Налог на добавленную стоимость это налог: Налог на добавленную стоимость (НДС) | ФНС России

Содержание

Косвенный налог, indirect tax, НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС) (value-added tax (VAT)), ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА (fiscal policy)


НАЛОГ AD VALOREM (ad valorem tax) — налог, взимаемый в процентах от цены за единицу выпуска.

 

См. потоварный  налог, налог на добавленную стоимость (НДС)

 

ПОТОВАРНЫЙ НАЛОГ (specific tax) — налог, которым облагается по фиксированной ставке каждая физическая единица продукции.

 

См. налог ad valorem, налог на добавленную стоимость

 

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС) (value-added tax (VAT)) — косвенный налог, которым государство облагает добавленную стоимость товара или услуги. Налогооблагаемой базой является разность между стоимостью продукции и стоимостью материальных ресурсов и внешних услуг, использованных для выпуска этой продукции. Конечная сумма налога прибавляется к продажной цене товара и уплачивается покупателем. Например, торговец  В продаёт свою продукцию по 100 ф. ст. за единицу, а стоимость купленных им ресурсов составляет 80 ф. ст. на единицу продукции. Таким образом, добавленная стоимость составляет 20 ф. ст. на единицу продукции. Если НДС равен 10%, продажная цена единицы продукта составит 110 ф. ст., где 10 ф. ст. — сумма налога, уплачиваемая покупателем. Из этих 10 ф. ст., полученных от потребителя, торговец В оставляет себе 8 ф. ст. в качестве компенсации той суммы НДС, которую он уплатил при покупке факторов производства, а оставшиеся 2 ф. ст. платит государству. Таким же образом торговец  А (который поставлял ресурсы торговцу В в сумме 80 ф. ст. на единицу производимой последним продукции), получая сумму НДС, равную 8 ф. ст., от торговца В, оставляет себе из неё определённую сумму НДС, которую он уплатил при покупке соответствующих ресурсов, а оставшуюся сумму платит государству. Итоговое значение всех этих платежей торговцев А, В и др. государству равно 10 ф. ст., которые оплачивает потребитель конечного продукта.

 

В Великобритании некоторые продукты освобождены от НДС, т. е. имеют нулевую ставку налога; остальные облагаются НДС по различным ставкам для различных групп продуктов. Например, детская одежда освобождена от НДС, а НДС на автомобили равен 17.5%.

 

ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ (value added) – разность между ценностью продукции фирмы или отрасли (т.е. общей выручкой, полученной от продажи этой продукции) и стоимостью затрат сырья, комплектующих изделий и услуг, покупаемых для обеспечения выпуска этой продукции. «Добавленная стоимость» — это ценность, которую фирма добавляет к купленным материалам и услугам в процессе производства и реализации продукции.

 

АКЦИЗ (excise duty) — косвенный налог, которым государство облагает определённые товары, прежде всего табак, нефть и алкогольные напитки. Спрос на эти товары неэластичен по цене (см. эластичность спроса по цене), поэтому увеличение ставок акциза, осуществляемое в рамках ФИСКАЛЬНОЙ политики, приводит не только к росту государственных расходов, но также и к тому, что у потребителей остается меньше денег для расходов на другие товары.

 

КОСВЕННЫЙ НАЛОГ (indirect tax) — налог, которым государство облагает товары и услуги для пополнения своих доходов, использующийся как инструмент фискальной политики. Примерами косвенного налога являются налог на добавленную стоимость и акциз.

Изменения ставок косвенного налога могут использоваться как часть фискальной политики для регулирования уровня совокупного спроса. Увеличение налога приводит к уменьшению располагаемого дохода, доступного для расходов на потребление, а уменьшение налога увеличивает располагаемый доход. Косвенные налоги могут быть использованы для воздействия как на структуру спроса, так и на его уровень. Увеличение косвенного налога приводит к снижению потребления социально нежелательных товаров, например сигарет и спиртных напитков. В то же время снижение косвенного налога приводит к повышению уровня потребления социально приемлемых товаров, например основных продуктов питания и книг.

В противоположность прямому налогу, величина которого изменяется в зависимости от дохода налогоплательщика (прогрессивное налогообложение), косвенный налог является регрессивным, поскольку каждый налогоплательщик-потребитель платит одинаковую сумму вне зависимости от дохода.

Ср. прямой налог

См.налогообложение, регрессивное налогообложение, распределение налогового бремени.

 

УПРАВЛЕНИЕ АКЦИЗОВ И СБОРОВ (customs and excise) — государственный орган, занимающийся сбором косвенных налогов в соответствии с определёнными нормами и правилами. В Великобритании Управление акцизов и сборов собирает средства главным образом в виде налога на добавленную стоимость и акцизного сбора, которым облагаются алкогольные напитки, табак и игра на тотализаторе. Этот государственный орган также контролирует исполнение законов, касающихся импорта и экспорта определённых товаров, взимает импортные пошлины и противодействует попыткам контрабанды.

 

См. также внутреннее финансирование

 

ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА (fiscal policy) — институт системы управления СПРОСОМ, предназначенный для регулирования уровня экономической активности в стране путём изменения налогообложения и ГОСУДАРСТВЕННЫХ расходов.

Налоговые власти (в Великобритании это прежде всего министерство финансов) могут использовать ряд мер для изменения СОВОКУПНОГО СПРОСА или общих расходов: ПРЯМЫЕ налоги на частные лица (подоходный налог) и компании (налог на корпорации) могут быть увеличены, если необходимо сократить общие расходы, например для снижения инфляции (повышение подоходного налога уменьшает располагаемый доход людей, и аналогично повышение налога на корпорации приводит к сокращению части прибыли, идущей на выплату дивидендов и реинвестиции). Другой способ снижения расходов — повышение косвенных налогов: увеличение налога на добавленную стоимость, затрагивающее все продукты, или увеличение акцизов по отдельным продуктам (таким как бензин и сигареты), повышение их цены вызовет понижение покупательной способности потребителей.

Правительство может воздействовать на общие расходы в экономике, изменяя свои собственные расходы. Так, сокращение государством текущих закупок продуктов или капиталовложений понижает общий уровень расходов в экономике.

Налоговые поступления и государственные расходы связаны в государственном бюджете: общий уровень расходов в экономике можно сократить, повысив налоги и урезав расходы. В этом случае образуется излишек госбюджета. Если цель состоит в увеличении общих расходов, то правительство должно пойти на бюджетный дефицит, снижая налоги и увеличивая свои расходы.

Снижение государственных расходов и рост налогов (изъятия из кругооборота национального дохода) приводят к сокращению совокупного спроса и через эффект мультипликатора ослабляют инфляционное давление при «перегреве» экономики. Напротив, повышение государственных расходов и/или понижение налогов (вливания в кругооборот национального дохода) стимулируют совокупный спрос и через эффект мультипликатора создают дополнительные рабочие места, уменьшая уровень безработицы. На рис. 133 показано увеличение совокупного спроса с AD до AD1 и национального дохода с Y до Y1 под действием повышения государственных расходов и/или снижения налогов, а также падение совокупного спроса с AD до AD2 и национального дохода с Y до Y

2 в результате сокращения государственных расходов и/или повышения налогов.

 

 

Использование бюджетного дефицита в качестве средства борьбы с безработицей впервые было предложено Дж. Кейнсом в 1920-1930 гг. С широким принятием после 1945 г. западными странами кейнсианских идей фискальная политика стала применяться как основное средство «точной настройки» экономики с целью достижения полной занятости.

На практике использование фискальной политики в качестве инструмента краткосрочной стабилизации встречает определённые трудности, уменьшающие её эффективность. Изменение налоговых ставок (особенно ставок подоходного налога) с административной точки зрения трудно предпринять, и осуществление этого изменения займёт известное время. Точно так же значительная часть государственных расходов, например, на школы, дороги, больницы и оборону, отражает долгосрочные экономические и социальные обязательства и не может быть пересмотрена без длительного процесса лоббирования. Кроме того, изменение ставок налогообложения и расходов вызывает эффект мультипликатора (т. е. определённое исходное изменение расходов увеличивается в несколько раз и распространяется по всей экономике), масштабы которого трудно предсказать.

Более того, использование фискальной политики для поддержания совокупного спроса на высоком уровне, с тем чтобы достичь полной занятости, зачастую ведёт к инфляции спроса.

Опыт применения фискальной политики показал, что краткосрочный подход к экономическому управлению оказывается не особенно удачным при стабилизации экономики. Поэтому в последние годы большая значимость стала придаваться среднесрочному управлению экономикой.

 

 

Можно искать термины и их толкования на всех сайтах Экономической школы:

Вернуться на страницу «Указатель терминов»

Координация материалов. Экономическая школа

Налоговая информация – Справка – Apple Search Ads Basic (RU)

Дополнительная налоговая информация в зависимости от местонахождения (страны или региона) компании

Австралия

Если ваша организация располагается в Австралии, к счетам, выставленным за услуги Apple Search Ads от лица Apple Pty Ltd, необходимо добавить налог на товары и услуги в Австралии. Предоставление компании Apple австралийского идентификационного номера предпринимателя (ABN) и регистрация в качестве плательщика налога на товары и услуги в Австралии являются обязательным условием для использования услуг Apple Search Ads.

Венгрия

Если ваша организация располагается в Венгрии, Apple Distribution International Ltd. настоящим заявляет, что в случае, если она соответствует основным положениям и граничным требованиям, указанным в Дополнении XXII от 2014 года к закону о налоге на рекламу, она будет соблюдать все установленные обязательства по предоставлению налоговой отчетности и платежей.

Индия

Если ваша организация, располагающаяся в Индии, предоставила действующий регистрационный номер плательщика налога на товары и услуги в Индии, компания Apple не обязана взимать налоги по счетам за услуги Apple Search Ads. Для использования услуг Apple Search Ads вы должны быть зарегистрированы в качестве плательщика налога на товары и услуги в Индии. Apple не дает консультаций в отношении налога на товары и услуги и иных налогов на услуги Apple Search Ads, которые вы должны уплачивать. По вопросам о том, надлежит ли вам оплачивать компенсационный сбор или налог на товары и услуги, удерживаемые у источника, обращайтесь к своему налоговому консультанту; в случае необходимости уплаты этих налогов эта обязанность ложится на вас.

Ирландия

Если ваша организация располагается в Ирландии, Apple Distribution International Ltd. обязана взимать НДС по счетам на услуги Apple Search Ads.

Канада

Если ваша организация, располагающаяся в Канаде, предоставила регистрационные номера плательщика налога на товары и услуги и/или налога с продаж, а также действующий сертификат об освобождении от уплаты налогов, компания Apple не обязана взимать налоги по счетам за услуги Apple Search Ads. В противном случае покупка услуг Apple Search Ads может подлежать обложению налогами GST (федеральный налог на товары и услуги), HST (объединенный налог с продаж), PST (провинциальный налог на продажи) или QST (налог с продаж провинции Квебек), в зависимости от провинции.

Колумбия

Если ваша организация располагается в Колумбии, она должна быть корпоративным клиентом, зарегистрированным в качестве плательщика НДС (Impuesto Sobre Las Ventas, или IVA) в Колумбии, и предоставить Apple действующий NIT (налоговый идентификационный номер). Вы несете полную ответственность за предоставление сведений обо всех применимых колумбийских НДС и другие операции, связанные с уплатой НДС.

Новая Зеландия

Если ваша организация, располагающаяся в Новой Зеландии, предоставила действующий регистрационный номер предприятия или регистрационный номер плательщика налога на товары и услуги в Новой Зеландии, компания Apple не обязана взимать налоги по счетам за услуги Apple Search Ads. Для использования услуг Apple Search Ads вы должны быть зарегистрированы в качестве плательщика налога на товары и услуги в Новой Зеландии.

Россия

Если ваш бизнес находится на территории Российской Федерации или вы находитесь под её юрисдикцией (например, в качестве налогового резидента России), вам будет направлен счёт-фактура от компании Apple Distribution International Ltd., в котором будет отражено российское начисление НДС, независимо от вашего статуса регистрации НДС в России.

Сингапур

Если ваша компания находится в Сингапуре, и вы предоставили действующий регистрационный номер плательщика налога на товары и услуги в Сингапуре, компания Apple не обязана взимать с вас налоги по выставленным счетам за услуги Apple Search Ads. Если ваша компания, располагающаяся в Сингапуре, не предоставила действующий регистрационный номер плательщика налога на товары и услуги в Сингапуре, компания Apple будет взимать с вас налоги по выставленным счетам за услуги Apple Search Ads, которые предоставляются в рамках кампаний, осуществляемых вами в App Store в Сингапуре.

США

Если ваша организация, располагающаяся в США, предоставила действующий сертификат об освобождении от уплаты налогов, компания Apple не обязана взимать налоги по счетам за услуги Apple Search Ads. Если такой сертификат не предоставлен, ваша покупка услуг Apple Search Ads может облагаться налогом с продаж согласно законодательству штата или города.

Тайвань

Если ваша организация, располагающаяся на Тайване, предоставила действующий тайваньский унифицированный бизнес-номер (который иногда называют корпоративным налоговым идентификатором или идентификатором плательщика НДС), компания Apple не обязана взимать налоги по счетам за услуги Apple Search Ads. Для использования услуг Apple Search Ads вы должны быть зарегистрированы в качестве корпоративного клиента.

Турция

Если ваша организация располагается в Турции, любой подоходный и иной налог (включая, помимо прочего, удержанный или взысканный налог на рекламные услуги согласно указу президента № 476) подлежит уплате вашей организацией и не уменьшает суммы, причитающейся к уплате компании Apple в силу данного соглашения. Если от соответствующих налоговых органов в адрес Apple будет выставлено требование к уплате любых подобных неоплаченных налоговых обязательств, вы будете обязаны своевременно возместить компании Apple по ее запросу все применимые налоги, проценты, штрафы и затраты на участие в судебных процессах, в зависимости от обстоятельств дела.

Швейцария

Если ваша организация располагается в Швейцарии, Apple Distribution International Ltd. обязана взимать НДС по выставленным вам счетам за услуги Apple Search Ads независимо от того, являетесь ли вы зарегистрированным плательщиком НДС в Швейцарии. Apple Distribution International Ltd. является зарегистрированным плательщиком НДС применительно к режиму налогообложения НДС Швейцарии.

