Ндс 18 в т ч: Калькулятор НДС онлайн 2020 | Расчет НДС 20%, 18% или 10% бесплатно — Контур.Бухгалтерия — СКБ Контур

Техподдержка и сервис для абонентов

С 1 января 2019 согласно ФЗ №303 от 03.08.2018 года ставка НДС изменилась с 18% на 20%. Для авансовых платежей она изменилась с 18/118 на 20/120 соответственно.

Когда нужно начать применять ставку НДС 20%?

Согласно ФЗ №303 от 03.08.2018, с первой продажи в 2019 году касса должна будет пробивать чеки с указанием новой ставки НДС.

В каком теге будет передаваться ставка НДС 20%?

На основании приказа ФНС России от 22.10.2018 N ММВ-7-20/609@ «О внесении изменений в приложение № 2 к приказу ФНС России от 09.04.2017 № ММВ-7-20/229@» ККТ будет использовать те же теги, что и в момент применения НДС 18%, изменится лишь расчет суммы по новой ставке.

Как начать применять в ККТ ставку НДС 20%?

Если вы применяете ставку НДС 18%, мы рекомендуем заранее обновить прошивку кассы. Подробную информацию вы можете уточнить в ЦТО или у производителя ККТ.

Как новая ставка НДС будет отображаться в «Такском-Кассе»?

В электронной и печатной форме чека в разделе «Документы» и в «Такском-Чеке», в чеке, отправленном по e-mail, и в отчете по фискальным документам визуализация ставки НДС будет зависеть от даты формирования ФД (тег 1012).

Если чек будет пробит после 01.01.2019 00:00:00, в нем будет ставка НДС 20%.

В разделе «Аналитика», в отчетах по сменам и фискальным документам ситуация аналогична. Исключение — смены, которые открыты в 2018, но закрыты в 2019 году, будут отображаться со ставкой НДС 20%.

Как узнать, что ККТ передает в чеках ставку НДС 20%?

Должны соблюдаться следующие условия:

1. В бумажном чеке указана ставка 20% вместо 18%;
2. В бумажном и электронном чеках сумма НДС указана в соответствии с применяемой ставкой.

Какую ставку НДС нужно указывать в чеке, если отгрузка товара была в 2018, а оплата в 2019 году?

Согласно подп. 1 пункта 1 ст. 167 НК РФ налоговая ставка НДС определяется в момент отгрузки товара (работ, услуг), передачи имущественных прав, а не в момент оплаты. При этом в чеке, пробитом после 01.01.2019 00:00:00, допускается указание ставки НДС 20% (в случае отсутствия технической возможности указать ставку НДС 18%).

Какую ставку НДС указывать при возврате товара, проданного в 2018 году?

Если в ККТ нет технической возможности указать ставку НДС 18%, то согласно пункту 1. 4 письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ при возврате товаров с 01.01.2019, оплаченных лицами, которые не являются налогоплательщиками НДС, необходимо:

• сформировать чек возврата со ставкой НДС 20%,
• зарегистрировать в книге покупок корректировочный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям возврата, совершенным в течение календарного месяца (квартала).

Нужно ли закрывать смену перед переходом на применение ставки НДС 20%?

Мы рекомендуем закрывать смену до начала 2019 года, так как у большинства производителей ККТ программное обеспечение реализовано так, что ККТ начнет печатать чеки со ставкой НДС 20% только после смены, открытой в 2019 году.

Будет ли ОФД «Такском» принимать в 2019 году чеки, содержащие ставку НДС 18%?

Да, так как в момент применения ставки НДС 20% ККТ в электронном чеке будет использовать те же теги, что и в момент применения НДС 18%.

Важно! Согласно ст. 14.5 КоАП РФ применение контрольно-кассовой техники, не соответствующей установленным требованиям, может повлечь за собой административные штрафы.

Налоговое планирование и оптимизация

По нашему профессиональному мнению налоговая система РФ имеет сильные дисбалансы. Налоги могут уплачиваться не с фактически полученной прибыли, а с затрат. Чаще всего данные диспропорции возникают в компаниях с высокой добавленной стоимостью (например, производственные предприятия) и в конкурентной среде. Мы неоднократно слышим от собственника бизнеса вопрос: «Каким образом получается так, что компания работает „в белую“, платит налог на прибыль, но при этом фактически работает в убыток? Ведь налог должен составлять лишь часть прибыли?».

Ряд особенностей налоговой системы РФ,

которые дают некоторое объяснение этому

• Предприятия с высокой добавленной стоимостью — это фактически компании, которые имеют большую долю расходов на заработную плату. При этом уровень налогообложения заработной платы является очень существенным с учетом следующих факторов:
  • Страховые взносы в Фонды полностью ложатся на работодателя — 30%.
  • НДФЛ на конкурентном рынке труда вынужден платить сам работодатель, т.к. работник запрашивает именно рыночный уровень дохода, и работодатель начисляет НДФЛ «сверху» — 13%.
  • Заработная плата является объектом налогообложения НДС, поскольку по данным затратам отсутствует вычет НДС — 18%.
  • Итоговая налоговая нагрузка в этом случае составляет 61% с затрат (не с прибыли).
• В конкурентной среде компания фактически не может формировать цену на свои товары/работы/услуги по принципу «цена + НДС», как это предусмотрено в теории и в Налоговом Кодексе РФ. Если рыночная цена составляет 100 у.е., то компания не может просто выставить покупателю 100+18. Соответственно фактически НДС в конкурентной среде вынужден платить именно продавец за счет собственных средств (ставка «в том числе» составляет 18/118, чуть более 15%). Т.е. НДС теряет свойство косвенного налога.
• Налог на имущество (как правило по максимальной ставке 2,2%) уплачивается с основных производственных фондов и недвижимости и не зависит от фактической прибыли компании.
• В дополнение к вышеперечисленному если компания является поставщиком/производителем для сетевых супермаркетов, то фактически она уплачивает НДС с суммы премии за свой счет. Торговые сети активно способствовали возникновению практики, при которой ретробонус не облагается НДС. Соответственно для поставщика/производителя это является еще одним расходом, с суммы которого он не может принять к вычету НДС и вынужден включать его в свою добавленную стоимость. Это приводит к уплате дополнительного налога с затрат.
• Компания, импортирующая какие-либо товары, фактически уплачивает НДС с оборота. Пример: компания ввезла в РФ товары таможенной стоимостью 100 у.е., уплатила НДС при импорте 18 у.е. (в целях упрощения примера таможенные пошлины не рассматриваются). Одновременно этот НДС принят к вычету. Далее допустим, данный товар был продан за 200 у.е., в т.ч. НДС 30,5 у.е. (18/118). НДС к уплате в этом случае составил: 30,5 — 18 (вычет таможенного НДС) = 12,5 у. е. Однако если суммировать кассовый расход на налоги, то фактически компания заплатила 18+12,5 = 30,5 у.е. А эта сумма как раз и составляет НДС с оборота: 200*18/118.

С учетом данных особенностей на практике мы получали модели налогового планирования, в которых, если ничего не оптимизировать, налоговая нагрузка могла доходить до 40-42 % от оборота. Соответственно возникает логичный вопрос, с какой рентабельностью должен работать бизнес, чтобы окупать данные налоговые затраты. Причем в данном случае не рассматривается влияние фактора процентных ставок, что еще больше увеличивает нагрузку на бизнес. Даже официальные гос. органы РФ признают, что налоговая нагрузка составляет 33-36% за 2012-2013 гг. (по другой оценке — 32%)

В процессе своей работы по налоговой оптимизации мы учитываем все эти факторы. При этом мы рекомендуем и разрабатываем методы, разрешенные действующим законодательством и ясно представляем себе новые методы налогового контроля, которые введены в действие с 1 января 2015 года — изменения по электронной декларации по НДС.

Мы учитываем изменения, связанные с признанием иностранной компании налоговым резидентом РФ, а также риски раскрытия иностранными банками информации о зарубежных счетах российских бенефициаров.

Наши услуги:

Разработка финансово-юридической Схемы деятельности Компании с учетом (приоритет по убыванию):

• оптимизации налогообложения;
• обеспечения безопасности ведения бизнеса с точки зрения надзора со стороны контролирующих органов;
• оптимального баланса налоговых рисков.

Задачи консалтинговых проектов по налоговому планированию и оптимизации всегда решаются с учетом специфики бизнеса клиента. Для данного направления характерен комплексный подход, который требует серьезного «погружения» в деятельность клиента. Для реализации данных проектов всегда привлекаются высококвалифицированные специалисты уровня ведущего аудитора и/или ведущего юриста. Как правило, в этом случае работает команда, состоящая из юристов и аудиторов, использующая лучший кадровый ресурс группы компаний Legal Bridge.

Мы оказываем услуги в сфере налогового планирования и оптимизации налогообложения как в Москве и регионах РФ, так и на территории стран СНГ и за рубежом. За 21 год работы нами были реализованы консалтинговые проекты не только в Москве, но и в таких городах России, как Йошкар-Ола, Липецк, Воронеж, Ростов-на-Дону, Кемерово, Таганрог, Усинск и другие. А также в Украине, Республике Беларусь, Казахстане и других странах.

Мы понимаем, что в налоговом планировании не существует универсальных решений. Каждый случай требует индивидуального подхода. Пожалуйста, свяжитесь с нашим консультантом удобным для Вас способом и Вы получите предварительную консультацию.

Комментарий АСМАП об особенностях налогообложения налогом на добавленную стоимость услуг по перевозке в ТС и ЕАЭС

Уважаемые перевозчики!

Ассоциация ранее обращала внимание автотранспортных компаний на имеющиеся особенности определения места реализации услуг в Таможенном союзе для целей исчисления НДС.

С 1 января 2015 г. вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. В соответствии со статьей 72 Договора взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в порядке, предусмотренном Приложением № 18 к Договору («Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг», далее — Протокол).

При этом  применявшийся ранее в Таможенном союзе порядок определения места реализации услуг сохранился без изменений и применяется аналогичным образом в условиях вступившего в силу Договора о Евразийском экономическом союзе.

Согласно пункту 28 раздела IV Протокола взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляют в государстве – члене Евразийского экономического союза (далее – государство-член ЕАЭС), территория которого признается местом реализации работ, услуг. При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы определяются в соответствии с законодательством государства– члена ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ.

Местом реализации работ, услуг признают территорию государства – члена ЕАЭС, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1 — 4 пункта 29 раздела IV Протокола. При этом указанными подпунктами не предусмотрены какие-либо особенности в определении места реализации транспортных услуг.

При реализации услуг по международной перевозке товаров в соответствии с подпунктом 2.1. пункта 1 статьи 164 Налогового Кодекса РФ предусмотрено применение ставки 0 процентов по НДС. При этом под международной перевозкой для целей Налогового Кодекса РФ понимается перевозка в т.ч. автотранспортными средствами, при которой пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.

В случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ, налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов.

Таким образом, например, оказание услуг по осуществлению перевозки российской автотранспортной компанией из Беларуси в страны ЕС (или в обратном направлении), выполненной по договору с контрагентом, зарегистрированным в Беларуси, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость по ставке 18 процентов. При этом осуществление аналогичных перевозок, но выполненных российским перевозчиком по договору с российским контрагентом или контрагентом, зарегистрированным за пределами Евразийского экономического союза, НДС не облагаются.

Документы:

— Письмо Минфина России от 13.03.2012 г. № 03-07-13/01-13 (налогообложение налогом на добавленную стоимость услуг по перевозке автомобильным транспортом товаров, ввозимых на территорию РФ с территории государства — члена Таможенного союза)

— Письмо Минфина России от 28. 07.2014 г. № 03-07-РЗ/36944  «О применении  налога на добавленную стоимость в отношении услуг по перевозке  автомобильном транспортом товаров по маршруту, при котором пункты отправления находятся на территории Республики Беларусь, а  пункты назначения – не территории стран Европейского союза, оказываемых российской организацией без завоза товаров на территорию Российской Федерации по договору с белорусской организацией»

О налогообложении налогом на добавленную стоимость транзитных перевозок, осуществляемых российской организацией при ввозе товаров с территории третьих стран в  государство-член Таможенного союза через территорию Российской Федерации,  позиция Минфина России изложена, например, в Письме Минфина России от 15.11.2010 г. № 03-07-08/311 «О применении НДС в отношении услуг по перевозке оборудования, ввозимого с территории третьих стран в Республику Казахстан через территорию РФ».

Позиция Минфина России о применении НДС в отношении транзитных перевозок через территорию Российской Федерации изложена, в частности, в письмах Минфина России от 03. 05.2012 г. № 03-07-08/127, от 25.09.2012 г. № 03-07-15/125. 

Решения судебных органов 

О правомерности отнесения услуг по перевозке грузов за пределами РФ к операциям, не признаваемым объектом налогообложения

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 20.02.2017 г. по делу № А09-9042/2016

АСМАП

 

Amazon.com: Ultrafryer 22704 Vat 18 Inch 17.25 X 17.25 Grill: Industrial & Scientific

---

Цена:

49 долларов. 00 + Без залога за импорт и $ 24,67 за доставку в Российскую Федерацию Подробности

Доступно по более низкой цене у других продавцов, которые могут не предлагать бесплатную доставку Prime.

• Убедитесь, что это подходит введя номер вашей модели.
• Размеры упаковки: 5 Д x 30 В x 24 Вт (дюймы)
• Вес упаковки: 2,4 фунта
• Страна происхождения: США
• Номер детали: 22704

]]>

---

Характеристики данного продукта

Фирменное наименование	Ультрафритюрница
Ean	0251031049913
Высота	30. 0 дюймов
Вес изделия	2,40 фунтов
Длина	5,0 дюймов
Номер модели	22704
Кол-во позиций	1
Номер детали	22704
Код UNSPSC	52140000
UPC	251031049913
Ширина	24.0 дюймов

---

Налог после Brexit | Институт государственного управления

Порядок действия НДС, таможенных пошлин и акцизов в Великобритании может измениться после Brexit. Масштаб изменений, которые могут произойти, будет зависеть от результатов переговоров по соглашению о свободной торговле между Великобританией и ЕС.

Соглашение о выходе означает, что в Северной Ирландии применяются другие правила в отношении НДС и акцизов.

Почему Brexit повлияет на НДС?

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это налог на потребление товаров и услуг. Как правило, компания взимает со своих клиентов НДС с продаж (исходящий налог). Затем он переводит собранный НДС в национальный налоговый орган, компенсируя НДС, который он уплатил своим собственным поставщикам (предварительный налог). Таким образом, на каждом этапе производства товара или услуги налог взимается с добавленной стоимости на этом этапе.

Великобритания была вынуждена ввести НДС, когда она присоединилась к Европейскому экономическому сообществу (ЕЭС) в 1973 году. НДС в целом заменил налог на покупку предметов роскоши. Шесть первоначальных членов ЕЭК согласовали свои режимы НДС ^[1] , чтобы уменьшить искажение экспортных возмещений, что дало государствам-членам потенциальное конкурентное преимущество друг перед другом и привело к искажающим экономическим последствиям.

Система НДС Великобритании действует в рамках параметров, установленных директивами ЕС по НДС, и эта система применяется только к странам-членам ЕС.Обычно директивы ЕС по НДС ^[2] не применяются к членам Европейской экономической зоны (ЕЭЗ).

По окончании переходного периода Великобритания выйдет из зоны НДС. Однако, согласно условиям Соглашения о выходе, Северная Ирландия будет по-прежнему полностью соответствовать правилам ЕС по НДС на товары. Правительство Великобритании будет нести ответственность за выполнение этих правил в Северной Ирландии, и Великобритания сохранит любой полученный доход, а не передаст его ЕС, как сейчас.

Отменит ли Великобритания НДС после Brexit?

Теоретически Великобритания могла бы отменить НДС после Brexit, но на практике это очень маловероятно.НДС является одним из основных источников увеличения доходов. ^[3] , по прогнозам, в 2017/18 году он принесет около 125 миллиардов фунтов стерлингов, что составляет 18% налоговых поступлений.

НДС также является «налогом по выбору» Международного валютного фонда, и уже более 160 стран ввели его — на него приходится 20% налоговых поступлений во всем мире. Великобритания является участником согласованных на международном уровне стандартов руководящих принципов ^[4] ОЭСР по международному НДС / НДС и вряд ли откажется от этого подхода.

Техническое руководство правительства для предприятий, готовящихся к завершению перехода, указывает на то, что правительство планирует сохранить систему НДС в Великобритании. ^[5]

Изменит ли Великобритания режим НДС после Brexit?

Великобритания может, в зависимости от условий окончательного соглашения, получить больше гибкости в отношении структуры НДС после Brexit.

Текущие ограничения включают:

• Великобритания может сохранить свои существующие нулевые ставки ^[6] на такие товары, как большая часть продуктов питания, детская одежда и обувь, а также книги, согласованные в рамках первоначального соглашения о присоединении к ЕЭС. Но он не может создавать новые элементы с нулевой ставкой, и если он перемещает элемент за пределы диапазона с нулевой ставкой, он не может переместить его обратно.
• Существует установленный перечень товаров и услуг, которые государства-члены ЕС могут облагать пониженной ставкой НДС. Минимальная ставка составляет 5%, при этом разрешены только две пониженные ставки.
• Минимальная стандартная ставка НДС установлена ​​в размере 15%. В настоящее время максимума нет, но Европейский парламент принял поправку, предлагающую ограничение на уровне 25% (текущая максимальная ставка составляет 27%). Текущая стандартная ставка Великобритании составляет 20%.
• Государства-члены не могут взимать ставку НДС, превышающую стандартную ставку, поэтому в Великобритании, например, не может быть ставки на предметы роскоши.

ЕС становится все более обеспокоенным тем, что торговля внутри ЕС стала основным источником мошенничества, и он планирует перейти к единой зоне НДС ^[7] ЕС, что приведет к фундаментальному сдвигу в способах учета НДС. Недавно были согласованы меры по реформированию системы НДС ^[8] , включая предложения по более гибким ставкам НДС ^[9] . Еще неизвестно, в какой степени Великобритания примет эти меры в своей собственной системе.

Потенциальная гибкость, создаваемая Brexit, означает, что министры Великобритании могут оказаться под большим давлением, чтобы снизить ставки НДС или отменить и реформировать освобождения и пониженные ставки. Это может привести к дальнейшему усложнению и, вероятно, станет политически сложной задачей.

Но такая гибкость может открыть путь к более радикальным реформам, таким как снижение стандартной ставки НДС на все. Например, налоги на товары и услуги Новой Зеландии и Австралии применяют единую ставку в 15% и 10% соответственно, с гораздо меньшим количеством исключений.Но от такой реформы будет много потенциальных победителей и проигравших.

В Великобритании уже существует сравнительно высокий порог регистрации для НДС в размере 85000 фунтов стерлингов, который был установлен до апреля 2022 года, пока правительство не будет консультироваться с рекомендациями Управления по упрощению налогового режима. ^[10]

Закон об НДС интерпретируется, в конечном счете, Судом Европейского Союза, который является обязательным для Великобритании. После Брексита это изменится, хотя судам Великобритании, возможно, придется учитывать предыдущие решения CJEU при рассмотрении дел об уплате НДС.Как это повлияет на толкование и направление прецедентного права Великобритании, еще предстоит увидеть, особенно когда речь идет об общих принципах НДС, которые развивались за несколько десятилетий.

В Северной Ирландии правительство Великобритании сможет изменять ставки НДС на товары только в соответствии с правилами ЕС. Он также может применять освобождение от НДС и снижение НДС, включая нулевой рейтинг, к товарам в Северной Ирландии, если они также применимы в Ирландской Республике.

Как изменится действие НДС после Brexit?

Большое изменение после Brexit будет заключаться в том, как начисляется НДС на торговлю с оставшимися 27 странами-членами.Масштаб изменений будет зависеть от окончательного согласованного результата.

При обычных сделках внутри страны продавец взимает с покупателя НДС, а затем уплачивает собранные деньги в налоговый орган. В настоящее время для транзакций в ЕС НДС обычно не взимается при поставке товаров между предприятиями из другой европейской страны поставщиком. Вместо этого бизнес-получатель обычно обязан взимать с себя НДС, известный как НДС на приобретение, который обычно представляет собой учетную операцию по декларации по НДС.Существуют разные правила для частных клиентов и другие исключения. Что касается услуг, правила «места поставки» определяют страну, в которой начисляется и учитывается НДС.

Как изменится НДС на трансграничные товары?

Когда Великобритания выйдет из зоны НДС ЕС, она станет третьей страной. Это означает, что изменится способ управления НДС на товары и услуги, экспортируемые и импортируемые в / из ЕС. Продавцы не будут взимать НДС, но покупатели должны будут уплатить НДС в HMRC в пункте импорта (наряду с любыми применимыми таможенными пошлинами).

Уплата НДС на границе будет иметь потенциальные последствия для движения денежных средств ^[11] , которые правительство Великобритании предлагает смягчить для импорта путем введения отложенного учета НДС на импорт. Это переместит учет и оплату НДС с границы на декларацию по НДС. Отложенный учет будет также применяться к импорту из остального мира, а не только из стран ЕС. ^[12]

Как НДС будет работать в Северной Ирландии?

Соглашение о выходе означает, что правила трансграничного НДС будут отличаться в Северной Ирландии.Северная Ирландия и остальные страны ЕС будут по-прежнему рассматриваться для целей НДС, как и сейчас: для переводов между предприятиями экспорт (технически отправка) будет освобожден от НДС, который покупатель товара или услуги будет платить по ставке применимо там, где они живут. Но будет новая граница НДС в Ирландском море, потому что остальная часть Великобритании будет вне зоны НДС ЕС. Это означает, что клиенты из Северной Ирландии, покупающие товары из Великобритании, должны будут платить НДС в HMRC при импорте товаров, а не своему поставщику (который затем передаст налог HMRC).На практике введение отложенного учета означает, что это не может иметь большого значения.

Некоторым предприятиям придется подавать импортно-экспортные декларации впервые — изменение, которое может затронуть от 145 000 до 250 000 предприятий ^[13] , которые ведут свою торговлю исключительно между Великобританией и 27 странами ЕС. Еще 73 000 предприятий ^[14] , которые торгуют как со странами ЕС, так и со странами, не входящими в ЕС, должны будут подавать декларации о своей торговле между Великобританией и ЕС в дополнение к своей торговле за пределами ЕС.

Государства-члены ЕС будут требовать уплаты НДС при импорте ^[15] , если они не введут механизм отсрочки. Британским предприятиям, экспортирующим в ЕС, может потребоваться привлечь представителей НДС в разных странах для выполнения обязательств ЕС по НДС. По словам Даниэля Лайонса из Deloitte, компании, желающие потребовать возмещения зарубежного НДС, больше не будут иметь доступа к порталу возмещения НДС в ЕС и, вероятно, столкнутся с более длительными периодами ожидания возврата. ^[16]

Физические лица и зарубежные компании также будут затронуты, поскольку правила для посылок, ввозимых в Великобританию, изменятся.Доставка малоценных отправлений — для посылок стоимостью 15 фунтов стерлингов или меньше — будет списана на утилизацию ^[17] посылок, прибывающих из ЕС. ^[18]

Как изменится НДС на услуги?

