Госзакупки и НДС
Об особенностях заключения и исполнения контрактов участниками, применяющими специальный налоговый режим.
НДС — это налог на добавленную стоимость, размер которого чаще всего составляет 20%. Этим налогом облагаются предприятия, находящиеся на общей системе налогообложения и создающие дополнительную рыночную стоимость. Простым языком это предприятия, которые реализуют товар (работы, услуги) по более высокой цене, нежели их себестоимость. Налог вычисляется из разницы между себестоимостью товара и последующей ценой его продажи, то есть выручкой.
В России НДС действует с 1 января 1992 года. Порядок его исчисления и уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ.
Заключение контракта
Согласно части 1 статьи 34 Закона № 44-ФЗ контракт заключается на условиях, предусмотренных извещением об осуществлении закупки или приглашением принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), документацией о закупке, 
Исключение составляют случаи, когда в соответствии с Законом № 44-ФЗ извещение об осуществлении закупки или приглашение принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), документация о закупке, заявка, окончательное предложение не предусмотрены.
При формировании ценового предложения участник закупки предлагает цену контракта с учетом всех налогов и сборов, которые он обязан уплатить согласно НК РФ.
Законом № 44-ФЗ не предусмотрено право заказчика корректировки цены контракта (уменьшения на размер НДС), контракт заключается по цене, предложенной победителем закупки.
В соответствии с частью 2 статьи 34 Закона № 44-ФЗ при заключении контракта обязательно в его текст включается положение о том, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок его исполнения.
При этом в извещении об осуществлении закупки в обязательном порядке должна содержаться информация о начальной (максимальной) цене контракта (НМЦК, пункт 2 статьи 42 Закона № 44-ФЗ).
В соответствии с письмом Минфина России от 27.12.2017 № 24-03-08/87276, Заказчик при установлении НМЦК должен учитывать все факторы, влияющие на порядок формирования цены: условия, сроки поставки, расходы на перевозку, страхование, уплату таможенных пошлин, налогов и других обязательных платежей.
Согласно пункту 4 статьи 3 Закона № 44-ФЗ участником закупки может быть любое юридическое лицо независимо от его организационно-правовой формы, формы собственности, места нахождения и места происхождения капитала или любое физическое лицо, в том числе зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, исключение составляют оффшорные компании. Возможность участия в государственных закупках не ставится в зависимость от применяемой системы налогообложения.
Соответственно организации и ИП, применяющие специальные режимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, УСН, ПСН), вправе участвовать в государственных и муниципальных закупках наравне с участниками, применяющими основную систему налогообложения (ОСНО), поскольку Законом № 44-ФЗ не установлено никаких ограничений для участников закупок в отношении применяемого ими налогового режима.
Таким образом, требовать пересчета предложенной участником цены Заказчик не вправе.
В соответствии с письмом ФАС России от 18.06.2019 № ИА/50880/19
Кроме того, рекомендуем обращать внимание на данный пункт проекта контракта, а в случае наличия однозначной формулировки «включая НДС», направить в адрес заказчика соответствующего запроса на разъяснение положений документации с целью ее корректировки.
Исполнение контракта
Согласно положениям, содержащимся в части 1 статьи 95 Закона № 44-ФЗ цена не может быть уменьшена Заказчиком без согласия исполнителя.
Статья 95 Закона № 44-ФЗ содержит исчерпывающий перечень случаев, когда цена контракта может изменяться, уменьшение на размер НДС в их число не входит.
Кроме того, согласно нормам Закона № 44-ФЗ и ГК РФ любое изменение условий контракта возможно только по соглашению сторон.
Только в случае согласия участника закупок Заказчик может подготовить дополнительное соглашение об уменьшении цены контракта на размер НДС, тем самым сохранив данную экономию в своем бюджете.
По общему правилу организации и ИП, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС. Поэтому, в ходе исполнения контракта, они не составляют и не выставляют Заказчику счета-фактуры.
В такой ситуации сумма НДС, которая учтена Заказчиком при определении НМЦК, будет дополнительной прибылью участника закупки.
Как следует из письма ФНС России от 08.112016 №СД-4-3/21119@, в случае, если стоимость контракта в соответствующем пункте контракта указана «включая НДС» и при оплате контракта заказчиком в платежном поручении выделена сумма НДС, но счет-фактура участником закупки не выставлена, т.к. он применяет спецрежим, то и обязанность уплатить НДС в бюджет согласно положениям главы 21 НК РФ не возникает.
Однако, на практике зачастую «недобросовестные» заказчики отказываются подписывать документы о приемке исполненных обязательств, если не выставлена счет-фактура с выделением суммы НДС, ссылаясь на условие контакта о том, что цена включает НДС.
Под угрозой одностороннего расторжения контракта и включения в РНП некоторые исполнители, применяющие УСН, вынуждены выставить счет-фактуру и уплатить НДС, что фактически приводит к двойному налогообложению и дискриминации.
Пунктом 2 части 13 статьи 34 Закона № 44-ФЗ предусмотрена возможность уменьшения суммы, подлежащей уплате заказчиком юридическому лицу или физическому лицу, в том числе зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, на размер налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, связанных с оплатой контракта, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах такие налоги, сборы и иные обязательные платежи подлежат уплате в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации заказчиком.
Это единственный случай, предусмотренный 44-ФЗ, когда в контракт в обязательном порядке включается условие об уменьшении суммы, подлежащей оплате. В указанной норме речь идет именно о размере выплат контрагенту, а не уменьшении цены контракта.
Обращаем внимание, что данная норма относится только к физическим лицам и иностранным лицам (юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям), так как иные случаи, когда заказчик может быть налоговым агентом своего исполнителя, действующим законодательством не предусмотрены.
Мнение судей по вопросу НДС
Однако позиция судей с вышеприведенными рекомендациями и разъяснениями ведомств не всегда совпадает. Часть судей следуют вышеперечисленным выводам и выносят решения в пользу поставщиков на УСН, а другая часть становится на сторону заказчика.
В решении Арбитражного суда Ростовской области от 01.12.2015 по делу № А53-24060/2015 суд встал на сторону Заказчика, который в проекте контракта указал сумму победителя электронного аукциона с учетом НДС, не смотря на то, что победитель находился на УСН.
Аналогичное мнение отражено и в решении Арбитражного суда Курганской области от 26.01.2016 по делу № А34-6052/2015.
Помимо этого есть решения и в пользу поставщика, находящегося на упрощенной системе налогообложения.
Постановление ФАС ДВО от 13.08.2013 № Ф03-3381/2013: цена работ по контракту определена в соответствии с результатами открытого аукциона в электронной форме, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для изменения цены работ в одностороннем порядке, т.к. заказчик настаивал на уменьшении цены контракта на размер НДС, поскольку подрядчик применяет УСН.
Постановление АС Дальневосточного округа от 19.08.2019 по делу № А73-22807/2018: суд поддержал позицию УФАС и признал незаконным условие контракта о снижении его цены на сумму НДС, если участник, с которым будет заключен контракт, применяет УСН. При этом суды подчеркнули, что контракт по итогам аукциона заключается по цене, предложенной участником закупки, независимо от того, какую систему налогообложения он применяет.
Постановление АС Поволжского округа от 18.06.2019 по делу № А12-25318/2018: «Контракт должен заключаться заказчиком по цене победителя аукциона вне зависимости от применяемой им системы налогообложения. Корректировка (в том числе, уменьшение) заказчиком цены контракта, в зависимости от применения лицом, с которым заключается контракт упрощенной системы налогообложения, Законом о контрактной системе не предусмотрена, и противоречит принципу твердости цены контракта, установленного частью 2 статьи 34 Закона о контрактной системе».
