Нк ндс: Налог на добавленную стоимость, НДС (Глава 21 НК РФ) — Бухонлайн

Как учитывать НДС, если есть освобождение от уплаты — Контур.Экстерн — СКБ Контур

Компания, получившая освобождение от уплаты НДС, должна тем не менее выставлять покупателям (заказчикам) счета-фактуры. В данных счетах-фактурах следует сделать надпись или поставить штамп «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ).

НДС, предъявленный поставщиками (исполнителями), следует учитывать в стоимости приобретенных товаров, работ и услуг (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Принимать к вычету входной налог нельзя, а значит, и книгу покупок организация вправе не вести (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, письмо ФНС России от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895).

В связи с этим входной налог, принятый к вычету до получения освобождения, может потребоваться восстановить. Дело в том, что получив освобождение, компания будет использовать это имущество для ведения деятельности, необлагаемой НДС. Так, восстановить НДС придется по (п. 8 ст. 145 НК РФ):

• материалам, не переданным в производство;
• нереализованным товаром;
• недоамортизированным основным средствам и нематериальным активам.

Важно

Если компания начинает применять освобождения с начала квартала, то восстановленный налог следует указать в декларации по НДС за последний налоговый период (квартал) перед освобождением.

Если применение освобождения начинается со второго или третьего месяца квартала, то восстановленный налог нужно указать в декларации за квартал, в котором компания начинает применять освобождение (п. 8 ст. 145 НК РФ).

Компания, получившая освобождение от уплаты НДС, должна тем не менее выставлять покупателям (заказчикам) счета-фактуры. В данных счетах-фактурах следует сделать надпись или поставить штамп «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Если же организация, получившая освобождение, выставит счет-фактуру с выделенной суммой налога, то НДС надо будет перечислить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). В противном случае ИФНС может оштрафовать компанию по статье 122 НК РФ.

К такому выводу пришли чиновники (письмо УМНС России от 29. 10.2002 №11-10/51672). Согласны с такой позицией и некоторые суды (постановления ФАС Северо-Западного округа от 26.09.2006 № А13-7765/2005-19, ФАС Дальневосточного округа от 13.10.2010 № Ф03-6439/2010). В то же время другие судьи считают, что штрафовать компанию нельзя (постановления ФАС Северо-Западного округа от 19.03.2012 № А56-25413/2011, Дальневосточного округа от 20.02.2009 № Ф03-6382/2008).

Также организация, которая освобождена от уплаты НДС, должна вести книгу продаж. Делать это нужно, в частности, чтобы подтвердить право на освобождения и продлить период освобождения (п.6 ст. 145 НК РФ).

Пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Отправить заявку

Нулевая ставка НДС и вычеты при экспорте товаров в 2020 — 2021 годах

Каковы особенности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров?

При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение НДС производится по ставке 0% (п.  1 ст. 164 НК РФ). Нулевая ставка НДС при экспорте применяется при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. На сбор пакета документов дается 180 календарных дней, начиная с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (абз. 1 п. 9 ст. 165 НК РФ). Порядок действий экспортера такой:

1. При отгрузке товаров на экспорт продавец должен выписать счет-фактуру с 0 ставкой НДС при экспорте в обычном порядке, но регистрировать этот счет-фактуру в книге продаж пока не нужно. Налоговая база по НДС возникает на последний день квартала, в котором собраны документы, подтверждающие право на нулевую ставку (п.9 ст.167 НК РФ). Поэтому «нулевой» счет-фактура будет зарегистрирован в книге продаж того квартала, в котором продавец соберет документы для подтверждения нулевой ставки НДС.
2. Если документы удалось собрать до истечения 180 дней, то, как уже говорилось, счет-фактуру с нулевой ставкой НДС нужно зарегистрировать в книге продаж и соответственно отразить в Разделе 9 декларации по НДС того квартала, в котором собраны документы. Исчисление НДС по таким операциям отражается в Разделе 4 декларации по НДС. Одновременно с представлением декларации в налоговый орган должен быть представлен и пакет документов (п.9 и п.10 ст.165 НК РФ).

Если по истечении 180 календарных дней собрать пакет документов не удалось, реализация товаров облагается НДС по ставкам 10% или 20% (п. п. 2, 3 ст. 164, абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ). Причем налог необходимо рассчитать за тот квартал, в котором состоялась отгрузка товаров на экспорт (п.9 ст.167 НК РФ).

Для этого налогоплательщику необходимо составить новый счет-фактуру в одном экземпляре, исчислив по отгруженным товарам НДС по ставке 10% или 20% и зарегистрировать его в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором произошла отгрузка экспортных товаров (п. 22(1) Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Кроме того, необходимо представить уточненную декларацию по НДС, отразив операции с неподтвержденной нулевой ставкой в Разделе 6 декларации, предварительно уплатив недоимку и соответствующие пени (ст. 81, абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ).

НДС, исчисленный к уплате при не подтверждении экспорта можно будет принять к вычету, если впоследствии налогоплательщику все-таки удастся собрать пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС (п. 9 ст. 165, п. 3 ст. 172 НК РФ).

Если налогоплательщик не собирается подтверждать ставку 0% в будущем, то на основании п. п.1 п.1 ст.264 НК РФ НДС, исчисленный по ставке 20% или 10% можно учесть в составе прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Датой признания таких расходов является 181-й день с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (Письмо Минфина России от 27.07.2015 N 03-03-06/1/42961, Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 N 15047/12, Письмо ФНС РФ от 24.12.2013 N СА-4-7/23263).

Обратите внимание, при расчетах в иностранной валюте налоговая база по НДС при экспорте товаров в любом случае определяется по курсу ЦБ РФ, действующему на дату отгрузки товаров (п.3 ст.153 НК РФ), даже если от покупателя была получена предоплата. Поэтому при получении аванса в счет экспортной поставки, налоговые базы по НДС и налогу на прибыль будут различны.

Также отметим, что при применении нулевой ставки НДС в некоторых случаях вычет НДС, относящегося к таким операциям, производится в особом порядке.

Чем отличается НДС при экспорте товаров в Белоруссию и другие страны ЕАЭС от НДС при экспорте товаров в «страны дальнего зарубежья»?

При экспорте (вывозе) товаров в страны ЕАЭС (Белоруссию, Казахстан, Киргизию и Армению) также применяется нулевая ставка НДС.

Но порядок подтверждения нулевой ставки установлен Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее Протокол). Перечень документов, подтверждающих нулевую ставку НДС, приведен в п.4 Протокола (это договор, транспортные и товаросопроводительные документы и др.), а особенности их представления регулируются п.1.3 ст.165 НК РФ.

В отличие от «обычного» экспорта для подтверждения нулевой ставки НДС вместо таможенной декларации необходимо представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме

, предусмотренной отдельным международным межведомственным договором. Такое заявление с отметкой своего налогового органа российскому продавцу должен передать иностранный покупатель.

Но вместо заявления можно представить перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика) (утв. Приказом ФНС России от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@). При представлении перечня заявлений в электронной форме транспортные документы вместе с декларацией по НДС можно не представлять (п.1.3 ст.165 НК РФ).

Также отметим, что при экспорте в страны ЕАЭС 180-дневный срок для подтверждения нулевой ставки отсчитывается от даты отгрузки товаров, т.е. с даты первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика) или иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства-члена для налогоплательщика НДС (п. 5 Протокола).

Обязательно ли применять нулевую ставку НДС?

До 2018 года применение нулевой ставки НДС было обязательно. Ведь ставка налога — это не льгота, и нормы НК РФ не предусматривают выбор ставки налогообложения (Определении ВС РФ от 20.02.2015 г. N 302-КГ14-8990 (См. Письмо ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@).

Но с 1 января 2018 г. налогоплательщики получили возможность отказаться от применения нулевой ставки НДС, правда лишь в некоторых случаях и при определенных условиях. Отказаться от ставки 0% можно только при экспорте товаров, а также по работам и услугам, связанным с экспортом и указанным в пп. 2.1 — 2.5, 2.7 и 2.8 п.1 ст. 164 НК РФ, например, по международным перевозкам экспортируемых товаров (п.7 ст.164 НК РФ). Но все не так просто.

Отказаться применять нулевую ставку можно только в отношении всех операций, по которым такой отказ предусмотрен п.7 ст.164 НК РФ и только по ним.

Например, если налогоплательщик отказался от применения нулевой ставки НДС в соответствии с п. 7 ст.164 НК РФ, он автоматически отказался от нулевой ставки и при экспорте товаров и при международной перевозке экспортируемых товаров, но он обязан применять нулевую ставку НДС, если будет оказывать услуги перевозки импортируемых товаров, поскольку отказ от ставки 0% по таким услугам не предусмотрен.

Также обратите внимание, что нельзя отказаться от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в Белоруссию, Казахстан, Армению и Киргизию, т.к. при экспорте товаров в страны ЕАЭС действует международное соглашение (ст.7 НК РФ), устанавливающее обязательное применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС (п.1 ст.72 Договора о Евразийском экономическом союзе и п. 3 Протокола).

Поэтому, если налогоплательщик отказался от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров, экспорт товаров в страны ЕАЭС все равно должен облагаться по нулевой ставке.

Как отказаться от применения ставки 0%?

Чтобы не применять нулевую ставку НДС необходимо представить соответствующее заявление в налоговую инспекцию, причем сделать это нужно заранее — не позднее 1-го числа квартала с которого налогоплательщик хочет отказаться (п. 7 ст.164 НК РФ). Т.е. если у налогоплательщика «случайно» возникла разовая экспортная операция, а он заранее не отказался от применения нулевой ставки НДС, ему придется применять ставку 0 %.

Отказаться от применения нулевой ставки можно не менее чем на 12 месяцев.

Какие последствия ждут продавца и покупателя, если вместо нулевой ставки НДС продавец сразу предъявит налог по ставке 20%?

Самые существенные налоговые риски возникают у российских покупателей услуг и работ, облагаемых по нулевой ставке НДС.  Т.е. если, например, по услугам международной перевозки товаров (в т.ч. по транспортно-экспедиционным услугам) заказчик получит счет-фактуру со ставкой НДС 20%, и примет к вычету эту сумму налога, налоговый орган откажет в вычете НДС. Причем судебная практика в таких ситуациях не на стороне налогоплательщиков (Определение ВС РФ от 03.09.2014 N 307-ЭС14-314, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 04.03.2019 N Ф05-1400/2019, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.03.2020 N Ф06-57939/2020, Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.11.2014 по делу N А33-3050/2013; Определение Верховного Суда РФ от 20.02.2015 N 302-КГ14-8990). Кроме того, неправомерно предъявленный НДС покупатель не может учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (п.2 ст.170, п.19 ст.270 НК РФ).

У экспортеров-продавцов есть риск, что покупатель взыщет с него незаконно предъявленные 20% НДС как неосновательное обогащение (См. Постановление Президиума ВАС РФ от 17. 04.2012 N 16627/11 по делу N А40-127287/10-89-913, Постановления ФАС ВСО от 22.03.2012 по делу N А19-10351/2011, от 20.12.2010 по делу N А33-437/2010, ФАС МО от 08.02.2012 по делу N А40-8404/07-37-86, от 25.01.2012 по делу N А40-7806/11-22-60).

Кроме того, если на экспорт отгружались сырьевые товары или налогоплательщик неправомерно предъявил 20% НДС по работам или услугам, облагаемым по ставке 0%, есть риск «доначисления входного НДС». Т.е. налоговые органы уберут вычеты, произведенные до определения налоговой базы и (или) на дату отгрузки товаров (работ, услуг) восстановят суммы НДС, ранее принятые к вычету по таким операциям. Это связано с тем, что при применении нулевой ставки НДС по вышеперечисленным операциям действует особый порядок вычетов (п.3 ст.172 и п.10 ст.165 НК РФ).

Как принимать к вычету НДС при экспорте товаров?

Ответ на данный вопрос зависит от того какой товар отгружается на экспорт, а также когда товары (работы, услуги), задействованные в экспортных операциях были приняты к учету.

С 1 июля 2016 года налоговый вычет по НДС при экспорте товаров, не относящихся к сырьевым, производится в обычном порядке после отражения приобретений в учете (п.3 ст.172 и п.10 ст.165 НК РФ).

Если же на экспорт отгружаются товары, относящиеся к сырьевым или в экспортных операциях задействованы «старые» приобретения (т.е. товары, работы, услуги, принятые к учету до 01.07.2016), то входной НДС по ним подлежит вычету в особом порядке. Такие вычеты производятся на момент определения налоговой базы по НДС, т.е. в квартале, в котором подтверждена нулевая ставка НДС. А если в течение 180 дней собрать пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС не удастся, то вычеты НДС будут произведены на дату отгрузки товаров (в уточненной декларации).

Соответственно вычеты НДС, относящиеся к экспорту сырьевых товаров или по «старым» приобретениям отражаются в книге покупок только при определении налоговой базы по экспорту, а в декларации по НДС суммы таких вычетов отражаются в «экспортных» разделах: в Разделе 4 (если ставка 0% подтверждена) или в Разделе 6 (если в течение 180 дней собрать пакет документов не удалось).

Нужно ли восстанавливать НДС при экспортной отгрузке товаров?

Если на экспорт отгружаются несырьевые товары, принятые к учету с 01.07.2016 г. и позднее, то восстанавливать НДС или каким-либо образом вести раздельный учет входного НДС не нужно. Минфин РФ также разъясняет, что суммы входного НДС по «новым» товарам (работам, услугам), принятым к вычету на момент их приобретения, восстановлению в налоговом периоде, на который приходится момент определения налоговой базы по экспортируемым несырьевым товарам, не подлежат (Письма Минфина России от 12. 12.2016 N 03-07-08/73930, от 12.10.2017 N 03-07-08/66748).

При экспорте сырьевых товаров или по «старым» приобретениям, относящимся к экспорту несырьевых товаров, как уже говорилось, налогоплательщик обязан вести раздельный учет входного НДС, т.е. такие вычеты производятся только на момент определения налоговой базы по НДС. Поэтому в случае, когда налогоплательщик не предполагал использовать такие товары в экспортных операциях и принял к вычету НДС, НДС, ранее принятый к вычету, придется восстановить при отгрузке товаров на экспорт, в том числе после истечения трехлетнего срока, исчисляемого с момента принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг) (Письма Минфина России от 28.05.2020 г. N 03-07-08/44851, от 15.03.2018 N 03-07-08/16129).Принять его к вычету можно будет только при определении налоговой базы (п.3 ст.172 НК РФ).

