Налоговая система италии: Налоги в Италии — налоговая система Италии

Содержание

Налоги в Италии — налоговая система Италии

Наиболее прибыльными в плане пополнения бюджета Италии считаются налог на добавленную стоимость и налог на прибыль — в сумме два сбора обеспечивают наибольшую часть налоговых поступлений в бюджет.

Все физические лица — резиденты и нерезиденты, получающие доходы на территории Италии должны платить налоги. Ежегодно в налоговую службу подается налоговая декларация.

Заполненные декларации подают в налоговую службу (L’Agenzia delle entrate). Туда же можно обратиться со всеми вопросами, касающимися уплаты налогов.

На сайте налоговой службы, предварительно зарегистрировавшись, можно проверить уплаченные вами или вашим работодателем налоги.

Другие налоги в Италии

Налогообложение прироста капитала

Прирост капитала (capital gain) в Италии облагается по налоговым ставкам 12,5% и 26%

Налоги на недвижимость

При покупке недвижимости в Италии и ее содержании владельцу придется оплачивать определенные государственные налоги и некоторые другие расходы.

Однако, прежде чем мы углубимся в тему и расскажем о налогах на недвижимость в Италии, проясним очень важный факт. В целом, различные сборы, налоги и другие расходы, очень мало влияют на конечную стоимость покупки и — что важно для лиц, задумывающихся об инвестициях в итальянскую недвижимость — ничуть не снижают выгодность сделки.

В последние годы в итальянских СМИ часто проскальзывают статьи о том, насколько велика налоговая нагрузка в Италии. Их число резко возрасло после введения жилищного налога IMU. Это привело к тому, что многие люди не хотят вкладывать деньги в недвижимость, опасаясь больших налогов. На самом деле, если проанализировать общую картину, можно увидеть насколько мал IMU и все остальные налоги, пошлины и сборы влияют на стоимость недвижимости.

Оценим, к примеру размер жилищного налога на недвижимость, кадастровая стоимость которой составляет 100.000 евро. если речь идет о первичной недвижимости, владелец дома в 2018 году не должен оплачивать этот налог, если же это вторичная недвижимость, владелец дома будет платить всего 300-400 евро в год.

Таким образом, инвестиции в недвижимость в Италии остаются очень выгодным вложением средств, так как налоги и все прочие расходы совсем незначительно влияют на размер выгоды, которая будет получена инвестором в будущем.

Перейдя по данной ссылке, вы можете ознакомиться с основными типами налоговых отчислений, взимаемых государственной налоговой службой при покупке недвижимости в Италии, а в материале «Сколько стоит содержать недвижимость в Италии» вы узнаете о всех важнейших сборах и затратах для иностранцев и резидентов Италии, владеющих недвижимым имуществом в стране.

Туристический налог

Итальянское правительство в условиях экономического кризиса обратилось к мэрам каждого итальянского муниципалитета с просьбой применять и собирать туристический налог со всех туристов, путешествующих по Италии (Decreto Legislativo n. 23 del 14 marzo 2011.).

Каждый муниципалитет Италии волен самостоятельно устанавливать сумму туристического налога, его специфические характеристики и условия оплаты (налог на проживание в Италии обычно зависит от категории гостиницы, где останавливается турист, периода пребывания в стране — высокий или низкий сезон и других факторов .

..), и, возможно, и вовсе не применять этот сбор.

В целом, налог на проживание в Италии составляет от 1 до 5 евро в день на человека и оплачивается непосредственно в отеле, где вы остановились.

В крупных туристических городах в 2017 году туристический налог был таков: Рим — в пределах от 3 до 7 €, Милан и Флоренция — 2/5 €. В 2018 планируется небольшое повышение суммы сбора.

Взнос может быть оплачен наличными или картой в конце пребывания, менеджер туристического объекта должен выдать квитанцию об оплате.

Исключения

Как правило, налог в отелях Италии не оплачивают:

местные жители;
дети в возрасте до 10 или 14 лет;
люди с ограниченными возможностями или серьезными проблемами со здоровьем и лица их сопровождающие, при наличии подтверждающй заболевание медицинской справки;
водители туристических автобусов и гиды.

Налог на ТВ

Налог на ТВ («Canone RAI») — сбот за обладание дома или в офисе оборудованием, которое позволяет прослушивать радио- и телепередачи, независимо от фактического использования или намерения использовать эту услугу.

Налог поступает в бюджет государственной телерадиокомпании RAI.

Чтобы избежать уплаты пошлины Canone Rai, необходимо задекларировать отсуствие телевизора и других устройств, позволяющих прослушивать радио- и телепередачи, в доме налогоплательщика.

Государственные пошлины

В Италии гербовые марки (marche da bollo) используются, начиная с 1863 года. Как правило, они продаются в табачных киосках или в лицензированных государственных учреждениях.

С июня 2005 года к традиционным гербовым маркам были добавлены марки, выпускаемые в электронном виде Налоговой инспекцией и распечатанные на месте в точках перепродажи.

С 1 сентября 2007 года последние полностью заменили традиционные бумажные гербовые марки.
Для некоторых документов допущена замена гербовых марок печатями, подтверждающими оплату наличными суммы государственного сбора.

19 сентября 2014 года в Италии была введена цифровая печать (Service @ e.bollo), которая после оплаты онлайн выдается в электронном виде через веб-сайты, авторизованные государственной налоговой службой. Однако, если налогоплательщик до сих пор имеет старые гербовые марки, он может использовать их даже после введения в силу их видоизменений и повышения стоимости (сегодня гербовая марка стоит 16 €) особым способом. Например, если за оформление документа взимается налог в размере 32 €, налогоплательщик может использовать старые марки стоимостью 14,62 € и 1,81 €, наклеив нужное их количество для достижения требуeмой суммы сбора.

Налог в Италии для иностранцев

Государственный Совет Италии решением номер 04487 от 26 октября 2016 года отменил правительственный указ от 6 октября 2011 года в той его части, которая требовала от иностранцев, получающих/продлевающих ВНЖ, выплату налогового сбора в размере от 80 до 200 евро, подтвердив решение Административного суда Лацио, вынесенное 24 мая 2016 года.

Стоимость оформления/продления ВНЖ в Италии в 2017 году можно узнать здесь.

Социальные взносы

Согласно действующему законодательству ежемесячные взносы в INPS являются обязательными и уплачиваются как работодателем, так и работником, а в случае самозанятости, работники выплачивают взносы самостоятельно.

Работник участвует в выплате взносов на социальное страхование в размере от 9,19% до 10,49% налогооблагаемой базы, в зависимости от трудовой квалификации и классификации предприятия, на котором он работает (например, туристический сектор, промышленность, торговля и т.п.) Работодатель удерживает взносы на соцстрахование из ежемесячной заработной платы работника.

Иностранец, работающий в Италии легально и выплачивающий страховые взносы, пользуется всеми правами, признанными за итальянскими трудящимися.

Итальянская система соцстрахования предусматривает защиту прав всех трудящихся, регулярно плачивающих взносы, в следующих случаях:

Абсурдные налоги в Италии

Всего в Италии больше 100 различных налогов, в том числе и такие, которые не имеют рационального объяснения или логики. Ниже мы перечислили несколько примеров:

Налог на тень: Если владелец магазина сооружает навес, тень которого «вторгается» на публичную территорию, он обязан заплатить за «нелегальную оккупацию» общественной земли.

Налог на болота: данный налог был введен в 1904 году королевским указом, который предусмaтривал уплату гражданами взноса за осушение болот и превращения их в сельскохозяйственные угодья. Жители некоторых регионов Италии продолжают его платить.

Налог на сбор грибов: в Италии платят даже за возможность собрать грибы в лесах.

Налог на подьездные пути: ненавистный налог на доступность подьездных путей к домам итальянцев (passo carrabile) родился в 1997 году и продолжает процветать во многих коммунах.

Налог на эффективность использования электроэнергии

: проверьте свою квитанцию за элeктpоэнергию; многие из Вас найдут таинственную аббревиатуру EF-EN, означающую эффективность использования электроэнергии клиентом. Что это означает? Ничего, кроме миллионов евро, текущих в казну.

Налог на триколор: те, кто выставляет напоказ знамя итальянского государства (в течение праздника, на собственном магазине, отеле, ресторане и т. п.), возможно, вскоре увидит в почтовом ящике квитанцию об оплате налога за использование бренда в личных целях.

Налог на память: этот налог применяется к владельцам различного технологического оборудования, которое предлагает им возможность копировать для частного использования музыкальные треки и кинофильмы, защищенные авторским правом. По сути, налог должны платить владельцы мобильных телефонов, смартфонов, ПК, внешних жестких дисков, флэш-накопителей и т.д.

Налог на фантомные атомные электростанции: в счета за электричество включен налог на обслуживание итальянских АЭС. Жаль только, что в Италии нет атомных электростанций.

Сложная структура налоговой системы Италии

Для физических лиц

Налоговая система Италии имеет очень сложную структуру, в принципе как и налоговая система всех государств. Налог – это та сумма денег, которые обязаны платить абсолютно все. Тем самым субъектами обложения являются нерезиденты и резиденты Италии. Доходы же считаются объектом. Резидент – это человек, который свой основной источник доходов имеет непосредственно в Италии, или же находится в данной стране больше чем пол года.

Поэтому резиденты платят налоги не только за то, что они заработали внутри страны, но и за доходы, полученные вне нее, за что такой вид налога и получил название подоходный налог. Что же касается тех, кто является нерезидентами, то он оплачивают налог лишь за то, что они заработали на территории Италии.

Абсолютно все доход лиц частного характера можно разделить на 5 различных категорий, в зависимости от того, какое происхождение они имеют. Внизу список данных категорий:

• Капитал

• Любые свободные профессии

• Недвижимость

• Доходы от предпринимательства

• Остальные источники

Что касается первой категории, то туда включают все существующие виды ренты. Это счета в банках, лотерейные выигрыши и проценты по займам. У данной категории есть одна очень интересная особенность. В большинстве случае из всех изъятие самого налога происходит у самого источника. Именно по этой причине данные суммы никогда не входят в облагаемый доход, касающийся физического лица. При всем при этом ставка налога всегда остается единой и не зависит от того, на какую общую сумму был зарегистрирован доход.

Вторая же категория объединяется все известные доходы от труда. Причем доходы тех лиц, которые работают по найму, считаются основным источником всех поступлений по существующему подоходному налогу с лиц физических. Было отмечено, что их удельный вес составляет 80% и больше.

Облагаемый налог третьей категории считается лишь кадастровым методом. Известно, что абсолютно каждому виду недвижимости всегда есть определенный размер дохода, который будет ему соответствовать. При покупке жилья есть определенный процентный сбор, например при приобретении недвижимости в Доминикане для нерезидентов составляет 3%, а в Италии в случае приобретения недвижимости у частного лица для нерезидентов 7%

При этом кадастровые оценки обязаны каждые 10 лет быть пересмотрены. Иначе нельзя. Когда считается доход, полученный от строений, то в обязательном порядке в расчет берутся дачи, дома и другие различные строения, которые используются собственниками для того, что жить в них или же сдавать. При этом следует учесть тот факт, что такого рода практика ни в коем случае не касается различных помещений для хранения продукции или содержания скота. Об этом по подробнее описано на сайте википедия.

Как уже упоминалось, доход от самих строений всегда определяется коэффициентами кадастрового характера. Но иногда случается и такое, что от правил приходится отступать. Например, если здание без одобрения владельца было каким-то образом сдано в аренду. Тогда его оценка сразу же сокращается минимум на 70%. В обратном же случае, если в густонаселенных местах дом, например, на 300 жителей не сдается в аренду, тогда его тарифы сильно возрастают.

Налоги для малого бизнеса

Четвертая категория – это налогообложение субъектов малого бизнеса. Прибыль от них, считается, абсолютно по тому же принципу, что и прибыль от различных корпорации. Что касается предприятий семейного характера, то их прибыль по гражданскому кодексу должна быть рассчитана, обязательно учитывая то качество и количество всего труда, что выполняется всеми членами семьи.

Налоговые органы при этом делят весь полученный доход на абсолютно равные части. Это дает очень хорошую возможность самому владельцу предприятия в значительной степени уменьшить налогооблагаемый доход, а при проверки семейного бизнеса — налоговый адвокат в Италии всегда поможет с профессиональной консультацией. Кроме того, очень важно следить, чтобы та прибыль, которую получает предприятие, ни в коем случае не превышало посчитанной общей прибыли. Это может привести к очень плохим последствиям.

В последнюю категорию входит прибыль, полученная от перепродажи каких либо предметов искусства, земли.

По новому составленному кодексу, налогоплательщик имеет полное право потребовать вычет некоторых расходов из облагаемой суммы. Ниже весь список:

• Арендная плата

• Расходы на всевозможное лечение

• Расходы на проведение похорон

• Расходы на получение образования

• Алименты

• Проценты по ранее уплаченному кредиту за ипотеку

• Пожертвования для церквей

• Взносы в различные фонды по борьбе с голодом

• Расходы, связанные непосредственно с ремонтом

• Расходы, связанные с проведением мероприятий по выборной кампании

Налог для юридических лиц

Что касается данного вида налога, то можно сказать, что объектами такого рода обложения считается весь чистые доход, полученный компанией и носящий статус нераспределенной прибыли. Данную прибыль очень легко посчитать. На основе прибыли, убытков и данных бухгалтерского учета была составлена специальная формула.

Налог на транспортное средство

В налоговой системе Италии присутствуют так же такие виды налогов, как транспортный налог, налоги с операций делового характера. К ним относятся регистрационные и гербовые налоги. Гербовый налог снимается в качестве продажи самим государством различных специальных гербовых марок, бумаги, которые требуются в обязательном порядке для оформления каких либо важных документов. Более того гербовым сбором в обязательно порядке облагаются абсолютно все операции нотариального характера.

Правильность регистрации налога

Что касается регистрационного налога, он снимается в том случае, когда какая либо проведенная операция должна быть зарегистрирована в специальной книге для регистраций. Например, различные контракты, дарственные, доверенности.

Неаполь по-славянски

Налоги в италии для юридических лиц

Налог

Расшифровка

Уровень

Ставка

Налог на прибыль компании

Налог на деятельность компании

В зависимости от рода деятельности

23-43% в зависимости от размера дохода

+ 1,4% (MAX) региональный

3200-3500 Евро на каждого работающего администратора

Страхование от несчастных случаев

Статус налогового резидента Италии получают юридические лица, отвечающие одному из следующих критериев:

— юридический адрес (регистрации) находится в Италии;

— фактический адрес (место осуществления деятельности) находится в Италии;

— акционеры компании – налоговые резиденты Италии.

Нерезидентные компании также могут попасть в категорию плательщиков подоходных налогов в случае совершения определенных категорий сделок (например, продажа недвижимости, расположенной на территории Италии).

Налог на добавленную стоимость

НДС (IVA) является основным косвенным налогом Италии. IVA установлен декретом президента Итальянской Республики от 26.10.72 № 633. Налог исчисляется как разница между суммой налога, уплаченного за приобретенные товары и услуги, и суммой налога полученного за реализованные товары и услуги. В Италии установлено несколько налоговых ставок НДС. Базовая ставка — 22%? cамая высокая в Европе. В отношении реализации продуктов питания первой необходимости (свежее молоко, сливочное и оливковое масло, сыры, мука и т. д.), а также печатной продукции и издательских услуг применяется ставка 4 %. А при совершении сделок с иными видами продуктов питания (мясо, рыба) используется ставка в 10 %. При экспорте товаров, работ и услуг применяется ставка НДС 0 %, так же, как это принято в других странах ЕС, и в России.