Данная правовая позиция изложена в Определении Верховного суда Российской Федерации от 30.05.2019 № 305-ЭС19-391 по делу № А40-88142/2018: «установленная контрактом стоимость оплаты соответствующих товаров, работ или услуг не соотносится с налоговыми обязательствами победителя, поскольку является обязательством заказчика оплатить контракт в установленном размере при надлежащем его исполнении. Следовательно, налоговые обязательства участника закупки не могут быть регламентированы ни аукционной документацией, ни законодательством о контрактной системе в сфере закупок».
Незаконность действий заказчика по отказу в приемке исполненных обязательств в отсутствие счета-фактуры и указания на размер НДС в накладной подтверждается судебной практикой. Постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.08.2019 по делу № А03-16525/2018: суд обязал заказчика принять товар и подчеркнул: независимо от условий контракта поставщик, применяющий УСН, вправе не выставлять счет-фактуру и не указывать НДС в накладной.
Выводы:
- любой участник закупки, в том числе, применяющий налоговый “спецрежим”, вправе участвовать в закупках на общих основаниях;
- при наличии сомнительных формулировок в проекте контракта использовать право направления запроса на разъяснение положений документации;
- контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене победителя вне зависимости от применяемой последним системы налогообложения;
- применение победителем закупки “спецрежима” не влечет изменения условий контракта;
- корректировка заказчиком в одностороннем порядке цены контракта, предложенной победителем, не допускается;
- ни при каких условиях не формировать и не выставлять заказчику счета-фактуры, если участник закупки применяет специальный режим.
Начисление санкций на сумму НДС в цене договора
В.И. Абидин,
начальник отдела налогового
и правового регулирования ООО «Спектр-Авто»,
г. Ярославль
Арбитражные суды имеют основания для начисления на цену товаров (работ, услуг) с учетом НДС санкций и процентов за пользование чужими денежными средствами при просрочке оплаты.
В настоящее время судебно-арбитражная практика по вопросу взыскания с контрагента санкций и процентов, предусмотренных договором либо законом за просрочку оплаты товаров (работ, услуг), исходит из того, что такие санкции и проценты подлежат начислению на стоимость товаров (работ, услуг) без учета НДС.
Эти рекомендации выработаны ВАС РФ и доведены до нижестоящих судов информационным письмом [ сноска 1 ] . В соответствии с позицией суда, проценты, предусмотренные договором (законом), представляют собой ответственность за нарушение гражданско-правового денежного обязательства.
Учитывая, что в соответствии со статьей 7 Закона РФ «О налоге на добавленную стоимость» реализация товаров (работ, услуг) проводится по ценам, увеличенным на сумму НДС, и такое положение Закона является обязательным как для продавца, так и для покупателя, гражданско-правовая ответственность за просрочку оплаты не может применяться при несвоевременном исполнении обязанности по перечислению суммы НДС, поскольку последний является элементом публичных правоотношений.
Пункт Обзора, представленного в письме от 10.12.96, разъясняющий такой подход, ВАС РФ позже исключил [ сноска 2 ] . Несмотря на это, арбитражные суды продолжают придерживаться такой позиции, указывая в принимаемых решениях на то, что действующим законодательством начисление штрафных санкций на сумму налога не предусмотрено. Такой подход изложен в решениях судов практически всех арбитражных округов: Постановления ФАС ЗСО от 30.08.2004 № Ф04-5984/2004; ФАС ВВО от 15.01.2004 № А43-8139/2003-4-261; ФАС ВСО от 17.09.2004 № А10-6078/03-Ф02-3249/04-С2; ФАС ДО от 29.
06.2004 № Ф03-А04/04-1/1581; ФАС МО от 04.08.2004 № КГ-А40/5693-04; ФАС СЗО от 09.08.2004 № А56-20201/03; ФАС УО от 05.07.2004 № Ф09-2097/04-ГК.
Рассмотрим обоснованность сложившейся практики по данному вопросу, так как он станет актуальным с 2006 года, когда для всех налогоплательщиков НДС будет введено единое правило по уплате налога с момента отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав [ сноска 3 ] .
Поскольку предметом рассмотрения проблемы является определение природы и места налога в гражданском обороте, следует обратить внимание и на другие разъяснения ВАС РФ, изложенные в этом же Обзоре [ сноска 4 ] .
Согласно позиции суда при невыделении суммы налога в цене договора поставщиком товаров (работ, услуг) дополнительно сверх установленной цены могут быть взысканы не уплаченные при расчетах за реализованный товар суммы, составляющие НДС. Суд мотивирует это тем, что согласно статье 454 ГК РФ поставщик и покупатель самостоятельно определяют цену реализуемой вещи.
Однако, как и в предыдущем случае, в силу императивного указания пункта 1 статьи 7 Закона РФ «О налоге на добавленную стоимость» согласованная сторонами цена подлежит увеличению на сумму НДС. Поскольку в договоре при указании цены продукции стороны не сделали оговорку о включении НДС в соответствующую сумму, то у покупателя не было оснований в ходе расчетов за реализованную продукцию отказываться от уплаты суммы, составляющей НДС.
Это положение Обзора также отменено [ сноска 5 ] , однако судебно-арбитражная практика в связи с этим изменений не претерпела, о чем свидетельствуют Постановления ФАС ВСО от 17.09.2004 № А33-2354/04-С1-Ф02-3741/04-С2; ФАС ЗСО от 25.02.2004 № Ф04/884-85/А70-2004.
В своих решениях ВАС РФ исходил из того, что НДС, предъявляемый покупателю, — это элемент публично-правовых отношений, поэтому на него не могут распространяться нормы, регулирующие гражданско-правовые отношения. Таким образом, суд применил правило пункта 3 статьи 2 ГК РФ, согласно которому к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Фактически суд отдал приоритет нормам публичного права над нормами частного, что недопустимо.
Такой подход суда следует признать нарушающим имущественные права участников гражданского оборота.
При рассмотрении этого вопроса автор исходил из допущения, что нормы Закона о налоге на добавленную стоимость [ сноска 6 ] о предъявлении НДС к оплате покупателю, на которых основаны выводы ВАС РФ, воспроизведены в том же смысле и в НК РФ, а их отличия в буквальной формулировке для рассмотрения данного вопроса существенного значения не имеют.
В соответствии со статьей 395 ГК РФ за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Тем самым применение положений указанной нормы ставится в зависимость от того, являются ли спорные отношения по оплате покупателем сумм налога поставщику гражданско-правовыми, а нарушенное обязательства — денежным [ сноска 7 ] .
В Обзоре ВАС РФ императивное требование налогового законодательства о выставлении поставщиком НДС к оплате покупателю суд в равной степени распространил на обе стороны договора, в том числе и на покупателя. Указывая на обязательность исполнения указанной нормы покупателем и делая вывод о неприменении норм гражданского права к обязательству по оплате суммы налога в цене договора, суд фактически квалифицировал такие правоотношения как публично-правовые. Такие выводы суда допускают расщепление договорного обязательства по оплате на частно-правовое и публично-правовое, тем самым указывая, что отношения между сторонами договора по оплате части цены сделки, составляющей сумму НДС, являются внедоговорными.
В отношениях, основанных на гражданско-правовом договоре, признаки публичного права отсутствуют
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации (ст. 2 НК РФ), что отвечает признакам публичного права.