Пример:
В 4-м квартале 2020 года налогоплательщик отгрузил на экспорт несырьевые товары. Причем часть отгруженных товаров была приобретена им еще в мае 2016 года, а часть в 2019 году. НДС по ним был принят к вычету. В этом случае при отгрузке товаров на экспорт в 4-м квартале 2020 налогоплательщик должен восстановить НДС по части экспортированных товаров, которые были приняты им к учету в мае 2016 года. А по экспортированным товарам, которые были приобретены в 2019 году восстанавливать НДС не нужно. Если, например, продавец соберет пакет документов в 1-м квартале 2021 года, налог, восстановленный в 4-м квартале, продавец заявит к вычету, отразив его сумму в Разделе 4 декларации по НДС.

Нужно ли восстановление НДС по экспортной отгрузке товаров в Белоруссию или Казахстан?

При экспорте товаров в страны ЕАЭС вычеты производятся в порядке, установленном нормами НК РФ (п.  5 Протокола). Поэтому обязанность по ведению раздельного учета входного НДС и соответственно по восстановлению НДС возникает в тех же случаях, что и при экспорте товаров в страны «дальнего зарубежья», т.е. при экспорте сырьевых товаров или по товарам (работам, услугам), относящимся к экспортным операциям, если эти приобретения были отражены в учете до 01.07.2016 г.

Какие товары относятся к сырьевым?

В целях главы 21 «НДС» НК РФ к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них (п. 10 ст.165 НК РФ). Коды видов таких сырьевых товаров, в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее — ТН ВЭД ЕАЭС) определены постановлением Правительства Российской Федерации от 18.04.2018 № 466.

Если код ТН ВЭД ЕАЭС экспортируемого товара отсутствует в данном перечне, то в целях раздельного учета НДС товар к сырьевым не относится, поэтому входной НДС может быть принят к вычету в обычном порядке (Письмо Минфина России в письме от 10.07.2018 № 03-07-08/47794).

Учет НДС в соответствии с требованиями п.

13 СТ. 167 НК РФ в «1С:Бухгалтерии 8» | Статьи Льгота предоставляется исключительно изготовителям продукции. Организации, применяющие льготу, при получении предоплаты счета-фактуры не составляют. Следует иметь в виду, что возможность не платить НДС при получении авансовых платежей «сдвигает» у указанной категории налогоплательщиков и момент применения налоговых вычетов по НДС. Так, вычеты сумм НДС по расходам осуществляются только в момент определения налоговой базы (п. 7 ст. 172 НК РФ). Иными словами, суммы «входного» налога предъявляются к вычету в том налоговом периоде, в котором продукция отгружена покупателю и начислен НДС с реализации. Как и в любом другом случае, право на вычет возникает при соблюдении общих условий, предусмотренных п. 1 ст. 172 НК РФ (при наличии выставленных контрагентами счетов-фактур и соответствующих первичных документов, подтверждающих принятие к учету). В целях обеспечения раздельного учета суммы «входного» НДС, относящиеся к производству продукции длительного цикла, на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» необходимо учитывать обособленно. В течение производственного цикла изготовления продукции (т. е. более шести месяцев) на нем накапливаются суммы налога, предъявленные контрагентами (с учетом распределенных сумм НДС по общехозяйственным расходам предприятия). Списать эти суммы в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» можно только после отражения операции по реализации. В случае если налогоплательщик осуществляет операции, подлежащие обложению НДС, а также освобожденные от обложения этим налогом необходимо вести раздельный учет «входного» НДС. Назначение раздельного учета состоит в том, чтобы выделить НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым: 

• Для операций облагаемых НДС; 
• Для операций, не облагаемых этим налогом. 

НДС по товарам (работам, услугам), используемым для облагаемой налогом деятельности, подлежит вычету, а по товарам (работам, услугам), используемым в необлагаемой деятельности, учитывается в стоимости этих товаров (работ, услуг).

НДС по сделкам с нерезидентами

Выполнение работ или оказание услуг для иностранных компаний вызывает у бухгалтера массу вопросов по налогообложению. Например, нужно ли облагать эти операции НДС? Может ли иностранец удерживать свой местный налог при выплате вознаграждения? Как не допустить двойного налогообложения предмета сделки, если иностранец удержал все-таки свой налог и при этом компания вынуждена облагать сделку «российским» налогом?

НДС при оказании услуг иностранной компании на территории РФ

Итак, ваша компания находится в стадии переговоров с иностранным заказчиком и в ближайшем будущем, вероятно, заключит с ним договор. Первое, что необходимо определить, нужно ли закладывать в стоимость сделки НДС? Иными словами, будет ли возникать в данном случае объект налогообложения по НДС.

Для этого нужно определить место реализации работ/услуг. Здесь нет единого правила. Все зависит от того, какие именно работы/услуги вы будете выполнять/оказывать. Если речь идет об услугах, которые перечислены в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ (консультационные, юридические, маркетинговые и т.д.), то место их реализации определяется по местонахождению покупателя услуг. И если покупателем таких услуг является иностранное лицо, то услуги будут считаться оказанными не на территории РФ. А значит, они не должны облагаться «российским» НДС.

В отношении услуг по перевозке или транспортно-экспедиторских услуг действует другое правило: если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ, то такие услуги считаются оказанными на территории России (пп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ). А значит, они должны облагаться НДС. 

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. При заключении договора с иностранным заказчиком необходимо определить, будет ли возникать объект налогообложения по НДС. Для этого нужно определить место реализации работ/услуг. 

2. Место реализации работ/услуг определяется по правилам, прописанным в НК РФ.

3. Иностранный заказчик может потребовать, чтобы в контрактную стоимость услуг были заложены налоги, удерживаемые им в соответствии с местным налоговым законодательством.

4. Российская организация должна включать в налогооблагаемый доход сумму сделки, включающую в себя сумму «иностранных» налогов, подлежащих удержанию.

5. Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, зачитываются при уплате этой организацией налога на прибыль в Российской Федерации.

6. Зачитывать можно только тот «иностранный» налог, который является аналогом налога на прибыль/с доходов. «Иностранный» НДС зачету подлежать не может.

7. Размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в Российской Федерации.

А вот, например, место реализации услуг по поиску и подбору потенциальных партнеров определяется по местонахождению исполнителя услуг (как и других услуг/работ, не поименованных в пп. 1-4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Соответственно, если исполнитель – российская компания, то услуги считаются оказанными на территории РФ, а значит, облагаются «российским» НДС (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ, письмо Минфина России от 13.08.2020 № 03-07-08/71010).

Так что в каждом конкретном случае смотрим, что за услуги оказываются, и определяем место их реализации по правилам, прописанным в ст. 148 НК РФ.

Если вы определили, что ваши услуги не считаются оказанными на территории РФ, то обратите внимание на два момента. Первый – данные по таким услугам следует отражать в разделе 7 декларации по НДС. И второй момент – раздельный учет входного НДС, который обычно ведется при осуществлении операций, не облагаемых НДС, в данном случае вести не нужно. Это связано с тем, что в целях принятия входного НДС к вычету с 01.07.2019 г. операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, считаются облагаемыми НДС (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ), и входной НДС по ним не распределяется, а полностью принимается к вычету.

Включение в цену сделки с иностранцем «иностранных» налогов

Иностранный заказчик может потребовать, чтобы в контрактную стоимость услуг были заложены также налоги, удерживаемые им в соответствии с местным налоговым законодательством (например, если между РФ и его страной отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения). Это либо НДС, либо налог с доходов, а то и оба налога сразу. 

Мы сейчас не будем рассматривать правомерность такого требования, так как этот вопрос завязан на законодательстве той страны, резидентом которой является иностранный контрагент. Полагаем, что заказчик не будет просто так требовать включения этих налогов в стоимость сделки. Наверняка таковы требования налогового законодательства его страны. 

Но, таким образом, при выплате вознаграждения за свои услуги вы получите сумму за минусом удержанных «иностранных» налогов.

И вот здесь важный момент, который нужно учитывать при отнесении суммы дохода по сделке в налоговую базу по налогу на прибыль: в налогооблагаемый доход следует включать сумму сделки, включающую в себя сумму «иностранных» налогов, подлежащих удержанию. Прямо об этом в НК РФ не говорится, однако следует косвенно из взаимосвязи некоторых положений.

Во-первых, положения п. 1 ст. 248 НК РФ разрешают исключать из налогооблагаемого дохода только суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). То есть исключается только «российский» НДС. Соответственно, «иностранные» налоги исключать нельзя. Чиновники подтверждают данный вывод, правда, в части «иностранного» НДС (письмо ФНС РФ от 18.10.2005 № 03-4-03/1800/31).

При этом такой НДС можно отнести в состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль. Основание – пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. 

Ранее официальные органы не разрешали учитывать «иностранный» НДС в расходах для целей налога на прибыль (письма Минфина России от 08.04.2011 № 03-03-06/1/226, от 05.04.2012 № 03-03-06/1/182), однако позже их позиция изменилась (письма Минфина России от 10.02.2017 № 03-03-06/1/7449, от 18.03.2019 № 03-03-06/1/17684, от 14.09.2020 № 03-03-06/1/80340). 

Для возможности учета иностранного НДС в составе «уменьшаемых» расходов необходимо иметь документ, подтверждающий удержание налога. Его следует перевести на русский язык.

Во-вторых, ст. 311 НК РФ предусматривает процедуру зачета, целью которой служит недопущение двойного налогообложения, возникающего в рассматриваемой ситуации, когда одна и та же стоимость услуги облагается и «российским», и «иностранным» налогом на прибыль. Положениями этой статьи предусмотрено, что суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, зачитываются при уплате этой организацией налога на прибыль в Российской Федерации.

Обращаем внимание, что зачитывать можно только тот «иностранный» налог, который является аналогом налога на прибыль/с доходов. «Иностранный» НДС зачету подлежать не может.

Что нужно для зачета «иностранного» налога в РФ

Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации: для налогов, уплаченных самой организацией, – заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, – подтверждения налогового агента.

Поскольку в рассматриваемой нами ситуации речь идет о налоге, удерживаемом иностранным заказчиком, то необходимо получать от него документ, подтверждающий удержание налога (на каждый факт удержания).

Обязательной формы для такого документа нет. Он может быть составлен по форме, которая установлена внутренними законами или обычаями делового оборота иностранного государства (письма Минфина России от 21.02.2014 № 03-08-05/7410, от 21.05.2018 № 03-08-05/34062). Главное, такой документ должен подтверждать, что налоговый агент удержал налог, подлежащий уплате в иностранном государстве (письмо Минфина России от 21.05.2018 № 03-08-05/34062).

Документ-подтверждение, составленный на иностранном языке, нужно перевести на русский язык (письма Минфина России от 28.06.2013 № 03-08-05/24718, от 21.02.2014 № 03-08-05/7410). В отдельных письмах Минфин России требует, чтобы перевод был заверен нотариально (см., например, письмо от 17.12.2009 № 03-08-05). Однако мы считаем, что нотариально заверять перевод такого документа не требуется, поскольку положения НК РФ не содержат такого требования. 

Также в целях зачета налога по ст. 311 НК РФ необходимо заполнить специальную декларацию – Налоговую декларацию о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации (по форме, утв. приказом МНС РФ от 23.12.2003 № БГ-3-23/709@). Ее можно подавать в любом отчетном (налоговом) периоде независимо от времени уплаты (удержания) налога в иностранном государстве одновременно с подачей декларации по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации (п. 3 Инструкции по заполнению этой декларации).

Налоговым законодательством не установлено ограничение проведения процедуры зачета налога одним налоговым периодом, в котором получены доходы. В письме ФНС России от 24.09.2019 № СД-4-3/19469@ разъясняется, что российская организация вправе произвести зачет как в текущем, так и в трех налоговых периодах, следующих после налогового периода, в котором доходы были получены и учтены в целях налогообложения прибыли в Российской Федерации. При этом следует учитывать, что зачет возможен только при наличии документа, подтверждающего факт удержания, который действует в течение налогового периода, в котором оно представлено (абз. 3 п. 3 ст. 311 НК РФ).

Ограничения по сумме зачета «иностранного» налога в РФ

Существует ограничение по сумме иностранного налога, которую можно зачесть. Так, в соответствии с п. 3 ст. 311 НК РФ, «размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации».

Подробные разъяснения относительно того, как рассчитывать сумму налога, подлежащего зачету, приведены в письме Минфина РФ от 24.05.2011 № 03-03-06/1/304. 

В нем сказано, что необходимо определить сумму налога с дохода, полученного за пределами Российской Федерации, выше которой налог, фактически уплаченный российской организацией в иностранном государстве, не может быть принят к зачету, то есть следует определить предельную сумму налога, подлежащую зачету (предельную сумму зачета). 

Для этого к сумме исчисленных в соответствии с российским налоговым законодательством доходов, полученных за пределами РФ, с учетом (в установленных случаях) аналогичным образом исчисленных расходов, произведенных в связи с получением таких доходов, применяется ставка налога на прибыль по российскому законодательству. Полученная предельная сумма зачета сравнивается с суммой налога, фактически уплаченного за границей.

В случае превышения предельной суммы зачета над фактически уплаченной в иностранном государстве суммой налога зачет предоставляется на всю сумму налога. То есть сумма налога на прибыль, исчисленная согласно положениям российского налогового законодательства, уменьшается на сумму фактически уплаченного за границей аналогичного налога, что будет составлять сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в Российской Федерации. 

Если сумма налога, фактически уплаченная с доходов за границей, превышает предельную сумму зачета, то сумма налога на прибыль в РФ уменьшается только на исчисленную предельную сумму зачета.

Рассчитанную сумму налога, фактически подлежащего зачету, необходимо отразить в соответствующей строке налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по текущему отчетному (налоговому) периоду (строки 240–260 Листа 02 Декларации).

Реконструкция и добросовестность: ФНС разъяснила статью 54.1 НК

Налоговые органы применяют ст. 54.1 Налогового кодекса, когда доначисляют бизнесу налоги за совершение сделок, которые, по их мнению, привели к получению необоснованной налоговой выгоды, например, вычетов НДС и других преференций. 

Четыре из пяти решений по итогам налоговых проверок с применением этой нормы оспариваются в суде, и государство побеждает бизнес в 78% случаев (РБК). Проблема, по словам Дианы Агарковой из Федеральный рейтинг. группа Антимонопольное право (включая споры) группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Интеллектуальная собственность (включая споры) группа Комплаенс группа Корпоративное право/Слияния и поглощения группа Международные судебные разбирательства группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Рынки капиталов группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Фармацевтика и здравоохранение группа Финансовое/Банковское право группа Цифровая экономика группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Международный арбитраж группа Природные ресурсы/Энергетика группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Транспортное право группа Управление частным капиталом группа Банкротство (включая споры) 2место По количеству юристов × , кроется как в самой норме («не совсем удачно сформулированной»), так и в позиции налоговых органов, «крайне жесткой и иногда несправедливой». Бизнес ждал, что налоговики в своем письме прояснят правила игры. И такое письмо вышло. 

«Собранные в нем рекомендации дают понять позицию налоговых органов, дают возможность с высокой степенью достоверности оценить налоговые риски, возникающие при различных способах структурирования бизнеса, организации сделок и выборе контрагента», – делится впечатлениями от письма Татьяна Сафонова, партнер и руководитель налоговой практики Федеральный рейтинг. группа Управление частным капиталом группа Цифровая экономика группа Интеллектуальная собственность (включая споры) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Семейное и наследственное право группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Корпоративное право/Слияния и поглощения 19место По количеству юристов 24место По выручке на юриста (более 30 юристов) 42место По выручке Профайл компании × .

Налоговый орган выработал детальный, взвешенный  и последовательный подход к оценке поведения налогоплательщиков. Письмо, скорее всего, поможет унифицировать практику применения ст. 54.1 НК.

Аик Сафарян, партнер налоговой практики Федеральный рейтинг. группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Фармацевтика и здравоохранение группа Антимонопольное право (включая споры) группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Корпоративное право/Слияния и поглощения группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Финансовое/Банковское право группа Интеллектуальная собственность (включая споры) ×

Во многом разъяснения состоят из позиций Верховного суда по резонансным налоговым спорам последних лет, например, по делам «Звездочки», «Красцветмета» и «Уралбройлера». «Идея и цель письма – унифицировать подходы к основным ситуациям налоговых злоупотреблений, которые распространены на практике», – объясняет содержание документа партнер Федеральный рейтинг. группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) × Алексей Артюх.

Ссылка на текст письма есть в конце материала. А пока – карточки с разбором основных положений документа.

1

Фиктивный контрагент

Одно из оснований для применения ст. 54.1 НК – соглашения с «техническими» компаниями, которые не исполняют обязательства по контракту. Здесь налоговым органам нужно доказать неисполнение обязательства надлежащим лицом и тот факт, что налогоплательщик преследовал цель неправомерного уменьшения своих налоговых обязательств. 

Ответственность наступит и в случае, если налогоплательщик знал или должен был знать о том, что его контрагент фиктивный и не исполняет обязательства по контракту самостоятельно. На это налоговикам могут указать, например, переговоры между налогоплательщиком и реальным исполнителем по сделке.

Надо помнить: установить местонахождение компании-контрагента должно быть невозможно именно на момент совершения сделки. «На практике налоговые органы нередко не учитывают, что на момент совершения сделки контрагент не отвечал признакам «технической» компании, и проблемы у него появились намного позже», – отмечает Ярослав Петрык, старший юрист юридического бюро Федеральный рейтинг. 29место По количеству юристов × .

Эти разъяснения могут быть полезны для налогоплательщиков, уверен Петрык. Ведь если налоговики не смогут доказать, что налогоплательщик знал о фиктивности своего контрагента, он сможет с помощью этого обжаловать их решение.

Если налоговый орган не сможет установить те или иные факты, о необходимости исследования которых говорится в письме, налогоплательщики смогут указывать на это как на подтверждение, что нарушений нет. 

Знание о «техническом» контрагенте

По словам Юрия Счастливого, руководителя практики «Налоговые споры» компании Федеральный рейтинг. группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Банкротство (включая споры) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения группа Трудовое и миграционное право (включая споры) 9место По количеству юристов 16место По выручке 20место По выручке на юриста (более 30 юристов) Профайл компании × , ФНС в своем письме акцентирует внимание на сборе доказательств. Необходима именно совокупность доказательств, что налогоплательщик знал о техническом характере своего контрагента и об исполнении обязательства другой компанией.

В перечень таких доказательств налоговики включили:

• факты обналичивания денег и дальнейшее использование этих средств на нужды налогоплательщика или связанных с ним лиц;
• использование одних IP-адресов с контрагентом;
• обнаружение печатей контрагентов в офисе налогоплательщика;
• «круговой» характер денежных средств.

Счастливый подчеркивает, что, согласно разъяснениям, налоговики должны будут доказывать осведомленность о «техническом» характере контрагента в совокупности с обстоятельствами, характеризующими выбор этого контрагента.

Стандарты должной осмотрительности

Если налогоплательщик по сделке с «технической компанией» не совершал умышленного правонарушения, проверить следует то, проявил ли он должную осмотрительность. «Это важный тезис, поскольку с 2017 года ФНС последовательно отрицала значимость этого критерия», – отмечает Алексей Артюх. То, что сейчас ФНС предлагает к нему вернуться, – революционно, считает эксперт. 

Налоговая служба предлагает почти два десятка критериев, по которым можно оценить добросовестность (п. 16 документа). Вот лишь некоторые из них:

• отсутствие у налогоплательщика информации о том, мог ли его контрагент исполнить свои обязательства, а также об обстоятельствах выбора контрагента;
• отсутствие в открытом доступе информации о контрагенте, которая подтвердила бы реальное ведение им бизнеса;
• несовершение действий по изучению сведений о контрагенте, размещенных на сайте ФНС, которые помогут понять, занимается компания бизнесом или существует лишь на бумаге;
• противоречие сделки привычной бизнес-стратегии, если она, например, была непрофильной или сверхрисковой;
• использование в качестве оплаты не денег, а векселей или права требования к третьему лицу;
• наличие в договорах условия о длительной отсрочке платежа;
• низкая относительно рынка цена контракта;
• отсутствие документов, которые обычно составляются при подобных сделках, например, акта о передаче строительной площадки при подряде.

Письмо ФНС допускает, что даже несмотря на технический характер контрагента, налогоплательщик не должен отвечать по статье 54.1 НК, если подтвердил свою должную осмотрительность.

Алексей Артюх

Еще надо различать рутинные и крупные, значительные сделки, указывает ФНС: степень осмотрительности налогоплательщика разная.

Выбор контрагента

ФНС подсказывает налогоплательщикам, по каким критериям можно распознать добросовестного контрагента. Нужно обращать внимание на известность компании-контрагента в соответствующем сегменте рынка, изучить ее бизнес-историю наряду с масштабом деятельности, рекламным продвижением, опытом. Не лишним будет и уточнить вопрос о наличии собственных или привлеченных активов. 

Если компания «проходит» по этим критериям, то она, скорее всего, ведет реальную деятельность, и у налогоплательщика в будущем не возникнет проблем с налоговиками.

5

Налоговая реконструкция

Одно из наиболее важных разъяснений касается вопроса налоговой реконструкции. Это когда налогоплательщик, который использовал – вольно или невольно – схемы по уходу от налогов, доплачивает в бюджет столько, сколько заплатил бы добросовестный налогоплательщик при совершении таких же сделок. В таком случае налоговики применяют расчетный метод и выясняют, сколько налогов компания не доплатила в бюджет, и доначисляют налог не более этой суммы.

В этом сюжете

Налоговые органы применяют реконструкцию редко, в большинстве случаев они считают налог не с прибыли, а с выручки без учета расходов и при этом отказывают в праве на налоговые вычеты. Теперь ФНС наконец определилась с подходом к реконструкции. 

Чтобы налогоплательщик мог претендовать на нее, ему необходимо раскрыть информацию о реальных исполнителях по сделке с документальным подтверждением. При этом такая информация должна быть раскрыта еще в ходе налоговой проверки, обращает внимание Агаркова.

Если налогоплательщик не проявил осмотрительность, но все же понес реальные затраты по сделке, а расходы и вычеты могут быть рассчитаны по документам реального исполнителя по сделке, тогда налоговая реконструкция возможна, объясняет Алексей Артюх.

Но если фиктивный контрагент отказывается раскрывать свои внутренние документы и реального исполнителя по сделке, добиться налоговой реконструкции будет почти невозможно, уверена Агаркова. Ведь у налогоплательщика нет правовых инструментов для того, чтобы добыть эту информацию. Это могут сделать налоговики, но они не заинтересованы в том, чтобы провести реконструкцию.

Помимо возможности реконструкции, штраф за такое правонарушение составит 40%, отмечает старший партнер Федеральный рейтинг. группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Цифровая экономика группа Антимонопольное право (включая споры) группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Интеллектуальная собственность (включая споры) группа Комплаенс группа Природные ресурсы/Энергетика группа Фармацевтика и здравоохранение группа Экологическое право группа Банкротство (включая споры) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения группа Семейное и наследственное право группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Финансовое/Банковское право группа Арбитражное судопроизводство (крупные споры — high market) группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции × Сергей Савсерис.

Налоговая реконструкция, часть вторая

Если же налогоплательщик не проявил осмотрительности, то он получит право на учет затрат и вычет НДС в любом случае – на основании информации, как имеющейся у налоговых органов, так и полученной при содействии налогоплательщика.

Эффективным способом защиты для налогоплательщика в таком случае может стать проведение экспертизы, которая поможет определить размер налоговых обязательств, считает Юрий Счастливый.

Штраф «за неосмотрительное поведение» при выборе контрагента составит 20%,  и у налогоплательщика остается право апеллировать к мерам, снижающим размер ответственности, подчеркивает Сергей Савсерис.

А в том случае, если налогоплательщик не участвовал в налоговой схеме, действовал в рамках стандарта осмотрительного поведения и не должен был знать о техническом характере исполнителя, то ему не производится доначисление налогов и его не привлекают к ответственности, объясняет эксперт.

Отказ в вычете НДС

Налоговая служба подчеркивает: отказать налогоплательщику в вычете НДС можно только в случае, если он знал о налоговых правонарушениях, допущенных контрагентом, и извлекал выгоду из его противоправного поведения.

По общему же правилу предполагается, что разумно действующий налогоплательщик, заключивший сделку с контрагентом, вправе ожидать, что тот заплатит налоги в бюджет. Опровергать это должны именно налоговые органы. А доказательствами может быть взаимозависимость двух лиц («или иная подконтрольность») и цена контракта, если она оказалась существенно ниже рыночной.

Нет права вычета по НДС и в случае, когда налогоплательщик не может (или не хочет) установить лицо, которое на самом деле исполняло сделку.

Взыскать убытки

Налоговые органы в последнее время проявляют повышенный интерес к так называемой налоговой оговорке – договорному механизму взыскания с контрагента убытков из-за налоговых доначислений.

Согласно письму, добросовестный налогоплательщик может взыскать налоговые убытки по сделке с контрагентом, из-за которого он эти убытки понес. Например, если контрагент ввел его в заблуждение, что мог исполнить сделку самостоятельно, хотя на самом деле не мог.

«Это эффективный механизм защиты и восстановления прав налогоплательщиков, пострадавших от действий недобросовестных контрагентов», – уверен Аик Сафарян.

9

Дробление бизнеса

Часто налогоплательщики для получения выгоды прибегают к дроблению бизнеса. Одна из компаний холдинга может использовать, например, специальные налоговые режимы, которые упрощают уплату налогов или уменьшают их размер.

Налоговые органы должны оценивать, ведут ли налогоплательщики из одной группы самостоятельную предпринимательскую рисковую деятельность с использованием собственных работников и производственных ресурсов. Также важный критерий – кто принимает решения в компании. Если это происходит централизованно, из головной компании, это станет поводом применить ст. 54.1 НК. 

Группу компаний накажут и в том случае, если ее участники осуществляют «хотя и разные, но неразрывно связанные между собой направления деятельности», которые составляют единый производственный процесс, направленный на получение общего результата.

Позиция ФНС, по мнению Дианы Агарковой, оставляет вопросы. Например, в 2020 году в рамках налогового маневра были расширены льготы для IT-компаний, но для того, чтобы их получить, нужно, чтобы компания получала 90% от своих доходов именно от разработки IT-решений. Действия налогоплательщиков, которые решили обособить этот вид деятельности от других именно для получения льгот, все еще могут быть истолкованы как дробление бизнеса, предупреждает юрист.

Мотивы сделки

Основным мотивом сделки должна быть «деловая цель», напоминает ФНС. «Необходимо оценивать, совершил бы налогоплательщик эту операцию исключительно по мотивам делового характера в отсутствие налоговых преимуществ», – говорится в разъяснениях.

«Доминирующий налоговый мотив», как это называет ФНС – это когда сделки не свойственны деловой практике и их нельзя объяснить с точки зрения предпринимательских рисков и получения выгоды. 

Например, к операциям с «доминирующим налоговым мотивом» налоговики относят присоединение компании с накопленным убытком без актива при отсутствии экономического обоснования. А еще – решения, принятые не в своем интересе, а в интересах иного лица с целью его скрытого финансирования.

По таким критериям можно оценивать не только одиночную операцию, но и каждую из цепочки операций. «При анализе совокупности таких операций может быть поставлен вопрос об оценке каждой операции в отдельности», – разъясняет ФНС.

Главное – ущерб

Наконец, в своем письме ФНС уточняет, что ст. 54.1 НК применяется только в тех случаях, когда есть ущерб бюджету.

Это очень важное разъяснение, которое очень часто не принимается во внимание, отмечает Сергей Савсерис. Так, налоговики отказывают в вычетах по внутригрупповым услугам, когда обе компании являются добросовестными налогоплательщиками, но одна из них учитывает доход, а другая – расход. По логике ФНС, таких случаев быть не должно.

Источник: письмо заместителя руководителя ФНС «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации».

Добросовестность поставщика под вопросом

Главная → Статьи → Добросовестность поставщика под вопросом

 

Организация в третьем квартале 2017 года приобрела железобетонные плиты. Факт приобретения (оплаты) и использования плит в производственной деятельности организации подтвержден документально. Имеется в наличии счет-фактура поставщика.
При заключении сделки с указанным поставщиком организация запрашивала копии уставных документов поставщика, проверяла сведения о нем в ЕГРЮЛ.
Налоговый орган считает его недобросовестным. Налоговая инспекция утверждает, что у поставщика есть признаки фирмы-однодневки (отсутствуют работники, основные средства, высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС). Кроме того, поставщики данного контрагента не представляют налоговые декларации по НДС.
Правомерен ли в данном случае отказ налогового органа в вычете НДС?

 

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщики имеют право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.
Для применения налогоплательщиком вычета НДС по приобретенным на территории РФ товарам необходимо одновременное соблюдение требований, предусмотренных п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ:
– товары предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС;
– товары приняты к учету на основании правильно оформленных первичных документов;
– имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика (либо иные документы в случаях, предусмотренных п.п. 3, 6-8 ст. 171 НК РФ) (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Иных требований либо ограничений для получения права на налоговые вычеты (в частности, при приобретении на территории РФ товаров) НК РФ не содержит (смотрите также постановлениеСедьмого ААС от 14.09.2017 № 07АП-7011/17).

Исходя из определения Конституционного Суда РФ от 16.10.2003 № 329-О налогоплательщик не несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет. По смыслу положения, содержащегося в п. 7 ст. 3 НК РФ, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности. Правоприменительные органы не могут истолковывать понятие “добросовестные налогоплательщики” как возлагающее на налогоплательщиков дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством.

В п. 5 письма ФНС России от 17.04.2017 № СА-4-7/7288@ было отмечено, что право налогоплательщика на вычет НДС не может быть обусловлено исполнением непосредственными контрагентами (продавцами, поставщиками) и предшествующими им лицами своей обязанности по уплате налога НДС, а также финансово-экономическим положением и поведением иных (третьих) лиц.

Вместе с тем заметим, что на практике налоговая служба уделяет особое внимание правовой чистоте хозяйственных взаимоотношений налогоплательщиков с контрагентами, принимая меры к выявлению недобросовестных налогоплательщиков, которые для получения различных льгот, возможности возмещения налога, уменьшения суммы налога к уплате оформляют хозяйственные отношения с несуществующими либо недобросовестными контрагентами.

Как указано в письме ФНС России от 31.12.2015 № ЕД-4-2/23367@, отказ в вычетах по НДС возможен в том случае, если налоговым органом доказан факт осуществления действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды, и (или) непроявления должной осмотрительности при выборе контрагента (смотрите дополнительно постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 № 15658/09 по делу № А60-13159/2008-С8).

При этом в письме ФНС России от 24.07.2015 № ЕД-4-2/13005@ отмечено, что налоговым законодательством РФ не определено понятие “недобросовестность налогоплательщика”. При этом необходимо учитывать, что обязанность по доказательству получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды возложена на налоговые органы (п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 (далее – Постановление № 53)). Указанные доказательства базируются на основании фактов, установленных в ходе мероприятий налогового контроля, а также собранных доказательств по данным фактам.

Таким образом, каждое обстоятельство получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды носит индивидуальный характер и должно быть подтверждено в ходе налоговой проверки соответствующими доказательствами (смотрите также письма ФНС России от 23.01.2013 № АС-4-2/710@, от 17.10.2012 № АС-4-2/17710, УФНС России по г. Москве от 08.11.2011 № 16-15/107610@).

Согласно п. 1 Постановления № 53 судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, достоверны.

Минфин России также отмечает, что исходя из основных начал законодательства о налогах и сборах предполагается, что налогоплательщик действует добросовестно, пока не доказано обратное (письма Минфина России от 26.08.2013 № 03-02-07/1/35024, от 16.04.2010 № 03-02-08/25).

Под налоговой выгодой для целей Постановления № 53 понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы (смотрите также постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 № 18162/09).

В п. 10 Постановления № 53 сказано, что факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.

Таким образом, не во всяком случае недобросовестность контрагента приводит к получению необоснованной налоговой выгоды налогоплательщиком (в частности, при использовании вычета НДС). Однако налогоплательщику для признания налоговой выгоды обоснованной следует действовать с должной осмотрительностью.

Подобная точка зрения неоднократно высказывалась судьями.

Например, в постановлении АС Дальневосточного округа от 07.08.2015 № Ф03-3074/15 по делу № А51-28470/2014 говорится, что, помимо формальных требований, установленных ст.ст. 171, 172 НК РФ, условием признания налоговой выгоды обоснованной являются реальность хозяйственной операции, а также проявление налогоплательщиком должной степени осмотрительности при выборе контрагента. Аналогичное мнение присутствует в постановлении Восемнадцатого ААС от 13.10.2015 № 18АП-11125/15. Смотрите также постановления АС Уральского округа от 09.10.2015 № Ф09-7015/15 по делу № А60-55210/2014, АС Центрального округа от 11.08.2015 № Ф10-2432/15 по делу № А23-3980/2014, Двенадцатого ААС от 06.10.2015 № 12АП-9486/15, Семнадцатого ААС от 13.07.2015 № 17АП-7289/15, Седьмого ААС от 14.05.2015 № 07АП-2472/15.

С 19 августа 2017 года (дата вступления в силу Федерального закона от 18.07.2017 № 163-ФЗ (далее – Закон № 163-ФЗ)) часть первая НК РФ дополнена ст. 54.1, согласно п. 1 которой не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

В п. 2 ст. 54.1 НК РФ указано, что при отсутствии обстоятельств, предусмотренных п. 1 данной статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ при соблюдении одновременно следующих условий:
– основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;
– обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Причем не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным такие обстоятельства, как:
– подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом;
– нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах;
– наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) (п. 3 ст. 54.1 НК РФ).

Таким образом, с налогоплательщика снимается бремя доказывания того, что он проявил должную осмотрительность и осторожность, вступая в отношения с контрагентом. Теперь для того, чтобы налоговая выгода была признана необоснованной, налоговый орган должен доказать, что налогоплательщик умышленно (целенаправленно) создает условия, направленные исключительно на получение налоговой выгоды, либо то, что основной целью совершения сделки (операции) является неуплата (неполная уплата), зачет (возврат) налога (сбора), либо то, что товар (работа, услуга) исходят от иного лица, а не от заявленного контрагента.

Иными словами, в оценке необоснованности налоговой выгоды на первый план выходит доказывание направленности действий налогоплательщика на получение налоговой выгоды в отсутствие реальной экономической цели хозяйственных операций или исполнение сделки не заявленным контрагентом.

При этом, как отмечают специалисты налоговых органов, об умышленных действиях налогоплательщика могут свидетельствовать установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании взаимозависимости спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику, установленные факты осуществления транзитных операций между взаимозависимыми или аффилированными участниками взаимосвязанных хозяйственных операций, в том числе через посредников, с использованием особых форм расчетов и сроков платежей, а также обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий участников хозяйственной деятельности, и т.п. (письма ФНС России от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@, от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@).

Доказывание обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 54.1 НК РФ, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных п. 2 той же статьи, производится налоговым органом при проведении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций (расчетов), представленных в налоговый орган после 19.08.2017, а также выездных налоговых проверок и проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, решения о назначении которых вынесены налоговыми органами после 19.08.2017 (п. 5 ст. 82 НК РФ, ст. 2 Закона № 163-ФЗ).

Письмом ФНС России от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@ (далее – Письмо) направлены рекомендации нижестоящим налоговым органам по применению положений ст. 54.1 НК РФ. В Письме отмечено, что введенная Законом № 163-ФЗ ст. 54.1 НК РФ направлена на предотвращение использования “агрессивных” механизмов налоговой оптимизации и представляет собой новый подход к проблеме злоупотребления налогоплательщиком своими правами, учитывающий основные аспекты сформированной судебной практики.

Законодателем определены конкретные действия налогоплательщика, которые признаются злоупотреблением правами, и условия, которые должны быть соблюдены налогоплательщиком для возможности учесть расходы и заявить налоговые вычеты по имевшим место сделкам (операциям).

В Письме обращено внимание на то, что понятия, отраженные в Постановлении № 53 и развитые в сложившейся судебной практике, сформированной до вступления в силу Закона № 163-ФЗ, не используются в рамках проведения камеральных налоговых проверок налоговых деклараций (расчетов) налогоплательщиков, представленных в налоговые органы после вступления в силу указанного закона, а также в рамках проведения выездных налоговых проверок и проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, решения о назначении которых вынесены после дня вступления в силу Закона № 163-ФЗ.

В Письме приведены конкретные рекомендации и ограничения по использованию налоговыми органами при проверках каждого пункта ст. 54.1 НК РФ.

В рассматриваемой ситуации речь идет о применении организацией налоговых вычетов в 3 квартале 2017 года. Налоговая декларация за данный налоговый период (в силу п. 5 ст. 174 НК РФ) представляется не позднее 25 октября 2017 года (после 19.08.2017). Соответственно, с учетом ст. 2Закона № 163-ФЗ и Письма налоговые органы при проведении камеральной проверки декларации за 3 квартал 2017 года должны учитывать положения ст. 54.1 НК РФ.

С учетом вышеизложенного полагаем, что отказ налогового органа Организации в вычете НДС может считаться правомерным в том случае, если:
– будут выявлены факты искажения сведений о фактах хозяйственной жизни;
– не будет соблюдаться какое-либо из условий, перечисленных в п. 2 ст. 54.1 НК РФ.

Если же сделка Организации имеет реальный характер, основной целью ее совершения не является зачет (возврат НДС), обязательство по сделке исполнено именно вашим поставщиком, выполнены все условия для получения права на вычет НДС (ст.ст. 171, 172 НК РФ), по нашему мнению, в данном случае можно говорить о том, что Организация приняла к вычету НДС, предъявленный поставщиком товара, на законных основаниях.

Судебная практика по применению ст. 54.1 НК РФ еще не сформировалась.

Вместе с тем правовой подход, в соответствии с которым на налогоплательщика не могут быть возложены негативные последствия неисполнения его контрагентом налоговых обязанностей, прослеживается в ряде материалов в судебной практики, относящейся к периодам до появления в НК РФ ст. 54.1. Смотрите, например:
– постановление АС Северо-Кавказского округа от 25.05.2016 № Ф08-3167/16 по делу № А53-15222/2015;
– постановление АС Поволжского округа от 02.02.2016 № Ф06-5096/15 по делу № А12-18200/2015;
– постановление АС Северо-Кавказского округа от 17.11.2016 № Ф08-8663/16 по делу № А53-1557/2016;
– постановление ФАС Поволжского округа от 26.09.2012 по делу № А57-11982/2011.

Из “свежих” судебных актов приведем постановление Семнадцатого ААС от 30.11.2017 № 17АП-16028/17. Материалами дела подтверждается, что налогоплательщик учитывал хозяйственные операции с указанными контрагентами, реальность исполнения которых подтверждена первичными документами, тогда как налоговым органом не представлено доказательств совершения заявителем и его контрагентами согласованных действий, направленных на искусственное создание условий для неправомерного получения налоговых вычетов, и отсутствия сделок по поставке товара. Обстоятельства, на которые ссылается Инспекция, не свидетельствуют о фиктивности представленных Обществом документов и не могут быть признаны безусловными доказательствами недобросовестности заявителя как налогоплательщика. Следовательно, эти обстоятельства не могут влиять на возникновение у заявителя права на применение налоговых вычетов при условии соблюдения требований вышеприведенных норм НК РФ. Смотрите также постановление АС Северо-Кавказского округа от 26.01.2017 № Ф08-10184/16 по делу № А32-24093/2014.

Однако существуют также примеры судебной практики по вопросу правомерности вычета НДС при наличии в цепочке контрагентов, которые, по мнению контролирующего органа, не исполняли свои налоговые обязательства (являлись “недобросовестными налогоплательщиками”), принятые в пользу налогового органа, например:
– определение ВС РФ от 14.08.2017 № 304-КГ17-8676;
– постановление Пятнадцатого ААС от 04.10.2017 № 15АП-12429/17. Суд счел, что такие обстоятельства, как отсутствие возможности ведения контрагентом хозяйственной деятельности по адресу регистрации, наличие транзитных платежей через расчётный счёт, высокий удельный вес налоговых вычетов (99%) в общей сумме исчисленного НДС, свидетельствуют о том, что документооборот, созданный между обществом и его контрагентом, носит формальный характер и имеет своей целью создание видимости хозяйственных операций с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде налоговых вычетов по НДС. Суд поддержал позицию налогового органа, который не принял налоговые вычеты при исчислении НДС по поставке товара от этого контрагента;
– апелляционное определение СК по административным делам Омского областного суда от 26.02.2015 по делу № 33-1203/2015;
– постановление Восьмого ААС от 30.11.2017 № 08АП-13121/17. Суд апелляционной инстанции считает необходимым согласиться с выводом Инспекции о том, что налоговые вычеты по НДС необоснованно заявлены Обществом, поскольку документы по спорной хозяйственной операции составлены формально и содержат недостоверную информацию, а значит, налоговая выгода получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской деятельности. Доводы Общества о дальнейшем использовании продукции в производственно-коммерческой деятельности не опровергают выводы о нереальности заявленных налогоплательщиком хозяйственных операций. Смотрите также постановления АС Уральского округа от 15.11.2017 № Ф09-6508/17 по делу № А76-17149/2016, АС Северо-Западного округа от 26.10.2017 № Ф07-11559/17 по делу № А44-9128/2016, Девятого ААС от 29.09.2017 № 09АП-42300/17, АС Северо-Кавказского округа от 26.01.2017 № Ф08-10184/16 по делу № А32-24093/2014.

Таким образом, суды принимают решения исходя из конкретных обстоятельств дела. Поэтому заранее предсказать, какую позицию примет суд, сложно.

Обращаем Ваше внимание, что в ответе выражена позиция экспертов.

 

Ответ подготовил: Овчинникова Светлана, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор
Контроль качества ответа: Королева Елена, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

 

Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм

 

Хотите минимизировать риски при выборе контрагента? Предоставим вам доступ к базе данных, содержащей подробную информацию о более чем 21 миллионе организаций и ИП. Оставить заявку >>

Энергодиагностика. Метод магнитной памяти металла

ООО «Энергодиагностика» — предприятие, основанное в 1992 году в Москве, работает в сфере обеспечения промышленной безопасности различных отраслей производства и контроля качества изделий машиностроения. ООО «Энергодиагностика» является головным разработчиком принципиально нового метода и приборов неразрушающего контроля, основанных на использовании метода магнитной памяти металла (метод МПМ).

	Метод МПМ развивается на практике и в теории более 30 лет. МПМ и соответствующие приборы контроля используются более чем на 1000 предприятиях России. Кроме России метод опробован и внедрен на отдельных предприятиях в 44 странах мира. В 2007 году в результате положительного голосования среди 18 стран-членов МИСа и более 10 стран комитета ISO утвержден международный стандарт ISO 24497-1:2007(Е), 24497-2:2007(Е), 24497-3:2007(Е) по методу магнитной памяти металла.
	Метод МПМ применяется при контроле качества металла и сварных соединений изделий на заводах машиностроения; при изготовлении, ремонте и эксплуатации трубопроводов, сосудов, оборудования, конструкций и изделий из ферромагнитного и парамагнитного аустенитного материала во всех отраслях промышленности; при контроле грузоподъемных и вращающихся механизмов; при исследовании механических свойств металла в лабораторных условиях.
	Разработка и производство специализированных приборов и датчиков контроля для метода магнитной памяти металла, поверка, гарантийное и послегарантийное обслуживание. Разработка программного обеспечения. Разработка руководящих документов Ростехнадзора, российских и международных стандартов в области неразрушающего контроля. Разработка специализированных методик контроля для различных отраслей промышленности с использованием метода магнитной памяти металла.
	Лаборатория неразрушающего контроля ООО «Энергодиагностика» удовлетворяет требованиям системы неразрушающего контроля, свидетельство об аттестации № 00А020400 от 21 сентября 2018.
	В Москве с 1996 года действует независимый орган по аттестации персонала в области неразрушающего контроля НОАП НК ООО «Энергодиагностика». Свидетельство об аккредитации Ростехнадзора №НОАП-0019 от 22 ноября 2019 года. В настоящее время по методу магнитной памяти металла подготовлено более 2600 специалистов в России, более 500 специалистов в Китае, 85 специалистов в Польше и более 230 специалистов в других странах.
	Представительский офис ООО «Энергодиагностика» в г. Реутов: 143965 Реутов, Московская область, Юбилейный проспект, дом 8, 1 этаж, помещение XII. Телефон/факс: +7-498-6619281, +7-498-6616135. Email: [email protected] НОАП НК ООО «Энергодиагностика»: 143962 Реутов, Московская область, улица Октября, дом 38, помещение 13. Телефон/факс: +7-498-6502523. Email: [email protected]

Руководство по налогу на продажи и использование в Северной Каролине

Узнайте об автоматизации налога с продаж

Представляем нашу серию 101 для автоматизации налогов с продаж. Первая часть посвящена основам автоматизации налога с продаж: что это такое и как она может помочь вашему бизнесу.

Прочитать главу 1

Налог с продаж 101

Налог с продаж — это налог, уплачиваемый руководящему органу (государственному или местному) при продаже определенных товаров и услуг.Северная Каролина впервые ввела общий налог с продаж штата в 1933 году, и с тех пор ставка выросла до 4,75 процента. Помимо государственного налога с продаж, может существовать один или несколько местных налогов с продаж, а также один или несколько специальных районных налогов, каждый из которых может варьироваться от 0 процентов до 2,75 процента. В настоящее время комбинированные ставки налога с продаж в Северной Каролине варьируются от 4,75% до 7,5%, в зависимости от места продажи.

Как владелец бизнеса, продающего налогооблагаемые товары или услуги, вы действуете в качестве агента штата Северная Каролина, собирая налог с покупателей и передавая его в соответствующий налоговый орган.Налог с продаж и использования в Северной Каролине администрируется Налоговым управлением Северной Каролины (NCDOR).

Любой налог с продаж, взимаемый с клиентов, принадлежит штату Северная Каролина, а не вам. Вы несете ответственность за управление собираемыми вами налогами в соответствии с законами штата и местными законами. Невыполнение этого требования может привести к штрафам и пени.

Когда нужно собирать налог с продаж Северной Каролины

В Северной Каролине налог с продаж взимается с продажи материальных товаров и некоторых услуг.Налог взимается продавцом и перечисляется в государственные налоговые органы. Продавец действует как фактический сборщик.

Чтобы помочь вам определить, нужно ли вам собирать налог с продаж в Северной Каролине, начните с ответа на эти три вопроса:

1. У вас есть связь в Северной Каролине?
2. Вы продаете налогооблагаемые товары или услуги резидентам Северной Каролины?
3. Обязаны ли ваши покупатели платить налог с продаж?

Если ответ на все три вопроса утвердительный, вам необходимо зарегистрироваться в налоговом органе штата, собрать правильную сумму налога с продаж с каждой продажи, подать декларацию и перевести в штат.

Неспособность собрать налог с продаж Северной Каролины

Если вы соответствуете критериям сбора налога с продаж и решите не делать этого, вы будете нести ответственность за уплату причитающегося налога, а также применимые штрафы и пени.

Чрезвычайно важно наладить сбор налогов в точке продажи — практически невозможно взимать налог с продаж с клиентов после завершения транзакции.

Связь с налогом с продаж

Необходимость сбора налога с продаж в Северной Каролине обусловлена ​​наличием значительных связей со штатом. Это концепция, известная как нексус. Nexus — это латинское слово, которое означает «связывать или связывать», и оно является решающим фактором для определения того, имеет ли государство законные полномочия требовать, чтобы ваш бизнес собирал, регистрировал и перечислял налог с продаж.

Триггеры Nexus

Связь с налогом с продаж во всех штатах раньше ограничивалась физическим присутствием: штат мог требовать, чтобы компания регистрировалась, собирала и перечисляла налог с продаж только в том случае, если у нее было физическое присутствие в штате, например, сотрудники или офис, розничный магазин, или склад.

В июне 2018 года Верховный суд США отменил правило физического присутствия своим решением по делу South Dakota v.Wayfair, Inc. Теперь штаты могут облагать предприятия налогом на основании их экономических и виртуальных связей с государством или экономических связей.

В то время как физическое присутствие по-прежнему влечет за собой обязанность по сбору налога с продаж в Северной Каролине, теперь продавцы за пределами штата могут иметь налоговую связь с Северной Каролиной.

Продавцы за пределами штата

Продавцы за пределами штата, не имеющие физического присутствия в штате, могут установить связь с налогом с продаж следующими способами:

Переход по ссылкам nexu s: наличие соглашения о вознаграждении лица (лиц) в штате за прямое или косвенное обращение к потенциальным покупателям товаров через интернет-ссылку, веб-сайт или иным образом, а также общие совокупные валовые поступления от таких рефералов превышает 10 000 долларов за предыдущие четыре квартала.

Экономическая связь : наличие определенной экономической активности в штате. Для продаж, совершенных 1 ноября 2018 г. и позже, удаленный продавец должен зарегистрироваться в штате, а затем собирать и перечислять налог с продаж Северной Каролины, если удаленный продавец соответствует одному из следующих критериев (экономические пороги):

• Валовые продажи удаленного продавца из Северной Каролины в течение текущего или предыдущего календарного года превышают 100 000 долларов; или

• Удаленный продавец осуществил продажи в Северной Каролине в 200 или более отдельных транзакциях в течение текущего или предыдущего календарного года.

Продажи на торговой площадке : осуществление продаж через торговую площадку. Начиная с 1 февраля 2020 года, координатор торговой площадки, совершивший или обеспечивший более чем $ 100 000 валовых продаж или 200 транзакций в Северной Каролине в текущем или предыдущем календарном году, должен собирать и перечислять налог с продаж от имени продавцов на торговых площадках в штате. .

Опись в гос. : Хранение недвижимости на продажу в гос. Сюда входят товары, принадлежащие продавцам Fulfillment by Amazon (FBA) и хранящиеся в Северной Каролине на складе, принадлежащем Amazon или управляемом им.

Если у вас есть налоговая система в Северной Каролине, вам необходимо зарегистрироваться в NCDOR и взимать, собирать и перечислять соответствующий налог в штат.

Для получения дополнительной информации см. Страницу «Удаленные продажи» Налогового управления Северной Каролины и «Изменения в законодательстве 2009 года».

Конечный нексус

Связь с налогом с продаж может сохраняться даже после того, как розничный торговец прекращает деятельность, которая привела к его «ведению бизнеса» в штате.Это называется конечной связью. По состоянию на март 2019 года в Северной Каролине нет четко определенной политики конечной связи.

Выполнение Amazon (FBA)

Если вы активный продавец Amazon и используете Fulfillment by Amazon (FBA), вам необходимо знать, где хранится ваш инвентарь и вызывает ли его присутствие в состоянии нексус.Продавцы FBA также могут загрузить подробный отчет о инвентаризационных событиях из Amazon Seller Central, чтобы идентифицировать запасы, хранящиеся в Северной Каролине.

Если вы продаете налогооблагаемые товары резидентам Северной Каролины и храните товарно-материальные запасы в штате, у вас, вероятно, есть связь и обязанность собирать и перечислять налог. Чтобы понять свои уникальные обязательства по взаимосвязи, воспользуйтесь нашим бесплатным инструментом экономической взаимосвязи или проконсультируйтесь с надежным налоговым консультантом.

Налог с продаж в Северной Каролине: какую ставку взимать

В некоторых штатах ставки, правила и положения налога с продаж зависят от местонахождения продавца и происхождения продажи (поиск на основе происхождения).В других случаях налог с продаж зависит от местонахождения покупателя и места продажи (поиск по месту назначения).

Северная Каролина — это штат с местом назначения. Это означает, что вы несете ответственность за применение ставки налога с продаж, определенной адресом доставки, ко всем облагаемым налогом продажам.

Дополнительную информацию см. В разделе «Ставки налога с продаж и налога на использование и прочая информация» Налогового управления Северной Каролины.

Регистрация

После того, как вы определили, что у вас есть налоговая связь в Северной Каролине, вам необходимо зарегистрироваться в соответствующем государственном органе и собирать, регистрировать и перечислять налог с продаж в штат.Мы получаем много вопросов по этому поводу и понимаем, что это может быть самое трудное препятствие для бизнеса. Avalara Licensing может помочь вам получить бизнес-лицензию в Северной Каролине и регистрацию в налоге с продаж.

Как зарегистрироваться для получения разрешения продавца в Северной Каролине

Вы можете зарегистрироваться для получения разрешения продавца в Северной Каролине онлайн через NCDOR.Чтобы подать заявку, вам необходимо предоставить NCDOR определенную информацию о вашей компании, включая, помимо прочего:

• Название компании, адрес и контактная информация
• Федеральный EIN номер
• Дата начала или начала хозяйственной деятельности
• Прогнозируемые ежемесячные продажи
• Прогнозируемые ежемесячные налогооблагаемые продажи
• Продаваемых товаров

Стоимость регистрации разрешения продавца в Северной Каролине

В настоящее время регистрация для получения свидетельства о регистрации в Северной Каролине бесплатна.

Приобретение зарегистрированного бизнеса

Вы должны зарегистрироваться в Налоговом управлении Северной Каролины, если вы приобретаете существующий бизнес в Северной Каролине. Штат требует, чтобы все зарегистрированные предприятия имели имя текущего владельца бизнеса и контактную информацию.

Оптимизированный налог с продаж (SST)

Соглашение об упрощенном налогообложении продаж и использования (SSUTA) или упрощенном налоге с продаж (SST) — это попытка нескольких штатов упростить администрирование и упростить управление стоимостью продаж и налогом на использование для удаленных продавцов.Удаленные продавцы могут регистрироваться в нескольких штатах одновременно с помощью упрощенной системы налоговой регистрации (SSTRS).

Северная Каролина стала полноправным членом SST 1 октября 2005 года.

Сбор налога с продаж

После успешной регистрации для сбора налога с продаж в Северной Каролине вам необходимо будет применить правильную ставку ко всем налогооблагаемым продажам, перевести налог с продаж, своевременно подавать декларации в NCDOR и вести безупречный учет.Вот что вам нужно знать, чтобы все было организовано и под контролем.

То, как вы собираете налог с продаж в Северной Каролине, зависит от того, как вы продаете свои товары:

Обычный магазин : Есть физический магазин? Решения для обычных торговых точек позволяют пользователям устанавливать ставку налога с продаж, связанную с местонахождением магазина. Затем можно создать новые налоговые группы, чтобы учесть определенные правила налогообложения продуктов.

Хостинговый магазин : Решения для хостинговых магазинов, такие как Shopify и Squarespace, предлагают интегрированное определение и сбор налоговой ставки.Хостинговые магазины предлагают продавцам среду информационной панели, в которой можно управлять сбором налога с продаж в Северной Каролине.

Торговая площадка : Торговые площадки, такие как Amazon и Etsy, предлагают интегрированное определение и сбор налоговой ставки, как правило, за определенную плату. Как и в случае с размещенными магазинами, вы можете настроить все с панели управления продавца и позволить поставщику торговой площадки выполнять большую часть тяжелой работы.

Мобильная торговая точка : Мобильные торговые точки, такие как Square, используют GPS для определения места продажи.Затем определяется соответствующая ставка налога, которая применяется к заказу. В системе могут быть установлены особые налоговые правила, позволяющие применять особые правила налогообложения продуктов.

North Carolina Сбор налогов с продаж можно автоматизировать, чтобы сделать вашу жизнь намного проще. Avalara AvaTax легко интегрируется с бизнес-системами, которые вы уже используете, для расчета продаж и налоговых расчетов в режиме реального времени.

Не облагаемые налогом товары

Некоторые товары освобождены от налога с продаж в соответствии с законодательством Северной Каролины.Примеры включают большинство неприготовленных продуктов питания, продуктовые талоны и медицинские принадлежности.

Мы рекомендуем компаниям ознакомиться с законами и правилами, установленными NCDOR, чтобы быть в курсе того, какие товары подлежат налогообложению, а какие — освобождены, а также на каких условиях.

Клиенты, освобожденные от налогов

Некоторые клиенты освобождены от уплаты налога с продаж в соответствии с законодательством Северной Каролины.Примеры включают государственные учреждения, некоторые некоммерческие организации и продавцов, покупающих товары для перепродажи.

Продавцы должны получить от покупателей действительный сертификат об освобождении от уплаты налога или свидетельство о перепродаже для подтверждения каждой операции, освобожденной от уплаты налогов.

Неверная подача свидетельства об освобождении от уплаты налога с продаж / свидетельства о перепродаже

Свидетельства об освобождении от уплаты налога с продаж и свидетельства о перепродаже

в Северной Каролине стоят гораздо дороже, чем бумага, на которой они написаны.Если вы прошли аудит и не можете подтвердить сделку, освобожденную от налогообложения, NCDOR может привлечь вас к ответственности за невыплаченный налог с продаж. В некоторых случаях будут применяться пени и проценты за просрочку платежа, что может привести к большим неожиданным счетам.

Налоговые каникулы

Налоговые каникулы освобождают определенные продукты от налога с продаж и использования на ограниченный период, обычно на выходные или неделю.Примерно 17 штатов ежегодно предлагают налоговые каникулы.

Однако с марта 2019 года в Северной Каролине нет налоговых каникул.

Подача и перевод

Вы зарегистрированы в налоговом управлении Северной Каролины и начали собирать налог с продаж.Помните, эти налоговые доллары не принадлежат вам. Как агент штата Северная Каролина ваша роль заключается в посредничестве в переводе налоговых долларов от потребителей в налоговые органы.

Как подать

После того, как вы соберете налог с продаж, вы должны перевести его в NCDOR к определенной дате. Затем NCDOR распространит его надлежащим образом.

Подача налоговой декларации в Северной Каролине — это двухэтапный процесс, состоящий из подачи необходимых данных о продажах (подача декларации) и перевода собранных налоговых долларов (если таковые имеются) в NCDOR. Процесс регистрации заставляет вас подробно описывать ваши общие продажи в штате, сумму собранного налога с продаж и место каждой продажи.

Налогоплательщики могут получить доступ, подготовить и распечатать форму E-500 онлайн или подать онлайн-заявку на портале оплаты и подачи документов DOR Северной Каролины.

Частота подачи заявок

NCDOR назначит вам частоту подачи заявок.Обычно это определяется размером или объемом продаж вашего бизнеса. Правительства штатов обычно просят более крупные предприятия подавать документы чаще. См. Раздел о сроках подачи заявок для получения дополнительной информации.

Северная Каролина налоговые декларации и платежи должны переводиться одновременно; у обоих одинаковый срок.

Онлайн-регистрация

Вы можете подать заявку непосредственно в NCDOR, посетив их сайт и введя данные транзакции вручную.Это бесплатная услуга, но подготовка налоговых деклараций Северной Каролины может занять много времени, особенно для крупных продавцов.

Использование третьей стороны для подачи декларации

Чтобы сэкономить время и избежать дорогостоящих ошибок, многие компании передают свои продажи на аутсорсинг и используют налоговую декларацию бухгалтеру, бухгалтеру или компании по автоматизации налогов, такой как Avalara.Это нормальная деловая практика, которая может сэкономить время владельцев бизнеса и помочь им избежать дорогостоящих ошибок из-за неопытности и отсутствия глубоких знаний о налоговом кодексе Северной Каролины.

Avalara Returns for Small Business — это доступное стороннее решение, которое помогает владельцам бизнеса упростить процесс возврата налогов с продаж и сосредоточиться на развитии своего бизнеса. Узнайте, как автоматизация процесса налоговых деклараций может помочь вашему бизнесу. Ознакомьтесь с нашим предложением попробовать бесплатный возврат для малого бизнеса на срок до 60 дней.Принять условия.

Подача при отсутствии продаж

Если у вас есть разрешение продавца в Северной Каролине, вы должны подавать декларацию по завершении каждого назначенного периода сбора, независимо от того, был ли собран какой-либо налог с продаж. Если налог с продаж не взимался, вы должны подать «нулевую декларацию».

Отказ подать нулевую декларацию может привести к штрафам и пени.

Закрытие бизнеса

NCDOR требует, чтобы все предприятия «закрыли свои бухгалтерские книги», заполнив окончательную налоговую декларацию. Это также относится к владельцам бизнеса, продающим или иным образом передающим право собственности на свой бизнес.

Скидка за своевременную подачу документов

Многие штаты поощряют своевременную или заблаговременную подачу налоговых деклараций с продаж и использования со скидкой за своевременную подачу.

По состоянию на март 2019 года NCDOR не предлагает налоговым декларантам скидки.

Срок подачи документов

Важно знать сроки, связанные с частотой подачи заявок, установленной для вашей компании налоговым департаментом Северной Каролины. Таким образом, вы будете подготовлены и сможете соответствующим образом планировать.Несоблюдение срока подачи заявления может привести к штрафам и пени за просрочку.

NCDOR требует, чтобы все ежемесячные налоговые декларации были заполнены к 20-му числу следующего месяца, а все квартальные отчеты — до последнего дня месяца, следующего за налоговым периодом. Ниже для вашего удобства мы сгруппировали даты подачи налоговой декларации в Северной Каролине по частоте подачи. Сроки оплаты, приходящиеся на выходные или праздничные дни, переносятся на следующий рабочий день.

Если ваша компания постоянно несет ответственность за уплату государственных и местных налогов с продаж и использования на сумму более 20 000 долларов в месяц, вы должны вносить ежемесячную предоплату не позднее 20 числа каждого месяца. Предоплата должна составлять не менее 65% от любой из следующих сумм:

1. сумма налога к уплате за текущий месяц
2. сумма налога, подлежащего уплате за тот же месяц предыдущего года, или
3. среднемесячная сумма налога, подлежащего уплате в предыдущем календарном году.

Источник: Налоговое управление Северной Каролины

Сроки подачи ежемесячных документов в Северной Каролине на 2021 год

Квартальные сроки подачи заявок в Северной Каролине на 2021 год

Поздняя подача

Несвоевременная подача налоговой декларации Северной Каролины может привести к штрафу за несвоевременную подачу, а также к выплате процентов по неуплаченным налогам.Для получения дополнительной информации обратитесь к нашему разделу о штрафах и пени.

В случае, если крайний срок подачи налоговой декларации Северной Каролины был пропущен из-за обстоятельств, не зависящих от вас (например, погоды, несчастного случая), NCDOR может предоставить вам продление. Однако вас могут попросить предоставить доказательства, подтверждающие ваше заявление.

Штрафы и проценты

Надеюсь, вам не нужно беспокоиться об этом разделе, потому что вы подаете и переводите налог с продаж Северной Каролины вовремя и без происшествий.Однако в реальном мире ошибки случаются.

Если вы пропустите крайний срок подачи налоговой декларации, следуйте поговорке «лучше поздно, чем никогда» и подайте декларацию как можно скорее. Несвоевременная подача деклараций и уплата собранных налогов может привести к штрафам и пени, и чем дольше вы ждете подачи документов, тем больше штраф и тем больше проценты.

Если вы находитесь в процессе приобретения бизнеса, настоятельно рекомендуется связаться с NCDOR и узнать о текущем статусе потенциального приобретения.После того, как вы приобрели бизнес, вы будете нести ответственность за все невыплаченные в Северной Каролине налоговые обязательства и налоговые обязательства.

доставка и погрузка

Если вы собираете налог с продаж с жителей Северной Каролины, вам необходимо подумать о том, как поступать с налогами на доставку и транспортировку.

Облагаемые налогом и освобожденные от налогообложения транспортные расходы

Налог с продаж

North Carolina может применяться к расходам на отгрузку, обработку, доставку, фрахт и почтовые расходы.

Общее практическое правило в Северной Каролине состоит в том, что если продажа освобождена от налога, соответствующие сборы за доставку освобождаются. Однако, если продажа облагается налогом, расходы, связанные с доставкой, могут облагаться полностью, частично или не облагаться налогом.

Если в счете указаны как налогооблагаемые, так и освобожденные от налогообложения продажи, расходы по доставке и транспортировке должны быть пропорционально распределены по каждой позиции. Однако, если стоимость доставки и погрузочно-разгрузочных работ основана на фиксированной ставке за упаковку, розничный продавец может распределить расходы на любой из предметов в пакете, а не распределять расходы.

Если в ваших записях не указана фактическая стоимость отдельной доставки, налог, как правило, применяется ко всей стоимости доставки налогооблагаемой продажи.

Есть исключения почти из каждого правила, касающегося налога с продаж, и то же самое относится к расходам на доставку и транспортировку. Конкретные вопросы о доставке в Северной Каролине и налоге с продаж следует задавать непосредственно налоговому специалисту, знакомому с налоговым законодательством Северной Каролины.

Для получения дополнительной информации см. Технические бюллетени Налогового управления Северной Каролины и Налогового управления.

Часто задаваемые вопросы о налоге на использование

Что такое налог за использование?

Налог на использование — это налог, взимаемый с покупки, аренды и сдачи внаем материального личного имущества и определенного цифрового имущества, приобретенного, сданного в аренду или арендованного внутри или за пределами этого штата для хранения, использования или потребления в Северной Каролине.Налог за использование также взимается с налогооблагаемых услуг, предоставляемых Северной Каролиной. Налог на использование уплачивается в Налоговое управление Северной Каролины покупателем, если розничный торговец не взимает налог Северной Каролины.

Какая ставка налога за пользование?

Налог на использование рассчитывается по той же ставке, что и налог с продаж.

Какие предметы облагаются налогом за пользование?

Налог на использование

Северная Каролина подлежит уплате физическими и юридическими лицами, если продавец не взимает применимый налог с продаж по следующим позициям:

1. Материальное личное имущество, приобретенное, сданное в аренду или арендованное внутри или за пределами этого штата для хранения, использования или потребления в этом штате.Это включает в себя материальное личное имущество, которое становится частью здания или другой конструкции.
2. Определенная цифровая собственность, приобретенная внутри или за пределами этого штата для хранения, использования или потребления в этом штате.
3. Услуги предоставлены этому государству.
4. Предварительно написанное программное обеспечение, включая электронные загрузки программного обеспечения.
5. Покупка или пополнение предоплаченных телефонных карт и телефонов.
6. Определенные контракты на обслуживание.
7. Входные билеты на развлекательные мероприятия, приобретенные за пределами штата, где допуск к участию может быть получен в штате.
8. Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и установке материального личного имущества за пределами Штата, когда материальное личное имущество возвращается владельцу или его уполномоченному лицу в этом штате.

Почему розничный торговец за пределами штата не взимает налог?

Если розничный торговец находится за пределами штата и не ведет коммерческую деятельность в этом штате, штат не может требовать от продавца взимать налог Северной Каролины, если только у продавца нет валовых продаж, превышающих сто тысяч долларов (100 000 долларов США), поступающих на Северная Каролина или двести (200) или более отдельных транзакций, осуществленных в Северной Каролине в предыдущем или текущем календарном году.Однако некоторые розничные торговцы за пределами штата добровольно собирают налог Северной Каролины для удобства своих клиентов.

Почему я должен начать платить налог за пользование сейчас?

Налог на использование был введен в действие в 1939 году. Департамент включил требования к налоговой отчетности за использование в инструкции буклетов формы индивидуального подоходного налога с 1990 года. Компании должны зарегистрировать , чтобы сообщать и перечислять налог за использование, причитающийся с предметов, приобретенных для хранения, использования или потребление на их предприятиях в гос.

Как Департамент определил сумму налога за использование, подлежащую уплате в Таблице налога за использование Инструкций по индивидуальному подоходному налогу?

Департамент сравнил информацию, используемую в других штатах, и внес поправки в общие общие государственные, местные и транзитные ставки.

Я редко делаю покупки у поставщиков за пределами штата. Должен ли я по-прежнему платить сумму налога за использование, указанную в Таблице налога за использование?

Если физическое лицо вело учет всех покупок в течение налогового года у розничных продавцов за пределами штата, используйте рабочий лист в Инструкциях по индивидуальному подоходному налогу для формы D-400 для соответствующего налогового года, чтобы вычислить обязательство по налогу на использование, подлежащее уплате в покупки, по которым на момент покупки розничному продавцу не был уплачен налог с продаж или налог за использование.Если физическое лицо не вело учет всех покупок в течение налогового года у розничных продавцов за пределами штата, используйте таблицу в Инструкциях по индивидуальному подоходному налогу для формы D-400 за соответствующий год, чтобы определить сумму налога на использование, подлежащую уплате. .

Если рассчитанная сумма налога на использование выше, чем налог на использование, подлежащий уплате при использовании Таблицы налога на использование, какую сумму я должен заплатить?

Физическое лицо должно использовать Таблицу налога за использование только в том случае, если сумма покупок, облагаемых налогом за использование, неизвестна; следовательно, уплатите рассчитанную сумму подлежащего уплате налога за использование.

Если я введу «0» в строке налога за использование или не введу сумму, получу ли я счет или буду проверяться?

Человек не получит автоматически счет за пользование, если не будет указана сумма налога за пользование. Если Департамент другими способами обнаружит, что лицо должно уплатить налог за пользование покупками, с него будет начислен налог, а также пени и пени. Кроме того, Департамент может выбрать человека для аудита.

Если я совершаю покупки материальной личной собственности, определенной цифровой собственности или облагаемых налогом услуг, находясь в другом штате, должен ли я платить налог за использование Северной Каролины с этих покупок?

Если товары приобретаются для хранения, использования или потребления в Северной Каролине, они подлежат обложению налогом на использование Северной Каролины независимо от того, доставляются ли товары покупателю или его уполномоченному лицу в другом штате или отправляются в Северную Каролину.Если налог с продаж или использования другого штата подлежал уплате по закупкам за пределами штата, допускается зачет уплаченного налога в счет налога на использование в Северной Каролине. Вы не можете требовать возмещения налога с продаж или налога на добавленную стоимость (НДС), уплаченного другой стране.

Если я покупаю материальную личную собственность у розничного продавца за пределами штата, облагаются ли расходы по доставке и транспортировке налогом на использование Северной Каролины?

Все расходы по доставке, погрузке-разгрузке, транспортировке и доставке, налагаемые розничным продавцом, которые каким-либо образом связаны с продажей налогооблагаемой материальной личной собственности, определенной цифровой собственности и определенных услуг по хранению, использованию, потреблению или иным образом переданных государству, подлежат обложению налогом за пользование Северной Каролиной.

Разве Закон о свободе от налогов в Интернете (ITFA) не запрещал налоги на продажи через Интернет?

ITFA запретила новые налоги на плату за доступ в Интернет и множественные или дискриминационные налоги. Северная Каролина не облагает налогом плату за доступ в Интернет. Кроме того, налог на использование не является множественным или дискриминационным налогом, поскольку он применяется ко всем транзакциям (почтовый перевод, интернет, за пределами штата, покупки на дому) и облагает налогом товары, приобретенные за пределами штата, так же, как товары, приобретенные в этом штате. .

Идентификационные номера штата Северная Каролина и ссылки | Управление исследованиями и соблюдение нормативных требований

A-133/128 Аудиторский отчет:	Отчет (прокрутите вниз)
Сотрудник по административным контрактам (ACO):	ONR — Офис в Атланте Attn: Nancy Camp 100 Alabama St., SW Атланта, Джорджия 30303-3104 P: 404.562.1602
Номер гарантии благополучия животных, выданный Управлением защиты лабораторных животных (OLAW):	D16-00214 (старый формат A3331-01) (утвержден 31.10.2015)
Аудиторское письмо (штат Северная Каролина):	Исследовательскому отделу колледжа следует связаться с [email protected] для получения аудиторского письма
Уполномоченный представитель организации (AOR) используйте это имя и адрес: (Для отдельных делегаций полномочий подписи см. «Подписавшие стороны.»)	Шерри Сеттл Директор спонсируемых программ Управление исследованиями / SPARCS Физический адрес: Службы администрирования III, Suite 240 2601 Wolf Village Way Raleigh, NC 27607 Рассылка: Офис спонсируемых программ и Услуги по соблюдению нормативных требований Campus Box 7514 Raleigh, NC 27695-7514 P: 919.515.2444 E: [email protected]
Информация о депозите на банковский счет:	Платежи и переводы в штат Северная Каролина
Совет попечителей (штат Северная Каролина):	Список попечителей
Регистрация CCR:	Информацию можно найти в SAM, выбрав область записей поиска с помощью номера DUNS 0420 . CCR Zip + 4: 27695-7003.
Код ЦИК:	04300222 K
Аудиторское агентство Cognizant Audit Agency и CAS:	DHHS, Отдел распределения затрат 330 Independence Ave. SW Здание Коэна, комната 1067 Вашингтон, округ Колумбия 20201 Контактное лицо: Люси Сиоу, P: 301.492.4855
Идентификационный номер коммерческого и государственного предприятия (CAGE):	1E7H9
Округ Конгресса:	NC-002
Заявление о раскрытии информации по стандартам учета затрат (CAS) Дата утверждения и письмо:	Письмо об утверждении (25 марта 2010 г.), Отдел распределения затрат.
Округ:	Уэйк
Информационная служба материально-технического обеспечения обороны:	0002315 (срок действия истекает 15.05.2013)
Кодекс Министерства обороны (DOD) для Управления исследований армии — Краткий контракт на исследования (ARO-SFRC):	9 FSCM 4B855
Министерство обороны (DOD) одобрило проверку собственности Дата утверждения:	29 сентября 2006 г.
Департамент здравоохранения и социальных служб (DHHS) — ПИН-код управления оплатой:	2K44B
Dun & Bradstreet — Номер DUNS:	0420 (без номера DUNS + 4)
E-Verify	https: // т.е.hr.ncsu.edu/i9-e-verify/
Идентификационный номер работодателя (EIN):	56-6000756 (Иногда требуется 12-значный номер: 1566000756A1)
Размер эндаумента:	Перейдите в Учет фондов, чтобы увидеть итоговую сумму эндаумента.
Должностные лица (штат Северная Каролина):	Список должностных лиц
Соглашение о тарифах на помещения и административное обслуживание (F&A), согласованное с Министерством здравоохранения и социальных служб (DHHS):	Соглашение о тарифах F&A от 15.03.2021 Представитель DHHS по тарифному соглашению: Люси Сиоу, P: 301.492.4855
Федеральный межведомственный комитет по образованию (FICE) Номер:	002972
Финансовый кодекс поведения	Кодекс поведения / этики
Контактная информация по финансовым вопросам	Хусто Торрес Директор по контрактам и грантам Физический: Admin Services III, Suite 240 2601 Wolf Village Way Raleigh, NC 27607 Почтовый адрес: Office of Contracts and Grants Campus Box 7214 Raleigh, NC 27695-7214 P: 919.515.2153 Эл. Почта: [email protected]
Финансовая отчетность университета:	Отчетность
Номер гарантии для людей:	FWA00003429, срок действия истекает 28 июня 2021 г.
Institutional Review Board (IRB) Номер утверждения:	Назначено для каждого проекта, веб-сайт IRB
Страховое покрытие:	SFY2021 Свидетельство о покрытии SFY2020 Автомобильное страхование
Интегрированная система данных о послесреднем образовании (IPEDS) Номер:	199193
Internal Revenue Services (IRS) W-9:	W-9 Form Самые последние налоговые документы университета размещены на веб-сайте Контролера университета.
NC Департамент государственного секретаря	Форма Исключение CSL №: EX003302
Заявление штата Северная Каролина о равных возможностях и недискриминации	Политика
Аккредитация штата Северная Каролина от SACSCOC	Аккредитация Воспользуйтесь функцией поиска на этой странице, чтобы найти Государственный университет Северной Каролины.
Форма НАСА 1206	Подана 3 марта 2021 г.
Национальный научный фонд (NSF) Код для подачи заявок на проекты бакалавриата:	002974-4000
Национальный научный фонд (NSF) Код для подачи:	002972-8000
Североамериканская система промышленной классификации (NAICS):	611310
Код сертификации Office of Scientific Integrity (OSI):	0578204
Приложение для онлайн-представлений и сертификации (ORCA):	Информацию можно найти в SAM, выбрав область записей поиска с помощью номера DUNS 0420 .
Операционный бюджет (годовой):	926 млн долл.
Письмо об обзоре системы закупок (FAR 44.3):	Письмо (6 января 2009 г.)
Адрес для денежных переводов (штат Северная Каролина):	Контракты и гранты Физический: Admin Services III, Suite 240 2601 Wolf Village Way Raleigh, NC 27607 Почтовый адрес: Office of Contracts and Grants Campus Box 7214 Raleigh, NC 27695-7214 P: 919.515.2153 Эл. Почта: [email protected]
Заявления и сертификаты с предложениями:	Свяжитесь с вашим колледжем и отделом по исследованиям для контактов
Регистрация SAM:	Информацию можно найти в SAM, выбрав область поиска записей с помощью номера DUNS 0420 .
Подписавшие стороны:	Список подписавших сторон
Стандартный промышленный кодекс (SIC):	8221 (университеты)
Государственный идентификационный номер:	92-100021-26
ИНН:	56-6000756
Номер освобождения от уплаты налогов: 400021	Письмо об освобождении от уплаты налогов
Номер компенсации по безработице:	00
Уникальный идентификатор объекта (UEI):	U3NVH931QJJ3 Номер DUNS остается официальным идентификационным номером федерального правительства до апреля 2022 года.Некоторые спонсоры могут запросить UEI раньше в рамках передачи своих данных.
Отчетность VETS-100:	Отчет и Государственный университет Северной Каролины перечислены под названием компании «Университета Северной Каролины», номер компании V771650.
Форма W-9 (Запрос на идентификационный номер налогоплательщика)	Форма W-9 Самые последние налоговые документы университета размещены на веб-сайте Контролера университета.
Год основания:	1887

Дом для продажи: 47311 Dippin Vat Road Buxton, NC, OBX

Об этой собственности

ВЫСОКАЯ, СУХАЯ, КОМНАТА ДЛЯ ЛЕТА! Осуществите свою мечту о возвышении на этой призовой строительной площадке Buxton Woods Maritime Forest в наиболее привлекательном / практичном районе мыса для круглогодичного проживания, Бакстон-Вудс на Диппин-Вате.Нет Сквозное движение, Маяк, созерцание звезд, много дикой природы. Ударная установка с водой 3/4 «Dare Co., которую можно передать.

Описание объекта

ВЫСОКАЯ, СУХАЯ, КОМНАТА ДЛЯ ЛЕТА! Осуществите свою мечту о возвышении на этой призовой строительной площадке Buxton Woods Maritime Forest в наиболее привлекательном / практичном районе мыса для круглогодичного проживания, Бакстон-Вудс на Диппин-Вате.Нет Сквозное движение, Маяк, созерцание звезд, много дикой природы. Ударная установка с водой 3/4 «Dare Co. для потенциальной транспортировки.

Сведения об объекте недвижимости

Адрес:

47311 Dippin Vat Road

Расчетная ежемесячная ипотека:

$ 498 / мес.

Агент по листингу:

Диван, Даниэль

Листинговая компания:

Vacasa North Carolina dba Vacasa — Avon

Подразделение:

Бакстон Вудс

Расположение на набережной:

Никто

Калькулятор налога с продаж

Калькулятор налога с продаж может вычислить любое из следующих значений, учитывая исходные данные для оставшихся двух: цена до налогообложения, ставка налога с продаж и окончательная цена или цена после налогообложения.

Калькулятор НДС

Что такое налог с продаж?

Налог с продаж — это налог на потребление, уплачиваемый правительству при продаже определенных товаров и услуг. Обычно продавец взимает налог с продаж с потребителя, когда покупатель совершает покупку. В большинстве стран налог с продаж называется налогом на добавленную стоимость (НДС) или налогом на товары и услуги (GST), который представляет собой другую форму потребительского налога. В некоторых странах указанные цены на товары и услуги являются стоимостью до налогообложения, а налог с продаж применяется только во время покупки.В других странах указанные цены являются окончательными значениями после вычета налогов, включая налог с продаж.

Налог с продаж в США

В США не существует налога с продаж на федеральном уровне. На уровне штата все (включая округ Колумбия, Пуэрто-Рико и Гуам), кроме пяти штатов, не имеют общегосударственного налога с продаж. Это Аляска, Делавэр, Монтана, Нью-Гэмпшир и Орегон. В штатах, которые взимают налог с продаж, действуют разные ставки, и даже в пределах штатов могут применяться местные или городские налоги с продаж.В отличие от НДС (который не взимается в США), налог с продаж взимается только с розничных покупок; большинство операций с товарами или услугами между предприятиями не облагаются налогом с продаж.

Ставка налога с продаж колеблется от 0% до 16% в зависимости от штата и типа товара или услуги, и все штаты различаются по исполнению налога с продаж. В Техасе отпускаемые по рецепту лекарства и семена пищевых продуктов освобождены от налогообложения. В Вермонте действует общий налог с продаж в размере 6%, но к покупкам алкогольных напитков, которые потребляются немедленно, добавляется дополнительный налог в размере 10%.Это лишь несколько примеров различий в налогообложении в разных юрисдикциях. Правила и положения, касающиеся налога с продаж, сильно различаются от штата к штату.

В среднем влияние налога с продаж на американцев составляет около 2 процентов их личного дохода. Налог с продаж обеспечивает почти треть доходов правительства штата и уступает только налогу на прибыль с точки зрения важности как источника доходов. Зависимость от налога с продаж широко варьируется в зависимости от штата. Налоги с продаж гораздо важнее на юге и западе, чем в Новой Англии и промышленном Среднем Западе.Флорида, Вашингтон, Теннесси и Техас получают более 50 процентов своих налоговых поступлений от налога с продаж, а некоторые из этих штатов получают почти 60 процентов своих налоговых поступлений от налога с продаж. Нью-Йорк, с другой стороны, получает только около 20 процентов своих доходов от налога с продаж.

Ниже приводится обзор ставок налога с продаж для различных штатов.

9045% 045% Колорадо% 9045 9045 9 9045% Северная Каролина % 9045% 9045

Штат	Общий налог с продаж штата	Максимальная налоговая ставка с местным / городским налогом на продажу
Алабама	4%	13.5%
Аляска	0%	7%
Аризона	5,6%	10,725%
Арканзас	6,5%	7,2	%	6,5%
		10,5%
Колорадо	2,9%	10%
Коннектикут	6,35%	6,35%
Делавэр	Делавэр	5.75%	5,75%
Флорида	6%	7,5%
Джорджия	4%	8%
Гуам	4%	4,166%	4,712%
Айдахо	6%	8,5%
Иллинойс	6,25%	10,25%
Айова	6%	7%
Канзас	6.4%	6%	6%
Массачусетс	6,25%	6,25%
Мичиган	6%	6%
Миннесота 6.875%	7,875%
Миссисипи	7%	7,25%
Миссури	4,225%	10,85%
9045%	Монтана	5,5%	7,5%
Невада	6,85%	8,25%
Нью-Гэмпшир	0%	0%
Нью-Джерси625%	12,625%
Нью-Мексико	5,125%	8,688%
Нью-Йорк	4%	8,875%
7,546
Северная Дакота	5%	8%
Огайо	5,75%	8%
Оклахома	4,5%	11%
Пенсильвания	6%	8%
Пуэрто-Рико	10.5%	11,5%
Род-Айленд	7%	7%
Южная Каролина	6%	9%
% Южная Дакота 4 8459
Теннесси	7%	9,75%
Техас	6,25%	8,25%
Юта	5,95%	8,35%
Вирджиния	5.4% Вайоминг	4%	6%

История налога с продаж в США

Когда США еще были британской колонией в 18 веке, английский король обложил американских колонистов налогом с продаж на различные предметы, хотя они и не были представлены в британском правительстве.Это налогообложение без представительства, среди прочего, привело к Бостонскому чаепитию. Это вместе с другими событиями привело к американской революции. Следовательно, рождение США отчасти связано со спорами по поводу налога с продаж! С тех пор у налога с продаж была непростая история в США, и, возможно, поэтому никогда не существовало федерального налога с продаж. Некоторые из предыдущих попыток введения налога с продаж вызвали множество проблем. Налог с продаж не применялся до Великой депрессии, когда правительства штатов испытывали трудности с поиском способов успешного увеличения доходов.Из множества испытанных методов преобладал налог с продаж, поскольку в 1930-е гг. Экономическая политика была сосредоточена на продаже товаров. Миссисипи была первой в 1930 году, и она быстро была принята по всей стране. Сегодня налог с продаж вводится в большинстве штатов как необходимое и, как правило, эффективное средство увеличения доходов для государственных и местных органов власти.

Как вычесть налог с продаж в США?

При подаче федерального подоходного налога налогоплательщики должны выбрать либо стандартный вычет, либо детализированный вычет.Это решение для всех будет разным, но большинство американцев выбирают стандартный вычет. Налог с продаж может быть вычтен из федерального подоходного налога, только если вычеты указаны по статьям. В общем, налогоплательщики, для которых налог с продаж является единственным вычитаемым расходом, могут обнаружить, что перечисление вычетов по статьям не стоит потраченного времени. Составление вычетов по статьям также включает в себя тщательный учет и может оказаться утомительной работой, поскольку IRS требует предоставления налоговых отчетов, таких как квитанции о покупках за год. Любой, кто планирует составить список, должен вести подробный учет, так как это будет очень полезно при определении суммы уплаченного налога с продаж.

После того, как был сделан выбор между стандартными или детализированными вычетами, налогоплательщики должны принять другое решение относительно того, требовать ли подоходный налог штата и местный налог или налог с продаж (но не оба сразу). Большинство налогоплательщиков предпочитают вычитать подоходный налог, поскольку это обычно приводит к увеличению суммы. С учетом сказанного, для налогоплательщиков, которые совершили крупные покупки в течение года, может быть лучше вычесть налог с продаж вместо налога на прибыль, если их общие выплаты по налогу с продаж превышают налог на прибыль штата.Налогоплательщики, которые заплатили за новую машину, свадьбу, обручальное кольцо, отпуск или несколько основных приборов в течение налогового года, потенциально могут иметь более крупный налог с продаж, чем уплата подоходного налога. На самом деле менее 2% американцев ежегодно вычитают налог с продаж.

Для получения дополнительной информации о подоходном налоге или расчетов с ним, пожалуйста, посетите Калькулятор подоходного налога.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС — это версия налога с продаж, обычно используемая за пределами США.С. более чем в 160 странах мира. НДС — это косвенный налог, который взимается на разных этапах производства товаров и услуг при добавлении стоимости. Страны, которые вводят НДС, также могут взимать его с импортируемых и экспортируемых товаров. Все участники цепочки поставок, такие как оптовики, дистрибьюторы, поставщики, производители и розничные торговцы, обычно должны будут платить НДС, а не только конечный потребитель, как это делается с налогом с продаж в США. НДС можно рассчитать как продажную цену за вычетом стоимости использованных материалов или деталей, которые уже облагались налогом.

Исследование 1979 года, опубликованное Налоговым фондом, дало некоторое понимание аргументов за или против НДС по сравнению с налогом с продаж. Возможно, самым большим преимуществом налогообложения через НДС является то, что, поскольку налогообложение применяется на каждом этапе цепочки производства товара, уклонение от уплаты налогов становится затруднительным. Кроме того, есть более сильные стимулы для контроля затрат, когда все участники цепочки поставок облагаются налогами. По сравнению с налогом с продаж НДС может увеличить доход по заданной ставке. С другой стороны, НДС имеет тенденцию быть регрессивным; то есть он берет пропорционально большие суммы от лиц с более низкими доходами.Кроме того, каскадный налог вреден для новой и маржинальной коммерческой деятельности, может вызвать инфляционные тенденции и наносит ущерб экспорту. Чтобы получить дополнительную информацию или сделать расчеты с НДС, посетите Калькулятор НДС.

Налог на товары и услуги (GST)

Налог на товары и услуги (GST) аналогичен НДС. Это косвенный налог с продаж, применяемый к определенным товарам и услугам во многих звеньях цепочки поставок. Налогообложение во многих странах, которые взимают либо «GST», либо «НДС», настолько сильно различаются, что ни одно слово не может правильно их определить.Страны, которые определяют свой «налог с продаж» как GST, — это Испания, Греция, Индия, Канада, Сингапур и Малайзия.

Информационный лист

— UNC Research

Содержание

Обновлено 03.06.2021

Общая информация

Нашли ошибку или есть вопрос? Сообщите нам об этом через форму обратной связи.

Информация об университете
ОФИЦИАЛЬНОЕ ЮРИДИЧЕСКОЕ НАЗВАНИЕ	Университет Северной Каролины в Чапел-Хилл
АДРЕС ЭЛЕКТРОННОЙ ПОЧТЫ	ResAdminOSR @ unc.edu
ТЕЛЕФОН	(919) 966-3411
НОМЕР ФАКСА	(919) 962-5011
КОНГРЕССИОННЫЙ РАЙОН	NC-004
ФИНАНСОВЫЙ ГОД	1 июля — 30 июня
ВИД ОРГАНИЗАЦИИ	Государственное высшее учебное заведение
КОЛИЧЕСТВО СОТРУДНИКОВ UNC-CH	13029 по состоянию на 2019 год
ИНСТИТУЦИОНАЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ UNC-CH	Институциональные данные
ЧЛЕНЫ ПОПЕЧИТЕЛЬСКОГО СОВЕТА	Полный список

Сотрудники университета

Нашли ошибку или есть вопрос? Сообщите нам об этом через форму обратной связи.

Регистрационный и идентификационный номера

Нашли ошибку или есть вопрос? Сообщите нам об этом через форму обратной связи.

Организация	Сокращение	Регистрация
УНИВЕРСАЛЬНАЯ СИСТЕМА НУМЕРАЦИИ ДАННЫХ	DUNS	608195277
ИДЕНТИФИКАТОР УНИКАЛЬНОГО ОБЪЕКТА SAM	UEI	D3LHU66KBLD5
ИНН ФЕДЕРАЛЬНЫЙ НАЛОГ	EIN / TIN	56-6001393
КОД КОММЕРЧЕСКОГО И ГОСУДАРСТВЕННОГО ЛИЦА	CAGE	4B856 — Срок действия истекает 01.02.2024
СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ НАГРАДАМИ	SAM	Зарегистрировано — Срок действия истекает 16.03.2022
НАЦИОНАЛЬНЫЕ ИНСТИТУТЫ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ ИНСТИТУЦИОНАЛЬНЫЙ НОМЕР ФАЙЛА	IPF	0578206
НАЦИОНАЛЬНЫЕ ИНСТИТУТЫ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ		199 300 долл. США — с 01.03.2021 г. 197 300 долл. США — с 01.05.2020
КОДОВЫЙ НОМЕР НАЦИОНАЛЬНОГО НАУЧНОГО ФОНДА	NSF IC	0029744000
ВСЕГО ФЕДЕРАЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ЗАЩИТЫ ЧЕЛОВЕЧЕСКИХ ПРЕДМЕТОВ	FWA	FWA00004801 — Срок действия истекает 09/11/2024
PHS НОМЕР ОБЕСПЕЧЕНИЯ БЛАГОПОЛУЧИЯ ЖИВОТНЫХ	AWA	D16-00256 (A3410-010) — Срок действия истекает 30.04.25
ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ НОМЕР ОБЩЕСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ	Идентификационный номер PHS	1566001393-A1
МЕЖДУНАРОДНОЕ УТВЕРЖДЕНИЕ AAALAC	AAALAC	Аккредитация № 329 — от 04.12.2017 г.
ИДЕНТИФИКАЦИОННЫЙ КОД УЧАСТНИКА ЕВРОПЕЙСКОГО СОЮЗА	PIC ЕС	999573264
НОМЕР ЛИЦЕНЗИИ NC RADIOISOTOPES		062-214-1
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ КОМИТЕТ ОБРАЗОВАНИЯ	FICE	002974-00
НОМЕР ПРОГРАММЫ СОВМЕСТНОЙ СЕРТИФИКАЦИИ	JCP	0013206 Срок действия истекает 15.11.2022
КОД СИСТЕМЫ КЛАССИФИКАЦИИ ОТРАСЛИ СЕВЕРНОЙ АМЕРИКИ	NAICS	Основной 611310, дополнительные идентификаторы и сертификаты и представители
СТАНДАРТНЫЙ ОТРАСЛЕВОЙ КОД	SIC	8221

Информация о политике

Нашли ошибку или есть вопрос? Сообщите нам об этом через форму обратной связи.

Политика Политика

Название полиса	Документы и даты полиса
ПОЛИТИКА ДИСКРИМИНАЦИИ ПО ВОЗРАСТУ	— Пересмотрено 01.04.2016
ОБЕСПЕЧЕНИЕ СООТВЕТСТВИЯ РАЗДЕЛУ IX (HHS 639-A)	Подпись 27.09.1976
СЕРТИФИКАЦИЯ ПОКРЫТИЯ ОТВЕТСТВЕННОСТИ	Страховой документ — истекает 01.02.2022 г.
НОМЕР ОБЕСПЕЧЕНИЯ ГРАЖДАНСКИХ ПРАВ PHS	43-0520 — Дата 01.11.1965
КОНФЛИКТ ИНТЕРЕСОВ (COI) Индивидуальный конфликт интересов Институциональный конфликт интересов	Политика — пересмотрена 12.09.2012 Политика — пересмотрена 03.04.2009
ПОЛИТИКА ЭКСПОРТНОГО КОНТРОЛЯ	Политика
ИНСТИТУЦИОНАЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ И AMP; ГОДОВОЙ ОТЧЕТ О ВОЗМОЖНОМ НЕПРАВИЛЬНОМ ПРОВЕДЕНИИ ИССЛЕДОВАНИЙ	Форма гарантии PHS-6349 — от 12/2018
АКТ О РЕАБИЛИТАЦИИ 1973 ГОДА СООТВЕТСТВИЕ	От 22.06.1977
ОТВЕТСТВЕННОЕ ПОВЕДЕНИЕ В ИССЛЕДОВАНИИ	Политика
ПОЛИТИКА ПОЛИТИЧЕСКОЙ ДИСКРИМИНАЦИИ	— от 06.09.2001
ЮЖНАЯ АССОЦИАЦИЯ КОЛЛЕДЖЕЙ И АККРЕДИТАЦИЯ ШКОЛ	От 01.09.2007

Финансовая информация

Нашли ошибку или есть вопрос? Сообщите нам об этом через форму обратной связи.

Адрес для перевода
ВКЛЮЧАЙТЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ НОМЕР UNC-CH И НОМЕР СЧЕТА ДЛЯ ВСЕХ ПЛАТЕЖЕЙ.
ТОЛЬКО ПОЧТА США	ТОЛЬКО КУРЬЕРСКАЯ СЛУЖБА
Университет Северной Каролины в Чапел-Хилл Офис спонсируемых исследований C / O Bank of America Lock Box Service P.O. Box 402420 Atlanta, GA 30384-2420	Bank of America Lock Box Services Lock Box 402420 6000 Feldwood Road College Park, GA 30349

Информация о косвенных затратах

Соглашение об административных тарифах и услугах — от 23.11.2016
Нашли ошибку или у вас есть вопрос? Сообщите нам об этом через форму обратной связи.

Согласованные ставки — Действуют с 01.07.2017	В кампусе	Вне кампуса ≤ 10 миль	Вне кампуса ≥ 10 миль
ОРГАНИЗОВАННЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ	55,50%	28,00%	26,00%
ИНСТРУКЦИЯ	50,00%	28,00%	26,00%
ДРУГАЯ СПОНСИРУЕМАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ	36,00%	28.00%	26,00%
КЛИНИЧЕСКИЕ ИССЛЕДОВАНИЯ (Федеральные) 1	55,50%	28,00%	26,00%
КЛИНИЧЕСКИЕ ИССЛЕДОВАНИЯ (нефедеральные) 2	28,00%	28,00%	26,00%
КОГНИЗАНТНОЕ ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ПЕРЕГОВОРНЫМ ЦЕНАМ		Министерство здравоохранения и социальных служб (DHHS) Отдел распределения затрат (202) 401-2808 Attn: Darryl Mayes

¹ Расчеты F&A для клинических исследований, финансируемых из федерального бюджета, основаны на модифицированных общих прямых затратах (MTDC)
² Расчеты F&A для клинических испытаний, не финансируемых из федерального бюджета, основаны на общих прямых затратах (TDC), за исключением первоначального IRB Комиссия за рассмотрение

Дополнительные преимущества

Нашли ошибку или есть вопрос? Сообщите нам об этом через форму обратной связи.

Финансовый год 2021 Таблица ежегодных дополнительных льгот
ПОСТОЯННЫЙ ПОСТОЯННЫЙ EHRA / SHRA 1	25,889%
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ВРАЧИ (FP) СТАВКА 2	4,907%
ДОКУМЕНТЫ И ВЫПУСКНИКИ 3	9,490%
СТУДЕНТЫ И ВЫПУСКНИКИ 4	1,840%

Дополнительная медицинская страховка
КЛАССИФИКАЦИЯ СОТРУДНИКОВ	КОДЫ УЧЕТНЫХ ЗАПИСЕЙ	ЕЖЕМЕСЯЧНО	ЕЖЕГОДНО
ПОСТОЯННЫЙ ПОСТОЯННЫЙ EHRA / SHRA 7	515530	542 долл. США.66	6 512,00 долл. США
ПРИЕМЛЕМЫЕ СОТРУДНИКИ FP 7	515860, 515850	166,93 долл. США	2,003,16 долл. США
ДОКТОРАЛЬНЫЕ СТАЖИНЫ	528150	400,76 $	4808,76 $
ДОКТОРАЛЬНЫЕ ИССЛЕДОВАТЕЛИ	515510	400,76 долл. США	4 808,76 долл. США
СТРАХОВАНИЕ ЗДОРОВЬЯ ДЛЯ ВЫСШИХ СТУДЕНТОВ 5	515540, 569220	344 доллара.80 6	4137,60 долл. США 6

¹ Тарифы Департамента здравоохранения и социальных служб штата Северная Каролина
² Доступно для клинического факультета, имеющего право на участие в программе факультетских врачей UNC
³ В стоимость докторантуры входит плата за здоровье студентов. Тариф для аспирантов не включает плату за здоровье студентов
⁴ Студенческий сотрудник FICA Политика освобождения от налогов
⁵ Право на страхование аспиранта
⁶ Информация об исторических затратах GSHIP.
⁷ Eff: 01.01.2021, участники плана FP с FTE ниже 0,75 должны платить половину страховых взносов по основному / дополнительному фиксированному медицинскому страхованию. См. Сноску к таблицам I и II.

Разбивка дополнительных льгот для врачей-преподавателей UNC (FP) — Действует 01.01.2021
		Счетный код
СТРАХОВАНИЕ ЖИЗНИ	0,55 20%
СЛУЧАЙНАЯ СМЕРТЬ И РАСЧЁТ	0.1152%
ДОЛГОВРЕМЕННАЯ ИНВАЛИДНОСТЬ	0,7400%
ВЫПУСК	3,5000%
МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ 1	1,3,08,00 $	515860
СТОМАТОЛОГИЧЕСКОЕ СТРАХОВАНИЕ 1	$ 592,08	515860
VISION INSURANCE 1	$ 103,08	515850

¹ Эфф.01.01.2021 участники плана FP с FTE ниже 0,75 должны платить ½ страховых взносов по основному / дополнительному фиксированному страхованию здоровья. См. Сноску к таблицам I и II.
Нашли ошибку или есть вопрос? Сообщите нам об этом через форму обратной связи.

Безопасность | Стеклянная дверь

Мы получаем подозрительную активность от вас или кого-то, кто пользуется вашей интернет-сетью. Подождите, пока мы подтвердим, что вы настоящий человек. Ваш контент появится в ближайшее время.Если вы продолжаете видеть это сообщение, напишите нам чтобы сообщить нам, что у вас возникли проблемы.

Nous aider à garder Glassdoor sécurisée

Nous avons reçu des activités suspectes venant de quelqu’un utilisant votre réseau internet. Подвеска Veuillez Patient que nous vérifions que vous êtes une vraie personne. Вотре содержание apparaîtra bientôt. Si vous continuez à voir ce message, veuillez envoyer un электронная почта à pour nous informer du désagrément.

Unterstützen Sie uns beim Schutz von Glassdoor

Wir haben einige verdächtige Aktivitäten von Ihnen oder von jemandem, der in ihrem Интернет-Netzwerk angemeldet ist, festgestellt.Bitte warten Sie, während wir überprüfen, ob Sie ein Mensch und kein Bot sind. Ihr Inhalt wird в Kürze angezeigt. Wenn Sie weiterhin diese Meldung erhalten, informieren Sie uns darüber bitte по электронной почте: .

We hebben verdachte activiteiten waargenomen op Glassdoor van iemand of iemand die uw internet netwerk deelt. Een momentje geduld totdat, мы выяснили, что u daadwerkelijk een persoon bent. Uw bijdrage zal spoedig te zien zijn. Als u deze melding blijft zien, электронная почта: om ons te laten weten dat uw проблема zich nog steeds voordoet.

Hemos estado detectando actividad sospechosa tuya o de alguien con quien compare tu red de Internet. Эспера mientras verificamos que eres una persona real. Tu contenido se mostrará en breve. Si Continúas recibiendo este mensaje, envía un correo electrónico a para informarnos de que tienes problemas.

Hemos estado percibiendo actividad sospechosa de ti o de alguien con quien compare tu red de Internet. Эспера mientras verificamos que eres una persona real.Tu contenido se mostrará en breve. Si Continúas recibiendo este mensaje, envía un correo electrónico a para hacernos saber que estás teniendo problemas.

Temos Recebido algumas atividades suspeitas de voiceê ou de alguém que esteja usando a mesma rede. Aguarde enquanto confirmamos que Você é Uma Pessoa de Verdade. Сеу контексто апаресера эм бреве. Caso продолжить Recebendo esta mensagem, envie um email para пункт нет informar sobre o проблема.

Abbiamo notato alcune attività sospette da parte tua o di una persona che condivide la tua rete Internet.Attendi mentre verifichiamo Che sei una persona reale. Il tuo contenuto verrà visualizzato a breve. Secontini visualizzare questo messaggio, invia un’e-mail all’indirizzo per informarci del проблема.

Пожалуйста, включите куки и перезагрузите страницу.