Прочие налоги

Налог на недвижимость (ICI). Налог является региональным, введен законодательным декретом правительства Италии от 30.12.92 № 504. Ставки составляют от 0,4 % до 0,7 % от кадастровой стоимости недвижимости, которая на практике часто ниже ее рыночной стоимости. Объектом выступают промышленные и жилые здания и сооружения, занесенные в городской строительный кадастр с прилегающей к ним служебной площадью, объекты, находящиеся в процессе строительства, а также земли сельскохозяйственного назначения. Поскольку налог региональный, ставку в указанном выше диапазоне устанавливают власти каждого региона самостоятельно. Делается это индивидуально для каждого налогоплательщика с учетом статуса собственника (организация, физическое лицо, предприниматель, сельхозпроизводитель и т. п.), количества аналогичных помещений в его собственности и функционального назначения объекта. В компетенции региональных органов также находится вопрос снижения ставки налога для сельскохозяйственных земель в зависимости от общей суммы подлежащего уплате налога.

Операции с недвижимостью подлежат налогообложению (у покупателя) в момент регистрации сделки в государственных органах Италии тремя налогами:

— регистрационным налогом (Imposta di Registro). Налог установлен декретом президента Итальянской Республики от 26.04.86 № 131. Ставка налога составляет 3 процента от суммы сделки для организаций-плательщиков НДС и 7 процентов – для прочих покупателей.

— кадастровым налогом (Imposta Catastale) и ипотечным налогом (Imposta Ipotecaria).

Оба этих налога установлены законодательным декретом правительства Италии от 31.10.90 № 347. Если недвижимость приобретается у первичного собственника-организации (например, построившей или реконструировавшей этот объект), общая сумма этих двух налогов составляет всего 336 евро. В противном случае (недвижимость приобретается у вторичного собственника или у физического лица), применяется совокупная ставка 3 процента от суммы сделки.

Кроме того, из достаточно заметных налогов в Италии можно также выделить акцизы, гербовый сбор и налог на рекламу.

Акцизами облагается совершение операций с электроэнергией, алкогольными напитками, табаком, рядом иных видов товаров. Гербовый сбор является платой за совершение операций, требующих соблюдения определенной формы сделки. Налог взимается посредством продажи специальной гербовой бумаги или гербовых марок, требуемых для оформления документов (счетов-фактур, нотариально заверенных актов, банковских чеков и т.д.).

Налог на рекламу является муниципальным налогом, которым облагаются рекламные объявления и любые другие виды рекламы. Обязанность по уплате налога на осуществление рекламной деятельности возлагается как на компании, размещающие свою рекламу, так и на распространителей рекламной продукции.

Звоните по телефонам:

+7 (495) 514 41 28 +39 (333) 873 27 68

Пишите на почту:

Спасибо Вам за обращение!

Наш менеджер свяжется с Вами в ближайшее время.

Источник: http://www.expertitalia.ru/nalogi-v-italii-nalogi-dlya-yuridiceskih-lic.html

Налоговая система Италии

Италия относится к государствам с довольно высоким уровнем налогов.

Все налоги в Италии можно разделить на несколько групп:

Государственные национальные налоги
Местные коммунальные налоги

Государственные налоги состоят из подоходных налогов, налога на прибыль предприятий, НДС, акцизных сборов, отчислений на социальное страхование, ипотечных и кадастровых налогов, налогов с игровой деятельности, налога на дарение и наследование.

Местные налоги состоят из регионального налога на производственную деятельность, налог на недвижимость, налог на утилизацию твердых отходов, региональный и коммунальный подоходный налог, регистрационный сбор для транспортных средств, налог на страхование гражданской ответственности владельцев автотранспорта, сбор на электроэнергию.

Субъектами налоговых отношений в Италии являются юридические и физические лица, являющиеся резидентами и нерезидентами страны. Резиденты Италии платят налоги в казну государства со всех видов доходов (включая зарубежные), нерезиденты – только с прибыли, которую они получают на территории страны.

Государственное регулирование налогообложения в Италии

Основная роль принадлежит Министерству экономики и финансов, при котором действует Департамент налоговой политики. Его деятельность заключается в надзорной и контрольной деятельности за соблюдением норм законодательства.

На региональном уровне действуют Агентства налоговый поступлений (Agenziedelleentrate), обеспечивающие контроль за налоговыми поступлениями.

Налоги в Италии для физических лиц

Физические лица подлежат налогообложению с доходов, налогу на дивиденды, налогу на наследство и дарение, налогу на имущество и уплате взносов на социальное страхование.

Физическое лицо считается резидентом, если оно имеет регистрацию в соответствии с законодательством и проживает в Италии более 183 дней в году (Гражданский кодекс).

Физические лица-резиденты облагаются налогом на доходы во всем мире, за исключением действия закона об избежание двойного налогообложения.

Нерезиденты Италии облагаются налогом только на доходы, полученные из итальянских источников.

Заработная плата, а также непостоянные вознаграждения, выплачиваемые любым лицом, подлежат налогу на доходы физических лиц. Он представляет собой авансовый платеж по налогу на прибыль, удерживаемый по прогрессивной ставке в соответствии с уровнем дохода.

Налогооблагаемая база

Евро Размер налога %

15 001 – 28 000 27

28 001 – 55 000 38

55 001 – 75 000 41

75 000 и более 43

Региональный налог взимается по прогрессивной ставке от 0,7 до 3,3%, размер которого устанавливается местными органами.

Также взимается муниципальный налог, размер которого колеблется в пределах от 0% до 0,9%.

Уплата налога осуществляется до 16 июня следующего за отчетным года, а в декабре совершаются авансовые платежи на следующий год, после чего при подаче финансовой отчетности происходит перерасчет.

Итальянское налоговое законодательство допускает вычет определенных расходов из валового дохода налогоплательщика, такие как – социальное обеспечение, медицинское страхование, взносы за медицинскую помощь, алименты по решению суда, возмещение ряда коммерческих расходов и другие.

Налоги в Италии с инвестиционных доходов и прироста капитала

Дивиденды

Фиксированная ставка налога на инвестиционный доход равна 26% за исключением некоторых случаев. Если в руках одного лица содержится существенных пакет ценных бумаг компании, то ставка становится прогрессивной и может составлять до 49% за дивиденды.

Проценты

Фиксированная ставка налога на проценты равна 26% , исключение составляют проценты на облигации по государственным займам – 12,5%.

Налог на прирост капитала при продаже недвижимости

Налог на прирост капитала по ценным бумагам представляет собой разницу между ценой покупки со всеми дополнительными расходами и ценой продажи. Фиксированная ставка – 26%, прогрессивная до 49%.

Налог на недвижимое имущество

Налог на имущество относится к местным налогам ИМУ , налоговой базой по данному налогу признается сумма дохода от имущества, которая рассчитывается на основе кадастровой стоимости , помноженной на коэффициент. Ставка налога на недвижимость составляет 0,76 % и может варьироваться в зависимости от муниципалитета в границах коэффициента 0,3%. В Риме размер налога на недвижимость составляет 10,6%. Владельцы первого имущества на территории Италии и имеющие постоянную регистрацию в нем, освобождаются от уплаты этого налога.

Налог на аренду недвижимого имущества составляет 21% но может быть снижена до 10% при соблюдении определенных условий.

Налог на наследство и дарение

4% – для прямых наследников (супруг и дети)

6% – для братьев или сестер

6% – для прочих родственников

8% – для получателей, не имеющих родственных отношений с наследодателем.

Налог в Италии на прибыль предприятия

Юридические лица в Италии облагаются подоходным доходом (IRES) и региональным налогом на производство (IRAP).

Ставки налогов установлены в следующих размерах –

24% – подоходный налог

4,82% – региональный налог на производство (может меняться в зависимости от региона)

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Италии

Налог на добавленную стоимость IVA применяется к поставкам товаров и услуг, а также в импортных операциях.

Стандартная ставка составляет 22%.

Предусмотрены льготные тарифы для некоторых товаров и услуг, например:

4% – для продуктов питания и сельскохозяйственной продкции,

10% – для поставок электроэнергии.

Экспортные операции за пределы Евросоюза освобождены от уплаты НДС.

Источник: http://www.trevielite.it/faq/nalogovaya-sistema-italii/

Налогообложение представительства в Италии – все налоги

Подробно об особенностях налогообложения иностранных компаний, имеющих постоянное представительство на территории Италии.

Как правило, основой налогообложения физических лиц в Италии является налоговая резиденция на территории государства.

Доход физических лиц-нерезидентов облагается налогом только в части, производимой на территории Италии.

Корпоративное налогообложение, с другой стороны, основано на более широких критериях:

Доходы компании подлежат налогообложению на итальянской территории, если предприятие:

Имеет налоговое резидентство на территории государства;
Имеет постоянное представительство на территории государства (налогом облагается только та часть дохода, которая производится в Италии).

Под постоянным представительством понимается организация (контора, филиал, бюро, подразделение и т.п.), через которую иностранная компания осуществляет часть своей деятельности в Италии.

Понятие постоянное представительство (постоянное учреждение) отождествляется с понятием «фиксированное местоположение бизнеса», что означает место деятельности иностранной компании, через которое она регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Италии.

Деятельность организаций, которые образуют постоянное представительство иностранной компании в Италии связана с:

торговлей, которая ведется с территории Италии;
строительно-монтажными, эксплуатационными, обслуживающими, наладочными работами, проводимыми по контрактам в Италии;
использованием природных ресурсов страны;
иными работами по оказанию услуг, за некоторыми исключениями (по чем речь пойдет далее).

Постоянное представительство иностранной организации в Италии с точки зрения налоговых обязательств

Дисциплина «постоянного представительства» в налоговом праве в Италии продиктована ст. 162 Свода законов в области налогообложения доходов.

На международном уровне вместо этого необходимо сослаться на многочисленные международные конвенции об избежании двойного налогообложения, подписанные между Италией и различными странами.

Согласно статье 162, с точки зрения налогового права, за термином «постоянное представительство» закреплено не понятие «организация» (или ее подразделение), а факт непрерывного бизнес-присутствия иностранного лица на территории Италии, что влечет за собой распространение налоговой юрисдикции страны на его производимую на ее территории прибыль.

Следует подчеркнуть, что вышеупомянутое определение постоянного представительства:

действительно не только с целью применения подоходного налога, но и для целей определения регионального налога на производственную деятельноcть;
не может быть использована для целей определения НДС.

С точки зрения налогового статуса иностранного предприятия, для его определения рассматривается длительность и характер бизнеса, которым оно занимается на территории Италии, где получает прибыль.

Именно поэтому налоговое законодательствостраны понимает под термином «постоянное представительство» не самого иностранного субъекта, а только его бизнес-деятельность.

В п. 4 ст. 162 указаны гипотезы, для которых фиксированное место бизнес-деятельности не классифицируется как постоянное представительство.

Это происходит, когда:

постоянное учреждение использует расположенные на территории страны сооружения исключительно с целью хранения, демонстрации или доставки товаров или изделий, принадлежащих компании;
товары, принадлежащие компании, хранятся в постоянном учреждении исключительно с целью их переработки другой компанией.

Кроме того, существуют дополнительные характеристики, при наличии которых постоянное учреждение/компания не считается постоянным представительством.

Это происходит, когда:

постоянное учреждение используется исключительно для целей закупки товаров или для сбора информации для компании;
постоянное учреждение используется с единственной целью осуществления деятельности, которая имеет подготовительный или вспомогательный характер;
постоянное учреждение используется исключительно для целей совместного осуществления указанных выше видов деятельности.

Также облагаются налогом доходы иностранной организации от владения, пользования и распоряжения имуществом постоянного представительства в Италии (за вычетом расходов).

Что происходит в области в электронной коммерции

Пункт 5 ст. 162 Свода законов в области налогообложения доходов посвящен проблеме определения постоянного представительства иностранной компании в области электронной коммерции.

Из рассматриваемой статьи, поясняющей противоречивый аспект налоговой дисциплины, становится ясно, что компании, действующие в области электронной торговли, не считаются постоянным представительством в целях налогообложения.

Однако ОЭСР (организация по сотрудничеству и экономическому развитию), учитывая неспособность действующего национального и международного налогового законодательства привлекать доходы от электронной коммерции, работает над разработкой ряда принципов, направленных на обременение налогами доходов от электронной коммерции, осуществляемой на территории государств-членов.

На данный момент, компания, которая продает товары и услуги через Интернет, не подлежит налогообложению в стране, в которой она имеет налоговую резиденцию, а платит налог на прибыль в стране, где она производит большую часть своего дохода.

Постоянное представительство в Италии: определение «зависимого агента»

В пункте 6 ст. 162 Свода законов в области налогообложения доходов иностранная компания рассматривается как имеющая постоянное представительство в Италии также в том случае, если она ведет деятельность через лицо, представляющем ее интересы в Италии и имеющем и регулярно использующем широкие полномочия относительно согласования и подписания коммерческих договоров от имени иностранной компании. Данное лицо (физическое, а не юридическое) называют зависимым агентом.

Пункт 7 ст. 162 Свода законов в области налогообложения доходов, однако, разъясняется, что образования постоянного представительства в целях налогообложения не происходит, если деятельность иностранной компании в Италии ведется через брокера, управляющего иностранного инвестиционного фонда, профессионального участника итальянского рынка ценных бумаг или любое другое физическое лицо, которое занимается своей обычной деятельностью.

Таким образом, если физическое лицо, которое работает в Италии от лица иностранной организации, не имеет вышеназванных признаков зависимого агента, формирования постоянного представительства иностранной компании в Италии в целях налогообложения не происходит.

Методы налогообложения

Что касается, в частности, методов налогообложения:

Статья 152 Свода законов в области налогообложения доходов указывает, что для компаний-нерезидентов и коммерческих организаций с постоянным представительством в Италии общий налогооблагаемый доход определяется на основе конкретного отчета о прибылях и убытках, относящегося к деятельности постоянных представительств и другой производственной деятельности, облагаемой налогом на прибыль в Италии;
Статья 14 Президентского декрета 600/73, устанавливает, что компании-нерезиденты, которые осуществляют коммерческую деятельность в Италии через постоянные представительства, должны отдельно регистрировать в счетах компании все прибыли и убытки, производимые этими организациями, определяя отдельно результаты за год, относящиеся к каждой из них (налоговая база и сумма причитающегося налога, таким образом, рассчитываются отдельно по каждому представительству).

Постоянные представительства в Италии и начисление НДС

На национальном уровне не существует нормативной концепции, определяющей данный вопрос. По этим причинам в отношении этого налога необходимо соблюдать принципы, утвержденные в кодексе Европейского Сообщества.

Согласно этим принципам, концепция должна быть взята из конвенции ОЭСР об избежании двойного налогообложения

Источник: http://liveitaly.ru/info/nalogooblozhenie-predstavitelstva-v-italii-vse-nalogi

Бизнес в Италии — всё об открытии собственного дела. Пошаговая инструкция, как открыть свою компанию

Италия является одним из самых экономически развитых государств в Европе. Очень приятное расположение прям в середине Средиземного моря и приятный экономический климат делают эту страну очень привлекательной для бизнес иммиграции в Италию. Но попасть сюда не так просто, итальянские власти не готовы принимать кого-угодно сюда и очень активно борются с потоком нелегальных мигрантов. Однако, есть один простой способ — открыть бизнес в Италии. В этой статье мы подробно разберем всю специфику итальянского бизнеса, а также подробно рассмотрим, как открыть собственную фирму.

Мы приготовили для вас информативную статью. Но прежде, чем начать ее читать, рекомендуем посмотреть видео — про Италию, все ее плюсы и минусы, как уберечь себя от мошенников и сохранить свои деньги в процессе иммиграции и живя в Италии от обычного жителя страны.

Бизнес в Италии для русских — особенности

Но перед тем, как непосредственно разбирать тему открытия собственного бизнеса в Италии для россиян, разбора всех нюансов и прочего, стоит несколько слов сказать об особенностях самой страны и её жителей. Многие из них стали анекдотичными, но при этом забывать и списывать их со счетов явно не стоит:

Многие советуют перед тем, как открыть собственный бизнес немного пожить в этой стране, поскольку залогом успеха вашей компании здесь является не только деловая хватка.

Пошаговая инструкция — как открыть бизнес в Италии для россиян

Все, кто знаком с бизнес иммиграцией в Италию и других западных стран зададут вопрос — сколько стоит открыть бизнес в Италии для русских? Сумма вложений, необходимых для старта своего дела действительно низкая и составляет всего 10000 евро. Формально данная сумма нигде не фигурирует, но она необходима для открытия самого простого юридического лица. Сложностей и непонятных моментов, связанных с регистрацией и легальное ведение бизнеса в Италии не так много, но давайте разберем все по порядку.

Шаг первый — бизнес идея и вид на жительство

Давайте разбираться во всем по порядку. Бизнес в Италии для русских возможен, вы являетесь резидентом страны или любого государства члена Евросоюза. Соответственно для начала необходимо получить вид на жительство в этой стране. Сделать это не так сложно, как кажется на первый взгляд. Воспользоваться можно одной из двух программ по бизнес-иммиграции в Италию:

Инвестирование в высокие технологии. Тут все просто, у вас должен быть подготовленный бизнес план и 50000 евро, которые следует вложить в вашу компанию.
Инвестирование в любую другое направление. Разумеется, у вас также должен быть подготовлен бизнес-план, но тут все несколько сложнее. Вы должны согласовать его с местными властями и доказать, что открытие вашей компании действительно будет полезно для экономики страны. Также вам нужно будет создать хотя бы одно рабочее место для граждан Италии. Помимо это вы должны вложить минимум 4962 евро в свою фирму, а годовой доход не должен быть меньше 8400 евро.

Сам процесс оформления вида на жительство достаточно простой. Первое, что необходимо сделать — получить бизнес визу. Второе — подать заявление на получение вида на жительство. Срок рассмотрения составляет 2-3 месяца, после чего вы и члены вашей семьи получаете специальную магнитную карту, которая по факту и является ВНЖ.

Шаг второй — выбираем вид деятельности

На самом деле этот этап тесно связан с первым, потому как приехать подавать документы на получение ВНЖ, не имея четких представлений, чем ваша компания будет заниматься по меньшей мере глупо. Но тут все не так просто.

Получение некоторых из них может затянуться на очень долгое время. Например, разрешение на ведение бизнеса в Италии, в частности, строительства получить меньше, чем за 6 месяцев практически невозможно.

Если говорить непосредственно о конкретике, то можно выбрать несколько, наиболее популярных направлений:

Безусловно, это не все направления бизнеса в Италии для россиян. Если вас интересует что-то конкретное, то можно обратиться к местным специалистам, которые отлично разбираются в местной экономической обстановке.

Видео (кликните для воспроизведения).

Помимо этого существует возможность купить уже готовую компанию. Цены на такие начинаются от 30000 евро, тут все зависит от размеров, расположения и прибыльности предприятия.

Шаг третий — выбирай форму юридического лица

Если ваш проект одобрен, то необходимо выбрать форму собственности для своей организации. От этого будет зависеть очень многое, в том числе и последующее кредитование на развитие бизнеса. Всего законодательством предусмотрено три основных формы собственности:

Ditta Individuale — это само простое юридическое лицо, аналог нашего индивидуального предпринимателя. Самая легкая процедура открытия, гибкое налогообложение и возможность совмещать с работой по найму. Однако, для этого иностранным гражданам необходимо получить разрешение.
SRL — аналог российского ООО. Данная форма собственности идеально подходит для малого и среднего бизнеса. Минимальный уставной фонд составляет всего 10000 евро. При этом количество учредителей неограниченно. Ответственность разделяется согласно доли в уставном капитале.
SPA — аналог акционерного общества. Идеально подходит для крупных компаний и корпораций. Минимальный уставной капитал — 120000 евро.

Шаг четвертый — регистрация бизнеса

Последним шагом является непосредственная регистрация своего бизнеса в Италии. Занимается этим торгово-промышленная палата, отделение которой есть в каждом городе. Заявка на регистрацию производится в онлайне на сайте палаты. Процедура занимает до 7 дней, но практика показывает, что при правильном заполнении на это уходит не более трех дней. Сумма всех пошлин составляет примерно 200 евро.

Помимо подачи заявления для регистрации компании необходимо сделать следующее:

Открыть счет в местном банке. Рекомендуется заранее изучить все условия предоставления расчетного счета.
Если речь идет об открытии ООО или АО, то нотариус должен заверить устав вашей организации.
Оплатить налог, размер которого составляет примерно 300 евро.

На этом регистрация вашей фирмы заканчивается и вы становитесь полноправным бизнесменом.

Несколько слов о Налогах

Отдельно стоит упомянуть о налогах, мы говорили о них чуть выше, но толком не раскрыли тему. Италия не так давно достаточно тяжело пережила пережила экономический кризис. В связи с чем заметно увеличились все налоговые ставки. Всего можно выделить три основные категории налогообложения:

Налог на прибыль. Стандартный налог для юридических лиц, на сегодняшний день он составляет чуть меньше 35%.
Подоходный налог. Италия одна из немногих стран, которая ввела прогрессивный подоходный налог. Иными словами, чем больше вы получаете, тем больше должны отдать государству. Минимальная ставка на сегодняшний день составляет 23%, а максимальная 43%.
НДС. Еще один из видов налога, он немного выше российского и составляет 22%. Для некоторых отраслей предусмотрены льготы.

Заключение

Сегодня мы подробно разобрали, как открыть бизнес в Италии для русских. Видно, что все не так просто, однако условия гораздо более мягкие, по сравнению с другими странами Евросоюза. Если вы давно хотите переехать в Европу, то Италия один из лучших выборов.

Источник: http://reitinvest.top/evropa/biznes-v-italii-vsyo-ob-otkrytii-sobstvennogo-dela-poshagova

Налоговая система Италии

Италия относится к государствам с довольно высоким уровнем налогов.

Все налоги в Италии можно разделить на несколько групп:

Государственные национальные налоги
Местные коммунальные налоги

Государственное регулирование налогообложения в Италии

Налоги в Италии для физических лиц

Нерезиденты Италии облагаются налогом только на доходы, полученные из итальянских источников.

Налогооблагаемая база

Евро Размер налога %

15 001 – 28 000 27

28 001 – 55 000 38

55 001 – 75 000 41

75 000 и более 43

Также взимается муниципальный налог, размер которого колеблется в пределах от 0% до 0,9%.

Налоги в Италии с инвестиционных доходов и прироста капитала

Дивиденды

Проценты

Налог на прирост капитала при продаже недвижимости

Налог на недвижимое имущество

Налог на наследство и дарение

4% – для прямых наследников (супруг и дети)

6% – для братьев или сестер

6% – для прочих родственников

8% – для получателей, не имеющих родственных отношений с наследодателем.

Налог в Италии на прибыль предприятия

Юридические лица в Италии облагаются подоходным доходом (IRES) и региональным налогом на производство (IRAP).

Ставки налогов установлены в следующих размерах –

24% – подоходный налог

4,82% – региональный налог на производство (может меняться в зависимости от региона)

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Италии

Налог на добавленную стоимость IVA применяется к поставкам товаров и услуг, а также в импортных операциях.

Стандартная ставка составляет 22%.

Предусмотрены льготные тарифы для некоторых товаров и услуг, например:

4% – для продуктов питания и сельскохозяйственной продкции,

10% – для поставок электроэнергии.

Экспортные операции за пределы Евросоюза освобождены от уплаты НДС.

Источник: http://www.trevielite.it/news/nalogovaya-sistema-italii/

Налоги в Италии

Перечень и описание основных налогов в Италии, краткое описание налоговой системы Италии.

Налоговая система Италии достаточно сложна и разбираться с ее спецификой правильней всего, прибегнув к помощи специалиста.

Налоговое законодательство итальянской Республики включает в себя множество законов, устанавливающих размер, объем, процедуру и схему уплаты всевозможных видов налогов. Вышеупомянутые законы прописаны в Конституции Италии, в налоговом кодексе Республики, правительственных актах и актах Министерства экономики и финансов.

Субъектами налоговых отношений в Италии являются юридические и физические лица, являющиеся резидентами и нерезидентами страны. Резиденты Италии платят налоги в казну государства со всех видов доходов (включая зарубежные), нерезиденты — только с прибыли, которую они получают на территории страны.

Классификация видов доходов частных лиц

По системе налогообложения Италии все доходы частных лиц, в зависимости от источника их происхождения, делятся на 5 основных категорий:

недвижимость и земельная собственность;
капитал;
предпринимательство;
работа по найму, фриланс;
другие источники доходов.

Классификация видов налогов

В Италии, как и в других странах Европы, налоги делятся на прямые (взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика) и косвенные (налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, оплачиваются покупателями при покупке товаров и получении услуг).

Основные виды прямых налогов в Италии:

IRPEF (imposta sul reddito delle persone fisiche) — налог на прибыль в Италии для физических лиц, который взимается с доходов физических лиц резидентов и нерезидентов, аналог российского НФДЛ;
IRES (imposta sul reddito delle società) — налог на прибыль в Италии для предприятий;
IRAP (imposta regionale sulle attività produttive) — региональный налог на производственную деятельность предприятий;
IMU (imposta municipale unica) — единый муниципальный налог, взимаемый с владельцев недвижимого имущества (вскоре правительство планирует отмену этого налога).

Налог на прибыль для физических лиц в Италии (IRPEF) 2019 год:

Ступень	Доход, евро	Налоговая ставка
1°	0 — 15.000	23%
2°	15.001 — 28.000	27%
3°	28.001 — 55.000	38%
4°	55.001 — 75.000	41%
5°	более 75.000	43%

Основные виды косвенных налогов в Италии:

IVA (imposta sul valore aggiunto) — налог на добавленную стоимость, НДС;
l’imposta di registro — налог на регистрацию некоторых юридических актов в Налоговой службе;
l’imposta di bollo (гербовый сбор) — налог, который взимается при оформлении некоторых документов;
l’imposta di successione e donazione — налог на наследство, подарки и т.д.

Другие налоги в Италии

Налоги на недвижимость

При покупке недвижимости в Италии и ее содержании владельцу придется оплачивать определенные государственные налоги и некоторые другие расходы. Однако, прежде чем мы углубимся в тему и расскажем о налогах на недвижимость в Италии, проясним очень важный факт. В целом, различные сборы, налоги и другие расходы, очень мало влияют на конечную стоимость покупки и — что важно для лиц, задумывающихся об инвестициях в итальянскую недвижимость — ничуть не снижают выгодность сделки.

Туристический налог

Исключения

Как правило, налог в отелях Италии не оплачивают:

дети в возрасте до 10 или 14 лет;

люди с ограниченными возможностями или серьезными проблемами со здоровьем и лица их сопровождающие, при наличии подтверждающй заболевание медицинской справки;

водители туристических автобусов и гиды.

Налог на ТВ

Государственные пошлины

Налог в Италии для иностранцев

Стоимость оформления/продления ВНЖ в Италии в 2017 году можно узнать здесь.

Социальные взносы

физическая и умственная нетрудоспособность;

охрана семьи работника.

Абсурдные налоги в Италии

Налог на сбор грибов: в Италии платят даже за возможность собрать грибы в лесах.

Налог на эффективность использования электроэнергии: проверьте свою квитанцию за элeктpоэнергию; многие из Вас найдут таинственную аббревиатуру EF-EN, означающую эффективность использования электроэнергии клиентом. Что это означает? Ничего, кроме миллионов евро, текущих в казну.

Налог на триколор: те, кто выставляет напоказ знамя итальянского государства (в течение праздника, на собственном магазине, отеле, ресторане и т.п.), возможно, вскоре увидит в почтовом ящике квитанцию об оплате налога за использование бренда в личных целях.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://liveitaly.ru/info/tax

Налоги в италии для юридических лиц

Оценка 5 проголосовавших: 1

Юрист в области административного права.

Стаж: 17 лет.

Налоговая система Италии. – Альтамира

Налогообложение доходов физического лица в Италии является прогрессивным. Другими словами, чем выше доход, тем выше ставка налога к уплате.

В 2014 году ставка налога в Италии для физического лица составляет от 23% до 43%, в дополнение к прямому налогообложению (IRPEF), существуют также региональные налоги 1,2% -2,03% и муниципальный налог в размере 0,1% -0,8%.

Стандартная ставка налога (IRES) в 2014 году составляет 27,5 %%.

Кроме того, местный налог (IRAP) налагается в размере 3,9%, в результате чего эффективная ставка налога доходит до 31,4%.

Налог на доходы физического лица в Италии.

Человек несет ответственность за уплату налога на его доход в качестве сотрудника и на доходы в виде само-занятого лица.

Иностранный гражданин, который работает в Италии, платит налог только с доходов, полученных в Италии.

Важно отметить, что касается налогооблагаемого дохода за пределами Италии, что «налоговый кредит» предоставляется на удержанный налог за пределами Италии.

В случае дохода от заработной платы, работодатель должен удерживать сумму налога к уплате ежемесячно.

Само-занятое лицо должно оплатить подоходный налог, который будет смещен на подачу годового дохода.

Авансовый платеж определяется на основе возвращения за предыдущий год.

В случае возникновения нового бизнеса, продвижение будет рассчитываться на основе оценок, сделанных владельцем бизнеса.

Некоторые платежи вычитаются из налогооблагаемого дохода, как описано ниже.

Налог на прирост капитала в Италии.

Для частных лиц и компаний налог на прирост капитала, как правило, добавляется к регулярному доходу.

Для расчета прироста капитала, усиление уменьшается в соответствии с темпами роста инфляции, начиная с даты покупки до даты продажи. В отношении доходов от прироста капитала в корпорации, идентичный рельеф допускается в размере увеличения индекса.

Компании платят 27,5% налога на прирост капитала.

Италия. Отчетные даты и оплата.

Налоговый год в Италии заканчивается 31 декабря.

Предприниматели обязаны оплатить 100% от налогового прогноза на год, или количество, которое является эквивалентом 98% от налога, уплаченного в предыдущем году, если он ниже, предварительно оплата производится в две статьи. 40% от общей суммы выплачивается 20 июня, а остальные 60% выплачиваются по 30 ноября, дата для подачи годового дохода для индивидуального лица — 31 июля.

Штрафы налагаются за задолженность в подаче годового дохода в размере 120% — 240% от налога, в зависимости от продолжительности времени возвращения задолженности.

Общество с ограниченной ответственностью — компания с ограниченной ответственностью обязано представлять финансовую отчетность в течение 30 дней с даты утверждения отчетности.

Ведение бизнеса в Италии: особенности налоговой выгоды

Италия как одна из старейших стран Евросоюза является для многих россиян привлекательным местом ведения бизнеса. И это несмотря на то, что Италия практически не предоставляет возможностей для международного налогового планирования и занимает жесткую позицию в отношении офшоров. Но эта страна предоставляет множество возможностей для ведения бизнеса на ее территории, не связанных с выводом доходов из-под российского налогообложения.

Исторически сложилось, что российские деньги в Италии участвуют прежде всего в итальянской легкой промышленности. Причем интерес российских компаний фокусируется не только на торговле элитными марками, но и повседневной одеждой. Также активно инвестируют российские компании деньги в итальянский туристический бизнес. Ведь владеть собственным отелем, магазином, рестораном, особенно в районах, близких к озерам севера Италии или на морском побережье не только рентабельно, но и престижно. Кроме того, в последние годы активизировалось сотрудничество итальянского и российского бизнеса в области производства сантехнических изделий и строительных материалов.

Какие же особенности итальянского налогового законодательства нужно знать для ведения бизнеса в этой стране? Первая особенность Италии состоит в том, что согласно Конституции Итальянской Республики (Costituzione della Repubblica Italiana) государство не имеет права изменять налоговое законодательство после принятия бюджета государства на год в течение всего срока его действия (ст. 81 Конституции ИР). Второй особенностью является принцип прогрессивности налоговых отчислений (ст. 53 Конституции ИР). Б0льшие доходы облагаются по б0льшим ставкам налога. Кроме того (в отличие от России), в Италии законодательно закреплен принцип превалирования прямых налогов над косвенными.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА

Александр АНИЩЕНКО, аудитор ООО «Аудиторская фирма “Атолл-АФ”»:

— Существуют и довольно неприятные особенности ведения бизнеса в Италии. Например, на Сицилии предприниматели помимо налогов, установленных государством, вынуждены платить дань мафиозным структурам. В начале 2007 года Конфедерация промышленников Сицилии даже обратилась к итальянскому правительству с просьбой послать на остров войска для защиты местных предпринимателей от мафии. Однако премьер-министр Италии Романо Проди вместо силового варианта решения проблемы призвал предпринимателей оказывать гражданское сопротивление криминальным структурам.

СТРУКТУРА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

Налоговая система Италии имеет достаточно сложную структуру. В настоящее время законодательство о налогах включает в себя свыше 350 законов, устанавливающих и определяющих порядок исчисления и уплаты почти 40 федеральных и местных налогов. В число этих законов входит как непосредственно налоговое законодательство, так и Конституция Итальянской Республики, в которой определены основные принципы налогообложения, международные соглашения. А также акты президента, правительства, министерства экономики и финансов и представительных органов власти на местном уровне.

Дело в том, что правительство Италии при проведении налоговой реформы 1974 и 1988 годов постарались учесть как можно большее число способов уклонения от налогообложения, использовавшихся компаниями и физическими лицами. Поэтому к первоначальному своду налоговых законов было принято немало поправок, дополнений и пояснений, имеющих статус законов.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА

Виталий АБРАМОВ, руководитель департамента международного корпоративного и налогового права ООО «Русский Инвестиционный Клуб Консалтинг»:

— Для налогоплательщиков, которым необходимо заранее детально спланировать режим налогообложения доходов, в Италии предусмотрена практика получения официальных постановлений налоговых органов. После предоставления необходимой информации компания-заявитель получает описание режима налогообложения, который будет применяться к ее будущим доходам, при условии соответствия ее фактической деятельности предоставленному в налоговую службу описанию.

НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ

Экономика Италии основывается на предприятиях малого и среднего бизнеса, которые составляют более 90 процентов всех зарегистрированных компаний. Это выделяет Италию среди прочих стран ЕС. Соответственно налоговая система Италии во многом ориентирована на малый и средний бизнес.

Очевидно, что, имея огромное количество зарегистрированных мелких налогоплательщиков, налоговые органы Италии не могут провести их сплошную проверку. В Италии действует стандартный механизм самообложения, то есть, как и в России, налогоплательщик обязан самостоятельно представить налоговую декларацию, рассчитать и перечислить налоги. А налоговые органы обязаны проверить правильность расчета налогов.

А чтобы облегчить свою работу по проведению проверок, итальянские налоговики разработали и издали специализированный «справочник доходности различных видов бизнеса». Этот справочник составлен на основе статистических данных об уплате налогов в стране за последние 10 лет в соответствии с получаемым доходом и налогами, которые должны быть перечислены государству. Зависимость введена от видов деятельности (выделено более 180), суммы выручки (деление с шагом в 500 тыс. евро), сумм затрат, отраслей экономики, месторасположения и некоторых других показателей.

Этим справочником итальянские налоговики руководствуются при проведении камеральных проверок полученных ими отчетов компаний (это делает автоматизированная компьютерная программа). Если заявленные налоговые обязательства фирмы ниже, чем расчетные средние показатели по справочнику, она автоматически заносится в список подлежащих налоговой проверке. Кроме того, список налоговых проверок дополняется случайно выбранными (по жребию) компаниями, пусть налоговые показатели которых формально и соответствуют среднерасчетным параметрам «справочника».

Однако все это относится лишь к мелким и средним налогоплательщикам. Крупнейших налогоплательщиков итальянские налоговики проверяют ежегодно в обязательном порядке.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ НАРУШЕНИЯ

Налоговые правонарушения в Италии влекут административную или уголовную ответственностью. Уголовная ответственность наступает при неуплате налогов в сумме более 200 тыс. евро и только при доказанном умысле такого уклонения.

Своеобразным «наказанием» налогоплательщика, имеющего задолженность по налогам, может стать передача сведений о долге специализированной компании (концессионеру) — уполномоченной коммерческой фирме по сбору долгов. Эта фирма самостоятельно (по договору с налоговым органом) взыскивает задолженность с неплательщика путем розыска, изъятия и продажи его имущества, после чего (за вычетом определенного процента собственного интереса) перечисляет ее в бюджет. Такую процедуру взыскания налоговых долгов власти Италии объясняют тем, что коммерческая фирма имеет больше, чем государство, возможностей «преследовать» неплательщиков.

Кроме того, итальянские власти достаточно часто (последний раз в 2004 году) применяют налоговую амнистию. Так, амнистия 2002 года позволила вернуть в бюджет около 30 млрд евро под гарантию освобождения налогоплательщиков от административной и уголовной ответственности. Ставка налога для легализованных доходов составила 2,5 процента и могла быть заменена приобретением государственных облигаций на сумму, составляющую 12 процентов от сокрытого капитала.

ПРОТИВОДЕЙСТВИЕ ОФШОРАМ

Что касается способов международного налогового планирования с участием итальянских компаний, то Италию следует отнести к группе европейских государств, активно противодействующих ведению деятельности в офшорных и низконалоговых юрисдикциях. Правительство Италии стремится сделать непривлекательным вариант, основанный на учреждении дочерней компании в офшорной зоне и перемещении налоговой базы холдинга в такую компанию. В частности, итальянская компания, учредившая дочернюю компанию в юрисдикции, входящей в «черный» список государств, утвержденный правительством Итальянской Республики, обязана платить налоги в Италии как с суммы своих доходов, так и с суммы доходов офшорной компании. А если размер доходов офшорной компании определить невозможно, то налоговая база, декларированная итальянской компанией в целях налогообложения, удваивается. В «черный» список правительства Италии входят, в частности, такие страны, как Лихтенштейн, Монако, ОАЭ, Британские Виргинские острова, Нидерландские Антильские острова.

Однако существуют судебные решения в пользу итальянских компаний, оспоривших удвоение налоговой базы в условиях, когда их взаимоотношения с дочерними компаниями из «черного» списка стран имели деловую цель.

ДЕТАЛЬНО

ПАПА РИМСКИЙ ОСУЖДАЕТ ОФШОРЫ

В середине августа этого года премьер-министр Италии Романо Проди обратился к церкви с просьбой выразить свое отношение к проблеме уклонения от уплаты налогов. На что Папа Римский Бенедикт XVI заявил, что до конца 2007 года он издаст папскую энциклику (послание, которое посвящено важным для католической церкви проблемам), посвященную социальным и экономическим проблемам в эпоху глобализации. В ней он затронет и тему использования офшорных счетов и налоговых убежищ состоятельными налогоплательщиками. По мнению понтифика, использование офшоров обеспеченными налогоплательщиками является социально несправедливым, поскольку приводит к сокращению налоговых платежей на пользу общества в целом.

НАЛОГИ НА ДОХОДЫ

Несмотря на то что итальянская налоговая система состоит из почти 40 различных налогов, 80 процентов бюджета формируют только три из них: федеральный налог на прибыль, региональный налог на прибыль и НДС. Причем в отличие от России (где б0льшую часть бюджета формирует косвенный налог – НДС) основными налогами Италии являются именно прямые налоги. Они установлены законом «О подоходных налогах» (утв. декретом президента Итальянской Республики от 22.12.86 № 917).

Плательщиками налога на доходы корпораций (IRES — Imposta sul Reddito delle Societ?) являются все коммерческие организации, зарегистрированные на территории Италии, а также иностранные компании, функционирующие на территории страны посредством организации филиала (или представительства). Причем в первые три года с момента регистрации компания может воспользоваться налоговыми льготами, позволяющими платить налог в пониженном размере. Налог установлен законодательным декретом правительства Италии от 12.12.03 № 344. Этот декрет внес изменения в закон «О подоходных налогах», заменив налогом на доходы корпораций действовавший с 1986 года корпоративный подоходный налог (IRPEG).

Налоговая ставка налога на доходы корпораций — 33 процента. Причем эта ставка постоянно снижается в течение последних лет. Пять лет назад она составляла 37 процентов.

Объектом обложения является чистый доход компании в виде нераспределенной прибыли. Но налоговая база может быть уменьшена на затраты компании. Также ряд доходов не является прибылью, подлежащей налогообложению. Например, при продаже основных средств выручка зачисляется на специальный резервный счет, который приравнен к амортизационному фонду и освобожден от IRES.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА

— Не попадает под обложение IRES 95 процентов дохода, полученного итальянской компанией в форме дивидендов. Также освобождению подлежит прибыль от реализации долей (акций) итальянских и иностранных компаний, при соблюдении требования минимального срока владения такой долей.

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ

Сергей ТАРАКАНОВ, советник Управления налогового контроля ФНС России:

— В отличие от российского налога на прибыль перечень расходов по IRES ограничен. Тогда как в главе 25 НК РФ перечень расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, открыт.

Налог платится двумя частями: 40 процентов компания должна перечислить до 31 мая вместе с подачей декларацией за отчетный год, а остальные 60 процентов — до 30 ноября года, следующего за отчетным.

Вторым налогом на доходы в Италии является региональный налог на производственную деятельность (IRAP — Imposta Regionale sulle Attivit? Produttive) или «местный налог на прибыль». Налог установлен законодательным декретом правительства Италии от 15.12.97 № 446. Ставка этого налога составляет только 4,25 процента, однако налоговая база IRAP значительно шире налоговой базы IRES — перечень расходов, вычитаемых из налоговой базы по IRAP, существенно меньше. В частности, выручка компании не уменьшается на расходы по оплате труда и прочие выплаты физическим лицам. Также не учитываются различные виды накладных расходов. Таким образом, именно региональный налог на производственную деятельность формирует основную налоговую нагрузку на итальянские компании.

И IRAP, и IRES платят компании –налоговые резиденты Италии. Статус налогового резидента Италии получают юридические лица, отвечающие одному из следующих критериев:

— юридический адрес (регистрации) находится в Италии;

— фактический адрес (место осуществления деятельности) находится в Италии;

— акционеры компании – налоговые резиденты Италии.

Нерезидентные компании также могут попасть в категорию плательщиков подоходных налогов в случае совершения определенных категорий сделок (например, продажа недвижимости, расположенной на территории Италии).

ДЕТАЛЬНО

ГОСКОМПАНИИ НАЛОГИ НЕ ПЕРЕЧИСЛЯЮТ

Одной из особенностей системы взимания налогов в Италии является то, что государственные (бюджетные) учреждения лишь начисляют налоги, но не перечисляют их в бюджет. Это сделано для того, чтобы исключить излишние перемещения денежных средств в бюджет и обратно. Бюджетное финансирование данные организации получают за минусом начисленных ими налогов.

НДС

Налог на добавленную стоимость (IVA — Imposta sul Valore Aggiunto) является основным косвенным налогом Италии. IVA установлен декретом президента Итальянской Республики от 26.10.72 № 633. Налог исчисляется как разница между суммой налога, уплаченного за приобретенные товары и услуги, и полученного за реализованные.

Как и в России, в Италии установлено несколько налоговых ставок НДС.

Базовая ставка — 20 процентов. В отношении реализации продуктов питания первой необходимости (свежее молоко, сливочное и оливковое масло, сыры, мука и т. д.), а также печатной продукции и издательских услуг применяется ставка 4 процента. А при совершении сделок с иными видами продуктов питания (мясо, рыба) используется ставка в 10 процентов.

Различные ставки налога применяются также при сделках с недвижимостью в зависимости от ее класса. Так, продажа недвижимости, требующей реконструкции (не являющейся элитной), облагается по ставкам в 4 или 10 процентов (в зависимости от категории недвижимости). А доходы от продажи жилых домов компаниями, не являющимися строительными или риэлторскими, освобождаются от уплаты НДС.

При экспорте товаров, работ и услуг применяется ставка НДС 0 процентов, так же, как это принято в других странах ЕС и в России.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ

Налог на недвижимость (ICI — Imposta Comunale sugli Immobili). Налог является региональным, введен законодательным декретом правительства Италии от 30.12.92 № 504. Ставки составляют от 0,4 до 0,7 процента от кадастровой стоимости недвижимости, что на практике часто ниже рыночной стоимости. Объектом выступают промышленные и жилые здания и сооружения, занесенные в городской строительный кадастр с прилегающей к ним служебной площадью, объекты, находящиеся в процессе строительства, а также земли сельскохозяйственного назначения. Освобождена от налогообложения недвижимость, используемая в культурных (музеи, библиотеки, архивы и т. д.) или в культовых целях, принадлежащая иностранным государствам и международным организациям.

Поскольку налог региональный, ставку в указанном выше диапазоне устанавливают власти каждого региона самостоятельно. Делается это индивидуально для каждого налогоплательщика с учетом статуса собственника (организация, физическое лицо, предприниматель, сельхозпроизводитель и т. п.), количества аналогичных помещений в его собственности и функционального назначения объекта. В компетенции региональных органов также находится вопрос снижения ставки налога для сельскохозяйственных земель в зависимости от общей суммы подлежащего уплате налога.

Операции с недвижимостью подлежат налогообложению (у покупателя) в момент регистрации сделки в государственных органах Италии тремя налогами:

— регистрационным налогом (Imposta di Registro). Налог установлен декретом президента Итальянской Республики от 26.04.86 № 131. Ставка налога составляет 3 процента от суммы сделки для организаций-плательщиков НДС и 7 процентов – для прочих покупателей.

— кадастровым налогом (Imposta Catastale) и ипотечным налогом (Imposta Ipotecaria). Оба этих налога установлены законодательным декретом правительства Италии от 31.10.90 № 347. Если недвижимость приобретается у первичного собственника-организации (например, построившей или реконструировавшей этот объект), общая сумма этих двух налогов составляет всего 336 евро. В противном случае (недвижимость приобретается у вторичного собственника или у физического лица) применяется совокупная ставка 3 процента от суммы сделки.

Кроме того, из достаточно заметных налогов в Италии можно также выделить акцизы, гербовый сбор и налог на рекламу.

Акцизами облагается совершение операций с электроэнергией, алкогольными напитками, табаком, рядом иных видов товаров.

Гербовый сбор является платой за совершение операций, требующих соблюдения определенной формы сделки. Налог взимается посредством продажи специальной гербовой бумаги или гербовых марок, требуемых для оформления документов (счетов-фактур, нотариально заверенных актов, банковских чеков и т. д.).

Налог на рекламу является муниципальным налогом, которым облагаются рекламные объявления и любые другие виды рекламы. Обязанность по уплате налога на осуществление рекламной деятельности возлагается как на компании, размещающие свою рекламу, так и на распространителей рекламной продукции.

СОГЛАШЕНИЕ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С РОССИЕЙ

Россия и Италия заключили Межправительственную конвенцию об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения от 09.04.96 (ратифицирована Федеральным законом от 05.10.97 № 129-ФЗ). В соответствии с этой конвенцией налоги на доходы и капитал компания должна уплачивать на территории той страны, налоговым резидентом которой она является. Если же фирма признается резидентом и того, и другого государства по внутреннему законодательству, налоги уплачиваются по критерию места получения дохода или решается компетентными органами России и Италии по взаимному согласию (ст. 5 Конвенции).

Так, дивиденды, получаемые резидентом России от резидента Италии, подлежат налогообложению в России. Если же по каким-то причинам они были обложены налогом в Италии, ставка налога не может превышать 10 процентов от суммы дивидендов. Если же доля резидента России в итальянской компании составляет более 10 процентов и стоимость такого участия — более 100 000 долларов США или эквивалентной суммы в другой валюте, налог, взимаемый в Италии, не должен превышать 5 процентов от суммы дивидендов (ст. 10 Конвенции).

В отношении процентов действует аналогичное правило (ст. 11 Конвенции). Проценты, уплачиваемые итальянской компанией резиденту РФ, подлежат налогообложению в России. Но могут облагаться и в Италии по ставке, не превышающей 10 процентов.

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ

Сергей ТАРАКАНОВ, советник Управления налогового контроля ФНС России:

— Российские юридические и физические лица могут быть акционерами итальянской компании. Но так как ее юридический адрес (регистрации) и фактический адрес (место осуществления деятельности) находятся в Италии, эта фирма получает статус налогового резидента Италии и подпадает под итальянское налогообложение. Однако дивиденды, полученные учредителями от такой компании, будут облагаться российскими налогами.

Роялти облагаются налогом в государстве, резидентом которого является их получатель. Исключением являются те случаи, когда получение роялти обусловлено оказанием физическим лицом независимых личных услуг в государстве источника платежа. При таких условиях роялти облагаются налогом в стране источника выплаты.

В статьях 13 и 23 Конвенции установлены стандартные правила о том, что недвижимое имущество и доходы от его реализации облагаются в том государстве, в котором находится это недвижимое имущество.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА

Дмитрий РУВИНСКИЙ, директор по налогообложению ЗАО «Грант Торнтон»:

— Действительно, доходы от реализации недвижимого имущества облагаются в том государстве, в котором находится это имущество. Например, если итальянская компания владеет недвижимостью в России и предполагает продать ее российской фирме, покупатель будет признан налоговым агентом (п. 1 ст. 13 Конвенции) и при выплате дохода обязан будет удержать 20 процентов (п. 1 ст. 309 НК РФ). Однако если «итальянец» владеет недвижимостью на территории РФ через российское ООО, то продать можно не само имущество, а долю в уставном капитале. При такой схеме российская компания не обязана удерживать налог из выплачиваемого дохода (письмо Минфина от 12.08.05 № 03-08-05).

Налоги в Италии для россиян в 2021

В Италии сложная система налогообложения. Рекомендуем воспользоваться услугами налогового консультанта перед покупкой недвижимости в этой стране.

Налоги при покупке

НДС по ставке 4 % платят те, кто приобретает первичную недвижимость для основного места жительства, по ставке 10 % — те, кто покупает у застройщика «дачу». При покупке второго жилья премиум-класса НДС выплачивается по ставке 22 %.

Покупатели, приобретающие вторичную недвижимость в Италии, платят фиксированный регистрационный взнос. Ставка налога на вторичные объекты для основного места жительства составляет 2 %. Покупатели второго жилья платят по ставке 9 %.

Нотариальные сборы при покупке жилья составляют 2–4 % от оценочной стоимости объекта. В эту сумму входят кадастровый налог и ипотечный взнос — по 50 или 200 евро в зависимости от наличия ВНЖ у покупателя, госпошлина — 230 евро, налог на имущество — 24,71 евро, налог за внесение в государственный реестр — 90 евро и работа нотариуса — примерно 1–2,5 % (при стоимости недвижимости от 300 тыс. до 1 млн евро гонорар составляет 5–7 тыс. евро).

	Первичная недвижимость		Вторичная недвижимость
	Основное место жительства	«Дача»	Основное место жительства	«Дача»
Регистрационный взнос	200 евро	200 евро	2 %	9 %
Кадастровый налог	200 евро	200 евро	50 евро	50 евро
Ипотечный взнос	200 евро	200 евро	50 евро	50 евро
НДС	4 %	10 или 22 %	—	—

Налоги при владении

В Италии действует единый коммунальный налог на недвижимость. Он включает три налога: муниципальный налог на недвижимость — 0,76 %, который не взимается, если объект является основным местом жительства, налог на вывоз и переработку мусора и муниципальный налог на содержание дорог, уличного освещения и прочее. Общие ставки не превышают 10,6 %.

Налог на прирост капитала — 20 %. Этот налог не выплачивается, если недвижимость продается после пяти лет владения.

Налог на наследство и дарение — 4–8 % в зависимости от степени родства и стоимости имущества. Имущество стоимостью до 1 млн евро, передаваемое между супругами и детьми, налогом на наследство и дарение не облагается.

Для супругов и детей, если стоимость имущества превышает 1 млн евро	4
Для братьев и сестер, если стоимость имущества превышает 100 тыс. евро, а также для остальных родственников, вне зависимости от стоимости имущества	6
Для тех, кто не является родственниками	8

Подоходный налог для физических лиц — 23–43 %, к нему прибавляются налоги на местном уровне.

Доход, евро	Ставки, %
До 15 000	23
15 000 – 28 000	27
28 000 – 55 000	38
55 000 – 75 000	41
Свыше 75 000	43

Ставка корпоративного налога — 27,5 %.

Просим обратить внимание, что выше представлена лишь базовая информация о налогах в Италии. Разобраться в нюансах, определить точные размеры налогов и способы их оптимизации вам помогут сертифицированные специалисты по налогообложению в Италии. «Транио» настоятельно рекомендует обратиться к ним перед заключением сделки.

Организация функционирования бюджетной и налоговой системы италии

Италия является унитарным государством с 4 уровнями системы государственной власти: центральные, региональные органы власти, органы власти провинций и муниципалитетов.

Расходные обязательства уровней бюджетной системы Италии распределяются следующим образом. На Бюджетах регионов лежит обязанность по финансированию услуг медицинских учреждений, планирования градостроительства, водоснабжения, а также дорожного строительства и внутрирегионального пассажирского транспорта. При этом в законодательстве особо оговорена возможность передачи части расходных полномочий органами власти регионов на нижестоящие уровни бюджетной системы, что обычно и происходит, особенно в случаях расходов, связанных с финансированием ЖКХ или общественных работ.

Бюджеты провинций несут расходы по финансированию строительства и содержания государственных автомобильных дорог регионального значения, финансированию водного и горного транспорта, мероприятий по защите окружающей среды и образовательных учреждений и культурных заведений регионального значения (местные университеты, музеи, театры и т. п.).

Основными статьями расходов Бюджетов муниципалитетов являются содержание местных подразделений полиции, системы социального обеспечения, строительство и содержание зданий для органов юстиции и образовательных учреждений, строительство, ремонт и уборка муниципальных улиц и дорог, обеспечение населения муниципалитета газом и электроэнергией. Следует отметить, что некоторые из указанных расходных полномочий в большинстве муниципальных образований были переданы с вышестоящих уровней бюджетной системы.

Доходными источниками региональных и местных бюджетов служат налоговые поступления, целевые и нецелевые гранты бюджетов вышестоящего уровня и заемные средства.

Доходы Госбюджета Италии мобилизуются главным образом за счет налогов. Остальные средства поступают в бюджет от размещения государственных облигационных займов, от государственных предприятий и имуществ, привлечения кредитов и др.

Современная налоговая система Италии характеризуется довольно четкой структурой, унифицированными правилами обложения и изъятия средств в бюджет, превалированием прямых налогов над косвенными.

К категории прямых налогов относят: подоходный налог с физ. лиц, подоходный налог с юр. лиц и местный налог (с физ. и юр. лиц), налог на доходы с капитала.

Косвенными налогами облагаются различные виды операций связанных с продвижением товаров по стадиям производства и обращения, оказанием услуг, импортом товаров, сменой собственности и рядом других сделок. Наиболее важным из них является налог на добавленную стоимость.

· гербовый налог;

· регистрационный налог;

· налог на прирост стоимости недвижимости;

· таможенные пошлины и сборы;

· налог с лото и лотерей.

В поступлениях государства от косвенных налогов важное место продолжают занимать акцизы, среди которых главную роль играет акциз с нефтепродуктов. В настоящее время сохранился фискальный монопольный налог на табак, спички и зажигалки.

Налоги Италии, Подоходный налог в Италии, Ставки налога в Италии, Экономика Италии, Бизнес в Италии для предприятий 2021

На главную / Налоги в Италии / Налоги в Италии

Ставки налога в Италии на 2021 год

Последнее частичное обновление, август 2021 г.

Ставки подоходного налога в Италии на 2021 г.

Налогообложение доходов физических лиц в Италии прогрессивное. Другими словами, чем выше доход, тем выше ставка налога.
В 2021 году ставка налога для физических лиц составит от 23% до 43%. Помимо прямого налогообложения (IRPEF), существует также региональный налог в размере 0%.7% -3,33% и муниципальный налог 0% -0,9%.
Определенным доходам доступны сниженные ставки налогов и налоговые льготы.
Стандартная ставка корпоративного налога в Италии (IRES) в 2021 году составляет 24%.
Кроме того, местный налог (IRAP) обычно составляет 3,9%, в результате чего эффективная ставка налога составляет 27,9%.
Банки и финансовые компании платят IRAP в размере 4,65% / 5,9%.

Италия подоходный налог для физических лиц

Физическое лицо несет ответственность за уплату налога на свой доход как наемный работник и на доход как самозанятый человек.
Налог будет уплачиваться с дохода, полученного в Италии и за рубежом физическим лицом, отвечающим критериям «постоянного жителя» Италии.
Иностранный резидент, работающий в Италии, платит налог только с доходов, полученных в Италии.
Чтобы считаться резидентом Италии, необходимо пройти один из двух тестов: проживать в Италии или быть зарегистрированным в Регистре населения как проживающий более 183 дней в году в Италии.
Что касается налогооблагаемого дохода из-за пределов Италии, важно отметить, что «налоговый кредит» предоставляется для налогов, удерживаемых за пределами Италии.
В случае получения дохода от заработной платы работодатель обязан ежемесячно удерживать сумму налога.
Самостоятельно занятый человек должен предварительно уплатить подоходный налог, который будет зачислен при подаче годовой декларации.
Авансовый платеж определяется на основании отчетности за предыдущий год.
В случае открытия нового бизнеса аванс будет рассчитываться на основе оценок, сделанных владельцем бизнеса.
Некоторые выплаты вычитаются из налогооблагаемой прибыли, как подробно описано ниже.

Ставки подоходного налога с физических лиц в Италии в 2021 г.

Налог (%)	Налоговая база (евро)
23%	0–15 000
27%	15 001–28 000
38%	28 001-55,00
41%	55 001-75 000
43%	75 001 и более

Италия Прирост капитала

Для физических лиц и компаний прирост капитала обычно добавляется к регулярному доходу.

Ставка налога, подлежащего уплате с процентов на прирост капитала и дивидендов от владения акциями, составляет 26% для неквалифицированного владения акциями некотируемой компании.
Для процентных доходов по итальянским казначейским облигациям ставка составляет 12,5%.
Для целей расчета прироста капитала прибыль уменьшается в соответствии со скоростью роста инфляции с даты покупки до даты продажи. Что касается прироста капитала в корпорации, допускается аналогичная компенсация при увеличении индекса.
Компании платят 24% налог на прирост капитала. При продаже участия 95% не облагается налогом при соблюдении определенных условий.

Италия Отчетные даты и платеж

Физическое лицо — Физическое лицо, единственным доходом которого является заработная плата, не обязано подавать ежегодную налоговую декларацию. Его работодатель удерживает налог с работника и ежемесячно переводит платеж в налоговые органы.
Физическое лицо, работающее не по найму, обязано уплатить 100% налогового прогноза за год или сумму, эквивалентную 98% налога, уплаченного в предыдущем году, в зависимости от того, что меньше. двумя частями. 40% от общей суммы выплачивается до 20 июня, а оставшиеся 60% — 30 ноября. Дата подачи годовой декларации для физического лица — 31 июля.

Компания с ограниченной ответственностью — Компания с ограниченной ответственностью обязана подавать финансовую отчетность в течение 30 дней с даты утверждения отчетности.
До даты утверждения Отчетности Компания обязана уплатить сумму налога, подлежащую уплате за предыдущий год, а также 40% аванса в счет налогового прогноза на текущий год.

Италия Удержание налога у источника

Италия Налогообложение сотрудников

Что касается работающих по найму лиц, работодатель обязан удерживать налог у источника с работника и делать дополнительные взносы в социальное обеспечение.

Италия Социальное обеспечение

Работающий человек — вклад работодателя составляет около 30% от заработной платы, а взнос работника составляет около 10% от заработной платы.
Самозанятый человек — ставка оплаты составляет от 24% до 34,23% с верхним пределом, который меняется из года в год.

Прочие вычеты в Италии

Согласно данной таблице необходимо произвести удержания из следующих выплат компаниям-нерезидентам:

	%
Дивиденды	26% (1.2% резидентам ЕС и ЕЭЗ)
Роялти	22,5%
Проценты	12,5 / 26%
Технические сборы	30%
Денежный перевод филиала	0%

Комментарии:
Удержание у источника в случае выплаты дивидендов, роялти и процентов иностранным резидентам регулируется Соглашением о предотвращении двойного налогообложения. Австрии подоходный налог и налоговое законодательство | Бразилия подоходный налог и налоговое законодательство | Законодательство Болгарии о подоходном налоге и налоге | BVI Подоходный налог и налоговое законодательство | Канадские законы о подоходном налоге и налоге | Китайское законодательство о подоходном налоге и налоговом законодательстве | Хорватия подоходный налог и налоговое законодательство | Законы о подоходном налоге и налоге на Кипре | Чехия Р.Подоходный налог и налоговое законодательство | Эстония Закон о подоходном налоге и налогах | Закон о подоходном налоге и налогах в Финляндии | Франция подоходный налог и налоговое законодательство | Подоходный налог и законы Грузии | Германия подоходный налог и налоговое законодательство | Греция подоходный налог и налоговое законодательство | Налоги на прибыль и налоговое законодательство Гонконга | Венгрия о подоходном налоге и налоговом законодательстве | Подоходный налог и налоговое законодательство Индии | Закон о подоходном налоге и налоговом законодательстве Ирана | Ирландия о подоходном налоге и налоговом законодательстве | Израильское законодательство о подоходном налоге и налоге | Италия подоходный налог и налоговое законодательство | Законодательство Японии о подоходном налоге и налоге | Латвия подоходный налог и налоговое законодательство | Ливия подоходный налог и налоговое законодательство | Закон о подоходном налоге и налогах Литвы | Мальта о подоходном налоге и налоговом законодательстве | Мексика о подоходном налоге и налоговом законодательстве | Черногория подоходный налог и налоговое законодательство | Нидерланды подоходный налог и налоговое законодательство | Польское законодательство о подоходном налоге и налоговом законодательстве | Португалия подоходный налог и налоговое законодательство | Румыния подоходный налог и налоговое законодательство | Законодательство о подоходном налоге и налогах в России | Сербия о подоходном налоге и налоговом законодательстве | Словакия о подоходном налоге и налоговом законодательстве | Словения о подоходном налоге и налоговом законодательстве | Испания подоходный налог и налоговое законодательство | Сингапурское законодательство о подоходном налоге и налоговом законодательстве | Тунисский налог на прибыль и налоговое законодательство | Налоги на прибыль и налоговое законодательство Турции | U.K. Подоходный налог и налоговое законодательство | Украина подоходный налог и налоговое законодательство | Закон о подоходном налоге и налогах США Домашняя страница | Политика безопасности | условия обслуживания

Примечание. Информация на этом сайте предназначена только для общего ознакомления. Пользователям этого сайта рекомендуется проконсультироваться с профессионалами, прежде чем принимать практические налоговые решения.
Пожалуйста, прочтите наши условия обслуживания перед входом на этот сайт.

Простой налоговый справочник для американцев в Италии

В Taxes for Expats мы готовим налоги США для американцев в Италии с 1998 года. Мы прошли проверку Государственным департаментом и внесены в список утвержденных налоговых органов консульства США в Риме. Наши клиенты приезжают со всех концов страны — из Рима и Милана, Неаполя и Турина, Генуи и Сицилии (Палермо).

В Италии красивые пейзажи, древние руины, вкусная еда и веселая социальная атмосфера.Неудивительно, что Италия остается частым местом назначения как для экспатов, так и для туристов, многие из которых никогда не хотят уезжать! Но как проживание в Италии в качестве американского эмигранта влияет на ваши налоги? Читай дальше что бы узнать.

Налоги на иностранцев в США — Италия

гражданина США, а также постоянные жители должны ежегодно подавать в федеральное правительство налоговые декларации за экспатриантов, независимо от того, где они проживают. Наряду с типичной налоговой декларацией о доходах многие люди также должны подавать декларацию об активах, которые хранятся на банковских счетах в зарубежных странах, с использованием формы FinCEN 114 (FBAR).

Соединенные Штаты являются одними из немногих правительств, которые облагают налогом международный доход, полученный их гражданами, а также постоянными резидентами, проживающими за границей. Однако есть некоторые положения, которые помогают защитить от возможного двойного налогообложения. К ним относятся:

Исключение доходов, полученных за рубежом. Это исключение позволяет исключить 104 100 долларов США (это сумма для налогов 2018 года) из заработанного дохода из иностранных источников.
Налоговый кредит, позволяющий уменьшить налог на оставшуюся прибыль на основе налогов, уплаченных иностранным правительствам.
Исключение для иностранного жилья, которое позволяет дополнительные исключения из их дохода для некоторых сумм, выплачиваемых для покрытия расходов на домохозяйство в связи с проживанием за границей.

Подготовка качественной налоговой декларации после надлежащего налогового планирования должна позволить использовать эти, а также другие стратегии для минимизации или, возможно, устранения налоговых обязательств. Обратите внимание, что в большинстве случаев требуется подача налоговой декларации, даже если налоги не причитаются.

Кто считается резидентом Италии?

Налогоплательщиками считаются резиденты Италии, если они более 183 дней:

Классифицируется как резидент Италии (т.е., имеет постоянное место жительства)
Зарегистрировано как проживающее в стране (т. Е. Имеет установленный центр интересов и бизнеса)
Зарегистрировано в реестре страны (т. Е. Постоянное население)

Выполнение любого из этих требований делает человека резидентом Италии для целей налогообложения.

Ставки налога для Италии

Трудовой доход облагается налогом в Италии на национальном уровне по прогрессивным ставкам.

Скорость		Прибыль
23%	на	1 евро — 15 000 евро
27%		15 001 евро — 28 000 евро
38%		28 001 евро — 55 000 евро
41%		55 001 евро — 75 000 евро
43%		Более 75 000 евро

Существует также подоходный налог на муниципальном и региональном уровнях.Ставки муниципального налога варьируются в зависимости от муниципалитета и составляют от 0,1% до 0,8%. Ставки регионального налога варьируются от 1,2% до 2,03%.

Существуют некоторые вычеты, которые могут применяться к доходу. Некоторые из них включают:

Семейные пособия
Благотворительные взносы
Взносы на социальное обеспечение
Алименты уплачены
Медицинские расходы, превышающие 129,11 евро (19%)
Выплаченные проценты по основным жилищным кредитам (19%, максимальная сумма составляет 4000 евро)
Расходы на обучение в средней школе (19%)

Дивиденды (неквалифицированные), проценты и прирост капитала облагаются фиксированной ставкой налога в размере 20%.Прирост капитала и дивиденды, считающиеся «квалифицированными» (т. Е. Инвестиции более 25% в компанию, не котирующуюся на бирже), облагаются налогом по обычной налоговой ставке (из расчета 49,70% от суммы).

Налоговое соглашение

Между Соединенными Штатами и Италией существует налоговое соглашение. Основная цель соглашения — снизить двойное налогообложение итальянцев, проживающих в США, и граждан США, проживающих в Италии. Этот договор важен для понимания того, куда платить налоги. Поскольку каждая ситуация индивидуальна, рекомендуется поговорить со знающим налоговым специалистом, чтобы убедиться, что соответствующая страна получает надлежащую сумму налога.

Когда нужно платить итальянские налоги?

Большинство налогов в Италии уплачиваются у источника дохода. Если нет дополнительного дохода, о котором необходимо сообщать, налогоплательщик не должен подавать годовую налоговую декларацию. Если вы обнаружите, что вам необходимо подать «Modello 730» — федеральную декларацию сотрудника — ее необходимо подать в период с 1 мая по 30 июня. При уплате налогов 40% подлежат оплате до 31 мая. Оставшуюся сумму необходимо оплатить до 30 ноября.

В Италии нет продлений, и штрафы за позднюю подачу довольно высоки.Если налоги подаются в течение 30 дней после установленного срока, штрафы варьируются от 120% до 240% от любой суммы, подлежащей уплате.

Итальянское социальное обеспечение

Взносы в итальянскую систему социального обеспечения должны вносить как работники, так и работодатели. Обычно работодатели удерживают соответствующую сумму из заработной платы своих сотрудников.

Италия и США заключили соглашение о суммировании. Налоги на социальное обеспечение уплачиваются в зависимости от места жительства, общего времени, проведенного в каждой стране, местонахождения работодателя и предполагаемых планов налогоплательщика на будущее.В некоторых случаях налогоплательщик может выбирать, в какую систему страны вносить платежи.

Самостоятельная работа в Италии — прочтите внимательно!

Как и многие другие западные страны, Италия имеет соглашение о тотализации с США. На простом английском это означает, что если вы платите в систему социального обеспечения зарубежной страны как самостоятельно занятый человек, вам также не нужно платить в систему США, то есть — вам не придется платить Самостоятельную занятость. налог.

Что отличает Италию, так это то, что этот номер применяется только к итальянским гражданам. Неграждане Италии должны платить в систему социального обеспечения США. Освобождение от налога SECA для самостоятельно занятых граждан США / держателей грин-карт, проживающих в Италии, предоставляется только гражданам Италии. Неграждане Италии должны оплачивать самозанятость в систему социального обеспечения США. Большинство людей вносят взносы в итальянскую систему (INPS) для получения социальных пособий и медицинского страхования, однако эти взносы не могут быть востребованы для освобождения от налога SECA США. — если налогоплательщик не является гражданином Италии.

Облагает ли Италия налогом иностранный доход?

Налогоплательщики, считающиеся резидентами Италии, будут платить налоги со своего дохода по всему миру. Те, кто не являются налоговыми резидентами Италии, будут платить налоги только со своего дохода из итальянских источников.

Требования к итальянской налоговой отчетности

Налоговые органы Италии требуют, чтобы экспаты сообщали обо всех своих активах, находящихся за пределами Италии, включая имущество и сберегательные счета. Если у человека есть активы за пределами страны, он должен заполнить форму своей обычной налоговой декларации в Италии.Также необходимо сообщать о любых переводах денежных средств или инвестиций в Италию или из Италии. В настоящее время нет налога на эти переводы или активы, но не заполнение формы может привести к значительным штрафам.

Итальянские налоги

Как и в большинстве стран, в Италии существуют дополнительные виды налогов помимо подоходного налога.

Компенсация в безналичной форме облагается налогом, но по разным ставкам. Например, служебные автомобили облагаются налогом на основе стоимости эксплуатации автомобиля, в то время как жилье облагается налогом как обычный доход.

В Италии существуют налоги на недвижимость, основанные на стоимости собственности и ставках, устанавливаемых муниципалитетом, в котором она расположена. Ставки варьируются от 0,4% до 0,7%.

Налоги на наследство приходят и уходят. В настоящее время нет налогов на дарение или наследство.

Вопросы по итальянским налогам?

Свяжитесь с нами! У нас есть команда экспертов, которая предоставит налоговые консультации экспатриантам и предоставит вам всю информацию, которую вы должны знать, чтобы подать налоговую декларацию для экспатриантов из США, живя за пределами страны.

% PDF-1.3 % 30 0 объект > эндобдж xref 30 386 0000000016 00000 н. 0000008069 00000 н. 0000008802 00000 н. 0000009011 00000 н. 0000013516 00000 п. 0000013564 00000 п. 0000013612 00000 п. 0000013660 00000 п. 0000013708 00000 п. 0000013756 00000 п. 0000013804 00000 п. 0000013852 00000 п. 0000013900 00000 н. 0000013948 00000 п. 0000013996 00000 н. 0000014044 00000 п. 0000014092 00000 п. 0000014140 00000 п. 0000014188 00000 п. 0000014236 00000 п. 0000014284 00000 п. 0000014332 00000 п. 0000014380 00000 п. 0000014428 00000 п. 0000014476 00000 п. 0000014524 00000 п. 0000014572 00000 п. 0000014620 00000 п. 0000014668 00000 п. 0000014716 00000 п. 0000014764 00000 п. 0000014812 00000 п. 0000014860 00000 п. 0000014908 00000 н. 0000015014 00000 п. 0000015062 00000 п. 0000015110 00000 п. 0000015158 00000 п. 0000015206 00000 п. 0000015256 00000 п. 0000015304 00000 п. 0000015352 00000 п. 0000015392 00000 п. 0000015413 00000 п. 0000016097 00000 п. 0000016118 00000 п. 0000016680 00000 п. 0000016701 00000 п. 0000017199 00000 п. 0000017220 00000 п. 0000017686 00000 п. 0000017707 00000 п. 0000018208 00000 п. 0000018229 00000 п. 0000018753 00000 п. 0000019008 00000 п. 0000019280 00000 п. 0000019576 00000 п. 0000019865 00000 п. 0000020159 00000 н. 0000020323 00000 п. 0000020570 00000 п. 0000020739 00000 п. 0000020900 00000 н. 0000021180 00000 п. 0000021448 00000 п. 0000021706 00000 п. 0000021757 00000 п. 0000021913 00000 п. 0000024037 00000 п. 0000024283 00000 п. 0000024577 00000 п. 0000024860 00000 п. 0000025116 00000 п. 0000025290 00000 н. 0000025557 00000 п. 0000025773 00000 п. 0000025917 00000 п. 0000026076 00000 п. 0000026313 00000 п. 0000026478 00000 п. 0000026639 00000 п. 0000026928 00000 п. 0000026950 00000 п. 0000027563 00000 п. 0000027585 00000 п. 0000028426 00000 п. 0000028489 00000 п. 0000028552 00000 п. 0000031230 00000 п. 0000031289 00000 п. 0000031348 00000 п. 0000031411 00000 п. 0000031474 00000 п. 0000031533 00000 п. 0000031592 00000 п. 0000031651 00000 п. 0000031710 00000 п. 0000031773 00000 п. 0000031836 00000 п. 0000032035 00000 п. 0000032114 00000 п. 0000032177 00000 п. 0000032236 00000 п. 0000032299 00000 н. 0000032362 00000 п. 0000032425 00000 п. 0000032484 00000 п. 0000032547 00000 п. 0000032606 00000 п. 0000032669 00000 п. 0000032728 00000 п. 0000032791 00000 п. 0000032850 00000 п. 0000032913 00000 п. 0000032972 00000 н. 0000033031 00000 п. 0000033090 00000 п. 0000033149 00000 п. 0000033208 00000 п. 0000033267 00000 п. 0000033326 00000 п. 0000033382 00000 п. 0000033441 00000 п. 0000033500 00000 п. 0000033679 00000 п. 0000033861 00000 п. 0000034039 00000 п. 0000034250 00000 п. 0000034431 00000 п. 0000034613 00000 п. 0000034807 00000 п. 0000034992 00000 п. 0000035171 00000 п. 0000035359 00000 п. 0000035541 00000 п. 0000035722 00000 п. 0000035910 00000 п. 0000036094 00000 п. 0000036275 00000 п. 0000036456 00000 п. 0000036640 00000 п. 0000036819 00000 п. 0000037000 00000 н. 0000037182 00000 п. 0000037363 00000 п. 0000037545 00000 п. 0000037729 00000 п. 0000037908 00000 н. 0000038089 00000 п. 0000038273 00000 п. 0000038452 00000 п. 0000038632 00000 п. 0000038814 00000 п. 0000038995 00000 н. 0000039175 00000 п. 0000039359 00000 п. 0000039538 00000 п. 0000039718 00000 п. 0000039902 00000 н. 0000040083 00000 п. 0000040263 00000 п. 0000040445 00000 п. 0000040626 00000 п. 0000040807 00000 п. 0000040992 00000 п. 0000041171 00000 п. 0000041352 00000 п. 0000041534 00000 п. 0000041717 00000 п. 0000041898 00000 п. 0000042083 00000 п. 0000042265 00000 п. 0000042445 00000 п. 0000042636 00000 п. 0000042825 00000 п. 0000043010 00000 п. 0000043190 00000 п. 0000043371 00000 п. 0000043573 00000 п. 0000043759 00000 п. 0000043965 00000 п. 0000044146 00000 п. 0000044332 00000 п. 0000044515 00000 п. 0000044697 00000 п. 0000044878 00000 п. 0000045062 00000 п. 0000045243 00000 п. 0000045424 00000 п. 0000045609 00000 п. 0000045793 00000 п. 0000045974 00000 п. 0000046158 00000 п. 0000046343 00000 п. 0000046525 00000 п. 0000046708 00000 п. 0000046889 00000 н. 0000047071 00000 п. 0000047255 00000 п. 0000047439 00000 п. 0000047623 00000 п. 0000047804 00000 п. 0000047990 00000 н. 0000048174 00000 п. 0000048356 00000 п. 0000048536 00000 п. 0000048718 00000 п. 0000048901 00000 п. 0000049085 00000 п. 0000049267 00000 п. 0000049446 00000 п. 0000049629 00000 п. 0000049813 00000 п. 0000049999 00000 н. 0000050179 00000 п. 0000050360 00000 п. 0000050542 00000 п. 0000050727 00000 п. 0000050908 00000 н. 0000051089 00000 п. 0000051272 00000 п. 0000051453 00000 п. 0000051634 00000 п. 0000051816 00000 п. 0000051998 00000 п. 0000052179 00000 п. 0000052362 00000 п. 0000052542 00000 п. 0000052722 00000 п. 0000052906 00000 п. 0000053088 00000 п. 0000053270 00000 п. 0000053449 00000 п. 0000053630 00000 п. 0000053811 00000 п. 0000053991 00000 п. 0000054173 00000 п. 0000054356 00000 п. 0000054536 00000 п. 0000054719 00000 п. 0000054897 00000 п. 0000055078 00000 п. 0000055261 00000 п. 0000055442 00000 п. 0000055626 00000 п. 0000055808 00000 п. 0000055989 00000 п. 0000056171 00000 п. 0000056353 00000 п. 0000056534 00000 п. 0000056715 00000 п. 0000056894 00000 п. 0000057077 00000 п. 0000057258 00000 п. 0000057443 00000 п. 0000057624 00000 п. 0000057806 00000 п. 0000057986 00000 п. 0000058167 00000 п. 0000058348 00000 п. 0000058530 00000 п. 0000058712 00000 п. 0000058892 00000 п. 0000059074 00000 н. 0000059259 00000 п. 0000059444 00000 п. 0000059629 00000 н. 0000059810 00000 п. 0000059992 00000 н. 0000060177 00000 п. 0000060358 00000 п. 0000060540 00000 п. 0000060725 00000 п. 0000060907 00000 п. 0000061088 00000 п. 0000061270 00000 п. 0000061451 00000 п. 0000061633 00000 п. 0000061813 00000 п. 0000061995 00000 п. 0000062176 00000 п. 0000062357 00000 п. 0000062538 00000 п. 0000062717 00000 п. 0000062899 00000 н. 0000063080 00000 п. 0000063262 00000 п. 0000063446 00000 п. 0000063627 00000 п. 0000063809 00000 п. 0000063992 00000 н. 0000064174 00000 п. 0000064357 00000 п. 0000064538 00000 п. 0000064722 00000 п. 0000064904 00000 н. 0000065085 00000 п. 0000065267 00000 п. 0000065449 00000 п. 0000065632 00000 п. 0000065812 00000 п. 0000065994 00000 п. 0000066176 00000 п. 0000066356 00000 п. 0000066537 00000 п. 0000066720 00000 п. 0000066904 00000 п. 0000067085 00000 п. 0000067267 00000 п. 0000067450 00000 п. 0000067634 00000 п. 0000067815 00000 п. 0000067999 00000 н. 0000068183 00000 п. 0000068367 00000 п. 0000068550 00000 п. 0000068733 00000 п. 0000068913 00000 п. 0000069094 00000 н. 0000069276 00000 п. 0000069460 00000 п. 0000069641 00000 п. 0000069827 00000 п. 0000070011 00000 п. 0000070195 00000 п. 0000070376 00000 п. 0000070560 00000 п. 0000070746 00000 п. 0000070928 00000 п. 0000071109 00000 п. 0000071296 00000 п. 0000071483 00000 п. 0000071666 00000 п. 0000071853 00000 п. 0000072048 00000 п. 0000072231 00000 п. 0000072413 00000 п. 0000072596 00000 п. 0000072778 00000 п. 0000072967 00000 п. 0000073160 00000 п. 0000073341 00000 п. 0000073523 00000 п. 0000073708 00000 п. 0000073890 00000 п. 0000074071 00000 п. 0000074256 00000 п. 0000074437 00000 п. 0000074617 00000 п. 0000074799 00000 п. 0000074984 00000 п. 0000075168 00000 п. 0000075349 00000 п. 0000075530 00000 п. 0000075711 00000 п. 0000075892 00000 п. 0000076073 00000 п. 0000076257 00000 п. 0000076438 00000 п. 0000076619 00000 п. 0000076800 00000 п. 0000076984 00000 п. 0000077165 00000 п. vB7EfAԢ g «Bo &% ilQd \ ebgνz =] 9 ߜ {wι + l] 6j (z ? + oWFCC: yǩ ݱ ߹ Ro} мВт e3r + v5zp! ߊ ~ YjlZYX! G # h: (fY & mHI7Iw {«+ 20q ~ v | H; ‘VqcI @ XW! RP @ \ $!> / Ɑ٩J օ B K! YBl @ Vuy / Vcq38`8? 4> cEy%» & Ѯb &} «` SqcY> #} \> [|> xiz% YtSrc * tzfUU \ 헳 0DfxƘa ‘] 0̊niE7047) Z3ϓs \ D ߧ?

Италия обновляет специальный налоговый режим

Статья 16 Законодательного декрета № 147, выпущенного в сентябре 2015 года (Указ), ввела «специальный налоговый режим для inbound ‘, вступивший в силу в январе 2016 года.В исходное положение закона было внесено несколько поправок, последняя из которых была внесена в закон о бюджете на 2021 год, Закон № 178/2020, арт. 1 п. 50. С учетом внесенных поправок налоговые органы опубликовали множество ответов на официальные постановления налогоплательщиков и недавно изданное циркулярное письмо n. 33/2020, с дополнительными пояснениями относительно различий между различными версиями STR, введенными в течение многих лет.

В дополнение к этому специальному налоговому режиму в 2017 и 2019 годах были введены другие налоговые положения, касающиеся специальных налоговых режимов для состоятельных физических лиц и пенсионеров.

Особый налоговый режим для прибывающих рабочих

Лица, отвечающие следующим требованиям, могут воспользоваться частичным освобождением от обычного налогообложения дохода от занятости, дохода от самозанятости и дохода от бизнеса.

Требования, предусмотренные версией, действующей с 1 мая 2019 года:

Быть неналоговым резидентом Италии за 2 года до приезда в Италию;
Обязать остаться и жить в Италии не менее двух лет;
Для работы в Италии не менее 183 дней;

От лиц, переезжающих в Италию, больше не требуется иметь конкретную квалификацию или конкретную роль, как это предусмотрено предыдущими версиями, и / или работать у итальянского работодателя-резидента, таким образом, круг лиц, потенциально получающих выгоду от STR, стал шире. .

Мера освобождения и срок действия

Действующая в настоящее время версия STR обычно предусматривает освобождение 70% дохода в течение пяти лет: первый год налогового резидентства и следующие четыре года.

Когда физическое лицо соответствует одному из следующих дополнительных требований, часть дохода, подлежащая налогообложению, уменьшается до 10% и / или количество лет применения увеличивается до десяти.

Лица, переезжающие в Абруццо, Базиликату, Калабрию, Кампанию, Молизе, Апулию, Сардинию или Сицилию, получат освобождение в размере 90% от дохода, начиная с первого года налогового резидентства и на следующие четыре года.

Когда выполняется одно из перечисленных ниже,

иметь одного ребенка в возрасте до 18 лет или иждивенца, даже в приемной семье до усыновления ИЛИ
на покупку недвижимости в Италии после передачи в Италию или в течение двенадцати месяцев до передачи

физическое лицо может воспользоваться освобождением от налогообложения дохода по ставке 70% в течение первых пяти лет и последующих пяти лет, но с применением ставки освобождения 50%.

Согласно Закону о налогах на 2021 год, продление еще на 5 лет может применяться к физическим лицам, которые уже пользуются льготами и стали налоговыми резидентами до 2019 года, как более подробно описано ниже.

Эти люди должны уплатить единовременный сбор в размере 5% или 10% от дохода, полученного в Италии: 10%, если человек соответствует требованиям a) или b) выше, 5%, если у человека 3 ребенка в возрасте до 18 лет. даже в приемных семьях до усыновления.

Особый налоговый режим для профессиональных спортсменов

В 2019 году итальянский законодатель ввел специальное положение для профессиональных спортсменов, дающее возможность применять специальный налоговый режим для въездов. При соблюдении требований, перечисленных в предыдущем абзаце (1., 2. и 3.) и при условии уплаты спортивной федерации спортсмена надбавки в размере 0,5%, профессиональные спортсмены имеют право на пятилетнее 50% -ное освобождение от доходов, полученных из итальянских источников.

Квалификация профессионального спортсмена или спортсмена-любителя зависит от Закона № 91/1981 (Закон о профессиональных спортсменах), а не от реальных обстоятельств спортсмена.

Наконец, важно подчеркнуть, что частичное освобождение применимо только к доходу от занятости, доходу от самозанятости и доходу от личного бизнеса, полученному в Италии, и что дальнейшие требования и улучшения не могут применяться к спортсменам.

В зависимости от характера контракта, спонсорский доход (или другие виды) может не подпадать под действие специального налогового режима.

Новинка 2020 года выпуска

В целях предотвращения дискриминации между лицами, уже пользующимися преимуществами предыдущей версии STR на 31 декабря 2019 года, и теми, кто становится налоговым резидентом с 1 января 2020 года, Закон о налогах на 2021 год разрешил продление на пять лет после заключения первые пять.

Эта возможность предоставляется гражданам Италии, зарегистрированным в AIRE (реестр итальянцев, проживающих за рубежом), и гражданам ЕС.

Требования для продления аналогичны определенным выше в пунктах a) и b), но в этом случае ставка освобождения не меняется и равна 50%.

STR для лиц с высоким уровнем дохода

Физические лица, которые становятся обычными налоговыми резидентами Италии в соответствии с TUIR и никогда не квалифицируются как налоговые резиденты Италии в течение девяти налоговых лет по сравнению с предыдущими десятью, могут выбрать STR для HNWI.

Опция предусматривает фиксированное налогообложение в размере 100 000 евро каждый год на иностранный доход, независимо от суммы иностранного дохода, полученного в течение налогового года. Такой же режим будет применяться к членам их семей, чей иностранный доход будет облагаться фиксированным налогом в размере 25 000 евро (для каждого члена). Режим будет действовать в течение пятнадцати лет с первого года налогового резидентства.

Любой другой доход, полученный из итальянских источников, полученный в соответствии с квалификацией физического лица-налогового резидента, не имеющего постоянного места жительства, подлежит обычному налогообложению, применимому к рассматриваемому виду дохода.

Прирост капитала, полученный в течение первых пяти лет в соответствии с новым налоговым режимом в отношении иностранных инвестиций и полученный от продажи квалифицированных пакетов акций: не облагается фиксированным налогом, а подлежит обычному итальянскому налогообложению.

Квалификация в соответствии с новым налоговым режимом дает возможность избежать следующих налогов и обязательств по подаче налоговой декларации в отношении дохода, облагаемого фиксированным налогом:

налог на богатство на инвестиции, размещенные за границей, экономия 0,2% в год на стоимости финансовых вложений и 0.76% в год от первоначальной стоимости недвижимости за рубежом;
подача декларации об инвестициях за рубежом;
Действующий итальянский налог на наследство и дарение (от 4% до 8% в зависимости от степени родства).

Особый налоговый режим для пенсионеров

Пенсионеры, переезжающие в Южную Италию со своим налоговым резидентом и получающие пенсионное пособие, могут подписаться на STR, предоставив следующее:

Любой доход из иностранных источников, полученный налогоплательщиком, облагается налогом по фиксированной ставке в размере 7%.Налогоплательщик не может взыскать двойное налогообложение доходов, подлежащих замещающему налогообложению в Италии;
Иностранные финансовые вложения и недвижимость, размещенная за границей, освобождены от налогов на имущество (IVAFE и IVIE), и налогоплательщик не обязан раскрывать информацию о таких инвестициях, пока налогоплательщик применяет специальный налоговый режим.

Опция может быть принята, начиная с года, когда налогоплательщик становится налоговым резидентом Италии, и действительна в течение 9 последующих лет подряд (всего 10 лет).

Чтобы зарегистрироваться, физическое лицо должно соответствовать следующим требованиям:

Пенсионер, имеющий право на получение иностранной пенсии;
иметь квалификацию неналогового резидента Италии в течение 5 лет, предшествующих переезду в Италию;
Стать налоговым резидентом Италии в одном из южных регионов (Сицилия, Калабрия, Сардиния, Кампания, Базиликата, Абруццо, Молизе и Апулия) и в муниципалитет с населением менее 20 000 человек.

Если вы хотите обсудить какие-либо идеи, поднятые в этой статье, свяжитесь с нами: Lorenzo Carminati at [email protected] или Паола Лова на [email protected] для получения дополнительных указаний.

Узнайте больше о налоговых изменениях, затрагивающих сотрудников, работающих в международном масштабе.

Налоги и бухгалтерский учет в Италии

При соблюдении условий, требуемых законом, основными вычетами из валового налогооблагаемого дохода, если они не были вычтены из каждого вида дохода, являются следующие:

— Обязательные взносы на социальное обеспечение работника полностью вычитаемый
— Взносы на социальное страхование домашних работников: до 1 549 евро.37
— Медицинские расходы инвалидов полностью вычитаются
— Взносы, уплаченные в специальные дополнительные пенсионные фонды, подлежат вычету, до 5 164,57 евро
— Добровольные взносы на социальное обеспечение, уплачиваемые в схему обязательного пенсионного обеспечения

Физические лица могут полностью вычесть из налогооблагаемого дохода алименты, выплачиваемые отдельно или разведенному супругу по решению суда. Взносы в определенные религиозные организации могут вычитаться из налогооблагаемого дохода до 1032 евро.91 на налогоплательщика.
Прочие вычеты включают пособие на содержание, университетские расходы, медицинские расходы, пожилых людей или инвалидов и т.д. для самозанятости — до 800 евро на иждивенца, до 1200 евро на каждого ребенка младше трех лет или 950 евро на каждого ребенка старше трех лет и т. д.).
Прочие кредиты включают: медицинские расходы (19% от суммы, превышающей 129 евро.11), проценты по ипотечным кредитам на недвижимость (19%, максимум 4000 евро), страхование жизни и от несчастных случаев (до 530 евро), ежегодная арендная плата, выплачиваемая за основное место жительства (для доходов ниже 30 987,41 евро).

Закон № 21/2020 и Закон о бюджете Италии на 2021 финансовый год ввел особый механизм снижения налогов, состоящий из дополнительного налогового вычета. Он подлежит уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 года в случае доходов от 28 000 до 40 000 евро в виде двух отдельных мер, которые уменьшаются с увеличением дохода:
— 480 евро с 1 июля 2020 года до конца декабря 2020 года и евро. 960 с 1 января 2021 года и далее, увеличенная на продукт от 120 евро (с 1 июля 2020 года до конца декабря 2020 года) до 240 евро (с 1 января 2021 года и далее), и сумма, соответствующая соотношению между 35000 евро, минус общая сумма доход и 7000 евро, если общий доход превышает 28000 евро, но не 35000 евро.
— 480 евро с 1 июля 2020 года до конца декабря 2020 года и 960 евро с 1 января 2021 года и далее, если общий доход превышает 35 000 евро, но не 40 000 евро; вычет производится за часть, соответствующую соотношению между суммой в 40 000 евро за вычетом общего дохода и суммой в 5 000 евро.

Инвестируйте в Италию — Налоговый режим для новых резидентов

КРАТКИЙ ОБЗОР — НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ ДЛЯ НОВЫХ РЕЗИДЕНТОВ
Цель : увеличить инвестиции в Италии за счет привлечения состоятельных людей.
Квалифицированные лица : физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Италии не менее 9 лет из 10 лет, предшествующих их переводу в Италию.
Льготы : состоятельные люди, переводящие свое налоговое резидентство в Италию, могут применять замещающий налог к своему иностранному доходу в размере 100 000 евро за каждый финансовый год. Режим может быть распространен на членов семьи (25 000 евро на члена).

Что это такое

Налоговый режим для новых резидентов предназначен для лиц, переезжающих в Италию, и предусматривает замену налога на их иностранный доход.Этот выгодный режим направлен на увеличение инвестиций и привлечение в Италию состоятельных людей.

У кого есть доступ к режиму

Этот налоговый режим доступен для «недавно проживающих» физических лиц в Италии, которые (независимо от их национальности или места жительства) не являлись налоговыми резидентами Италии в течение как минимум 9 лет из 10 лет, предшествующих их переводу в Италию. Режим поощрения может быть распространен также на членов семей этих лиц.

Преимущества

Лица с высоким уровнем дохода, переводящие свое налоговое резидентство в Италию, могут применять замещающий налог к своему иностранному доходу в размере 100 000 евро за каждый финансовый год вместо итальянского подоходного налога.Таким образом, это налогообложение представляет собой альтернативу применению обычного налогообложения, и этот вариант действует в течение 15 лет. Избрание режима может быть распространено на членов семьи путем уплаты с их зарубежного дохода замещающего налога в размере 25 000 евро на члена. Налогоплательщики могут получить доступ к режиму, представив предварительное налоговое решение в Налоговое управление Италии или воспользовавшись возможностью альтернативного налогообложения в своей налоговой декларации. Лица, передающие свое налоговое резидентство, должны платить налог на наследство и дарение только за недвижимость и активы, существующие на территории Италии.

Италия как новое налоговое Эльдорадо для частных лиц — налог

Чтобы распечатать эту статью, вам нужно только зарегистрироваться или войти на сайт Mondaq.com.

Закон № 34/2019 (Указ о росте) — окончательно одобрено парламентом Италии 28 июня 2019 г. — внесено новые налоговые льготы для прибывающих рабочих, предпринимателей, звезды спорта, исследователи и профессора, переводящие свои налоги ВНЖ в Италию.Новые положения направлены на привлечение частные лица (в том числе богатые) и новый капитал ресурсов, предоставляя более привлекательные налоговые льготы, которые дать реальный импульс перемещению человеческого капитала в Италии. Эти новые меры расширяют фактический диапазон итальянских налоговых льгот для лица, которые в настоящее время проживают за границей, открывают новые возможности для целей налогового планирования и планирования благосостояния.

В настоящее время итальянское законодательство предусматривает пять различных привлекательных налоговых ставок. режимы для нового резидента:

рабочих и предпринимателей;
профессора и исследователя;
состоятельных частных лица и семьи;
пенсионера переезжают на юг Италии;
профессиональных спортсмена (игроки, тренеры, спортивные менеджеры).

Специальный налоговый режим для въезжающих рабочих и (физических лиц) предприниматели

Начиная с 2020 финансового года, физическое лицо, такое как сотрудник, самозанятый специалист, менеджер или индивидуальный предприниматель облагается итальянским подоходным налогом с населения (IRPEF) только 30% дохода (освобождение 70%) от деятельности исполняется в Италии, если вместе он / она:

становится налоговым резидентом Италии в соответствии с налоговым законодательством Италии.Обратите внимание, что физические лица считаются налоговыми резидентами Италии, если: на большую часть данного налогового периода они зачислены в в итальянском регистре постоянного населения проживают в Италии или имеют постоянное место жительства в Италии в соответствии с Статья 43 Гражданского кодекса Италии. Например, люди, которые внесены в реестр Италии с 4 июля 2019 г. считается налоговым резидентом Италии с 2020 года и, следовательно, могут воспользоваться новыми налоговыми льготами с налогового периода 2020;
не был налоговым резидентом Италии в течение предыдущих двух лет перед переносом налоговой резиденции в Италию;
стремится остаться в Италии в качестве налогового резидента для следующие два года; и
в основном работает или осуществляет свою деятельность в Италии.

Для лиц, соответствующих этим критериям, личный доход в Италии налог может быть снижен примерно до 13% (30% налогооблагаемой прибыли * 43% самая высокая ставка НДФЛ).

Освобождение от налогов увеличено до 90% — и, следовательно, только 10% дохода подлежат обложению подоходным налогом — если прибывающие работники переезжают на один из южных итальянских регионы (например, Абруццо, Молизе, Кампания, Апулия, Базиликата, Калабрия, Сардиния или Сицилия).В этом случае индивидуальный доход налог может быть снижен примерно до 4,3% (10% налогооблагаемой прибыли * 43% самая высокая ставка налога).

Новые льготы действуют на пять лет и могут быть продлены на следующие пять лет (всего десять лет) — с доходом 50% освобождение от налога на длительный период — с учетом некоторых дополнительных условия: приобретается жилая недвижимость в Италии в предыдущие 12 месяцев с момента приобретения итальянской резиденции или в следующие 12 месяцев, или есть ребенок-иждивенец; если есть трое детей-иждивенцев, освобождение в расширенном период увеличен до 90%.

Специальный режим для прибывающих профессоров и исследователей

Начиная с 2020 финансового года, исследователи и профессора, переместить свое налоговое резидентство в Италию получит 90% освобождение от налогооблагаемой базы дохода, полученного от деятельности исполняется в Италии.

Пособие применяется за год, в котором профессор или исследователь имеет квалификацию налогового резидента Италии и следующие пять периодов (для общего периода стимулирования 6 лет).На основании новых положений, введенных Указом о росте, общий период поощрения может быть увеличен до восьми лет, если налогоплательщик:

приобрела дом в Италии за предыдущие двенадцать месяцев. с момента получения вида на жительство в Италии или в следующие двенадцать месяцы; или
имеет одного несовершеннолетнего сына / дочь (если детей двое или в-третьих, профессор / исследователь пользуется вышеназванный режим соответственно до одиннадцати или тринадцати годы).

Освобождение от уплаты налогов (в прошлом)

Кроме того, в Указе уточняется, что итальянские рабочие, прибывающие, профессоров и исследователей, которые не исключили свое имя из список постоянного населения Италии (так называемый «Анаграфе») della Popolazione Residente «) также может подать заявку на получение специального вышеперечисленных режимов, если они были налоговыми резидентами иностранное государство в соответствии с положениями Соглашения об избежании двойного налогообложения за предыдущие два года.

Иными словами отсутствие регистрации в «AIRE» (Регистр итальянского населения, проживающего за границей) до переезд не является препятствием для получения права на упомянутые режимы.

В этой связи Указ вводит — как для рабочих, так и для профессоров / исследователей — специальное положение, отменяющее налоговые начисления — еще не определенные — предоставленные таким лицам налоговые органы Италии для возмещения соответствующих налоговых льгот из-за пропущенной регистрации в AIRE.

Новый специальный режим для профессиональных спортсменов

Постановление о росте также продлило действие вышеупомянутого освобождения. для прибывающих сотрудников профессиональным спортсменам, которые решили переехать в Италию.

Если все условия, выданные для прибывающих рабочих, выполнены, спортсмены могут облагаться налогом только на 50% — вместо 30% для обычных въезжающих работников — от дохода, полученного от деятельность осуществляется в Италии в течение 5 лет.

Профессиональные спортсмены также могут получить дополнительный налог. преимущества (с возможностью продления еще на 5 лет период) при покупке жилой недвижимости в Италии или если у них есть иждивенец. Напротив, чем дальше преимущества (90% -ное освобождение от дохода), связанные с переездом в Юг Италии не распространяется на спортсменов.

Режим применяется к конкретному варианту, сделанному спортсменом и при выплате суммы, равной 0,5% налогооблагаемого дохода которые должны выплачиваться в соответствии с особыми положениями Министерский указ, который еще не издан.

Фактически, стимулы могут применяться к тренерам и спортивные менеджеры переезжают в Италию в качестве сотрудников итальянских клубов (а также индивидуальные предприниматели). Это сделало бы итальянца спортивные клубы более конкурентоспособны на международном уровне.

Налоговые льготы для иностранных рабочих и профессиональных спортсменов является альтернативой системе налогового стимулирования, направленной на привлечение HNWI, переезжающие в Италию (налогообложение 100 000 евро в год на все доходы от иностранных источников) следующим образом.

Режим «Рес-нон-Дом»

Начиная с 2017 г., состоятельные люди, которые хотят переместить свое налоговое резидентство в Италию, может выбрать замену налогообложение в размере 100 000 евро ежегодно со ссылкой на весь доход от иностранного (не итальянского) источника (только доход от продажа квалифицированных пакетов акций в течение первых пяти лет после переселения исключены).

Режим применяется, если налогоплательщиком не был итальянский налог. проживал в течение как минимум девяти из десяти лет до первого год, в котором заявитель переезжает в Италию.Если это условие выполнено, режим предоставляет пятнадцатилетнее освобождение от индивидуального подоходного налога (IRPEF) из иностранного источника (не итальянского) доход при условии выплаты ежегодной замещающей суммы в размере 100 000 евро. налог, который, однако, не предусматривает налоговых льгот по уплаченным налогам за рубеж.

Кроме того, новый резидент не подлежит итальянскому налоги на богатство (например, IVIE и IVAFE) на иностранные активы для всего продолжительности режима и обычному режиму отчетности для иностранных активы, указанные в соответствии с итальянским законодательством (форма RW).Наследование и дар налоги не будут применяться к иностранным активам, принадлежащим новым Резидент Италии, в то время как итальянские активы будут облагаться налогом в обычном режиме.

Применение режима также предоставляется родственники заявителя, которые переезжают в Италию. Они подлежат к замещающему налогу в размере 25 000 евро на все иностранные (неитальянский) полученный доход.

Вариант режима может быть сделан (i) непосредственно в пределах налоговая декларация о доходах или (iii) путем подачи предварительного запроса на вынесение решения перед Агентством по доходам Италии (предлагаемый вариант).

Профессиональные спортсмены — «Рес-нон-Дом» или налог. стимулы для прибывающих рабочих?

Как упоминалось выше, режим «res-non-dom» может быть альтернатива системе налоговых льгот для въездных рабочие / профессиональные спортсмены.

Новый режим для прибывающих рабочих может позволить экономия на их годовой итальянской зарплате, в то время как налог на гражданство стимул может позволить существенную экономию на закупках из-за рубежа доход (например, дивиденды от иностранных компаний, роялти, и т.п.).

Другими словами, налоговая льгота в размере 100 000 евро нацелена на элиту. звезд спорта с международными активами и инвестициями (для например, доходы от спонсорских контрактов, такие как платежи получен американской компанией спортивной одежды за спонсорство деятельность осуществляется исключительно в Бразилии и выплачиваются дивиденды от «звездных компаний»), а новый режим еще недавно с изменениями, внесенными Указом, предусматривает общий свод правил потенциально применимо ко всем спортсменам, переходящим на итальянский клубы.

Пример может пояснить разницу между специальными режимы.

Ведущий бразильский футболист в настоящее время является налоговым резидентом Испания. Если он решит переехать в Италию и играть за итальянца футбольного клуба в Серии А, он может получить выгоду от нового итальянского налога режим, предназначенный для прибывающих рабочих, которые переезжают в Италию из 2020.

Его доход от работы (доход, который он получает от итальянского футбольный клуб) в течение пяти лет будет подчиняться итальянскому подоходный налог с населения в размере 50% от получаемого дохода освобождение от уплаты налогов в размере 50%.

При переезде в Италию у лучшего игрока будет еще один возможность смягчить его личный налоговый режим. Он может выбрать режим res-non-dom, уплачивая единовременный налог в размере 100 000 евро в год, независимо от суммы дохода, полученного из иностранного источника. Денежные переводы доходов из-за рубежа в Италию не вызовут дальнейшее налогообложение. Однако в этом случае доход из итальянских источников (например, доход, который он получает от итальянского клуба) будет облагаться налогом в обычном налоговом режиме (ставка налога 43% плюс местные налоги).

Новые резиденты пенсионеры

С 1 января 2019 года пенсионеры, получающие иностранные пенсионный доход и переезд своего налогового резидентства в Италию составляют предоставил фиксированный налог в размере 7% на весь полученный доход из зарубежных источников.

Новый фиксированный налоговый режим в размере 7% применяется к физическим лицам:

получение пенсионных доходов и других аналогичных вознаграждений, выплачиваемых иностранные (неитальянские) частные / государственные организации;
, которые переводят свое налоговое резидентство в Италию из стран, имеющих соглашения об административном сотрудничестве (например,грамм. DTA, TIEA, FATCA) в сила с Италией;
, которые не были итальянскими налоговыми резидентами в течение пяти лет перед тем, для которого действует опция;
, которые фактически передают свое налоговое резидентство в одном из муниципалитеты с населением не более 20 000 жителей расположен в одном из регионов Южной Италии (например, Сицилия, Калабрия, Сардиния, Кампания, Базиликата, Абруццо, Молизе и Апулия).

Физические лица, выбирающие новый фиксированный налоговый режим, не предмет:

для отчетности по своим иностранным (не итальянским) активам по отношению к итальянским налоговым органам (форма RW) и
к итальянским налогам на богатство на зарубежную недвижимость и финансовые активы (IVIE и IVAFE).

Выборы нового режима отражаются в доходах. налоговая декларация, относящаяся к налоговому периоду, в котором налоговое резидентство имеет был переведен в Италию и действителен в течение следующих девяти лет после переезда. Тем не менее, пенсионер вправе отказаться от опциона в любой момент.

Кроме того, физическое лицо, выбравшее новый режим фиксированного налога, может исключить определенные страны из применения специального налога режим по так называемому принципу «вишневого сбора» и налогооблагаемый доход, полученный в «исключенных» странах будет по-прежнему подчиняться обычным итальянским правилам налогообложения, что принесет пользу в принципе из применимого налогового договора защиты и налогообложения льгота по налогам, уплаченным за рубежом.

Выводы

Все упомянутые режимы представляют собой налоговое планирование и планирование благосостояния. возможность для сотрудников и самозанятых профессионалов, а также Что касается итальянских компаний, желающих привлекать талантливых работников. В В этом отношении Италия также может стать «землей обетованной». для знаменитостей или спортсменов, направленных на снижение налогового бремени.

Однако такие возможности следует тщательно продумать один раз. был должным образом проведен точный предварительный анализ налогов и состояния выполняется при поддержке проверенных профессионалов.Примечательно, что анализ должен учитывать, среди прочего, источник дохода, распределение активов, предыдущее налоговое резидентство нового итальянского резидент, сеть налоговых соглашений Италии и решения для защита активов и планирование преемственности в Италии и за рубежом.

Кроме того, проверка иммиграционных процедур (визы и т. Д.) и о статусе иностранного резидента, а также о помощи в составление трудовых договоров в соответствии с указанными режимы — это важнейшие вопросы, которыми нужно управлять.

Данная статья предназначена для ознакомления руководство по предмету. Следует обратиться за консультацией к специалисту. о ваших конкретных обстоятельствах.