В отношениях, основанных на заключенном гражданско-правовом договоре, характеризующие публичное право элементы отсутствуют. Содержание отношений по договору определяется частно-правовыми принципами регулирования: добровольность, равенство участников, неприкосновенность собственности, свобода договора и др. В соответствии со статьей 1 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора. Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.
В таких отношениях ни одна из сторон договора не действует властно-обязывающим образом и не выступает в интересах государства непосредственно. Напротив, каждая из сторон имеет индивидуальные обязательства перед государством, которые являются следствием реализации частно-правовых отношений. В данном случае соответствующие публичные обязанности появляются у поставщика, поскольку в результате сделки возникает объект обложения налогом на добавленную стоимость, и для целей налогообложения поставщик приобретает статус налогоплательщика (статьи 19, 143 и 146 НК РФ).
Поэтому отношения между поставщиком и покупателем, основанные на нормах гражданского законодательства, не имеют публично-правового характера.
Необоснованно говорить и о наличии у покупателя публичных обязательств по уплате НДС поставщику, поскольку покупатель не вовлечен в налоговые отношения. Покупатель в системе законодательства о налогах и сборах РФ в соответствии со статьей 9 НК РФ не является участником налоговых правоотношений, поэтому требования статьи 168 НК РФ, содержащей правило о предъявлении к оплате налогоплательщиком дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров соответствующей суммы налога, на покупателя не распространяются. Покупатель не рассматривается в качестве самостоятельного налогоплательщика, наделенного соответствующими правами, обязанностями и имеющего собственный публичный интерес. Такой интерес у покупателя появляется тогда, когда он сам является плательщиком НДС и соответственно получает право требования у поставщика счета-фактуры в целях реализации права на вычет налога.
Только в статусе налогоплательщика на покупателя распространяются нормы НК РФ. В действительности покупатель может не являться плательщиком НДС, и такой правовой режим не может изменять характера и объема договорных взаимоотношений.
Таким образом, ни статья 168 НК РФ, ни иные нормы НК РФ не содержат каких-либо обязательств покупателей по уплате налога в составе цены договора и не предусматривают ответственности за неисполнение несуществующих обязательств. На покупателе лежит денежное обязательство, установленное договором и законом, — оплата поставщику цены сделки.
Включаемые в стоимость сделки расчетные суммы НДС составляют денежное обязательство, основанное на нормах гражданского права и подлежащее регулированию гражданско-правовыми методами
Публично-правовая идентификация платежа в отношениях поставщик—покупатель не может строиться на основании того, что НДС является косвенным налогом, предъявляемым сверх цены договора, и фактическим его плательщиком является покупатель.
Порядок определения цены договора регулируется не налоговым, а исключительно гражданским законодательством. НДС, как и любой другой налог, не должен влиять на хозяйственную деятельность, он лишь учитывает результат хозяйственной деятельности, в данном случае — ориентируясь на размер возникшей добавленной стоимости. Налоговые правоотношения являются производными от гражданских, поскольку вытекают из сделок и имеют вторичный признак (интерес). В.В. Витрянский и С.А. Герасименко отмечают, что «налоговые обязательства субъектов предпринимательской деятельности в большинстве случаев являются прямым следствием именно их предпринимательской деятельности» [ сноска 8 ] .
Поэтому о НДС в цене сделки можно говорить только как о вторичности публично-правового интереса государства в гражданских отношениях, и это не означает, что к гражданским отношениям должны применяться методы публично-правового регулирования.
По этому вопросу можно согласиться с мнением С.Г. Пепеляева: «Налогообложение учитывает результат хозяйственной деятельности налогоплательщика, оно зависит от этого результата.
Налог не может быть больше источника, за счет которого он уплачивается. Фактически поступившие средства и есть источник уплаты налога. Результат сложения суммы, остающейся налогоплательщику, и суммы налога объективно не может быть больше величины поступивших средств. По этой причине поступившую сумму следует рассматривать как включающую НДС» [ сноска 9 ] .
Устанавливая норму статьи 168 НК РФ о предъявлении покупателю суммы налога к оплате, которая обязательна к применению только налогоплательщиком, законодатель фактически регулирует вопрос надлежащего ценообразования в целях реализации налоговой политики государства, поскольку в этом присутствует его публичный интерес. Статья 422 ГК РФ содержит императивное указание о соответствии условий договора (в том числе и в части цены) обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами. Воля и интересы сторон в цене сделки должны совпадать (статьи 424, 432 и 454 ГК РФ). В противном случае дополнительное обязательство по оплате сверх согласованной суммы свидетельствует о пороке содержания сделки, поскольку именно спрос и предложение, а не налоговые оговорки определяют стоимость продукта.
Свидетельством правильного понимания формирования цены и места налога в стоимости сделки являются положения Методических рекомендаций по формированию и применению свободных цен и тарифов на продукцию, товары и услуги [ сноска 10 ] . Согласно пункту 2.1 Рекомендаций свободные цены на продукцию, товары и услуги устанавливаются по согласованию с потребителями исходя из конъюнктуры рынка. В свободные отпускные цены включаются налоги и сборы, начисляемые и уплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.
Регулируя гражданские правоотношения по определению взаимных интересов сторон о стоимости сделки, законодатель возложил на поставщика, помимо гражданских прав и обязанностей, акцессорное обязательство по надлежащему формированию цены (статьи 422 ГК РФ и 168 НК РФ).
Такой порядок ценообразования подтверждается пунктом 6 статьи 168 НК РФ, согласно которому при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены, а также статьей 154 НК РФ, из содержания которой следует, что стоимость товара в принципе включает в себя налог.
Таким образом, по смыслу статей 422, 424, 432 ГК РФ и статей 40, 154, 168 НК РФ цена сделки должна включать в себя сумму налога, если в соответствии с налоговым законом он в такой сделке (обстоятельстве) возникает. Иное нарушало бы основы гражданского права и принципы совершения сделок как необоснованное возложение на покупателя дополнительных обязательств, которые не были предусмотрены договором, то есть как неправомерное перенесение публично-правового метода регулирования, применяемого в налоговых отношениях, основанных на властном подчинении одной стороны другой, на гражданско-правовые отношения, основанные на равенстве участников. Таким образом, цена сделки, согласованная сторонами, является юридически зафиксированной независимо от того, указано в договоре, что она включает сумму налога, или нет. В связи с этим содержание статьи 168 НК РФ не должно истолковываться как предоставление налогоплательщику права требовать от покупателя уплаты денежных средств помимо тех, которые были установлены договором.
Положения статьи «дополнительно к цене» не должны уясняться правоприменителями буквально как «сверх цены договора», определяемой в соответствии со статьей 424 ГК РФ, а должны пониматься в системе налоговых и гражданских норм как определяющие методику исчисления налога в стоимости сделки.
Как справедливо отмечает В.М. Зарипов, «нельзя считать, что если налогоплательщик не указал налог в документах, то налога нет и, напротив, налог есть лишь тогда, когда он указан в документах. Иначе получается, что налог возникает не в силу наличия объекта налогообложения, а в силу оговорки о налоге. НДС возникает в силу создания добавленной стоимости и наличия объекта — реализации товаров (работ, услуг), а не в силу действий лица по выделению НДС в счетах и иных документах» [ сноска 11 ] .
Таким образом, включаемые в стоимость сделки расчетные суммы НДС составляют денежное обязательство, основанное на нормах гражданского права и подлежащее регулированию гражданско-правовыми методами.