Южная Корея

Если ваша компания зарегистрирована в Республике Корея, вы подтверждаете и соглашаетесь с тем, что (1) у вас есть действительный регистрационный номер компании или регистрационный номер Национальной налоговой службы (вместе — «корейский ИНН»), а также справка или иной документ, подтверждающий присвоение корейского ИНН; (2) по запросу Apple вы своевременно предоставите свой корейский ИНН, а также справку или иной документ, подтверждающий его присвоение; и (3) вы немедленно уведомите Apple, когда ваш корейский ИНН станет недействителен.

Япония

Если ваша организация располагается в Японии, к счетам, выставленным за услуги Apple Search Ads от лица iTunes K.K., необходимо добавить налог на потребление в Японии (JCT). Вы сможете получить возмещение по налогу на потребление по счетам за услуги Apple Search Ads, выставленным любым другим юридическим лицом Apple, помимо iTunes K.K.

Для организаций из следующих стран:

Армения, Австрия, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Испания, Италия, Кипр, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, ОАЭ, Польша, Португалия, Румыния, Саудовская Аравия, Словакия, Словения, Турция, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Эстония

  • Если ваша организация предоставила действующий идентификатор плательщика НДС, компания Apple не обязана взимать налоги по счетам за услуги Apple Search Ads. На вашу организацию могут распространяться дополнительные требования к уплате НДС в соответствии с налоговым режимом вашей страны, поэтому вам следует самостоятельно ознакомиться с вашими обязательствами по этому вопросу. Компания Apple не несет никакой ответственности за соблюдение налогового законодательства клиентами Apple Search Ads в их странах.
  • Если ваша организация не предоставила действующий идентификатор плательщика НДС, Apple Distribution International Ltd. обязана взимать НДС по счетам за услуги Apple Search Ads согласно налоговому законодательству страны местонахождения организации. Юридическое лицо Apple Distribution International Ltd. зарегистрировано в качестве плательщика НДС в стране местонахождения компании с целью сбора НДС.

Страны и регионы, не упомянутые выше

Если ваша организация находится в не упомянутой выше стране или регионе, для получения дополнительной информации см. Условия оказания услуг Apple Search Ads на странице https://searchads.apple.com/ru/​terms-of-service/.

Льготная ставка НДС и ее применение: что думают в Германии? | Экономика в Германии и мире: новости и аналитика | DW

Почему за подгузники приходится платить полный налог на добавленную стоимость в размере 19 процентов, а кошачий корм облагается по льготной ставке НДС в 7 процентов? Этот вопрос звучит в Германии уже многие годы всякий раз, когда разговор заходит о налоговой системе и о налоговой справедливости. Почему государство субсидирует держателей домашних животных, а не родителей маленьких детей, хотя стимулирование рождаемости вроде бы провозглашено одним из приоритетов государственной социальной политики?

Хрестоматийный пример про подгузники и кошачий корм

Подгузники и кошачий корм — самый известный, но далеко не единственный пример нелогичности, даже абсурдности действующей в Германии системы двух ставок НДС — основной и льготной. Так, за деликатесы типа креветок, перепелиных яиц, лягушачьих лапок и черепашьего мяса любители полакомиться платят 7 процентов, зато за минеральную воду или яблочный сок с потребителей берут 19 процентов. Полным налогом облагаются, к примеру, и детские игрушки.

Изабель Клокке

Именно из-за таких вопиющих случаев извращения первоначальной идеи льготной ставки НДС, призванной снизить налоговое бремя на покупателей товаров повседневного спроса (или, как принято сейчас говорить в России, социально значимых товаров), немало немецких ученых и экспертов настоятельно призывают отказаться от нее. Их ключевой аргумент: если государство хочет добиться большей социальной справедливости, то облагать одинаковым налогом все товары и услуги было бы справедливей всего.

Призывы к отмене льготной ставки НДС звучали в последние недели и в России, где в ходе обсуждаемой нынешним летом в Думе налоговой реформы намечается повышение основной ставки с 18 до 20 процентов. Однако на данный момент в Москве принято решение от льготной ставки в 10 процентов все же не отказываться.

Союз налогоплательщиков требует реформы

В Германии на политическом уровне подобный отказ в настоящее время вообще не обсуждается, и такая позиция пользуется весьма широкой поддержкой. К примеру, эксперт Союза налогоплательщиков Германии (BdSt) Изабель Клокке (Isabel Klocke) заявила в интервью DW: «Звучат голоса, предлагающие полностью отменить льготную ставку, чтобы иметь единую ставку НДС. Однако мы такого мнения не разделяем».

Тобиас Хенце

Но оставлять все, как есть, тоже нельзя, убеждены в этой влиятельной общественной организации. «На наш взгляд, перечень товаров, на которые распространяется льготная ставка, следует пересмотреть», — пояснила собеседница DW. В обновленный список, по ее словам, должны войти, прежде всего, товары повседневного спроса: «К ним, на наш взгляд, относятся как продукты питания, которые уже сейчас есть в перечне, так и, к примеру, лекарства или электроэнергия, которые пока облагаются по полной ставке».

По сути дела защитники интересов немецких налогоплательщиков предлагают крупную реформу по упорядочению обширного перечня товаров, субсидируемых государством через льготную ставку НДС. В пользу такой реформы в беседе с DW высказался и специалист по государственным финансам Института немецкой экономики (IW) в Кельне Тобиас Хенце (Tobias Hentze).

Устаревший список полувековой давности

Он «из социальных соображений» в принципе одобряет существование льготной ставки НДС. Однако перечень подпадающих под нее товаров с годами превратился, как он выразился, в «дикое нагромождение».

Это стало результатом всевозможных мелких реформ и изменений налогового законодательства, происходивших (нередко под давлением лоббистских групп) с момента введения НДС в ФРГ ровно 50 лет назад — в 1968 году. Кстати, тогда полная ставка оставляла 10 процентов, а льготная — 5 процентов. Таким образом, за полвека основная ставка в Германии почти удвоилась, а сниженная выросла на два процентных пункта.

Главная же проблема, по мнению Тобиаса Хенце, в том, что перечень просто безнадежно устарел, ведь его основу составили товары, считавшиеся жизненно важными полвека назад, а повседневная жизнь в Германии с тех пор сильно изменилась. В ходе назревшей реформы список, по мнению эксперта, следовало бы скорее сокращать, чем расширять.

Впрочем, пока ведущие политические партии Германии не решаются выдвинуть лозунг коренного пересмотра перечня товаров, облагаемых льготной ставкой НДС: слишком велика опасность оттолкнуть те или иные группы избирателей. Так что возмущенные, но безрезультатные разговоры про подгузники и кошачий корм продолжатся еще неопределенное время.

Смотрите также:

  • Любимые кошки немцев

    Британская короткошерстная

    В Германии 14,8 миллиона кошек. Это самое популярное домашнее животное. Британская короткошерстная входит в список наиболее распространенных пород. Это сильные, добрые, умные, ласковые кошки. У «британцев» — спокойный и терпеливый характер. Британские короткошерстные бывают разных окрасов, но самые популярные у немцев — серо-голубой, лиловый и черный.

  • Любимые кошки немцев

    Мейн-кун

    Популярна у немцев и порода Мейн-кун (Maine Coon). У этих кошек американское происхождение и название, дословно — «мэнский енот». Кошки довольно крупные: самцы могут весить до 12 килограммов, самки — до 6-7 килограммов. У них огромный пушистый хвост и высокий интеллект. Это одна из немногих пород кошек, которые поддаются дрессировке.

  • Любимые кошки немцев

    Персидская кошка

    У персидских кошек — длинная шерсть, пушистый хвост, маленький, широкий нос и слегка приплюснутая мордочка. Персидские кошки не могут жить вне дома. Охотнее всего они лежат на диване или в мягком кресле. Вместе с тем очень любопытны.

  • Любимые кошки немцев

    Сиамская кошка

    Зато сиамские кошки очень активны. У них тонкое, длинное и гибкое тело, большие миндалевидные глаза ярко-голубого цвета, большие уши и длинный хвост с заостренным кончиком. Шерсть короткая, светлая, но хвост, уши, кончики лап и мордочка — почти черные.

  • Любимые кошки немцев

    Бенгальская кошка

    Говорят, что бенгальская кошка — это результат скрещивания обыкновеной домашней кошки с леопардом, хотя вывели ее в Америке. Бенгалы — довольно крупные, у них хорошо развит охотничий инстинкт. Они очень грациозны и пластичны. И что самое необыкновенное: в отличие от подавляющего большинства кошек любят воду.

  • Любимые кошки немцев

    Норвежская лесная кошка

    Полюбилась немцам и норвежская лесная кошка. «Норвежки» — пушистые, крупные, элегантные и свободолюбивые. Они тянутся к людям, любознательны и игривы. Как правило, у них нет агрессии и шкодливости.

  • Любимые кошки немцев

    Шотландская прямоухая кошка

    Как уже говорит их название, исторической родиной скоттиш-страйтов является Шотландия. Расцветка их настолько разнообразна, что каждый может выбрать себе котенка по вкусу.

  • Любимые кошки немцев

    Европейская короткошерстная

    Европейская короткошерстная также одна из самых любимых пород у немцев. Популярная разновидность — трехцветная кошка. Считается, что она приносит удачу. Вывели эту породу в ХХ веке. Такая кошка не любит сидеть в четырех стенах, ей важно бывать на улице. Она живая, умная и очень ласковая. Кроме того, вынослива и редко болеет.

    Автор: Виктор Вайц


Налог с продаж или налог на добавленную стоимость?


Лестер Снайдер

Налог с продаж или налог на добавленную стоимость?

Понимание традиционных видов обособленных налогов на потребление.

30 августа 2007 г.
Лестер Снайдер

Эта статья была взята из книги Лестера Снайдера, Double Возьмите: Неравное налогообложение равных, (Vandeplas Publishing, 2007).Печатается с разрешения автора.

Один из видов потребительского налога, с которым мы наиболее знакомы, — это государственный налог с продаж. налог, которым облагается розничных продаж товаров и (в некоторых штатах) услуг, и, будучи полученным продавцом, обычно включается в уплаченную цену. розничным потребителем. Это в дополнение ко всем другим государственным и местным налогам, и имеет узкую налоговую базу, другими словами, он не облагает налогом все продажи. За например, он не облагает налогом покупку акций, недвижимости и другие инвестиции, и он не облагает налогом все услуги, такие как юридические и медицинские, и имеет спорадические множество льгот на питание.В большинстве штатов покупка бизнеса не облагается налогом. оборудование и лотерейные билеты.

После своего переизбрания в 2004 году президент Джордж Буш заявил, что намерен пересмотреть наше налоговое законодательство, отменив федеральный подоходный налог и добавив он вводит национальный налог с продаж или налог на то, что мы тратим, а не на что мы зарабатываем. Некоторые члены Конгресса и другие предлагали различные типы потребления. налоги за последние несколько лет, но президент поставил власть своего офиса за предложение такой радикальной реформы нашей налоговой системы.Почему его продвигают сейчас, и каковы некоторые из плюсы и минусы потребительского налога?

Замена подоходного налога (полностью или только частично) национальным налог с продаж или один из налогов на потребление, например, самый «популярный» (пока наименее понятный) Flat Tax, вызывает ряд проблем. Диапазон этих опасений от потенциального воздействия на людей с низкими доходами, которые потребляют большую часть своего дохода, в международную торговлю, где экспорт и импорт согласовываться с налогом на добавленную стоимость и другими организациями Всемирной торговой организации заповеди.Эти вопросы требуют тщательного объяснения, пока не публично. раскрывается администрацией или Конгрессом. Давайте посмотрим на некоторые из ключевые вопросы:

  • Все налоги на потребление имеют общий стержень: сбережения и инвестиции. освобождены от налогообложения. Налог с продаж — идеальный механизм для поощрения людей, которых нужно сберегать или инвестировать, так как они касаются только розничных покупок материальных товары и услуги потребителя. То же самое и с добавленной стоимостью. Налог (НДС), популярная форма потребительского налога, который добавляется к доходу. налог в большинстве развитых стран.Под НДС, в отличие от налога с розничных продаж, каждый бизнес платит налоги с разницы между тем, что он продает за и стоимость приобретения или производства продукта.

Например, если Ames Ford, Inc., автомобильный дилер, покупает автомобиль у производителя по базовой цене в 20 000 долларов Эймс заплатит производителю дополнительную налог в размере 4000 долларов США (при 20-процентной ставке НДС) или 24 000 долларов США. В 4000 долларов США представляют собой налог, уплачиваемый производителем при покупке его сырье, которое он передает при продаже дилеру, плюс прибыль (или добавленная стоимость).Затем дилер продает автомобиль потребителю по цене 30 000 долларов США, включая 20-процентный налог на добавленную стоимость в размере 6000 долларов США, добавленная стоимость (или наценка) дилером. Дилер передает правительству 6000 долларов за вычетом 4000 долларов НДС, уплаченных производителю. В итоге налог уплачивается на каждом этапе производства, при этом каждый участник цепочки платит налог на то, за что он продает продукт, и получение кредита на то, за что он оплатил закупленные материалы.Правительство получает свои 20 процентов налог на окончательную цену покупки, уплачиваемый конечным потребителем. Эта процедура якобы уменьшает сумму уклонения от уплаты налогов, так как покупатель на каждом этап должен иметь доказательство налога, уплаченного компании, которая продала ей продукт.

Безусловно, самый спорный вопрос при принятии национального налога с продаж (или НДС) вместо подоходного налога является регрессивным признаком такого налога. Потребление в процентах от годового дохода для малообеспеченных семей больше, чем для домохозяйств с высоким доходом.Богатые люди будут облагаться налогом только на небольшой процент своего дохода или богатства. Управлять налогом с продаж становится все труднее. когда мы вводим льготы в отношении продуктов питания, одежды и жилья, хотя некоторые государственные налоги с продаж уже делают это. Законопроект, внесенный конгрессменом Джоном Линдером обеспечит денежные выплаты малообеспеченным лицам и уплатит налог ставка для остальных — 23 процента от приобретенных товаров. Некоторые экономисты подсчитывают ставка, необходимая для возмещения 1 триллиона долларов недополученных налоговых поступлений на более чем 30 процентов.

  • Введите сторонников единого налога, которые делают свой налог на потребление менее обременительным используя остатки подоходного налога для предоставления надбавки за низкий доход 20 000–30 000 долларов США для каждого домохозяйства, и применяя единую ставку, скажем, 17 процентов к доходу, связанному с заработной платой, после исключения многих удержаний. В их предложении действительно есть элемент прогрессивности на нижнем уровне шкала доходов, но, хотя она проще, чем действующий закон, она требует сохранение большей части Налогового кодекса для измерения налогооблагаемых доход.Конечно, нет никаких гарантий, что Конгресс позволит налоговая ставка должна оставаться низкой или «постоянной» в течение длительного времени.

[Обратите внимание, что плоский налог, предложенный Холлом-Рабушкой, не следует путать с предложения в этой книге по удалению функции прогрессивной ставки в действующее законодательство о подоходном налоге. «Единый налог» — это налог на потребление и . где ставка может быть постоянной или прогрессивной.]

  • Прежде чем мы сможем определить налоговую ставку для любого налога на потребление, мы должны решить что облагать налогом, а что не облагать налогом, вопрос так называемой «налоговой базы».Например, следует ли нам облагать налогом медицинские услуги, покупая дом, покупка страховки жизни (инвестиция или потребление?), выигрыши в лотереях и азартных играх (меньше проигрышей?), вложения в пенсионные планы? А как насчет некоторых крупных билетов, таких как интернет-транзакции, интеллектуальные недвижимость, телекоммуникации, транспорт и оформленные покупки страны? Большинство из этих предметов все еще находятся в облаке неопределенность (и потенциальные судебные разбирательства) в Европейском Союзе и других Страны НДС и подлежат непоследовательному режиму даже в соответствии с нашими государственные налоги с продаж.Прежде чем мы сможем оценить какую-либо ставку налога, мы должны решить: что подразумевается под «розничной продажей товаров или услуг», нет небольшая задача в сегодняшнем меняющемся экономическом климате. Добавление любого из Эти статьи к налоговой базе снижают ставку налога с продаж. Сторонники этих новых режимов напомнит нам, что многие из этих вопросов все еще не решены. не получил удовлетворительного ответа в соответствии с действующим законодательством о подоходном налоге.
  • Противники налога на потребление указывают на его несправедливость как по сути, налог на «заработную плату» или труд.Хотя в основном правильно, насколько он на самом деле отличается от нашего нынешнего федерального дохода налог, когда, согласно статистике IRS, более 80 процентов налога собираются из заработной платы? Фактически, многие эксперты приходят к выводу, что налог на потребление (с соответствующими надбавками для лиц с низким доходом) в конечном итоге возлагают на наемных работников примерно такие же налоговые обязательства, как и они заплатить сейчас. Но многие проблемы «неравного налогообложения равных» проиллюстрированный в главах 1-6 этой книги, не будет ясно разрешен.Тогда зачем менять налоговую структуру? Одна из причин, приведенная теми, кто выступает за налог на потребление заключается в том, что он будет способствовать увеличению сбережений за счет вы можете покупать не облагаемые налогом предметы, такие как акции и облигации. Вторая причина состоит в том, чтобы изменить способ налогообложения предприятий.

Введение национального налога с продаж само по себе не изменит налог на бизнес. доход. Маловероятно, что Конгресс полностью отменит корпоративные налог и подоходный налог с других предприятий.Законодательство за последние несколько лет снизил налоги для многих крупных и некоторых малых предприятий, но только выборочно. Закон о создании рабочих мест в США от 2004 года неадекватно устраняет диспропорции. в международной торговле. Есть свидетельства того, что Закон о рабочих местах, разрешая корпорации репатриировать свои иностранные доходы обратно в Соединенные Штаты при снижении налоговых затрат в обмен на создание новых рабочих мест дома, что фактически привело в огромных увольнениях сотрудников.Экономия на корпоративных налогах была поглощена менеджмент и инвесторы.

Оценить статью на 5 (отлично) до 1 (плохо). Отправляйте свои ответы здесь.


Лестер Б. Снайдер , JD / LLM, профессор Школа права Университета Сан-Диего. 20 лет он был главным редактором журнала Журнал налогообложения недвижимости. Он был первым профессором в резиденции в налоговом отделе U.S. Министерство юстиции. Его новая книга Double Возьмите: «Неравное налогообложение равных» (Vandeplas Publishing, 2007) было опубликовано. в июне этого года и доступен на Amazon.

Часто задаваемые вопросы | Прогрессивный налог на потребление

Что такое потребительский налог?

Налог на потребление — это налог, которым облагаются товары, услуги и другие предметы, продаваемые, обмениваемые или потребляемые.В отличие от подоходного налога, который взимается с заработка (включая сбережения), потребительский налог взимается с потребления. Налоги на потребление могут иметь разные формы. Наиболее распространенными формами являются «косвенные» налоги, такие как налог с розничных продаж или налог на добавленную стоимость.

Что такое налог на товары и услуги или налог на добавленную стоимость?

Налог на товары и услуги (GST) или налог на добавленную стоимость (НДС) — это тип потребительского налога, который взимается с суммы, на которую была увеличена стоимость предмета, или «добавленной стоимости» на каждом этапе его производство или распространение.Таким образом, с точки зрения потребителя GST или НДС подобны налогу с продаж, взимаемому с товара или услуги. Но с точки зрения бизнеса это налог только на добавленную стоимость продукта или услуги этим бизнесом.

Как взимаются и взимаются налоги на добавленную стоимость на потребление?

Наиболее распространенный метод введения налога на добавленную стоимость называется системой или методом «кредит-счет-фактура». Закон о прогрессивном налоге на потребление (PCTA) использует эту систему. В рамках системы выставления счетов-фактур предприятия собирают налоги на потребление, взимаемые с товаров и услуг, которые они продают или распространяют, на основе транзакции за транзакцией.Эти предприятия также могут претендовать на возмещение налога на потребление, который они ранее уплачивали за вводимые ресурсы — коммерческие закупки, которые они использовали для производства или распространения своих собственных товаров и услуг. Общая сумма кредитов вычитается из суммы собранных и перечисленных налогов на потребление.

Распространенной альтернативой методу кредитового счета является потребительский налог «методом вычета». Обычно система вычитания использует бухгалтерские записи предприятий для расчета добавленной стоимости и облагает эту сумму налогом на потребление.


В скольких других странах действуют налоги на потребление на добавленную стоимость?

Примерно в 150 странах мира действуют налоги на товары и услуги в той или иной форме. За исключением Соединенных Штатов, все страны, входящие в Организацию экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) — страны с развитой экономикой, аналогичной США, — имеют налог на потребление. Практически все страны ОЭСР используют метод налога на добавленную стоимость «кредитной накладной». Для стран, желающих вступить в Европейский Союз (ЕС), введение налога на добавленную стоимость является предварительным условием для членства, частично из-за торговых преимуществ, которые предоставляет налог на товары и услуги или НДС.

Большинство анализов, сравнивающих ставку корпоративного налога в Соединенных Штатах со ставкой корпоративного налога в других странах ОЭСР, не принимают во внимание тот факт, что эти страны также взимают НДС или НДС. Ниже представлена ​​таблица, в которой сравниваются текущие налоговые ставки в США, средние значения по странам ОЭСР и ставки, установленные в соответствии с PCTA .

Страна

Верхняя предельная ставка индивидуального подоходного налога, 2019 г.

Максимальная предельная ставка корпоративного подоходного налога, 2020 г.

Ставка общего потребительского налога, 2020 г.

США (текущие)

37%

21%

0%

Среднее значение по ОЭСР (невзвешенное)

36%

20.6%

19,3%

США согласно PCTA

28%

17%

10%

Источник: Последние данные из налоговой базы данных ОЭСР, доступны по адресу http://www.oecd.org/tax/tax-policy/tax-database.htm. Последние данные по индивидуальному подоходному налогу из налоговой базы данных ОЭСР по всем странам ОЭСР относятся к 2020 году.

Каковы типичные политические критики налогов на потребление?

В то время как техническая критика различных налогов на потребление различается в зависимости от системы, налоги на добавленную стоимость сталкиваются с двумя основными политическими критическими замечаниями:

Регрессивность . Системы налога на потребление часто считаются регрессивными по своей природе, поскольку домохозяйства с низким и средним доходом тратят больший процент своего дохода, чем домохозяйства с высоким доходом, и поэтому налог на потребление бьет по ним сильнее.Закон о прогрессивном налоге на потребление напрямую противодействует этому, предоставляя значительные льготы по подоходному налогу, называемые «семейными надбавками», и скидки с прогрессивного налога на потребление (PCT) в зависимости от дохода.

Открытый патрубок . Налоги на потребление часто критикуют за то, что они позволяют правительствам слишком легко и без достаточной прозрачности собирать деньги. Для тех, кого это беспокоит, введение налога на потребление может означать введение в действие нового и легко регулируемого рычага безответственного повышения налогов. Закон о прогрессивном налоге на потребление решает эту проблему с помощью автоматического выключателя, который возвращает излишки от PCT налогоплательщикам, когда доходы превышают заранее определенный уровень.

Как налог на потребление влияет на сбережения?

Налог на прибыль оказывает сдерживающее влияние на сбережения, поскольку они взимаются со всех налогооблагаемых доходов, включая сбережения. Налоги на потребление не облагаются налогом на прибыль, включая сбережения. Вместо этого налоги на потребление сосредоточены на расходах. Если человек или семья тратят меньше, они платят меньше налогов.

Налоги на потребление считаются «эффективными во времени». Это означает, что налог на потребление не влияет на выбор семьи между текущим и будущим потреблением, поскольку сбережения не облагаются налогом.Налогообложение процентов, дивидендов и прироста капитала, как и налог на прибыль, приводит к сокращению инвестиций и сбережений.

Как налог на потребление влияет на экономический рост?

Согласно экономической теории и недавнему исследованию налогов на добавленную стоимость в странах ОЭСР, налоги на прибыль связаны с более медленным долгосрочным экономическим ростом, чем налоги на потребление.

Недавнее исследование налогов на добавленную стоимость в странах ОЭСР показывает, что налоги на потребление связаны с большим ростом валового внутреннего продукта (ВВП) на душу населения по сравнению с налогами на прибыль.В исследовании, в котором изучались данные за 35 лет по 21 стране ОЭСР, было обнаружено, что налоги на потребление более благоприятны для роста, чем налоги на доходы физических лиц и налоги на доходы корпораций. Налог на прибыль предприятий, по всей видимости, особенно негативно влияет на ВВП на душу населения. Эти данные свидетельствуют о том, что налоговая реформа, ориентированная на рост, должна перейти от доходов от подоходного налога к доходам от потребительского налога, как это делает PCTA.

Теоретически, поскольку подоходный налог взимает налог на сбережения, налогоплательщики предпочтут делать меньше сбережений и больше текущего потребления.Это, вероятно, приводит не только к меньшим инвестициям, но и к меньшему экономическому росту и более низкому уровню жизни в будущем, поскольку будущее потребление сокращается как из-за дополнительного текущего потребления, вызванного налогом на сбережения, так и из-за упущенной прибыли, которую принесло бы большее сбережение.

Кто поддерживает реформу налогообложения на основе потребления?

В то время как преференции в отношении налоговой реформы, основанной на потреблении, будут варьироваться от предложения к предложению, в целом, налоги на потребление исторически поддерживались многими политиками, экономистами и другими, начиная с Александра Гамильтона (который писал в Federalist No.21 о преимуществах налогов на потребление) Биллу Гейтсу (который высказался в пользу прогрессивного налога на потребление). Кроме того, с момента первоначального введения PCTA в 2014 году многие политики, в том числе в Конгрессе, проявляют все больший интерес к переходу на регулируемую в границах базу налога на потребление.

Разработка Закона о прогрессивном налоге на потребление (PCTA)

Зачем вводить PCTA сейчас?

PCTA был представлен на 113 -м Конгрессе и 114 -м Конгрессе , чтобы дать законодателям, политикам и всем налогоплательщикам возможность увидеть, как будет выглядеть налоговая реформа этого типа.Хотя налоги на потребление уже взимаются всеми другими странами ОЭСР, РСТ будет новым в налоговом кодексе США.

После периода рассмотрения комментариев заинтересованных сторон и анализа его влияния на доходы, Закон о прогрессивном налоге на потребление был вновь принят с некоторыми уточнениями на 116-м Конгрессе. Законопроект требует дальнейшего изучения и участия заинтересованных сторон. Этот вклад более важен, чем когда-либо, поскольку Конгресс рассматривает налоговую реформу в будущем и может рассмотреть возможность продвижения предложений по налогу на потребление.

Были ли внесены или обсуждены другие предложения по налогу на потребление в ходе всесторонних дебатов по налоговой реформе?

Потребительские налоги долгое время рассматривались как один из вариантов в рамках комплексных дебатов по налоговой реформе. Национальные налоги с продаж время от времени рассматривались в Конгрессе еще с 1862 года; специальные комиссии, рабочие группы и отчеты администрации включали в себя рекомендации по НДС за последние четыре десятилетия.

Ранее представленные предложения по налогу на потребление включают «налог США» (предусматривающий неограниченный вычет сбережений и замену корпоративного подоходного налога 11-процентным налогом на добавленную стоимость), «FairTax» (национальный налог с продаж, впервые предложенный в Конгрессе. в 1999 г.) и «X налог» (налог, состоящий из двух частей, который облагается налогом с предприятий методом вычета НДС и постепенно облагается индивидуальным доходом от заработной платы).Консультативный совет при президенте по налоговой реформе, сформированный в 2005 году при бывшем президенте Джордже Буше, рекомендовал частичную замену НДС в сочетании со снижением ставок индивидуального и корпоративного подоходного налога. Группа также рассмотрела и перечислила преимущества плана прогрессивного налога на потребление.

Кроме того, два предложения от 2016 года от членов комитета палаты представителей по методам и средствам основывались на принципах потребительского налога.

Основан ли PCTA на системе потребительского налога какой-либо другой страны?

PCTA обычно основывается на современных налогах на товары и услуги (GST), применяемых в Австралии, Новой Зеландии и Канаде.В то время как все страны ОЭСР имеют тот или иной вид НДС, комментаторы считают GST Австралии, Новой Зеландии и Канады наиболее эффективными для администрирования, а канадская система предоставляет модель того, как федеральный НДС может взаимодействовать с суб-юрисдикциями ( в случае Канады — ее провинции), которые уже взимают налог с продаж.

При этом существует несколько уникальных аспектов PCTA, таких как способ использования доходов PCT для поддержания прогрессивности и снижения налогов на прибыль, а также то, как прогрессивность поддерживается за счет использования скидок вместо выбора льгот или льгот. ставки в действующем налоговом кодексе.

Почему PCTA использует метод «кредитного счета» вместо метода инкассо «вычитания» или «денежного потока»?

Дизайн PCTA был тщательно продуман до того, как он был впервые введен в 2014 году. Важным компонентом этого решения был метод сбора. Как отмечалось выше, два наиболее распространенных варианта дизайна в этом отношении — это метод «кредитной накладной» и метод «вычитания». Метод кредитного счета-фактуры был предпочтительным методом в странах, которые взимают налоги на потребление и имеют экономику, аналогичную американской.S. PCTA использует метод выставления счетов-фактур по многим причинам; Ниже приводится несколько основных причин.

Во-первых, метод кредитного счета делает РСТ прозрачным и более легким в принудительном исполнении. В соответствии с РСТ требуется указывать ответственность в рамках РСТ по счетам-фактурам, выставляемым каждым предприятием в цепочке поставок товаров или услуг. Все участники цепочки поставок должны составить такую ​​отчетность, чтобы эти участники могли получить компенсационные кредиты. Следовательно, у предприятий есть стимул правильно отчитываться друг перед другом и перед потребителями, чтобы убедиться, что они не переплачивают государству.В соответствии с системой метода вычитания организации сообщают об одном агрегированном налоговом обязательстве без разбивки по транзакциям. Предполагается, что налог перекладывается на потребителей, но потребители не могут просматривать отдельную ведомость налога, включенную в их покупки.

Во-вторых, метод кредитного счета-фактуры делает РСТ более стабильным и надежным источником разумного дохода, поскольку он основан на транзакциях и, в конечном итоге, налагается на отдельных потребителей, а не на предприятия. Поэтому, как правило, считается, что оно менее склонно к политическому давлению в пользу льготного налогового режима со стороны предприятий, отраслей и секторов, предоставляющих определенные товары или услуги.Кроме того, поскольку налог должен указываться в счетах-фактурах (таких как государственные и местные налоги с продаж) потребителям, последствия любых предложений о повышении РСТ будут очень заметны для налогоплательщиков.

В-третьих, использование метода выставления счета-фактуры означает, что РСТ соответствует существующим правилам ВТО. Несмотря на то, что существуют аргументы в пользу того, что метод вычета НДС экономически эквивалентен методу кредитового счета и, таким образом, также должен считаться совместимым с ВТО, такой сценарий никогда не оценивался в ВТО.Метод вычитания НДС или вариант метода вычета НДС может привести к судебным разбирательствам в ВТО и создать значительную неопределенность для предприятий, подпадающих под действие этой налоговой системы.

Наконец, уплата налогов на транзакционной основе с использованием метода кредитных счетов означает, что PCT может становиться все более автоматизированным по мере совершенствования технологий. Например, по мере того, как мы уходим от денежной экономики, оплата через кассу (или на веб-сайте в Интернете) может быть переведена на немедленный перевод налога в правительство, что значительно сократит налоговый разрыв.То же самое нельзя сказать о налогах на потребление методом вычета, которые не взимаются для каждой отдельной транзакции.

Какое влияние оказывает PCTA на доход?

Совместный комитет по налогообложению не оценил полное влияние PCTA на бюджет и распределение. Хотя ставки в PCTA были основаны на сравнении налоговых обязательств США перед странами ОЭСР с налогами на добавленную стоимость и аналогичного плана, рассчитанного Центром налоговой политики, в зависимости от полученных нами отзывов и других изменений в PCTA эти ставки и их структура может измениться.

Однако с момента его выпуска в 2014 году налоговый фонд проанализировал статические и динамические эффекты доходов от PCTA. Согласно модели «Налоги и рост» Налогового фонда, последняя представленная версия PCTA будет ориентирована на рост и будет прогрессивной как на статической, так и на динамической основе; однако для достижения нейтральности доходов на статической основе потребуется ставка PCT 14,2%, а не 10%. Новый анализ последнего проекта не проводился.

Какие вопросы еще необходимо решить?

Как было повторно внесено на 116-м Конгрессе, обновленный Закон о прогрессивном налоге на потребление призван предоставить возможность для дальнейшего обсуждения и постоянную возможность пересмотреть законодательные формулировки для этого типа всеобъемлющей налоговой реформы.В целом Закон показывает, как PCT может сделать наш налоговый кодекс более справедливым и эффективным. Однако есть нерешенные вопросы, которые Закон не решает в его нынешней форме. Более подробную информацию об открытых проблемах можно найти в нашем дополнительном документе.

Подробная информация о прогрессивном налоге на потребление (PCT)

Какая скорость PCT установлена ​​в PCTA?

Как было введено ранее, PCTA устанавливает ставку PCT на уровне 10 процентов.

Важно помнить, что полное влияние PCTA на бюджет и распределение не оценивалось Объединенным комитетом по налогообложению.Поскольку США являются страной с низкими налогами по сравнению с другими странами с развитой экономикой, ставка PCT, вероятно, будет ниже текущего среднего показателя по ОЭСР, составляющего примерно 19 процентов. Оценка Центром налоговой политики аналогичного плана профессора Майкла Гретца привела к нейтральной для доходов ставке в 12,9%, а отчет налогового фонда показывает, что PCTA, в том виде, в котором оно было введено ранее, способствует росту и прогрессивно растет. статическая и динамическая основа, но эта нейтральность доходов на статической основе потребует ставки PCT примерно 14 процентов.В зависимости от анализа Объединенного комитета по налогообложению, полученных нами отзывов и любых дальнейших изменений в PCTA, ставки и их структура в соответствии с текущим законопроектом могут измениться.

Какие операции подпадают под действие РСТ?

PCT — это потребительский налог на очень широкой основе. Таким образом, почти все товары, услуги и другие товары, если они не освобождены или не имеют нулевой рейтинга в соответствии с Законом, будут подпадать под действие РСТ.

В частности, товары, услуги и другие предметы (так называемые «поставки») облагаются налогом, если: (1) поставка осуществляется за вознаграждение; (2) поставка осуществляется в ходе ведения торговли, бизнеса или другого вида коммерческой деятельности; и (3) поставка осуществляется в связи с Соединенными Штатами.

Другие виды коммерческой деятельности, подпадающие под действие РСТ, включают коммерческую деятельность некоммерческих организаций и правительств, которые также должны будут соответствовать положениям РСТ.

Какие операции не подпадают под действие РСТ?

Как уже введено, в рамках РСТ существует три типа сделок. Налогооблагаемые операции включают почти все товары, услуги и другие предметы. Однако есть два дополнительных, узких класса расходных материалов, на которые распространяются особые правила.

(1) PCT не облагается налогом на поставки. Есть только четыре типа предметов снабжения, освобожденных от налогообложения: предоставление финансовых средств, жилого жилья, аренды жилого помещения и предметов снабжения de minimis. Финансовые продукты и услуги требуют особого внимания. Кроме того, некоторые малые предприятия освобождены от режима PCT.

(2) PCT подлежит оплате по ставке 0 процентов по поставкам с нулевой ставкой. Единственными поставками с нулевой ставкой являются экспорт или использование товаров, услуг и других предметов (например, прав) за пределами США.

В чем разница между «освобожденными» и «нулевыми» транзакциями?

Если поставка освобождена от налога, с этой поставки не взимается PCT. Однако компания, предоставляющая освобожденный от налога товар или услугу, не может требовать никаких налоговых льгот, связанных с этой поставкой.

Если предложение имеет нулевую ставку, бизнес может по-прежнему требовать налоговые льготы на входящие затраты на бизнес-ресурсы, использованные для обеспечения предложения с нулевой ставкой.

Как взимается PCT по операциям, подпадающим под действие PCT?

PCT — это потребительский налог по кредитному счету-фактуре.В соответствии с методом кредитного счета-фактуры предприятия взимают PCT за налогооблагаемые товары и услуги, которые они предоставляют другому предприятию или потребителю на индивидуальной основе. Затем этим предприятиям разрешается уменьшить сумму PCT, которую они должны перечислить, за счет кредита, равного сумме PCT, которую они ранее уплатили другим предприятиям при закупке ресурсов (таких как промежуточные товары, услуги и оборудование).

Существуют ли какие-либо другие особые правила, применимые к финансовым продуктам, освобожденным от налогообложения?

Очень узкий класс финансовых продуктов освобожден от PCT.Этот узкий класс основан на опыте существующих систем налогообложения потребления, например, в Австралии и Новой Зеландии. Финансовые продукты и услуги, освобожденные от уплаты налогов, включают предоставление банковского счета, дебетовую или кредитную схему, ипотеку, пенсионный фонд, аннуитет, страхование, финансовую гарантию, возмещение, валюту, ценные бумаги или производные инструменты. Любые продукты или услуги, связанные с предоставлением этих продуктов, но отдельно от них — например, чеки, предоставляемые вместе с банковским счетом — должны быть указаны отдельно, и за эти продукты или услуги должна взиматься плата PCT.

PCTA также содержит положения, аналогичные режиму «уменьшенного предварительного налогового кредита» и «порога финансовых приобретений» в австралийской системе GST. Более подробную информацию об этой системе и областях для дальнейшего рассмотрения можно найти в нашем информационном бюллетене по финансовым продуктам и услугам и дополнительном входном документе.

Кто оплачивает РСТ?

PCT — это потребительский налог, который уплачивается потребителями или любым лицом, покупающим продукт или услугу, включая другие предприятия.Продавцы обязаны собирать и перечислять налог на товары и услуги, которые они предоставляют. Продавцы включают не только предприятия, но также некоммерческие организации и правительства в той степени, в которой они участвуют в налогооблагаемых операциях.

В некоторых случаях особые правила взимания налога предусматривают, что налог уплачивает покупатель, а не продавец. Эти особые правила применяются к импорту товаров в целом, а также к импорту услуг и других товаров для предприятий. PCT для импортных товаров предназначен для взимания на границе, как и таможенная пошлина.Таким образом, импортер несет ответственность за уплату налога. Кроме того, правила «обратного начисления» применяются к определенным услугам и другим предметам, выполняемым или выполняемым за пределами Соединенных Штатов, но используемым в Соединенных Штатах в торговле или бизнесе. В этих случаях закупочная компания должна уплатить налог.

Как обычный потребитель увидит или оплатит РСТ?

Для типичного потребителя PCT будет выплачиваться так же, как налог с продаж, и заменит его обязательства по подоходному налогу. Потребители с низким и средним уровнем доходов получат дополнительные скидки, чтобы еще больше компенсировать бремя РСТ.За покупку розничный торговец взимает с потребителя PCT в реестре (или на веб-сайте). PCT будет указываться в квитанции, которую получает потребитель.

Нужно ли частным потребителям отслеживать РСТ, взимаемый при их покупках?

Нет, как правило, частным потребителям — конечным пользователям товаров и услуг — не нужно отслеживать РСТ, взимаемый при их покупках. Согласно PCTA, PCT обычно собирают и переводят продавцы. Частным потребителям также не нужно отслеживать свои обязательства по РСТ, чтобы требовать скидки, которая основана на заработанном доходе или скорректированном валовом доходе.

Есть ли льготы для малого бизнеса?

Да. PCTA освобождает малые предприятия с годовой выручкой менее 100 000 долларов от сбора налога. Тем не менее предприятия, освобожденные от уплаты налогов, могут получить РСТ, если захотят. Этот уровень освобождения основан на уровнях в странах с развитой экономикой, аналогичных США. Дальнейшие отзывы сообщества малого бизнеса об установлении конкретного освобождения и его уровня приветствуются.

Как прогрессирует РСТ?

В PCTA есть две меры, которые противодействуют регрессивности, присущей налогам на потребление.Первое — это крупное освобождение от уплаты подоходного налога, называемое «семейным пособием», в размере 100 000 долларов для лиц, подающих совместную декларацию, 50 000 долларов для лиц, подавших одиночную декларацию, и 75 000 долларов для лиц, подающих документы на главу семьи.

Второй — скидка PCT, предназначенная для противодействия новому налоговому бремени на потребление и компенсации потери налоговой льготы на заработанный доход (EITC), детской налоговой льготы (CTC) и дополнительной детской налоговой льготы (ACTC). Поскольку цель состоит в том, чтобы сделать новую налоговую систему, включающую PCT, такой же прогрессивной, как и нынешняя система, эти программы, нацеленные на семьи с низким и средним доходом, необходимо заменить.Таким образом, РСТ включает скидку, которая заменяет каждый из этих компонентов. Частные лица и семьи, которые не имеют обязательств по уплате подоходного налога, по-прежнему смогут получать скидки.

Более подробная информация о расчете и администрировании скидки содержится в нашем информационном бюллетене о прогрессивности.

Подробная информация о реформе подоходного налога

Какие новые льготы и ставки налога на прибыль?

PCTA предоставляет существенное освобождение от индивидуального подоходного налога, называемое «семейным пособием», в размере 100 000 долларов для лиц, подающих совместную декларацию, 50 000 долларов для лиц, подавших индивидуальную декларацию, и 75 000 долларов для лиц, подающих документы на главу семьи.Личное освобождение на 2017 год составляет 4050 долларов, а стандартный вычет составляет 12700 долларов для лиц, подающих совместную декларацию, 6350 долларов для лиц, подавших индивидуальную декларацию, и 9350 долларов для лиц, подающих документы на главу семьи.

Для тех, кто по-прежнему имеет обязательства по уплате индивидуального подоходного налога, будут установлены три предельных значения, равные 15, 25 и 28 процентов, со следующими пороговыми значениями:

Налогооблагаемый доход

Маржинальная ставка

Более

, но не более

Одиночный

$ 0

50000 долларов США

15%

50000 долларов США

$ 250 000

25%

250 000 долл. США

28%

Семейное положение, подача документов совместно

$ 0

100 000 долл. США

15%

100 000 долл. США

500 000 долл. США

25%

500 000 долл. США

28%

Глава домохозяйства

$ 0

50000 долларов США

15%

$ 50 000

$ 250 000

25%

$ 250 000

28%

В соответствии с действующим законодательством существует семь предельных категорий с максимальной предельной ставкой 37 процентов, которая в 2020 году применяется к налогооблагаемому доходу свыше 518 401 долларов США для лиц, подавших одиночную декларацию, 622 051 доллар США для лиц, подающих совместную декларацию, и 518 401 доллар США для лиц, подавших декларацию глав домохозяйства.

В этой версии PCTA ставка корпоративного подоходного налога снижена до 17 процентов. В настоящее время максимальная ставка корпоративного налога в США составляет 21 процент.

Как еще изменится индивидуальный подоходный налог?

PCTA упрощает уплату индивидуального подоходного налога. Поскольку обязательство по уплате подоходного налога устранено для большинства домашних хозяйств, многие льготы по подоходному налогу с физических лиц упрощены или отменены.

Сохраняются четыре основных налоговых преимущества: (1) благотворительный вычет; (2) государственные и местные налоговые вычеты; (3) медицинские и пенсионные пособия; и (4) удержание процентов по ипотеке.Кроме того, изменения, внесенные в налоговое законодательство 2017 года в отношении вычета государственного и местного налога и вычета процентов по ипотеке, восстановлены до уровней, существовавших до 2017 года.

Вычеты по индивидуальному подоходному налогу на алименты, инвестиционные проценты и убытки от азартных игр также удерживаются, поскольку полученные алименты, инвестиционный доход и выигрыши от азартных игр включаются в доход в соответствии с действующим законодательством. Включение этих вычетов необходимо для предотвращения дублирования налогообложения алиментов и для правильного измерения чистого дохода от азартных игр и инвестиций.

Иностранный налоговый кредит сохраняется для подоходного налога, уплаченного иностранному правительству с дохода, полученного за пределами США. Наконец, индивидуальный альтернативный минимальный налог (AMT) будет отменен.

Что происходит с кредитами, такими как EITC?

Поскольку значительные семейные надбавки, предоставляемые PCTA, устраняют обязательство по подоходному налогу для большинства домашних хозяйств, льготы, которые в настоящее время предоставляются за счет возмещаемых налоговых льгот, таких как EITC, вместо этого предоставляются за счет скидки.Для получения дополнительной информации о скидке см. Наш информационный бюллетень о прогрессивности.

Подробная информация о выручке «Автоматический выключатель»

Зачем нужен «автоматический выключатель»?

Основная критика налогов на потребление основана на опасении, что правительство станет «зависимым» от поступлений от налога на потребление. Для тех, кого это беспокоит, введение налога на потребление означает введение в действие нового и легко регулируемого рычага для безответственного и малопрозрачного повышения налогов.

Одна из целей реформы, основанной на PCT, состоит в более надежном увеличении доходов, необходимых для реальных инвестиций, приносящих пользу всем налогоплательщикам, таких как инвестиции в программы обороны, здравоохранения, образования и инфраструктуры. Однако PCT не предназначен для быстрого увеличения доходов, игнорируя влияние более высоких налогов на потребление для семей и работодателей в США. Таким образом, PCT включает механизм «выключателя» доходов для решения этих проблем и в интересах налогоплательщиков.

Как работает доходный «выключатель»?

«Прерыватель» доходов возвращает деньги в карманы налогоплательщиков, если доход PCT в данном году превышает определенный порог.

В частности, в соответствии с этой версией PCTA, если доходы PCT в процентах от ВВП превышают 10 процентов в течение календарного года, то любые избыточные доходы будут возвращены всем лицам, подающим индивидуальный подоходный налог, включая тех налогоплательщиков, которые подали заявку на скидку PCT . Как было внесено на 116-м Конгрессе, Закон о прогрессивном налоге на потребление возвращает фиксированную скидку одиноким лицам и главам домохозяйств, удваивает эту скидку для совместных заявителей и включает дополнительные скидки для заявителей с иждивенцами.

Текст страницы загрузки

Почему налог, который не применяли США, пользуется популярностью во многих странах мира

Возможно, вам не нравится платить налоги, но ваше бремя будет еще выше, если другие не будут платить свою справедливую долю.

Это, вкратце, во многом объясняет, почему налог на добавленную стоимость или НДС используется практически во всех крупных странах мира, кроме Соединенных Штатов.

Хотя эта концепция никогда не прижилась в этой стране, НДС был мощным, хорошо воспитанным оружием для прогресса.Это особенно верно в отношении менее богатых стран, поскольку, как показывают новые исследования, это снижает уклонение от уплаты налогов относительно эффективным и щадящим способом.

Богатые страны собирают в среднем 34 процента валового внутреннего продукта в виде налогов (США собирают около 27 процентов). Но большинство стран с низким и средним уровнем дохода — от Мали до Малайзии — собирают гораздо меньше, обычно от 10 до 20 процентов ВВП. Основная причина в том, что сбор налогов сложнее в менее развитых странах, где большая часть экономической деятельности является неформальной, что упрощает уклонение от уплаты налогов.Однако налоговые поступления, которые позволяют правительствам предоставлять такие общественные блага, как дороги и школы, не менее важны для более бедных стран.

Укажите НДС, при котором доходы физических лиц облагаются косвенным налогом, взимаемым с предприятий. Налог на добавленную стоимость также имеет встроенную функцию саморегулирования.

Вот как это работает.

По сути, НДС облагается налогом на стоимость, которую бизнес добавляет к товару или услуге в процессе их производства. Добавленную стоимость можно представить как цену, по которой предприятие продает свой продукт, за вычетом затрат на его производство.

Например, оптовая пекарня получает доход от продажи хлеба продуктовым магазинам. Вычтите из этого расходы пекарни на муку, дрожжи и другие ингредиенты. Разница заключается в добавленной стоимости, с которой облагается пекарня. Кроме того, мукомольная компания будет платить НДС с доходов от своей муки за вычетом того, что она платит за пшеницу и тому подобное.

Когда вы подсчитываете добавленную стоимость на каждой остановке в цепочке поставок, от фермера, выращивающего пшеницу, до хлебоеда, вы получаете розничную цену на хлеб.Таким образом, НДС — это налог на потребление, и его легче администрировать, чем подоходный налог с населения.

Во-первых, правительство взимает НДС с предприятий (которых относительно немного), а не с домашних хозяйств (которых много). С другой стороны, особенно в менее развитых странах, системы подоходного налога с физических лиц изобилуют проблемами, потому что очень много людей работают не по найму, и у них есть возможность фальсифицировать свой заявленный доход.

По оценкам Налоговой службы США, доходы от самозанятости и фермерских хозяйств занижены более чем на 60 процентов.Даже в этом случае система подоходного налога с физических лиц в Соединенных Штатах работает довольно хорошо, потому что у большинства людей есть работодатель. Во многих других странах дело обстоит иначе.

НДС похож на налог с продаж, но с важным отличием: он уплачивается на каждом этапе производства, а не только в точке продажи. Это делает НДС на удивление самообеспечивающим, потому что налоговые вычеты одной фирмы являются налоговым обязательством другой фирмы.

Когда пекарь покупает муку, в ее финансовых интересах проинформировать налоговый орган о покупке, чтобы она могла вычесть стоимость из своей налоговой базы.Эта информация предупреждает налоговый орган о доходах производителя муки.

Эти теоретические преимущества хорошо известны, но Дина Померанц, экономист из Цюрихского университета, нашла способ проверить, насколько они важны на практике. В исследовании, опубликованном в American Economic Review в 2015 году, она сотрудничала с налоговым органом Чили, используя возможность проведения аудиторских проверок, чтобы выявить, где процветало мошенничество.

Чилийские налоговые органы разослали письма случайно выбранным фирмам, каждая из которых была обязана платить НДС, информируя их о том, что они находятся под особой тщательностью.Профессор Померанц обнаружил, что после получения писем отчетность о продажах между предприятиями практически не изменилась, что позволяет предположить, что доходы уже сообщались точно.

Напротив, такие предприятия, как продуктовые магазины, которые продают потребителям, начали сообщать о большем доходе и платить больше НДС.

Почему была разница? С НДС возникает проблема последней мили: покупатель в магазине, покупающий хлеб, не имеет стимула просить квитанцию, потому что он не может вычесть стоимость из своего дохода, как это могут сделать компании, поэтому многие транзакции между бизнесом занижены.

Правительства попытались решить проблему «последней мили», добавив вознаграждение для клиентов, которые просят квитанцию. В 2007 году в штате Сан-Паулу, Бразилия, была запущена программа, по которой покупатели получали скидку в размере примерно 1% на их розничные чеки. (Чтобы сделать программу более привлекательной, часть скидки предоставляется в виде лотерейных билетов на призы на сумму до 500 000 долларов.)

Розничные торговцы должны были подавать квитанции в налоговый орган, а потребители в Сан-Паулу могли проверять в Интернете, есть ли магазины. представили свои квитанции и пожаловались в налоговый орган, если они этого не сделали.По сути, покупателей зачисляли в качестве гражданских налоговых инспекторов.

Бразильская программа позволила увеличить собираемость налогов с розничных торговцев на 21 процент, согласно исследованию Джоаны Наритоми из Лондонской школы экономики, в котором анализировались первые четыре года программы и которое планируется опубликовать в American Economic Review.

Успех систем НДС в странах с развивающейся экономикой — долгожданная новость для получателей налоговых поступлений. Когда-нибудь это может пригодиться и в Соединенных Штатах, и по другой причине.Поскольку НДС облагает налогом потребление, а не доход, он, как правило, стимулирует сбережения и инвестиции.

Там тоже свои проблемы. Важным является то, что он регрессивный. Если у вас едва хватает денег, вы не можете позволить себе экономить: весь ваш доход тратится на предметы первой необходимости и, следовательно, облагается налогом. Более богатые люди облагаются налогом гораздо меньшую долю своего дохода.

Но НДС может сочетаться с прогрессивной налоговой политикой, такой как налоговая скидка для людей с низким доходом, которая уравновешивает этот недостаток, как утверждает Уильям Гейл из Института Брукингса в своей книге «Фискальная терапия.

В конце концов, главное преимущество НДС состоит в том, что он может приносить значительный доход при сравнительно небольших административных затратах и ​​без особой необходимости во вмешательстве в принудительное исполнение. Когда-нибудь это может стать привлекательным вариантом для Соединенных Штатов.

Налог на добавленную стоимость неверен для США

Abstract: В условиях беспрецедентного дефицита бюджета США некоторые сторонники налога на добавленную стоимость (НДС) призывают США взимать НДС, чтобы закрыть федеральный дефицит.Они серьезно ошибаются. Хотя НДС имеет около преимуществ по сравнению с действующим налоговым кодексом США, добавление НДС к текущим федеральным налогам — как предлагают сторонники — не реализует ни одной из этих выгод и вместо этого приведет к депрессии в экономике. Настоящая причина огромного федерального дефицита — это перерасход средств Конгресса, а не недостаток налогов.

Налог на добавленную стоимость (НДС) является основным источником налоговых поступлений для каждой промышленно развитой страны мира, кроме США. Целевая группа Доменичи-Ривлина по сокращению долга опубликовала последний призыв к U.S. принять НДС, чтобы решить свою растущую долговую проблему. [1] Некоторые утверждают, что необходимо значительное повышение налогов, потому что Конгресс не может сократить расходы настолько, чтобы сократить дефицит до более устойчивого уровня [2]. Исходя из этой ошибочной аргументации, НДС является логичным выбором, поскольку он может принести большие суммы доходов, а также потому, что Соединенные Штаты являются единственной развитой страной без НДС.

Сторонники часто ссылаются на экономические преимущества НДС как на дополнительную причину, по которой Соединенные Штаты принимают его.Хотя НДС имеет некоторые экономические преимущества по сравнению с другими налоговыми системами, эти теоретические преимущества будут применяться только в том случае, если он заменяет все другие федеральные налоги. Если Конгресс просто добавит НДС к другим федеральным налогам, его сравнительные преимущества исчезнут. Это существенно повысит налоги, увековечит многие проблемы нынешней налоговой системы и создаст множество новых осложнений. Даже в качестве полной замены действующего налогового кодекса НДС поставит перед страной ряд проблем.

Что такое НДС?

НДС — это потребительский налог, которым облагается добавленная стоимость предприятий на каждом этапе производственной цепочки.Это может относиться как к промышленным товарам, так и к услугам. Это контрастирует с более привычным подоходным налогом, который облагает налогом оклады, заработную плату и прибыль от сбережений, но не облагает налогом покупки. Поскольку НДС является налогом на потребление, он будет точно отражать налоги с продаж, которые большинство американцев платят на уровне штата и на местном уровне. Фактически, потребители не увидят разницы между национальным налогом с продаж и НДС. Налог с продаж и НДС, предназначенные для получения равных сумм дохода, повысят окончательную цену покупок примерно на одну и ту же сумму.

Кредит-счет-фактура НДС. В методе кредитования-фактуры, наиболее распространенной форме НДС, предприятие платит НДС при покупке ресурсов и взимает его при продажах, независимо от того, совершаются ли эти продажи другому предприятию или конечному потребителю. Затем предприятие отправляет счета-фактуры, полученные от поставщиков, в государственное налоговое агентство. В счетах указывается сумма НДС, которую компания уплатила своим поставщикам. После того, как налоговое агентство подтвердит, что предприятие уплатило надлежащую сумму налога с продаж и что представленные счета соответствуют документам поставщиков, агентство возмещает предприятию уплаченный НДС.Подача документов предприятиями дает налоговому агентству простой способ убедиться, что предприятия уплачивают требуемую сумму НДС.

До тех пор, пока предприятие может передавать налог своим клиентам, что обычно имеет место, предприятие в конечном итоге не платит налога. Он действует исключительно как агент по сбору платежей для правительства, собирая НДС со своих продаж и переводя правительству разницу между НДС, который он собирает, и НДС, который он уплачивает с ресурсов. Бремя налога перемещается вверх по производственной цепочке до тех пор, пока на потребителя не ложится полная нагрузка, как и в случае налога с продаж.На диаграмме 1 показано, как НДС может применяться при производстве рубашки с помощью метода кредитового счета.

Налоговым агентствам, как правило, легче обеспечить соблюдение НДС по счету-фактуре, чем налогу с продаж, и, следовательно, он обеспечивает более эффективный сбор доходов. Метод сбора доходов делает его более эффективным. Налог с продаж взимается только тогда, когда конечный пользователь продукта совершает покупку. Например, покупатели, покупающие новую пару обуви или новый телевизор, платят цену товара плюс налог с продаж, который представляет собой дополнительный процент от продажной цены, в момент покупки.Однако предприятия не платят налог с продаж на товары, которые они покупают, чтобы налог с продаж не «накапливался» внутри стоимости товаров и не повышал их цены тайком. На практике во многих случаях предприятия платят налог с продаж, но в соответствии с разумной налоговой политикой они должны быть полностью освобождены от уплаты налога с продаж.

Поскольку налог с продаж взимается только на одном этапе производственного процесса, покупатели и продавцы могут работать вместе, чтобы избежать его. Единственная проверка, позволяющая убедиться, что продавец собирает налог, — это проверка налоговой инспекции.НДС по счету-фактуре более устойчив к уклонению от уплаты налогов, поскольку предприятия собирают и перечисляют налог на каждом этапе производственного процесса.

НДС методом вычитания. Другой жизнеспособный подход к взиманию НДС — это НДС методом вычитания, который экономически эквивалентен НДС по кредитным счетам. У каждого метода есть свои плюсы и минусы, но почти каждая страна, взимающая НДС, выбрала метод выставления счета-фактуры как лучший способ применения НДС на практике. Из примерно 150 стран, взимающих НДС, только Япония использует метод вычитания.[3]

НДС по методу вычитания на практике аналогичен налогу на прибыль предприятий, который взимается в США и большинстве других стран. Предприятия рассчитывают свою налогооблагаемую базу, вычитая свои расходы из своих продаж (валового дохода). Основное различие между НДС методом вычитания и налогом на прибыль заключается в том, что стоимость рабочей силы не подлежит вычету при использовании метода вычета НДС. Вклад рабочей силы в объем производства является неотъемлемой частью добавленной стоимости бизнеса. Среди других ключевых отличий все покупки у других предприятий немедленно вычитаются по методу вычета НДС, включая покупку долгосрочных активов (без системы амортизации), но процентные расходы не вычитаются.

Наиболее важное различие между НДС по кредитному счету и НДС по методу вычитания заключается в том, как они взимаются. Вместо того, чтобы взимать НДС каждый раз при совершении транзакции, согласно методу вычитания НДС предприятия будут платить НДС из своей налогооблагаемой базы, которая рассчитывается путем суммирования их валовых поступлений и вычитания стоимости ресурсов, закупленных у других фирм.

НДС по методу вычитания будет иметь те же экономические эффекты, что и НДС по кредитному счету, потому что предприятия по-прежнему платят налог с разницы между продажей своих товаров и затратами на их вводимые ресурсы.Однако метод вычитания НДС эффективно предотвращает отображение налога, встроенного в цены на товары и услуги. В то время как большинство стран, взимающих НДС по кредитным счетам, не требуют — а в некоторых случаях даже запрещают — отображать налог на товарных чеках, отображение налога методом вычета НДС практически неосуществимо, что делает налог непрозрачным для налогоплательщиков.

То, что большинство стран предпочитает метод кредитования-фактуры методу вычитания, отражает экономические обстоятельства и последствия прошлых решений налоговой политики.Например, поскольку метод вычитания НДС очень похож на традиционный подоходный налог, он мог бы быть лучшей, хотя все еще проблематичной, налоговой системой, чем подоходный налог, но это был бы плохой выбор в качестве нового дополнительного налога. Многие страны, которые ввели НДС по счетам-фактуре, уже имеют своего рода национальный налог на потребление. В поисках дополнительных доходов замена сбивающего с толку набора второстепенных налогов с продаж всеобъемлющим действующим национальным налогом с розничных продаж в форме НДС имеет смысл.

Далее, во всех странах есть проблемы с уклонением от уплаты налогов. Уклонение от уплаты налогов по-прежнему является проблемой при оплате НДС по кредитному счету, но этот налог гораздо менее подвержен уклонению, чем большинство налогов, из-за бумажного следа по кредитному счету. Относительная сложность уклонения от уплаты НДС особенно важна, когда правительства устанавливают высокие налоговые ставки.

Метод сложения НДС. НДС методом сложения нигде в мире не применяется. Как следует из названия, метод сложения противоположен методу вычитания.Как и метод вычитания, он применяется только один раз в производственном процессе, а его стоимость полностью скрыта от отдельных налогоплательщиков. Тем не менее, в отличие от метода вычитания, предприятия складывают затраты на свои ресурсы вместо того, чтобы вычитать их из своих продаж для расчета своей налоговой базы, облагаемой НДС. Затраты могут включать затраты на рабочую силу, стоимость приобретенных товаров и услуг и даже в некоторых случаях прибыль [4].

Метод сложения является скорее теоретическим применением НДС и не используется на практике.Несмотря на то, что теоретически он ничем не отличается от других видов НДС, на практике метод сложения создает проблемы, которых нет при использовании других методов. Некоторые предприятия, например предприятия с трудоемкими производственными процессами, будут платить более высокие налоги, потому что их уникальные обстоятельства требуют, чтобы они увеличивали свою налогооблагаемую базу. Неудивительно, что такие предприятия будут искать помощи от правительства в виде выделения средств для своей конкретной отрасли. Однако, когда правительство предоставляет помощь одной отрасли, вскоре нарастает давление с целью предложить аналогичные льготы другим отраслям.Особый подход к отдельным отраслям быстро распространяется и сводит на нет преимущество НДС, заключающееся в минимальном влиянии на рынок. В результате этих исключений НДС по методу добавления создаст существенное препятствие для экономики, в отличие от других видов НДС. [5]

НДС

НДС имеет несколько важных достоинств. Самое главное, что он исключает из налоговой базы сбережения и инвестиции. Сбережения и инвестирование жизненно важны для экономического роста, потому что предприятия используют капитал для расширения своей деятельности.Предприниматели используют их для открытия своего дела. Оба вида деятельности создают рабочие места и способствуют росту экономики. Налогообложение сбережений и инвестиций снижает их привлекательность для физических лиц и увеличивает стоимость привлечения капитала для предприятий. Это сокращает объем сбережений и инвестиций и, следовательно, количество создаваемых рабочих мест. Поскольку НДС облагает налогом только потребление, а не прибыль от сбережений и инвестиций, это лучшая альтернатива, чем другие налоги, облагающие налогом сбережения и инвестиции.

Еще одна положительная черта НДС — его «граничная регулируемость».«Все страны, в которых применяется НДС, либо освобождают экспорт от НДС, либо полностью возвращают НДС, уплаченный при экспорте. Точно так же все страны, взимающие НДС, также взимают НДС со своего импорта. Это имеет два положительных эффекта. На внутреннем рынке все товары, продаваемые в стране с НДС с поправкой на границу, уплачивают одинаковую сумму налога независимо от страны происхождения. Во-вторых, на мировом рынке НДС с поправкой на границу ставит экспорт в равное положение с товарами из других стран, потому что все они будут облагаться налогом в одинаковой сумме независимо от того, где они продаются.Напротив, подоходный налог с предприятий повышает относительную цену экспортируемых товаров, поскольку он не подлежит скидке, как НДС. Аналогичным образом, индивидуальный подоходный налог включается в цены на товары, производимые предприятиями, которые платят индивидуальный подоходный налог вместо налога на прибыль предприятий. Не существует практического способа уменьшить часть более высокой цены за счет налога на прибыль из общей стоимости товара. Поэтому, когда предприятие экспортирует этот продукт, оно должно продавать его по более высокой цене, что делает его продукт менее конкурентоспособным на мировых рынках.

Все налоги создают искажения на рынке, потому что все налоги изменяют поведение физических и юридических лиц. Лучшие налоги меньше всего влияют на поведение физических и юридических лиц. Структурно обоснованный НДС хорошо сочетается с другими налогами, поскольку он оказывает относительно небольшое влияние на решения юридических и физических лиц. Тем не менее, эта особенность верна только в том случае, если она применяется единообразно ко всем товарам и услугам в экономике, поскольку она пропорционально увеличивает цены на все.Таким образом, ни один продукт или услуга не получает искусственного сравнительного преимущества перед другими. В тот момент, когда какой-либо товар или отрасль получает освобождение для своих товаров или услуг, это относительное преимущество НДС быстро исчезает. Корректировка границ поддерживает нейтралитет НДС, поскольку он гарантирует, что все товары облагаются налогом одинакового уровня независимо от того, где они производятся.

Последней сильной стороной НДС является его относительно низкая стоимость исполнения. Поскольку расчет НДС прост и предприятиям необходимо выставлять счета для получения возмещения, принудительное применение НДС обходится налоговым агентствам меньше, чем введение других видов налогов.

НДС Недостатки

Хотя НДС имеет некоторые преимущества перед другими налогами, он далеко не беспроблемный. НДС имеет несколько неотъемлемых проблем.

Скрытый налог. Самый большой недостаток НДС заключается в том, что, если не указано иное, сумма НДС, уплаченная налогоплательщиками, скрыта. (См. Диаграмму 1.) В этом примере покупатель знает только то, что цена рубашки составляет 22 доллара США. Поскольку НДС обычно не печатается в товарном чеке, покупатель не знает, что цена включает 10 процентов (2 доллара.00) НДС. Одним из основополагающих принципов разумного налогообложения является прозрачность, и НДС большинства стран грубо нарушает этот принцип.

Государственные и местные налоги с продаж четко указываются в товарных квитанциях, поэтому потребители знают стоимость товара до и после уплаты налога. Несмотря на то, что НДС повысит окончательную стоимость товаров и услуг таким же образом, НДС обычно не отображается в товарных квитанциях, поскольку политики скрывают от налогоплательщиков высокую цену НДС и свою политику.

Даже если НДС указан в квитанциях, налогоплательщики вряд ли сохранят свои квитанции и суммируют свой НДС за год.Политики особенно любят НДС, потому что он скрывает от налогоплательщиков налоговое бремя и истинную стоимость государственных услуг. Это может привести к тому, что налогоплательщики будут требовать больше государственных услуг, потому что они ошибочно полагают, что цены на такие услуги ниже, чем они есть. В демократическом государстве стоимость налогов и правительства должна быть как можно более ясной, чтобы налогоплательщики и избиратели могли принимать полностью информированные решения о размере правительства.

Налоговые услуги. The U.S. Economics все в большей степени основывается на услугах, но НДС затрудняет налогообложение услуг. Фактически, все налоги на потребление, включая налоги штата и местные налоги с продаж, не поддаются налоговым службам, потому что налоговые органы испытывают трудности с определением фактических продаж, когда физическая собственность не переходит из рук в руки. Многие государственные и местные органы власти в Соединенных Штатах часто отказываются от взимания налога с продаж на большинство услуг из-за этой трудности.

По сравнению со стоимостью своих услуг поставщики услуг обычно закупают у поставщиков недорогие вводимые ресурсы.Например, врачи предоставляют пациентам относительно дорогие услуги, но имеют низкие производственные затраты по сравнению с производителями автомобилей. Производители автомобилей должны закупать дорогостоящие материалы, такие как сталь, для производства каждой машины. Докторам нужно всего один раз оборудовать кабинет для оказания своих услуг. То же самое относится к другим поставщикам услуг, таким как поверенные, бухгалтеры и поставщики финансовых услуг. Это означает, что добавленная стоимость (цена услуги за вычетом затрат на вводимые ресурсы) высока для поставщиков услуг, а их доля НДС в валовой выручке также высока по сравнению с традиционными производственными предприятиями.Это создает сильный стимул для поставщиков услуг и их клиентов вступать в сговор с целью уклонения от уплаты НДС за счет денежных операций. В качестве альтернативы поставщик услуг может занижать объем продаж, чтобы получить все преимущества уклонения от уплаты налога. В обоих случаях властям будет сложно доказать уклонение от уплаты налогов без мониторинга и проверок на местах.

Поскольку услуги составляют большую и растущую часть экономики, их освобождение от НДС потребует значительного повышения ставки НДС для получения ожидаемой суммы дохода, что является еще одной серьезной проблемой НДС.

Государственные налоги с продаж. Сорок шесть штатов взимают налог с продаж. НДС на федеральном уровне будет аналогичен налогам с продаж штата. Штаты, вероятно, будут решительно сопротивляться любой попытке федерального правительства узурпировать свои налоговые органы, поскольку они полагаются на поступления от налога с продаж. НДС на федеральном уровне, вероятно, заставит штаты применять свои налоги с продаж к единообразному набору товаров и услуг. Это потребует от штатов способности адаптировать свои налоги с продаж к своим желаниям и уникальной экономике каждого штата.Государства также будут вынуждены держать свои ставки в узком диапазоне. Поскольку ставка НДС, вероятно, вначале будет относительно высокой, у штатов останется мало возможностей для снижения ставки налога с продаж, чтобы повысить свою конкурентоспособность по сравнению с другими штатами. Кроме того, федеральный НДС увеличит уклонение от уплаты налогов с продаж, тем самым сократив налоговые поступления штата, возможно, значительно.

Подпольное хозяйство. Никакой налог не подлежит исполнению на 100 процентов, и НДС не является исключением. Простота применения НДС не является абсолютным признаком.НДС легче обеспечить, чем другие налоги, которые не создают легко проверяемого бумажного следа. Тем не менее, некоторые, несомненно, найдут способы уклониться от уплаты НДС. Фактически, НДС будет стимулировать развитие крупной теневой экономики. Экономия до 20 или более процентов на каждой транзакции станет мощным стимулом для потребителей и предприятий к совместной работе по уклонению от уплаты НДС. Они могли уклоняться от уплаты НДС, проводя операции с наличными деньгами или обменивая товары и услуги. Ни одна из тактик не оставит бумажного следа, что затруднит властям доказательство злоупотреблений.

Опыт Европы с теневой экономикой подтверждает это. Неформальные сделки и покупка и продажа на черном рынке распространены в Европе. Избегание НДС — часть культуры. Во многих случаях граждане, уклоняющиеся от уплаты НДС, даже не осознают, что избегают налогообложения, потому что их методы уклонения стали частью их повседневной жизни. [6] Подобное поведение быстро станет обычным явлением в Соединенных Штатах, если они введут НДС.

Мошенничество. НДС по счету-фактуре имеет встроенный механизм самовыполнения из-за необходимости в оформлении документов, но даже в этом случае мошенничество все равно будет преобладать.Мошенничество отличается от теневой экономики. Он состоит из предприятий, участвующих в схемах для обеспечения более крупных возмещений, чем те, на которые они имеют право, вместо того, чтобы уклоняться от них прямо, как в теневой экономике. Независимо от того, насколько хорошо они построены, НДС всегда подвержен мошенничеству, которое позволяет предприятиям требовать возмещения более крупных сумм, чем они имеют право. Мошенничество с НДС может принимать форму ложных заявлений об уплаченных налогах, заявлений о возмещении сумм за невозмещаемые покупки, предприятий, созданных только для выставления ложных счетов-фактур об уплаченных налогах, и скрытых продаж.[7]

Европейские страны имеют долгую историю администрирования НДС, но они все еще сталкиваются с серьезным мошенничеством с НДС. Страны Европейского союза (ЕС) ежегодно теряют около 107 миллиардов долларов неуплаченного НДС. Это составляет налоговый разрыв — процент налоговых поступлений, который должен собирать налог — в размере 12 процентов [8], что является высоким показателем несоблюдения налогов на потребление.

Налоговые органы всегда будут бороться за то, чтобы взять верх над преступниками, которые используют НДС в своих интересах.Денежная прибыль, которую преступники могут получить, злоупотребляя НДС, является сильным стимулом для того, чтобы быть на шаг впереди правоохранительных органов. Например, ЕС работает над предотвращением мошенничества, связанного с НДС, и злоупотребления разрешениями на выбросы углекислого газа, которые являются основным продуктом программы ЕС по ограничению выбросов и торговле квотами.

Например, при «карусельном мошенничестве» преступники создали поддельную компанию, которая покупает разрешение на выбросы углерода у компании в другой стране. Поддельная компания затем быстро продает разрешение другой компании в своей стране, получает НДС, который она взимает с компании, покупающей разрешение, и быстро исчезает с поступлениями от НДС.По этой схеме можно использовать любой легко перемещаемый товар.

Мошенничество, связанное только с разрешениями на выбросы углерода, обошлось странам ЕС в 7,4 миллиарда долларов за последние 18 месяцев [9]. Разрешения на выбросы углерода — последняя тенденция мошенничества с НДС, но, конечно, не последняя. Лица, уклоняющиеся от уплаты налогов, быстро перейдут к новой схеме, как только власти начнут пресекать этот вид мошенничества.

Экономическое сопротивление от исключений. Многие ошибочно утверждают, что НДС является регрессивным. Они утверждают, что бедные потребляют более высокий процент своего дохода и, следовательно, будут платить большую часть своего дохода в виде НДС, чем богатые.Хотя измерение уплаченного налога на прибыль по отношению к доходу является разумным, измерение уплаченного налога на добавленную стоимость по отношению к потреблению также является разумным, поскольку потребление является основой НДС. Исходя из этого, НДС пропорционален, потому что все налогоплательщики будут платить одинаковую сумму налога как долю своего потребления. Это важное различие, потому что, если законодатели попадают на аргумент ошибочной регрессивности, то любой закон о НДС, скорее всего, освободит от некоторых предметов первой необходимости, таких как еда и жилье, которые часто составляют большую часть потребительских расходов человека с низким доходом.

Одним из основных преимуществ абстрактного НДС является то, что он оказывает меньшее влияние на принятие решений отдельными лицами и предприятиями. Однако, как только определенные товары и услуги получают преференциальный режим, преимущества НДС быстро исчезают, потому что некоторые предприятия — точнее, товары и услуги, которые они производят, — получают более благоприятный налоговый режим, чем другие.

Предприятия, получившие такие льготы, могут продавать свои товары по более низким ценам, чем товары их конкурентов, которые будут облагаться НДС.Это увеличит рентабельность предприятий, не пользующихся НДС, по сравнению с предприятиями, которые должны платить НДС, и привлечет больше инвестиций в предприятия, не пользующиеся НДС. Таким образом, льготы исказили бы инвестиции, и это неправильное распределение ресурсов в конечном итоге привело бы к меньшей стоимости, производимой из национальных ресурсов, чем это было бы, если бы не было НДС.

Больше власти для правительства и законодателей. Чем больше правительство тратит и использует налоговую и нормативную политику для микроуправления экономическими делами, тем больше власти оно накапливает.Частные граждане и предприятия реагируют на усиление власти государством, стремясь получить больший доступ к лицам, принимающим решения. Большие выгоды, которые предприятия могут получить от освобождения своей продукции от НДС, заставят их обратиться за освобождением от НДС к правительству. Разделение предприятий даст правительству больше возможностей выбирать победителей и проигравших на рынке и сделает успех бизнеса более зависимым от получения государственных услуг, а не от предоставления продукта, востребованного общественностью. Это концентрирует больше власти в правительстве и увеличивает влияние предприятий и отраслей с сильным лобби за счет тех, у кого меньше политического влияния.Это только усилит отчуждение, которое многие ощущают от правительства, которое все больше подчиняется сильным мира сего.

Государственный налог

НДС может принести огромную прибыль. В нынешнем бюджетном контексте некоторые эксперты призывают к достаточно высокому НДС, чтобы закрыть огромный текущий и будущий дефицит. [10] Например, в отчете рабочей группы Доменичи-Ривлина содержится призыв к 6,5-процентному «налогу с продаж на сокращение дефицита», который на самом деле является НДС.Дополнительные доходы, необходимые для закрытия существующего бюджетного дефицита, потребуют НДС от 15 до 20 процентов [11], что будет соответствовать ставкам НДС в других экономически развитых странах. Фактически, ЕС требует от своих членов взимать НДС в размере не менее 15 процентов, а в некоторых странах НДС достигает 25 процентов. [12]

При ставке 15 процентов НДС будет собирать около 6 процентов валового внутреннего продукта (ВВП). В 2019 году это будет означать более 1,2 триллиона долларов в виде более высоких налогов.Если бы ставка составляла 20 процентов, НДС увеличил бы 8 процентов ВВП, что чуть меньше 1,7 триллиона долларов США в виде более высоких налогов в 2019 году [13]. Повышение налогов такого масштаба приведет к увеличению федерального налогового бремени на 33–44 процента по сравнению с историческим средним значением.

После введения НДС Конгресс может легко увеличить НДС в любое время, когда ему потребуется больше денег налогоплательщиков для оплаты новых программ. Постоянное увеличение размера правительства станет значительно менее болезненным, потому что небольшое повышение ставки НДС может принести значительные суммы доходов.Увеличение всего на 1 процент к концу десятилетия приведет к привлечению более 80 миллиардов долларов в год.

Способность НДС собирать деньги почти наверняка окажется непреодолимой для членов Конгресса. Опыт других промышленно развитых стран подтверждает это. Как показано в таблице 1, 29 из 30 стран Организации экономического сотрудничества и развития ввели НДС. Соединенные Штаты остаются единственным исключением. За годы, прошедшие после того, как они начали платить НДС, 20 из 29 повысили свою ставку как минимум на 1 процентный пункт.Дания лидирует в группе с увеличением на 10 процентных пунктов с 15 до 25 процентов. В среднем 20 стран повысили ставки НДС на 4,5 процентных пункта.

Постоянное замедление экономического роста

Добавление НДС к действующим в настоящее время налогам навсегда замедлит экономический рост США по нескольким причинам.

Первые , НДС будет переводить триллионы долларов в год из продуктивных частных рук в менее эффективный государственный сектор.В долгосрочной перспективе меньшее количество ресурсов в частном секторе привело бы к более низкому уровню жизни для последующих поколений, чем они были бы без НДС. Этот более низкий уровень жизни является результатом того, что правительство распределяет доход от НДС по политическим причинам. С другой стороны, если частному сектору разрешено сохранять эти ресурсы, он распределяет их на основе рыночных соображений. Политизированное распределение, как правило, менее эффективно, чем рыночное распределение, потому что политические решения не учитывают наиболее ценное использование ресурсов, в то время как рынок учитывает такие вопросы и, следовательно, лучше справляется с распределением ресурсов там, где они будут вносить наибольший вклад в экономический рост .

Вторая , НДС ослабит экономику, ослабив стимулы к работе. Сторонники НДС часто подчеркивают, что НДС, в отличие от налога на прибыль, является нейтральным между сбережениями и потреблением. Однако они преуменьшают тот факт, что НДС, как и подоходный налог, мешает работе. Этот давно установленный факт может быть не очевиден сразу, но он становится очевидным после анализа того, почему люди работают.

Люди работают по многим причинам, но с экономической точки зрения основной причиной является получение дохода для покупки продуктов питания, одежды, жилья, медицинских услуг и всех других товаров и услуг для современной жизни.Учитывая навыки и возможности человека, а также доступные рыночные возможности, каждый человек может получить заработную плату, соизмеримую с экономической ценностью, которую он может создать. При такой заработной плате человек знает, сколько он или она может заработать, отказавшись от определенного количества свободного времени или досуга, и может выбирать, какую работу выполнять, как долго работать и сколько проводить досуга. В этом суть компромисса между трудом и досугом при отсутствии налогообложения. Конечно, это также широкая абстракция и упрощение сложных рыночных процессов, но, тем не менее, надежный портрет проблем в этом аргументе.

Когда правительство облагает заработную плату налогом, например, налогом с фонда заработной платы, этот налог снижает заработную плату работника после уплаты налогов и, следовательно, снижает отдачу от работы или, что то же самое, снижает «цену досуга». Такой налог предсказуемо сокращает количество часов, которые рабочие хотят работать. Следовательно, у рабочих остается меньше дохода после уплаты налогов, который они могут потреблять или сберегать, что ограничивает их способность покупать товары и услуги.

Если бы правительство ввело НДС вместо налога на заработную плату, доход работника после уплаты налогов остался бы неизменным, но НДС вызвал бы рост цен, уменьшая возможность работника приобретать товары и услуги.В этом случае реальная стоимость заработной платы рабочих снизилась, потому что их покупательная способность снизилась. С точки зрения рабочего, важно то, что он может купить в обмен на определенный объем работы. Будь то налог на заработную плату, снижающий заработную плату после уплаты налогов, или повышение потребительских цен на добавленную стоимость, оба налога ставят работника в равной степени в невыгодное положение, уменьшая его стимул к работе. Экономически НДС эквивалентен налогу на заработную плату. И то, и другое снижает трудозатраты и, следовательно, производительность и доходы.

Шесть мифов о НДС

В дополнение к ущербу для экономики, взимание НДС поверх всех других федеральных налогов, которые уже платят американцы, подавляло бы все теоретические преимущества НДС. Хотя экономика могла бы стать сильнее, если бы НДС полностью заменил весь кодекс о подоходном налоге [14], фундаментальная налоговая реформа не является приоритетом Конгресса в нынешних бюджетных условиях. Если Конгресс рассмотрит вопрос об НДС, это, скорее всего, станет способом увеличения доходов для закрытия дефицита.Неэффективность подоходного налога сохранится, а неэффективность, присущая только НДС, будет добавлена ​​сверху, чтобы создать еще более тяжелое бремя для экономики и бремя для налогоплательщиков.

Шесть мифов обычно выдвигаются в защиту НДС. Большинство из них возникает из-за неправильного понимания разницы между НДС как заменой всех текущих налогов на прибыль и НДС как дополнением к текущим налогам.

Миф №1: НДС увеличит норму сбережений.

Некоторые утверждают, что НДС будет стимулировать сбережения, поскольку повысит цены на все, что мы покупаем.При таком образе мышления американцы будут покупать меньше товаров и услуг и, следовательно, экономить деньги, которые они раньше тратили.

НДС, несомненно, повысит цены на все, что покупают потребители, но это не приведет к увеличению нормы сбережений. Низкая норма сбережений является результатом не низких цен, а действующего налогового кодекса, который препятствует сбережениям за счет налогообложения доходов от инвестиций через налоги на прирост капитала, дивиденды и проценты. Добавление НДС не изменит этого. Пока налог на прибыль продолжает облагать налогом доход с капитала и прирост капитала, налоговый кодекс будет по-прежнему препятствовать сбережению.

Фактически, добавление НДС к действующему налоговому кодексу уменьшило бы сбережения в течение длительного периода и привело бы к необратимой потере благосостояния и роста. НДС потенциально может поднять цены на потребительские товары и услуги на 15–20 процентов. Чтобы поддерживать как можно большую часть своего текущего потребления, семьям необходимо будет меньше откладывать и даже использовать предыдущие сбережения, чтобы приобрести то же количество товаров и услуг, которое они потребляли до уплаты НДС.

Миф № 2: НДС увеличит инвестиции.

Поскольку некоторые утверждают, что НДС увеличит сбережения, они впоследствии утверждают, что он также увеличит инвестиции. И снова они путают влияние НДС как замены действующего налогового кодекса с последствиями добавления НДС к действующему налоговому кодексу. Инвестиции, вероятно, уменьшатся, если Конгресс добавит НДС к действующей налоговой системе, особенно в краткосрочной перспективе, потому что домашним хозяйствам необходимо будет сократить сбережения и изъять предыдущие сбережения для поддержания текущего уровня потребления.

Миф № 3: НДС будет стимулировать экономический рост.

Немногие экономисты утверждают, что повышение налогов способствует экономическому росту. Тем не менее, некоторые утверждают, что НДС улучшит экономический рост, поскольку облагает налогом потребление, а не доход. Очень прогрессивная структура подоходного налога [15] и двойное налогообложение доходов от капитала и прироста капитала сильно препятствуют работе, сбережениям и инвестициям, которые необходимы для экономического роста.

Если Конгресс добавит НДС к существующей системе, препятствия для работы, сбережений и инвестиций сохранятся.Фактически, отрицательные стимулы к работе и сбережениям на самом деле еще больше возрастут. НДС, вероятно, снизит норму сбережений на длительный период. Что касается эффекта роста, НДС экономически эквивалентен налогу на рабочую силу, и поэтому он будет еще больше препятствовать работе.

Миф № 4: НДС способствует экспорту.

Поскольку НДС снижается с экспорта и облагается импортом (система корректировки налогов на границе), некоторые утверждают, что НДС сделает американские товары более конкурентоспособными на мировом рынке.Это неправда. НДС не повлияет на конкурентоспособность экспорта США. И снова сторонники путают потенциальные преимущества НДС как замены подоходного налога с реальностью НДС как дополнительного налога. Даже если НДС сам по себе является нейтральным на международном уровне из-за корректировок пограничного налога, добавление НДС не уменьшает недостатков, связанных с подоходным налогом, который не имеет этих корректировок пограничного налога и, следовательно, наносит ущерб конкурентоспособности США.

Миф № 5: НДС позволяет снизить подоходный налог.

Некоторые сторонники рекламируют НДС как решение проблемы огромного дефицита. Без сокращения расходов для снижения дефицита у Конгресса будет мало возможностей для снижения подоходного налога, потому что все доходы от подоходного налога плюс доход от НДС будут необходимы, чтобы взять под контроль дефицит. Тем не менее, если Конгресс примет НДС, это, вероятно, будет включать в себя некоторые минимальные и временные сокращения подоходного налога, чтобы купить поддержку со стороны американского народа и некоторых законодателей. Однако до тех пор, пока Конгресс сохраняет право взимать подоходный налог в соответствии с 16-й поправкой, будущие Конгрессы всегда могут поднять его до прежнего уровня или даже выше.

Это был опыт в Европе. Налог на прибыль фактически увеличился после того, как страны ввели НДС, несмотря на обещания об обратном. [16] Комбинация НДС и подоходного налога в Соединенных Штатах, вероятно, приведет к аналогичному увеличению подоходного налога, поскольку последующие Конгрессы будут стремиться к увеличению доходов для расходов. Это приведет к дальнейшему увеличению налогового бремени и замедлению темпов экономического роста из-за более высокого налогообложения.

Единственный способ, при котором НДС или любой другой национальный налог на потребление может быть приемлемым, — это одновременная отмена 16-й поправки.

Миф № 6: НДС закроет дефицит.

Конгресс тратит каждый доллар налоговых поступлений плюс столько, сколько может занять на кредитных рынках [17]. Он приближается к тому, чтобы раздвинуть границы кредитных рынков. Мало оснований полагать, что Конгресс внезапно обнаружит фискальную дисциплину после взимания НДС. Скорее всего, он потратит поступления от НДС на новые программы и продолжит заимствовать как можно больше. Предоставление Конгрессу дополнительных денег налогоплательщиков, вероятно, усугубит текущий финансовый кризис до тех пор, пока кредитные рынки не решат прекратить кредитование Соединенных Штатов, поскольку они больше не уверены, что они смогут выплатить свои долги.

Греция — хороший пример того, как это могло произойти. Несмотря на 19-процентный НДС, кредитные рынки перестали предоставлять ему ссуды по разумным ставкам из-за его хронического и неустойчивого перерасхода средств. Кредитный рынок может вскоре прекратить кредитование других стран с аналогичными финансовыми проблемами, которые взимают значительные НДС, включая Португалию (21 процент), Италию (20 процентов) и Ирландию (21,5 процента). Учитывая политические реалии, единственный способ закрыть дефицит бюджета — это сократить расходы. Более высокие налоги постоянно приводят к увеличению расходов.

Ненужный налог

Текущий и будущий дефициты угрожают стабильности экономики США и побудили некоторые лагеря рассматривать НДС как способ устранения дефицита. Перерасход средств Конгресса вызвал угрожающий дефицит, а не недостаток налоговых поступлений. Если Конгресс навсегда продлит налоговые льготы 2001 и 2003 годов для всех налогоплательщиков и исправит альтернативный минимальный налог (AMT), чтобы он не затронул семьи со средним доходом, федеральные налоговые поступления все равно превысят свой исторический уровень в 18 процентов ВВП в ближайшие годы. .С другой стороны, в соответствии с бюджетом президента Барака Обамы расходы вырастут до 24 процентов ВВП к концу этого десятилетия, что значительно выше среднего исторического показателя в 20 процентов ВВП. Неконтролируемые расходы на пособия поднимут этот уровень еще выше в ближайшие десятилетия. Если Конгресс не ограничит расходы, потребуется еще более высокий уровень налогов, чтобы закрыть дефицит. Однако, как обнаруживают европейские страны, даже НДС не может решить их проблемы. Им необходимо коренным образом перестроить свои расходы на пособия и социальное обеспечение.

Конгрессу следует игнорировать ошибочные призывы сирены к налогу на добавленную стоимость и вместо этого немедленно решать свои проблемы с расходами. Повышение налогов никогда не сократит разрыв. Вместо этого Конгресс должен сократить расходы до 20 процентов ВВП или ниже. Это снизило бы годовой дефицит бюджета до более управляемого уровня. Государственный долг стабилизируется в процентах от ВВП, и угроза того, что кредитные рынки перестанут выдавать ссуды или поднимут процентные ставки, уменьшится. Ни один из этих необходимых шагов не требует НДС.

Кертис С. Дубай — старший аналитик по налоговой политике Института исследований экономической политики Томаса А. Роу в The Heritage Foundation.

Что такое налог на добавленную стоимость (НДС)? Пример, расчет

Если вы когда-либо выезжали за пределы США и совершали покупки, скорее всего, вы заметили в своих квитанциях налог на добавленную стоимость. Вот что такое НДС, как он работает и как вы можете вернуть свои деньги.

Что такое НДС?

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это налог на продукты или услуги, когда продавцы увеличивают их стоимость.Подобно налогу с продаж или акцизному налогу, потребители платят налог на добавленную стоимость, который обычно представляет собой процент от продажной цены. В США нет НДС.

Пример того, как работает налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость обычно представляет собой процент от продажной цены. Например, если вы покупаете пару обуви за 100 долларов, а ставка налога на добавленную стоимость составляет 20%, вы должны заплатить 20 долларов НДС в кассе при оплате обуви.

  • Ставка налога на добавленную стоимость зависит от страны.

  • В некоторых странах НДС называется налогом на товары и услуги или GST.

  • В некоторых странах определенные товары или услуги не облагаются налогом.

  • Европейский Союз требует, чтобы ставка НДС в стране ЕС была не менее 15%. На некоторые вещи распространяется пониженная ставка, которая должна составлять не менее 5%.

  • Хотя предприятия могут платить налог на добавленную стоимость за товары и услуги, которые они покупают, они, как правило, должны возмещать эти платежи за счет НДС, взимаемого со своих клиентов.Затем предприятия переводят то, что осталось, правительству.

Есть ли НДС в США?

В США нет НДС. Но даже несмотря на то, что в Соединенных Штатах нет налога на добавленную стоимость, они требуют от потребителей платить федеральные акцизы при покупке бензина, алкоголя, табака и других товаров. Кроме того, в нескольких штатах и ​​городах взимаются налоги с продаж. Интуитивно концепции схожи в том, что все они представляют собой налоги на потребление.Разница в том, как собирается налог. НДС есть более чем в 100 странах.

Как получить возмещение НДС

Если вы посещаете страну, в которой действует НДС, вы можете получить возмещение налога, уплаченного вами при совершении покупок в этой стране. Осторожно: этапов много, и некоторые путешественники решают, что процесс возврата не стоит проблем. Вот некоторые из общих правил, но перед поездкой обязательно ознакомьтесь с правилами НДС в стране, которую вы планируете посетить.

  • Обычно вам нужно быть посетителем, чтобы получить возмещение НДС.Здесь имеет значение адрес в вашем паспорте. Вы можете квалифицироваться как посетитель, если вы временно живете в стране, но у вас есть постоянный дом в другом месте.

  • Расходы на питание и проживание в гостиницах часто не подлежат возмещению НДС.

  • Обычно вы должны заплатить налог на добавленную стоимость во время покупки, а затем подать заявление на возврат в магазине.

  • Некоторые магазины не возвращают НДС. Некоторые магазины обрабатывают возврат напрямую, а некоторые используют третьих лиц для обработки возврата.Попросите письменные инструкции о том, как запросить возврат НДС.

  • Скорее всего, вам нужно будет предъявить продавцу подтверждение того, что вы проживаете за пределами страны, и вам нужно будет заполнить форму.

  • Иногда магазин взимает комиссию за возврат НДС, поэтому не забудьте спросить об этом заранее.

  • Обычно ваша покупка должна превышать определенную сумму, чтобы иметь право на возмещение НДС. В ЕС, например, вы должны купить в магазине товаров на сумму не менее 175 евро.Пороговое значение не является совокупным, что означает, что расходы в 100 евро в одном магазине и 100 евро в другом не соответствуют минимальному уровню. Возможно, стоит объединить покупки, если вы хотите получить возмещение НДС.

  • Когда вы идете домой со своей добычей, таможенник должен проштамповать ваши документы на возврат в качестве доказательства экспорта. Без печати вы не получите возмещения НДС.

  • Обычно вам нужно отправить бланк возврата НДС с печатью на адрес, указанный в магазине.Но не всегда нужно ждать, чтобы вернуться домой. В некоторых крупных аэропортах, портах и ​​на вокзалах есть офисы возврата НДС, где вы можете получить возмещение сразу, если продавец, в котором вы совершали покупки, использует этот офис.

Налог на добавленную стоимость — Ян2020 — Эндрю Янг на пост президента

Налог на добавленную стоимость (НДС) в настоящее время используется в 160 из 193 стран, включая все развитые страны, кроме США, поскольку это более эффективный способ получения доходов без лазеек.Крупные компании и богатые люди отлично умеют перемещать активы, чтобы избежать налогов — Amazon, Google и другие компании направляют сотни миллиардов доходов за границу. Фактически, в прошлом году Amazon уплатила нулевые налоги. НДС лишает их возможности извлекать выгоду из американского народа, автоматизации и инфраструктуры, не выплачивая свою справедливую долю.

Введя НДС, американский народ получит крошечную долю от операций крупных победителей экономики 21 века, технологических компаний с оборотом в триллион долларов.

Эти доходы помогут профинансировать дивиденды свободы и предоставят миллионам американцев основу для дальнейшего развития, стимулируя предприятия контролировать расходы, поощряя экономию и упрощая администрирование. Хотя транзакции в цепочке поставок облагаются налогом, только часть этого налога перекладывается на потребителей. Вместе с Дивидендом свободы это будет довольно прогрессивно.

Почему НДС так популярен в остальном мире, особенно среди промышленно развитых стран, входящих в Организацию экономического сотрудничества и развития (ОЭСР)? От них сложно увернуться, и их легко реализовать.Принимая участие в каждой точке, где стоимость переключается из рук в руки в цепочке поставок, крупные корпорации будут платить системе, чтобы вывести свою продукцию на рынок. Если вы хотите вести бизнес в Америке, вы должны платить Америке. Вот и все. Эта система не дает привилегий иностранным товарам, потому что НДС в равной степени применяется к импортируемым товарам.

Таким образом мы гарантируем, что крупные технологические компании платят свою справедливую долю, а американцы — долю в прибылях экономики 21 века. Другие промышленно развитые страны взломали код, испробовав множество схем, от налога на богатство до НДС.И хотя я по духу согласен с налогом на богатство, есть причина, по которой он был отменен почти всеми европейскими странами, которые пытались его ввести. Нам не следует обращать внимание на ошибки других стран. Вместо этого мы должны взглянуть на налоговую систему в 160 странах, таких как Германия и Франция, которая настраивает будущие поколения на успех, — налог на добавленную стоимость.

TPAF: НДС

Полезно еще раз подчеркнуть роль делового сектора в любой системе НДС, чтобы он служил агентом по сбору налогов для властей.Возникает центральный вопрос: как далеко может зайти сектор малого бизнеса в выполнении этой роли? Чтобы начать отвечать, необходимо признать, что перспектива имеет значение. Например, насколько мала малая, зависит от конкретной ситуации и от экономической структуры интересующей страны.

На практике отношение к малому бизнесу — или вера в то, каким он должен быть в нормативном смысле — остается одной из самых запутанных и запутанных областей взаимосвязи между налоговой политикой и администрированием.С точки зрения схемы НДС, порог НДС может эффективно служить в качестве инструмента первой линии для работы с малым бизнесом, особенно если он поддерживается порогом добровольной регистрации, который находится где-то между нулем и порогом . Политическое решение о пороговом значении определяет базу малого бизнеса, поскольку предприятия с налогооблагаемыми поставками ниже порогового значения фактически подлежат освобождению от НДС, если они добровольно не решат зарегистрироваться. Добровольная регистрация зависит от того, предусмотрены ли выборы в законе, и обычно с одобрения налоговой администрации.Малые предприятия, освобожденные от уплаты налогов, вносят свой вклад в сборы, поскольку они платят НДС с приобретаемых ими вводимых ресурсов, подлежащих налогообложению. В этом смысле малые предприятия, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, уплачивают НДС — на вводимые ресурсы — и экономят на любых расходах на соблюдение нормативных требований, которые им пришлось бы понести, если бы они были зарегистрированы.

В практическом смысле это нормально. Однако министерствам финансов, налоговым администрациям, а также среднему и крупному бизнесу часто кажется неудобным идея оставить малый бизнес за рамками регистрации НДС.Этот дискомфорт может быть вызван неправильным пониманием характера освобождения от уплаты налогов, пороговых значений и сборов (соблюдение плюс административные расходы). Незарегистрированные малые предприятия освобождаются от уплаты налогов. Тем не менее, многие системы НДС — как в развивающихся, так и в развитых странах — настаивают на присоединении дополнительных налоговых механизмов к малому бизнесу, не обращая внимания на тот факт, что обоснованное решение о пороге НДС уже включает рассмотрение компромисса между сбором и затратами на сбор. Устанавливая порог в размере X, власти признают, что им не следует иметь дело с предприятиями с налогооблагаемыми поставками ниже X.Если бы они захотели, то установили бы порог ниже.

Власти часто настаивают на введении дублирующих политик, подпадающих под общий заголовок специальных режимов для малого бизнеса. Специальные режимы могут иметь несколько форм:

  • Налог с оборота для малого бизнеса с оборотом ниже порога;
  • Фиксированная схема; и / или
  • Комбинация освобождения от уплаты входящего налога, пониженных (в том числе нулевых) ставок по входящим ресурсам и освобождения от НДС с исходящего.

Налог с оборота довольно широко распространен, несмотря на то, что это именно тот вид неэффективного налога на добавленную стоимость, который призван заменить. Следует также отметить, что оборот обычно превышает налогооблагаемые поставки, поэтому налог с оборота по ставке ниже стандартной ставки НДС может чрезмерно обременить бизнес. Налог с оборота может также вызвать дополнительные сложности, когда власти настаивают на согласовании порогового значения налога с оборота для бизнеса или порога налога на прибыль, пытаясь разработать налог, который ликвидирует обязательства как по НДС, так и по подоходному налогу.В этом случае проблемы, подобные подоходному налогу, загрязняют НДС.

Все вышеперечисленные схемы требуют дополнительных административных ресурсов и собственной информации, поэтому они требуют затрат на сбор, которые не существовали бы только с порогом. Практический опыт использования таких схем и вариаций налогов с оборота показывает, что собранные дополнительные доходы редко оправдывают дополнительные затраты на сбор. Тогда политики могли бы лучше сосредоточиться на правильном определении порога регистрации НДС и порога добровольной регистрации.

Схемы фиксированной ставки взимают условный НДС с продаж малых предприятий крупным предприятиям в определенных секторах. Приемлемые малые предприятия вменяют и удерживают этот условный НДС в качестве компенсации НДС на покупки. В свою очередь, при крупных покупках этот НДС используется в качестве входящего НДС. На практике схемы фиксированной ставки могут чрезмерно компенсировать или субсидировать малые предприятия и, следовательно, замедлять их развитие, устраняя любые стимулы для роста и потери преимуществ схемы.

На практике ущерб НДС от политики малого бизнеса не заканчивается особыми режимами.Это часто распространяется на дальнейшее ослабление НДС путем предоставления более низких, чем стандартные (в том числе нулевых) ставок и освобождения от производственных затрат, независимо от того, имеют ли они двойное использование или нет. Ирония заключается в том, что многие развивающиеся страны со слабой налоговой администрацией далеко продвигаются в этом направлении.

Существуют гораздо лучшие альтернативы в виде политик, упрощающих соблюдение требований и администрирования: менее частая подача деклараций по НДС, альтернативные методы учета, минимальный порог для требования возврата.

Comments

No comments yet. Why don’t you start the discussion?

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *