Единый сельскохозяйственный налог в 2020 году ставка: Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) | ФНС России

Содержание

Официальный сайт Администрации Панкрушихинского района Алтайского края

6. Единый сельскохозяйственный налог

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Система  налогообложения  для  сельскохозяйственных  товаропроизводителей (ЕСХН) введена главой 26.1 Налогового кодекса РФ и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными  законодательством РФ о налогах и сборах.

Организации  и  предприниматели,  являющиеся  сельскохозяйственными  товаропроизводителями  в  соответствии  с  главой 26.1  Налогового кодекса РФ, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Сельхозпроизводители,  не  изъявившие  желания  перейти  на  уплату единого  сельхозналога,  по  умолчанию  применяют  иные  системы  налогообложения.

К сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся:

• организации и ИП, которые производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию,  причем  доля  дохода  от  реализации  такой  продукции должна составлять не менее 70% дохода от продажи всех товаров и услуг;

•  сельскохозяйственные потребительские  кооперативы, у  которых доля  дохода  от  продажи  сельхозпродукции  собственного  производства  не менее 70% дохода от реализации всех товаров и услуг;

•  рыбохозяйственные  организации  и  предприниматели,  соответствующие ряду условий, оговоренных в п. 2.1 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ.

Не вправе перейти на ЕСХН организации и предприниматели, которые производят подакцизные товары и (или) занимаются игорным бизнесом, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Если все необходимые условия выполнены, то для перехода на ЕСХН необходимо  подать  заявление  в  налоговую  инспекцию  в  период  с 20  октября по 20 декабря

 года, и с 1 января следующего года можно применять ЕСХН.

Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП вправе стать плательщиками единого сельхозналога с даты постановки на учет в налоговой  инспекции —  заявление  подается  в  пятидневный  срок  с  даты постановки на налоговый учет.

Форма заявления № 26.1-1 для перехода на ЕСХН утверждена Приказ ФНС РФ 28.01.2013 № ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении форм документов для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей».

 

Наименование налога

Единый сельскохозяйственный налог

Объект налогообложения

Доходы, уменьшенные на величину расходов

Налоговая ставка

6%

Освобождение от уплаты других налогов

Организации-плательщики  ЕСХН  освобождаются  от уплаты:

— налога на прибыль;

— налога на имущество организаций;

— НДС, за исключением НДС, уплаченного на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.

Индивидуальные  предприниматели —  плательщики ЕСХН не платят:

— НДФЛ от предпринимательской деятельности;

—  налог  на  имущество  физических  лиц  в  отношении имущества,  используемого  в  предпринимательской деятельности;

— НДС, за исключением НДС, уплаченного на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.

Налогоплательщики  ЕСХН (организации  и  индивидуальные предприниматели) не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов

Уплата прочих налогов и сборов

Иные  налоги  и  сборы  уплачиваются  в  соответствии  с Законодательством

Налоговый период

Календарный год

Отчетный период

Полугодие

Срок представления декларации

Для  всех налогоплательщиков декларация подается по итогам  налогового  периода  

не  позднее 31  марта  года, следующего  за  истекшим  налоговым  периодом,  по форме, утвержденной  Приказом  Минфина  РФ  от 22. 06.2009 № 57н.

Налоговые декларации представляются по месту нахождения  организации (по  месту  жительства индивидуального предпринимателя)

Срок уплаты налога и авансового платежа

Уплата (доплата) налога по итогам налогового периода

—  не  позднее 31 марта  года,  следующего  за  истекшим налоговым периодом.

Уплата  авансовых  платежей  по  итогам  отчетного  периода — 

не позднее 25 календарных дней  со дня окончания отчетного периода. Уплата ЕСХН осуществляется по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя)

 

Налогоплательщик,  перешедший  на  единый  сельхозналог,  должен  находиться на данной системе налогообложения до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно.  Т.е. в течение календарного года отказаться от ЕСХН нельзя.

Сменить  систему по  собственному желанию можно  только  с 1  января следующего  года,  о  чем  нужно  письменно  уведомить  налоговую  инспекцию  в  срок  до 15  января. Форма  уведомления  об  отказе  от  применения ЕСХН  № 26.1-3  утверждена  Приказом ФНС РФ от 28.01.2013 № ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении форм документов для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей».

Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:

1) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

2) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

3) казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Добавить комментарий

Система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей, определенных пунктами 2 и 2.

1 статьи 346.2 Налогового кодекса. Переход на данную систему налогообложения имеет добровольный характер и осуществляется путем подачи в территориальный налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) заявления, составленного в произвольной форме или по форме,* рекомендованной ФНС России.

1. Могут ли перейти на уплату ЕСХН индивидуальные предприниматели? Или эта система только для организаций?
2. Кто в данном случае относится к сельскохозяйственным товаропроизводителям?
3. От каких налогов освобождает ЕСХН?
4. Обязаны ли индивидуальные предприниматели- плательщики ЕСХН производить платежи в Пенсионный фонд?
5. Как перейти на применение ЕСХН?
6. Как перейти с ЕСХН на иной режим налогообложения?

7. Что является объектом налогообложения при ЕСХН?
8. Что является базой при исчислении ЕСХН?
9. Какая налоговая ставка установлена для плательщиков ЕСХН?
10. Сколько отчетных и налоговых периодов по ЕСХН в году?
11. Как должны вести учет индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН?
12. В какие сроки уплачивается налог и представляется налоговая декларация?

1. Могут ли перейти на уплату ЕСХН индивидуальные предприниматели? Или эта система только для организаций?

На систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей могут перейти любые сельскохозяйственные товаропроизводители вне зависимости от организационно-правовой формы.

>> наверх

2. Кто в данном случае относится к сельскохозяйственным товаропроизводителям?

Сельскохозяйственные товаропроизводители – это организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.



>> наверх

3. От каких налогов освобождает ЕСХН?

Индивидуальные предприниматели освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), ЕСН (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога не уплачивают НДС (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ).


>> наверх

4. Обязаны ли индивидуальные предприниматели- плательщики ЕСХН производить платежи в Пенсионный фонд?
Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

>> наверх

5. Как перейти на применение ЕСХН?

Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе начать применять ЕСХН с даты постановки на учет в налоговом органе. Для этого нужно подать в налоговую инспекцию заявление о переходе на ЕСХН. Причем сделать это надо в пятидневный срок с даты регистрации (дата указана в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе) в качестве налогоплательщика. Образец заявления можно получить в налоговой инспекции по месту постановки на учет либо скачать с сайта УФНС России по РТ www.r16.nalog.ru.

Работающий предприниматель вправе перейти на ЕСХН с начала налогового периода, т.е. с 1 января очередного года. Для этого также необходимо подать заявление в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (месту жительства). Сделать это надо в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего тому году, начиная с которого вы собираетесь применять ЕСХН. Если вы пропустите срок подачи заявления о переходе на ЕСХН, налоговые органы откажут вам в праве применять ЕСХН в следующем году.

>> наверх

6. Как перейти с ЕСХН на иной режим налогообложения?

Перейти с ЕСХН на иной режим налогообложения вы можете не ранее окончания налогового периода (начала нового календарного года). Уведомить налоговую инспекцию о переходе необходимо не позднее 15 января года, в котором вы намерены применять иной режим налогообложения.

В определенных случаях вы должны перейти на общий режим налогообложения в обязательном порядке. Если по итогам налогового периода доля дохода налогоплательщика от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную им из сельскохозяйственного сырья собственного производства, или доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составила менее 70 процентов, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала налогового периода, в котором допущены нарушение указанного ограничения и должна произвести пересчет налоговых обязательств, исходя из общего режима налогообложения за весь отчетный (налоговый) период.

В данной ситуации вы обязаны сообщить в налоговую инспекцию о переходе на общую систему налогообложения в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода. Если Вы этого не сделаете и будете по – прежнему исчислять и уплачивать ЕСХН, налоговые органы в рамках контрольных мероприятий произведут Вам перерасчет налогов по общей системе налогообложения начиная с периода, в котором Вы утратили право на применение ЕСХН. Право вновь перейти на ЕСХН у предпринимателя возникает не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение указанного спецрежима.

>> наверх

7. Что является объектом налогообложения при ЕСХН?

В соответствии со ст. 346.4 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

>> наверх

8. Что является базой при исчислении ЕСХН?

Базой для исчисления налога при ЕСХН является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

>> наверх

9. Какая налоговая ставка установлена для плательщиков ЕСХН?

Для плательщиков ЕСХН установлена ставка налога в размере 6%.

>> наверх

10. Сколько отчетных и налоговых периодов по ЕСХН в году?

Один отчетный (полугодие), один налоговый (год).

С 2009 года плательщики ЕСХН будут сдавать декларации только один раз в год по итогам налогового периода.

>> наверх

11. Как должны вести учет индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН?

Индивидуальные предприниматели — налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога учет доходов и расходов осуществляют в Книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 11.12.2006 N 169н (размещена на официальном сайте Управления ФНС России по Республике Татарстан www. r16.nalog.ru).

>> наверх

12. В какие сроки уплачивается налог и представляется налоговая декларация?

Уплата налога и представление налоговой декларации за полугодие производится не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
По итогам налогового периода и уплата и представление декларации производятся не позднее 31 марта, года, следующего за истекшим налоговым периодом.
С 2009 года плательщики ЕСХН будут сдавать декларации только один раз в год по итогам налогового периода.

>> наверх

СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ (ЕСХН)

Наименование специального налогового режима, основание и условия для его применения

Налогоплательщики, которые вправе (не вправе) применять специальный налоговый режим

Порядок исчисления налога (налоговая база, ставки, объект налогообложения)

Сроки представления деклараций (расчетов) и сроки уплаты налога (сбора)

Применяется в соответствии с нормами главы 26. 1 НК РФ.

Право применения ЕСХН носит добровольный уведомительный порядок (п.2 ст.346.1 НК РФ).

Для перехода на ЕСХН в следующем году необходимо уведомить налоговый орган по месту нахождения или месту жительства не позднее 31 декабря текущего года (п.1 ст.346.3 НК РФ).

Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные предприниматели подают уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет (п.2 ст.346.3 НК РФ).

Уплата ЕСХН заменяет для организаций уплату:

-налога на прибыль организаций,

— налога на имущество организаций.

Уплата ЕСХН заменяет для предпринимателей уплату:

— НДФЛ,

— налога на имущество физических лиц,

(п. 3 ст.346.1 НК РФ).

Организации обязаны вести бухгалтерский учет доходов и расходов, предприниматели — книгу учета доходов и расходов (п.8 ст.346.5 НК РФ).

Налогоплательщики не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения (п.3 ст. 346.3 НК РФ).

Налоговый период – календарный год (п.1 ст. 346.7 НК РФ).

Отчетный период – полугодие (п.2 ст. 346.7 НК РФ).

Плательщики имеют право на получение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 НК РФ.

Для перехода на ЕСХН доля дохода от реализации собственной с/х продукции должна быть не менее 70 процентов (п. 2 ст.346.2 НК РФ).

С 01.01.2017 право на применение ЕСХН имеют ЮЛ и ИП, оказывающие услуги сельхозтоваропроизводителям в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции.

Доля дохода от перечисленных услуг должна составлять не менее 70 процентов.

Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:

— организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

— организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;

— казенные, бюджетные и автономные учреждения (п.6 ст. 346.2 НК РФ).

Если по итогам налогового периода налогоплательщиком допущено нарушение критериев применения ЕСХН (доля выручки менее 70 %, допущены случаи производства подакцизных товаров или проведение азартных игр), он считается утратившим право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущены указанные нарушения.

Плательщики, перешедшие с уплаты ЕСХН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату ЕСХН не ранее чем через один год после того, как они утратили право на уплату ЕСХН (п.7 ст. 346.3 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (ст.346.3 НК РФ).

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу

а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод). Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (п.п.1 и 2 п.5 ст. 346.,5 НК РФ).

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п.1 ст. 346.6 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (п. 1 ст. 346.8 НК РФ).

Декларация предоставляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП- не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.п.1 п.2 ст.346.10 НК РФ).

Уплата налога – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.5 ст.346.9 НК РФ).

Авансовые платежи уплачиваются в течение года один раз, не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (п.2 ст.346.9 НК РФ), т.е. не позднее 25 июля.

Новости

1 января 2021 года отменяется специальный налоговый режим – единый налог на вмененный доход («вмененка»), в связи с чем всех предпринимателей, которые не выбрали альтернативу, автоматически переведут на общую систему налогообложения. В Приморье это коснется 35 тысяч представителей бизнеса, 29,9 тысяч из них — индивидуальные предприниматели. Выбрать новый режим налогообложения необходимо до 31 декабря.

Как пояснили представители Управления федерального налоговой службы по Приморскому краю, в качестве альтернативы бизнесмены могут выбрать упрощенную систему налогообложения (УСН), единый сельскохозяйственный налог или перейти на патент. УСН и ЕСХН подходят как для юрдиц, так и для ИП. Перейти на патентную систему могут только индивидуальные предприниматели.

«Предприниматели, не перешедшие на новый налоговый режим до 1 января 2021 года, будут автоматически переведены на общий режим налогообложения. Это значит, что им придется платить больше налогов по сравнению с альтернативными режимами. Поэтому уже сейчас необходимо выбрать наиболее подходящий для себя вариант уплаты налогов. Наша задача — помочь им разобраться в этом, донести всю необходимую информацию, чтобы они могли сделать осознанный выбор и принять правильное решение», – пояснил заместитель министра экономического развития Приморского края Сергей Дмитриенко.

Если предприниматель выберет УСН по системе «доходы», ставка составит 6%. Если УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» — 15%. Кроме того, предусмотрены пониженные налоговые ставки по УСН для отраслей экономики, пострадавших от COVID-19 (до 3%) и для социальных предприятий – до 1%. Пониженными налоговыми ставками, по оценкам краевого минэкономразвития, смогут воспользоваться 3665 хозяйствующих субъектов, в том числе те, чья работа до сих пор не восстановлена, пояснил Сергей Дмитриенко.

«Для того, чтобы упростить переходный период для предпринимателей, уже внесен ряд изменений. Так, продлен срок выбора патентной системы налогообложения – до 31 декабря 2020 года. Таким образом, выбрать любой из альтернативных режимов и сообщить об этом в налоговую службу предприниматель может до конца этого года. Также с 1 января 2021 года предприниматели вправе уменьшать налог при ПСН на суммы страховых взносов, выплаты по больничным за счет работодателя и платежи по ДМС для сотрудников. Но теперь эта услуга носит заявительный характер. Еще один важный момент – с 1 января для розничной торговли через стационарные торговые объекты меняется ограничение по площади торгового зала – с 50 квадратных метров до 150 по каждому объекту», – прокомментировал главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения юридических лиц Константин Акиньшин.

Чтобы для приморских предпринимателей переход на иные системы налогообложения прошел безболезненно, специалисты центра «Мой бизнес» уже консультируют представителей бизнеса по всем вопросам, связанным с отменой ЕНВД. В том числе помогают подобрать наиболее оптимальный режим согласно сфере деятельности.

«Важно, чтобы сейчас предприниматели очень скрупулезно подошли к выбору режима и почитали, что будет выгоднее. Вопросов поступает очень много, например, по патентам для грузоперевозчиков. Налоговая служба нам разъяснила, что при осуществлении услуг по перевозке грузов действие патента распространяется на всю территорию края. Мы, со своей стороны, рекомендуем делать заявку на упрощенную систему и на один квартал выбирать патент, чтобы на практике посмотреть, какой режим окажется удобнее и выгоднее», – акцентировала уполномоченный по защите прав предпринимателей Марина Шемилина.

Напомним, что уведомить налоговые органы о выборе нового налогового режима предприниматели могут до 31 декабря 2020 года. Ознакомиться с альтернативными режимами можно на сайте nalog.ru. Записаться на консультацию в центре «Мой бизнес» предприниматели могут, заполнив заявку на сайте до 25 декабря.

22.12.2020 года | 31 просмотр

Налогообложение в Республике Крым: изменения с 01.01.2019

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Публикация 225 (2020), Справочник по налогам для фермеров

Стандартный пробег. На 2020 год стандартная ставка стоимости эксплуатации вашего легкового автомобиля, фургона, пикапа или грузового автомобиля на каждую милю коммерческого использования составляет 57,5 ​​цента. См. Раздел Расходы на грузовики и автомобили позже.

Увеличение процентных расходов по бизнесу. Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES) ретроактивно увеличивает сумму расходов на бизнес по процентам, которые могут быть вычтены за налоговые годы, начинающиеся в 2019 и 2020 годах, путем расчета ограничения раздела 163 (j) с использованием 50% (вместо 30%) от вашего скорректированного налогооблагаемого дохода.Ограничение не распространяется на большинство ферм, но для получения дополнительной информации см. Инструкции к форме 8990 «Ограничение расходов на коммерческие интересы в соответствии с разделом 163 (j)».

Кредит по Программе защиты заработной платы (ГЧП) и прощенный долг. Как правило, вы не можете вычесть расходы, относящиеся к ссуде, полученной вами в рамках ГЧП, которая впоследствии была прощена. Для получения дополнительной информации см. Уведомление 2020-32, доступное на IRS.gov/irb/2020-21_IRB#NOT-2020-32.

Франшиза расходов

Обычные и необходимые затраты на содержание фермы для получения прибыли являются вычитаемыми коммерческими расходами.«Обычный» означает то, что делает большинство фермеров, а «необходимый» означает то, что полезно и полезно в сельском хозяйстве. В Части II Приложения F перечислены некоторые общие расходы на ферму, которые обычно вычитаются. В этой главе обсуждаются многие из этих расходов, а также другие, не указанные в Приложении F.

Расходы возмещены.

Если возмещение получено в том же году, в котором заявлены расходы, уменьшите расходы на сумму возмещения. Если возмещение получено в течение года после востребования расходов, включите сумму возмещения в доход.См. Возмещение или возмещение в разделе «Доходы из других источников » в главе 3.

Личные и деловые расходы.

Некоторые расходы, которые вы оплачиваете в течение налогового года, могут быть частично личными, а частично коммерческими. Сюда могут входить расходы на бензин, нефть, топливо, воду, арендную плату, электричество, телефон, содержание автомобиля, ремонт, страховку, проценты и налоги.

Вы должны распределить эти смешанные расходы между их деловой и личной частью.Как правило, личная часть этих расходов не подлежит вычету. Деловая часть расходов подлежит вычету по Таблице F.

.

Пример.

Вы заплатили 3600 долларов за электричество в течение налогового года. Вы использовали 1 / 3 электроэнергии на личные нужды и 2 / 3 на сельское хозяйство. При таких обстоятельствах вы можете вычесть 2400 долларов ( 2 / 3 из 3600 долларов) из ваших затрат на электроэнергию как расходы на сельскохозяйственный бизнес.

Разумное распределение.

Не всегда легко определить деловую и некоммерческую части расходов. Не существует метода распределения, применимого ко всем смешанным расходам. Приемлемо любое разумное распределение. Что разумно, зависит от обстоятельств в каждом конкретном случае.

Предоплаченные сельскохозяйственные товары

Предоплаченные сельскохозяйственные товары включают следующие предметы, если они оплачиваются в течение года.

  • Корма, семена, удобрения и аналогичные сельскохозяйственные товары, которые не использовались или не потреблялись в течение года, за исключением сельскохозяйственных товаров, которые вы бы израсходовали в течение года, если бы не пожар, шторм, наводнение, другие несчастные случаи, болезни или засуха.

  • Домашняя птица (включая кур-несушек и цыплят), купленная для использования (или как для использования, так и для перепродажи) на вашей ферме. Однако включайте только ту сумму, которая вычиталась бы в следующем году, если бы вы капитализировали стоимость и вычли ее по расчету в течение меньшего из 12 месяцев или срока полезного использования домашней птицы.

  • Птица куплена для перепродажи и не перепродана в течение года.

Лимит удержания.

Если вы используете кассовый метод учета для отчетности о своих доходах и расходах, ваш вычет по предоплаченным сельскохозяйственным расходным материалам в том году, в который вы их оплачиваете, может быть ограничен до 50% ваших других вычитаемых сельскохозяйственных расходов за год (все вычеты из Таблицы F, кроме предоплаченные сельскохозяйственные товары). Это ограничение не применяется, если вы встретите одно из исключений, описанных ниже. См. Главу 2 для обсуждения кассового метода учета.

Если применяется лимит, вы можете вычесть излишек стоимости сельскохозяйственных материалов, кроме домашней птицы, в год использования или потребления этих материалов.Избыточная стоимость домашней птицы, купленной для использования (или для использования и перепродажи) на вашей ферме, подлежит вычету в год, следующий за годом, в котором вы заплатили за нее. Избыточная стоимость птицы, купленной для перепродажи, вычитается в год, в котором вы продаете или иным образом избавляетесь от этой птицы.

Пример.

В течение 2020 года вы купили удобрения (40 000 долларов США), корма (10 000 долларов США) и семена (5000 долларов США) для использования на своей ферме в следующем году. Ваши общие предоплаченные расходы на сельскохозяйственные товары на 2020 год составляют 55000 долларов.Прочие вычитаемые вами расходы на ферму составили 100 000 долларов на 2020 год. Следовательно, ваш вычет по предоплаченным расходам на сельскохозяйственные товары не может превышать 50 000 долларов (50% от 100 000 долларов) на 2020 год. более поздний налоговый год, когда вы используете или потребляете материалы. Однако предел вычета не применяется, если вы имеете право на исключения, перечисленные ниже.

Исключения.

Это ограничение на вычет предоплаченных расходов на сельскохозяйственные товары не применяется, если вы являетесь налогоплательщиком, связанным с фермерским хозяйством, и применяется одно из следующих условий.

  1. Ваши предоплаченные расходы на сельскохозяйственные товары составляют более 50% от других вычитаемых вами расходов на ферму из-за изменения бизнес-операций, вызванного необычными обстоятельствами.

  2. Общая сумма ваших предоплаченных расходов на сельскохозяйственные товары за предыдущие 3 налоговых года составляет менее 50% от ваших общих других вычитаемых расходов на ферму за эти 3 налоговых года.

Вы являетесь налогоплательщиком, связанным с фермерским хозяйством, если применимы какие-либо из следующих критериев.

  1. Ваш главный дом находится на ферме.

  2. Ваш основной бизнес — сельское хозяйство.

  3. Член вашей семьи встречается (1) или (2).

С этой целью ваша семья включает ваших братьев и сестер, сводных братьев и сводных сестер, супруга, родителей, бабушек и дедушек, детей, внуков, а также тетушек и дядей и их детей.

. Независимо от того, применяется ли предел вычета для предоплаченных сельскохозяйственных принадлежностей, ваши расходы на предоплаченные корма для скота могут подпадать под действие правил предоплаты за корм для скота, обсуждаемых ниже. .

Предварительно оплаченный корм для скота

Если вы сообщаете о своих доходах и расходах по кассовому методу учета, вы не можете вычесть в оплаченном году стоимость кормов, которые ваш скот будет потреблять в следующем году, если вы не выполните все следующие тесты.

  1. Плата за покупку кормов, а не залог.

  2. Предоплата преследует бизнес-цель, а не просто для избежания уплаты налогов.

