ФНС России «О постановке на учет самозанятых граждан»
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ИНФОРМАЦИЯ
ФНС России начала учет граждан, оказывающих услуги физическим лицам для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.
По закону физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями и оказывающие услуги физическим лицам для личных, домашних или иных подобных нужд без привлечения наемных работников, подлежат постановке на учет в налоговых органах на основании соответствующих уведомлений.
Форма уведомления для «самозанятых» граждан утверждена приказом ФНС России и зарегистрирована в Минюсте России.
Постановка на учет «самозанятых» граждан осуществляется по месту жительства физического лица (месту пребывания — при отсутствии у места жительства на территории Российской Федерации). При этом уведомление о деятельности по оказанию данных услуг может быть представлено физическим лицом в любой налоговый орган, обслуживающий физических лиц, по своему выбору.
При постановке или снятии с учета физического лица уведомление не выдается. Вместе с тем, по просьбе физического лица на представленной им копии уведомления может проставляться отметка о приеме уведомления.
Налоговым кодексом установлены виды услуг, оказываемых «самозанятыми» гражданами:1. присмотр и уход за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
2. репетиторство;
3. уборка жилых помещений, ведение домашнего хозяйства.
Кроме того, субъекты РФ могут самостоятельно устанавливать другие виды услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд. Доходы «самозанятых» граждан, полученные в 2017 и 2018 годах от физических лиц за оказание этих услуг, освобождаются от налогообложения, в случае, если физическое лицо было поставлено на учет. ФНС России обращает внимание, что к «самозанятым» гражданам не относятся: 1) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью; 2) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму в организациях или у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.
Открыть полный текст документа
Налог работающих на себя | Internal Revenue Service
English
Содержание (Table of Contents)
Налог SE уплачивается независимо от возраста и даже в том случае, если вы уже получаете льготы социального обеспечения и льготы по программе «Медикер».
Кто должен платить налог SE? (Who Must Pay SE Tax?)
В принципе вы должны уплатить налог SE и подать Форму SE (к Форме 1040), если ваши чистые поступления от самостоятельной занятости составили 400 долларов или больше. При расчете чистых поступлений от самостоятельной занятости пользуйтесь Формой SE.
Единоличный предприниматель или независимый подрядчик (Sole proprietor or independent contractor) — Если вы работаете на себя в качестве единоличного предпринимателя или независимого подрядчика, вы в принципе должны пользоваться Формой С или C-EZ (к Форме 1040) для расчета своих поступлений, подлежащих налогообложению налогом SE.
Максимальные поступления, подлежащие налогообложению налогом SE (Maximum earnings subject to self-employment tax) — Лишь первые 118,500 долларов вашего совокупного дохода от заработной платы, чаевых и чистых поступлений в 2016 году подлежат налогообложению любой комбинацией налога в фонд социального обеспечения в размере 12,4% как части налога SE, налога в фонд социального обеспечения или налога на пенсионные пособия для работников железнодорожного транспорта (ярус 1).
Ваш совокупный доход от заработной платы, чаевых и чистых поступлений за 2016 год подлежит налогообложению любой комбинацией налога в фонд программы «Медикер» в размере 2,9% как части налога SE, налога в фонд социального обеспечения или налога на пенсионные пособия для работников железнодорожного транспорта (ярус 1).
Если ваша заработная плата и доход от чаевых подлежат налогообложению либо налогом в фонд социального обеспечения, либо налогом на пенсионные пособия для работников железнодорожного транспорта (ярус 1), либо обоими налогами, и составляют не менее 118,500 долларов, вы освобождаетесь от уплаты налога в фонд социального обеспечения в размере 12,4% как части налога SE на любую долю ваших чистых поступлений. Однако вы в любом случае должны уплатить налог в фонд программы «Медикер» в размере 2,9% как часть налога SE на полную сумму ваших чистых поступлений.
Дополнительный налог на программу медицинского страхования Medicare («Mедикейр») (Additional Medicare Tax) — Дополнительный налог на программу медицинского страхования Medicare («Mедикейр») в размере 0,9% может быть применен к вам, если ваши чистые доходы от работы на себя превышают некоторое пороговое значение (зависящее от вашего статуса налогоплательщика).
Вернуться к началу страницы
Особые правила и исключения (Special Rules and Exceptions)
Иностранцы (Aliens) — Иностранцы-резиденты, как правило, должны платить налог, взимаемый с лиц, работающих на себя, по тем же правилам, которые существуют для граждан США. Иностранцы-нерезиденты не подлежат взиманиям налогом SE за исключением тех случаев, когда из действительного международного соглашения о социальном обеспечении фактически следует, что они подпадают под действие системы социального обеспечения США. Однако резиденты Виргинских о-вов, Пуэрто-Рико, Гуама, Содружества Северных Марианских о-вов и Американского Самоа подлежат взиманиям налогом, который платят лица, работающие на себя, так как для целей налогообложения по налогам на самостоятельную занятость, они считаются резидентами США.
Ребенок, нанимаемый родителем (Child employed by parent)
Церковный служащий (Church employee) — Если вы работаете в церкви или в квалифицированной церковной организации (но не священником, не членом религиозного ордена, Или адепт (адептка) Церкви христианской науки), которая получила освобождение от уплаты налогов в фонды социального обеспечения и программы «Медикер», вы подлежите налогообложению налогом SE, если вы получили от своей церкви или церковной организации заработную плату в размере не менее 108,28 долларов. Дополнительная информация приводится в Публикации 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers («Информация о социальном обеспечении и других вопросах для членов духовенства и служителей культа»).
Член экипажа рыболовецкого судна (Fishing crew member) — Если вы член экипажа рыболовецкого судна, которое занимается промыслом рыбы или других водных организмов, ваши заработки подлежат налогообложению налогом SE, если выполнены все следующие условия.
- Вы не получаете никакого вознаграждения за работу за исключением своей доли улова или доли выручки от продажи улова при условии, что вознаграждение удовлетворяет всем следующим условиям.
- Вознаграждение не превышает 100 долларов за каждый выход в море.
- Вознаграждение выплачивается только в случае миниального улова.
- Вознаграждение полагается только за дополнительные обязанности (помощника капитана, механика или кока), за выполнение которых в рыболовецкой отрасли по традиции полагается дополнительное денежное вознаграждение.
- Вы получаете долю улова или долю выручки от продажи улова.
- Ваша доля зависит от размеров улова.
- Рабочий экипаж судна обычно состоит менее чем из 10 человек. (Считается, что рабочий экипаж состоит менее чем из 10 человек, если при выходах на путину в течение последних четырех календарных кварталов средний размер экипажа насчитывал менее 10 человек.)
Государственный нотариус (Notary Public) — Гонорар, который вы получаете за свои услуги в качестве государственного нотариуса, заявляется в Форме С или C-EZ, но не подлежит налогообложению налогом, взимаемым с лиц, работающих на себя (см. инструкции к Форме SE (к Форме 1040)).
Служащий правительства штата или местных органов власти (State or local government employee) — Вы подлежите налогообложению налогом, взимаемым с лиц, работающих на себя, если вы являетесь служащим правительства штата или местных органов власти, ваш труд оплачивается исключительно на гонорарной основе и ваши услуги не подпадают под действие соглашения о социальном обеспечении между федеральным правительством и правительством штата.
Сотрудник иностранного правительства или международной организации (Foreign government or international organization employee) — Вы подлежите налогообложению налогом, взимаемым с лиц, работающих на себя, если выполнены оба следующих условия.
- Вы гражданин США, работающий в Соединенных Штатах, в Пуэрто-Рико, на Гуаме, Американском Самоа, в Содружестве Северных Марианских о-вов или на Виргинских о-вах в качестве сотрудника:
- Иностранного правительства,
- Организации, полностью принадлежащей иностранному правительству, или
- Международной организации.
- Ваш работодатель не обязан удерживать из вашей заработной платы налоги в фонды социального обеспечения и программы «Медикер».
Гражданин или резидент США, проживающий за границей (U.S. citizen or resident alien residing abroad) — Если вы гражданин или иностранный резидент США, работающий на себя и проживающий за пределами Соединенных Штатов, то в большинстве случаев вы должны платить налог SE.
Не разрешается занижать зарубежные заработки от самостоятельной занятости за счет исключения для доходов от трудовой деятельности за рубежом
Исключение (Exception): Соединенные Штаты заключили со многими странами соглашения о социальном обеспечении, предназначенные предотвратить двойное налогообложение по двум системам социального обеспечения. В рамках этих соглашений вы в принципе должны платить налоги в фонды социального обеспечения и программы «Медикер» только страны своего проживания. Страна, которой вы обязаны уплатить налог, должна выдать вам удостоверение, служащее доказательством того, что вы не подлежите налогообложению налогом в фонд социального обеспечения другой страны.
Дополнительная информация приводится в инструкциях к Форме SE (к Форме 1040).
Более одного предприятия (More than One Business)
Если вы получаете доход, по которому вы должны уплатить налог SE, из нескольких профессиональных, отраслевых или предпринимательских источников, вам следует рассчитать совокупный размер поступлений, подлежащих налогообложению налогом SE, сложив суммы чистой прибыли (или убытка) от каждого источника дохода.
Убыток, понесенный каким-то предприятием, снижает прибыль от другого.
Доход от общего имущества супругов (Community Property Income)
Если какая-либо часть дохода от профессиональной или предпринимательской деятельности, но не от товарищества, считается по закону штата доходом от общего имущества супругов, она должна быть включена в поступления, подлежащие налогообложению налогом SE, того из супругов, который занимается указанной профессиональной или предпринимательской деятельностью.
Прибыль или убыток (Gain or Loss)
Вам не нужно включать в поступления, подлежащие налогообложению налогом SE, прибыль или убыток от распоряжения имуществом, которое не принадлежит к товарно-материальным запасам и не предназначено в первую очередь для продажи покупателям. При этом не играет роли, является ли распоряжение имуществом продажей, обменом или вынужденной потерей.
Платежи в порядке компенсации за потерю дохода (Loss Income Payments)
Если вы работаете на себя и сократили объем своей предпринимательской деятельности или вообще свернули ее, все платежи, которые вы получаете от страховой компании или другого источника в виде компенсации за потерю предпринимательского дохода, включаются в поступления, за которые вам надлежит уплатить налог SE.
Если вы не работаете в то время, когда получен платеж, он, тем не менее, должен быть отнесен к вашей предпринимательской деятельности и включен в поступления, подлежащие налогообложению налогом SE, даже если ваше предприятие временно прекратило свою деятельность.
Вернуться к началу страницы
Расчет поступлений, подлежащих налогообложению налогом SE (Figuring Earnings Subject to SE Tax)
Методы расчета чистых поступлений (Method for Figuring Net Earnings)
Существуют три способа расчета чистых поступлений от самостоятельной занятости.
- Стандартный метод.
- Факультативный метод для предприятий, не являющихся фермерскими хозяйствами.
- Факультативный метод для фермерских хозяйств.
Вы обязаны пользоваться стандартным методом, если вы не пользуетесь одним или обоими факультативными методами.
Зачем пользоваться факультативным методом? (Why use an optional method?) — Вы, возможно, предпочтете воспользоваться факультативными методами (разъясняемыми ниже), если вы понесли убыток или получили небольшую чистую прибыль и удовлетворяете любому из следующих условий.
- Вы желаете получить налоговый зачет с целью повышения своих льгот социального обеспечения.
- Вы понесли расходы по уходу за ребенком или иждивенцем, за которые вы желаете получить налоговый зачет. (Факультативный метод, возможно, позволит вам заявить более высокий заработанный доход с соответствующим приростом размера зачета.)
- Вы имеете право на налоговый зачет за заработанный доход. (Факультативный метод, возможно, позволит вам заявить более высокий заработанный доход с соответствующим приростом размера зачета.)
- Вы имеете право на дополнительный налоговый зачет, выплачиваемый за ребенка. (Факультативный метод, возможно, позволит вам заявить более высокий заработанный доход с соответствующим приростом размера зачета.)
Результаты использования факультативного метода (Effects of using an optional method) — Факультативный метод может повысить ваш налог SE. Уплата более высокого налога SE будет означать, что по выходе на пенсию вы, возможно, будете получать более весомые льготы.
Если вы пользуетесь одним из факультативных методов или обоими, вы должны рассчитать по ним и уплатить налог SE даже в том случае, если при пользовании стандартным методом с вас причитался бы менее высокий налог или вообще никакого налога.
Факультативные методы могут использоваться только для расчета налога SE. При расчете подоходного налога необходимо включить фактические поступления в сумму валового дохода независимо от того, каким методом рассчитывается налог SE.
Стандартный метод (Regular Method)
Для того, чтобы рассчитать чистые поступления, используя стандартный метод, необходимо умножить свои доходы от самостоятельной занятости на 92,35% (0.9235). Для того, чтобы рассчитать чистые поступления, используя стандартный метод, обращайтесь к одной из следующих строк в вашем Приложении SE (Форма 1040).
- Раздел A, строка 4 (если вы используете краткое Приложение SE).
- Раздел B, строка 4а (если вы используете полное Приложение SE).
Чистые поступления, рассчитанные стандартным методом, также называются фактическими чистыми поступлениями.
Факультативный метод для предприятий, не являющихся фермерскими хозяйствами (Nonfarm Optional Method)
Факультативный метод для предприятий, не являющихся фермерскими хозяйствами может использоваться только для расчета поступлений, не связанных с фермерской деятельностью. Этим методом разрешается пользоваться, если выполнены все следующие условия.
- Вы работаете на себя на регулярной основе. Это значит, что ваши фактические чистые поступления от самостоятельной занятости составляли 400 долларов или более как минимум за 2 из 3 налоговых лет, предшествовавших году, в отношении которого вы пользуетесь этим методом. Чистые поступления могут быть от фермерской деятельности или от занятий, не имеющих отношения к фермерской деятельности, либо от занятий обоего рода.
- Вы пользовались этим методом менее 5 лет. (Существует пятилетний пожизненный лимит.) Не обязательно, чтобы это были пять последовательных лет.
- Ваша чистая прибыль от деятельности, не являющейся фермерской составила:
- Менее $5,457 и
- Менее 72,189% вашей валовой прибыли от деятельности, не являющейся фермерской.
(Существует пятилетний пожизненный лимит.) Не обязательно, чтобы это были пять последовательных лет.Чистая прибыль от деятельности, не являющейся фермерской (Net Nonfarm profits) — Чистая прибыль от нефермерской деятельности в принципе складывается из сумм, указанных в:
- Строке 31, Форма C (к Форме 1040),
- Строке 3, Форма C-EZ (к Форме 1040),
- Клетке 14, код A, Форма K-1 (к Форме 1065) (от нефермерских товариществ), и
- Клетке 9, код J1, Форма K-1 (к Форме 1065-B).
Однако, если вы являетесь полным партнером или в случае убытка, вам, возможно, придется скорректировать сумму, заявленную в Форме К-1.
Валовой доход от деятельности, не являющейся фермерской (Gross nonfarm income) — Ваш валовой доход от нефермерской деятельности в принципе складывается из сумм, указанных в:
- Строке 7, Форма C (к Форме 1040),
- Строке 1, Форма C-EZ (к Форме 1040),
- Клетке 14, код C, Форма K-1 (к Форме 1065) (от нефермерских товариществ), и
- Клетке 9, код J2, Форма K-1 (к Форме 1065-B).
Расчет чистых поступлений от деятельности, не являющейся фермерской (Figuring Nonfarm Net Earnings)
Если вы удовлетворяете всем трем вышеуказанным условиям, чистые поступления от самостоятельной занятости рассчитываются факультативным методом для предприятий, не являющихся фермерскими хозяйствами, с помощью следующей таблицы.
Таблица 10-1. Расчет чистых поступлений от нефермерской деятельности (Figuring Nonfarm Net Earnings)
| ЕСЛИ ваш валовой доход от нефермерской деятельности составляет … | В ТАКОМ СЛУЧАЕ ваши чистые поступления составляют … |
|---|---|
| 7,560 долларов или менее | Две трети вашего валового дохода от нефермерской деятельности. |
| Свыше 7,560 долларов | 5,040 долларов |
Фактические чистые поступления (Actual net earnings) — Фактические чистые поступления составляют 92,35% ваших совокупных поступлений, подлежащих налогообложению налогом SE (это значит, что для расчета фактических чистых поступлений нужно помножить показатель совокупных поступлений, подлежащих налогообложению налогом SE, на 92,35% (0,9235)).
Фактические чистые поступления эквивалентны чистым поступлениям, рассчитанным стандартным методом.
Факультативные чистые поступления меньше фактических чистых поступлений (Optional net earnings less than actual net earnings) — Этим методом нельзя пользоваться для декларирования меньшей суммы, чем фактические чистые поступления от самостоятельной занятости.
Валовой доход от нефермерской деятельности в сумме 7,560 долларов или менее (Gross nonfarm income of $7,560 or less) Приводимые ниже примеры показывают, как рассчитывать чистые поступления в тех случаях, когда валовой доход от нефермерской деятельности составляет 7,560 долларов или меньше.
Пример 1 — Чистая прибыль от нефермерской деятельности составляет менее 5,457 долларов и ниже 72,189% валового дохода от нефермерской деятельности.
Энн Грин занимается изготовлением на продажу кустарных изделий. Ее фактические чистые поступления от самостоятельной занятости составили 800 долларов в 2014 году и 900 долларов в 2015 году.
Она удовлетворяет условию самостоятельной занятости на регулярной основе. Она пользовалась факультативным методом для предприятий, не являющихся фермерскими хозяйствами, менее 5 лет. Ее валовой доход и чистая прибыль за 2016 год составляют:
| Валовой доход от нефермерской деятельности | 5.400 долларов |
| Чистая прибыль от нефермерской деятельности | 1.200 долларов |
Фактические чистые поступления Энн за 2016 год составляют 1.108 долларов (1.200 долларов х 0,9235). Поскольку ее чистая прибыль меньше 5,457 долларов и ниже 72,189% ее валового дохода, она может рассчитать свои чистые поступления с помощью факультативного метода для предприятий, не являющих фермерскими. Полученный показатель равняется 3.600 долларам (2/3 х 5.400 долларов). Ввиду того, что эта сумма чистых поступлений выше ее фактических чистых поступлений, она может заявить чистые поступления за 2016 год в размере 3.
600 долларов.
Пример 2 — Чистая прибыль от нефермерской деятельности составляет менее 5,457 долларов, но не ниже 72,189% валового дохода от нефермерскойдеятельности.
Предположим, что валовой доход Энн в примере 1 равен 1.000 долларов, а ее чистая прибыль составляет 800 долларов. Она должна воспользоваться стандартным методом для расчета своих чистых поступлений. Она не вправе воспользоваться факультативным методом для предприятий, не являющихся фермерскими хозяйствами, потому что ее чистая прибыль не опустилась ниже 72,189% ее валового дохода.
Прибыль 3 — Чистый убыток от нефермерской деятельности.
Предположим, что в примере 1 Энн понесла чистый убыток в размере 700 долларов. Она может воспользоваться факультативным методом для предприятий, не являющихся фермерскими хозяйствами, и заявить чистые поступления в размере 3.600 долларов (2/3 х 5.400 долларов)..
Пример 4 — Чистые поступления от нефермерской деятельности в сумме менее 400 долларов.
Предположим, что в примере 1 Энн получила валовой доход в сумме 525 долларов и чистую прибыль в размере 175 долларов. В таком случае ей не придется платить налог SE независимо от того, пользуется ли она стандартным методом или факультативным методом для предприятий, не являющихся фермерскими хозяйствами, потому что ее чистые поступления, рассчитанные по обоим методам, не достигают 400 долларов.
Валовой доход от нефермерской деятельности превышает 7,560 долларов (Gross nonfarm income of more than $7,560) — Приводимые ниже примеры показывают, как рассчитывать чистые поступления в тех случаях, когда валовой доход от нефермерской деятельности превышает 7,560 долларов.
Пример 1 — Прибыль от нефермерской деятельности составляет менее 5,457 долларов и ниже 72,189% валового дохода от нефермерской деятельности.
Джон Уйат занимается ремонтом бытовых приборов. Его фактические чистые поступления от самостоятельной занятости составили 10.
500 долларов в 2014 году и 9.500 долларов в 2015 году. Он удовлетворяет условиям самостоятельной занятости на регулярной основе. Он пользовался факультативным методом для предприятий, не являющихся фермерскими хозяйствами, менее 5 лет. Его показатели валового дохода и чистой прибыли за 2016 год составляют:
| Валовой доход от нефермерской деятельности | $12,000 долларов |
| Чистая прибыль от нефермерской деятельности | $1,200 долларов |
Фактические чистые поступления Джона за 2016 год составляют 1.108 долларов (1.200 долларов х 0,9235). Поскольку его чистая прибыль меньше 5,457 долларов и ниже 72,189% его валового дохода, он воспользовался факультативным методом для нефермерских предприятий, чтобы рассчитать свои чистые поступления, и получил цифру 5,040 долларов. Ввиду того, что этот показатель выше, чем его фактические чистые поступления, он может заявить за 2016 год чистые поступления в сумме 5,040 долларов.
Пример 2 — Чистая прибыль от нефермерской занятости не менее 5,457 долларов.
Предположим, что в примере 1 чистая прибыль Джона составляет 5,500 долларов. Он должен воспользоваться стандартным методом. Он не имеет права прибегнуть к факультативному методу для предприятий, не являющихся фермерскими хозяйствами, потому что его чистая прибыль от нефермерской деятельности составляет не менее 5,457 долларов.
Пример 3. Чистый убыток от нефермерской занятости
Предположим, что в примере 1 Джон потерпел чистый убыток в размере 700 долларов. Он имеет право воспользоваться факультативным методом для предприятий, не являющихся фермерскими хозяйствами, и заявить 5,040 долларов чистых поступлений от самостоятельной занятости.
Вернуться к началу страницы
Факультативный метод для фермерских хозяйств (Farm Optional Method)
Факультативным методом для фермерских хозяйств разрешается пользоваться только для расчета поступлений от фермерской деятельности. Информация об этом методе приводится в Публикации 225.
Вернуться к началу страницы
Пользование обоими методами (Using Both Optional Methods)
Если у вас есть поступления как от фермерской, так и нефермерской деятельности, вы, вероятно, можете воспользоваться обоими факультативными методами для расчета своих чистых поступлений от самостоятельной занятости.
Для расчета чистых поступлений посредством обоих факультативных методов вы должны:
- Рассчитать свои чистые поступления от фермерской и нефермерской деятельности по-отдельности каждым методом. При расчете чистых поступлений по каждому методу нельзя складывать вместе поступления от фермерской и нефермерской деятельности.
- Сложить вместе показатели чистых поступлений, полученных каждым методом. Полученная цифра представляет собой сумму совокупных чистых поступлений от самостоятельной занятости.
Вы можете заявить не всю сумму совокупных чистых поступлений от фермерской и нефермерской деятельности, но заявленный показатель должен быть не ниже фактических чистых поступлений от нефермерской деятельности. Если вы пользуетесь обоими факультативными методами, вы можете заявить не более 5,040 долларов совокупных чистых поступлений от самостоятельной занятости.
Пример — Вы фермер, работающий на себя. Вы также владелец продовольственного магазина. Ваш валовой доход, фактические чистые поступления от самостоятельной занятости и чистые поступления от самостоятельной занятости, рассчитанные факультативным методом для предприятий, не являющихся фермерскими хозяйствами, и факультативным методом для фермерских хозяйств, приводятся в Таблице 10-2.
Таблица 10-2. Пример – поступления от фермерской и нефермерской деятельности (Farm and Nonfarm Earnings)
| Доход и поступления | Фермерские | Нефермерские |
|---|---|---|
| Валовой доход | $3,000 долларов | $6,000 долларов |
| Фактические чистые поступления | $900 долларов | $500 долларов |
| Факультативные чистые поступления (2/3 валового дохода) | $2,000 долларов | $4,000 долларов |
В Таблице 10-3 приводятся четыре метода и комбинации методов, которыми можно воспользоваться для расчета чистых поступлений от самостоятельной занятости на основе показателей валового дохода от фермерской и нефермерской деятельности и фактических чистых поступлений, приведенных в Таблице 10-2
- Метод 1. Использование стандартного метода для расчета показателей дохода как от фермерской, так и нефермерской деятельности.
- Метод 2. Использование факультативного метода для расчета дохода от фермерской деятельности и стандартного метода для расчета дохода от нефермерской деятельности.
- Метод 3. Использование стандартного метода для расчета дохода от фермерской деятельности и факультативного метода для расчета дохода от нефермерской деятельности.
- Метод 4. Использование факультативного метода для расчета показателей дохода как от фермерской, так и нефермерской деятельности.
Примечание (Note) — Фактические чистые поступления – это то же самое, что чистые поступления, рассчитанные по стандартному методу.
Таблица 10-3. Пример – чистые поступления (Table 10.3 Example — Net Earnings)
| Чистые поступления | 1 | 2 | 3 | 4 |
|---|---|---|---|---|
| Фактические фермерские | $ 900 долларов | $ 900 долларов | ||
| Факультативные фермерские | $ 2,000 долларов | $ 2,000 долларов | ||
| Фактические нефермерские | $ 500 долларов | $ 500 долларов | ||
| Факультативные нефермерские | $4,000 долларов | $4,000 долларов | ||
| Заявляемая сумма: | $1,400 долларов | $2,500 долларов | $4,900 долларов | $5,040* долларов |
*Лимит, равный 5,040 долларам, поскольку расчет велся обоими факультативными методами
Пользование финансовым годом при подаче налоговой декларации (Fiscal Year Filer)
Если вы пользуетесь некалендарным налоговым годом, вы обязаны придерживаться налоговой ставки и лимита на максимальные поступления, действующих на начало вашего налогового года. Даже в том случае, если налоговая ставка и лимит на максимальные поступления изменятся в течение вашего налогового года, продолжайте пользоваться той же ставкой и тем же лимитом на протяжении своего налогового года.
Вернуться к началу страницы
Декларирование налога, взимаемого с лиц, работающих на себя (Reporting Self-Employment Tax)
Рассчитайте и укажите сумму своего налога SE в Форме SE (к Форме 1040). Затем впишите сумму налога SE в стсроку 57 Формы 1040 и приложите Форму SE к Форме 1040.
Большинство налогоплательщиков пользуется Разделом А – Короткой формой SE для расчета своего налога SE. Однако некоторые налогоплательщики обязаны поьзоваться Разделом В – Длинной Формой SE.
Если вы должны уплатить налог SE, вам придется подать Форму 1040 (с приложением Формы SE), даже если бы в противном случае вы не должны были подавать декларацию о подоходном налоге.
Налоговая декларация, совместно подаваемая обоими супругами (Joint Return) — Даже если вы подаете налоговую декларацию совместно с супругой (супругом), вы не можете совместно подать Форму SE. Это правило действует независимо от того, имеют ли один или оба супруга поступления, подлежащие налогообложению налогом SE. Если оба супруга имеют поступления, подлежащие налогообложению налогом SE, каждый из них должен заполнить отдельную Форму SE. Однако, если один из супругов заполняет Короткую форму SE, а второй обязан заполнить Длинную форму SE, то оба могут воспользоваться одной и той же формой. Обе формы должны быть приложены к совместной налоговой декларации.
Несколько предприятий (More than one business) — Если у вас несколько предприятий или профессиональных офисов, вы должны при расчете своего налога SE сложить вместе показатели чистой прибыли (или убытка) от всех предприятий или офисов. Убыток от одного предприятия снизит прибыль от другого. Вам следует подать одну Форму SE с указанием поступлений от самостоятельной занятости, но отдельную Форму С,
C-EZ или F по каждому предприятию.
Пример: Вы единоличный владелец двух разных предприятий. Одно – это ресторан, дающий чистую прибыль в размере 25.000 долларов, другое – столярная мастерская, которая принесла чистый убыток в сумме 500 долларов. Вы должны подать Форму С в отношении ресторана, где будет заявлена чистая прибыль в сумме 25.000 долларов, и отдельную Форму С в отношении столярной мастерской, в которой будет указан убыток в размере 500 долларов. В поданном вами одном Приложении SE совокупные поступления, подлежащие налогообложению налогом SE, будут заявлены в сумме 24.500 долларов.
Вернуться к началу страницы
Налогообложение самозанятых и привлечение помощников
В соответствии с требованиями ФНС, льготный налоговый режим применяется самозанятыми при отсутствии наемной рабочей силы в период выполнения работ или предоставления услуг. В данной публикации будет дан расширенный комментарий: может ли самозанятый привлекать помощников, или обязан работать самостоятельно.
Организация рабочего процесса и специфика налогообложения самозанятых
Правила применения льготного налогообложения самозанятыми при производстве работ или предоставлении услуг регламентированы Федеральным Законом №422. Основные требования ФЗ о порядке привлечения подрядчиков или помощников, а также оплате налогов с дохода:
- законом определен порядок применения экспериментального режима для физических лиц, которые также могут находиться в статусе индивидуального предпринимателя;
- льготный режим может быть применен при отсутствии у самозанятого наёмной рабочей силы при осуществлении разрешенных видов деятельности;
- гражданин, имеющий самозанятость, освобождается от оплаты всех видов налогообложения, за исключением специальных платежей, которые установлены в виде процента от полученного дохода, а также налогов, которые уплачиваются индивидуальными предпринимателями по ввозному НДС и налоговыми агентами.
Что касается привлечение наемных работников: закон определяет требования, в соответствии с которыми самозанятый гражданин не имеет права заключать трудовой договор с помощником. Единственным официальным и разрешенным способом оформления трудовых взаимоотношений при привлечении рабочей силы самозанятыми является гражданско-правовой договор. Эта норма ФЗ №422 также подтверждена письмом ФНС от 12 ноября 2020 года.
Перечень налогов, уплачиваемых с выплат подрядчикам
При заключении договора гражданско-правового характера с привлекаемым работником у самозанятого возникают обязательства:
- перечисления налогов с выплат, которые положены подрядчику. Размер платежей определяется правилами по их начислению и условиями договора;
- оформления фискальных чеков и отчета по уплате налогов.
Характер и размеры возникающих начислений также зависят от наличия у самозанятого статуса индивидуального предпринимателя. Для ИП обязательна также уплата НДФЛ, в соответствии с ФЗ. Если же самозанятый гражданин не является одновременно индивидуальным предпринимателем, он не входит в перечень лиц, которые являются налоговыми агентами по уплате НДФЛ. Привлеченный работник самозанятого, не имеющего статус ИП, обязан самостоятельно уплачивать налоговые платежи с доходов и оформлять декларацию.
На самозанятого, в соответствии с Налоговым Кодексом России, накладываются обязательства по начислению и уплате страховых выплат, а также оформлению надлежащей отчетности вне зависимости от того, является он одновременно ИП или нет. Перечень ограничивается оплатой пенсионной и медицинской страховок, т.к. при оформлении гражданско-правового договора обязательств по оплате взносов в фонд социального страхования по нетрудоспособности не возникает. Самозанятый перед осуществлением деятельности должен встать на учет в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования в статусе страхователя.
Если в гражданско-правовой договор вносятся условия о порядке оплаты самозанятым гражданином страховок от возможных несчастных случаев, возникает необходимость их своевременного начисления, внесения и составления надлежащей отчётности. Если же эти условия не вносятся при заключении ГПД, самозанятому, не имеющему одновременно статус индивидуального предпринимателя, необходимо встать на учет в фонд социального страхования.
Для общего представления о возникновении обязательств по налоговым платежам с выплат помощнику по договору можно составить краткий перечень:
- НДФЛ уплачивается только самозанятыми со статусом ИП;
- Страховые платежи, за исключением взносов в ОСС, платятся вне зависимости оформлен ли режим ИП;
- Страхование от несчастных случаев необходимо при внесении этого требования в ГПД.
Подведение итогов
В законе четко регламентирован ряд основных требований по налогообложению, которые обязательны для исполнения самозанятыми гражданами в случае привлечения работников.
Закон не запрещает участие помощников в выполнении работ, при условии заключения с ними гражданско-правового договора. Определенный перечень обязательных налоговых платежей определяется в зависимости от того, есть ли у самозанятого статус ИП или нет, а также правилами начисления налогов при заключении ГПД.
Самозанятый обязан вносить своевременно страховые взносы с выплат работнику, которые определены налоговым кодексом России, вне зависимости от наличия у него статуса ИП, за исключением платежей социального страхования, которые не платятся по гражданско-правовым договорам. Страховка от несчастных случаев платится при наличии соответствующего пункта в договоре с подрядчиком. НДФЛ с выплат работнику обязан платить только самозанятый в статусе ИП.
Все перечисленные требования отражены в соответствующих положениях ФЗ о режиме налогообложения самозанятых. все статьи
Отбросить тень — С нового года в 19 регионах вводится налоговый режим для самозанятых
С нового года в 19 регионах вводится налоговый режим для самозанятых
С 1 января 2020 года в 19 российских регионах России вводится специальный налоговый режим для самозанятых. До этого он действовал в качестве эксперимента только в Москве, Подмосковье, Калужской области и Татарстане. С 1 июля 2020 года налог для самозанятых предполагается распространить на всю страну. Он позволит россиянами, которые оказывают платные услуги без использования наемного труда, легально работать, отчисляя в бюджет от 4 до 6 процентов своего дохода.
Новый режим налогообложения направлен на вывод из «тени» нелегальных предпринимателей, но, по мнению вице-президента ТПП РФ Елены Дыбовой, вряд ли он сам по себе станет мощным стимулом для легализации «теневых» предпринимателей.
— Ведь трудовой стаж им не идет, пенсионных накоплений нет, но нужно будет платить налог за разрешение заниматься предпринимательской деятельностью. Это новые вызовы, но и новые возможности. И все зависит от того, насколько люди будут готовы входить в эти реалии, — говорит Елена Дыбова.
В среде «теневого» бизнеса Ростовской области тоже сформировалось неоднозначное отношение к легализации через налоговый режим для самозанятых. Противоречивую картину выявила попытка властей и бизнеса изучить в Азове так называемую «гаражную» экономику.
— В некоторых азовских гаражных кооперативах для хранения автомобилей используется лишь 1,5 процента гаражей. Все остальное — это бизнес: магазины, кафе, типографии, ритуальная атрибутика, мастерские по изготовлению запчастей, мебели, лодок… В одном из кооперативов на 35 собственников приходилось 180 гаражей, то есть люди изначально обзаводились гаражами под бизнес. Мы попытались начать с ними диалог. Некоторые предприниматели согласны легализоваться, причем, по тем же мотивам, что и крупный бизнес. Это бизнесмены из 90-х, они достигли определенного возраста, у них есть дети, есть семейный бизнес и сейчас они задумываются о том, как закрепить его статус, как развивать и как передавать его по наследству. Ведь формально-то бизнеса как такового нет, есть только гараж. Но большинство нелегалов все же не хотят общаться с государством и выполнять необходимые отраслевые нормативы. Деньги на развитие они занимают у родственников и друзей или оформляют потребительские кредиты. При этом совершенно спокойно относятся к своему положению «в тени» и ничуть не переживают о том, что пользуются инфраструктурой по заниженным тарифам. На вопросы о легализации они задают свой вопрос: «А зачем нам этот надо?», — рассказывает председатель комитета по малому и среднему предпринимательству ТПП Ростовский области Игорь Симаков.
По мнению налоговиков, смысл регистрироваться в качестве самозанятых у предпринимателей-нелегалов все же имеется, поскольку налоговая нагрузка окажется минимальной, а так нелюбимое ими общение с государством тоже будет сведено к минимуму.
— Речь идет о регистрации по упрощенной системе. И не нужно будет ходить в налоговую инспекцию, предоставлять отчетность и декларацию. В дальнейшем, возможно, будут вноситься определенные изменения и поправки, поскольку есть некоторые риски. Ведь если на этот режим перейдут другие предприниматели, бюджет может понести потери, — поясняет начальник отдела налогообложения юридических лиц регионального управления ФНС Сергей Бакулин.
Как показывает опыт Татарстана — одного из четырех регионов, в которых уже действует специальный налоговый режим для самозанятых — предприниматели-«теневики» легализуются неохотно. По словам зампредседателя ТПП Республики Татарстан Сергея Карпухина, который принял участие в ростовском форуме, представители нелегального бизнеса опасаются, что заявив о себе они привлекут внимание проверяющих инстанций. Кроме того, предпринимателей смущает неурегулированность статуса самозанятого. А, например, пенсионеры остерегаются регистрироваться в этом качестве и заявлять о своем приработке, чтобы не потерять в пенсионных выплатах. Зато работодатели уже начинают ради экономии применять отношения с самозанятыми вместо трудовых отношений.
При этом 17 процентов зарегистрировавшихся самозанятых в Татарстане, оказались бывшими легальными предпринимателями, которые ушли из ИП на более щадящий режим, освобождающий их от обязанности платить страховые взносы. А 10 процентов зарегистрированных — это жители других регионов, которые также предпочли воспользоваться преференциями, предоставляемыми самозанятым в Татарстане. В целом же ведут предпринимательскую деятельность и платят налоги примерно треть обладателей статуса самозанятых в республике.
— Зачем нужно легализовываться? Как это банально ни звучит — для того, чтобы спать спокойно. Приведу конкретный пример. Семья моей двоюродной сестры осенью и зимой вяжет венки, чтобы продавать их весной на кладбище. Соседи узнали об этом и начали возмущаться. Мол, из-за ваших венков в доме повысилась смертность, и лифты стали плохо работать, потому что вы часто возите материалы. Соседи сообщили участковому о незаконной предпринимательской деятельности. Тот пришел, потрепал нервы, но поймать за руку на продаже венков не смог. Но и соседи не успокоились и написали жалобу в налоговую инспекцию. Сестру вызвали для беседы, и та призналась, что продавала венки. Ей доначислили налог от предполагаемого дохода. В итоге сестра решила обзавестись бумажкой, которая защитила бы ее и от соседей, и от налоговиков. Этой бумажкой стало свидетельство о регистрации в качестве плательщика налога на профессиональный доход, то есть в качестве самозанятого, — рассказывает Сергей Карпухин.
Между тем ростовские предприниматели пока только присматриваются к новому режиму налогообложения, взвешивают «за» и «против» и пытаются найти преимущества статуса самозанятых.
— Я являюсь ИП с 18 лет. Сейчас мне 37. И у меня такое чувство, что 19 лет я плачу налоги ради идеи, а другие спокойно работают и хорошо себя чувствуют, не регистрируясь. Недавно разговаривала с девушкой, у которой есть большой бизнес, но она работает «в тени». Ее не трогают, и она не беспокоится. Как таких привлечь в самозанятые? Только если конкретно и системно обозначить все те преференции, которые они получат. Иначе ничего не выйдет. Но если эти преференции будут действительно интересны, то и я тоже подумаю о том, чтобы из ИП перейти в самозанятые, — признается ростовчанка Елена.
Смысл регистрироваться все же имеется, поскольку налоговая нагрузка окажется минимальной
В промышленно развитой Волгоградской области идею самозанятости восприняли с энтузиазмом. Правда, в комитет экономической политики региона сейчас приходит много вопросов от простых предпринимателей, которые хотели бы перейти на новый режим работы, но опасаются перемен. Им объясняют, что волноваться не о чем — они по-прежнему смогут получать все государственные социальные гарантии, предусмотренные для добросовестных налогоплательщиков, включая отсчет трудового стража и медицинскую помощь В числе доступных механизмов остается возможность льготного кредитования; гарантийная, имущественная, экспертная и образовательная поддержка, возможность использования ресурсов «Бизнес-навигатора» и так далее.
Как вам это?
Юлия Гричаниченко, индивидуальный предприниматель из Волгоградской области:
— Я работаю репетитором английского и немецкого языков, но сейчас сижу с маленьким ребенком дома, и веду всего несколько часов в неделю. — Я принципиально работаю только «в белую», не хочу к старости остаться без пенсии. Но сейчас доходы небольшие, они едва покрывают обязательные отчисления. А со следующего года ИП еще нужно покупать кассовые аппараты, и все это очень сложно для меня. А вот самозанятость — идеальный вариант. Минимум бюрократии и бухгалтерских сложностей. Именно то, что мне нужно.
Флюр Асадуллин, уполномоченный по защите прав предпринимателей Республики Башкортостан:
— В принципе, предпринимательское сообщество Башкортостана готово к введению налога на самозанятость. К нам в аппарат уже поступают обращения от тех, кто хочет зарегистрироваться. Скажу сразу — сделать это можно на сайте Федеральной налоговой службы. Часть предпринимателей рады и ждут этого, особенно те, кто оказывает услуги для юридических лиц. До введения налога на самозанятость у них возникали определенные проблемы. А именно: они не могли выдавать чеки за оказанные услуги, соответственно, юридические лица не имели возможности списывать понесенные расходы на себестоимость. Сейчас ситуация изменится. Однако есть и другая категория предпринимателей, у которой введение налога вызывает обеспокоенность тем, что их сотрудники начнут уходить от них, становиться самозанятыми и создавать конкуренцию: открывать, к примеру, свои салоны красоты, парикмахерские и другие предприятия сферы услуг.
Виктор Большаков, руководитель УФНС России по Нижегородской области:
— Человеку, желающему зарегистрироваться в качестве самозанятого на территории региона, достаточно просто скачать приложение в App Store или Google Play, зарегистрироваться, загрузить туда фотографию паспорта, сделать селфи, потратить максимум полчаса на настройку. Новый налоговый режим призван упростить жизнь налогоплательщиков. Для тех, кто оказывает услуги физическим лицам, налоговая ставка составит 4 процента, юридическим — 6 процентов.
Сергей Шевченко, мастер по бытовому ремонту, Воронеж:
— Не вижу смысла «светиться». Во-первых, стоит заявить о себе, начнутся бесконечные проверки — приходится ремонтировать и газовое, и электрическое оборудование и, хотя необходимые допуски и лицензии у меня есть, нет уверенности, что МЧС, Горгаз и другие контролирующие службы не придумают чего-нибудь новенького. Во-вторых, до сих пор говорили о 4 процентах, теперь о 4-6. Что будет дальше — неизвестно, но эта тенденция мне не нравится.
Подготовили Александр Гавриленко, Ольга Горюнова, Виктор Девицин, Антон Валагин
*Это расширенная версия текста, опубликованного в номере «РГ»
(PDF) Налогообложение самозанятых: российские реалии и перспективы
https://doi.org/10.15405/epsbs.2019.12.05.24
Автор для корреспонденции: Коробкова Н.А.
Отбор и экспертная оценка под руководством Оргкомитета конференции
eISSN: 2357-1330
патентная налоговая система, которая предполагает уплату фиксированной суммы налогов, будет наиболее удобна для
им.
Благодарности
Настоящее исследование финансировалось РФФИ и Пензенской областью в соответствии с исследовательским проектом №19-
41-580008.
Ссылки
Bennett, J., & Estrin, E. (2007). Предпринимательство в развивающихся странах: моделирование взаимодействия
между формальным и неформальным сектором. Рабочий документ, 44, 1-24. Лондон: Школа экономики.
Брэдли, Дж. (2016). Самостоятельная занятость в равновесной модели рынка труда. IZA Journal of Labor
Economics, 5 (1), 1-30. https://doi.org/10.1186/s40172-016-0046-8.
Datainsight (2017). Фриланс в России.Получено с http://www.datainsight.ru/en/paypal-
freelance17-ENG
De Mel, S., McKenzie, D., & Woodruff, C. (2010). Кто такие владельцы микропредприятий? Доказательства из
Шри-Ланка по делу Токман против де Сото. Рабочий документ исследования политики 4635, 1-35. Получено из
http://documents.vsemirnyjbank.org/curated/ru/814061468302955199/pdf/wps4635.pdf
Gindling, T. H., Mossaad, N., & Newhouse, D. (2016). Насколько велики штрафы за заработок для самостоятельно занятых и неформальных наемных работников? IZA Journal of Labor & Development, 5 (11), 1-3.
https://doi.org/10.1186/s40175-016-0066-6
Хабибов Н., Афанди Э. и Чунг А. (2017). Каким образом университетское образование влияет на шансы на
самозанятости в странах с переходной экономикой? Инструментальный переменный анализ поперечной выборки
29 стран. Международный журнал предпринимательства и менеджмента, 13 (2), 487-500.
https://doi.org/10.1007/s11365-016-0409-4
Hanglberger, D., & Merz, J.J. (2015). Действительно ли самозанятость повышает удовлетворенность работой? Влияние адаптации и ожидания
на самозанятость и общую смену работы. Журнал по рынку труда
Research, 48 (4), 287-303. https://doi.org/10.1007/s12651-015-0175-8
Янсен, Г. (2017). Прощание с правыми самозанятыми? «Новая самозанятость» и политические расклады
. Acta Polit, 52 (3), 306-338. https://doi.org/10.1057/s41269-016-0030-0
Json & Partners Consulting.(2016). Удаленная работа — будущее России. Получено с
http://json.tv/ict_news_read/udalennaya-rabota-buduschee-rossii-20161205044710. [на русском].
Коробкова Н.А. (2014). Удовлетворение потребностей потребителей территории как основа для развития
ее потенциала. В Резник Г. А. (Ред.) Опыт и проблемы социально-экономических преобразований
в условиях трансформации общества: регион, город, предприятие, XII
Международная научно-практическая конференция, 29-33.Пенза: Пензенский государственный аграрный университет. [на
рус.].
Lehmann, H., & Pignatti, N. (2018). Неформальные трудовые отношения и рынок труда: существует ли в Украине сегментация
? Журнал сравнительной экономики, 46 (3), 838-857.
https://doi.org/10.1016/j.jce.2018.07.011
Мэлони, В. (2004). Возвращение к неформальности. Мировое развитие, 32, 1159–1178.
Миллан, Дж. М., Хессельс, С. Дж., Турик, Р., и Агуадо Р.(2013). Детерминанты удовлетворенности работой:
Европейское сравнение самозанятых и оплачиваемых сотрудников. Экономика малого бизнеса, 40 (3),
651-670. https://doi.org/10.1007/s11187-011-9380-1
Маккарти, Н. (2018). Где в мире самозанятые? Statista. Получено из
https://www.statista.com/chart/14443/where-are-the-worlds-self-employed/
Tokman, V. E. (2007). Модернизация неформального сектора. Рабочий документ ДЭСВ, 42, 1-13.Получено из
https://www.un.org/esa/desa/papers/2007/wp42_2007.pdf
Простое налоговое руководство для американцев в России
Налоги на иностранцев в США — Россия
В Taxes for Expats мы готовим налоговые декларации США для граждан США и держателей грин-карт, работающих в России более 6 лет. Мы были проверены Государственным департаментом и включены в список утвержденных налоговых органов Консульства США в Москве . Наши клиенты приезжают из всех уголков этой большой страны — Москвы и Санкт-Петербурга.Санкт-Петербург, Новосибирск и Екатеринбург, Сургут и Сахалин.
Как гражданин США или владелец грин-карты вы по закону обязаны подавать налоговую декларацию в США каждый год независимо от того, платите ли вы налоги в стране вашего проживания.
Предлагаем профессиональные налоговые услуги. Это означает, что мы найдем лучший и самый оптимальный способ подачи налоговой декларации в США и воспользуемся всеми возможными исключениями и вычетами. Но не менее важно — избегайте ошибок, которые позволили бы IRS запретить ваш возврат и наложить штрафы и пени.Вы также можете сделать их самостоятельно — не то чтобы мы это рекомендовали. Для получения дополнительной информации см. IRS.
Исключение иностранного трудового дохода иностранного гражданина может быть подано только в том случае, если вы своевременно подаете налоговую декларацию. Это не происходит автоматически, если вы не заполните файл и даже можете потеряться.
У нас много клиентов, проживающих в России, и мы знаем, как включить ваши налоги в США в местные налоги на прибыль, которые вы платите. Любой российский подоходный налог, который вы уже платите, может быть востребован в счет налоговых обязательств на вашем U.С. вернуть тот же доход.
Как эмигрант, проживающий за границей, вы получаете автоматическое продление до 15 июня после окончания календарного года. (Вы не можете подавать с использованием календарного года, который является стандартным в России для целей налогообложения США). Однако вы должны уплатить любые налоги, которые могут подлежать уплате до 15 апреля, чтобы избежать штрафов и пени. Вы можете получить расширение файла (по запросу) до 15 октября.
Существуют и другие формы, которые необходимо заполнить, если у вас есть иностранный банковский или финансовый счет; компания с иностранными инвестициями; или владеют 10% или более в иностранной корпорации или иностранном партнерстве.Если вы не подадите эту форму или не подадите ее с опозданием, IRS может наложить штраф в размере 10 000 долларов США или более за форму. Эти штрафы подлежат оплате независимо от того, должны вы подоходный налог или нет.
Мы помогли сотням эмигрантов по всему миру наверстать уплату своих прошлых налогов в США, потому что они не подавали налоговые декларации в США в течение многих лет. Фактически, это наша специальность, и мы предлагаем 10% скидку клиентам, желающим подать несколько налоговых деклараций одновременно и полностью соответствовать требованиям IRS.
Поработайте с признанным экспертом, чтобы помочь вам подготовить американскую налоговую декларацию. Мы также можем предоставить налоговое планирование и консультации по другим налогам на экспатриантов; С нетерпением ждем сотрудничества с вами.
Ниже мы приводим информацию о российской налоговой системе для американских экспатриантов.
Ставка НДФЛ в РФ для резидентов составляет 13% . Специальная налоговая ставка 35% применяется к некоторым видам доходов, например. стоимость любых призов и выигрышей, поступлений по добровольному страхованию, процентов по определенным банковским вкладам и депозитов в иностранной валюте.Ставка 9% применяется к доходам в виде дивидендов, полученных от владения акциями.
Все личные доходы нерезидентов, включая дивиденды, облагаются налогом по ставке 30%.
Подоходным налогом с населения облагаются физические лица-резиденты и нерезиденты, независимо от того, являются они гражданами Российской Федерации или нет. Физические лица считаются резидентами, если они проводят в России более 183 дней в календарном году. Резиденты облагаются подоходным налогом со своего мирового дохода, а нерезиденты — только с дохода, полученного из российских источников.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Работодатели уплачивают отдельные страховые взносы от расходов на оплату труда российских работников:
- пенсионные взносы — 22 процента от заработной платы работника, но не более 876 000 рублей, плюс 10 процентов от сверхнормативной заработной платы;
- взносов на социальное страхование — 2,9 процента от заработной платы работника, но не более 755 000 рублей, или 1,8 процента для иностранцев, временно пребывающих в России;
- медицинская страховка — 5.1–5,9 процента от заработной платы.
Кроме того, взносы на обязательное страхование от несчастных случаев уплачиваются по ставкам от 0,2 до 8,5 процента от заработной платы работника, в зависимости от уровня оцененного риска, связанного с профессией работника. Он выплачивается отдельно от вышеуказанных взносов на социальное обеспечение и по-прежнему управляется социальными фондами.
Основа — российские резиденты облагаются налогом со своего мирового дохода. Нерезиденты облагаются налогом на прибыль из российских источников.
Место жительства — Физическое лицо является резидентом, если оно / она проводит в России более 183 дней в течение 12-месячного периода, соответствующего календарному году.
Статус подачи налоговой декларации — Для супругов нет совместной подачи или оценки.
Налогооблагаемый доход — Налогооблагаемый доход состоит из любого поступления в денежной или натуральной форме, полученного физическим лицом или подлежащего дискреционному распоряжению физическим лицом, за некоторыми исключениями. Прибыль, полученная от самозанятости, обычно облагается налогом так же, как и прибыль, полученная компаниями.
Прирост капитала — Прибыль от продажи акций и ценных бумаг облагается подоходным налогом.Продажа иного имущества резидентом РФ освобождается от уплаты налога по истечении 3-х летнего периода владения.
Налоговые вычеты и налоговые льготы — С учетом определенных ограничений, налогоплательщики-резиденты могут иметь право требовать вычеты на пенсию, страхование, медицинские и образовательные расходы, а стандартный вычет применяется к лицам с очень низким доходом. Единовременный вычет в размере 2 млн рублей предоставляется при приобретении жилья, а также при выплате процентов по ипотеке.
Другие налоги с физических лиц:
Гербовый сбор — Гербовый сбор взимается, но обычно он является номинальным.
Налог на недвижимость — Налог взимается по ставке до 1,5% от кадастровой стоимости в год.
Налог на приобретение капитала — №
Капитальный сбор — №
Налог на наследство — №
Налог на чистое имущество / собственный капитал — №
Социальное обеспечение — Только самозанятые должны вносить вклад в социальное обеспечение, поскольку в противном случае взносы оплачиваются работодателем.
Россия Налоговый год — налоговым годом в России является календарный год
Подача налоговой декларации и уплата налога — Налог на доход от трудовой деятельности удерживается работодателем и перечисляется в налоговые органы.В некоторых случаях физические лица должны сообщать о своем доходе, подав налоговую декларацию не позднее 30 апреля, следующего за годом оценки, при этом все налоги должны быть уплачены до 15 июля. Иностранные граждане, выезжающие из России, должны подать налоговую декларацию о выезде не позднее, чем за 1 месяц до отъезда, и уплатить все налоги в течение 15 дней с даты подачи.
Штрафы — Штрафы применяются за несоблюдение. Нет доступных расширений.
Корпоративный налог в России
Стандартная ставка налога на прибыль компаний в России в настоящее время составляет 20% , из которых 2% обычно выплачиваются федеральному правительству, а 18% — республиканским властям.Ставка налога на долю, передаваемую региональным властям, может составлять всего 13,5%. Иностранные предприятия, получающие доход, не связанный с осуществлением своей коммерческой деятельности через постоянное представительство, уплачивают налог на прибыль по ставке 20% и 15% с дивидендов.
В российском налоговом законодательстве проводится различие между отечественными и иностранными предприятиями. Отечественные предприятия — это те предприятия, которые созданы в соответствии с законодательством России и облагаются налогом со своего дохода по всему миру. Иностранные юридические лица облагаются российским налогом на прибыль с прибыли, полученной от коммерческой деятельности, осуществляемой через постоянное представительство в Российской Федерации.
Налоговый год в России — календарный год. За исключением иностранных юридических лиц, предприятия обязаны ежемесячно вносить авансовые платежи по своим квартальным обязательствам. Предоплата должна быть произведена не позднее 28 числа соответствующего месяца. Отечественные предприятия имеют возможность ежемесячно платить налог на основе их фактической прибыли. Налоговые платежи подлежат уплате не позднее 28 числа следующего месяца. Иностранные предприятия, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства, вносят авансовые платежи ежеквартально.
Как правило, налоговые декларации должны быть поданы не позднее 28 марта, следующего за налоговым годом. В соответствии с действующим налоговым законодательством не предусмотрены специальные льготы для таких организаций, как религиозные объединения, государственные и муниципальные музеи, библиотеки или специализированные реставрационные службы.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КАПИТАЛА
Прирост капитала считается обычным коммерческим доходом и, следовательно, облагается налогом на прибыль в соответствии с общим правилом.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ФИЛИАЛА
В России нет специального налога на прибыль филиалов.
ПРОЧИЕ ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
Налог на операции с ценными бумагами применяется к номинальной стоимости ценных бумаг, выпущенных акционерным обществом, за исключением первичного выпуска. Налог уплачивается эмитентом по ставке 0,2% от номинальной суммы выпускаемых ценных бумаг (не более 100 000 рублей). Акцизными сборами облагаются некоторые товары, такие как алкоголь, пиво, сигареты, автомобили и бензин. Налог на добычу полезных ископаемых применяется к стоимости полезных ископаемых, добытых компанией-налогоплательщиком.
Компании и физические лица, осуществляющие водопотребление на специальные цели, облагаются водным налогом.Ставка налога фиксированная и зависит от используемого водного объекта.
СПЕЦИАЛЬНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Местные власти могут устанавливать альтернативный подоходный налог для определенных видов деятельности малого бизнеса, таких как личные услуги и розничная торговля. Налог уплачивается вместо налога на прибыль, НДС (кроме ввоза товаров в РФ) и налога на имущество. В этом случае налогоплательщики исчисляют «общий налог» по ставке 15%, основанной на стандартном доходе и определяемой местным законодательным органом.
В некоторых случаях упрощенная система налогообложения может применяться как альтернатива общему налогу. Налогоплательщики, доход которых по окончании девятого месяца налогового года (без НДС) не превышает 15 млн рублей, имеют право использовать данную систему налогообложения в течение следующего года (кроме банков, предприятий с филиалами и т. Д.). Эти предприятия не платят налог на прибыль, НДС (кроме случаев ввоза товаров в РФ) и налог на имущество. Взимается только один налог, например, «общий налог».Налогоплательщик может выбрать налогооблагаемую базу для этого налога — валовой доход по ставке 6% или доход за вычетом расходов по ставке 15%.
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
Местные органы власти могут определять определенные налоговые правила, но не могут взимать налоги, не предусмотренные федеральным налоговым законодательством. Земельный налог уплачивается по ставке 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения и жилых домов и 1,5% для других типов земель. Налоговая база — это стоимость земли, указанная в государственной земельной книге на 1 января соответствующего налогового года.
ПРОЧИЕ НАЛОГИ
Предприятия-резиденты и иностранные компании, владеющие недвижимостью на территории Российской Федерации, облагаются налогом на имущество. Ставка устанавливается региональными властями, но не может превышать 2,2%. Налогооблагаемая база — это средняя совокупная годовая остаточная стоимость основных средств на балансе соответствующей компании-резидента или постоянного представительства. Иностранные компании, не имеющие постоянного представительства в России и владеющие только движимым имуществом, не облагаются налогом на имущество в России.
Транспортный налог уплачивают владельцы транспортных средств (автомобили, мотоциклы, автобусы и т. Д.). Этот налог взимается территориальными образованиями Российской Федерации (республики, области и области). Ставка налога зависит от технических характеристик принадлежащих транспортных средств. Налогоплательщики обязаны уплачивать налог по схеме отчислений, определяемой законодательными органами субъектов Российской Федерации. Компании, управляющие игорными заведениями, облагаются налогом на игорный бизнес.Ставки налога фиксированы и не связаны с прибылью.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО ДОХОДА
Налогооблагаемая прибыль рассчитывается путем определения налогооблагаемого дохода с последующим вычетом всех допустимых расходов. Как правило, компании могут вычесть все необходимые расходы, уплаченные или начисленные в течение года в ходе ведения бизнеса.
УСТАРЕВАНИЕ
Только линейный метод может использоваться для расчета амортизации определенных групп основных средств, таких как здания, сооружения и передаточные механизмы.Амортизация других основных средств должна рассчитываться налогоплательщиком либо линейным, либо ускоренным методом, в зависимости от того, какой метод они предпочитают. Амортизация рассчитывается ежемесячно и должна начисляться вне зависимости от того, получает ли компания прибыль за период.
ЗАПАС / ИНВЕНТАРЬ
Согласно закону о бухгалтерском учете, запасы оцениваются по стоимости приобретения. Закон о налоге на прибыль не содержит положений об оценке акций. Стоимость материалов, передаваемых в производство, может быть определена следующими методами оценки: средняя стоимость, стоимость изделия, FIFO или LIFO.
ПРИБЫЛЬ И УБЫТКИ КАПИТАЛА
Как указывалось выше, прирост и убыток капитала облагаются налогом на прибыль по обычным корпоративным ставкам.
ДИВИДЕНДЫ
Дивиденды, выплачиваемые российскими компаниями, подлежат окончательному удержанию подоходного налога независимо от того, выплачиваются ли они получателям-резидентам или нерезидентам. Дивиденды, полученные компаниями-резидентами, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 0%, если:
- — получатель владеет не менее 50% капитала плательщика и
- — акции стоимостью не менее 500 млн руб. И руб.
- — участие проводилось непрерывно в течение прошлого года
Эта ставка налога составляет 15%, если выплачивается компании или физическому лицу-нерезиденту, и 9%, если выплачивается компании или физическому лицу-резиденту.
ПРОЦЕНТНЫЕ ВЫЧИСЛЕНИЯ
Правила тонкой капитализации применяются, когда проценты выплачиваются иностранному предприятию, которому принадлежит более 20% уставного капитала российского предприятия. Если задолженность превышает собственный капитал более чем на 3: 1 (для банковских компаний — более 12,5: 1), размер процентов, вычитаемых российской организацией, ограничивается. Разница между реальной суммой процентов и суммой, рассчитанной в соответствии с российским налоговым законодательством, рассматривается как дивиденд, выплачиваемый российской компанией своему иностранному акционеру, и подлежит обложению 15% налоговой базы.
УБЫТКИ
Текущие торговые убытки могут быть использованы для компенсации прибыли за тот же налоговый год. Убытки могут быть перенесены на десять лет. С 1 января 2007 года убытки можно переносить на следующий налоговый период без каких-либо ограничений по налогу.
ДОХОДЫ ИЗ ИНОСТРАННЫХ СРЕДСТВ
Прибыль и прибыль от зарубежных источников облагаются налогом на прибыль по обычной ставке.
ПОМОЩЬ ПО ИНОСТРАННОМУ НАЛОГОВУ
Российское налоговое законодательство предусматривает налоговый кредит на иностранные налоги, уплаченные с прибыли или выручки из зарубежных источников, с учетом лимита, равного максимальной сумме российского налога, подлежащего уплате с той же прибыли или доходов.Любые избыточные иностранные налоговые льготы не могут быть перенесены на будущие или предыдущие периоды. Кредит не предоставляется на уплату основного корпоративного подоходного налога с дивидендов.
КОРПОРАТИВНЫЕ ГРУППЫ
В российском законодательстве отсутствует концепция фискального единства, и нет положений об объединении прибылей или убытков одного предприятия с прибылью или убытками другого предприятия той же группы.
УДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВ
Иностранные юридические лица, получающие прибыль в связи с деятельностью в России, могут облагаться налогом на дивиденды, проценты и роялти.Внутренние и договорные ставки указаны в Разделе I ниже.
КОНТРОЛЬ ОБМЕНА
Как правило, операции в твердой валюте между резидентами и нерезидентами России осуществляются без каких-либо ограничений. Однако на определенные операции распространяются государственные правила и ограничения.
Операции в твердой валюте между резидентами запрещены за некоторыми исключениями. Операции в твердой валюте между нерезидентами могут осуществляться без ограничений.
Ставки НДС (налога на добавленную стоимость) в России
Стандартная ставка НДС в России 20% .Некоторые поставки основных продуктов питания, детской одежды и обуви облагаются налогом по сниженной ставке 10%. Некоторые импортные лекарства, медицинское оборудование и научные исследования освобождены от НДС. Другие исключения включают культурные и образовательные услуги, а также услуги, оказываемые юристами. Налоговый период по НДС — поквартальный.
Предприятия, продающие и зарубежные поставщики электронных услуг, имеют ставку НДС 16,67%.
НДС взимается при продаже товаров и услуг в России и при ввозе товаров в Российскую Федерацию.Налогооблагаемой базой является продажная цена.
Иностранное юридическое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность через несколько филиалов, расположенных на территории Российской Федерации, может самостоятельно выбрать один филиал, через который будет уплачиваться НДС с продаж и услуг всех филиалов.
Регистрационный номер НДС — Порог регистрации для целей НДС составляет 2 миллиона рублей. Иностранное юридическое лицо не может зарегистрироваться только для уплаты НДС.
Подача документов и уплата НДС — Ежеквартальный график применяется только по методу начисления.
Россия — KPMG Global
Взносы на социальное страхование уплачиваются в России в виде обязательных страховых взносов на пенсионное страхование, социальное страхование и медицинское страхование каждого работника (персонализированные взносы), а также в виде взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Страховые взносы взимаются с компаний, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, осуществляющих выплаты другим физическим лицам в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам на оказание услуг или выполнение работ, а также по другим конкретным видам договоров.Взносы также взимаются с самозанятых лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, нотариусов. а также юристы. Обязательные взносы с сотрудников не взимаются.
Платежи по персонализированным взносам и ставкам
Страховые взносы уплачиваются с вознаграждения и иных выплат физическим лицам. под работой и гражданско-правовые договоры. Некоторые формы компенсации освобождаются от страховых взносов, включая командировочные расходы, пособия по временной нетрудоспособности, расходы на увольнение сотрудников (за исключением компенсации за неиспользованные оплачиваемые дни отпуска), расходы на профессиональное развитие и некоторые другие.
На 2018 год персонифицированные взносы в отношении физических лиц, привлеченных по трудовым договорам, уплачиваются по ставкам, указанным в таблице ниже, с учетом годового порога вознаграждения, установленного для взносов на пенсионное страхование и социальное страхование. Этот порог ежегодно пересматривается правительством России.
Виды страховых взносов | Годовой порог на одного сотрудника | Ставки вознаграждения до порога | Ставки вознаграждения в превышение порога |
| Пенсионное страхование | 1 021 000 руб. | 22 процента | 10 процентов |
| Социальное страхование | 815 000 руб. | 2.9 процентов * | – |
Федеральный обязательный Фонд медицинского страхования | н / д | 5,1 процента ** | 5,1 процента ** |