Правительство не сообщало подробностей о том, как будут обрабатываться услуги. Правила ЕС по НДС, регулирующие услуги, зависят от характера предоставляемой услуги, от того, кто получает услугу, и от местоположения услуги. Некоторые правила, касающиеся экспорта финансовых услуг, находятся на рассмотрении.

Британские поставщики цифровых услуг для потребителей из ЕС, не являющихся коммерческими предприятиями, использующих схему единого онлайн-магазина ЕС (MOSS), должны будут перейти на схему «вне Союза» для учета своих продаж. MOSS позволяет неустановленным поставщикам услуг подавать единую декларацию по НДС, документируя их продажи по странам-членам потребления, только в одном государстве-члене. Эта декларация затем направляется в соответствующие государства-члены, так что НДС может взиматься соответствующим образом. Компании, зарегистрированные в странах, не входящих в ЕС, которые используют Великобританию для подачи своей декларации по НДС MOSS, должны будут перенести свой идентификатор MOSS в государство-член ЕС-27, чтобы продолжить использование схемы MOSS, не входящей в Союз.

---

1. Европейская комиссия, что такое НДС ?, https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/what-is-vat_en
2. EUR-Lex, Общая система налога на добавленную стоимость ЕС, https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=LEGISSUM%3Al31057
3. Миллер Х. и Роантри Б., Налоговые поступления: откуда берутся деньги и каковы проблемы следующего правительства? , Институт финансовых исследований, 1 мая 2017 г., данные получены 18 марта 2020 г., www.ifs.org.uk/publications/9178
4. HMRC, «Изменения в режиме НДС для зарубежных товаров, проданных клиентам с 1 января 2021 года», Программный документ, 5 октября 2020 года, по состоянию на 22 октября 2020 года, www.gov.uk/government/publications/changes-to-vat-treatment-of -зарубежные-товары-проданные-покупателям-с-1-января-2021 / изменения-в-ндс-обращении-за-заморских-товаров-проданных-клиентам-с-1-января-2021
5. OECD, International VAT / GST Guidelines , 12 апреля 2017 г., получено 18 марта 2020 г., www.oecd.org/ctp/international-vat-gst-guidelines-9789264271401-en.htm
6. GOV.UK, Бизнесы и начисление НДС, по состоянию на 18 марта 2020 г., www.gov.uk/vat-busshops/vat-rates
7. Европейская комиссия, Единая зона НДС, https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/action-plan-vat/single-vat-area_en
8. Европейская комиссия, ЭКОФИН: Комиссия приветствует прогресс, достигнутый на пути к реформированию системы НДС ЕС, пресс-релиз, 2 октября 2018 г., получен 18 марта 2020 г., https: // ec.europa.eu/commission/presscorner/detail/en/IP_18_5966
9. Европейская комиссия, НДС: больше гибкости в отношении ставок НДС, меньше бюрократизма для малого бизнеса, пресс-релиз, 18 января 2018 г., получено 18 марта 2020 г., https://ec.europa.eu/commission/presscorner/detail/en/IP_18_185
10. Казначейство Ее Величества, Управление по упрощению налогообложения и достопочтенный Филип Хаммонд, письмо канцлера в Управление по упрощению налогов (OTS), GOV.UK, 22 ноября 2017 г., получено 18 марта 2020 г., www.gov.uk/government/publications/letter-from-the-chancellor-to-the-office-of-tax-simplification-ots
11. Sweet P, Обеспокоенность по поводу влияния режима НДС после Brexit на денежные потоки, Accountancy Daily, 9 января 2018 г., данные получены 18 марта 2020 г., www.accountancydaily.co/concerns-over-cashflow-impact-post-brexit-vat-regime
12. HMRC, «Проверьте, когда вы можете учитывать НДС на импорт в своей декларации по НДС с 1 января 2021 г.», Руководство, 27 июля 2020 г., получено 22 октября 2020 г. www.gov.uk/guidance/check-when-you-can-account- для импорта-НДС-при-возврате-НДС
13. Выход палаты общин из комитета Европейского союза, Устные свидетельства: прогресс переговоров Великобритании о выходе из ЕС, HC 372, 17 октября 2018 г., получено 18 марта 2020 г., http: // data.par Parliament.uk/writtenevidence/committeeevidence.svc/evidencedocument/exiting-the-european-union-committee/the-progress-of-the-uks-negotiations-on-eu-withdrawal/oral/91884.html
14. HM Revenue and Customs, 2017 г. Население зарегистрированных НДС и импортеров Великобритании — Торговля товарами, GOV.UK, 2018 г., данные получены 18 марта 2020 г., https://assets.publishing.service.gov.uk/government/uploads/system/ uploads / attachment_data / file / 701537 / 2017_UK_VAT_Registered_Importer_and_Exporter_Population.pdf
15. Европейская комиссия, Отмена правил Соединенного Королевства и ЕС в области налога на добавленную стоимость, 11 сентября 2018 г., данные получены 18 марта 2020 г., https: // ec.europa.eu/info/sites/info/files/value-added-tax_en.pdf
16. Deloitte, Deloitte комментирует уведомление о выходе из ЕС «без сделки» в отношении НДС, пресс-релиз от 24 августа 2018 г., полученный 18 марта 2020 г., www2.deloitte.com/uk/en/pages/press-releases/articles/the-no -deal-brexit-notice-about-vat.html #
17. Ее Величество налогов и таможня, Казначейство Ее Величества, Агентство по лицензированию водителей и транспортных средств, Пограничная служба, Департамент труда и пенсий, Управление по упрощению налогового законодательства и Правительство Шотландии, Налог на бизнес: НДС, Правительство Шотландии.Великобритания, по состоянию на 18 марта 2020 г., www.gov.uk/topic/business-tax/vat
18. Кабинет министров, «Граница с Европейским союзом: импорт и экспорт товаров», 13 июля 2020 г. (обновлено 8 октября 2020 г.), https://assets.publishing.service.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data /file/925140/BordersOpModel.pdf

Освобождение от НДС по безнадежным долгам (Уведомление по НДС 700/18)

1. Обзор

1.1 О чем это уведомление

Если вы поставляете товары или услуги клиенту, но вам не платят, вы можете потребовать освобождения от уплаты НДС по безнадежным долгам, которые у вас возникли.

В этом примечании объясняется:

• , если вы имеете право на это пособие
• как получить

Кроме того, вам, возможно, придется вернуть заявленный вами НДС, если вы получили товары или услуги, за которые не заплатили.

В этом примечании также объясняется:

• когда вам необходимо будет вернуть предварительный налог
• , как вы должны будете вернуть его

1.2 Кто должен прочитать это уведомление

Любое лицо, зарегистрированное в качестве плательщика НДС, которое осуществило поставку товаров или услуг покупателю, за которые они не были оплачены, и любое лицо, получившее поставку товаров или услуг и не осуществившее платежи за поставку.

1.3 Закон о данном уведомлении

Закон, регулирующий требования о списании безнадежных долгов:

• Закон о НДС 1994 г., Раздел 36 и Раздел 26A, который касается возмещения предналога, если покупатель не оплачивает поставки, полученные в течение 6 месяцев с соответствующей даты
• Постановление по НДС 1995 г., части XIX, XIXA и XIXB

1.4 Справочная информация

С момента введения списания безнадежного долга были внесены различные изменения в его доступность, способ работы и применяемые временные ограничения.По общему правилу, компенсация теперь должна быть востребована в течение 4 лет и 6 месяцев с более поздней из даты, когда должен был быть произведен платеж или даты поставки. Помощь по-прежнему может быть востребована в отношении поставок, произведенных в период с 1 апреля 1989 года по 30 апреля 1997 года, при соблюдении определенных условий.

2. Требование списания безнадежного долга

2.1 Что такое списание безнадежного долга по НДС

Если вы осуществляли поставки своим клиентам 1 апреля 1989 г. или после этой даты и не получили выплат, вы можете потребовать освобождения от уплаты НДС по безнадежным долгам за товары или услуги, которые вы поставили, при условии соблюдения всех условий.Вы можете требовать возмещения, независимо от того, производилась ли причитающаяся вам оплата деньгами или товарами или услугами, которые будут предоставлены вам по бартерной договоренности.

2.2 Условия

Условия требования о списании безнадежного долга

Номер	Состояние
1.	Вы, должно быть, уже учли НДС по поставкам и уплатили его в HMRC.
2.	Вы должны были списать задолженность со счетов повседневного НДС и перевести ее на отдельный счет безнадежных долгов.
3.	Стоимость поставки не должна превышать обычную продажную цену.
4.	Задолженность не должна быть выплачена, продана или подвергнута факторингу в соответствии с действующей юридической уступкой. См. Параграф 3.12.
5.	Задолженность должна была оставаться неоплаченной в течение 6 месяцев после более позднего из времени, когда платеж должен был быть произведен и подлежал выплате, и даты поставки (один год после даты поставки для поставок, произведенных с 1 апреля 1989 г. по 31 марта 1992 г.) , и
6.	, если товары были поставлены до 19 марта 1997 г., право собственности должно быть перешло к вашему покупателю или через покупателя к третьей стороне.
7.	Для поставок, осуществленных покупателям, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС, в период с 26 ноября 1996 г. по 30 апреля 1997 г., вы должны отправить им уведомление. Копия уведомления также должна быть сохранена. (См. Пример в параграфе 2.7.)

Если вы учитываете налоги в соответствии со схемой кассового учета, см. Схема кассового учета (уведомление о НДС 731) или в рамках одной из розничных схем, см. «Розничные схемы» (уведомление о НДС 727), которые позволяют вам скорректировать ваши ежедневные валовые сборы для Открытие и закрытие должников, вы платите НДС только с сумм, которые вы фактически получили от клиентов, поэтому в списании безнадежного долга нет необходимости.

2.3 Когда можно потребовать списания безнадежного долга

Вы должны подождать не менее 6 месяцев с момента более поздней из следующих дат:

• при наступлении срока платежа
• дата поставки

Срок оплаты может определяться вашими обычными условиями кредита или любым более длительным периодом платежа, который вы согласовываете со своими клиентами. Вы не можете требовать возврата за отчетный период, предшествующий тому, в котором вы получили право на получение компенсации.

Для поставок, произведенных после 30 апреля 1997 г., вы должны потребовать в течение 4 лет и 6 месяцев с момента более поздней из следующих дат:

• при наступлении срока платежа
• дата поставки

2.4 Как потребовать списания безнадежного долга

Чтобы потребовать возмещения, вы должны указать сумму НДС, которую вы требуете, в графе 4 вашей декларации по НДС, которая охватывает дату, когда вы выполняете условия для подачи претензии.

2.5 Записи, которые необходимо вести

Когда вы можете потребовать возмещение, вы должны сохранить:

• Копия счетов-фактур по НДС для материалов, по которым вы требуете возмещение (если вы не выставляли счет-фактуру по НДС, у вас должен быть документ с эквивалентной информацией)
• отдельный счет безнадежных долгов, показывающий:
  (a) сумму, которую вы списали как безнадежную задолженность
  (b) сумму НДС, которую вы хотите запросить в качестве списания безнадежной задолженности
  (c) период НДС, в течение которого вы потребовали возмещение
  (d) общая сумма НДС, начисленного на каждую поставку
  (e) период НДС, в котором вы первоначально отразили НДС на поставку
  (f) платеж, полученный за каждую поставку
  (g) имя вашего покупателя, и
  (h ) дата и номер счета-фактуры, к которому относится безнадежный долг (если вы не выставляли счет-фактуру, вы должны включить достаточную информацию, чтобы можно было легко определить время и тип поставки)
  (i) копия любого выданного уведомления (см. параграфы 2.6 и 2.7)

2.6 Уведомление клиента о подаче претензии

Претензии в отношении поставок, произведенных в период с 26 ноября 1996 г. по 30 апреля 1997 г. зарегистрированному в качестве плательщика НДС покупателю, требуют направления письма с уведомлением. Вы должны отправить уведомление своему клиенту в течение 7 дней с даты подачи претензии. Датой подачи претензии считается дата, когда вы отправляете в HMRC декларацию по НДС, включая претензию.

Уведомление должно содержать всю следующую информацию:

• дата выдачи извещения
• дата вашего требования о списании безнадежного долга
• дата и номер любого счета-фактуры, выставленного для каждой поставки вашему клиенту, который включен в вашу претензию
• для каждой соответствующей поставки сумма, которая была списана как безнадежная задолженность
• сумма претензии, за исключением случаев, когда претензия относится к поставке, учитываемой по схеме маржи, см. Параграф 5.7

2.7 Как должно выглядеть уведомление

Ваше уведомление не обязательно должно соответствовать этому формату, но должны быть включены все подробности. Уведомление может быть частью ваших существующих процедур взыскания долга, а подробности могут быть добавлены к корреспонденции, которую вы обычно отправляете своему должнику. Или вы можете отправить его отдельно, если хотите.

Пример письма-уведомления

Кому: XYZ Ltd От: ABC Ltd

Уведомление о претензии по списанию безнадежной задолженности по НДС

Настоящим уведомляю вас о претензии о списании безнадежной задолженности по НДС в отношении следующих поставок / поставок, произведенных вам, за которые не производилась оплата был получен.

Дата этого уведомления: 15 июля 1997 г.

Дата выставления счета: 1 декабря 1996 г.

Номер счета: 5/96

Общая сумма к оплате: 117,50 фунтов стерлингов

Требование о списании безнадежной задолженности: 17,50 фунтов стерлингов

Дата требования: 10 Июль 1997 г.

Теперь вы должны выплатить HMRC любой НДС, заявленный на эти поставки, до тех пор, пока не будет произведена оплата.

Это уведомление было выпущено в соответствии с Положением об НДС 1995 г. (с поправками). Оплата, включая НДС, в отношении поставок подлежит оплате незамедлительно.

2,8 Как долго вы должны хранить записи

После подачи заявления вы должны хранить все записи, перечисленные в параграфе 2.5, в течение 4 лет с даты подачи заявления. Это требование не меняет стандартного требования хранить записи в течение 6 лет, подробности см. В руководстве по НДС (Уведомление об НДС 700).

3. Сколько можно требовать

3.1 Как определить, сколько вы можете требовать

Ваше право на списание безнадежных долгов основано на непогашенной сумме в отношении соответствующих материалов.В случае разовой поставки, за которую вы не получили платеж, ваша претензия будет касаться суммы НДС, которую вы учли и уплатили. Если вы получили частичную оплату долга, вы можете потребовать возмещения НДС только в отношении суммы, которая еще не выплачена.

3.2 Как атрибутировать платежи

Платежи должны относиться к самой ранней произведенной поставке, если заказчик не указывает, что платеж относится к конкретной поставке, и не оплачивает эту поставку в полном объеме.Руководство по НДС (Уведомление о НДС 700) содержит рекомендации по установлению времени поставки.

Этот метод атрибуции позволяет справедливо распределять платежи по расходным материалам с различными обязательствами, например, по стандартным, нулевым и освобожденным поставкам.

3.3 Как это работает на практике

Пример атрибуции платежей

Вы осуществили заказчику следующие поставки:

Арт. №	Дата поставки и срок оплаты	Стоимость без НДС (£)	НДС	Стоимость с НДС (£)
1	30 июня 2011	1 000 900 10	с нулевой ставкой	1 000 900 10
2	28 июля 2011	1 000 900 10	200	1,200
3	25 августа 2011	2 000	400	2,400
4	29 сентября 2011	350	Освобожденный	350
5	27 октября 2011 г.	800	160	960
6	24 ноября 2011	3 000	600	3,600
		8,150	1,360	9 510

Вы получили платежи на общую сумму 3500 фунтов стерлингов за эти материалы, поэтому задолженность составляет:

Общая стоимость поставок = 9 510 фунтов стерлингов
Полученный платеж = 3500 фунтов стерлингов
Долг = 6010 фунтов стерлингов

Поскольку платеж не относится к какой-либо конкретной поставке, он считается относящимся к самым ранним поставкам.Таким образом, оплата считается произведенной в полном объеме для поставок 1, 2 и 1300,00 фунтов стерлингов для поставки 3 (разница между общей суммой поставок 1 и 2 и выплатой в 3 500,00 фунтов стерлингов). Таким образом, непогашенная задолженность по поставке 3 составляет 1100,00 фунтов стерлингов. НДС, включенный в эту непогашенную сумму, рассчитывается с использованием доли НДС: 1100,00 фунтов стерлингов × 1/6 = 183,33 фунта стерлингов.

Таким образом, можно потребовать списание безнадежного долга по следующим материалам:

Поставка	Сумма с НДС (£)	НДС
Часть 3	1,100.00	183,33
4	350,00	Нет
5	960,00	160,00
6	3,600,00	600,00
	6 010,00	943,33

Общая сумма требования о списании безнадежного долга составляет 943,33 фунта стерлингов.

3.4 Что произойдет, если вы сделали несколько поставок в один и тот же день

Если вы сделали несколько поставок в один и тот же день, вам следует отдельно сложить сумму поставок с учетом НДС и НДС, включенный в эти суммы.Затем вы относитесь к припасам как к одному при отработке разгрузки.

Используя те же цифры, что и в примере в параграфе 3.3, но если поставки 1, 2 и 3 производятся в один и тот же день, списание безнадежного долга должно быть рассчитано следующим образом:

Расчет	Сумма
Стоимость поставок 1, 2 и 3 с НДС	4600 фунтов стерлингов (включая НДС 600 фунтов стерлингов)
Платеж получен	3500 фунтов стерлингов
Задолженность по поставкам 1, 2 и 3	£ 1,100

Для расчета списания безнадежной задолженности по этой задолженности необходимо применить следующий расчет:

Остаток долга × (сумма НДС в поставках 1, 2 и 3)
Итого с НДС по поставкам 1, 2 и 3
Следовательно: 1,100 фунтов стерлингов.00 × 600,00 £ / 4600,00 £ = 143,48 £ НДС

Таким образом, общая сумма требований по списанию безнадежного долга составит	Сумма
НДС в поставках 4, 5 и 6	760,00 £
Доля НДС, подлежащая уплате по поставкам 1, 2 и 3	£ 143,48
Итого	£ 903,48

3.5 Отнесение платежей при поставке товаров с сопутствующим финансированием

Списание безнадежного долга может быть заявлено в отношении поставок товаров, произведенных путем покупки в рассрочку, условной продажи или продажи в кредит, если клиент не выполнил свои обязательства.

Такие операции включают 2 поставки, поставку товаров и отдельную поставку сопутствующего финансирования. Если поставщик не добивается соглашения с HMRC, чтобы рассматривать предоставление финансирования как происходящее одновременно с поставкой товаров, то поставка товаров происходит первой.

Обычно это означает, что все полученные платежи будут сначала применяться к товарам, и только когда товары полностью оплачены, любые платежи будут относиться к предоставлению финансирования. К предприятиям, которые поставляют товары и финансируют таким образом, применяются особые правила.

Для соглашений, заключенных до 1 сентября 2006 г., поставщики должны относить каждый полученный платеж, по которому начисляются проценты, к товарам и финансам в том же соотношении, что и общая стоимость товаров и общая стоимость финансирования для покупателя. Этот расчет должен исключать любой депозитный платеж, который должен полностью относиться к товарам. Это старый метод.

Пример старого метода

Если компания А поставляет автомобиль потребителю в рассрочку, более одного года:

Описание	Сумма
Цена автомобиля (с НДС)	10 000 фунтов стерлингов
Залог	1000 фунтов стерлингов
Финансируемая сумма	9 000 фунтов стерлингов
Итого проценты (A)	1800 фунтов стерлингов
Общая сумма к оплате (B)	10 800 фунтов стерлингов
Ежемесячные платежи	900 фунтов стерлингов

Клиент вносит депозит и 3 ежемесячных платежа, а затем не выполняет свои обязательства.Распределить выплаты следует следующим образом:

Описание	Сумма
Произведенные платежи (П)	2 700,00 фунтов стерлингов
Элемент процентов полученных платежей = P × (A / B)	2700 фунтов стерлингов × 1800 фунтов стерлингов / 10800 фунтов стерлингов = 450 фунтов стерлингов
Стоимость товара = 2700,00 фунтов стерлингов за вычетом 450,00 фунтов стерлингов	2250,00 £
Чистая задолженность = профинансированная сумма (9000 фунтов стерлингов.00) за вычетом стоимости товара (2250 фунтов стерлингов)	6 750,00 £
Сумма требования о списании безнадежной задолженности	6750,00 фунтов стерлингов × 7/47 = 1 005,32 фунтов стерлингов

Новый метод

С 1 марта 2007 г. метод, используемый для расчета атрибуции платежей, был изменен таким образом, что он лучше отражает фактическую коммерческую атрибуцию.

Для поставок товаров, произведенных до 1 сентября 2006 г., необходимо использовать старый метод расчета.

Для поставок товаров, произведенных в период с 1 сентября 2006 г. по 31 августа 2007 г., поставщики могут выбрать любой метод.

Для поставок товаров, произведенных 1 сентября 2007 г. или после этой даты, необходимо использовать новый метод расчета.

Новый метод требует, чтобы поставщики использовали цифры, полученные из их существующих коммерческих записей. Эти записи должны отражать коммерческое распределение между капиталом и процентами, и, вероятно, будут основаны на актуарном методе бухгалтерского учета или в соответствии с правилом 78. Если пропорциональное распределение было рассчитано правильно в записях, то применение нового метода расчета приведет к той же цифре, которая затем может быть использована в качестве основы для требования списания безнадежного долга.

Пример нового метода

Примечание. В целях следующего примера предполагаемые цифры были использованы для скидки на процентную ставку и для невыплаченной капитальной стоимости.

Платежи, произведенные при расторжении договора или до него, должны быть отнесены к предоставлению кредита путем умножения суммы платежа на долю A / B, а остаток относится на поставку товаров.

Расчет «А»

Общая сумма процентов, уплаченных по соглашению, 1800 фунтов стерлингов.00
Минус предоставленный возврат процентов (1038,46 фунта стерлингов)
Минус проценты, относящиеся к любым невыплаченным взносам (0,00 фунта стерлингов) (1 038,46 фунтов стерлингов)

Итого к уплате процентов 761,54 £

Расчет «B»

Общая сумма к оплате по договору

(всего по товарам + сумма «А») (10 000,00 фунтов стерлингов + 761,54 фунтов стерлингов) 10 761,54 фунтов стерлингов

Минус любые скидки в результате увольнения (0,00 £)

Минус суммы, по которым не начислялись проценты
(например, комиссии, депозиты) (1000 фунтов стерлингов.00)
За вычетом любой неоплаченной капитальной стоимости на момент расторжения (7 061,54 фунта стерлингов)
(8 061,54 фунта стерлингов)

Общая сумма к оплате 2700,00 фунтов стерлингов

Затем расчет продолжается:

Платежи, произведенные при расторжении договора или до него (P) x (A / B) = элемент процента (I)
2700,00 фунтов стерлингов x 761,54 фунтов стерлингов / 2700,00 фунтов стерлингов = 761,54 фунтов стерлингов

Платежи (P) минус процентный элемент (I)
= Стоимость товара (G)
2700 фунтов стерлингов — 761,54 фунтов стерлингов = 1938,46 фунтов стерлингов

Финансируемая сумма за вычетом стоимости товаров (G)
= сумма списания безнадежного долга
£ 9,000 — £ 1,938.46 = 7 061,54 фунта стерлингов

Сумма списания безнадежного долга × 7/47
= иск о списании безнадежного долга
7 061,54 фунта стерлингов × 1/6 = 1176,92 фунта стерлингов

3.6 Как следует относиться к выручке от продажи имущества, полученного обратно

Когда товары поставляются с финансированием, продавец может иметь право изъять товар, если покупатель не производит платежи, требуемые по соглашению, в нужное время. В этой ситуации следует принимать во внимание чистую выручку от продажи товаров, а любая компенсация должна основываться на оставшейся невыплаченной сумме.

Как правило, продажа повторно приобретенных товаров не рассматривается как поставка. Есть исключения, и в следующих случаях НДС будет уплачиваться при продаже, если:

• Состояние товара изменено после изъятия и перед перепродажей
• товаров были изъяты у клиента, который имел право требовать возмещения предналога на первоначальную поставку ему (например, клиент, который использовал автомобиль для частного найма или обучения вождению)
• товаров были поставлены покупателю в соответствии с финансовым соглашением 1 сентября 2006 г. или после этой даты, и при расторжении договора поставщик скорректировал учтенный НДС, чтобы отразить платежи, не произведенные покупателем

Если применимо какое-либо из этих исключений, и вы учли НДС при продаже возвращенных товаров, вам не нужно учитывать выручку от продажи при расчете списания безнадежного долга.

3,7 Если вы также должны деньги должнику

Этот пример показывает вам, как решить проблему списания безнадежного долга, когда вы должны определенную сумму денег должнику, которую вы можете зачесть в счет сумм, которые должен вам должник (иногда это называется взаимной задолженностью).

Возникла безнадежная задолженность в связи с поставкой, за которую вы сняли 720,00 фунтов стерлингов (600,00 фунтов стерлингов + 120,00 фунтов стерлингов НДС). На момент списания долга вы должны должнику 115,00 фунтов стерлингов.

Сумма долга составляет 720 фунтов стерлингов — 115 фунтов стерлингов = 605 фунтов стерлингов.00.

Чтобы определить, какая сумма НДС включена в задолженность, умножьте «долю НДС».

Таким образом, вы можете потребовать списания безнадежного долга в размере 605,00 фунтов стерлингов × 1/6 (НДС по ставке 20%) = 100,83 фунтов стерлингов

3.8 Если у вас есть ценная бумага по долгу

Если у вас есть принудительная ценная бумага по долгу, вы должны уменьшить сумму, по которой вы требуете списание безнадежной задолженности, на стоимость этой ценной бумаги. Если у вас есть ценная бумага, принудительное исполнение которой невозможно, вы можете списать всю сумму долга и основывать свое требование о возмещении на этой сумме.

3.9 Если вы застрахованы от безнадежных долгов

Если вы платите премию за страхование безнадежных долгов, оплата страховщика не влияет на ваше право на получение помощи.

3.10 Если вы получаете платеж от поручителя или другого лица

Если вы получаете платеж, полностью или частично, от поручителя или другого лица (например, директора компании-должника), право на получение компенсации уменьшается на уплаченную сумму. Если полная оплата производится поручителем или третьей стороной, право на списание безнадежного долга отсутствует.

3.11 Если страховщики должника выплачивают

Если вы делаете поставку должнику, который застрахован на покрытие расходов на эту поставку (например, когда гараж ремонтирует поврежденный автомобиль), для удобства страховщик может заплатить вам напрямую. Если застрахованный зарегистрирован в качестве плательщика НДС, обычно выплачивается сумма без НДС. Если клиент не платит вам элемент НДС, вы можете требовать возмещения только фактически списанного остатка. С любыми платежами следует обращаться, как в пункте 3.2.

3.12 Что произойдет, если вы переуступите или факторизуете долг

Некоторые предприятия используют факторинговые компании для увеличения своего денежного потока.Если долги учтены в факторинге, списание безнадежного долга невозможно, если уступка долга является абсолютной (то есть, когда в договоре нет положения о переуступке долга).

Если есть положение о переуступке долга, списание безнадежного долга будет доступно после перепередачи долга трейдеру. Списание безнадежного долга не может быть доступно в течение периода, в течение которого долг остается закрепленным за фактором.

Если вы получаете платеж от фактора за необремененную продажу долга, это считается освобожденным от налогообложения финансированием и, следовательно, не будет приниматься во внимание для целей списания безнадежного долга.

3.13 Если ваш клиент платит все, кроме НДС

Если ваш клиент отказывается платить начисленный НДС или вы не взимали НДС при поставке, но выставили дополнительные счета-фактуры для возмещения НДС от вашего покупателя, требование о возмещении ограничивается элементом НДС в общей сумме долга. Например, если вы первоначально взимали 100 фунтов стерлингов, которые заплатил ваш клиент, и безуспешно пытаетесь вернуть уплаченный НДС в размере 20 фунтов стерлингов, вы имеете право требовать только часть НДС в размере 20 фунтов стерлингов в качестве списания безнадежного долга.

3.14 Если вы получили платеж после подачи заявления о списании безнадежного долга

Если вы потребовали возмещение по этой схеме и позже получили оплату за поставленные материалы, вы должны вернуть нам элемент НДС, включенный в платеж. Все платежи, которые вы получаете за поставку или материалы, должны отражаться на вашем отдельном счете безнадежных долгов. Когда вы полностью или частично возвращаете возврат, укажите сумму, которую вы возвращаете, в поле 1 своей декларации по НДС за период, в котором вы получили платеж.

Если вы больше не зарегистрированы в качестве плательщика НДС и, следовательно, не возвращаете НДС, вы все равно должны полностью или частично вернуть возмещение. Свяжитесь с HMRC для получения указаний, используя контактную информацию, указанную в параграфе 5.3.

Если вы застрахованы на сумму долга, включающую НДС, и ваш страховщик платит вам, это не повлияет на ваше право на списание безнадежных долгов, и вы все равно можете потребовать возмещения всей суммы.

3,15 Как определить, сколько вам нужно вернуть

Предположим, вы продали товары за 100 фунтов стерлингов (плюс НДС), за которые вы не получили платеж к соответствующей дате и потребовали списания безнадежного долга (при условии соблюдения обычных условий).

Если впоследствии вы получили от покупателя 75 фунтов стерлингов за товары, вы должны вернуть HMRC элемент НДС этого платежа.

Вы рассчитываете сумму возврата следующим образом:

Сумма претензии × полученный платеж ÷ невыплаченное возмещение при предъявлении претензии

(a) Если бы поставка была стандартной, это привело бы к следующему расчету:

Валовая стоимость предложения составляет 120,00 фунтов стерлингов
Сумма списания безнадежного долга составляет 20,00 фунтов стерлингов
20,00 фунтов стерлингов × 75 фунтов стерлингов.00 ÷ 120,00 фунтов стерлингов = 12,50 фунтов стерлингов

Таким образом, вы должны добавить 12,50 фунтов стерлингов в поле 1 вашей декларации по НДС.

(b) Если бы поставка была по сниженной ставке 5%, это привело бы к следующему расчету:

Валовая стоимость предложения составляет 105,00 фунтов стерлингов
Сумма списания безнадежного долга составляет 5,00 фунтов стерлингов
5,00 фунтов стерлингов × 75,00 фунтов стерлингов ÷ 105,00 фунтов стерлингов = 3,57 фунтов стерлингов

Таким образом, вы должны добавить 3,57 фунта стерлингов в поле 1 вашей декларации по НДС.

4. Возврат предналога при неоплате поставок (возврат)

4.1 Возврат предварительного налога, если вы не платите своему поставщику

Существуют разные правила в зависимости от того, когда вам была сделана поставка. Для поставок после 26 ноября 1996 г., но до 1 мая 1997 г. от вас требуется уплатить предварительный налог только в том случае, если вы получили уведомление о том, что ваш поставщик подал заявку на списание безнадежных долгов, см. Пункт 2.7.

Для всех последующих поставок вы обязаны выплатить предварительный налог, если вы не оплатите поставки в течение 6 месяцев с соответствующей даты. Ваши поставщики не будут обязаны отправлять уведомление, поэтому вам нужно будет отслеживать время, которое вы тратите на оплату своим поставщикам.

4.2 Соответствующая дата

Соответствующей датой является дата поставки или, если позднее, срок платежа.

4.3 Использование даты счета при расчете времени, в которое вы должны погасить

Если ваш поставщик дает вам время для оплаты, например, 30 или 60 дней, вы не обязаны выплачивать предварительный налог в течение 6 месяцев с этой более поздней даты. При отсутствии какого-либо отдельного соглашения вы можете использовать дату выставления счета в качестве срока платежа и, таким образом, использовать ее как время начала 6 месяцев.

Единственным исключением является любой случай (который ожидается редко), когда счет не выставляется в течение 14 дней с даты поставки товаров или оказания услуги; и если срок платежа приходится на дату, когда в конечном итоге выставляется счет. В этом случае предварительный налог подлежит возмещению через 6 месяцев после даты поставки товаров или оказания услуги или (если позже) даты, когда должен был быть произведен платеж.

4.4 Если у вас возник спор с поставщиком по поводу стоимости произведенных поставок

Это будет зависеть от того, согласен ли ваш поставщик продлить срок выплаты спорной суммы.Если они согласятся продлить дату, они не смогут потребовать списания безнадежного долга раньше, чем через 6 месяцев после продленной даты, и, в равной степени, от вас не потребуют выплаты в течение 6 месяцев после этой даты.

Если ваш поставщик не согласен с таким изменением, возврат входящего налога потребуется через 6 месяцев с соответствующей даты. От вас потребуется только вернуть неоплаченный элемент. Если вы впоследствии согласитесь выплатить остаток, ваше право на предварительный налог будет восстановлено.

4.5 Как рассчитать сумму предварительного налога, которую вы должны выплатить

Те же методы, которые описаны при расчете суммы, которую вы можете требовать, используются для расчета суммы погашения, которую вы должны выплатить. Выплата основана на невыплаченной сумме на «соответствующую дату». Если вы не смогли потребовать полную сумму НДС, взимаемого вашим поставщиком — например, из-за того, что материалы были частично использованы для некоммерческой или освобожденной деятельности, возмещение будет основано на первоначально вычтенной сумме НДС.

Пример

Полученная поставка 1000 фунтов стерлингов + 200 фунтов стерлингов НДС = 1200 фунтов стерлингов
К моменту соответствующей даты вы заплатили только 500 фунтов стерлингов
Невыплаченная сумма = 1200 фунтов стерлингов — 500 фунтов стерлингов = 700 фунтов стерлингов

Срок погашения

(a) если компания изначально имела право на вычет (200,00 фунтов стерлингов) 200,00 фунтов стерлингов × 700,00 фунтов стерлингов / 1200,00 фунтов стерлингов = 116,66 фунтов стерлингов

(b) если компания изначально имела право на вычет 50% начисленного НДС (100 фунтов стерлингов) 100 фунтов стерлингов × 700 фунтов стерлингов / 1200 фунтов стерлингов = 58,33 фунта стерлингов

4.6 Как произвести возврат предналога

Вы должны сделать отрицательную запись в разрешенной части НДС вашего счета НДС и учесть возврат в своей декларации, охватывающий дату, когда наступил срок погашения.Это уменьшит сумму предналога, подлежащего возмещению в графе 4 декларации, на сумму погашения.

4.7 Платежи поставщикам после возврата предналога

Если вы выплатили предварительный налог, заявленный после заявления поставщика о списании безнадежного долга, а затем вы производите оплату за поставку, вы можете вернуть предварительный налог пропорционально произведенному платежу в соответствии с обычными правилами. Восстановите предварительный налог, указав его в графе 4 вашей декларации по НДС в том отчетном периоде, в котором был произведен платеж.

4.8 Возврат предналога после передачи бизнеса

Если вы взяли на себя управление предприятием и регистрационный номер плательщика НДС этого предприятия с использованием формы НДС68, вы получаете обязательства продавца по уплате предварительного налога. То есть вы должны выплатить нам любой НДС, заявленный продавцом за покупки, которые он не оплатил, или, если эти покупки были сделаны до 1 мая 1997 года, он получил уведомление о том, что поставщик потребовал списания безнадежного долга. Более подробную информацию о передаче бизнеса можно найти в разделе «Передача бизнеса как непрерывно действующего предприятия» (Уведомление по НДС 700/9).

4.9 Применение возврата в случае начала процедуры несостоятельности

В результате дополнительной установленной законом уступки (см. Параграф 3.20 в уведомлении по НДС 48: Дополнительные законодательные уступки, когда процедура несостоятельности начинается после даты поставки, но до возникновения требования о возмещении предналога, см. Параграф 4.1. не потребуется уплачивать предварительный налог.

Для поставок, произведенных после 26 ноября 1996 г., но до 1 мая 1997 г., предприятия не будут обязаны уплачивать предварительный налог, если поставка была произведена до начала процедуры несостоятельности, но уведомление от поставщика получено впоследствии.Это не влияет на требование к поставщику направлять уведомление при подаче заявления о списании безнадежного долга, если его поставки осуществляются в период между этими датами.

5. Краткое изложение ключевых моментов

5.1 Требование списания безнадежного долга по существующему долгу при покупке бизнеса

Вы можете требовать возмещения только в том случае, если вы были фактическим поставщиком товаров или услуг. В случае передачи бизнеса покупатель не может требовать списания безнадежного долга по поставкам, произведенным до передачи, потому что покупатель не производил поставки.С 1 мая 1997 г. есть исключение из этого правила, когда покупатель также принимает на себя регистрацию НДС продавца (с использованием формы НДС68). В этих обстоятельствах покупатель приобретает право продавца на списание безнадежной задолженности по поставкам, произведенным продавцом.

5.2 Резервирование договоров о праве собственности или покупка в рассрочку

Правила требования списания безнадежного долга на товары, поставленные по соглашению с оговоркой о сохранении права собственности до тех пор, пока они не будут оплачены (известная как оговорка Ромальпы), изменены с 19 марта 1997 года.Если вы поставили товары до этой даты, вы можете потребовать списания безнадежного долга только в том случае, если вы отправили своему клиенту заявление об официальном отказе от своих прав по этому пункту. В отношении поставок, произведенных 19 марта 1997 г. или после этой даты, требование о передаче права собственности на товары более не применяется. Это изменение позволяет подавать иски о списании безнадежной задолженности по поставкам товаров в рассрочку и другим соглашениям о сохранении правового титула без требования формального отказа от прав собственности по соглашению.

5.3 Как и когда предъявляется претензия

Иски о списании безнадежных долгов должны подаваться в декларации по НДС за отчетный период, в котором возникает право на предъявление претензии.

Требуемая сумма должна быть указана в поле для требования предварительного налога.

Если предприятие использует годовую схему бухгалтерского учета, можно учитывать НДС по произведенным поставкам и требовать списания безнадежных долгов в той же декларации, если к концу отчетного периода выполнены все условия для освобождения.

Используйте форму VAT427, чтобы потребовать списания безнадежного долга после отмены регистрации. Отправьте заполненную форму вместе с оригинальными счетами по адресу:

.

Налоговая и таможенная служба HM
VAT3 (VAT27 Processing)
DMB612
BX5 5AB

5.4 Если вы участвуете в групповой регистрации

Если вы зарегистрированы в рамках групповой регистрации для целей НДС, каждый участник должен вести отдельный учет безнадежных долгов для списанных долгов. Представитель группы будет требовать возмещения от имени каждого члена, пока они находятся в группе НДС.Претензии по списанию безнадежных долгов в отношении поставок, сделанные членом группы, который покинул группу до того, как может быть подано требование, относятся к бывшему члену группы, а не к представителю группы.

5.5 Если вы работаете в годовой бухгалтерской отчетности

Если вы учитываете НДС с использованием годовых отчетов, возмещение по долгам старше 6 месяцев может быть востребовано в той же декларации, в которой учитывалась поставка. Долги старше 6 месяцев — это те долги, по которым прошло 6 месяцев с момента причитающегося платежа или, в случае более позднего срока, 6 месяцев с даты поставки.

5.6 Отправка кредитового авизо вместо требования компенсации

Вы не можете выписать кредит-ноту просто потому, что ваш клиент не заплатил вам за поставку. Вы можете выписать кредит-ноту только в случае реальной ошибки, завышения цены или согласованного снижения стоимости вашей поставки.

5.7 Требование списания безнадежного долга, если вы используете схему маржи

С 1 мая 1997 г. (с учетом общего срока в 4 года и 6 месяцев) можно требовать списания безнадежного долга по поставкам, произведенным по схемам маржи, с учетом максимальной суммы НДС на маржу.Если долг равен или меньше маржи прибыли, списание безнадежного долга может быть востребовано в отношении НДС, составляющей часть долга. Если долг превышает размер прибыли, списание безнадежного долга ограничивается долей НДС в марже прибыли, поскольку это сумма НДС, которая будет выплачена HMRC. В параграфе 5.8 приводится пример суммы списания безнадежного долга, допустимой для товаров, продаваемых по схеме маржи.

5.8 Какую часть долга вы можете потребовать, если используете схему маржи

Если, например, вы	Сумма
Купленный товар на	400
и продал их за	£ 500
Маржа, с которой уплачивается НДС в HMRC	£ 100
Если ваш клиент платит вам	£ 350
то долг	150 фунтов стерлингов, что превышает маржу
Таким образом, списание безнадежного долга составляет	НДС 100 фунтов стерлингов (маржа)
Но если покупатель платит	£ 450
то долг	£ 50
Таким образом, списание безнадежного долга составляет	НДС 50 фунтов стерлингов (долг)

Ваши права и обязанности

Прочтите свой Устав, чтобы узнать, чего вы можете ожидать от HMRC и чего мы ожидаем от вас.

Помогите нам улучшить это уведомление

Если у вас есть отзывы об этом уведомлении, напишите нам по адресу: [email protected].

Вам нужно будет указать полное название этого уведомления. Не указывайте личную или финансовую информацию, например номер плательщика НДС.

Если вам нужна общая помощь с этим уведомлением или у вас есть другой вопрос по НДС, вы должны позвонить на нашу горячую линию по НДС или сделать запрос по НДС онлайн.

Делаем правильно

Если вы недовольны услугами HMRC, пожалуйста, свяжитесь с человеком или офисом, с которым вы имели дело.Они постараются все исправить.

Если вы все еще недовольны, узнайте, как пожаловаться в HMRC.

Как мы используем вашу информацию

Узнайте, как HMRC использует имеющуюся у нас информацию о вас.

Условная формула для НДС по квитанциям

Hi G,

Хорошо, я думаю (примерно после трех попыток) структура таблицы определена.

Столбец: Содержание

A: Уникальный идентификационный номер для каждой квитанции.

B: Дата операции

C: Месяц (рассчитывается из B)

D: Номер квитанции? Поставщик? (не входит в расчеты?)

E: Столбец ввода: 1 + налоговая ставка для поступлений, где указана только сумма налога.

F: Входной столбец: Сумма налога для этой категории прихода

G: Чистая сумма (вычета налогов), рассчитанная по E&F

H: Налог (Рассчитанный по E&F)

I: Входной столбец : Сумма нетто облагается НДС 7%

J: Налог на сумму в I (рассчитывается)

K: Столбец ввода: Сумма нетто с учетом НДС 19%

L: Налог на сумму в K (рассчитывается)

M: Сумма брутто (входящего налога) (сумма столбцов IL)

N: Общая сумма налогов в этой строке.(сумма J, K)

M и N, по-видимому, игнорируют любые суммы в столбце H.

При описанных вами условиях:

— В некоторых квитанциях указываются только суммы брутто, и из них должен быть извлечен налог

— Суммы брутто в вышеуказанных квитанциях могут включать налог в размере 7% или 19% (но только по одной ставке в одном чеке)

— Некоторые квитанции содержат суммы нетто, облагаемые НДС 7%, И суммы нетто, подлежащие 19% НДС

— Каждая квитанция записывается в отдельной строке

С учетом этих ограничений, я думаю, вы уже используете минимальное количество столбцов.Единственное необходимое изменение — включить столбец H в расчет совокупного налога.

Самая большая проблема дизайна, которую я вижу, — это смешение входных и расчетных столбцов. Их разделение снизит вероятность случайного уничтожения одной или нескольких формул из-за случайного неуместного щелчка и нажатия клавиши.

Если бы квитанции можно было сократить до каждого, имеющего позиции только одной категории из приведенного ниже списка, вероятно, можно было бы уменьшить количество входных столбцов до 2: Один для суммы квитанции (которая может быть либо до налогообложения, либо чистая сумма или сумма брутто с учетом налога), и второй столбец, содержащий всплывающее меню из пяти пунктов:

«» (одиночный пробел, указывающий, что ввод еще не сделан

Brutto: 07%

Brutto: 19%

Netto: 07%

Netto: 19%

Это позволит набору вложенных операторов IF:

• Подавить вычисление, если первый символ — это пробел.
• Выберите формулу для расчета налога на основе первого символа пункта меню.
• Определите ставку налога для использования в формуле по трем крайним правым символам пункта меню.

И разрешить вычисление суммы брутто в данный момент в столбце M на основе первого столбца ввода плюс ноль (если это уже была сумма брутто) или результата вышеприведенного расчета налога (если вводом была сумма нетто).

Это также можно сделать с помощью пары флажков, заменяющих четыре пункта во всплывающем меню, и теста LEN (A) <1, чтобы определить, была ли сделана запись:

Три формулы, каждая вводится в строке 2 и заполняется оттуда.

D2: = ЕСЛИ (LEN (A) <1, "", IF (B, AA / IF (C, 1.19,1.07), A * IF (C, 0.19,0.07)))

F2: = IF (LEN (D) <1, "", A + IF (B, 0, D))

G2: = IF (LEN (D) <1, "", СУММ ($ D $ 2: D2))

С уважением,

Barry

Применимость, ставки НДС и объяснение влияния

Ставка GST на мобильные телефоны и аксессуары была увеличена до 18% с 12% с 1 апреля 2020 года на 39-м заседании Совета GST. Это привело к росту цен на мобильные телефоны.

Как изменились цены на мобильные телефоны из-за налога на товары и услуги?

До НДС с мобильных телефонов взимались акцизы и НДС. Ставки НДС варьировались от штата к штату, поэтому было сложно установить единую цену на мобильный телефон. В соответствии с GST ставка налога одинакова для всей страны, поэтому для мобильного телефона может быть установлена ​​единая цена. В настоящее время ставка GST на мобильные телефоны составляет 18%.

Давайте посмотрим на цены перед взиманием налога на товары и услуги на мобильные телефоны по сравнению с налогом в режиме налога на товары и услуги:

09 (налог)

Детали	Pre- GST	Post- GST
Стоимость производства (a)	8,000	8,000
80	—
Базовая стоимость для расчета НДС (c)	8,080	8,000
НДС при 14% / GST при 18% (d)	1,131	1,440
Продажа цена, указанная производителем для розничного продавца (e) = (a) + (b) + (c) + (d)	9,211	9,440
Добавочная стоимость / расходы на упаковку (f)	500	500
Общая стоимость (g) = (c) + (f)	8,580	8,500
НДС при 14% / GST при 18% от вышеуказанного значения (h)	70 (1,201-1,131)	90 (1,530-1440)
Итоговая цена	8,650	8,590

Внедрение GST снизило стоимость мобильного телефона в указанном выше случае за счет устранения эффекта «налог на налог».

Применимость НДС к мобильным телефонам

GST послужил основным инструментом трансформации индийской экономики, поскольку все товары и услуги были переведены в единую систему налогообложения. GST применяется ко всем мобильным телефонам, будь то смартфон или обычный телефон, без исключения.

Например: Если г-н X покупает мобильный телефон у дилера, находящегося в том же штате / на территории Союза, он должен будет заплатить CGST по ставке 9% и SGST по 9%. Если он покупает мобильный телефон в другом штате / союзной территории, ему придется заплатить IGST по ставке 18%, т.е.г. поставщик электронной коммерции.

Характер комбинированной поставки: Согласно GST, комбинированная поставка — это поставка, состоящая из двух или более товаров / услуг, которые естественным образом объединены и поставляются друг с другом в ходе обычной деятельности. Такие предметы не могут быть поставлены отдельно. Одна из них — основная поставка, и ее ставка GST учитывается при выставлении счета. В этом случае мобильные телефоны обычно поставляются вместе с зарядным устройством и USB-кабелем, который необходим для использования телефона.Таким образом, ставка GST, применяемая к мобильному телефону, также будет применяться к зарядному устройству и USB-кабелю.

Однако у некоторых производителей наушники также продаются вместе с телефоном, который, естественно, не входит в комплект и классифицируется как смешанный комплект.

Какова стоимость поставки для расчета GST на мобильных телефонах?

1. Стоимость предложения: Согласно GST, стоимость предложения — это деньги, которые продавец взимает с покупателя для продажи товаров или услуг.В случае связанных сторон GST взимается со стоимости транзакции. Стоимость транзакции — это стоимость, по которой несвязанные стороны будут совершать транзакции в ходе обычной деятельности.
2. Предложения обмена: Продавцы смартфонов часто выступают с предложениями обмена, по которым покупатели могут получить новые телефоны взамен старых, а им просто нужно заплатить разницу. Эта уменьшенная сумма не облагалась налогом в режиме НДС. Но согласно GST, бартер включен в определение предложения, и поэтому даже сниженная цена облагается налогом.
   Например: Если новый телефон продается за 20 000 рупий в обмен на старый телефон. Цена нового телефона без обмена — 25000 рупий. В этом случае взимается налог на товары и услуги в размере 25 000 рупий.
3. Исключение скидок: Торговые скидки, оптовые скидки являются частью обычной торговли и коммерции. Таким образом, скидки, записанные в счете-фактуре, исключаются при определении налогооблагаемой стоимости. Скидки исключаются из определения налогооблагаемой стоимости, если выполняются два следующих условия:
   • Скидки отражаются в соответствующих счетах.
   • ITC следует сторнировать по полученной скидке в соответствии с кредитным авизо.

Какая ставка GST для мобильных телефонов?

В соответствии с режимом pre-GST цена смартфона не была фиксированной, так как налоги варьировались от штата к штату. Но согласно GST, единообразная ставка 18% взимается по округу. Соответствующий код HSN — 8517.

Ставка

GST на мобильные телефоны и аксессуары описана в главе 85 HSN. Давайте посмотрим на ставки GST на мобильные телефоны и аксессуары, указанные ниже:

009

Название продукта	Код HSN	Ставка GST
Мобильные телефоны	8517	18%
% 18 Литий-ионные батареи

8509 Пластиковая защитная пленка для экрана

Внешний аккумулятор	8507	18%
Карта памяти	8523	18%
Колонки, наушники	8518	18%
3919	18%
Защитная пленка из закаленного стекла	7007	18%
Детали для производства телефонов для сотовых или других беспроводных сетей	85	12%

GST на импорт мобильных телефонов

Ранее мобильные телефоны освобождались от уплаты социальной надбавки в размере 10%.Но союзный бюджет на 2020 год повторно ввел надбавку на социальное обеспечение для импортных мобильных телефонов сверх существующей 20% базовой таможенной пошлины, что сделало их более дорогостоящими, чем местные.

Стоимость товаров для расчета IGST = оценочная стоимость товаров + базовая таможенная пошлина + любые другие пошлины, взимаемые с товаров в соответствии с действующим законодательством. Это увеличило стоимость импорта мобильных телефонов в Индию.

Как GST влияет на цены на мобильные телефоны, преимущества и нерешенные проблемы?

Введение налога на товары и услуги привело к единообразию цен на продукты по всей стране.В соответствии с режимом НДС мобильные телефоны облагались налогом в размере 5% вместе с акцизом в размере 1%. В некоторых штатах, таких как Гуджарат, ставка налога достигала 14%. Таким образом, любой мог покупать у избранных дилеров, у которых цена была низкой.

Но, согласно GST, налог в размере 18% взимается по всей стране. Однако более высокие налоговые ставки по налогу на товары и услуги сделали цены на мобильные телефоны немного дороже, но с преимуществом устранения каскадного эффекта на налоги.

Преимущества для дилеров смартфонов

(A) Увеличение продаж: В современном поколении мобильные телефоны стали необходимостью.Продажи мобильных телефонов у дилеров, имеющих регистрацию GST, растут день ото дня.

(B) Рост конкуренции: Цены стали едиными из-за стандартных налоговых ставок по всей стране. Это способствует здоровой конкуренции среди продавцов мобильных телефонов.

(C) Больше никаких онлайн-преимуществ: В соответствии с режимом НДС игроки электронной коммерции покупали мобильные телефоны в штатах с более низкими налоговыми ставками и продавали в штатах, где НДС был выше.Цены в Интернете по-прежнему ниже, чем в розничных магазинах. Но разрыв сократился.

Внедрение GST сделало систему налогообложения простой и удобной.

Самое быстрое и продвинутое соответствие 2B в Индии

Максимально увеличьте количество заявлений ИТЦ, используйте интеллектуальные проверки для исправления ваших данных и завершите сопоставление 2B менее чем за 1 минуту

Нет чистого GST на бензин, дизельное топливо; Налог 28% плюс НДС на наковальне в соответствии с GST

НЬЮ-ДЕЛИ: пиковая ставка налога в размере 28% плюс штаты, взимающие некоторую сумму местного налога с продаж или НДС на бензин и дизельное топливо, вероятно, будут налоговой структурой, когда покрываются два автомобильного топлива. По словам высокопоставленного правительственного чиновника, в условиях режима GST.

Пиковая ставка налога на товары и услуги плюс НДС будет равна текущему объему налогообложения, который состоит из акциза, взимаемого центральным правительством, и НДС, взимаемого штатами.

Но до того, как эти два вида топлива будут переведены под GST, Центр должен решить, готов ли он отказаться от налогового кредита в размере около 20 000 крор рупий, который он в настоящее время имеет за счет хранения бензина, дизельного топлива, природного газа, реактивного топлива и нефти. По словам чиновника, не подпадают под действие режима налога на товары и услуги (GST), который вступил в силу с 1 июля 2017 года.

«Нигде в мире нет чистого GST на бензин и дизельное топливо, поэтому и в Индии он должен быть комбинацией GST и НДС», — сказал чиновник, который активно участвует в реализации GST.

Время включения нефтепродуктов в GST будет политическим вопросом, который центр и государства должны принять коллективно, сказал он.

В настоящее время Центр взимает в общей сложности 19,48 рупий за литр акциза на бензин и 15,33 рупий за литр на дизельное топливо. Кроме того, штаты взимают налог на добавленную стоимость (НДС) — самый низкий на Андаманских и Никобарских островах, где налог с продаж взимается с обоих видов топлива.Самый высокий НДС в Мумбаи составляет 39,12% на бензин, в то время как в Телангане самый высокий НДС в размере 26% для дизельного топлива. Дели взимает НДС в размере 27 процентов на бензин и 17,24 процента на дизельное топливо.

Суммарный налог на бензин составляет 45-50 процентов, а на дизельное топливо — 35-40 процентов.

Чиновник сказал, что в соответствии с GST общая сумма налогов на конкретный товар или услугу была сохранена на том же уровне, что и общая сумма центральных и государственных сборов, существовавших до 1 июля 2017 года.Это было сделано путем размещения их в одной из четырех налоговых панелей GST в размере 5, 12, 18 и 28 процентов.

По бензину и дизельному топливу общий объем нынешнего налогообложения уже превышает пиковую ставку, и если бы ставка налога была сохранена на уровне всего 28%, это привело бы к большой потере доходов как для центра, так и для штатов, сказал он. .

«У Центра нет денег для компенсации штатам за потерю доходов, поэтому решение состоит в том, чтобы установить максимальную ставку налога плюс разрешающую штатам взимать некоторую сумму НДС, имея в виду, что общая сумма не должна превышать на нынешнем уровне «, — сказал он.

GST рассматривается как панацея от высоких цен на топливо, но структура в разработке будет гарантировать, что ставки останутся почти на том же уровне, если центр и штаты не решат взимать чистый GST в размере 28 процентов и не переходить на дополнительный НДС или налог .

После достижения 29 мая рекордно высокого уровня в 78,43 рупий за литр и 69,31 рупий за дизельное топливо в последующие дни ставки незначительно упали из-за снижения мировых цен на нефть и укрепления рупии по отношению к доллару США.Бензин в Дели стоит 76,27 рупий за литр, а дизельное топливо — 67,78 рупий.

Что еще более важно, GST, являющийся адвалорным сбором, взимаемым в виде процента от отпускной цены, будет иметь каскадное влияние на розничные цены всякий раз, когда исходные цены нефтеперерабатывающих заводов повышаются из-за повышения контрольных международных цен на нефть. Верно и обратное.

Министр Союза Арун Джейтли в своем блоге в понедельник упомянул о штатах, которые зарабатывают больше за счет адвалорного НДС при повышении цен на нефть. Центральный акциз — это фиксированный сбор, который не меняется при изменении цен.

«Штаты взимают адвалорные налоги с нефти. Если цены на нефть вырастут, государства зарабатывают больше», — написал он.

Центральное правительство повысило акциз на бензин на 11,77 рупий за литр, а на дизельное топливо — на 13,47 за литр девятью частями в период с ноября 2014 года по январь 2016 года, чтобы поддержать финансы в связи с падением мировых цен на нефть, но затем снизило налог только один раз. в октябре прошлого года на 2 рупии за литр.

Это привело к тому, что сборы акцизов с нефтепродуктов более чем удвоились за последние четыре года — с 99 184 крор рупий в 2014-15 году до 229 019 кроров в 2017-18 годах.В штатах доходы от НДС от нефтепродуктов выросли с 137 157 крор в 2014-15 годах до 184 091 крор в 2017-18 годах.

GST включал в себя более десятка центральных и государственных сборов, таких как акциз, налог на услуги и НДС, когда он был введен с 1 июля 2017 года.

Однако его реализация по пяти нефтепродуктам — бензину, дизельному топливу, природному газу, сырой нефти и ATF была отложена. Это привело к потере доходов отрасли, поскольку они не смогли компенсировать налог на товары и услуги, уплаченный ими за счет средств, уплаченных при продаже таких продуктов, как бензин, дизельное топливо и ATF.

Налоговая система Португалии: руководство для экспатов

Изучение налогов может показаться утомительным, но если вы переезжаете в Португалию, важно хорошо разбираться в налоговой системе Португалии, которая состоит из федеральных и муниципальных налогов.

Это руководство по налогам в Португалии содержит советы по следующим вопросам:

Налоговая система Португалии

Налоговая система Португалии состоит из государственных и местных налогов, которые обычно рассчитываются на основе доходов, расходов и владения недвижимостью.

Иностранцы, проживающие в Португалии, должны зарегистрироваться в качестве налогоплательщиков, прежде чем они смогут начать зарабатывать деньги. Вы можете зарегистрироваться, заполнив форму и отправив ее в местную налоговую инспекцию, которую можно найти на онлайн-портале налогового управления Португалии ( Portal das Financas ).

Налоговый год в Португалии совпадает с календарным годом (с 1 января по 31 декабря).

Федеральные налоги в Португалии

Федеральные налоги включают подоходный налог с доходов наемных и самозанятых работников, корпоративный налог и НДС для предприятий, налог на прирост капитала с продажи собственности и других активов и налоги на наследство с поместья.

Местные налоги в Португалии

Однако есть некоторые налоги, взимаемые на местном уровне. Наиболее значительным является IMI ( Imposto Municipal sobre Imóveis ) — португальский эквивалент муниципального налога.

Ратуша в Понта-Делгада. Ваш местный муниципалитет взимает с жителей определенные налоги.

IMI взимается вашим муниципалитетом в зависимости от стоимости вашего дома и предполагаемого богатства района, в котором вы живете. IMI распространяется только на домовладельцев, поэтому арендаторы освобождаются от уплаты налогов.

Доходы от IMI используются для оплаты текущего содержания и обслуживания территории, включая такие услуги, как сбор мусорных баков и их переработка.

Жильцы, чьи дома оцениваются более чем в 600 000 евро, должны платить IMI на дополнительном уровне. Это известно как AIMI — то, что многие считают португальским эквивалентом налога на богатство.

Налоги на товары и услуги в Португалии

Предприятия в Португалии с оборотом более 10 000 евро по налогооблагаемым товарам и услугам должны платить НДС.

НДС

в Португалии ( Imposto Sobre o Valor Agregado , сокращенно IVA) был учрежден в 1986 году и включает три платных диапазона:

• Общая ставка: 23% на налогооблагаемые товары и услуги
• Промежуточная ставка: 13% на продукты питания и напитки и услуги
• Сниженная ставка: 6% на некоторые предметы первой необходимости, включая определенные продукты (например, мясо , фрукты, овощи, хлопья), книги, газеты, лекарства, транспорт и проживание в отеле

Отдельные ставки НДС применяются на островах Мадейра (22% / 12% / 5%) и Азорских островах (18% / 9%). / 4%).

Кто должен платить налог в Португалии?

Ваши налоговые обязательства как экспата зависят от вашего статуса резидента, который определяется тем, сколько времени вы ежегодно проводите в Португалии, проживая и работая в Португалии.

Если вы проживаете в Португалии 183 дня или более в календарном году, вы будете считаться резидентом и должны будете платить подоходный налог со своего мирового дохода. Если вы живете в Португалии менее 183 дней, вам нужно будет платить только с дохода, полученного в Португалии.

Ставки подоходного налога для резидентов Португалии являются прогрессивными, что означает, что вы платите больше налогов, чем больше зарабатываете.Нерезиденты облагаются налогом по фиксированной ставке 25% от дохода.

Налоговая система Португалии для иностранцев

Некоторые эмигранты, проживающие в Португалии, могут воспользоваться налоговыми кодексами для лиц, не имеющих постоянного места жительства (NHR), которые предоставляют существенные льготы в течение первых 10 лет проживания.

Статус

NHR предоставляется работникам соответствующих профессий и дает два основных преимущества.

Во-первых, вы можете жить как резидент Португалии, но не платить налог на свои доходы в других странах мира (включая занятость и прирост капитала), что фактически дает вам статус нерезидента.

Во-вторых, вы будете платить подоходный налог с доходов в Португалии по фиксированной ставке 20%, а не по стандартной прогрессивной ставке до 48%.

В 2020 году правительство Португалии повысило ставку налога на иностранные пенсионные доходы с 0% до 10%.

Золотая виза

Португалия выдает золотые визы иностранцам, приобретающим недвижимость на сумму более 500 000 евро. Это позволяет инвесторам получить вид на жительство в Португалии и свободно путешествовать по ЕС.

С 2012 года Португалия выдала более 8 200 золотых виз, более половины из которых выдаются гражданам Китая.

В 2020 году парламент Португалии проголосовал за запрет на получение золотых виз для покупки недвижимости на побережье Португалии, включая Лиссабон и Порту.

С 1 января 2022 года инвестиции в недвижимость будут засчитываться только для получения золотой визы во внутренних частях Португалии, на Азорских островах и Мадейре.

Ставки налога на прибыль в Португалии

Резиденты Португалии должны платить подоходный налог с населения со своего заработка.Большинство работников автоматически облагаются налогом через свои платежные ведомости, но каждый должен заполнять годовую налоговую декларацию.

Супружеские пары в Португалии должны подать совместную декларацию. Чтобы рассчитать соответствующую ставку налога, совокупный доход пары делится на две части.

В Португалии ставки налогов для физических лиц в налоговой декларации за 2020 год (которая должна быть подана в 2021 году) следующие:

Годовой налогооблагаемый доход	Ставка налога на прибыль Португалии
до 7 112 евро	14.5%
7113–10 732 евро	23%
10 733–20 322 евро	28,5%
20 323–25 075 евро	35%
,967–25 076 €	37%
39 968 евро — 80 882 евро	45%
80 883 евро +	48%

Португальский подоходный налог применяется к доходам в следующих шести категориях:

• A: Доход от работы
• B: Доход от самостоятельной занятости
• E: Инвестиционный доход
• F: Доход от аренды недвижимости, сданной в аренду в Португалии
• G: Прирост капитала от продажи недвижимости , активы или акции
• H: Пенсии в Португалии, включая частные пенсионные планы

Как подать налоговую декларацию о доходах в Португалии

Налоговый год в Португалии длится с 1 января по 31 декабря, а отчеты подаются следующей весной.Возврат можно оформить онлайн или в бумажной форме. Штрафы за просрочку возврата могут составлять от 200 до 2500 евро.

Текущее окно для заполнения налоговой декларации за 2020 год — с 1 апреля по 30 июня 2021 года.

Если у вас есть задолженность по налогу на доход, который не был удержан через португальскую систему оплаты по мере поступления, вы можете вносить платежи в рассрочку, которые, как правило, подлежат оплате в июле, сентябре и декабре.

Чтобы помочь вам рассчитать сумму подоходного налога, которую вы должны заплатить, вы также можете использовать государственный калькулятор подоходного налога .

Подоходный налог с самозанятых в Португалии

Индивидуальные предприниматели, фрилансеры и люди, ведущие некорпоративный бизнес в Португалии, будут оценивать свой доход как личный доход и платить португальский подоходный налог, а не корпоративный налог.

Налог на имущество и богатство в Португалии

Налог на прирост капитала в Португалии взимается при продаже собственности или других активов по ставке 28% для физических лиц и 25% для компаний и нерезидентов.Жители облагаются налогом только с 50% своей прибыли.

Исключения распространяются на жителей, продающих свой основной дом и покупающих другую недвижимость в Португалии или в других странах ЕС, а также на тех, кто продает недвижимость, купленную до 1989 года.

Налог на имущество (IMI)

Как владелец недвижимости в Португалии, вы должны платить IMI, португальскую версию муниципального налога.

Каждый отдельный муниципалитет устанавливает свою ставку, которая определяется муниципальным собранием.

IMI варьируется от 0.От 3% до 0,45% от стоимости дома в городской местности. В сельской местности он может достигать 0,8%. Домовладельцы в городских районах с недвижимостью стоимостью менее 125 000 евро могут воспользоваться трехлетним освобождением от IMI, если они сами проживают в этой собственности.

Вы можете получить дополнительный вычет в размере около 20 евро на каждого иждивенца, кроме того, существуют льготы для людей с низким доходом или тех, кто живет в энергоэффективных домах.

Налог на имущество

Впервые представленный в 2017 году, Adicional Imposto Municipal Sobre Imóveis (AIMI) предназначен для владельцев с долей в португальской собственности на сумму более 600 000 евро.Если вы и ваш партнер совместно владеете недвижимостью, вы платите AIMI только в том случае, если ее стоимость превышает 1,2 миллиона евро.

Независимо от статуса проживания, применяемые ставки составляют 0,4% от общей суммы для собственности, принадлежащей компаниям, 0,7% для физических лиц и 1% для владельцев недвижимости стоимостью более 1 миллиона евро. Данные правительства Португалии показывают, что в 2020 году почти 89 000 домовладельцев платили AIMI.

Налог на доход от аренды

Если после покупки недвижимости вы решите сдать ее в аренду, то вы будете облагаться налогом на любую прибыль, полученную от дохода от сдачи в аренду.Чистый доход от аренды облагается налогом по фиксированной ставке 15%.

Налог на наследство в Португалии

Правительство Португалии отменило налог на наследство несколько лет назад, но гербовый сбор, известный как Imposto do Selo , может применяться по ставке 10%.

Если вам необходимо заплатить налог на наследство в Португалии, вы должны сделать это в течение трех месяцев со дня смерти. Это строгий срок; в случае опоздания вам, возможно, придется заплатить штраф.

Чтобы снизить нагрузку на экспатов, Португалия заключила договоры об избежании двойного налогообложения с более чем 60 странами, включая Германию, Гонконг и Великобританию.

Это означает, что вы можете зачесть налог, уплаченный в Португалии, в счет любой вашей задолженности в вашей стране.

Налоги компаний в Португалии

Компании платят корпоративный налог в Португалии по фиксированной ставке 21% от любой налогооблагаемой прибыли. Применяются надбавки местного самоуправления в размере до 1,5%, а также дополнительные сборы с прибыли в размере более 1,5 миллиона евро.

Малые и средние компании могут платить сниженную ставку корпоративного налога в размере 17% на свои первые 15 000 евро налогооблагаемой прибыли.

Малые предприятия и индивидуальные предприниматели с годовым оборотом менее 200 000 евро могут выбрать уплату налогов с предприятий по упрощенному режиму, в соответствии с которым они платят налог со своего оборота, а не с прибыли.

Крайний срок для заполнения португальских корпоративных налоговых деклараций — с 16 апреля по 16 мая каждого года.

Налоговая консультация в Португалии

Подача налоговой декларации может быть сложной, особенно если вы работаете не по найму или владеете собственным бизнесом.Имея это в виду, имеет смысл обратиться за советом к бухгалтеру или налоговому эксперту.

Вы также можете получить консультацию по вопросам налогообложения и социального обеспечения от англоговорящего дипломированного бухгалтера через международный справочник Института дипломированных бухгалтеров в Англии и Уэльсе (ICEAW).

Полезные ресурсы

.