Гражданско-правовой защите подлежит вся сумма денежного обязательства по сделке
Ориентиром для определения места косвенного налога в сделке могут быть выводы Конституционного Суда РФ о природе косвенного налога и механизме его взимания. Необходимо отметить, что КС РФ допускает довольно противоречивые суждения по этому вопросу, тем самым оправдывая фактически сложившиеся обстоятельства в сфере публичных налоговых отношений и действуя в интересах бюджета [ сноска 12 ] .
Первоначально суд сформулировал положение о том, что фактическим плательщиком косвенных налогов является не юридический плательщик, который определен законом, а покупатель товаров (работ, услуг) [ сноска 13 ] . Позже суд резюмировал, что факт неполучения налогоплательщиком оплаты от реализации товаров (работ, услуг) не исключает возможность взимания НДС, который, как и другие налоги, в принципе должен уплачиваться за счет собственных средств налогоплательщика [ сноска 14 ] . Возникают два противоречащих друг другу суждения о природе налога и методологии его взимания, которые вместе с тем являются допустимыми.
Обозначая такой дуализм в характеристике налога, КС РФ фактически констатировал, что взимание косвенного налога сопровождается сложным составом значимых обстоятельств и правовые и фактические основания (последствия) его взимания отличны для различных правовых ситуаций.
Выводы КС РФ подтверждают, что из различного механизма начисления НДС (по оплате, по отгрузке) вытекают разные фактические и правовые последствия для налогоплательщика.
Избрав конкретный вариант политики, каждый налогоплательщик включается в один из соответствующих механизмов налогообложения, которые имеют различные последствия по своему фактическому содержанию. Допуская разные механизмы публично-правовой регламентации, законодатель не должен ущемлять права участников гражданских правоотношений вне зависимости от их выбора. При выборе режима налогообложения «по отгрузке» налог уплачивается за счет собственных средств, не относящихся к источнику уплаты налога (выручки от сделки). При нарушении сроков оплаты покупателем поставщик несет экономические издержки (пользование покупателем денежными средствами поставщика).
Причем такие издержки, как факты частно-правового характера, возникают в правовой ситуации, при которой поставщик уже не имеет публично-правовых обязательств по уплате налога, а имеет только гражданско-правовые права требования по получению имущества в собственность, которые должны быть защищены в гражданско-правовом порядке применением статьи 395 ГК РФ, то есть предоставлением денежной компенсации.
Гражданское законодательство не содержит ограничений в применении статьи 395 ГК РФ к стоимости договора и не предписывает ее правоприменение только к части денежного обязательства в сделке. По смыслу этой нормы проценты подлежат начислению на всю сумму денежных средств, подлежащих оплате кредитору. При этом кредитором может выступать не только поставщик, но и покупатель (если поставщик не исполняет обязанность по передаче предварительно оплаченного товара [ сноска 15 ] ), который в такой сделке не связан налоговыми обязательствами перед государством.
Сформулированные ВАС РФ выводы о неприменении норм гражданского права к сумме договорного обязательства, составляющей НДС, непосредственно нарушают право частной собственности.
Производный налоговый статус денежных средств, принадлежащих плательщику по праву частной собственности, не должен исключать гарантий защиты собственности наравне с иным имуществом такого лица. В соответствии с частью 2 статьи 8 Конституции РФ признаются и защищаются равным образом частная, государственная, муниципальная и иные формы собственности.
Государство через компенсационный механизм начисления пеней (ст. 75 НК РФ) и применения мер налоговой ответственности гарантирует и обеспечивает защиту государственной собственности. При нарушении налогоплательщиком-поставщиком указанного конституционного принципа не обеспечиваются гарантии его частной собственности. Гражданское законодательство основывается на признании неприкосновенности собственности (ст. 1 ГК РФ). В правовой ситуации, сложившейся с учетом выводов и рекомендаций ВАС РФ, истребование поставщиком денежных средств, составляющих сумму НДС, не может быть обеспечено и гарантировано в качестве компенсации.
Резюмируя последствия предложенного ВАС РФ правового регулирования, согласно которым юридической защите подлежит не ущемленная сторона взаимоотношений (поставщик), а сторона, допустившая правонарушение (покупатель), можно утверждать, что это противоречит основным принципам права.
Сомнительность выводов суда о неприменении норм ответственности к суммам сделки, составляющим сумму налога, заключается также в том, что на указанные суммы не могут быть распространены никакие иные нормы гражданского законодательства, в том числе и условия договора (например, сроки исполнения обязательств, гарантии, обеспечения и др.).
На основании изложенного, а также учитывая, что с отменой ВАС РФ пунктов 9 и 10 Обзора арбитражные суды не связаны предопределенностью разрешения рассматриваемого вопроса, имеются основания для начислении санкций и процентов за пользование чужими денежными средствами при просрочке оплаты на цену товаров (работ, услуг) с учетом налога. При этом потребуются значительные усилия в изменении сложившейся практики.
[ сноска 1 ] См.: Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 10.12.96 № 9, пункт 10 Обзора судебной практики применения законодательства о налоге на добавленную стоимость.
[ сноска 2 ] См.: Вестник ВАС РФ, 2003, № 11 (ч.
2). Специальное приложение.[ сноска 3 ] См.: пункт 16 статьи 1 Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ.
[ сноска 4 ] См.: пункт 9 Обзора судебной практики применения законодательства о налоге на добавленную стоимость (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 10.12.96 № 9).
[ сноска 5 ] См.: Вестник ВАС РФ, 2003, № 11 (ч. 2). Специальное приложение.
[ сноска 6 ] В связи с введением части второй НК РФ Федеральным законом от 05.08.2000 № 118-ФЗ отменен Закон о налоге на добавленную стоимость.
[ сноска 7 ] См.: пункт 3 мотивировочной части Определения КС РФ от 19.04.2001 № 99-О.
[ сноска 8 ] См.: Витрянский В.В., Герасименко С.А. Налоговые органы, налогоплательщик и Гражданский кодекс. — М.: МЦФЭР, 1995. — С. 4.
[ сноска 9 ] См.: Пепеляев С.Г. Ваш налоговый адвокат. НДС и судебная практика. М.: 1997. — С. 28.
[ сноска 10 ] См.: Письмо Минэкономики России от 20.12.95 № 7-1026.
[ сноска 11 ] См.
: Зарипов В.М. Законные способы налоговой экономии. — ФБК-Пресс, 2003.
[ сноска 15 ] См.: пункт 13 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 08.10.98 № 13/14 «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами».
Ключевые слова: НДС, цена договора, санкция, просрочка оплаты, пользование чужими денежными средствами, contract price, late payment, sanction, use of third party funds, VAT
Уважаемые заказчики! Информируем о расчете суммы НДС в сведениях о контракте
Уважаемые заказчики! В связи в возникающими ошибками по суммам НДС при направлении сведений о контракте на размещение в Единую информационную систему в сфере закупок (далее – ЕИС) вида:
«UE. APK_0000_0557. В сведениях о контракте суммарный размер НДС (13150.00 Российский рубль) не равен сумме размеров НДС по объектам закупки (13150.01 Российский рубль)»
информируем о порядке расчета Суммы НДС в сведениях о контракте, которая осуществляется по формулам:
Нк = ∑Но, где Нк — размер НДС по контракту, ∑Но — сумма размеров НДС по объектам закупки, рассчитанная по формуле для автоматического заполнения поля «в том числе НДС» на вкладке «Общая информация» информации о контракте (его изменении).
При этом значение в блоке суммарный размер НДС для каждого объекта закупки возможно рассчитать исходя из формулы, представленной ниже:
Но = Сум*Ст/(100+Ст)
где Н — размер НДС по объекту закупки;
Сум — значение поля «Сумма» по объекту закупки;
Ст — ставка налога в процентах по объекту закупки (значение «Без НДС» приравнивается значению 0%).
Округление полученных сумм осуществляется по правилам математики:
- если N+1 знак < 5, то N-й знак сохраняют, а N+1 и все последующие обнуляют;
- если N+1 знак ≥ 5, то N-й знак увеличивают на единицу, а N+1 и все последующие обнуляют.
Аналогично осуществляется расчет суммы НДС в контролях ЕИС при направлении документов на размещение.
Вышеуказанная ошибка интеграции возникает в случае ручной корректировки заказчиками автоматически рассчитанной суммы НДС в ГоИС.
Таким образом, в связи с полученными рекомендациями ЕИС принято решение о закрытии возможности корректировки поля «Сумма НДС» в разделе «Информация об объекте закупки» сведений о контракте.
Изменение суммы НДС осуществляется путем изменения количества или цены товара, услуги, работы.
Просим учесть информацию при формировании (изменении) сведений о контракте.
Калькулятор НДС| Проверка НДС
Калькулятор НДС
Калькулятор НДС 1stopVAT определяет сумму НДС, которая применяется в месте нахождения клиента. Для вашего удобства он поддерживает вычисления с учетом НДС и без него. Просто введите цену и выберите подходящую категорию (электронные услуги или электронные книги). Используйте его для расчета НДС и обеспечения того, чтобы ваши клиенты облагали налогом правильную сумму НДС. Каждый продавец несет ответственность за соблюдение требований НДС.Если у вас есть вопросы о вашем соблюдении и обязательствах по НДС или о нашем онлайн-калькуляторе НДС, нажмите здесь, чтобы связаться с нами.
Калькулятор НДС (часто называемый калькулятором НДС, калькулятором НДС, онлайн-калькулятором НДС) — это онлайн-инструмент, который вы можете использовать для оценки суммы НДС, которую необходимо уплатить или вернуть, а также общей цены товаров / услуг на основе их цена нетто или цена брутто.
Вы можете использовать наш удобный калькулятор НДС, чтобы рассчитать НДС, взимаемый с чистой суммы, или НДС, включенный в общую сумму.Поскольку ставки НДС могут меняться со временем, с помощью нашего онлайн-калькулятора НДС легко проверить ставку НДС любого члена ЕС.
Определения и формулы
НДС означает налог на добавленную стоимость и представляет собой вид косвенного потребительского налога, взимаемого с добавленной стоимости товаров или услуг. НДС обычно используется правительствами во всем мире в качестве одного из основных источников дохода. Это самый распространенный налог на потребление в мире, который взимается более чем в 160 странах.Все страны, входящие в Европейский Союз (ЕС), по закону обязаны соблюдать минимальную ставку НДС. Все действующие ставки можно легко проверить с помощью нашего онлайн-калькулятора НДС.
НДС в одной стране не будет таким же, как НДС в другой. Различия между странами включают налоги, налагаемые на определенные товары или услуги.
Если вы продаете товары или услуги в ЕС, для бизнеса важно знать правильную ставку НДС, которая применяется в разных странах, их можно легко определить в любое время с помощью онлайн-калькулятора НДС или любого типа проверки НДС, реализованного в система бухгалтерского учета.
Как рассчитать НДС
Возьмем для примера Великобританию. Чтобы рассчитать НДС в Великобритании, см. Ниже:
Облагаемая налогом сумма товаров или услуг — это цена нетто, включая все дополнительные сборы. Примените следующую формулу для расчета НДС или просто воспользуйтесь нашим онлайн-калькулятором НДС для Великобритании.
Если у вас есть брутто-сумма и вы хотите определить чистую стоимость, просто разделите брутто-стоимость на 1.20, чтобы обеспечить чистую стоимость.
Например, счет-фактура, включающий НДС на общую сумму 300 фунтов стерлингов, будет иметь сумму НДС 50 фунтов стерлингов с чистой стоимостью 250 фунтов стерлингов. Этот результат рассчитывается путем деления 300 фунтов стерлингов на 1,2, что дает значение 250 фунтов стерлингов с разницей в размере налога в размере 20%.
Если у вас есть цифра, к которой вы хотите добавить НДС, при расчете НДС умножьте его на 0,20%, чтобы найти значение НДС, или на 1,20, чтобы найти значение брутто, включая НДС. Например, счет-фактура в размере 300 фунтов стерлингов, умноженный на 20%, дает сумму НДС в размере 50 фунтов стерлингов.
Чистая сумма — это стоимость, которую вы используете в своих счетах для покупок и продаж, если вы являетесь компанией, зарегистрированной в качестве плательщика НДС.
Вы можете проверить свои расчеты с помощью нашего калькулятора НДС для Великобритании или использовать его для упрощения расчета НДС.
Если вам нужно приступить к расчету НДС для нескольких продуктов одновременно, проще использовать Excel по предоставленным формулам или наш бесплатный калькулятор НДС.
Существует огромное количество онлайн-калькуляторов НДС на выбор, самое важное правило — убедиться, что выбрана правильная ставка НДС в стране и является самой последней, поскольку неверно определенная ставка НДС может привести к неправильной декларации по НДС и штрафам.
от налоговых органов, поэтому не забудьте выбрать надежный онлайн-калькулятор НДС (также может быть идентифицирован как расчет НДС, проверка НДС).
Регистрационный номер плательщика НДС
Если вы ведете бизнес, вам необходимо зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, если ваш оборот превышает порог НДС. Сюда входят товары, услуги и любой импорт, которым вы можете заниматься в рамках своего бизнеса. В некоторых странах вы можете добровольно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, если ваш оборот меньше порогового значения НДС. После регистрации вам необходимо убедиться, что вы правильно рассчитываете НДС и своевременно заполняете декларации по НДС! Затем наша команда заполняет для вас декларацию по НДС, устраняя потенциальные головные боли и стресс, особенно если вы работаете в одиночку.
Расчет НДС для цен с НДС и без НДС
Если вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС и продаете товары и услуги
которые облагаются НДС, вам необходимо будет произвести расчет НДС.
Если
вы рекламируете цены без НДС, вам нужно выяснить, сколько
НДС к добавлению. Если вы рекламируете цены с учетом НДС, вам необходимо
определите, сколько НДС записывать в свой счет НДС.
Если вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС и хотите вернуть НДС на свой покупок, то вы обнаружите, что иногда товары и услуги, которые НДС продается с учетом НДС. В квитанции может не быть сумма НДС включена в общую сумму. В этом случае, чтобы потребовать вернуть НДС на вашу покупку, вам нужно будет рассчитать НДС из сумма с учетом НДС.
В этом руководстве показано, как точно рассчитать НДС для товаров без НДС. цена, а также компонент НДС и цена без НДС для цена.
На этой странице:
Рассчитать НДС по стандартной ставке для цены без НДС
В следующем примере показано, как рассчитать НДС и
Цена с учетом НДС — если цена до НДС составляет 100 фунтов стерлингов, а
применяется стандартная ставка НДС.
| Цена без НДС | £ 100 |
| Ставка НДС 20% | |
| НДС (20% x 100 £) | £ 20 |
| Цена с НДС | £ 120 |
При ставке 20 процентов вы также можете рассчитать НДС с учетом цифру умножением на 1.2.
Верх
Рассчитать НДС по сниженной ставке для цены без НДС
В следующем примере показано, как рассчитать НДС и НДС с учетом цена, при которой цена до НДС составляет 100 фунтов стерлингов, а сниженная ставка НДС применяется.
| Цена без НДС | £ 100 |
| Ставка НДС 5% | |
| НДС (5% x 100 £) | £ 5 |
| Цена с НДС | £ 105 |
Почему НДС должен исчисляться с учетом НДС цена
Иногда продукты или услуги, облагаемые НДС, продаются по цена с НДС и сумма НДС не показана отдельно на квитанция или иное.Примеры включают торговые автоматы, другие автоматы. такие услуги, как копировальные аппараты и некоторые розничные продажи.
Покупатели должны точно рассчитать НДС, с которого они могут взыскать
HM Revenue & Customs (HMRC). Поставщики по-прежнему должны точно рассчитывать
НДС, который они должны уплатить в HMRC (если они не используют розничный учет НДС
схема).
Для этого вам необходимо знать ставку НДС по отдельным позициям.В настоящее время существует три ставки НДС:
.- Стандартная ставка — 20 процентов.
- Пониженная ставка — 5 процентов.
- Нулевая ставка — 0 процентов.
Есть также предметы, освобожденные от НДС.
Верх
Рассчитать НДС по стандартной ставке с учетом НДС
Стандартная ставка НДС составляет 20 процентов. Если вы знаете, что НДС включен цена товара по сниженной ставке и вы хотите узнать сумму НДС для оплаты или возврата вы можете легко рассчитать цену без НДС а затем вычтите это из цены с учетом НДС, чтобы найти НДС.
Например, при использовании цены 120 фунтов стерлингов с учетом НДС со стандартной ставкой НДС. при 20 процентах вы найдете цену без НДС, разделив сумму с учетом НДС цена по 1.2:
| Цена с НДС | £ 120 |
Цена без НДС (120 £ ÷ 1. 2) | £ 100 |
| НДС (120 фунтов стерлингов — 100 фунтов стерлингов) | £ 20 |
Использование дробей НДС для расчета НДС в цене с НДС
Возможно, вам будет проще использовать «долю НДС», чтобы найти сумму. НДС, включенного в цену с учетом НДС. Вы просто умножаете эта цена должна соответствовать соответствующей доле НДС, чтобы получить НДС.
| Стандартная ставка — 20% | 1/6 |
Используя долю НДС 1/6, можно рассчитать НДС, включенный в цена 120 фунтов стерлингов следующая:
| Цена с НДС | £ 120 |
| £ 120 ÷ 6 | £ 20 |
Верх
Рассчитать НДС по сниженной ставке в цене с НДС
Если вам известна цена товара по сниженной ставке с учетом НДС, и вы
хотите узнать сумму НДС к уплате или возмещению, вы можете легко рассчитать
цена без НДС, а затем вычтите ее из суммы с НДС.
цена, чтобы узнать НДС.
Например, используя цену 105 фунтов стерлингов с учетом НДС с пониженной ставкой НДС в размере 5 процентов, вы найдете цену без НДС, разделив сумму с учетом НДС цена по 1.05:
| Цена с НДС | £ 105 |
| Цена без НДС (105 £ ÷ 1.05) | £ 100 |
| НДС (105–100 фунтов стерлингов) | £ 5 |
Использование дробей НДС для расчета НДС в цене с НДС
Возможно, вам будет проще использовать «долю НДС», чтобы найти сумму.
НДС, включенного в цену с учетом НДС. Вы просто умножаете
эта цена должна соответствовать соответствующей доле НДС, чтобы получить НДС.
| Пониженная ставка НДС — 5% | 1/21 |
Используя долю НДС 1/21, можно рассчитать НДС, включенный в цена 105 фунтов стерлингов следующая:
| НДС — цена с учетом | £ 105 |
| £ 105 ÷ 21 | £ 5 |
Верх
Ставки НДС могут быть изменены
Ставки НДС и соответствующие доли НДС изменены с
время от времени.
Министр финансов объявит о любых изменениях.
в бюджете.
Получить информацию по ведению учета, выставлению счетов и с учетом НДС
Верх
Калькулятор НДС, налог на добавленную стоимость Великобритании в 2021 году, Великобритания
Бесплатный калькулятор НДС для Великобритании
Формулы для расчета НДС Соединенного Королевства
Рассчитайте сумму НДС, выбрав подходящую ставку и применив следующую формулу Сумма без НДС x ( ставки НДС /100)
Сумма налога (с НДС) складывается из суммы без НДС + Сумма НДС
Как рассчитать налоги для резидентов Великобритании (НДС) в 2021 году
Когда компания продает товар или услугу покупателю, он выставляет ему счет на сумму налога (включая налог), который включает цену без налогов + НДС (налог на добавленную стоимость).
Расчет налога на добавленную стоимость по соответствующей ставке
Стандартная ставка НДС (20%)
Стандартный налог на добавленную стоимость применяется ко всем операциям по продаже товаров или услуг, которые не относятся к другим уровням.
НДС увеличился с 17,5% до 20% 4 января 2011 года.
Пониженная ставка (5%)
Пониженный налог на добавленную стоимость применяется к определенным продуктам и услугам, таким как детские автокресла, материалы для энергосбережения и энергии, используемой в доме, никотин и другие продукты, помогающие бросить курить, и многое другое.
Ставка НДС 0%
Многие продукты и услуги освобождены от налогов, например, публикации (книги, журналы и т. Д.), Финансовые услуги, некоторые продукты и услуги в области здравоохранения и многое другое.
См. Ставку НДС для товаров и услуг Великобритании
Единая ставка в 2021 году
Чтобы рассчитать ставку НДС, которую вы будете использовать как предприятие, воспользуйтесь калькулятором фиксированной ставки для Великобритании.
Регистрация НДС
Пороговая сумма регистрации НДС, которая определяет, должно ли физическое или юридическое лицо регистрироваться в качестве плательщика НДС, останется прежней на уровне 85 000.
Обратите внимание, что снятие с учета также останется прежним на уровне 85 000.
НДС за 500 фунтов
Перейти к: Калькулятор НДС | Калькулятор обратного НДС | Таблица НДС Скидка Процент Налог с продаж НДС Таблица НДСЕвропейских стран-участниц
Важное примечание: Таблица ниже предназначена только для информации.Вы должны заранее узнать значения, применяемые к вашей ситуации, прежде чем использовать наш калькулятор.
Чтобы получить подробную информацию о НДС (налоге на добавленную стоимость), посетите: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И ТАМОЖЕННЫЙ СОЮЗ
| Страна | Сверхнизкая ставка (%) | Сниженная ставка (%) | Стандартная ставка (%) |
|---|---|---|---|
| Соединенное Королевство | — | 5 | 20 |
| Австрия | — | 10/13 | 20 |
| Бельгия | — | 6/12 | 21 |
| Болгария | — | 9 | 20 |
| Хорватия | — | 5/13 | 25 |
| Кипр | — | 5/9 | 19 |
| Чешская Республика | — | 10/15 | 21 |
| Дания | — | — | 25 |
| Эстония | — | 9 | 20 |
| Финляндия | — | 10/14 | 24 |
| Франция | 2.1 | 5,5 / 10 | 20 |
| Германия | — | 7 | 19 |
| Греция | — | 6/13 | 24 |
| Венгрия | — | 5 / 18 | 27 |
| Страна | Сверх сниженная ставка (%) | Сниженная ставка (%) | Стандартная ставка (%) |
|---|---|---|---|
| Ирландия | 4,8 | 9/13.5 | 23 |
| Италия | 4 | 5/10 | 22 |
| Латвия | — | 12 | 21 |
| Литва | — | 5/9 | 21 |
| Люксембург | 3 | 8 | 17 |
| Мальта | — | 5/7 | 18 |
| Нидерланды | — | 6 | 21 |
| Польша | — | 5/8 | 23 |
| Португалия | — | 6/13 | 23 |
| Румыния | — | 5/9 | 19 |
| Словакия | — | 10 | 20 |
| Словения | — | 9.5 | 22 |
| Испания | 4 | 10 | 21 |
| Швеция | — | 6/12 | 25 |
Ставки НДС на товары и услуги в Великобритании
| Оценить | % НДС | Какая ставка применяется к |
|---|---|---|
| Стандартный | 20% | Большинство товаров и услуг |
| Пониженная ставка | 5% | Некоторые товары и услуги, например детские автокресла и энергия для дома |
| Нулевая ставка | 0% | Товары и услуги с нулевой ставкой, например большая часть продуктов питания и детская одежда |
Некоторые вещи освобождены от НДС, например, почтовые марки, финансовые операции и операции с недвижимостью.Европейские государства-члены могут реклассифицировать товары с пониженным или стандартным рейтингом, и важно знать обо всех происходящих изменениях. Этот список предназначен только для общих ознакомительных целей.
Как рассчитать НДС — шаг за шагом
Узнайте, как это работает, следуя этим примерам:
1) Вы покупаете товар за 500 фунтов и платите 20% (процентов) НДС. Какой на нем НДС и какова общая цена (включая НДС)?
- Во-первых, разделите ставку НДС на 100: 20/100 = 0.2 (ставка НДС в десятичном формате). Примечание: чтобы легко разделить на 100, просто переместите десятичную точку на два пробела влево.
- Теперь найдите значение НДС, умножив ставку НДС на цену без НДС:
НДС = 500 × 0,2
НДС = 100 (значение НДС округлено до 2 десятичных знаков) - Добавьте НДС к цене без НДС, чтобы получить окончательную цену:
Окончательная цена с НДС = 500 + 100 = 600
Формула НДС (Окончательная цена)
Окончательная цена с НДС = цена без НДС × (1 + Ставка НДС (%) / 100 )
или,Окончательная цена с НДС = цена без НДС × (1 + ставка НДС)
(налог в десятичной дроби)2) Вы покупаете товар за 600 фунтов с НДС.Вы знаете, что ставка НДС в вашем штате составляет 20%. Какая сумма НДС?
а) Цена без НДС
- Разделите ставку НДС на 100. К продукту было добавлено 20 процентов НДС, чтобы получилось 600. Итак, разделите 20 на 100, чтобы получить 0,2.
- К проценту прибавьте единицу: 1 + 0,2 = 1,2.
- Разделите окончательную сумму на указанное выше, чтобы найти исходную сумму до добавления НДС. В этом примере: 600 / 1,2 = 500. Это цена без НДС.
б) Сумма НДС
- Стоимость НДС равна Окончательной цене за вычетом цены без НДС, поэтому
- Стоимость НДС = 600-500 = 100.
Формула НДС (Цена без НДС)
Цена без НДС (£) = Окончательная цена / (1 + Ставка НДС (%) / 100 )
или,Цена без НДС (£) = Окончательная цена / (1 + ставка НДС)
(НДС выражен в десятичной дроби)Найдите больше примеров того, как рассчитать НДС, внизу этой страницы.
Пример расчета налога с продаж
Что означает «с НДС»?
Компания Custom Construction Company Дуга рассматривает три новых проекта, каждый из которых требует инвестиций в оборудование в размере 26 410 долларов.Каждый проект рассчитан на 3 года и принесет следующие чистые годовые денежные потоки. || Год || AA || BB || CC | 1 | 11 259 долларов | 14 665 долларов | 18 209 долларов |
Custom Construction Company Дуга рассматривает три новых проекта, каждый из которых требует инвестиций в оборудование в размере 26 410 долларов. Каждый проект рассчитан на 3 года и принесет следующие чистые годовые денежные потоки.
| Год | AA | BB | CC | ||
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | $ 11,259 | $ 14,665 | $ 18,209 | ||
| 2 | 14,456 | 14,665 | 14,063 | 14 665 | 15 429 |
| Итого | 46 704 долл. США | 43 995 долл. США | 47 677 долл. США |
Остаточная стоимость оборудования равна нулю, и Дуг использует линейную амортизацию.Дуг не примет проекты со сроком окупаемости более 2 лет. Требуемая норма прибыли Дуга составляет 12%.
а) Рассчитайте срок окупаемости каждого проекта.
б) Какой проект наиболее желателен?
c) Какой проект наименее желателен?
Срок окупаемости — один из важнейших факторов, которые необходимо учитывать при инвестировании в проекты. Проектам, срок окупаемости которых меньше, предпочтение отдается проектам, срок окупаемости которых больше.
Ответ и объяснение:
Для анализа рентабельности проектов мы составляем таблицу и рассчитываем денежный поток каждого проекта за каждый год:
| пр. | Год | Денежный поток | Совокупный денежный поток |
|---|---|---|---|
| AA | 0 | (26 410 долл. США) | (26 410 долл. США) |
| 1 | $ 11 259 | (15 151) | |
| 2 | 14 456 | (695) | |
| 3 | 20 989 | $ 20 294 | |
| BB | 0 | (26 410 долл. США) | (26 410 долл. США) |
| 1 | $ 14 665 | (11 745 долларов) | |
| 2 | 14 665 | $ 2 920 | |
| 3 | 14 665 | $ 17 585 | |
| CC | 0 | (26 410 долл. США) | (26 410 долл. США) |
| 1 | $ 18 209 | (8 201) | |
| 2 | 14 039 | $ 5 838 | |
| 3 | 15,429 | 21 267 долларов США |
Срок окупаемости каждого проекта:
{экв} \ begin {align *} {\ rm \ text {Срок окупаемости проекта AA}} & = 2 + \ frac {{\ $ 695}} {{\ $ 20,989}} \\ [1ex] & = 2.03 \ {\ rm {years}} \\ [3ex] {\ rm \ text {Срок окупаемости проекта BB}} & = 1 + \ frac {{\ $ 11,745}} {{\ $ 14,665}} \\ [1ex] & = 1.8 \ {\ rm {лет}} \\ [3ex] {\ rm \ text {Срок окупаемости проекта CC}} & = 1 + \ frac {{\ $ 8,201}} {{\ $ 14 039}} \\ [1ex] & = 1,59 \ {\ rm {лет}} \ end {выровнять *} {/ eq}
б) Наиболее желательным вариантом является Проект CC, так как он имеет самый короткий срок окупаемости и более высокую доходность.
c) Наименее желательным вариантом является Проект AA, так как он имеет самый длительный срок окупаемости.
Как настроить налог на добавленную стоимость (НДС)
Как настроить налог на добавленную стоимость (НДС)
Узнайте, что такое НДС и как его настроить для вашего магазина Volusion.
По сценарию Джареда К.
Обновлено больше недели назад
Что такое НДС?
Налог на добавленную стоимость (НДС), известный в некоторых странах как налог на товары и услуги (GST), представляет собой тип общего налога на потребление, который взимается в зависимости от суммы увеличения стоимости продукта на каждом этапе производства или распределение.Обычно он применяется как налог в зависимости от места назначения, где ставка налога зависит от местонахождения покупателя.
НДС приносит около пятой части общих налоговых поступлений во всем мире. По состоянию на 2014 год 83% стран мира используют НДС, за исключением США.
Существует два основных метода расчета НДС: метод кредитового счета или на основе счета-фактуры и метод вычитания или на основе счетов.
Как настроить НДС
Вы можете настроить параметры налога для отображения цен с НДС или без НДС, перейдя в «Настройки»> «Налог» в области администрирования и выполнив следующие действия:
Нажмите «Настройки» вверху страницы
Выберите «Нет» рядом с «Вы проживаете в США?»
Выберите один из вариантов в меню НДС и GST.
Отключение НДС: этот параметр скрывает весь дополнительный текст, связанный с НДС, который отображается на страницах категорий и продуктов.НДС будет по-прежнему применяться к продуктам после ввода адреса (или если НДС установлен в качестве налога по умолчанию).
Цены с НДС: эта опция добавляет налог к цене товара и добавляет текст «Включая НДС» после цены (например, 2,34 доллара США с НДС)
Цены без НДС: Эта опция делает не добавлять налог к цене, но рядом с ценой отображается текст «Без НДС» (например, 2 доллара США без НДС)
Цены с НДС и без НДС: эта опция показывает цену, включая налог, и также показывает цену без НДС (например, 2 доллара.34 — 2,00 доллара США без НДС)
Цены без НДС и с НДС: эта опция сначала показывает цену без налога, а также показывает цену с НДС (например, 2,00 доллара — 2,34 доллара с НДС)
⚠️ Хорошо Знать
На странице корзины для покупок режимы отображения не влияют на отображение. Если НДС включен, «без НДС» будет отображаться под ценой за единицу, а общий налог, примененный к этому товару, будет отображаться под общей ценой этого товара.
Вы можете переопределить процент НДС для продукта в дополнительной информации о продукте на вкладке «Цены». Это будет работать только до тех пор, пока продукт помечен как облагаемый налогом продукт, и флажок «Ставка налога для НДС / GST» установлен в самой налоговой ставке (это доступно в Настройках — Налог).
Вы можете изменить текст, в котором НДС отображается в ценах на продукты и в заказах (например, если вы хотите, чтобы вместо «включая НДС» говорилось «включая НДС»).Чтобы узнать, как это сделать, ознакомьтесь с нашей статьей «Как изменить отображение НДС или НДС».
Резюме
Налоги — это реальность. И хотя платить им неинтересно, по крайней мере, настроить свой магазин так, чтобы их собирать, несложно. Мы предлагаем множество вариантов, позволяющих отображать налог на добавленную стоимость по вашему выбору.
Что такое НДС? | Возврат НДС в евро
В США действует система налога с продаж, однако в большинстве других стран действует система налога на добавленную стоимость (НДС).Многие североамериканские компании не знакомы с системой НДС и часто задаются вопросом; Что такое НДС? Или Что такое номер НДС?
Налог на добавленную стоимость (НДС) — это потребительский налог в размере до 25%, который взимается с товаров и услуг в большинстве стран мира. Национальные налоговые системы Европы, Японии, Австралии и других стран часто допускают возмещение НДС нерезидентам во всем мире. Для претензий по НДС, которые не относятся к расходам на поездку и развлечения, иногда может потребоваться регистрация НДС до совершения транзакции, чтобы получить возмещение.Большинство компаний по всему миру зарегистрированы в качестве плательщика НДС и имеют номер плательщика НДС, а в некоторых случаях североамериканская компания также обязана иметь его. В разделе «Номер НДС» подробно рассказывается о номерах НДС и требованиях, когда североамериканская компания ведет бизнес за рубежом. В разделе «Часто задаваемые вопросы» представлен обзор НДС, а в разделе «Ставка возврата НДС» объясняются текущие ставки НДС и местные названия НДС в разных странах.
Обычно нет причин, по которым НДС, уплаченный в Европе, Японии и Австралии, должен приниматься вашей компанией в качестве расходов.Euro VAT Refund, Inc. может помочь вам вернуть ваш НДС и добиться положительного результата в вашей чистой прибыли.
Ставки НДС
Ставки НДС в Европейском Союзе и Соединенном Королевстве по состоянию на январь 2021 года
| Страна | Сниженная ставка НДС (%) | Стандартная ставка НДС (%) |
| Австрия (AT) | 10/13 | 20 |
| Бельгия (BE) | 6/12 | 21 |
| Болгария (BG) | 9 | 20 |
| Хорватия (HR) | 5/13 | 25 |
| Кипр (CY) | 5/19 | 19 |
| Чешская Республика (CZ) | 10/15 | 21 |
| Дания (DK) | – | 25 |
| Эстония (EE) | 9 | 20 |
| Финляндия (FI) | 10/14 | 24 |
| Франция (FR) | 5.5/10 | 20 |
| Германия (DE) | 7 | 19 |
| Греция (GR) | 6/13 | 24 |
| Венгрия (HU) | 5/18 | 27 |
| Ирландия (IE) | 9/13.5 | 23 |
| Италия (IT) | 5/10 | 22 |
| Латвия (LV) | 5/12 | 21 |
| Литва (LT) | 5/9 | 21 |
| Люксембург (LU) | 8 | 17 |
| Мальта (MT) | 5/7 | 18 |
| Нидерланды (Нидерланды) | 9 | 21 |
| Польша (PL) | 5/8 | 23 |
| Португалия (PT) | 6/13 | 23 |
| Румыния (RO) | 5/19 | 19 |
| Словакия (Словакия) | 10 | 20 |
| Словения (SI) | 5/9.5 | 22 |
| Испания (ES) | 10 | 21 |
| Швеция (SE) | 6/12 | 25 |
| Соединенное Королевство (GB) | 5 | 20 |
Как работает НДС
ПравилаНДС могут быть очень сложными и различаться от страны к стране.Ниже приведена иллюстрация НДС и денежного потока в простейших транзакциях.
Образец Германия
Немецкая компания (A) покупает и продает компьютерную продукцию немецким компаниям. Ниже приводится описание того, как действует налог на добавленную стоимость для этой компании (A):
| Покупка у немецкого поставщика (К) | |
| Компьютерные компоненты | 100,00 евро |
| НДС 19% * | 19.00 |
——————— | |
| Итого, выплаченная поставщику (C) | 119,00 |
| Продажа у немецкого продавца (B) | |
| Компьютерные компоненты | 200,00 евро |
| 19% НДС ** | 38.00 |
——————— | |
| Всего получено от клиента (B) | 238,00 |
* НДС не является расходом для компании (A). Учитывается на Балансовом счете.
** Клиент (B) может вычесть НДС, если он является компанией, зарегистрированной в качестве плательщика НДС. Их стоимость тогда 200.00.
Декларация НДС, поданная в налоговые органы Германии
Немецкая компания (A) заявляет в налоговые органы Германии:
| НДС Взыскивается с клиента | 38.00 |
| За вычетом НДС, уплаченного поставщику | (19.00) |
——————— | |
| НДС, подлежащий уплате в налоговые органы Германии | 19,00 |
Маржа компании (А)
| Выручка от покупателя (Б) (за вычетом НДС) | 200.00 |
| Минус уплачено поставщику (C) (за вычетом НДС) | (100,00) |
——————— | |
| Маржа | 100,00 |
Прибыль и убытки компании не облагаются НДС. Только денежный поток.
.