  3. Удержание предоплаты не приводит к существенному искажению вашего дохода.

Если вы соответствуете всем трем критериям, вы можете вычесть предоплаченный корм с учетом лимита на предоплаченные сельскохозяйственные товары, о котором говорилось ранее.

Если вы не пройдете какой-либо из этих тестов, вы можете вычесть предоплаченный корм только в том году, в котором он был использован.

. Это правило не распространяется на покупку товарных фьючерсных контрактов. .

Оплата покупки кормов.

Оплата покупки корма или залога зависит от фактов и обстоятельств в каждом конкретном случае.Он предназначен для покупки кормов, если вы можете показать, что сделали это в соответствии с имеющим обязательную силу обязательством принять поставку определенного количества корма по фиксированной цене, и вы не имеете права, по контракту или бизнес-обычаю, на возмещение или обратную покупку.

Ниже приведены некоторые факторы, которые показывают, что оплата является залогом, а не покупкой корма.

  • Отсутствие конкретных количественных условий.

  • Право на возмещение любого непримененного платежного кредита в конце контракта.

  • Рассмотрение продавцом платежа как залога.

  • Право на замену других товаров или продуктов на указанные в контракте.

Положение, разрешающее замену ингредиентов для изменения конкретной смеси кормов в соответствии с текущими диетическими требованиями вашего скота, не предполагает внесения залога. Кроме того, корректировка цены для отражения рыночной стоимости на дату доставки сама по себе не является подтверждением депозита.

Деловое назначение.

Предоплата преследует коммерческую цель только в том случае, если у вас есть обоснованные ожидания получения некоторой коммерческой выгоды от предоплаты стоимости кормов для скота. Ниже приведены некоторые примеры преимуществ для бизнеса.

Другими факторами, принимаемыми во внимание при определении наличия деловой цели, являются то, являлась ли предоплата условием, наложенным продавцом, и было ли это условие значимым.

Нет существенного искажения доходов.

Ниже приведены некоторые факторы, которые учитываются при определении того, искажает ли вычет предварительно оплаченного корма для скота существенное искажение дохода.

  • Ваша обычная деловая практика при ведении животноводства.

  • Расходы по прошлым покупкам.

  • Время года, когда вы совершили покупку.

  • Расход по отношению к вашему доходу за год.

Наемные работники

Вы можете вычесть разумную заработную плату, выплачиваемую за обычный сельскохозяйственный труд, сдельную работу, работу по контракту и другие формы труда, нанятые для выполнения ваших сельскохозяйственных работ.Вы можете выплачивать заработную плату наличными или неденежными средствами, такими как инвентарь, основные средства или активы, используемые в вашем бизнесе. Стоимость труда на ферме-интернате — это вычитаемые затраты на рабочую силу. Прочие вычитаемые вами расходы на сельскохозяйственный труд включают медицинское страхование, компенсационное страхование рабочих и другие выплаты.

Если вы должны удерживать налоги на социальное обеспечение, Medicare и подоходный налог из денежной заработной платы ваших сотрудников, вы все равно можете вычесть всю сумму заработной платы до удержания. См. Главу 13 для получения дополнительной информации о налогах на трудоустройство.Кроме того, вычтите долю работодателя в налогах на социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь, которые вы должны платить из заработной платы своих сотрудников в качестве расходов на сельскохозяйственный бизнес в Приложении F, строка 29. См. Налоги ниже.

Недвижимость для оказания услуг.

Если вы передаете собственность работнику в счет оплаты услуг, вы можете вычесть из выплаченной заработной платы справедливую рыночную стоимость собственности на дату передачи. Если сотрудник платит вам какую-либо сумму за имущество, вычтите в качестве заработной платы справедливую рыночную стоимость имущества за вычетом оплаты сотрудником за имущество.

Рассматривайте удержанную заработную плату как сумму, полученную за собственность. Вам может потребоваться сообщить о прибыли или убытке, если скорректированная основа собственности на дату передачи отличается от ее справедливой рыночной стоимости. Любая прибыль или убыток имеют тот же характер, что и обмениваемое имущество в ваших руках. Для получения дополнительной информации см. Главу 8.

Ребенок как сотрудник.

Вы можете удержать разумную заработную плату или другую компенсацию, которую вы выплачиваете своему ребенку за выполнение сельскохозяйственных работ, если между вами и вашим ребенком существуют настоящие отношения работодатель-работник.Включите эту заработную плату в доход ребенка. Ребенку, возможно, придется подать налоговую декларацию. Эта заработная плата также может облагаться налогом на социальное обеспечение и Medicare, если вашему ребенку 18 лет и старше. Заработная плата, выплачиваемая несовершеннолетним детям, облагается налогом на социальное обеспечение и Medicare в тот месяц, когда ребенку-иждивенцу исполняется 18 лет. Для получения дополнительной информации см. Семейные сотрудники в главе 13.

. Детскому служащему должна быть выдана форма W-2. .

Тот факт, что ваш ребенок тратит заработную плату на покупку одежды или других предметов первой необходимости, которые вы обычно доставляете, не мешает вам вычесть заработную плату вашего ребенка как расходы на ферму.

. Размер заработной платы, выплачиваемой ребенку, может привести к потере освобождения от иждивенцев в зависимости от того, как ребенок использует деньги. .

Супруг как сотрудник.

Вы можете удержать разумную заработную плату или другую компенсацию, которую вы выплачиваете своему супругу, если между вами и вашим супругом существуют настоящие отношения работодатель-работник. Заработная плата, которую вы платите своему супругу, облагается налогами на социальное обеспечение и Medicare. Для получения дополнительной информации см. Семейные сотрудники в главе 13.

Вы не можете вычесть заработную плату, выплаченную за определенные виды работы по дому, строительные работы и содержание вашего дома. Однако эта заработная плата может облагаться налогом на трудоустройство, описанным в главе 13.

Домашние работники.

Не вычитайте суммы, выплаченные лицам, занятым домашним трудом, за исключением случаев, когда их услуги используются при размещении или ином уходе за сельскохозяйственными рабочими.

Строительная рабочая сила.

Не вычитается из заработной платы, выплачиваемой наемным работникам при строительстве новых зданий или других улучшений.Эта заработная плата является частью стоимости строительства или другого улучшения. Вы должны использовать их с большой буквы.

Уход за домом.

Если работник вашей фермы тратит время на обслуживание или ремонт вашего дома, заработная плата и налоги на трудоустройство, которые вы платите за эту работу, являются личными расходами, не подлежащими вычету. Например, предположим, что у вас есть работник фермы в течение всего налогового года, и этот служащий тратит 5% времени на обслуживание вашего дома. Оставшееся время работник посвящает работе на вашей ферме.Вы не можете вычесть 5% от заработной платы и налогов, которые вы платите за этого сотрудника.

Уменьшите размер удержания из заработной платы на сумму любых заявленных вами трудовых кредитов, таких как кредит по возможности трудоустройства (форма 5884).

Ремонт и обслуживание

Вы можете вычесть большую часть расходов на ремонт и содержание вашей фермы. Обычными предметами ремонта и обслуживания являются перекраска, заделка трещин или замена разбитых окон в фермерских постройках, а также текущее обслуживание грузовиков, тракторов и другой сельскохозяйственной техники.Однако расходы на улучшение амортизируемого имущества обычно относятся к капитальным затратам. Суммы выплачиваются за улучшения, если они предназначены для улучшения вашей собственности, для восстановления вашей собственности, например, замены основных компонентов и существенных структурных частей, или если ваши расходы адаптируют вашу собственность для нового или другого использования. Например, если вы заменяете несколько черепиц на крыше сарая, эти расходы обычно вычитаются как ремонт и техническое обслуживание. Если вы замените всю крышу сарая на новую крышу, то эти расходы, как правило, являются капитальными.Для получения дополнительной информации см. Капитальные расходы , далее.

При определенных условиях вы можете выбрать капитализацию сумм, уплаченных за ремонт и техническое обслуживание. См. Раздел 1.263 (a) -3 (n) Правил для получения дополнительной информации.

Проценты

Может быть ограничение на сумму, которую вы можете вычесть в качестве процентов, выплаченных или начисленных в течение налогового года, связанного с вашим фермерским бизнесом, например, для ипотеки фермы, другой ипотеки фермы и других сельскохозяйственных обязательств.Тем не менее, налогоплательщик малого бизнеса не подлежит ограничению расходов по процентам от бизнеса и не обязан заполнять форму 8990. Налогоплательщиком малого бизнеса является налогоплательщик, который не является налоговым убежищем (как определено в разделе 448 (d) (3)) и имеет среднюю годовую валовую выручку в размере 25 миллионов долларов или меньше за 3 предыдущих налоговых года в соответствии с критерием валовой выручки согласно разделу 448 (c). Валовые поступления включают совокупные валовые поступления от всех лиц, рассматриваемых как один работодатель, таких как контролируемая группа корпораций, совместно контролируемые товарищества или предприятия, а также аффилированные группы обслуживания.

Тест на валовую выручку в соответствии с разделом 448 (c) применяется только к корпорациям и товариществам, но для целей ограничения коммерческого интереса тест на валовую выручку применяется к физическим лицам, как если бы они были корпорациями или товариществами. Таким образом, любое физическое лицо, занимающееся сельскохозяйственной торговлей или бизнесом, действующим в качестве индивидуального предпринимателя, подлежит проверке валовой выручки.

Определенные предприятия, в отношении которых действует ограничение на расходы по процентам, могут отказаться от ограничения. Определенные сельскохозяйственные предприятия и определенные сельскохозяйственные или садоводческие кооперативы (как определено в разделе 199A (g) (4) имеют право сделать выбор не ограничивать расходы на коммерческий интерес. Это бесповоротные выборы. Если вы сделаете этот выбор, вам потребуется использовать альтернативную систему амортизации (ADS), описанную далее в главе 7, для амортизации любой сельскохозяйственной собственности с периодом восстановления 10 лет или более. Кроме того, вы не имеете права на специальную скидку на амортизацию этого имущества. Для человека, имеющего более одного квалифицируемого бизнеса, выбор производится в отношении каждого бизнеса. Если от вас требуется ограничить расходы на выплату процентов по бизнесу, сумма, которую вы не можете вычесть за налоговый год, обычно переносится на следующий налоговый год.Однако существуют особые правила для партнерского отношения к запрещенным деловым интересам. См. Инструкции к форме 8990 для получения дополнительной информации.

В соответствии с предыдущими правилами и при условии, что другие ограничения не применяются, вы можете вычесть в качестве расходов на сельскохозяйственный бизнес проценты, уплаченные или начисленные в течение налогового года, связанные с вашим фермерским бизнесом, например, по ипотеке фермы и другим обязательствам фермы.

Кассовым методом.

Если вы используете кассовый метод учета, вы, как правило, можете вычесть проценты, уплаченные в течение налогового года.Вы не можете вычесть проценты, уплаченные из средств, полученных от первоначального кредитора в рамках другой ссуды, аванса или другой договоренности, аналогичной ссуде. Однако вы можете вычесть проценты, когда начнете платить по новой ссуде. Для получения дополнительной информации см. Кассовый метод в главе 2.

Предоплаченные проценты.

При кассовом методе вы, как правило, не можете вычесть проценты, уплаченные до наступления года, когда они подлежат выплате. Выплаченные авансом проценты могут быть вычтены только в том налоговом году, в котором они подлежат уплате.

Метод начисления.

Если вы используете метод начисления, вы можете вычесть только проценты, начисленные в течение налогового года. Однако вы не можете вычесть проценты, причитающиеся связанному лицу, использующему денежный метод, до тех пор, пока не будет произведена оплата и проценты не будут включены в валовой доход этого лица. Для получения дополнительной информации см. Метод начисления в главе 2.

Распределение процентов.

Если вы используете средства ссуды для нескольких целей, вы должны распределить проценты по ссуде для каждого использования.Распределите интерес по следующим категориям.

Обычно проценты по ссуде распределяются таким же образом, как и поступления от ссуды. Вы распределяете поступления от ссуды, отслеживая выплаты для конкретных целей.

. Самый простой способ отследить выплаты по конкретным направлениям использования — это хранить поступления по конкретной ссуде отдельно от любых других средств. .

Обеспеченный заем.

На распределение поступлений по ссуде и соответствующих процентов обычно не влияет использование имущества, обеспечивающего ссуду.

Пример.

Вы получаете ссуду на имущество, используемое в вашем фермерском хозяйстве. Вы используете кредитные средства для покупки автомобиля для личного пользования. Вы должны направить процентные расходы по ссуде на личное использование (покупка автомобиля), даже если ссуда обеспечена имуществом фермерского хозяйства.

Срок размещения.

Период, на который ссуда распределяется для конкретного использования, начинается с даты использования поступлений и заканчивается в более раннюю из следующих дат.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации о процентах см. Главу 4 Pub. 535.

Плата за разведение

Как правило, вы можете вычесть плату за разведение как расходы фермерского хозяйства. Однако, если заводчик гарантирует получение живого потомства в результате разведения или другой ветеринарной процедуры, вы должны капитализировать эти затраты в качестве основы для стоимости потомства. Кроме того, если вы используете метод начисления, вы должны капитализировать плату за разведение и распределить ее на основе затрат на теленка, жеребенка и т. Д.Для получения дополнительной информации о том, кто должен использовать метод начисления, см. Требуется метод начисления в разделе Методы учета в главе 2.

Удобрения и известь

Вы можете вычесть уплаченную или понесенную в течение года стоимость удобрений, извести и других материалов, применяемых на сельскохозяйственных угодьях для их обогащения, нейтрализации или кондиционирования, если льготы длятся год или меньше. Вы также можете вычесть стоимость применения этих материалов в том году, в котором вы их оплатили или понесли.Однако см. Prepaid Farm Supplies ранее, чтобы узнать о правиле, которое может ограничить ваш вычет за эти материалы.

Если преимущества удобрений, извести или других материалов длятся существенно более 1 года, вы обычно капитализируете их стоимость и ежегодно вычитаете часть выгоды. Однако вы можете вычесть эти расходы в оплаченном или понесенном году. Если вы сделаете этот выбор, вам потребуется одобрение IRS, если вы позже решите капитализировать стоимость ранее вычтенных предметов. Если вы продаете сельхозугодья, на которых были внесены удобрения или известь, и если продажная цена земли включает в себя часть или всю стоимость удобрений или извести, вы указываете сумму продажи, относящуюся к удобрению или извести, как обычный доход. См. Раздел 180 для получения дополнительной информации.

Сельскохозяйственные угодья для этих целей — это земли, используемые для выращивания сельскохозяйственных культур, фруктов или других сельскохозяйственных продуктов или для содержания домашнего скота. Сюда не входят земли, которые вы ранее никогда не использовали для выращивания сельскохозяйственных культур или содержания скота.Вы не можете вычесть первоначальные затраты на подготовку земли. (См. Капитальные расходы , далее.)

Включите в доход государственные выплаты за известь или удобрения. См. Удобрения и известь в разделе «Платежи по сельскохозяйственной программе » в главе 3.

Налоги

Вы можете вычесть как расходы на сельскохозяйственный бизнес налоги на недвижимость и личное имущество на активы сельскохозяйственного бизнеса, такие как сельскохозяйственное оборудование, животных, сельскохозяйственные угодья и сельскохозяйственные постройки. Вы также можете вычесть уплаченные вами налоги на социальное обеспечение и Medicare, чтобы они соответствовали сумме, удерживаемой из заработной платы сельскохозяйственных работников и любого уплачиваемого вами федерального налога по безработице. Информацию о налогах на рабочую силу см. В главе 13.

Распределение налогов.

Налоги с той части вашей фермы, которую вы используете в качестве дома (включая мебель и прилегающую землю, не используемую для ведения сельского хозяйства), не являются коммерческими налогами. Вы можете иметь возможность вычесть эти налоги, не связанные с коммерческой деятельностью, в виде детализированных вычетов в Приложении A (Форма 1040).Чтобы определить некоммерческую часть, распределите налоги между фермерскими активами и некоммерческими активами. Распределение может быть выполнено на основе оценочных оценок. Если в вашей налоговой декларации не указаны оценочные оценки, обычно вы можете получить их у налогового инспектора.

Государственные и местные общие налоги с продаж.

Государственный и местный общие налоги с продаж по неизрасходуемым статьям расходов сельскохозяйственного бизнеса вычитаются как часть стоимости этих статей. Включите государственные и местные общие налоги с продаж, взимаемые при покупке активов для использования в вашем фермерском бизнесе, как часть амортизируемых вами затрат.Также относитесь к налогам как к части своих расходов, если они взимаются с продавца и передаются вам.

Государственный и федеральный подоходный налог.

Физические лица не могут вычитать налоги штата и федеральный подоходный налог в качестве расходов на ведение хозяйственной деятельности. Физические лица могут вычесть подоходный налог штата и местный налог только в виде детализированного вычета в Приложении A (Форма 1040). Для налоговых лет после 2017 года и до 2026 года вычет по Приложению A (Форма 1040) для комбинированных государственных и местных налогов на прибыль и имущество ограничен 10 000 долларов США (5 000 долларов США при раздельной регистрации брака). Однако вы не можете вычесть федеральный подоходный налог.

Налог за пользование автомагистралью.

Вы можете вычесть федеральный налог на использование дорожных транспортных средств, уплаченный за грузовик или седельный тягач, используемый в вашем фермерском хозяйстве. Для получения информации о самом налоге, включая информацию о транспортных средствах, облагаемых налогом, см. Инструкции к форме 2290.

Налог на самозанятость.

Вы не можете вычесть налог на самозанятость, который вы платите как расходы на сельскохозяйственный бизнес.Однако вы можете вычесть в качестве корректировки дохода в Графике 1 (Форма 1040), строка 14, половину вашего налога на самозанятость при расчете скорректированного валового дохода. Для получения дополнительной информации см. Главу 12.

Страхование

Как правило, вы можете вычесть обычные и необходимые расходы на страхование вашего фермерского бизнеса как коммерческие расходы. Сюда входят взносы, которые вы платите за следующие виды страхования.

  • Страхование от пожара, шторма, урожая, кражи, ответственности и другое страхование активов сельскохозяйственного предприятия.

  • Страхование здоровья и страхование от несчастных случаев для сотрудников вашей фермы.

  • Страхование компенсации рабочим, установленное законом штата, которое покрывает любые претензии в связи с производственными травмами или заболеваниями, перенесенными работниками на вашей ферме, независимо от их вины.

  • Страхование от перерыва в работе.

  • Государственное страхование от безработицы для работников вашей фермы (вычитается в виде налогов, если они считаются налогами по закону штата).

Страхование для обеспечения кредита.

Если вы оформляете политику в отношении своей жизни или жизни другого человека, имеющего финансовый интерес в вашем фермерском бизнесе, чтобы получить или защитить бизнес-ссуду, вы не можете вычесть страховые взносы как коммерческие расходы. В случае смерти доходы от полиса не облагаются налогом как доход, даже если они используются для погашения долга.

Авансовые премии.

Вычитайте авансовые платежи страховых взносов только в том году, к которому они относятся, независимо от используемого вами метода учета.

Пример.

29 июня 2020 года вы заплатили премию в размере 3000 долларов за страховку от пожара в своем сарае. Полис будет охватывать период в 3 года, начиная с 1 июля 2020 года. Только расходы за 6 месяцев 2020 года подлежат вычету в качестве расходов на страхование в вашей налоговой декларации за 2020 календарный год. Вычтите 500 долларов, которые являются премией за 6 месяцев из 36-месячного периода премий, или 6 / 36 из 3000 долларов. Как в 2021, так и в 2022 году вычтите 1000 долларов ( 12 / 36 из 3000 долларов).Вычтите оставшиеся 500 долларов в 2022 году. Если бы политика вступила в силу 1 января 2020 года, вычитаемые расходы составили бы 1000 долларов на каждый из 2020, 2021 и 2022 годов, исходя из одной трети премии, используемой каждый год.

Страхование прерывания хозяйственной деятельности.

Взносы по страхованию использования, занятости и перерыва в работе вычитаются как коммерческие расходы. Эта страховка выплачивает упущенную выгоду, если ваш бизнес закрыт из-за пожара или по другой причине.Сообщайте о любых поступлениях в полном объеме в Приложении F, Часть I.

Вычет по страхованию здоровья самозанятых.

Если вы работаете не по найму, вы можете вычесть в качестве корректировки дохода по Таблице 1 (Форма 1040) ваши платежи по медицинскому, стоматологическому страхованию и страхованию по квалифицированному долгосрочному уходу для себя, вашего супруга и иждивенцев при подсчете вашего дохода. скорректированный валовой доход в вашем Графике 1 (Форма 1040). Начиная с 30 марта 2010 г., страховка также может распространяться на любого вашего ребенка в возрасте до 27 лет по состоянию на конец 2020 года, даже если ребенок не был вашим иждивенцем. Как правило, этот вычет не может превышать чистую прибыль от бизнеса, в рамках которого был создан план.

Если вы или ваш супруг (а) также являетесь сотрудником другого лица, вы не можете получить вычет за любой месяц, в течение которого вы имеете право участвовать в субсидируемом плане медицинского страхования, поддерживаемом вашим работодателем или работодателем вашего супруга.

Как правило, используйте Таблицу вычетов для самозанятых по медицинскому страхованию в Инструкциях по Приложению 1 (Форма 1040), чтобы рассчитать свой вычет.Включите оставшуюся часть страхового платежа в ваши медицинские расходы в Приложении A (Форма 1040), если вы перечисляете свои вычеты.

Для получения дополнительной информации см. Франшиза , глава 6 Pub 535.

Аренда и лизинг

Если вы арендуете недвижимость для использования в фермерском хозяйстве, вы обычно можете вычесть арендную плату, которую вы платите по Графику F. Однако вы не можете вычесть арендную плату, которую вы платите долями урожая, если вы вычитаете стоимость выращивания урожая как расходы фермы.

Авансовые платежи.

Вычитайте авансовые платежи по аренде только в том году, к которому они относятся, независимо от используемого вами метода учета.

Фермерский дом.

Если вы арендуете ферму, не вычитайте часть арендных расходов, которая представляет собой справедливую арендную стоимость фермерского дома, в котором вы живете.

Если вы арендуете сельскохозяйственное здание или оборудование, вы должны определить, следует ли рассматривать соглашение как условный договор купли-продажи, а не как аренду.Если соглашение рассматривается как условный договор купли-продажи, платежи по соглашению (если они не представляют собой проценты или другие сборы) являются платежами за покупку недвижимости. Не вычитайте эти платежи как арендную плату, а капитализируйте стоимость собственности и возмещайте эту стоимость за счет амортизации.

Условный договор купли-продажи.

Является ли соглашение условным договором купли-продажи, зависит от намерения сторон. Определите намерение на основе положений соглашения, а также фактов и обстоятельств, которые существуют, когда вы заключаете соглашение.Ни один тест или специальная комбинация тестов не применимы всегда. Однако, как правило, соглашение может рассматриваться как условный договор купли-продажи, а не аренда, если выполняется одно из следующих условий.

  • В соглашении часть каждой выплаты применяется к полученной вами доле в капитале.

  • Вы получаете право собственности на недвижимость после внесения указанной суммы необходимых платежей.

  • Сумма, которую вы должны заплатить за использование собственности в течение короткого времени, составляет большую часть суммы, которую вы заплатили бы, чтобы получить право собственности на собственность.

  • Вы платите намного больше, чем текущая справедливая арендная стоимость недвижимости.

  • У вас есть возможность купить недвижимость по номинальной цене, сравниваемой со стоимостью собственности, когда вы можете воспользоваться этой возможностью. Определите это значение при заключении соглашения.

  • У вас есть возможность купить недвижимость по номинальной цене, сравниваемой с общей суммой, которую вы должны заплатить по соглашению.

  • Соглашение определяет часть платежей как проценты, или часть платежей может быть легко признана как проценты.

Пример.

Вы арендуете новое сельскохозяйственное оборудование у дилера, который занимается продажей и арендой. Соглашение предусматривает возможность покупки оборудования по указанной цене. Арендные платежи и указанная цена опциона равны продажной цене оборудования плюс проценты. В соответствии с соглашением вы несете ответственность за техническое обслуживание, ремонт и риск потери. Для целей федерального подоходного налога соглашение является условным договором купли-продажи. Вы не можете вычесть арендную плату в качестве арендной платы.Вы можете вычесть проценты, ремонт, страхование, амортизацию и другие расходы, связанные с оборудованием.

Аренда автотранспортных средств.

Особые правила применяются к договорам аренды, в которых есть пункт о корректировке арендной платы за терминал. Как правило, этот пункт предусматривает корректировку арендной платы в зависимости от суммы, за которую арендодатель может продать транспортное средство по окончании срока аренды. Если в вашем договоре аренды содержится пункт о корректировке арендной платы за терминал, рассматривайте это соглашение как аренду, если иное квалифицируется как аренда.Для получения дополнительной информации см. Раздел 7701 (h).

Аренда с использованием заемных средств.

Особые правила применяются к аренде оборудования с использованием заемных средств (договоренности, в которых оборудование финансируется за счет займа без права регресса от третьей стороны). Для получения дополнительной информации см. Главу 3 Pub 535 и Процедуру получения доходов 2001–28, которая начинается на странице 1156 Бюллетеня внутренних доходов 2001–19 на IRS. gov/pub/irs-irbs/irb01-19.pdf.

Амортизация

Если предполагается, что имущество, которое вы приобретаете для использования в своем фермерском хозяйстве, прослужит более 1 года, вы, как правило, не можете вычесть всю стоимость за год, когда вы его приобрели.Вы должны возмещать стоимость в течение более чем 1 года и ежегодно вычитать ее часть в Таблице F как амортизационные отчисления. Однако вы можете вычесть часть или всю стоимость определенного имущества, отвечающего критериям, до определенного предела, как вычет по статье 179 в год, когда вы вводите его в эксплуатацию.

Амортизация, амортизация и вычет по статье 179 обсуждаются в главе 7.

Использование дома в коммерческих целях

Вы можете вычесть расходы на служебное использование дома, если вы используете часть дома исключительно и регулярно:

  • В качестве основного места ведения любой торговли или бизнеса, которым вы занимаетесь;

  • В качестве места для встреч или общения с пациентами, клиентами или покупателями в ходе обычной коммерческой деятельности; или

  • В связи с вашей торговлей или бизнесом, если вы используете отдельную конструкцию, которая не прикреплена к вашему дому.

Ваш домашний офис будет считаться вашим основным местом деятельности для вычета расходов на его использование, если вы соответствуете обоим из следующих требований.

  • Вы используете его исключительно и регулярно для административной или управленческой деятельности в своей торговле или бизнесе.

  • У вас нет другого постоянного места, где бы вы осуществляли существенную административную или управленческую деятельность в своей торговле или бизнесе.

Если вы используете часть своего дома для бизнеса, вы должны разделить расходы на содержание дома между личным и деловым использованием.

IRS теперь предоставляет упрощенный метод определения ваших расходов на использование дома в коммерческих целях. Для получения дополнительной информации см. Pub. 587.

Лимит удержания.

Если ваш валовой доход от сельского хозяйства равен или превышает ваши общие расходы на ферму (включая расходы на коммерческое использование вашего дома), вы можете вычесть все свои расходы на ферму. Но если ваш валовой доход от сельского хозяйства меньше, чем общие расходы на ферму, ваш вычет на определенные расходы на использование вашего дома в фермерском бизнесе ограничен.

Ваш вычет на расходы, не подлежащие вычету для целей налогообложения, такие как коммунальные услуги, страхование и амортизация (с учетом амортизации в последнюю очередь), не может превышать валовой доход от сельского хозяйства за вычетом следующих расходов.

  • Деловая часть расходов, которую вы могли бы вычесть, даже если вы не использовали свой дом для бизнеса (например, вычитаемые проценты по ипотеке, налоги на недвижимость, а также убытки от несчастных случаев и краж).

  • Расходы на ферму, кроме расходов, связанных с использованием вашего дома.Если вы работаете не по найму, не включайте вычет половины налога на самозанятость.

Вычеты сверх лимита текущего года могут быть перенесены на следующий налоговый год. На них распространяется лимит вычета на следующий налоговый год.

Дополнительная информация.

См. Паб. 587 для получения дополнительной информации о вычете расходов на служебное использование дома.

Телефонные расходы.

Вы не можете вычесть стоимость базовой местной телефонной связи (включая любые налоги) за первую телефонную линию у вас дома, даже если у вас дома есть офис.Однако плата за междугородние деловые телефонные разговоры по этой линии, а также стоимость второй линии в ваш дом, используемой исключительно для вашего фермерского бизнеса, являются вычитаемыми бизнес-расходами. Плата за сотовый телефон за звонки, связанные с вашим фермерским бизнесом, вычитается. Если сотовый телефон, который вы используете для своего фермерского бизнеса, является частью семейного плана сотовой связи, вы должны выделить и вычесть только ту часть расходов, которая относится к телефонным разговорам с фермерского хозяйства.

Расходы на грузовые и легковые автомобили

Вы можете вычесть фактическую стоимость эксплуатации грузовика или автомобиля в вашем фермерском хозяйстве. Вычету подлежат только расходы на коммерческое использование. К ним относятся такие предметы, как бензин, масло, ремонт, лицензионные бирки, страхование и амортизация (с учетом определенных ограничений).

Стандартный пробег.

Вместо использования фактических затрат при определенных условиях можно использовать стандартную ставку пробега. Стандартная ставка пробега за каждую милю коммерческого использования составляет 57,5 ​​центов в 2020 году. Вы можете использовать стандартную ставку пробега для легкового автомобиля или легкого грузовика, такого как фургон, пикап или панельный грузовик, которым вы владеете или арендуете.

Вы не можете использовать стандартный пробег, если вы управляете пятью или более легковыми или малыми грузовиками одновременно. Вы не используете пять или более транспортных средств одновременно, если вы поочередно используете их (вы используете их в разное время) для бизнеса.

Пример.

Морин владеет автомобилем и четырьмя пикапами, которые используются в ее фермерском хозяйстве. Работники ее фермы используют грузовики, а она использует машину для бизнеса. Морин не может использовать стандартную норму пробега для автомобиля или грузовика.Это потому, что все пять транспортных средств используются на ферме Морин одновременно. Она должна использовать фактические расходы для всех транспортных средств.

Процент использования бизнеса.

Вы можете потребовать 75% использования легкового автомобиля или легкого грузовика в качестве коммерческого использования без каких-либо записей о распределении, если вы использовали автомобиль в течение большей части обычного рабочего дня непосредственно в связи с фермерским хозяйством. Вы выбираете этот метод подтверждения коммерческого использования в первый год ввода автомобиля в эксплуатацию.После того, как вы сделаете этот выбор, вы не сможете позже перейти на другой метод. Следующие виды использования напрямую связаны с фермерским хозяйством.

  • Обработка земли.

  • Выращивание или сбор урожая любых сельскохозяйственных или садовых товаров.

  • Разведение, стрижка, кормление, уход, дрессировка и содержание животных.

  • Поездка в магазин кормов или товаров.

Если вы ведете записи, и они показывают, что использование вашего бизнеса превышало 75%, вы можете потребовать больше.См. Требования к ведению документации в разделе Путевые расходы , далее.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации о вычитаемых расходах на грузовики и легковые автомобили см. Главу 4 Pub. 463. Если вы платите своим сотрудникам за использование их грузовика или легкового автомобиля в фермерском хозяйстве, см. «Возмещение сотрудникам» в разделе «Путевые расходы » далее.

Транспортные расходы

Вы можете вычесть обычные и необходимые расходы, которые вы понесли, путешествуя по фермерскому хозяйству вдали от дома.Вы не можете вычесть щедрые или экстравагантные расходы. Обычно место вашего фермерского бизнеса считается вашим домом для целей налогообложения. Вы уезжаете из дома, если:

  • Ваши обязанности требуют, чтобы вы отсутствовали на ферме значительно дольше обычного рабочего дня, и

  • Вам нужно выспаться или отдохнуть, чтобы выполнять свои обязанности вдали от дома.

Если вы соответствуете этим требованиям и можете подтвердить время, место и деловую цель своей поездки, вы можете вычесть свои обычные и необходимые командировочные расходы.

Ниже приведены некоторые виды вычитаемых командировочных расходов.

  • Воздушные, железнодорожные, автобусные и автомобильные перевозки.

  • Питание и проживание.

  • Химчистка и прачечная.

  • Телефон и факс.

  • Транспорт между вашим отелем и местом вашей временной работы или деловой встречи.

  • Чаевые на любые из вышеперечисленных расходов.

Питание.

Обычно вы можете вычесть только 50% ваших расходов на питание, не связанных с развлечением. Вы можете вычесть стоимость питания во время деловой поездки только в том случае, если ваша командировка длится ночь или достаточно продолжительна, чтобы вам пришлось остановиться для сна или отдыха для надлежащего выполнения своих обязанностей. Вы не можете вычесть расходы на питание, если вам не нужно отдыхать. Информацию о расходах на развлечения см. В главе 2 Pub. 463.

Расходы на питание включают суммы, которые вы тратите на еду, напитки, налоги и чаевые, связанные с едой.Вы можете вычесть 50% от фактической стоимости или 50% от стандартной надбавки на питание, которая покрывает ежедневное питание и непредвиденные расходы.

Примечание.

Никакие вычеты не разрешены для определенных расходов на развлечения, членских взносов и средств, используемых в связи с этой деятельностью, из сумм, выплаченных или понесенных после 31 декабря 2017 года. См. Раздел 274 с поправками, внесенными Законом о сокращении налогов и занятости, раздел 13304.

. Требования к ведению документации. Вы должны иметь возможность подтвердить свои вычеты за поездку соответствующими записями или другими доказательствами, которые будут подтверждать ваше собственное заявление. Оценки или приблизительные значения не считаются доказательством расходов. .

Вы должны вести бухгалтерскую книгу или аналогичные записи, подкрепленные соответствующими документальными доказательствами, такими как квитанции, которые вместе подтверждают каждый элемент расходов. Как правило, лучше записывать расходы и получать документацию по ним во время их оплаты.

Если вы решите вычесть стандартное пособие на питание, а не фактические расходы, вам не нужно вести записи, подтверждающие суммы, потраченные на питание и дополнительные расходы. Однако вы все равно должны вести записи, подтверждающие фактическую сумму других командировочных расходов, а также время, место и деловую цель вашей поездки.

Дополнительная информация.

Для получения подробной информации о поездках, ведении документации и стандартном питании см. Pub. 463.

Возмещения сотрудникам.

Как правило, вы можете вычесть компенсацию, которую вы выплачиваете своим сотрудникам, за командировочные и транспортные расходы, которые они несут при ведении вашего бизнеса. Сотрудникам может быть выплачена компенсация по подотчетному или безотчетному плану. В соответствии с планом подотчетности сотрудник должен предоставить доказательства расходов. По плану без подотчетности никаких доказательств расходов не требуется. Если вы возмещаете расходы по плану подотчетности, вычтите их как командировочные и транспортные расходы. Если вы возмещаете расходы по безотчетному плану, вы должны указать возмещение как заработную плату в форме W-2 и вычесть их как заработную плату.Для получения дополнительной информации см. Главу 11 Pub. 535.

Штрафы за маркетинговые квоты

Вы можете вычесть как Прочие расходы по штрафам в Таблице F, которые вы платите за сбыт сельскохозяйственных культур, превышающих квоты на сбыт сельскохозяйственных культур. Однако, если вы не платите штраф, а вместо этого покупатель вашего урожая вычитает его из суммы платежа вам, включите в валовой доход только ту сумму, которую вы получили. Не берите отдельный вычет за штраф.

Расходы арендатора на дом

Вы можете вычесть расходы на содержание домов и их обстановку для арендаторов или наемных работников как расходы на сельскохозяйственный бизнес.Эти затраты включают ремонт, коммунальные услуги, страхование и амортизацию.

Стоимость жилища, которое вы предоставляете арендатору по обычным договоренностям между арендатором и фермером, не облагается налогом доходом для арендатора.

Товаров, приобретенных для перепродажи

Если вы используете кассовый метод учета, вы обычно вычитаете стоимость скота и других товаров, приобретенных для перепродажи, только в год продажи. Вы вычитаете эту стоимость, включая транспортные расходы за транспортировку скота на ферму, в Приложении F, Часть I.Однако см. Куры, семена и молодые растения ниже.

Пример.

Вы используете кассовый метод учета. В 2020 году вы купите 50 бычков, которые продадите в 2021 году. Вы не можете вычесть стоимость бычков из своей налоговой декларации за 2020 год. Вы вычтите их стоимость из своего Приложения F на 2021 год, Часть I.

Цыплята, семена и молодняк.

Если вы фермер, использующий денежный метод, вы можете вычесть стоимость кур и цыплят, купленных для коммерческого производства яиц или для выращивания и перепродажи, как расходы по Приложению F, Часть I, в год, оплачиваемый, если вы делаете это постоянно. и это не искажает доход.Вы также можете вычесть стоимость семян и молодых растений, купленных для дальнейшего развития и выращивания перед продажей, в качестве расходов по Приложению F, Часть I, при оплате, если вы делаете это постоянно и не рассчитываете свой доход по методу выращивания. Однако см. Prepaid Farm Supplies ранее, чтобы узнать о правиле, которое может ограничить ваш вычет за эти предметы.

Если вы вычитаете стоимость цыплят, семян и молодых растений в качестве расхода, укажите всю их продажную цену как доход. Вы также не можете вычесть стоимость из продажной цены.

Вы не можете вычесть стоимость семян и молодых растений для новогодних елок и древесины в качестве расхода. Вычтите стоимость этих семян и растений за счет скидки на истощение. Для получения дополнительной информации см. Depletion в главе 7.

Стоимость цыплят и растений, используемых в качестве корма для вашей семьи, не подлежит вычету.

Капитализируйте стоимость заводов с предпроизводительным периодом более 2 лет, если вы не можете отказаться от единых правил капитализации.Эти правила обсуждаются в главе 6.

Пример.

Вы используете кассовый метод учета. В 2020 году вы купите 500 цыплят, чтобы вырастить их для перепродажи в 2021 году. В 2020 году вы также купите 50 бушелей семян озимой пшеницы, которые посеете осенью. Если вы ранее не использовали метод вычета этих затрат в год продажи цыплят или собранного урожая, вы можете вычесть стоимость как цыплят, так и посевного материала пшеницы в 2020 году.

Выборы по методу посева.

Если вы используете метод выращивания, вы можете отложить вычет стоимости семян и молодых растений до их продажи. Вы должны получить разрешение IRS, чтобы использовать метод посева. Если вы следуете этому методу, вычтите затраты из продажной цены, чтобы определить прибыль по Графику F, Часть I. Для получения дополнительной информации см. Метод выращивания в разделе Специальные методы учета в главе 2.

Выбор метода.

Для вычета затрат в первый год покупки кур-несушек, молодок, цыплят или семян и молодняка вы можете использовать метод выращивания или денежный метод.

Хотя вы должны использовать один и тот же метод для кур-несушек, молодок и цыплят, вы можете использовать другой метод для семян и молодых растений. После того, как вы примените определенный метод для любого из этих элементов, используйте его для этих элементов, пока не получите разрешение IRS на изменение вашего метода. Для получения дополнительной информации см. Изменение метода учета в главе 2.

Прочие расходы

В следующем списке, хотя и не исчерпывающе, показаны некоторые расходы, которые вы можете вычесть из других расходов фермы в Приложении F, Часть II.Эти расходы должны быть оплачены для коммерческих целей и оплачены
(1), если вы используете кассовый метод учета; или (2) понесенные, если вы используете метод начисления.

  • Бухгалтерские сборы.

  • Реклама.

  • Деловые поездки и питание.

  • Комиссии.

  • Гонорары консультантов.

  • Расходы на разведку сельскохозяйственных культур.

  • Взносы кооперативам.

  • Расходы на образование (для поддержания и повышения навыков ведения сельского хозяйства).

  • Гонорары адвокатов, связанных с хозяйством.

  • Фермерские журналы.

  • Джиннинг.

  • Спреи и средства от насекомых.

  • Помет и подстилка.

  • Сборы за домашний скот.

  • Маркетинговые сборы.

  • Оценка молока.

  • Бухгалтерские расходы.

  • Стоимость услуг.

  • Мелкие инструменты рассчитаны на срок службы 1 год или меньше.

  • Марки и канцелярские товары.

  • Подписка на профессиональные, технические и торговые журналы, посвященные сельскому хозяйству.

  • Связующий материал и емкости.

Безопасная гавань De minimis для материального имущества.

Если вы решили использовать минимальную безопасную гавань для материального имущества в течение налогового года, вы можете вычесть в качестве расходов сельскохозяйственного бизнеса в Приложении F суммы, уплаченные за материальное имущество, подпадающее под действие минимальной безопасной гавани. Для получения дополнительной информации см. Капитальные расходы , далее.

Расходы по ссуде.

Вы пропорционально распределяете и вычитаете расходы по ссуде, такие как судебные издержки и комиссии, которые вы платите, чтобы получить ссуду на ферму в течение срока ссуды.

Сборы за подготовку налогов.

Вы можете вычесть в качестве расходов сельскохозяйственного бизнеса в Приложении F расходы на подготовку той части вашей налоговой декларации, которая касается вашего фермерского бизнеса.

Вы также можете вычесть из Таблицы F сумму, которую вы платите или понесете при решении налоговых вопросов, связанных с вашим фермерским бизнесом.

Капитальные затраты

Капитальные затраты — это оплата или возникший долг в связи с приобретением, производством или улучшением единицы собственности.Вы включаете расходы в основу актива. Единые правила капитализации также требуют, чтобы вы капитализировали или включили в инвентарь некоторые другие расходы. См. Главы 2 и 6 для получения дополнительной информации.

Капитальные затраты, как правило, не подлежат вычету, но могут быть амортизированы. Однако вы можете выбрать вычет определенных капитальных затрат, например следующих.

Как правило, затраты по следующим статьям, включая затраты на материалы, наемный труд и установку, являются капитальными затратами.

  1. Земля и постройки.

  2. Дополнения, изменения и улучшения зданий и т. Д.

  3. Легковые и грузовые автомобили.

  4. Оборудование и машины.

  5. Заборы.

  6. Тяжелый, племенной, спортивный и молочный скот.

  7. Ремонт машин, оборудования, грузовиков и легковых автомобилей, продлевающий их срок службы, повышающий их стоимость или адаптирующий их для различных целей.

  8. Водозаборные скважины, включая затраты на бурение и оборудование.

  9. Затраты на подготовку земли, например:

    1. Расчистка земель для ведения сельского хозяйства;

    2. Планировка и кондиционирование земли;

    3. Покупка и посадка деревьев;

    4. Строительство оросительных каналов и котлованов;

    5. Прокладка оросительных труб;

    6. Установка водосточной плитки;

    7. Изменение каналов или потоков;

    8. Строительство глиняных, каменных или бетонных резервуаров, резервуаров или дамб; и

    9. Строительство дорог.

Открытие бизнеса и организационные расходы.

Вы можете выбрать вычет до 5000 долларов из затрат на открытие бизнеса и 5000 долларов из организационных расходов, уплаченных или понесенных после 22 октября 2004 года. Вычет в размере 5000 долларов уменьшается на сумму, на которую ваши общие начальные или организационные затраты превышают 50 000 долларов. Любые оставшиеся затраты должны быть амортизированы. См. Главу 7 для получения дополнительной информации.

Вы решаете вычесть начальные или организационные расходы, требуя вычета из налоговой декларации, поданной в установленный срок (включая продления) за налоговый год, в котором начинается активная торговля или бизнес.Однако, если вы своевременно подали отчет за год без проведения выборов, вы все равно можете сделать выбор, подав исправленный отчет в течение 6 месяцев с даты истечения срока возврата (за исключением продлений). Четко укажите выбор в вашей измененной декларации и напишите «Подано в соответствии с разделом 301. 9100-2» в верхней части измененной декларации. Подайте измененную декларацию по тому же адресу, по которому вы подавали исходную декларацию. Выбор применяется при расчете налогооблагаемого дохода за текущий налоговый год и все последующие годы.

Вы можете отказаться от избрания, четко выбрав капитализацию начальных или организационных затрат в декларации по подоходному налогу, поданной в установленный срок (включая продления) за налоговый год, в котором начинается активная торговля или бизнес. Для получения дополнительной информации о начальных и организационных затратах см. Главу 7.

Исключение для материального недвижимого и личного имущества, находящегося в безопасной гавани de minimis.

Если вы выбираете минимальную безопасную гавань для своего фермерского бизнеса на налоговый год, вы не обязаны капитализировать минимальные затраты на приобретение или производство определенного недвижимого и материального личного имущества и можете вычесть эти суммы как расходы на ферму в Таблице F. .Для получения дополнительной информации о выборе и использовании безопасной гавани de minimis см. Главу 1 Pub. 535.

Затраты на растениеводство.

Единые правила капитализации обычно требуют, чтобы вы капитализировали расходы, понесенные производственными предприятиями. Однако, за исключением некоторых налогоплательщиков, которым требуется использовать метод начисления, правила капитализации не применяются к предприятиям с предпроизводственным периодом 2 года или меньше. Для получения дополнительной информации см. Единые правила использования заглавных букв в главе 6.

Древесина.

Капитализировать затраты на приобретение древесины. Не включайте стоимость земли в стоимость бруса. Как правило, вы должны капитализировать прямые затраты, понесенные при лесовосстановлении. Однако вы можете вычесть некоторые затраты на лесонасаждение и лесовозобновление. См. Стоимость лесовосстановления и лесовозобновления далее. Затраты на лесовосстановление включают следующее.

  1. Затраты на подготовку площадки, например:

    1. Опоясывающий,

    2. Применяющий гербицид,

    3. Травля грызунов и

    4. Щетка очищающая и контролирующая.

  2. Стоимость семян или саженцев.

  3. Затраты на рабочую силу и инструмент.

  4. Амортизация оборудования, используемого при посеве или посеве.

  5. Затраты на пересадку для замены потерянных саженцев.

Вы можете капитализировать определенные косвенные затраты на лесовосстановление.

Эти капитализированные суммы являются вашей основой для древесины. Восстановите свою основу, когда вы продаете древесину, или получите скидку на истощение при распиловке древесины.См. Истощение в главе 7.

Затраты на лесоразведение и лесовосстановление.

Вы можете выбрать вычет до 10 000 долларов (5 000 долларов в случае отдельной регистрации брака; 0 долларов для траста) соответствующих затрат на лесовосстановление, уплаченных или понесенных после 22 октября 2004 г. , для каждой соответствующей лесной собственности. Любые оставшиеся затраты могут быть амортизированы в течение 84-месячного периода. См. Главу 7. Если вы выберете вычет или амортизацию соответствующих затрат на лесовосстановление, вам следует создать и вести отдельные счета по древесине для каждой квалифицированной лесной собственности.Счета должны включать все обработки по лесовосстановлению и даты их применения. Любая квалифицированная лесная собственность, которая подлежит вычету или выбору амортизации, не может быть включена в какой-либо другой счет древесины, для которого разрешено истощение. Учет древесины следует вести до тех пор, пока древесина не будет утилизирована. Для получения дополнительной информации см. Уведомление 2006-47, 2006-20 I.R.B. 892, доступно на IRS.gov/irb/2006-20_IRB/ar11.html.

Вы выбираете вычет затрат на лесонасаждение и лесовозобновление, требуя вычета из налоговой декларации, поданной в установленный срок (включая продление) за налоговый год, в котором были оплачены или понесены расходы. Если вы заполняете Форму Т (Лесоматериалы), График лесных работ, также заполните Форму Т (Лесоматериалы), Часть IV. Если вы не заполняете Форму Т (Древесина), приложите к декларации заявление со следующей информацией.

  • Уникальные идентификационные номера стенда.

  • Общее количество акров, засаженных лесом в течение налогового года.

  • Характер мероприятий по лесовосстановлению.

  • Общая сумма квалифицированных затрат на лесовосстановление, подлежащих амортизации или вычету.

Однако, если вы своевременно подали отчет за год без проведения выборов, вы все равно можете сделать выбор, подав исправленный отчет в течение 6 месяцев с даты истечения срока подачи (за исключением продлений). Четко укажите выбор в вашей измененной декларации и напишите «Подано в соответствии с разделом 301.9100-2» в верхней части измененной декларации. Подайте измененную декларацию по тому же адресу, по которому вы подавали исходную декларацию.

Дополнительную информацию о затратах на лесонасаждение и лесовозобновление см. В главе 7.

. Дополнительную информацию о древесине см. В Справочнике по сельскому хозяйству № 731 «Руководство лесных землевладельцев по федеральному подоходному налогу». Вы можете найти эту публикацию в Интернете по адресу www.fs.fed.us/publications . .

Выращивание елки.

Если вы занимаетесь посадкой и выращиванием рождественских елок для продажи, когда им больше 6 лет, капитализируйте расходы, понесенные на посадку и культивирование пней, и добавьте их в основу стоящих деревьев.Возмещайте эти расходы как часть вашей скорректированной базы, когда вы продаете стоящие деревья, или в качестве скидки на истощение, когда вы рубите деревья. Для получения дополнительной информации см. Истощение древесины под Истощение в главе 7.

Вы можете вычесть в качестве коммерческих расходов расходы, понесенные на стрижку и прикорневую обрезку этих деревьев. Расходы на лесоводство, такие как прополка или уборка, а также некоммерческие рубки ухода за лесом также вычитаются как коммерческие расходы.

Капитализировать затраты на улучшение земли, такие как профилирование дорог, рытье канав и противопожарные мероприятия, срок полезного использования которых превышает налоговый год. Если улучшения не имеют определяемого срока полезного использования, добавьте их стоимость к земельной базе. Стоимость возмещается, когда вы продаете или иным образом избавляетесь от него. Если улучшения имеют определяемый срок полезного использования, возмещайте их стоимость за счет амортизации. Капитализируйте стоимость оборудования и других амортизируемых активов, таких как водопропускные трубы и заборы, если вы не используете их для посадки рождественских елок.Возмещайте эти затраты за счет амортизации.

Убытки от эксплуатации фермы

Если вычитаемые вами расходы на ферму превышают доход вашей фермы, вы получаете убыток от эксплуатации вашей фермы. Сумма убытка, которую вы можете вычесть при расчете налогооблагаемого дохода, может быть ограничена. Чтобы рассчитать размер вашего вычитаемого убытка, вы должны применить следующие ограничения.

Следующие обсуждения объясняют эти ограничения.

Если ваш вычитаемый убыток после применения этих лимитов превышает ваш другой доход за год, у вас может быть чистый операционный убыток.См. Pub. 536.

. Если вы не ведете свою сельскохозяйственную деятельность для получения прибыли, вычет убытков может быть ограничен правилами некоммерческих организаций. См. Некоммерческое сельское хозяйство , далее. .

Лимиты риска

Правила о риске ограничивают вычет убытков от большинства видов бизнеса или приносящей доход деятельности, включая сельское хозяйство. Эти правила ограничивают убытки, которые вы можете вычесть при расчете налогооблагаемого дохода. Вычитаемый убыток от деятельности ограничен суммой, которой вы подвергаетесь риску в этой деятельности.

Вы подвергаетесь риску в любой деятельности за:

  1. Денежная и скорректированная имущественная база, которую вы вносите в деятельность; и

  2. Суммы, которые вы занимаете для использования в деятельности, если:

    1. Вы несете личную ответственность за погашение, или

    2. Вы закладываете имущество (кроме имущества, используемого в деятельности) в качестве обеспечения кредита.

Однако вы не подвергаетесь риску в отношении сумм, которые вы занимаете для использования в сельскохозяйственной деятельности у лица, которое заинтересовано в этой деятельности (кроме как кредитора) или лица, связанного с кем-то (кроме вас), имеющим такие интерес.

Для получения дополнительной информации см. Pub. 925.

Предел пассивной активности

Пассивная деятельность — это обычно любая деятельность, связанная с торговлей или бизнесом, в которой вы не принимаете материального участия. Как правило, аренда — это пассивная деятельность.

Если у вас пассивная деятельность, специальные правила ограничивают убыток, который вы можете вычесть в налоговом году. Как правило, вы можете вычесть убытки от пассивной деятельности только до дохода от пассивной деятельности.Кредиты также ограничены.

Для получения дополнительной информации см. Pub. 925.

Ограничение чрезмерных коммерческих потерь

Некорпоративные налогоплательщики могут подпадать под ограничения на чрезмерные коммерческие убытки. Лимиты риска и лимиты пассивной активности применяются до расчета суммы любых дополнительных коммерческих убытков. Чрезмерные коммерческие убытки — это сумма, на которую общие вычеты, относящиеся ко всем вашим сделкам или предприятиям, превышают ваш общий валовой доход и прибыль, относящуюся к этим сделкам или предприятиям, плюс 250 000 долларов США (или 500 000 долларов США в случае совместного дохода).Прибыли и убытки от коммерческой деятельности, указанные в формах 4797 и 8949, включаются в расчет дополнительных коммерческих убытков. Сюда входят сельскохозяйственные потери в результате потерь в результате несчастных случаев или потерь из-за болезней или засухи. Недопустимые чрезмерные коммерческие убытки рассматриваются как перенос чистых операционных убытков на следующий налоговый год. Подробности см. В форме 461 и инструкциях к ней.

Запрещенные чрезмерные убытки хозяйств могут быть перенесены на следующий налоговый год и рассматриваться как вычет чистых операционных убытков за этот год.

Некоммерческое сельское хозяйство

Если вы управляете фермой с целью получения прибыли, вы можете вычесть все обычные и необходимые расходы, связанные с ведением фермерского бизнеса, по Таблице F. Однако, если вы не ведете свою фермерскую деятельность или другую деятельность, в которой вы участвуете или в которую инвестируете , чтобы получить прибыль, вы указываете доход от деятельности в Графике 1 (Форма 1040), строка 8. Вы больше не можете вычитать расходы на осуществление деятельности, даже если вы перечисляете свои вычеты в Приложении A (Форма 1040).

Действия, которые вы делаете в качестве хобби или в основном для спорта или отдыха, не могут быть вычтены. Это также относится к инвестиционной деятельности, направленной исключительно на создание налоговых убытков для инвесторов.

Вычет убытков некоммерческих организаций распространяется на физических лиц, товарищества, имения, трасты и корпорации S. Это не относится к другим корпорациям, кроме S.

При определении того, занимаетесь ли вы сельским хозяйством с целью получения прибыли, принимаются во внимание все факты.Ни один фактор сам по себе не имеет решающего значения. Среди факторов, которые следует учитывать:

  • Вы ведете свою ферму по-деловому;

  • Время и усилия, которые вы тратите на фарм, указывают на то, что вы собираетесь сделать его прибыльным;

  • Средства к существованию зависят от дохода от сельского хозяйства;

  • Ваши убытки вызваны обстоятельствами, не зависящими от вас, или являются нормальным явлением на начальном этапе выращивания;

  • Вы меняете свои методы работы в попытке повысить прибыльность;

  • Вы или ваши консультанты обладаете знаниями, необходимыми для ведения сельскохозяйственной деятельности в качестве успешного бизнеса;

  • Вы успешно получали прибыль от аналогичной деятельности в прошлом;

  • Вы получаете прибыль от сельского хозяйства через несколько лет и от суммы прибыли, которую вы получаете; и

  • Вы можете рассчитывать на получение будущей прибыли от повышения стоимости активов, используемых в сельскохозяйственной деятельности.

Презумпция прибыли.

Считается, что ваше сельское хозяйство или другая деятельность ведется с целью получения прибыли, если они принесли прибыль как минимум за 3 из последних 5 налоговых лет, включая текущий год. Предполагается, что деятельность, заключающаяся в разведении, дрессировке, показе или скачках лошадей, осуществляется с целью получения прибыли, если они принесли прибыль как минимум за 2 из последних 7 налоговых лет, включая текущий год. В течение этого периода деятельность должна быть практически одинаковой для каждого года.Вы получаете прибыль, когда валовой доход от деятельности превышает вычеты по ней.

Если налогоплательщик умирает до окончания 5-летнего (или 7-летнего) периода, этот период заканчивается в день смерти налогоплательщика.

Если ваш бизнес или инвестиционная деятельность проходит этот тест на получение прибыли за 3 (или 2) года, предполагайте, что он осуществляется с целью получения прибыли. Это означает, что обсуждаемые здесь ограничения не применяются. Вы можете вычесть все свои коммерческие вычеты из деятельности, указанной в Графике F, даже за те годы, когда у вас есть убытки.Вы можете полагаться на это предположение в любом случае, если только IRS не покажет, что оно недействительно.

Если вы не пройдете тест на получение прибыли за 3 (или 2) года, вы все равно можете считаться управляющим своей фермой для получения прибыли с учетом факторов, перечисленных ранее.

Используя презумпцию позже.

Если вы начинаете заниматься сельским хозяйством и у вас нет 3 (или 2) лет, показывающих прибыль, вы можете воспользоваться этим предположением позже, после того как у вас будет 5 (или 7) лет опыта, разрешенного тест.

Вы можете сделать это, заполнив форму 5213. Заполнение этой формы откладывает любое определение того, что ваша сельскохозяйственная деятельность не осуществляется с целью получения прибыли, до тех пор, пока не пройдет 5 (или 7) лет с момента вашего первого занятия сельским хозяйством. Вы должны подать форму 5213 в течение 3 лет после установленной даты возврата за год, в котором вы впервые вели деятельность, или, если раньше, в течение 60 дней после получения письменного уведомления от IRS с предложением запретить вычеты, относящиеся к Мероприятия.

Преимущество этого выбора заключается в том, что IRS не будет сразу задавать вопросы о том, используется ли ваша сельскохозяйственная деятельность для получения прибыли.Соответственно, это не ограничит ваши отчисления. Скорее, вы выиграете время, чтобы заработать прибыль через 3 (или 2) из ​​первых 5 (или 7) лет, когда вы ведете фермерскую деятельность. Если вы показываете 3 (или 2) года прибыли в конце этого периода, ваши вычеты не ограничиваются этими правилами. Если у вас нет 3 (или 2) лет прибыли (и вы не можете иным образом доказать, что вы управляли своей фермой для получения прибыли), ограничение применяется задним числом к ​​любому году в 5-летнем (или 7-летнем) периоде с потеря.

Форма подачи 5213 автоматически продлевает срок исковой давности на любой год в 5-летнем (или 7-летнем) периоде до 2 лет после установленной даты возврата за последний год периода. Срок продлевается только для вычетов по деятельности и любых связанных вычетов, которые могут быть затронуты.

Лимит на отчисления и убытки.

Если ваша деятельность не направлена ​​на получение прибыли, снимайте вычеты только в следующем порядке, только в пределах, указанных в трех категориях.

Категория 1.

Вычеты, которые вы можете использовать как для личных, так и для деловых целей, разрешены в полном объеме. Для физических лиц все вычеты, не связанные с коммерческой деятельностью, такие как вычеты по процентам по жилищной ипотеке, налогам и потерям от несчастных случаев (в связи с катастрофой, объявленной на федеральном уровне), относятся к этой категории.См. Главу 11 для получения дополнительной информации. Информацию об ограничениях, применяемых к процентам по ипотеке, см. В Pub. 936.

Категория 2.

Вычеты, которые не приводят к корректировке основы собственности, разрешаются далее, но только в той степени, в которой ваш валовой доход от деятельности превышает вычеты, которые вы берете (или можете получить) по первой категории. Большинство деловых вычетов, например, на удобрения, корма, страховые взносы, коммунальные услуги, заработную плату и т. Д., принадлежат к этой категории.

Категория 3.

Деловые вычеты, уменьшающие имущественную базу, разрешаются в последнюю очередь, но только в той степени, в которой валовой доход от деятельности превышает вычеты, которые вы принимаете (или можете получить) по первым двум категориям. Вычеты на амортизацию, амортизацию и часть потерь в результате несчастного случая, которые физическое лицо не может вычесть в категории 1, относятся к этой категории. Если задействовано более одного актива, разделите амортизацию и другие вычеты пропорционально между этими активами.

Товарищества и S-корпорации.

Если товарищество или S-корпорация осуществляет некоммерческую деятельность, эти ограничения применяются на уровне партнерства или S-корпорации. Они отражены в распределительных акциях отдельного акционера или партнера.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации о некоммерческой деятельности см. Некоммерческая деятельность , глава 1, Pub. 535.

Руководство по пониманию процесса налогообложения собственности

Следующий материал был адаптирован из публикации «Средства для налогоплательщиков на имущество», опубликованной Государственным контролером государственных счетов, а также из различных публикаций, выпущенных Оценочным округом округа Харрис.

Основы

Налоги на недвижимость — это местные налоги. Местные власти оценивают вашу собственность, устанавливают налоговые ставки и собирают налоги. Однако закон штата Техас регулирует порядок работы этого процесса.
В округе Харрис налоги на недвижимость основываются на налоговых ставках, установленных различными местными органами власти (налоговыми единицами), взимающими налог, и на стоимости собственности. Оценка или процесс оценки, который выполняется Округом оценки округа Харрис, служит для распределения налогового бремени между собственниками.
Налог на недвижимость дает больше налогов на услуги местного правительства в Техасе, чем любой другой источник. Налоги на имущество помогают оплачивать государственные школы, городские улицы, окружные дороги, полицию, пожарную охрану и многие другие услуги.

Конституционные стандарты

Конституция штата Техас устанавливает пять стандартов налога на имущество.

  1. Налогообложение должно быть равным и единообразным. Все имущество должно оцениваться и облагаться налогом одинаково и единообразно.Это положение, являющееся стандартом в отношении капитала, помогает гарантировать, что ни одна собственность или тип собственности не платит больше, чем ее справедливая доля налогов.
  2. Все материальное имущество, за некоторыми исключениями, должно облагаться налогом по рыночной стоимости на 1 января. Исключения включают некоторые виды сельского хозяйства; древесина; рекреационные, парковые и живописные земли, подлежащие специальной оценке. Рыночная стоимость недвижимости — это цена, по которой она будет продаваться, когда и покупатель, и продавец хотят получить лучшую цену, и ни один из них не находится под давлением в пользу покупки или продажи.
  3. Вся собственность облагается налогом, если федеральный закон или закон штата не предусматривает освобождения от налога. Освобождение от налогообложения исключает всю или часть стоимости имущества от налогообложения.
  4. Владельцы недвижимости имеют право на разумное уведомление об увеличении оценочной стоимости имущества.
  5. Каждое имущество в данном районе оценки должно иметь одну оценочную стоимость. Границы оценочного округа обычно совпадают с границами округа, в котором он расположен.

Как работает система?

В системе налогообложения собственности в Техасе есть три основных части:

  1. Оценочный округ в каждом округе ежегодно устанавливает стоимость налогооблагаемой собственности. Главный оценщик является главным администратором оценочного округа и несет ответственность перед советом директоров за его работу.
  2. Оценочная комиссия (ARB) урегулирует любые разногласия между вами и отделом оценки по поводу стоимости вашей собственности.
  3. Местные налоговые единицы , включая округ, города, школьные округа и особые округа, решают, сколько денег они будут тратить каждый год. Это, в свою очередь, определяет ставку налога, которую они должны установить, и общую сумму в размере налогов, которую вы и ваши соседи заплатите .

Система состоит из четырех этапов: оценка налогооблагаемой собственности, опротестование стоимости, принятие налоговых ставок и сбор налогов.

1 января начинается оценка имущества.Для чего используется недвижимость на 1 января, рыночные условия в то время и кто владеет недвижимостью на эту дату определяют, облагается ли недвижимость налогом, ее стоимость, квалификация для освобождения от налогов и кто несет ответственность за уплату налога.

В период с 1 января по 30 апреля оценочный округ обрабатывает заявки на налоговые льготы, оценки сельскохозяйственных и лесоматериалов и другие налоговые льготы. Примерно 15 мая оценочная комиссия начинает заслушивать протесты владельцев собственности, которые считают, что стоимость их собственности неверна, или которые считают, что им было неправильно отказано в освобождении от налогов или в оценке сельскохозяйственной / лесной продукции.АРБ — это независимая комиссия граждан, отвечающая за рассмотрение протестов по поводу работы оценочного округа. Когда ARB заканчивает свою работу, главный оценщик предоставляет каждой налоговой единице список налогооблагаемого имущества, известный как оценочная ведомость.

Обычно в сентябре или октябре выборные должностные лица каждой налоговой единицы устанавливают налоговые ставки для своих операций и выплат по долгам. Обычно каждое имущество облагается налогом несколькими налоговыми органами. Например, каждое имущество в округе Харрис облагается налогом как округом, так и школьным округом. Налоги также могут уплачиваться в город или особый район, включая такие образования, как муниципальные коммунальные районы, сельские районы противопожарной защиты, районы младших колледжей и другие.

Сбор налогов начинается в октябре и ноябре по мере поступления налоговых счетов. Налогоплательщики должны уплатить налоги до 31 января следующего года. С 1 февраля по большинству неоплаченных налоговых счетов начинают накапливаться пени и проценты. Налоговые органы могут возбудить судебный иск о взыскании неуплаченных налогов на имущество, если они перестали платить.

Какова роль налогоплательщика?

Вы можете сыграть эффективную роль в этом процессе, если вы знаете свои права, понимаете доступные вам средства правовой защиты и выполняете свои обязанности как владелец собственности и налогоплательщик.

Знай свои права:

  • Вы имеете право на равную и единообразную оценку налогов. Стоимость вашей собственности должна быть такой же, как и у других свойств, похожих или сопоставимых с вашей.
    Если ваша собственность не подлежит специальной оценке, например, для сельскохозяйственных земель, вы имеете право облагать налогом ее рыночную стоимость на 1 января.
  • Вы имеете право на получение всех налоговых льгот или других налоговых льгот, на которые вы подаете заявление и имеете право.
  • Вы имеете право получать уведомления об изменениях в стоимости вашей собственности или в ваших льготах.
  • У вас есть право знать о предполагаемом повышении налоговой ставки налоговой единицей и иметь время, чтобы прокомментировать это.

Узнайте о своих средствах защиты:

  • Если вы считаете, что ваша собственность была оценена на сумму, превышающую ее рыночную стоимость на 1 января, или если вам было отказано в освобождении от налогов или в проведении сельскохозяйственной оценки, вы можете подать протест в комиссию по оценке.Если вы не согласны с комиссией по рассмотрению, вы можете передать дело в суд.
  • Вы можете высказаться на публичных слушаниях, когда избранные вами должностные лица решают, как тратить ваши налоги и устанавливают налоговую ставку.
  • Вы и ваши коллеги-налогоплательщики можете ограничить значительное увеличение налогов на выборах, чтобы отменить или ограничить налоговую ставку.

Выполняйте свои обязанности:

  • Вы должны подать заявление на освобождение, сельскохозяйственную оценку и другие формы налоговых льгот до указанного срока.
  • Вы должны убедиться, что ваша собственность правильно указана в отчетах об оценке. Если ваша собственность не включена в записи и не облагается налогом, она подлежит обратной оценке. В случае проведения обратной оценки она может охватывать до пяти предыдущих лет в случае недвижимого имущества (земли и улучшений) и до двух предыдущих лет в случае деловой личной собственности.
  • Если вы владеете материальным личным имуществом, используемым для получения дохода (служебное личное имущество), вы должны ежегодно передавать его главному оценщику.Личное имущество, которое не облагается налогом из-за неоказания, подлежит обратной оценке при обнаружении районом оценки.
  • Вы должны платить налоги вовремя.

Назначение агента

Вы можете представлять себя в любом деле, касающемся налога на имущество. Или вы можете назначить представителя, обычно называемого «агентом», для выполнения определенных обязанностей. Вам не нужен агент, чтобы подавать заявления об исключениях, таких как те, которые доступны домовладельцам, ветеранам-инвалидам, благотворительным или религиозным организациям — просто получите форму заявления в оценочном округе.

Чтобы назначить агента, вы должны дать этому лицу письменное разрешение представлять вас. Вы должны использовать специальную форму «Назначение агента», которую можно получить в Оценочном округе округа Харрис или в Управлении государственного контролера. Форма не требуется, если это ваш поверенный, сотрудник или лицо, которое просто действует как курьер. За некоторыми исключениями, агенты, которые представляют владельцев собственности за определенную плату, должны иметь лицензию Департамента лицензирования и регулирования Техаса в Остине.

Агент может представлять вас в одной или нескольких областях, которые вы указываете в форме: для подачи уведомлений о протесте, для представления вашего дела в ARB, для ведения переговоров по спорам о стоимости, для получения уведомлений или налоговых счетов или для обработки любых других конкретное действие. Или агент может представлять вас для целей общего налога на имущество.

В специальной форме запрашивается дата окончания срока действия вашего разрешения на это лицо. Если вы не укажете дату окончания, агент будет представлять вас на неопределенный срок, пока вы не подадите заявление в оценочный округ о прекращении встречи или пока вы не назначите нового агента.

По закону оценочный округ не может рекомендовать или направлять вас к налоговому агенту. Если у вас есть жалоба на налогового агента, вы можете подать ее онлайн в Департамент лицензирования и регулирования по адресу http://www.license.state.tx.us.

Установление налоговой ставки

После утверждения оценочной комиссией отчетов об оценке, главный оценщик готовит и заверяет оценочную ведомость для каждой налоговой единицы. В оценочной ведомости указывается налогооблагаемое имущество в пределах налоговой единицы.

В сентябре или октябре каждого года руководящий орган каждой налоговой единицы принимает ставку налога, которая при применении к общей налогооблагаемой стоимости всей собственности в пределах границ единицы дает налоговый сбор, достаточный для удовлетворения заложенных в бюджет потребностей единицы в доходах.

Информация о процессе установления ставок доступна в брошюре, опубликованной Государственным контролером государственных счетов, под названием «Налоги на имущество Техаса: права, средства правовой защиты и обязанности налогоплательщиков».Копии можно получить бесплатно в офисе оценочного округа округа Харрис, а также в большинстве офисов по сбору налогов.

Сборник вопросов

Налоговые органы обычно отправляют свои налоговые счета по почте в октябре. Обычная дата просрочки — 1 февраля, но может быть позже, в зависимости от того, когда налоговый счет будет отправлен по почте. Если приближается 1 февраля, а вы не получили налоговый счет за предыдущий год, обратитесь в местную налоговую службу. Узнайте, сколько налогов вы должны, и убедитесь, что ваше правильное имя и адрес указаны в файле с оценочным округом, поскольку налоговая единица получает эту информацию из оценочной ведомости.

В любом случае закон разрешает вам произвести оплату в течение как минимум 21 дня после того, как вам будет выслан налоговый счет. Если ваш счет будет отправлен по почте после 10 января, срок просрочки будет отложен. У вас есть время до первого дня следующего месяца, когда у вас будет не менее 21 дня для оплаты счета. Таким образом, если налоговое подразделение отправит вам налоговый счет по почте 15 января, ваши налоги не будут уплачены до 1 марта. Дата просрочки напечатана на счете.

Обычные штрафные санкции могут достигать 12 процентов, в зависимости от того, как долго налог остается неуплаченным.Проценты начисляются по ставке 1 процент в месяц, и проценты продолжают начисляться до тех пор, пока налог не уплачивается. Также может быть добавлен дополнительный штраф в размере 15 процентов, если налоговая единица нанимает частного поверенного для сбора просроченных налогов.

Закон штата Техас требует, чтобы вы соблюдали требования по уплате налогов до просрочки, если вы планируете подавать ходатайства в комиссию по рассмотрению аттестации, утверждая, что район аттестации или ARB не отправили вам необходимое уведомление, если вы подаете ходатайство до просрочки с просьбой исправить существенная ошибка, или если вы планируете обжаловать решение аттестационной комиссии в окружной суд.(Существенная ошибка — это ошибка, которая привела к тому, что оценочная стоимость превышает более чем на одну четверть правильную оценочную стоимость, если эта собственность квалифицируется как резиденция владельца, или одна треть правильной оценочной стоимости собственности, которая не квалифицируется как место жительства усадьбу.) В этих случаях вы должны уплатить сумму налогов, причитающихся с той части налогооблагаемой стоимости собственности, которая не оспаривается, или сумму налогов, наложенных на имущество в предыдущем году, в зависимости от того, что больше; или сумма налогов, подлежащих уплате на имущество в соответствии с порядком рассмотрения апелляции.

Как получить дополнительную информацию

Дополнительная информация о функциях, выполняемых Округом оценки округа Харрис, доступна на этом веб-сайте. Вы также можете посетить офисы аттестационного округа, чтобы получить брошюры по тем же темам или посетить обученный персонал по обслуживанию клиентов. Округ аттестации может ответить на ваши вопросы о стоимости собственности, льготах, оценке сельскохозяйственной или лесной продукции, а также о протестах в комиссию по оценке.

Большинство налоговых отчетов о собственности открыты для публичной проверки.Информационный центр оценочного округа имеет компьютерные терминалы, доступные для общего пользования, а также может предоставить информацию об оценке и освобождении в бумажной форме. Вся контактная информация HCAD указана на странице контактов.

Ваши налоговые органы могут ответить на вопросы о налоговых ставках и счетах. Основные налоговые единицы округа Харрис перечислены в разделе сбора налогов на этом веб-сайте.

Коэффициенты оценки жилого фонда (RAR)

Нужна помощь в заполнении формы жалобы?

Как найти RAR

Коэффициенты оценки жилого фонда для населенных пунктов доступны через муниципальные профили.

RAR и его использование:

Коэффициент оценки жилой недвижимости (RAR) — это показатель уровня оценки жилой недвижимости в муниципалитете. Это измерение общего отношения общей оценочной стоимости жилой недвижимости в муниципалитете к полной рыночной стоимости этой жилой недвижимости. RAR (Коэффициент оценки жилого фонда) может использоваться домовладельцами при рассмотрении жалоб Совета по оценке (BAR) и в слушании по рассмотрению оценки мелких претензий (SCAR).См. Ссылку «Как опротестовать свою оценку» в верхней части этой веб-страницы для получения дополнительной информации об этих двух возможностях проверки оценки.

Закон и правила

Информация RAR

Особые положения, в том числе:


Закон о налоге на недвижимость

Раздел 738.

Коэффициент оценки жилья
  1. (a) Для целей настоящего раздела, за шестьдесят дней до даты подачи списка предварительной оценки оценивающей единицы, Комиссар должен определить коэффициент оценки жилого фонда для такой оценочной единицы.Коэффициент оценки жилого фонда должен быть равен уровню оценки жилого имущества в оцениваемой единице, как определено в обследовании рыночной стоимости, используемом или который должен использоваться для расчета коэффициента выравнивания штата для этого оценочного списка в соответствии со статьей двенадцать настоящей главы, при условии с положениями пункта (б) настоящего пункта.

    (b) Комиссар должен увеличить или уменьшить коэффициент оценки жилого фонда, чтобы учесть изменение уровня оценки в общей оценочной стоимости жилой недвижимости или, если она не доступна, всей налогооблагаемой недвижимости.Для целей данного раздела «изменение уровня оценки» имеет значение, изложенное в разделе двенадцатьсот двадцать настоящей главы, за исключением того, что изменение уровня оценки должно определяться только в отношении жилой недвижимости, если имеется необходимая информация. .

    (c) Коэффициент оценки жилого фонда должен быть доступен в офисе окружного директора налоговой службы на недвижимое имущество, в офисе окружного клерка и в офисе оценщика или в городе с населением один миллион или более , офис налогового комиссара такого города.Такое соотношение должно быть предоставлено в судебную администрацию для распределения среди должностных лиц, занимающихся рассмотрением мелких исков.

  2. Для целей данного раздела оценивающие единицы, участвующие в скоординированной программе оценивания в соответствии с разделом пятьсот семьдесят девять настоящей главы, должны рассматриваться как единая оценивающая единица.

Правила администрирования налога на недвижимость — NYCRR, раздел 20, глава XVI, подраздел 8191-3

NYCRR 8191-3.3 Аннулирование:

Если не позднее чем через 120 дней после последней даты, предусмотренной законом для завершения и подачи итоговой оценки, будет установлено, что процедурная, транскрипционная или вычислительная ошибка была допущена сотрудником офиса при учреждении коэффициент оценки жилья, такой коэффициент должен быть отменен, и одновременно должен быть установлен новый коэффициент с учетом необходимых исправлений.

Законодательство с поправками, вступающее в силу в 2009 г.

21 мая 2008 года губернатор подписал закон, который внес поправки в статью 7 Закона о налоге на недвижимость , раздел 1-A, раздел 738 , изменив определение коэффициента оценки жилья. Ранее для определения RAR рассчитывалось отношение продаж жилой недвижимости к оценочной стоимости в СМИ. В измененном законе теперь указывается, что RAR должен быть равен уровню оценки жилой собственности, используемой для расчета уровня выравнивания штата для этой оценки.Поправка вступает в силу для всех ведомостей налогообложения с датой налогообложения 1 сентября 2008 г. или позднее.

Информация RAR для городов и поселков (и единиц оценки сельских усадеб)

В рамках ежегодного определения уровня выравнивания штата для каждого города штата Управление налоговой службы недвижимого имущества (ORPTS) измеряет полную стоимость налогооблагаемой недвижимости в каждом основном виде собственности. Жилая недвижимость обозначена как «основной тип А» в этом процессе исследования рыночной стоимости. Именно результаты этого основного измерения полной стоимости типа A (жилая недвижимость) используются в качестве коэффициента оценки жилой недвижимости (RAR).

Основной коэффициент типа A — это отношение совокупных местных оценок налогооблагаемой жилой недвижимости, деленное на оценку ORPTS совокупной полной стоимости этой жилой недвижимости. Этот коэффициент рыночной стоимости жилой недвижимости является показателем уровня оценки жилой недвижимости в городе или поселке.

Как рассчитываются RAR города и города

Коэффициент рыночной стоимости основного типа A (жилой), используемый при определении уровня выравнивания штата, может быть основан на одном или нескольких из следующих методов:

  • Исследование коэффициента продаж — проводится с использованием данных о продажах жилой недвижимости и сравнения оценочной стоимости в оценочной ведомости с продажными ценами на эту недвижимость.
  • A CAMA (Computer Assisted Mass Appraisal) Ratio Study — использование запасов и продажных цен жилой недвижимости для разработки компьютерной модели оценки рыночной стоимости всей жилой собственности, включенной в оценочный список.
  • Исследование коэффициента оценки — с использованием оцененных ORPTS значений случайно выбранных жилых участков и корректировки на рыночные изменения в соответствии со стандартом рыночной стоимости выравнивающей ставки штата.
  • Обзор проекта местной переоценки с использованием коэффициента для жилой недвижимости из недавней переоценки, которая была рассмотрена и подтверждена ORPTS. Если переоценка не относится к списку оценок текущего года, то результат проверки предыдущей переоценки корректируется с учетом рыночных изменений до стандарта рыночной стоимости текущей ставки выравнивания штата.
  • Если пригодные для использования результаты доступны для более чем одного из вышеперечисленных методов, то полные значения результатов усредняются для получения коэффициента жилого фонда, который будет использоваться для основного типа A.
  • В некоторых случаях, когда ничего из вышеперечисленного не считается пригодным для использования, ORPTS может разработать альтернативное соотношение и использовать его в качестве основного коэффициента типа А.
  • Начиная с коэффициентов выравнивания штата 2013 г., если город или поселок предоставляет ORPTS свой уровень оценки (LOA) для предстоящей оценки, по крайней мере, за неделю до последней даты установления RAR, и если основной тип A ( жилой), определенный ORPTS, находится в пределах плюс-минус пять процентов от этого местного установленного LOA, тогда LOA будет принят как основной коэффициент типа A (жилой).


Более подробную информацию об определении основного коэффициента типа A см. В «Процедуре исследования рыночной стоимости для 2020 г. государственных уравнивающих ставок для городов, поселков, единиц оценки деревенских усадеб и округов». В оценочных списках округа Нассау и в оценочных списках города Нью-Йорк жилые объекты с коэффициентом жилого фонда обозначены как основной тип 1 (класс недвижимости 1), а не как основной тип A.

Когда будет получен и согласован годовой отчет оценщика по результатам оценки на 2021 год, RAR будет скорректирован в случае значительного изменения уровня оценки (CIL) в жилых помещениях. Для городов, поселков, единиц оценки деревенских приусадебных участков и округов, жилых CIL и общий CIL единицы оценки должен быть больше или равен ± 0,05 (5%).

Процедуры расчета RAR для деревень

Для деревень, которые не являются объектами оценки приусадебных участков, RAR для деревни рассчитывается следующим образом, который аналогичен расчету уровня выравнивания штата для деревни (см. «Процедуры выравнивания ставок штата 2020 для деревень»), но ограничивается только жилой недвижимостью в деревне.См. Также первый пример ниже.

Определите оценочную рыночную стоимость жилой недвижимости для деревни (C), разделив общую оценочную стоимость местной налогооблагаемой жилой недвижимости в деревне в оценочной ведомости города 2020 года (A) на коэффициент оценки жилого фонда в 2020 году (в целом по городу коэффициент рыночной стоимости жилой недвижимости (B). Если деревня расположена в более чем одном городе, определите таким образом оценочную рыночную стоимость для сегмента деревни в каждом городе, а затем просуммируйте оценочные рыночные значения сегмента. См. Второй пример ниже.

Определите общую оценочную стоимость жилой собственности в деревне в списке деревень 2020 года (D) из отчета оценщика 2020 года, поданного деревней.

Разделите общую оценочную стоимость жилой недвижимости в списке деревень 2020 года (D) на оценочную общую рыночную стоимость деревенской собственности (E), чтобы определить RAR для деревни (F).

Пересчитайте это соотношение с поправкой на любое существенное изменение коэффициента жилого уровня при сверке отчета оценщика поселка 2021 года.Для деревень CIL жилого дома должен быть больше или равен ± 0,05 (5%).

Если деревня проводит переоценку текущего года и форма RP-6110 подана своевременно, ORPTS может установить установленный единый процент, указанный в форме как RAR. Когда ORPTS позже получает и просматривает итоговый список для деревни переоценки текущего года, если проверка переоценки не позволяет достичь приемлемого соответствия для надлежащего проведения переоценки, то RAR может быть аннулирован и пересчитан, как если бы деревня не была в текущем году. переоценка села.

Пример 1:

Деревня Ангитивилля, расположенная в городе Мотаун
(A)
Оценочная стоимость жилой недвижимости в деревне, включенной в список оценки города 2020 года
(B)
Коэффициент оценки жилого фонда 2020 года для оценки города 2020 года

(C)
Оценочная рыночная стоимость жилой недвижимости в поселке
A / (B / 100)

Мотаун 54 241 200 12.3 440 985 366
(D)
Оценочная стоимость жилой собственности в списке оценок села 2020
(E)
Расчетная рыночная стоимость жилой недвижимости в поселке от C
(F)
Коэффициент оценки жилого фонда на 2021 год
D / E x 100
Ангитивилль 55 003 900 440 985 366 12,47

Пример 2: Деревня в двух или более городах: (Деревня Сплит)

Выполнение расчета в шаге 1 выше для сегментов деревни и суммирования.

Деревня Сплитсвилля, расположенная в городах Аптаун и Даунтаун
(A)
Оценочная стоимость жилой недвижимости в деревне, включенной в список оценки города 2020 года
(B)
Коэффициент оценки жилого фонда 2020 года для оценки города 2020 года
(C)
Расчетная рыночная стоимость жилой недвижимости в поселке A / (B / 100)
Верхний город 47 190 000 82,49 57 206 934
Центр города 195,7000,000 91.35 214,230,979
Всего: 271 437 913
(D)
Оценочная стоимость жилой собственности в списке оценок села 2020
(E)
Расчетная рыночная стоимость жилой недвижимости в поселке от C
(F)
Коэффициент оценки жилого фонда на 2021 год
D / E x 100
Сплитсвилл 12 252 275 271 437 913 4. 51

Пример 3: Деревня, расположенная в округе Нассау:

То же, что и в первом примере выше, но с оценочной стоимостью (A) и коэффициентом (B) из списка округов.

Деревня Нассвилл
(A)
Оценочная стоимость жилой собственности в деревне в оценочной ведомости округа 2020
(B)
Коэффициент оценки жилого фонда 2020 года для оценочной ведомости округа 2020 года
(C)
Расчетная рыночная стоимость жилой недвижимости в поселке A / (B / 100)
460 000 0.23% 200 000 000
(D)
Оценочная стоимость жилой собственности в списке оценок села 2020
(E)
Расчетная рыночная стоимость жилой недвижимости в поселке от C
(F)
Коэффициент оценки жилого фонда на 2021 год
D / E x100
Нассвилл 2 180 985 200 000 000 1,09%

Корректировка RAR для Village для значительного изменения уровня жилого фонда в деревне:

Новый RAR для деревни будет рассчитан, если будет определено, что изменение уровня оценки жилых домов по сравнению с предыдущим текущим списком больше чем ±. 05 (5%) при согласовании годового отчета деревенского асессора за 2021 год.

Пример 4: Исходя из первоначального RAR в 1,09% и чистого изменения на 5,69% для жилищного фонда в повышении уровня оценки.

Изменение коэффициента уровня = Выравнивание увеличивается — Выравнивание уменьшается +1
Всего за предыдущий год AV — Количество уменьшается
Изменение коэффициента уровня = 130 500 — 13 000 =
2 073 485 — 10 000
117 500 =
2 063 485
.0569 + 1
Изменение коэффициента уровня = 1.0569
Новый скорректированный RAR = исходный RAR * коэффициент изменения уровня жилого фонда
= 1,09% * 1,0569
= 1,15%

Особые условия:

Округ Томпкинс — отдел оценки округа

Единый коэффициент оценки жилого фонда рассчитывается для города Итака и всех городов округа Томпкинс.

Город Нью-Йорк и округ Нассау — специальные оценочные единицы, статья 18 Закона о гражданстве США

Город Нью-Йорк и округ Нассау будут использовать в качестве RAR коэффициент класса 1 для всей единицы оценки.

Ожидаемое изменение уровня оценки

Форма RP-6110 должна быть заполнена, когда ожидается изменение уровня оценки, равное или превышающее ± 0,02 (2%). См. RP-6110 (Инструкции) для получения дополнительной информации.

Переоценка текущего года

На основании данных, доступных ORPTS, RAR для переоценки текущего года может быть принят на установленном уровне оценки (LOA) муниципалитета.Для города, поселка, группы оценки усадеб или уездной группы, проводящей переоценку в текущем году, если после проверки ORPTS жилое имущество проверяется на соответствие установленному на местном уровне уровню оценки (LOA), то LOA становится RAR. Если в деревне проводится переоценка текущего года и форма RP-6110 подана своевременно, ORPTS может установить установленный единый процент, указанный в форме как RAR. Когда ORPTS позже получает окончательный результат для деревни переоценки текущего года, если проверка не позволяет достичь приемлемого соответствия для надлежащего проведения переоценки, то RAR может быть аннулирован и пересчитан, как если бы деревня не была переоценкой текущего года.

Обновлено:

Налог на имущество в штате Миссисипи

Налоговая информация


Другое

Ad Valorem Tax (Miss. Code Ann. Section 27-31-1 to 27-53-33)

Все имущество, недвижимое и личное, оценивается по истинной стоимости и оценивается в процентах от истинной стоимости в соответствии с ее типом и использованием.

Коэффициенты оценки: 10%, 15% и 30%. Все адвалорные налоги взимаются местными налоговыми органами; за исключением того, что Департамент доходов оценивает все корпорации общественного обслуживания (железные дороги, трубопроводы, электроэнергетические и легковые компании, частные железнодорожные вагоны, телефонные и телеграфные компании и другие подобные компании. )

DOR предоставляет налоговому инспектору единые графики начисления налога на автомобили и мобильные дома.

Все адвалорные налоги взимаются местными уездными и / или муниципальными налоговыми органами. Адвалорные налоги подлежат уплате не позднее 1 февраля, следующего за годом оценки. Налоги Ad Valorem на автомобили уплачиваются в момент регистрации транспортного средства для уплаты льготных налогов на дорогах и мостах. Мобильные дома должны быть зарегистрированы в течение семи дней после покупки или въезда в штат; Адвалорные налоги подлежат уплате в течение 90 дней.

Вернуться к началу

Освобождение от прав на усадьбу (Код мисс Анн. Разделы от 27-33-1 до 27-33-79)

Квалифицированным домовладельцам разрешено освобождение от определенных адвалорных налогов в зависимости от оценочной стоимости их дома. Размер освобождения определяется из таблиц, предусмотренных законом.

Лица в возрасте 65 лет и старше или инвалиды после подачи заявления и подтверждения права на участие освобождаются от всех адвалорных налогов в размере до 7 500 долларов. 00 оценочной стоимости. Заявление об освобождении от налогов должно быть подано в отдельный округ не позднее 1 апреля.

Вернуться к началу

Склад свободного порта (Код штата Анн. Разделы с 27-31-51 по 27-31-61)

Склады, расположенные в Миссисипи, которые обрабатывают и хранят личное имущество, могут претендовать на лицензирование в качестве свободного портового склада при условии, что процент от стоимости личного имущества, обрабатываемого складом, предназначен для отправки за пределы штата.Этот процент стоимости применяется к товарам в наличии по состоянию на 1 января, и эта стоимость освобождена от адвалорных налогов при условии, что местные налоговые органы предоставили складу освобождение. Эта лицензия, которая стоит 10 долларов, получена у местного налогового инспектора.

Вернуться к началу

Промышленные исключения (Кодекс штата Анн. Разделы с 27-31-101 до 27-31-117)

DOR, после получения необходимой документации от местных органов власти, исследует и определяет, соответствуют ли определенные отрасли промышленности критериям адвалорного налогообложения и освобождены от них. По согласованию с местными органами власти Департамент доходов выдает свидетельство об одобрении. По получении новые и существующие отрасли освобождаются от всех адвалорных налогов, за исключением целей школьного округа.

Вернуться к началу

Начисленные коммунальные услуги (Miss. Code Ann. Section 27-15-151)

Electric За милю полюса линии $ 22,50

Трубопровод За милю трубопровода от 15 до 125 долларов США

Железная дорога За милю железной дороги от 5 до 90 долларов США

Телефон за телефон 4 цента

Вернуться к началу

Привилегированный налог на дороги и мосты (Miss.Код Энн. Раздел 27-19-1 и последующие)

Сборщики налогов в каждом округе продают и выдают лицензионные бирки и наклейки на автомобили, церковные автобусы, такси, машины скорой помощи, катафалки, мотоциклы, частные трейлеры, туристические трейлеры и домашние трейлеры, арендные трейлеры и перевозчики имущества с GVM 10 000 фунтов. и меньше, а также автомобили, принадлежащие участку дороги, дренажа или дамбы. Привилегированные дорожно-мостовые и адвалорные налоги на транспортные средства подлежат оплате при покупке или продлении лицензионных бирок, которые подлежат уплате налоговому инспектору округа.

Приложение лицензионного знака для перевозчиков недвижимости с GVM более 10 000 фунтов. подаются в соответствующие уездные сборщики налогов и направляются в DOR для выдачи. Межгосударственные перевозчики подают заявку на распределенную бирку, а внутригосударственные перевозчики — на прямую метку Миссисипи. Дорожные и мостовые льготные налоги взимаются при покупке или продлении лицензионных бирок, подлежащих уплате в DOR, и варьируются в зависимости от веса, возраста, класса, использования, пробега (распределенного) и количества мест (автобусы).

DOR также принимает заявки на лицензионные бирки для освобожденных от налогов государственных транспортных средств и заявки на получение разрешений для дилеров.

Разрешения на поездку. для перевозчиков недвижимости с полной массой более 10 000 фунтов и не зарегистрированных в штате Миссисипи, но планирующих путешествовать по автомагистралям штата Миссисипи, можно получить за 25 долларов США на 72 часа в Министерстве транспорта штата Миссисипи.

Разрешения на перевозку негабаритных грузов требуют одобрения MS DOT и стоят 10 долларов США. Разрешения на превышение веса также должны быть одобрены MS DOT, и сборы варьируются в размере 0,5 доллара за милю за 1000 фунтов.

Вернуться к началу

Legislative Tag Credit (Miss.Код Энн. Раздел 27-51-101)

Все жители Миссисипи, владеющие частными перевозчиками пассажиров и легкими перевозчиками имущества, имеют право на получение кредита при покупке их автомобильной бирки. Этот кредит основан на оценочной стоимости автомобиля.

Это кредит, предоставленный налогоплательщику; тем не менее, округу возмещается убыток по этому кредиту из средств Фонда снижения налога на автомобильную рекламу. Фонд снижения налога на автомобильный рекламный проспект финансируется за счет поступлений от налога с продаж, взимаемого с пассажирских перевозчиков и легких перевозчиков имущества.Каждый год DOR должен определять процент кредита, основанный на сумме денег в Фонде снижения налога на автомобильный рекламный проспект.

Вернуться к началу

Регистрация воздушного судна (Miss. Code Ann. Section 61-15-1)

Все воздушные суда, базирующиеся и управляемые из любого аэропорта в этом штате, должны быть зарегистрированы владельцем или лицом, ответственным за такое воздушное судно, не позднее 1 марта каждого года. Регистрационный взнос основан на утвержденной FAA полной массе воздушного судна, типе воздушного судна, типе и количестве двигателей.Регистрация самолета производится в налоговой инспекции округа.

Вернуться к началу

Персонализированные теги (Miss. Code Ann. Section 27-19-48)

Персонализированные номерные знаки можно получить у каждого налогового инспектора округа. Ежегодная дополнительная стоимость составляет 31 доллар США.

Вернуться к началу

Специализированные теги (Miss. Code Ann. 27-19-56–27-19-56.161)

Специализированные лицензированные номера можно получить у местного налогового инспектора.Стоимость специализированных тегов варьируется в зависимости от фактического тега. См. Список различных специализированных тегов и информацию о размере дополнительной платы и ее распределении.

Вернуться к началу

Правовой титул, Автомобили и промышленные дома (Кодекс Ann. Раздел 63-21-1)

DOR выдает права на автомобили и промышленные дома в Миссисипи. Заявки на получение титула подготавливаются назначенным агентом, который направляет заявку в DOR.К назначенным агентам относятся все сборщики налогов графства, все лицензированные автомобильные дилеры и некоторые кредитные учреждения. Назначенные агенты могут добавить к транзакции 1 доллар США в качестве вознаграждения за оказанные услуги.

Автомобили $ 9
Жилые дома $ 9
Fast Track — титул выдается в течение 72 часов с момента получения Департаментом доходов $ 39

Наверх

Налог с продаж и использование | Масса.gov

Следующие категории продаж или типы операций обычно освобождаются от налога с продаж / использования:

Продукты питания и одежда

Продажа продуктов питания для потребления людьми (кроме блюд, продаваемых в ресторанах) и одежды стоимостью 175 долларов или менее . Для товаров, стоимость которых превышает 175 долларов, налог с продаж взимается только с суммы, превышающей 175 долларов за товар.

Периодические издания

Продажа периодических изданий , таких как газеты и журналы.Однако информационные бюллетени обычно не рассматриваются как газеты и могут облагаться налогом.

Входные билеты

Продажа билетов на такие мероприятия, как спортивные и развлекательные мероприятия.

Коммунальное и отопительное топливо

Продажа коммунальных услуг (газ, пар, электричество) и отопительного топлива по адресу:

  • Бытовые пользователи — использование в жилых помещениях включает использование в любом жилище, где люди обычно проживают на долгосрочной основе, независимо от того, покупают они топливо или нет, в том числе: Бытовые пользователи не должны предоставлять сертификаты освобождения.
    • Многоквартирные дома
    • Частное общежитие
    • Дома престарелых
    • Дома на одну или несколько семей (но, как правило, не включает отели)
  • Малые предприятия — предприятия с 5 или менее сотрудниками и валовым доходом менее 1 миллиона долларов. Компании с несколькими офисами, в которых работает менее 5 человек в одном месте, должны использовать общее количество сотрудников из всех местоположений. Чтобы подать заявку на освобождение, предъявите поставщику Сертификат об освобождении от энергоснабжения малого бизнеса.
    • По состоянию на 1 января 2019 г., чтобы совершить необлагаемую налогом покупку коммунальных услуг, соответствующие малые предприятия должны зарегистрироваться онлайн через MassTaxConnect и получить сертификат SBE (освобождение для малого бизнеса), который необходимо предоставить поставщику, чтобы получить освобождение. См. 830 CMR 64H.6.11 для получения дополнительной информации о льготах для малых предприятий в области энергетики. Сертификат действует два года.
  • Определенные промышленные пользователи — Производственные предприятия, которые используют не менее 75% своей энергии для производства или обогрева производственных помещений.Правомочные промышленные пользователи должны предоставить Свидетельство об освобождении от использования (форма ST-12).
Услуги телефонной связи для бытовых пользователей

Продажа услуг местной телефонной связи , выставляемых на регулярной основе или в качестве платы за единицу сообщений (когда предоставляется покупателю в жилищном секторе), до общей суммы 30 долларов США в месяц . Это включает в себя услуги, предоставляемые физическому лицу для личного пользования по адресу его проживания (включая индивидуальную жилую единицу, например квартиру).

Для учреждений, в которых проживают отдельные лица (например, школы, дома престарелых), телефонная связь считается жилой, если она предоставляется и оплачивается физическим лицом, а не учреждением. Телефонные услуги, предоставляемые предприятию, не являются услугами по проживанию, даже если предприятие находится в доме человека.

Если в других случаях домашний телефон используется для деловых целей, компания должна подать налоговую декларацию о коммерческом использовании (форма ST-10) и уплатить налог за использованную услугу.

Транспортные услуги

Эти услуги обычно не облагаются налогом. Например, отдельно указанная транспортная плата за доставку обычным перевозчиком освобождается от налога, если транспортировка происходит после продажи собственности. Дополнительную информацию о расходах на доставку и транспортировку см. Здесь.

Персональные или профессиональные услуги

Такие услуги как:

  • Бухгалтерский учет
  • Страхование
  • Юридические и медицинские услуги
  • Стрижки
  • Ремонт автомобилей

Товары, проданные вместе с услугами (например,г., бутылка шампуня из салона, запчасти для ремонта автомобиля) облагаются налогом и должны быть указаны в счете отдельно. Налоговое законодательство рассматривает некоторые продукты как услуги и, следовательно, освобождает их от уплаты налогов, в то время как другие могут иметь налогооблагаемые и необлагаемые элементы. Хотя другие продукты могут быть помечены как заказные или услуги, они могут не соответствовать юридическому определению для целей налогообложения.

Если вы поставщик услуг и у вас есть вопросы о налогообложении ваших транзакций, обратитесь в Сервисные предприятия или свяжитесь с нашим Бюро правил и норм.

Случайные и изолированные продажи

Редкие и разовые транзакции, совершаемые людьми или предприятиями, которые не осуществляют такие продажи регулярно. Например, продажа бывшей в употреблении техники домовладельцем или продажа на нечастых дворовых распродажах. Обратите внимание, что обычно случайная продажа автомобилей, лодок или прицепов облагается налогом, за исключением некоторых семейных сделок. Смотрите более подробную информацию о случайных и изолированных продажах.

Вторички

Продажи, когда покупатель намеревается перепродать товар или телекоммуникационные услуги в рамках бизнеса.Продавцу необходимо предоставить свидетельство о перепродаже налога с продаж (форма ST-4) и сохранить его как доказательство того, что продажа была освобождена от налога по причинам, указанным в сертификате. Продавцы могут подтверждать действительность налоговой регистрации и сертификатов о перепродаже своих клиентов через Интернет через MassTaxConnect.

Свидетельства о перепродаже налога с продаж недействительны при продаже или покупке табачных изделий.

Негосударственная поставка

Продажи, при которых покупатель принимает право собственности и владение предметом за пределами Массачусетса.Точно так же, если поставщик должен доставить товар на адрес покупателя за пределами штата или на межгосударственного общего перевозчика, продажа не облагается налогом в Массачусетсе. Однако любой облагаемый налогом предмет, доставленный в штат в течение 6 месяцев с момента покупки для использования, хранения или потребления в Массачусетсе, как правило, облагается налогом за использование.

Прямые поставки

Компания, имеющая связь в Массачусетсе, обязана собирать налог, когда она отправляет товары потребителю в Массачусетсе от имени розничного продавца, который не обязан собирать налог, поскольку у него нет связи с Массачусетсом.См. Более подробное объяснение правил, касающихся операций прямой отгрузки.

Освобожденные организации

Продажи организациям, освобожденным от налогов в соответствии с разделом 501 (c) (3) Налогового кодекса (например, благотворительным и некоммерческим организациям), а также продаж агентам таких организаций. Чтобы потребовать освобождения от налога, покупатель или его агент должны предоставить поставщику:

  • Подписанная копия Свидетельства об освобождении от налога с продаж покупателя (Форма ST-5) или Свидетельства Подрядчика о покупке, освобожденной от налога с продаж (Форма ST-5C), и
  • Копия свидетельства об освобождении организации (форма ST-2), выданного DOR.Продавец должен убедиться, что эта форма заполнена, и сохранить ее, чтобы доказать, что сделка не облагалась налогом. В противном случае продавцу, возможно, придется заплатить налог с продаж.

Правомочные организации, желающие подать заявление на получение свидетельства об освобождении (форма ST-2), должны подать заявку через MassTaxConnect.

Государственные учреждения

Продажи осуществляются напрямую правительственным учреждениям или организациям федерального уровня и штата Массачусетс или штата Массачусетс. Чтобы соответствовать требованиям, агентство должно быть обычным правительственным ведомством или организацией, полностью принадлежащей правительству, которая выполняет исключительно государственные обязанности.

Кроме того, продажа материального личного имущества, включая обеды, агентам государственных органов освобождается от налога при соблюдении определенных требований. Для получения дополнительной информации см. Освобождение от налога с продаж и использования налогов: агенты освобожденных от налога лиц и налог с продаж на питание.

Подрядчики и субподрядчики

Продажа материальной личной собственности для использования при выполнении государственных общественных работ определенным подрядчикам и субподрядчикам, действующим в качестве агентов государственных органов.

Чтобы подать заявку на освобождение, подрядчик или субподрядчик должен предоставить поставщику подписанную копию Свидетельства о покупке Подрядчика, освобожденного от уплаты налога с продаж (форма ST-5C), и копию Свидетельства об освобождении от налога с продаж (форма ST-2), выданного Подрядчиком. DOR. Подрядчики и субподрядчики должны указать в Форме ST-5C, что они заявляют об освобождении от налога на имущество, используемое для выполнения контракта на предоставление квалифицированных услуг в рамках государственного проекта.

Продажа материалов, инструментов, топлива, оборудования и запасных частей подрядчикам для одного из исключенных видов применения, описанных в G.L. c. 64H, § 6 (r) и § 6 (s) (например, производство, исследования и разработки, сельскохозяйственное производство) также освобождаются от уплаты налогов, независимо от того, осуществляет ли подрядчик закупку в качестве агента стороны, которая будет использовать эти предметы таким образом. освобождены от этих положений. Подрядчики могут купить соответствующую собственность, предъявив Свидетельство об освобождении от права использования (форма ST-12) своим поставщикам. Такие подрядчики несут бремя доказательства демонстрации в ходе аудита того, что приобретенные товары используются или будут использоваться без уплаты налогов.Если предметы не подпадают под освобождение, подрядчик будет нести ответственность за налог.

Посетите сторонних подрядчиков и субподрядчиков для получения дополнительной информации.

Производители

В продаже из:

  • Материалы
  • Инструменты
  • Топливо
  • Машины и
  • Запасные части

Это будет использоваться непосредственно и исключительно для фактического производства, обработки или преобразования материальной личной собственности для продажи, включая публикацию газеты или организацию коммерческого радиовещания или телевещания.

Продажи вышеуказанных товаров, которые потребляются и напрямую используются в исследованиях и разработках производственной корпорацией или корпорацией исследований и разработок, как правило, также освобождаются от налога. См. Дополнительную информацию о квалификации научно-исследовательской корпорации здесь или позвоните в наше бюро правил и норм.

Поставщик должен получить Свидетельство об освобождении от уплаты налогов (форма ST-12) от покупателя и вести надлежащий учет этих продаж.

Контакт

Поскольку налоговое законодательство является сложным, приведенные ниже правила могут применяться не ко всем транзакциям.Чтобы избежать каких-либо процентов или штрафов по налогу, который не был собран надлежащим образом, если у вас есть какие-либо вопросы, позвоните нам.

Налог на недвижимость | Налоговое управление Южной Дакоты

Налоги на имущество являются основным источником финансирования школ, округов, муниципалитетов и других единиц местного самоуправления. Подразделение по налогу на имущество играет решающую роль в обеспечении справедливой, равноправной оценки собственности и в соответствии с законодательством штата.


Быстрая навигация

Как рассчитывается налог на имущество
Руководство по подаче апелляции собственника
Отказ от налоговых ограничений
Должностные лица округа
Публикации и ресурсы по налогу на имущество
Онлайн-формы по налогу на имущество


Как исчисляется налог на имущество

  1. Установление стоимости собственности
    Первым шагом является установление полной и истинной стоимости всей собственности в пределах границ каждой государственной единицы.Законы штатов требуют, чтобы собственность оценивалась по рыночной (или полной и истинной) стоимости. Рыночная стоимость — это сумма, за которую недвижимость, вероятно, будет продана, если будет продана на открытом рынке.
  2. Определите налогооблагаемую стоимость собственности
    Все имущество должно оцениваться по полной и истинной стоимости. Затем имущество приравнивается к 85% для целей налога на имущество. Если округ находится на 100% от полной и истинной стоимости, то коэффициент выравнивания (число, чтобы получить 85% налогооблагаемой стоимости) будет.85. Например: дом с полной и истинной стоимостью 230 000 долларов США имеет налогооблагаемую стоимость (230 000 долларов, умноженные на 0,85) в размере 195 500 долларов.
  3. Определите налоговый сбор для всех налоговых юрисдикций, которые могут облагать налогом недвижимость
    Третий шаг — определить сумму налогов, необходимых для покрытия расходов на деятельность государственного подразделения. Чем выше стоимость эксплуатации города или школьного округа, тем больше требуются доходы от налогов на имущество. Поступления от налогов на имущество в сочетании с другими денежными средствами, такими как федеральные субсидии, должны равняться размеру бюджета единицы правительства.Сумма налогов на имущество, которую может запросить налоговая организация, ограничена в соответствии с Законом о снижении налога на имущество. Ставка налога для всего имущества в местной государственной единице рассчитывается путем деления стоимости всего имущества на сумму бюджета, которая не финансируется из других источников. Этот расчет дает налоговую ставку, выраженную в долларах стоимости собственности или «долларах за тысячу». Например: если облагаемая налогом стоимость в городе составляет 10 000 000 долларов, а в городе есть запрос на налоговый сбор в размере 100 000 долларов, то размер налогового сбора составляет 10 долларов за тысячу.
  4. Налоги рассчитываются для индивидуальной собственности
    Последний шаг — применить налоговую ставку, рассчитанную на третьем шаге, к индивидуальной собственности. Например, используя налоговый сбор в размере 10 долларов за тысячу из приведенного выше примера, налог на дом с налогооблагаемой стоимостью 200 000 долларов будет рассчитан как 10 х 200 долларов или налог в размере 2000 долларов.

Руководство по подаче апелляции собственника

Как владелец недвижимости в Южной Дакоте, вы имеете право гарантировать, что ваша собственность оценивается не выше рыночной стоимости, а также оценивается справедливо по отношению к другой собственности.Изучите процесс обжалования вашей оценочной стоимости с помощью Руководства по подаче апелляции для владельцев недвижимости (PDF).

Отказ от налоговых ограничений

Налоговые округа (кроме школьных округов)

«Отказ» означает, что налогоплательщику требуется больше денег от налогов на имущество, чем разрешено ограничением. Ограничение позволяет налогоплательщику увеличивать свои налоговые требования по сравнению с предыдущим годом на индекс потребительских цен и рост. ИПЦ для налогов, подлежащих уплате в 2020 году, установлен на уровне 2.4.

ПОДРОБНЕЕ

Должностные лица округа

Узнайте о ролях людей, с которыми вы разговариваете, когда у вас возникают вопросы по налогу на имущество.

Директор по выравниванию

Окружной директор по выравниванию несет ответственность за то, чтобы вся собственность в округе была включена в налоговый список. Они также несут ответственность за то, чтобы все эти объекты оценивались одинаково и единообразно.

Контакты округа

Аудитор округа

Аудитор определяет размер налоговых сборов для всех допустимых налоговых субъектов в округе и обеспечивает соответствие суммы полученных налогов законам штата.Кроме того, ревизор графства выполняет функции клерка Комиссии графства и ведет записи и хранит протоколы заседаний Комиссии.

Контакты округа

Казначей графства

Казначей отвечает за сбор всех налогов на недвижимость для округа, городов, школьных округов и любого другого политического округа, уполномоченного взимать налоги на недвижимость.

Контакты округа

Публикации и ресурсы по налогу на имущество

Узнайте, как подать апелляцию на оценку вашей собственности, загрузив Руководство по процессу подачи апелляции для владельца собственности (PDF) и другие ресурсы:

Часто задаваемые вопросы по налогу с продаж и налогу на использование

Часто задаваемые вопросы по налогу с продаж и использованию

Часто задаваемые вопросы по налогу с продаж и налогу за пользование

Налог с продаж

Физические или юридические лица, которые продают материальную личную собственность конечному потребителю, обязаны уплатить налог с продаж в размере 6% от общей цены (включая расходы на доставку и обработку) своих облагаемых налогом розничных продаж в штат Мичиган.Продажа электроэнергии, природного или искусственного газа и топлива для отопления жилых домов облагается налогом по ставке 4%. Мичиган не позволяет городским или местным подразделениям взимать налог с продаж.

Налог на использование

Налог на использование — это дополнительный налог к ​​налогу с продаж. Налог на использование в размере 6% должен уплачиваться в штат Мичиган от общей стоимости (включая стоимость доставки и погрузочно-разгрузочных работ) всех облагаемых налогом товаров, ввозимых в Мичиган или покупок через Интернет, по почте или по телефону у розничных продавцов за пределами штата, не собирают и не перечисляют налоги с продаж или использования со своих клиентов.Кредит предоставляется на уплату налога другому государству. Налог на использование также применяется к определенным услугам, таким как телекоммуникации и размещение в гостиницах / мотелях. Мичиган не разрешает городским или местным единицам взимать налог за использование.

Общие вопросы по налогу с продаж и налогу за пользование
Почему налог на использование иногда называют налогом с удаленных продаж?

Налог за использование обычно применяется к покупкам товаров у удаленного продавца за пределами штата, сделанных через каталоги, заказы по телефону или через Интернет.

ПРИМЕЧАНИЕ. Некоторые организации, ведущие бизнес в нескольких штатах, могут быть заинтересованы в упорядоченном налоге с продаж (SST). Целью Соглашения SST является облегчение бремени соблюдения налоговых требований.

Нужно ли мне регистрироваться для уплаты налога с продаж?

Выполнение любого из этих видов деятельности, перечисленных в описании налога с продаж, требует регистрации в налоге с продаж.

Вы также можете ознакомиться с Законом о налоге с продаж.

Нужно ли мне регистрироваться для уплаты налога за пользование?

Выполнение любых из этих действий, перечисленных в описании налога с продаж, требует регистрации в налоге на использование.

Вы также можете ознакомиться с Законом о налоге на использование.

Вы должны зарегистрироваться и заплатить налог за пользование с продаж и аренды , если вы:

  • ведут бизнес в Мичигане, но не имеют розничных магазинов в Мичигане;

  • Добровольно собирать налог за использование со своих клиентов;

  • Продажа телекоммуникационных услуг;

  • Аренда комнат в гостиницах, мотелях или других жилых помещениях; или

  • Сдайте в аренду материальное личное имущество клиентам из Мичигана из Мичигана или другого штата.

Что такое налог за использование покупок?

Практически каждый бизнес имеет обязательство по налогу на использование.

Вы должны заплатить налог на использование ваших покупок , если вы:

  • Покупайте товары у нелицензированных продавцов за пределами штата, если не может быть заявлено действительное освобождение;
  • Приобретите инвентарь, освобожденный от налога, для перепродажи, при которой налог не взимается, затем удалите предметы из этого инвентаря для коммерческого или личного (включая подарки) использования.
Облагаются ли налогом доставка, отгрузка или погрузочно-разгрузочные работы?

Стоимость доставки включает, помимо прочего, транспортировку, отгрузку, почтовые расходы, обработку, упаковку и упаковку и обычно облагается налогом штата Мичиган. Определение продажной цены штата Мичиган включает расходы на доставку, понесенные или подлежащие понесению до завершения передачи права собственности на материальное личное имущество от продавца к покупателю. Неважно, разбиты ли расходы по доставке отдельно или вместе с суммой продажи.

Таким образом, если реальная личная собственность, которую продает розничный торговец, подлежит обложению Мичиганским налогом с продаж или налогом за использование, то любые расходы на доставку подлежат Мичиганскому налогу с продаж или налогу за использование. Однако, если материальная личная собственность имеет право на освобождение от налога с продаж или использования в штате Мичиган, освобождение также распространяется на плату за доставку, взимаемую как часть цены собственности. Для получения дополнительной информации см. RAB 2015-17, MCL 205.51, MCL 205.92.

Могу ли я получить возврат налога с продаж при возврате товара продавцу?

Да, когда товары возвращаются для возмещения или кредита (для всей или части покупной цены) в течение периода политики возврата продавца или через 180 дней после первоначальной продажи (в зависимости от того, что наступит раньше), возврат или кредит налога с продаж оплачивается правильно.

Продавец может запросить подтверждение уплаты налога с продаж штата Мичиган, например квитанцию.

Нужно ли мне обновлять письмо с полномочиями по прямой оплате, если у меня изменились адрес, владелец / должностное лицо или лицензия по налогу с продаж?

Да, вам нужно будет обновить свое письмо о прямой оплате. Пожалуйста, свяжитесь с отделом технического обслуживания Министерства финансов штата Мичиган по телефону 517-636-4357.

Я заплатил налог в другой штат / страну за товары, купленные там. Причитается ли налог Мичигану?

Предметы, ввезенные в штат Мичиган для хранения, использования или потребления, могут облагаться 6% налогом на использование штата Мичиган.Налог за использование подлежит уплате по закону, если покупка объекта налогообложения произошла за пределами штата, а розничный торговец не взимал налог с продаж в своей юрисдикции. Тем не менее, кредит предоставляется на любые налоги с продаж или использования, которые должны быть уплачены по закону и уплачены в другом штате во время покупки.

Michigan предоставляет освобождение от налога на использование предметов, приобретенных для личного пользования, которые приобретены за пределами этого штата и не являются самолетом.

Для нерезидентов этого государства это освобождение распространяется на имущество, привезенное в это состояние более чем через 90 дней после момента покупки.

Для жителей этого штата это освобождение распространяется на имущество, привезенное в этот штат более чем через 360 дней с момента покупки.

Почему одни предприятия за пределами штата собирают налог с продаж и налоги за пользование, а другие — нет?

Michigan может потребовать от компании перечислить налог с продаж или налог за пользование, если компания физически присутствует в этом штате. Примеры физического присутствия:

  • Магазин
  • Склад
  • Сотрудники / представители бизнеса.

Кроме того, предприятие за пределами штата может добровольно перечислить налог на использование для продаж в Мичигане. Для транзакций, происходящих 1 октября 2015 года или позднее, от продавца за пределами штата может потребоваться перечислить налог с продаж или использовать налог с продаж в Мичиган. См. Уведомление о новых требованиях по налогу на продажи и использование для продавцов за пределами штата .

Каковы исторические ставки предоплаты налога с продаж на топливо?
Дата вступления в силу Ежемесячная предоплата налога с продаж на бензин (в центах) Дизельное топливо ежемесячные предоплаты по налогу с продаж (в центах)
Таблица 1: ИСТОРИЧЕСКИЕ СТОИМОСТЬ ПРЕДОПЛАТЫ ТОПЛИВА
01.03.2021 11.5 13,3
01.02.2021 10,5 12,6
01.01.2021 9,9 12,0
01.12.2020 10,4 12,1
01.11.2020 10,4 12,1
01.10.2020 10,7 12.2
01.09.2020 10,9 12,3
01.08.2020 10,4 12,4
01.07.2020 8,8 12,4
01.06.2020 7,1 12,9
01.05.2020 10,0 14,1
01.04.2020 12.2 14,9
01.03.2020 12,7 15,4
01.02.2020 12,8 15,5
01.01.2020 12,6 15,5
01.12.2019 13,3 15,6
01.11.2019 13,6 15.3
01.10.2019 13,8 15,2
01.09.2019 14,7 15,3
01.08.2019 14,1 15,6
01.07.2019 14,8 16,0
01.06.2019 14,7 15,8
01.05.2019 13.4 15,8
01.04.2019 11,7 15,2
01.03.2019 10,5 15,0
01.02.2019 11,1 16,3
01.01.2019 12,9 17,3
01.12.2018 14,8 17.5
01.11.2018 15,0 17,1
01.10.2018 15,1 16,8
01.09.2018 15,3 16,8
01.08.2018 15,4 17,1
01.07.2018 15,4 16,8
01.06.2018 14.2 15,9
01.05.2018 13,2 15,6
01.04.2018 13,0 16,0
01.03.2018 13,5 15,8
01.02.2018 12,9 15,1
01.01.2018 13,5 15.1
01.12.2017 12,7 14,4
01.11.2017 13,1 14,1
01.10.2017 12,5 13,2
01.09.2017 12,0 12,8
01.08.2017 12,0 12,9
01.07.2017 12.2 12,9
01.06.2017 12,7 13,0
01.05.2017 11,9 13,0
01.04.2017 11,4 13,0
01.03.2017 12,0 13,2
01.02.2017 11,9 13.0
01.01.2017 10,9 12,6
01.12.2016 11,5 12,9
01.11.2016 11,6 12,7
01.10.2016 12,0 12,6
01.09.2016 11,9 12,7
01.08.2016 13.5 12,9
01.07.2016 12,2 12,2
01.06.2016 10,9 11,2
01.05.2016 10,0 10,9
01.04.2016 8,1 10,4
01.03.2016 9,0 11.4
01.02.2016 9,5 12,9
01.01.2016 11,0 14,6
01.12.2015 12,5 14,9
01.11.2015 12,3 13,8
01.10.2015 14,2 14,3
01.09.2015 14.6 15,1
01.08.2015 15,0 15,4
01.07.2015 13,8 15,2
01.06.2015 12,6 14,9
01.05.2015 12,4 15,5
01.04.2015 11,8 15.3
01.03.2015 10,0 16,2
01.02.2015 12,6 19,6
01.01.2015 15,6 21,5
01.12.2014 16,8 20,3
01.11.2014 18,7 20,8
01.10.2014 18.8 21,1
01.09.2014 19,6 21,5
01.08.2014 21,0 21,7
01.07.2014 20,2 22,0
01.06.2014 20,2 22,4
01.05.2014 19,9 23.0
01.04.2014 18,4 23,0
01.03.2014 17,7 21,4
01.02.2014 17,2 21,4
01.01.2014 17,4 21,4
01.12.2013

18,2

21.6
01.11.2013 19,2 22,0
01.10.2013 19,3 21,5
01.09.2013 19,9 21,5
01.08.2013 21,1 22,0
01.07.2013 20,8 22,2
01.06.2013 20.5 21,9
01.05.2013 20,0 22,5
01.04.2013 20,4 22,7
01.03.2013 18,1 NA
01.06.2012 20,5 NA
01.03.2012 17,9 NA
01.09.2011 21.3 NA
01.06.2011 17,6 NA
Уплачиваю ли я налог за пользование при передаче транспортного средства?

Как правило, передача права собственности на транспортное средство облагается налогом за использование. См. MCL 205.93 и Бюллетень по доходам (RAB) 1991-1.

Раздел 3 Закона о налоге на использование, 205.93 MCL; MSA 7.555 (3), в соответствующей части говорится:

(3) Следующие переводы или покупки не облагаются налогом за пользование:

(c) Когда транспортное средство, ORV, дом на колесах, самолет, снегоход или плавсредство, которые когда-то подвергались налогу с продаж или использования штата Мичиган, передаются в связи с организацией, реорганизацией, роспуском или частичной ликвидацией зарегистрированной или Некорпоративный бизнес и бенефициарное право собственности не изменились.

Эта законодательная формулировка налагает три требования, которые должны быть выполнены, чтобы получить освобождение от налога за использование при передаче. Их:

1. «когда-то облагался налогом с продаж или налогом за использование штата Мичиган»

2. «передано в связи с организацией, реорганизацией, роспуском или частичной ликвидацией зарегистрированного или некорпоративного предприятия»

3. «Бенефициарное право собственности не изменено».

Если все три требования соблюдены, перевод будет освобожден от налога за использование.

Продал / купил автомобиль у родственника. Я должен налог?

Освобождение от налога на использование может быть заявлено при регистрации вашего автомобиля в Мичигане, если «покупатель» и «продавец» имеют соответствующие отношения. ЕДИНСТВЕННЫЕ подходящие отношения:

  • Супруг
  • Материнское предприятие (естественное или усыновленное)
  • Брат или сестра
  • Ребенок (родной или усыновленный)
  • Бабушка, дедушка или внук
  • Шаг отношения
  • Юридическая палата или законно назначенный опекун и
  • Родственники

Для получения дополнительной информации см. Форму 248 «Передача права собственности на автомобиль родственнику».

Часто задаваемые вопросы об исключениях
Может ли покупатель дать продавцу указание не взимать налог с продаж или налог за пользование, поскольку он будет платить его напрямую в Мичиган?

Да, если заказчик уполномочен Казначейством и имеет «разрешение на прямую оплату», которое распространяется на приобретенное или арендованное имущество. Покупатель должен предоставить продавцу заполненную форму 3372 , свидетельство об освобождении от уплаты налогов с продаж и использования штата Мичиган или необходимую информацию в другом приемлемом формате.См. Административный бюллетень по доходам (RAB) 2016-14 . При изложении основания для требования освобождения от уплаты налога клиент должен указать: «Уполномочен платить налоги с продаж или использовать налоги на приобретение материального личного имущества непосредственно в штате Мичиган» и должен указать номер своего счета.

Выдает ли Мичиган номера налоговых льгот? Если нет, как мне получить освобождение от налога с продаж или налога на использование?

Министерство финансов Мичигана не выдает номера налоговых льгот. Чтобы потребовать освобождение от налога с продаж или налога на использование, покупатель должен предоставить продавцу действительное заявление об освобождении, заполнив одно из следующих действий:

Свидетельство об освобождении от уплаты налога с продаж и использования штата Мичиган (форма 3372)

Свидетельство о едином налоге с продаж и использования налоговой комиссии штата

Свидетельство об упорядоченном соглашении о налогообложении продаж и использования или та же информация в другом формате.

Примечание: продавец не должен принимать FEIN исключительно в качестве доказательства освобождения от налогов с продаж и использования.

Как я могу запросить действительное освобождение от моего поставщика?

Чтобы потребовать освобождения от налога, покупатель должен предоставить поставщику один из следующих документов:

Свидетельство об освобождении от уплаты налога с продаж и использования штата Мичиган (форма 3372)

Свидетельство о едином налоге с продаж и использования налоговой комиссии штата

Свидетельство об упрощенном соглашении о налогообложении продаж и использования или аналогичная информация в другом формате

Освобождено от налога на производственное оборудование?

Michigan предоставляет освобождение от налога на продажу или использование машин и оборудования, используемых в промышленной переработке, а также при их ремонте и техническом обслуживании.Исключение не распространяется на материальную личную собственность, прикрепленную к недвижимости и становящуюся ее структурной частью.

Для получения дополнительной информации об исключениях см. Административный бюллетень по доходам 2000-4 .

Освобождены от налога на сельскохозяйственное производство покупки?

Мичиган предоставляет освобождение от налога на продажу или использование материальной личной собственности, используемой для обработки почвы, посадки, ухода или сбора урожая, при разведении, выращивании или уходе за домашним скотом или продукцией садоводства для дальнейшего выращивания.Исключение не распространяется на материальную личную собственность, прикрепленную к недвижимости и становящуюся ее структурной частью.

Считается ли покупка грузовика или прицепа «подвижным составом» и освобождена ли она от налога?

ПРИМЕЧАНИЕ: Ваш первый трактор / прицеп в аренду / покупку НЕ ОСВОБОЖДАЕТСЯ от налога с продаж или налога на использование штата Мичиган.

Для освобождения от уплаты налога с продаж или налога за пользование в штате Мичиган должны быть соблюдены определенные критерии. Освобождение разрешено в Мичигане при продаже подвижного состава, приобретенного межгосударственным автомобильным перевозчиком, или для сдачи в аренду или сдачи в аренду подвижного состава межгосударственному автомобильному перевозчику и используемого в межгосударственной торговле.

Согласно MCL 205.54r ,

  • Подвижной состав означает квалифицированный грузовой автомобиль, прицеп, предназначенный для перевозки за квалифицированным грузовиком, а также детали, прикрепленные к квалифицированному грузовику или прицепу, предназначенному для перевозки за квалифицированным грузовиком.
  • Межгосударственный автомобильный перевозчик означает лицо, занимающееся перевозкой лиц или имущества, кроме них самих, своих сотрудников или их собственного имущества, для найма через границы штата, чей пробег автопарка был пройден не менее чем на 10% за пределы этого штата в непосредственно предшествующий налоговому году.
  • Квалифицированный грузовой автомобиль означает силовую установку коммерческого транспортного средства с двумя осями и полной массой более 10 000 фунтов или силовую установку коммерческого транспортного средства с тремя или более осями.

Автотранспортные компании, которые соответствуют требованиям, могут потребовать освобождения от налога с продаж или использования, предоставив продавцу или арендодателю предписанную форму 3372 , Свидетельство об освобождении от налога с продаж и использования штата Мичиган. Покупатель или арендатор должен поставить отметку в поле «Подвижной состав, приобретенный межгосударственной автомобильной компанией».

Освобождается ли автомобиль, приобретенный церковью, от налогов?

ТОЛЬКО фургоны или автобусы могут быть приобретены без уплаты налога, если расчетная вместимость изготовителя составляет 10 или более человек и они используются в основном для перевозки людей в религиозных целях.

Я являюсь организацией 501 (c) (3) / 501 (c) (4), как мне подать заявление об освобождении от налога с продаж и использования штата Мичиган?

Организации, освобожденные по закону, организации, освобожденные от уплаты федерального подоходного налога в соответствии с разделами 501 (c) (3) или 501 (c) (4) Налогового кодекса, или организации, которые получили письмо об освобождении от налогов от Министерства финансов штата Мичиган до Июнь 1994 года имеют право на освобождение от уплаты налогов с продаж и использования в штате Мичиган.

Дополнительную информацию об освобождении от уплаты налога с продаж и использования в Мичигане в отношении некоммерческих организаций см. В бюллетене администрации доходов (RAB) 1995-3 .

Чтобы потребовать освобождения от уплаты налогов, некоммерческая организация должна предоставить продавцу оба:

  • A заполненная форма 3372 , Свидетельство об освобождении от уплаты налога с продаж и использования штата Мичиган
  • Доказательства права на участие в некоммерческой деятельности:
    • Либо письмо, выданное Министерством финансов (до июня 1994 г.), либо
    • Ваше определение на федеральном уровне в качестве организации 501 (c) (3) или 501 (c) (4).
Как получить номер освобождения от налогов, чтобы подать заявление об освобождении от налога с продаж или налога на использование?

Министерство финансов штата Мичиган не выдает «номера налоговых льгот».

Форма 3372, Свидетельство об освобождении от уплаты налога с продаж и использования штата Мичиган, используется для подачи заявления об освобождении от налога с продаж и использования штата Мичиган. Покупатель должен предоставить продавцу заполненную форму во время покупки. Для получения дополнительной информации о требованиях к освобождению и процедурах подачи заявления на освобождение см. Административный бюллетень доходов 2002-15.

Покупатель предоставляет мне свой номер налогового освобождения в качестве доказательства того, что он не должен платить налог с продаж при покупке; это правильно / правильно?

Министерство финансов не выдает и не принимает номера налоговых льгот. Продавцы не должны принимать номер освобождения от налогов в качестве доказательства освобождения от налога с продаж и использования.

Чтобы подать заявление об освобождении от уплаты налогов, покупатель должен представить продавцу заполненную форму 3372 «Свидетельство об освобождении от уплаты налога с продаж и использования штата Мичиган».Продавец сохранит сертификат в своих записях.

Я розничный торговец, как мне подать заявку на освобождение от перепродажи у моего поставщика?

Чтобы подать заявление об освобождении от налога, розничный торговец должен предоставить поставщику заполненную форму 3372 «Свидетельство об освобождении от налога на продажи и использование штата Мичиган», в которой указано, что покупка предназначена для «перепродажи в розницу». Номер их налоговой лицензии должен быть указан в отведенном для этого месте.

ПРИМЕЧАНИЕ: Продавец не должен принимать FEIN в качестве доказательства освобождения от налогов с продаж и использования без формы 3372.

Часто задаваемые вопросы по строительству
Облагаются ли налогом материалы, закупленные для строительства здания предприятия, освобожденного от налогообложения?

Закон о налоге на продажи и использование предоставляет освобождение для подрядчиков, закупающих материалы, только когда эти материалы должны быть прикреплены и сделаны структурной частью:

Недвижимость для некоммерческой больницы . Для получения права больница должна:

  • Быть отдельно организованным учреждением или учреждением;
  • Имеют в качестве основной цели оказание неотложной или интенсивной медицинской помощи и сестринского ухода,
  • И предоставлять эти услуги лицам, нуждающимся в них;
  • Не эксплуатируется для получения прибыли, и никакая выгода от недвижимого имущества не обогащает индивидуальных или частных акционеров.

A Некоммерческая жилищная организация квалифицирована как освобожденная от налога на продажу и использование налогов. Только частное, квалифицированное, некоммерческое жилье, получившее свидетельство об освобождении от налогов от Управления жилищного строительства штата Мичиган (MSHDA), имеет право на это освобождение.

А Святилище церкви .

  • Здание должно принадлежать, занимать и использовать религиозную организацию, отвечающую требованиям раздела 501 (c) (3) Кодекса внутренних доходов 1986 года.
  • Исключение распространяется на части зданий, которые преимущественно (50%) и регулярно используются для богослужений.
  • Общий объем закупок материалов для зон многократного использования (таких как крыши и фундаменты), и если одна часть оборудования (например, печь) снабжает квалифицированные заповедные зоны, а также другие зоны, не подпадающие под действие льгот, используется формула пропорционального распределения для получения налогооблагаемый процент:

Площадь святилища, разделенная на общую площадь здания

Объект по борьбе с загрязнением воздуха или воды , для которого Государственная налоговая комиссия выдала свидетельство об освобождении от уплаты налогов.
Требуемая документация:

  • Заполненная форма 3520 «Заявление о праве на участие подрядчика в налогообложении продаж и использования штата Мичиган» должна быть получена контактором от квалифицированного лица.
  • Форма 3520 и Форма 3372, Свидетельство об освобождении от уплаты налога с продаж и использования штата Мичиган, необходимы подрядчику для осуществления покупок, не облагаемых налогом.

Для получения дополнительной информации см. Бюллетень по доходам (RAB) 2016-18.

Какие налоговые обязательства по налогу на продажи или использование несет подрядчик, когда он занимается строительством, изменением, ремонтом или улучшением недвижимости?

В Мичигане подрядчик, непосредственно занимающийся строительством, изменением, ремонтом или улучшением недвижимости, считается потребителем используемых материалов.

Все продажи или покупки подрядчиками материального личного имущества облагаются налогом. Подрядчики должны платить налог на все материалы, оборудование и материалы, используемые для выполнения контракта. Подрядчики не взимают налог с продаж со своих клиентов. Ничто не препятствует подрядчику выставлять заказчику счет за все расходы, связанные с контрактом, включая налог. Однако подрядчик не может удерживать налог, как если бы налог был выставлен их заказчику. Налог — это просто затраты на ведение бизнеса.Дополнительную информацию см. В Бюллетене по доходам (RAB) 2016-18.

Взимают ли подрядчики налог с продаж со своих клиентов?

Подрядчик не может удерживать налог, как если бы налог с продаж был выставлен их заказчику. Налог — это просто расходы на ведение бизнеса и часть стоимости материалов.

Существуют ли какие-либо исключения для подрядчика? Если да, то какая документация требуется?

Единственное освобождение (-я), предусмотренное в Законе о налоге на продажу и использование для подрядчиков, закупающих материалы, касается материалов, которые прикреплены и являются структурной частью недвижимости для квалифицированной некоммерческой больницы или некоммерческой жилищной организации, квалифицированной как освобождение от налога на продажу и Закон о налогах на использование, является структурной частью святилища для церкви или является составной частью объекта, загрязняющего воздух или воду, для которого Государственная налоговая комиссия выдала свидетельство об освобождении от налогов.См. Административный бюллетень по доходам 2016-18, в котором объясняется освобождение от налога с продаж и использования штата Мичиган применительно к строительной отрасли, а также форму 3520 «Заявление о праве подрядчика по налогу на продажи и использование штата Мичиган» для квалифицированных некоммерческих больниц, жилищных некоммерческих организаций, церковных заповедников и исключения для средств контроля за загрязнением в дополнение к форме 3372 для поставщика.

Могу ли я принять свидетельство об освобождении от уплаты налога на материалы, закупленные для строительства церкви?

Подрядчику разрешается требовать освобождения от налога на материальную личную собственность, «если собственность должна быть прикреплена к заповеднику или сделана его структурной частью.«Святилище» означает только ту часть здания, которая принадлежит и занята регулярно организованной церковью или молитвенным домом, которая преимущественно и регулярно используется для общественных богослужений. Святилище включает святилище, которое будет построено, которое будет принадлежать и занимать регулярно организованная церковь или религиозный дом, и которое будет преимущественно и регулярно использоваться для общественного богослужения.

Какая форма мне нужна, если мой клиент утверждает, что я не должен включать налог с продаж штата Мичиган?

Форма 3520, Заявление о праве подрядчика по налогу на продажи и использование, штат Мичиган, и Форма 3372, Свидетельство об освобождении от налога с продаж и использования штата Мичиган, должны быть заполнены для розничного продавца, продающего материалы подрядчику.

Как я могу запросить освобождение от поставщика, если мой клиент предоставил Форму 3520 Заявление подрядчика о праве на налогообложение продаж и использования штата Мичиган?

Если вы получили от клиента форму 3520, Заявление о праве на участие подрядчика в налогообложении продаж и использования штата Мичиган, вам необходимо будет сделать копию. Чтобы подать заявление об освобождении от налога с продаж или использования штата Мичиган, этот подрядчик должен предоставить заполненную форму 3372, Свидетельство об освобождении от налога на продажи и использование штата Мичиган, и предоставить копию формы 3520, которую вы получили от своего клиента.Оба этих документа необходимо заполнить, чтобы продавец, продающий материалы подрядчику, сохранил их в своих файлах.

Ландшафтный дизайн

Подрядчиком считается ландшафтный дизайнер в Мичигане. Все продажи или покупки ландшафтным дизайнером облагаются налогом. Ландшафтные дизайнеры должны платить налог на все материалы, оборудование и принадлежности, используемые для выполнения контракта. Ландшафтный дизайнер не будет взимать налог с продаж со своих клиентов; однако ничто не мешает вам включать налог в стоимость.

Часто задаваемые вопросы о покупках в Интернете

Облагается ли мой заказ по почте или покупка в Интернете налогом?

Да, если не существует действующего освобождения.

Предприятия
  • Заполните форму 5087 «Налоговая декларация покупателя» или отправьте отчет и произведите оплату вместе с декларацией о продажах, использовании и удержании налога.
Физические лица
  • Отчитаться и уплатить налог за использование, используя Форму 5087, Налоговую декларацию покупателя или в своей индивидуальной налоговой декларации штата Мичиган, но НЕ ОБА.

Часто задаваемые вопросы о требованиях и сроках подачи

Частота подачи заявок Срок возврата и оплаты
Таблица 2: ПЕРИОДИЧНОСТЬ И СРОКИ ПЕРЕДАЧИ
Ежемесячно Не позднее 20 числа следующего месяца
Ежеквартально Не позднее 20-го числа месяца, следующего за окончанием квартала.
Годовой Срок погашения 28 февраля года, следующего за отчетным налоговым годом.
Продажа / использование ускоренных электронных денежных переводов (EFT)

Действует с 1 января 2014 г., Государственный закон № 458 от 2012 г.

Налогоплательщики, которые в среднем составляют 720 000 долларов с продаж или налога за пользование ежегодно, обязаны уплачивать и налогов по ускоренному графику. Налогоплательщики письменно уведомляются об изменении в / из ускоренной подачи.Ускоренные податели заявок обязаны переводить в электронном виде.

Передача предоплаты в размере 75 процентов налоговых обязательств налогоплательщика за текущий год, непосредственно предшествующий месяцу или за тот же период прошлого года (в зависимости от того, что меньше), подлежит оплате не позднее 20-го числа текущего месяца.

Сверочный платеж, равный разнице между фактическим налоговым обязательством и суммой предоплаты, должен быть произведен не позднее 20 -го -го числа следующего месяца.

Например — гипотетический налоговый период за январь 2016 года:

Декабрь 2015 г. Общая сумма налоговых обязательств составила 1 000 000 долларов США. Общая сумма налоговых обязательств за январь 2015 года составила 1 500 000 долларов США. Налогоплательщик предпочитает основывать предоплату за январь 2016 года на основе общих налоговых обязательств за декабрь 2015 года, поскольку это меньшая сумма.

Таким образом, предоплата в размере 750 000 долларов США (75% от 1 000 000 долларов США) должна быть произведена 20 января 2016 года. По окончании месяца компания определяет, что фактическая общая сумма налоговых обязательств за январь 2016 года равна 1,225 000 долларов США.Таким образом, до 20 февраля 2016 года должен быть произведен выверочный платеж в размере 475 000 долларов (1,225 000 долларов минус предоплата в размере 750 000 долларов).

Требования к ускоренной подаче электронных платежей

2014 и предыдущие налоговые годы 2015 и последующие налоговые годы Название формы Дополнительная информация
Таблица 3: НОМЕР ФОРМЫ НАЛОГОВОГО ВОЗВРАТА ПО НАЛОГОВОМУ ГОДУ

160

5080

Налоги с продаж, налоги за пользование и подоходные налоги Ежемесячная / квартальная декларация

НЕТ

5092

Ежемесячная / ежеквартальная налоговая декларация с поправками по налогам с продаж, использованию и подоходным налогам

165

5081

Годовая декларация по налогам с продаж, использованию и удержанию

НЕТ

5082

Годовой доход от продаж, использования и удержания с поправками

429

5083

График предоплаты налогов с продаж поставщика и оптовика топлива

Теперь это расписание, которое необходимо отправить в электронную почту в связи с вашим 5080 или 5092 через MTO.
Примечание: Предоплата налога с продаж на бензин или дизельное топливо больше не является допустимым вычетом из валовых продаж. По завершении этот график снижает налог с продаж на сумму предоплаты.

430

5084

Погашение авансового кредита на топливо

2189

5085

Дополнительное приложение для розничных продавцов топлива

Теперь это расписание, которое необходимо отправить в электронную почту в связи с вашим 5080 или 5092 через MTO.
Примечание: Предоплата налога с продаж на бензин или дизельное топливо больше не является допустимым вычетом из валовых продаж. По завершении этот график снижает налог с продаж на сумму предоплаты.

92

5086

Дополнительное приложение для дилеров автомобилей

Теперь это расписание, которое необходимо отправить в электронную почту в связи с вашим 5080 или 5092 через MTO.
Примечание: Предоплаченный налог с продаж в пользу государственного секретаря больше не является допустимым вычетом из валовых продаж. По завершении этот график снижает налог с продаж на сумму предоплаты.

48

5087

Покупатели используют налоговую декларацию

Сохраните копию для своих записей.

388

5088

Налоговая декларация продавца

Сохраните копию для своих записей.

2271

5089

Налоговая декларация и платеж концессионера с продаж

4601

5091

Налоги с продаж, использования и удержания 4% и 6% годовой доход

Эта форма должна быть отправлена ​​в электронном виде через MTO.

НЕТ

5093

Изменения в налогах с продаж, использовании и подоходном налоге 4% и 6% Годовой доход

Эта форма должна быть отправлена ​​в электронном виде через MTO.

НЕТ

5094

Ваучер на уплату налогов с продаж, использования и удержания налогов

Эта форма используется для отправки платежа отдельно от возврата.Эта форма не заменяет форму на возврат.

3862

5095

Ежемесячный / квартальный лист продаж, использования и удержания и ежемесячный / ежеквартальный лист с поправками

Эта форма не отправляется в Министерство финансов; он разработан как инструмент для помощи в подготовке отчетов.

151

151

Декларация уполномоченного представителя (доверенность)

Эту форму можно отправить в электронном виде через MTO.

163

163

Уведомление об изменении или прекращении производства

Эту форму можно отправить в электронном виде через MTO.

Должен ли я подавать декларацию? Что делать, если я не должен платить налоги?

Если вы зарегистрированы для уплаты налога, вы должны подать декларацию в пределах установленной вами частоты подачи, даже если налог не взимается.

Что означает «налоговый год»?

Налоговым годом для налога с продаж и использования считается календарный год: с 1 января по 31 декабря.

Как часто мне нужно подавать налоговую декларацию по налогам с продаж, налогам за пользование и удержанным налогам?

Налоги с продаж, использования и удержания подаются ежемесячно, ежеквартально или ежегодно. Частота подачи заявок будет назначена в зависимости от предполагаемого уровня активности налогоплательщика. После первого налогового года подачи декларации частота определяется предыдущими налоговыми обязательствами налогоплательщика.

ПРИМЕЧАНИЕ :

Для получения дополнительной информации см. Таблицу 2 : Частота подачи и сроки подачи.
Для получения дополнительной информации см. Таблицу 3 : Номер формы налоговой декларации по годам налогообложения.

Я не подавал свои ежемесячные / квартальные отчеты. Могу я просто подать годовой отчет?

Нет, целью годовой отчетности является сверка, балансировка и закрытие налогового года — она ​​не заменяет ежемесячные / квартальные отчеты.

Для получения дополнительной информации см. Таблицу 2 : Частота подачи и сроки подачи.
Для получения дополнительной информации см. Таблицу 3 : Номер формы налоговой декларации по годам налогообложения.

При подаче ежемесячной / квартальной отчетности у меня запрашивается «валовой объем продаж». Это правильно? Означает ли это только облагаемые налогом продажи или все продажи?

Да, валовая выручка включает налогооблагаемые и не облагаемые налогом продажи. Пожалуйста, обратитесь к Форме 5095 «Ежемесячный / квартальный отчет о продажах, использовании и удержании» и «Ежемесячный / квартальный рабочий лист с поправками» для получения помощи в заполнении ежемесячного / ежеквартального отчета.

Мне нужно внести поправки в свою налоговую декларацию о продажах, использовании и удержанном налоге. Каков процесс?

Вы можете изменить свою декларацию о продажах, использовании и удержании в электронном или бумажном виде. При заполнении измененной декларации выберите или заполните только те налоги, которые вы изменяете. ОСТАВЬТЕ ПУСТОЙ ЛЮБОЙ ТИП НАЛОГОВ, КОТОРЫЙ НЕ БУДЕТ ИЗМЕНЯТЬСЯ. Для ежемесячной / ежеквартальной декларации используйте форму 5092 , Ежемесячная / квартальная поправка по налогам SUW. Для годовой декларации используйте форму 5082 , Ежегодная декларация с поправками на налоги SUW.

Часто задаваемые вопросы для удаленных продавцов

Что такое удаленный продавец?

Удаленный продавец — это бизнес, который продает свои продукты покупателям в штате, используя Интернет, почтовый перевод или телефон, не имея физического присутствия в этом штате.

Что дает удаленному продавцу связь с Мичиганом, которая требует от него регистрации, отчетности и уплаты налога с продаж или налога за пользование в Мичиган?

Удаленный продавец связан с Мичиганом и должен отчитываться и уплачивать налоги с продаж или использования, если в предыдущем календарном году удаленный продавец совершил продажи клиентам из Мичигана на сумму более 100 000 долларов США или более 200 транзакций с ними.Этот порог называется «порогом удаленного продавца» или «порогом экономической взаимосвязи».

Какие продажи облагаются налогом с продаж или налогом за пользование в Мичигане?

Материальное личное имущество, проданное лицами, занимающимися розничной продажей, переданное за вознаграждение (полученное в денежной или иной форме), подлежит налогообложению. Часто материальная личная собственность, продаваемая удаленными продавцами, включает одежду, мебель и предметы декора, книги, журналы или другие периодические издания, продаваемые в материальной форме, и предварительно написанное компьютерное программное обеспечение.Арендованное движимое имущество также может облагаться налогом.

Облагаются ли налогами доставка, отгрузка или погрузочно-разгрузочные работы?

Расходы по доставке или транспортировке, понесенные (или подлежащие понесению) продавцом до передачи права собственности на облагаемое налогом материальное личное имущество, облагаются налогом. Плата за обработку является частью валовой выручки и облагается налогом. Когда продавец выставляет счет за доставку или отгрузку и обработку вместе с ценой налогооблагаемого продукта, общая сумма подлежит налогообложению.См. RAB 2015-17 для получения дополнительной информации.

Как мне подать заявление на получение лицензии по налогу с продаж в штате Мичиган?

Легкий способ зарегистрироваться в Мичигане — через Michigan Treasury Online (MTO). Чтобы зарегистрироваться по почте, посетите страницу Казначейства с формами регистрации. После обработки вашей заявки Казначейство выдаст вам лицензию по налогу с продаж штата Мичиган с дополнительными инструкциями о том, как подавать и платить налог онлайн.

Я осуществляю удаленные продажи в нескольких штатах.Есть ли простой способ зарегистрироваться для получения разрешения на налог с продаж в нескольких штатах?

Да, отправив одно заявление через Упрощенный налог с продаж (SST), вы можете получить налоговый счет с несколькими штатами. Выдается идентификатор упорядоченного налога с продаж (SSTID), и вы можете использовать свой SSTID для связи с Streamlined и всеми государствами-членами. Выберите вкладку «Регистрация» на веб-сайте SST, чтобы заполнить заявку.

Чтобы просмотреть список стран-членов, посетите веб-сайт SST и выберите вкладку «State Info».

Я работаю в Мичигане и удаленный продавец. Нужно ли мне регистрироваться для получения налоговой лицензии в других штатах?

Законы об удаленных продавцах в каждом штате разные. Чтобы определить, какие законы могут применяться к вашему бизнесу, перейдите на веб-сайт упрощенного налога с продаж, чтобы узнать о требованиях к сбору во всех штатах упрощенного налога с продаж. Если штат не является участником упрощенного налога с продаж, мы рекомендуем вам связаться с этим штатом.

Если я в настоящее время не плачу налог с продаж штата Мичиган, когда мне нужно начать платить налог?

Государственный казначей признает, какое влияние решение Wayfair может оказать на удаленных продавцов.Чтобы обеспечить плавный переход для розничных торговцев, чье единственное обязательство по сбору налога с продаж в штате Мичиган вытекает из этих новых стандартов, удаленный продавец должен зарегистрироваться и уплатить налог штата Мичиган, начиная с транзакций, происходящих 1 октября 2018 г. или позже, или календарного года после достигнут порог более 100 000 долларов в продажах в Мичигане или 200 транзакций с клиентами из Мичигана, в зависимости от того, что наступит позже.

Я удаленный продавец, который продает через торговую площадку. Должен ли я платить налог с продаж штата Мичиган?

Если торговая площадка не платит налог с продаж штата Мичиган с продаж, совершенных вами в штат Мичиган, вы должны зарегистрироваться и уплатить налог, если вы превысите пороговые значения.Мы рекомендуем связаться с вашей торговой площадкой для получения дополнительной информации.

Нужно ли мне каждый год подавать заявление на получение разрешения (лицензии на налог с продаж)?

После того, как вы зарегистрируетесь и получите лицензию по налогу с продаж, она будет автоматически продлеваться каждый год, если вы не потребуете аннулирования.

Взимается ли плата за подачу заявления о разрешении налога с продаж и использования?

Нет, ни штат Мичиган, ни упрощенный налог с продаж не взимают сбор за подачу заявления.

Как часто мне нужно будет подавать налоговые декларации с продаж и использовать налоговые декларации и производить платежи?

  • Зарегистрировано под упрощенным порядком: Налогоплательщики, зарегистрированные в рамках упрощенного налога с продаж (SST), ежемесячно подают упрощенные электронные отчеты (SER) и переводят ежемесячные платежи.Ежегодный отчет о сверке не требуется для заявителей Stream Line / SER.
  • Зарегистрировано напрямую в Мичигане: Частота подачи заявок будет назначена на основе предполагаемого уровня активности налогоплательщика. После первого налогового года подачи заявки частота определяется налоговыми обязательствами налогоплательщика за предыдущий налоговый год.

Как удаленный продавец подает налоговые декларации и уплачивает налоги с продаж?

Способы подачи и оплаты зависят от способа регистрации удаленного продавца.

  • Зарегистрировано в упрощенном порядке: Если возвраты будут подаваться в нескольких штатах, удаленному продавцу следует рассмотреть возможность регистрации с помощью упрощенного налога с продаж (SST). После регистрации упорядоченный налогоплательщик будет подавать упрощенные электронные отчеты (SER), которые доступны онлайн через онлайн-портал здесь. После 10 января 2019 года SER будут доступны через Michigan Treasury Online (MTO).

  • Зарегистрировано напрямую в Мичигане: Электронные декларации можно подавать через Michigan Treasury Online (MTO) или с помощью утвержденного поставщика программного обеспечения для подготовки налоговой отчетности.Посетите www.MIfastfile.org для получения дополнительной информации о регистрации с использованием утвержденного программного обеспечения. Возврат также можно подавать на бумаге и отправлять по почте в Казначейство. Эти формы доступны для скачивания здесь.

Придется ли мне платить штраф и проценты, если я не могу своевременно подать и оплатить свои первые взносы?

Казначейство

откажется от неподачи и неуплаты штрафов за налоговые декларации и платежи за продажи и использование, подлежащие выплате до 31 декабря 2018 г., при условии, что налогоплательщик, понесший эти штрафы, имеет связь исключительно из-за RAB 2018-16 и Wayfair .Налогоплательщик, наложивший эти штрафы, должен подать запрос в письменной форме, указать, что он является удаленным продавцом, и отправить запрос по указанному ниже адресу. Проценты не будут отменены.

Министерство финансов штата Мичиган

Отдел налогообложения предприятий

P.O. Box 30427

Лансинг, Мичиган 48909

В 2017 году я превысил порог удаленного продавца («экономическая связь»). Должен ли я платить налог с продаж 2018 года, совершенных до 1 октября 2018 года?

№Только продажи в розницу, осуществленные 1 октября 2018 г. или позднее, облагаются налогом для удаленного продавца, у которого в 2017 календарном году было продаж на сумму более 100 000 долларов США или более 200 сделок с покупателями из Мичигана.

Я превысил порог удаленного продавца («экономическая связь») в 2018 году, до 1 октября 2018 года. Когда мне нужно начать платить налог с продаж?

Налог с продаж должен уплачиваться, начиная с продаж в розницу 1 января 2019 г., удаленному продавцу, у которого в 2018 календарном году было продано более 100 000 долларов США покупателям из Мичигана или с ними было совершено более 200 сделок.

Почему существуют три административных бюллетеня по доходам (RAB) о взаимосвязи для взаимосвязи налогов с продаж и использования?

Nexus можно установить несколькими способами. Во-первых, продавец может физически присутствовать в Мичигане, как описано в RAB 1999-1. Во-вторых, продавец может иметь репрезентативное, атрибутивное или «переходное» присутствие в соответствии с MCL 205.52b и MCL 205.95a и, как описано в RAB 2015-22; в общем, это вариации физического присутствия. Наконец, продавец может иметь экономическое присутствие, как обсуждалось в деле South Dakota v.Wayfair и RAB 2018–16. Стандарты экономической связи, описанные в RAB 2018-16, не влияют на продавца, имеющего связь из-за его физического, репрезентативного, атрибутивного или сквозного присутствия в Мичигане; эти продавцы должны продолжать отчитываться и платить налоги, как описано в RAB 1999-1 и RAB 2015-22.

Казначейство

планирует объединить эти три РБА и выпустить единую комплексную РБА для взаимосвязи налогов с продаж и использования. До этого момента при определении наличия связи продавца с Мичиганом следует учитывать все три RAB.

Должен ли я оставаться зарегистрированным при потере нексуса? Как долго?

После того, как удаленный продавец имеет связь из-за своего экономического присутствия, продавец подлежит обложению Мичиганским налогом с продаж и использования до тех пор, пока не пройдет календарный год, в котором он не соблюдает ни один из компонентов порога экономической связи. Например, если удаленный продавец соответствует пороговому значению в 2018 году, а его продажи упадут ниже порогового значения в 2019 году, этот продавец должен уплатить налог со своих продаж в 2019 году, но не обязан платить налог с продаж в 2020 году.Поскольку прошел весь календарный год (2019), в течение которого продавец не достиг порога экономической взаимосвязи, продавец может прекратить уплату и отчетность по налогу с продаж с 1 января 2020 года. Однако этот продавец может добровольно отчитываться и уплачивать налог за использование в своем 2020 году. розничные продажи вместо уплаты налога за пользование клиентами из Мичигана. Независимо от того, какой выбор сделает продавец, если в течение этого периода будет взиматься какой-либо налог, о нем необходимо сообщить и уплатить штату Мичиган или вернуть покупателю.

Что представляет собой продажа с точки зрения порогового значения экономической взаимосвязи, если до перехода права собственности получено несколько платежей? Например, продавец принимает заказ, а его покупатель вносит залог в 2018 году.Окончательный платеж производится в 2019 году, а покупатель становится владельцем продукта в 2020 году. В каком году или годах следует учитывать продажу?

В этом примере и в целях определения экономической взаимосвязи продавец должен засчитать одну продажу и полную цену продукта (депозит плюс все платежи, за исключением процентов, если это отдельно указано) при переходе права собственности в 2020 году.

Что представляет собой продажа с точки зрения порога экономической связи, когда оплата производится частями после перехода права собственности? Например, в 2018 году клиент становится владельцем собственности, купленной у удаленного продавца.Выплаты производятся ежемесячно, начиная с января 2019 года и заканчивая июнем 2020 года. В каком году или годах следует учитывать продажу?

В этом примере и в целях определения экономической взаимосвязи продавец должен учитывать одну продажу и полную цену продукта (все платежи, за исключением процентов, если указано отдельно) при переходе права собственности в 2018 году.

Я удаленный продавец, продающий недвижимость жителю Мичигана. Жительница Мичигана просит меня отправить эту недвижимость другому человеку в другом штате (например, она покупает подарок для друга).Считается ли эта продажа моими продажами в Мичиган для целей определения порога удаленного продавца?

Нет. Описанная сделка не является продажей в Мичиган. Поскольку место, где продукт получает назначенный покупателем представитель, находится не в Мичигане, и продукт впоследствии не доставляется в Мичиган, продажа не осуществляется в Мичиган. Следовательно, такую ​​продажу не следует учитывать при определении того, имеет ли удаленный продавец экономические связи с Мичиганом. Однако удаленному продавцу может потребоваться рассмотреть, имеет ли он связь с государством, в котором была получена собственность (состояние друга покупателя), и при необходимости связаться с этим государством.

В целях определения порогового значения для удаленного продавца, какие продажи следует учитывать: валовые продажи (включая налогооблагаемые, необлагаемые и освобожденные), продажи, подлежащие налогообложению (включая освобожденные), или только налогооблагаемые продажи (исключая освобожденные)?

Валовые продажи используются для определения порогового значения для удаленного продавца. То есть удаленный продавец связан с Мичиганом, если его валовые продажи превышают 100 000 долларов США или более 200 транзакций (относящихся к налогооблагаемым, необлагаемым или освобожденным от налогообложения продажам) в Мичигане в предыдущем календарном году.

Моя компания — удаленный продавец и оптовый торговец. Все мои продажи клиентам в Мичигане — которые превышают порог экономического присутствия в предыдущем календарном году — предназначены для перепродажи. Есть ли у меня нексус и нужно ли мне регистрироваться в Мичигане?

Да, оптовый торговец с продажами на сумму 100 000 долларов США или 200 отдельными транзакциями в Мичигане имеет нексус. Однако в этих обстоятельствах оптовому продавцу не нужно регистрироваться в Мичигане для уплаты налога с продаж или налога за использование, поскольку ни одна из его продаж не облагается налогом с продаж или налогом за использование.Оптовый торговец должен вести записи, включая требования об освобождении от перепродажи от клиентов из Мичигана, в соответствии с требованиями законодательства штата Мичиган по налогам на продажи и использование, и подлежит аудиту.

Я иностранный продавец (не из США), и мои продажи в Мичиган превышают 100 000 долларов США или 200 отдельных транзакций. Есть ли у меня нексус и нужно ли платить налог с продаж?

Да. Иностранный (неамериканский) продавец, который соответствует пороговому значению удаленного продавца в предыдущем календарном году, должен быть зарегистрирован и отчитаться и уплатить налог с продаж или налог за использование в Мичиган.

При каких обстоятельствах удаленный продавец должен платить налог за пользование вместо налога с продаж?

Если продажа осуществляется в штате Мичиган, а право собственности на недвижимость передается в штате Мичиган, продавец должен уплатить налог с продаж. И наоборот, если продажа произведена и доставлена ​​покупателю из Мичигана, но право собственности на недвижимость переходит за пределы штата Мичиган, продавец должен уплатить налог за использование. Чаще всего право собственности передается в Мичигане, и при этом взимается налог с продаж. Кроме того, продавец, который не имеет связи, но добровольно платит налог с продаж в Мичигане, должен платить налог за использование.

Часто задаваемые вопросы по лицензиям на налоги с продаж

Взимается ли плата за лицензию по налогу с продаж?

Нет, лицензия по налогу с продаж не взимается.

Кому нужна лицензия по налогу с продаж?

Физические или юридические лица, продающие материальную личную собственность конечному потребителю.

Кому нужна налоговая лицензия ?.

Могу ли я начать продавать продукцию, если я подал заявление на регистрацию (форма 518), но не получил лицензию на налог с продаж?

Вам не нужно ждать получения вашей налоговой лицензии, чтобы начать продавать товары в розницу.Однако, как только вы начнете продавать товары в розницу, вы должны будете перечислить налог с продаж в штат Мичиган.

Как только ваше заявление будет обработано, ваша налоговая лицензия будет доступна на MTO сразу с регистрационным доступом.

Когда мне следует платить налог с продаж с помощью формы концессионера (5089) и когда мне следует зарегистрироваться для уплаты налога с продаж с помощью регистрационной формы (518)?

Если вы осуществляете розничные продажи только на одном или двух мероприятиях в Мичигане в год, вы можете заполнить форму 5089 «Налоговая декларация и платеж концессионера» или, если хотите, вы можете подать заявление на получение лицензии по налогу с продаж.

Если вы осуществляете розничные продажи на более чем двух мероприятиях в Мичигане в год, вы должны иметь лицензию на налог с продаж.

Я оптовый торговец. Нужна ли мне лицензия на налог с продаж?

Нет, штат Мичиган не выдает оптовым торговцам лицензии на уплату налога на продажу. Чтобы потребовать освобождения от уплаты налога, оптовый торговец должен предоставить продавцу заполненную форму 3372 «Свидетельство об освобождении от налога на продажи и использование штата Мичиган» и указать, что покупка предназначена для «оптовой перепродажи».

Как мне получить лицензию по налогу с продаж?

Вы должны зарегистрироваться для уплаты налога с продаж и / или налога на использование с продаж и аренды.

Чтобы зарегистрироваться в налоговой системе штата Мичиган, вы можете заполнить онлайн-процесс электронной регистрации через MTO или отправить по почте форму 518 «Регистрация для налогов штата Мичиган». Зарегистрировать бизнес по телефону нельзя. Электронная регистрация аутентифицируется в течение 10-15 минут после подачи заявки. Если вы отправляете форму 518 по почте, дайте ей 4-6 недель на обработку.

Дополнительную информацию о регистрации для процесса подачи заявки можно найти, посетив веб-страницу регистрации штата Мичиган.

Казначейство прекратило рассылку налоговых буклетов SUW; как я получу свою налоговую лицензию?

Налоговые лицензии доступны на MTO с доступом регистрации. Лицензии по налогу с продаж выдаются ежегодно и действительны с января по декабрь налогового года, указанного в лицензии.

Каков срок истечения моей текущей налоговой лицензии?

Лицензии по налогу с продаж выдаются ежегодно и действительны с января по декабрь налогового года, указанного в лицензии.

Как я могу запросить копию моей налоговой лицензии?

Налогоплательщики могут распечатать свою текущую налоговую лицензию с MTO с доступом для регистрации.

Comments

No comments yet. Why don’t you start the discussion?

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *