Физические лица ндс: Взимается ли НДС с доходов физических лиц

Взимается ли НДС с доходов физических лиц

Тема этой статьи интересна своей неоднозначностью и неожиданностью для широкого круга потребителей, которыми, по сути, являемся все мы. «Удерживается ли НДС с физических лиц?» Задайте подобный вопрос сотрудникам налоговых ведомств, и вы получите вроде бы конкретный, но по факту – обобщенный ответ о том, что физические лица в перечне субъектов, признаваемых налогоплательщиками НДС (ст. 143 НК РФ), не указаны. Но так ли это в действительности, если «копнуть поглубже»? Попробуем разобраться.

Как закон трактует НДС

Чтобы верно понимать значение НДС, вспомним, как его трактует законодательство.

Налог на добавленную стоимость – налог, который должен быть уплачен субъектом экономики с объема реализованной продукции, товаров, услуг.

Ключевое значение в определении налога имеет формулировка «добавленная стоимость», под которой подразумевается часть реализационной стоимости товара или услуг, которая была добавлена к первичной стоимости объекта налогообложения непосредственно продавцом. Даже если не знать точный размер этой части, которая на сегодняшний день составляет 10 или 20% от стоимости услуг или товара, то строка в кассовом чеке «В том числе НДС» всегда сообщит размер уплаченного покупателем НДС с точностью до копейки.

Выбор есть? Выбора нет!

Для того чтобы найти ответ на вопрос о том, удерживается ли фактически НДС с физических лиц, обратимся к основному документу – кассовому чеку, в котором итоговая сумма содержит две финансовые позиции:

• фактическую стоимость товара;

• сумму НДС, включенную в состав стоимости товара (услуг).

Поскольку НДС должен быть начислен на стоимость практически всего спектра продуктов производства, реализуемого товара или оказываемых услуг, субъекты предпринимательства включают налог в конечную стоимость объекта налогообложения, так сказать, «в придачу» к цене, по сути «перекладывая» обязательный для субъектов предпринимательства налог на плечи покупателя. В этом проявляется главная особенность НДС: это косвенный налог, который фактически платит конечный потребитель.

При таком принципе формирования цены, потребитель-физическое лицо, в конечном итоге, не имеет выбора – оплачивать НДС или нет, ведь сумма налога включена в ее состав, а не является отдельным платежом. Соответственно, при каждой покупке в магазине или получении различного рода сервисных услуг, гражданин будет уплачивать НДС, подтверждением чему будет отдельная строка в выданном ему чеке.

Где еще взимается НДС с физических лиц?

«Скрытое налогообложение», которым фактически является НДС для физических лиц, заложено не только в стоимость товаров, приобретаемых в магазине.

Внимательное изучение финансовых документов откроет, что НДС заложен в стоимость услуг коммунальных и управляющих компаний, почтовых и мобильных операторов, транспортных компаний, занимающихся грузо- и пассажирскими перевозками, ряда медицинских услуг и изделий, обучения в учебных учреждениях, и в прочих сферах бизнеса, предоставляющих услуги физическим лицам.

Плательщики НДС: де юре и де факто

Обобщая вышесказанное, можно с уверенностью сделать три вывода:

1. Формально, как уже было сказано выше, перечень плательщиков НДС установлен нормами ст.143 НК РФ и физлиц в нем нет. Фактически же НДС, являющийся частью реализационной стоимости товара, оплачивает конечный потребитель продукта, в том числе и физическое лицо, воспользовавшееся услугами или купившее товар, в стоимость которого на момент приобретения уже заложен НДС.

2. Ответ на вопрос «взимается ли НДС с физических лиц?», очевиден – да, по факту, взимается. А компании, по закону признаваемые налогоплательщиками, выделяя из суммы сбора НДС и перечисляя ее в бюджет, выполняют роль сборщика и транзитного звена между фактическим плательщиком налога и бюджетом.

3. Поскольку налоговое законодательстве позволяет субъектам предпринимательства, работающим на ОСНО, принимать уплаченный ими при покупке НДС к налоговому вычету, можно говорить о том, что в основной массе, именно физические лица, у которых такая возможность отсутствует (кроме права вернуть налог по системе tax free за некоторые покупки, совершенные за рубежом), являются основным плательщиком НДС в бюджет.

Взимается ли НДС с доходов физических лиц?

Вот здесь физические лица могут вздохнуть свободно – нет, НДС с их доходов не взимается. На доходы физических лиц распространяется действие подоходного налога (НДФЛ), который удерживается при начислении зарплаты и иных поступлений. Граждане, зарегистрированные в статусе самозанятых, уплачивают налог на профессиональный доход, который сегодня действует лишь в нескольких регионах.

НДС с физических лиц, сдающих собственное имущество в аренду

ЗАПЛАТИ НАЛОГИ И СПИ СПОКОЙНО 

«Заплати налоги и спи спокойно» — так звучала социальная реклама Федеральной службы налоговой полиции, затем Министерства РФ по налогам и сборам и Федеральной налоговой службы с 1997 по 2011 годы. Как это ни странно, но граждане в очередной раз поверили государству, и даже выразили готовность платить в бюджет НДФЛ с доходов, полученных от сдачи собственного недвижимого имущества в аренду.

С одной стороны, такой собственник принимал на себя повышенные налоговые обязательства (13%), хотя мог зарегистрироваться в качестве индивидуальной предпринимателя и уплачивать налог при применении УСНО с объектом налогообложения «доходы» (6%). При этом собранные суммы подоходного налога оставались в региональных и в местных бюджетах, что несколько увеличивало шансы на финансирование социальной инфраструктуры (школ, детских садов, больниц, дорог и т. д.).

С другой стороны, гражданин, получивший статус рантье, освобождался от утомительных бюрократических процедур, связанных с бухгалтерской, налоговой и прочей отчетностью, ведь сумма налога автоматически удерживалась арендатором (налоговым агентом) из платы за помещение и сразу же перечислялась в бюджет. При наличии долгосрочной аренды помещения (под магазин, например) или сдаче квартиры внаем на длительный срок, да еще с отнесением всех платежей, текущих проблем и забот на арендатора, у собственника появлялась финансовая стабильность и уверенность в своем светлом будущем.

Государство тоже не оставалось внакладе, т. к. не несло лишних затрат на администрирование, и даже получало взамен стабильные показатели по сбору НДФЛ с данной категории налогоплательщиков.

В целом, перефразируя одного английского классика, процесс извлечения максимума молока при минимуме мычания устраивал все заинтересованные стороны. В итоге даже самые консервативные аудиторы рекомендовали своим клиентам, заинтересованных в осуществлении деятельности по коду ОКВЭД 70.20, схему «НЛФЛ 13 %» как юридически безупречную.

ПОБЕДА ЗДРАВОГО СМЫСЛА НАД ВЕДОМСТВЕННЫМИ ИНТЕРЕСАМИ   

Первый неприятный «звонок» прозвучал уже в конце 90-х, когда московские фискалы начали пристально приглядываться к местным домовладельцам, сдающим «в белую» свои квартиры, и требовать от них регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, а в ином случае обещая всяческие кары административного характера.

К сожалению, мы вряд ли узнаем имя того героя из органов власти г. Москвы, который просчитал все «выгоды» от неуёмной активности налоговиков, которая могла привести к реальным потерям бюджета. Можно лишь констатировать, что письмом от 10.10.2003 № 27-11н/56495 Управление МНС России по г. Москве разъяснило свою позицию следующим образом: по существу сдача в аренду (наем) принадлежащего физическому лицу на праве собственности имущества является юридическим актом, удостоверяющим факт использования собственником своего законного права на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности имуществом, и потому не содержит необходимых элементов, характеризующих понятие «экономической деятельности».

Управление особо акцентировало внимание на том, что в противном случае всех граждан, покупающих, продающих или сдающих внаем собственное жилое недвижимое имущество, то есть вступающих в гражданско-правовые отношения с другими гражданами или организациями, следовало бы считать индивидуальными предпринимателями, не зарегистрировавшимися в этом качестве в установленном законодательством порядке, хотя для совершения подобных сделок Гражданским кодексом Российской Федерации обязательная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя для граждан не предусмотрена.

В дальнейшем МНС России в письме от 06.07.2004 № 04-3-01/398 подтвердило правильность позиции нижестоящего налогового органа.

Пленум Верховного Суда РФ в постановлении от 18.11.2004 № 23 «О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем» сформулировал следующую общеобязательную правовую позицию: «когда не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но … временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход (в том числе в крупном или особо крупном размере), содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство.

В письме Управления ФНС по г. Москве от 06.09.2006 N 28-11/80621@ было вновь разъяснено, что «реализация гражданином своего законного права на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности имуществом и регулярное получение им доходов в соответствии с заключенными договорами аренды недвижимого имущества не рассматриваются как предпринимательская деятельность».

10.01.2012 Верховный Суд РФ в Постановлении N 51-АД11-7 также отметил, что даже систематическая сдача физическим лицом внаем собственной квартиры не образует даже состав административного правонарушения по части 1 статьи 14.1 КоАП.

Казалось бы, проблема разрешилась благополучно, здравый смысл и правосудие восторжествовали, причем одновременно. Однако в 2013 году ситуация стала изменяться на диаметрально противоположную.

И ВНОВЬ ПРОДОЛЖАЕТСЯ БОЙ, И СЕРДЦУ ТРЕВОЖНО В ГРУДИ 

В письме от 08.02.2013 № ЕД-3-3/412@ Федеральная налоговая служба разъяснила, что если у налогоплательщика имеются достаточные основания считать, что в его деятельности признаки предпринимательской деятельности отсутствуют, то с доходов от сдачи в аренду собственного недвижимого имущества физическое лицо должно уплачивать НДФЛ в общеустановленном главой 23 НК РФ порядке. Тем не менее, в этом же письме ФНС (весьма невнятно) рассуждает про признаки предпринимательской деятельности в действиях гражданина-арендодателя: изготовление или приобретение имущества, чтобы в последующем извлекать прибыль от его использования или реализации; хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок; взаимосвязанность всех сделок, совершаемых гражданином в определенный период времени; устойчивые связи с контрагентами.

Далее налоговики приступили к «обкатке» своей новой позиции в экономически депрессивных регионах страны, вменяя в обязанность собственникам уплачивать НДС, пени и штрафы за якобы осуществляемую предпринимательскую деятельность по сдаче недвижимого имущества в аренду. Расчет был простой – налогоплательщики не смогут нанять квалифицированного юриста, который специализируется именно на налоговых спорах, а «местные» суды общей юрисдикции не станут особо вникать в существо вопроса, в т.ч. не выявят явную коллизию с подведомственностью спора.

Так на свет появились совершенно фееричные по содержанию решения Шарьинского районного суда Костромской области, Октябрьского районного суда г. Архангельска, Северодвинского городского суда Архангельской области, Нейского районного суда Костромской области, определения Ульяновского областного суда и т.д., мотивировка которых стала «клонироваться» в судебных актах уже по всей территории страны.

Данная негативная практика в конечном итоге докатилась до Судебной коллегии по административным делам ВС РФ, которая в Определении от 8.04.2015 г. № 59-КГ15-2 целиком и полностью поддержала позицию фискалов. В системе арбитражных судов налоговым органам пришлось потратить значительно меньше времени и усилий, чтобы достигнуть аналогичного результата – Определения Верховного Суда РФ от 03.09.2014 по делу № 304-ЭС14-223 (№ А67-4243/2013).

Следует отметить, что налоговики на местах к этому моменту впали в лютый креатив и даже пытались для создания квази-преюдиции привлекать собственников-«рантье» к административной ответственности по ч.1 статьи 14.1 КоАП, однако (как это не парадоксально , благодаря огромной инерции судов общей юрисдикции, данный финт у фискалов не прошел.

В качестве контрольного выстрела ФНС России письмами от 17.07.2015 № СА-4-7/12693@ и от 24.12.2015 № СА-4-7/22683@ довела до сведения нижестоящих налоговых органов «негативную» практику Верховного Суда РФ по вопросу правомерности доначисления НДС квази-предпринимателям, фактически объявив «охоту на ведьм» уже по всем регионам страны.

ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЕ ИТОГИ

Можно порассуждать о явной нелепости данной ситуации, о стремлении налоговиков в короткий промежуток времени пополнить федеральный бюджет за счет добросовестных собственников, которые доверились заверениям о стабильности налоговой политики и т.д. Как вариант – об абсолютном непонимании судьями Верховного Суда РФ элементарных вопросов толкования положений абз. 3 пункта 1 статьи 2, пункта 2 статьи 209 и статьи 606 Гражданского кодекса РФ.

Но все-таки лучше подобные рассуждения оставить на будущее, а пока нужно действовать. Ведь только грамотное юридическое сопровождение всего процесса налоговой проверки, а затем и судебного разбирательства, позволят налогоплательщику защитить свои права и законные интересы.

После вчистую проигранного процесса и «добровольно-принудительного» исполнения требований судебного акта (через жалобу в УФНС), налоговый орган передал материалы ВНП по физику-«рантье» в Следственный комитет РФ для проведения проверки по 198 УК РФ. И после закономерного окончания данной проверки в виде «отказного» постановления, проявил нехарактерныю для органа государственной власти решительность, дополнительно обратившись  в полицию по 171 УК РФ. На стадии судебных расходов инспекция настаивала на «минимальной сложности дела». 

Но потом все резко изменилось. Кассация отправила дело на новый круг,  ВС РФ отказал в истребовании дела, суд первой инстанции вполне предсказуемо «прогнулся», а апелляция «проштамповалась». По итогам рассмотрения СКЭД ВС РФ в ноябре 2016 дела ЗАО «Обьнефтегеология» (А40-126568/2015), а КС РФ в январе 2017 «дела ЮКОСа»,  появились хорошие шансы вломить этим чинушам наотмаш. 

Но АС ПО в 2017 проявил  редкую форму упрямства, послав налогоплательщика лесом.  В свою очередь, судья ВС ВС Антонова  М.К. вновь «отказала» в передаче дела на рассмотрение СКЭД с весьма нелепыми формулировками. В итоге налогоплательщик пошел в КС РФ.

Оптимизма добавляла лишь чудесная формулировка из Постановления КС РФ от 11 07.2017 № 20-П: «Применительно к сфере налогообложения, которое по своей природе связано с вмешательством в экономическую автономию личности и выражается в отчуждении части принадлежащих налогоплательщикам денежных средств публично-правовым образованиям для финансового обеспечения их деятельности, судебный контроль приобретает особую значимость для ЦИВИЛИЗОВАННОГО разрешения возникающих в этой сфере правовых споров на основе независимости и беспристрастности, служит средством преодоления возможного ПРОИЗВОЛА в правоприменении и существенным фактором поддержания взаимного ДОВЕРИЯ во взаимоотношениях личности и публичной власти, определяя тем самым важнейшие условия для устойчивого развития гражданского оборота.»

07.12.2018 завершил спор по физику-«рантье»: налоргу отказано в иске о взыскании недоимки, апелляция и окружной суд жалобы инспекции ооставили без удовлетворения. 

Приступаю к этапу № 2. ТРОФЕИ и ПЛЕННЫЕ 

ps: За все это время начал писать  книжку — алгоритм защиты по налоговому спору. 

НДС при сдаче нежилых помещений физическим лицом

Ответ

Физическое лицо должно уплачивать НДС, если оно занимается предпринимательской деятельностью по сдаче собственных нежилых помещений в аренду без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Данная позиция поддерживается ФНС России и судебными органами (например, Информация Федеральной налоговой службы от 4 октября 2018 года, Определение СК по административным делам ВС РФ от 20.07.2018 года № 16-КГ18-17, Определение ВС РФ от 01.08.2018 № 301-КГ18-6363).

Физическому лицу-арендодателю можно получить статус индивидуального предпринимателя и сразу перейти на упрощенную систему налогообложения. При этом следует отметить, что при наличии факта получения физическим лицом  дохода от предпринимательской деятельности (арендные платежи) в период, когда оно не имело статус ИП, риск доначисления ему НДС, пени, штрафов за соответствующий период сохраняется (например, Определение ВС РФ от 01.08.2018 № 301-КГ18-6363).

Обоснование

Предпринимательской деятельностью без образования юридического лица гражданин вправе заниматься лишь с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 1 статьи ГК РФ).

Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 данной статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем (пункт 4 статьи 23 ГК РФ).

В статье 11 НК РФ установлено специальное правило о том, что физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 27.12.2012 года № 34-П изложил правовую позицию, согласно которой, несмотря на то, что в силу статьи 23 ГК РФ при несоблюдении обязанности пройти государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не вправе ссылаться на то, что он не является предпринимателем.

Отсутствие такой государственной регистрации само по себе не означает, что деятельность гражданина не может быть квалифицирована в качестве предпринимательской, если по своей сути она фактически является таковой.

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, осуществляемые систематически на свой риск организованные действия по использованию имущества, направленные на извлечение прибыли.

Согласно коду 68.20.2 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014, аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом является одним из видов экономической деятельности.

Объективным критерием для квалификации деятельности физического лица по передаче имущественных прав на недвижимое имущество как предпринимательской является, предполагаемое назначение нежилых помещений, а также вид разрешенного использования земельных участков, на которых расположены нежилые помещения.

Например, если принадлежащее на праве собственности нежилое недвижимое имущество имеет назначение — использование под торговые помещения и расположено на земельных участках, одним из видов разрешенного использования которых является торговая деятельность (Определение СК по административным делам ВС РФ от 20.07.2018 года № 16-КГ18-17).

Таким образом, если объекты недвижимости не предназначены для использования в личных, семейных или домашних нуждах и в результате деятельности по сдаче этих помещений в аренду происходит увеличение его экономической выгоды (прибыли), налоговые органы и суды квалифицируют полученные физическим лицом-арендодателем доходы от сделок, как прибыль от фактической предпринимательской деятельности с целью начисления НДС (Информация Федеральной налоговой службы от 4 октября 2018 года, Определение СК по административным делам ВС РФ от 20.07.2018 года № 16-КГ18-17, Определение ВС РФ от 01.08.2018 № 301-КГ18-6363).

Физическому лицу-арендодателю можно получить статус индивидуального предпринимателя и сразу перейти на упрощенную систему налогообложения. При этом следует отметить, что при наличии факта получения физическим лицом  дохода от предпринимательской деятельности (арендные платежи) в период, когда оно не имело статус ИП, риск доначисления ему НДС, пени, штрафов за соответствующий период сохраняется (например, Определение ВС РФ от 01.08.2018 № 301-КГ18-6363).

Также из анализа имеющейся судебной практики следует, что есть позиция суда, согласно которой, если деятельность физического лица по сдаче имущества в аренду признана предпринимательской, то и освобождение от обязанностей плательщика НДС, предусмотренное ст. 145 НК РФ, он может получить (при уплате физическим лицом за соответствующий период НДФЛ) (Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 03.07.2018 № 304-КГ18-2570).

Непредставление, в таком случае, уведомления или нарушение срока его представления не влечет за собой утрату права на освобождение, что являлось бы несоразмерным последствием с точки зрения цели установления данного института. Отказ в предоставлении права на освобождение от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС в этом случае может привести к взиманию налога в отсутствие экономического источника его уплаты, имея в виду фактическое применение налогоплательщиком освобождения, что не отвечает требованиям п. 1 и 5 ст. 145 НК РФ.

Судом  деятельность по сдаче физическим лицом в аренду помещений была задним числом признана предпринимательской, но при этом было подтверждено и право налогоплательщика на освобождение от уплаты НДС за соответствующий период (Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 03.07.2018 № 304-КГ18-2570).

ОЭСР обеспокоилась российскими льготами по НДС

В ОЭСР обеспокоены неуплатой НДС участниками бизнес-платформ. Это, по мнению организации, ведет к потерям бюджета, который недополучает налоги. «Это вызвало вопросы о том, достаточно ли существующей системы НДС для эффективного отражения этой новой экономической реальности, для защиты доходов от НДС и минимизации экономических перекосов, – говорится в апрельском отчете ОЭСР «Влияние Sharing и gig-экономики на политику и администрирование НДС/GST». – Также возник вопрос, создает ли этот «новый способ ведения дел» новые возможности для улучшения соблюдения нормативных требований и администрирования».

Особое беспокойство аналитиков ОЭСР вызывают страны, где часть налогоплательщиков освобождена от уплаты НДС. В частности, Россия. «В России физические лица не являются налогоплательщиками НДС, если только они не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей, – поясняет директор департамента налогового и юридического консультирования КПМГ в России и СНГ Антон Гребенчук. – Для индивидуальных предпринимателей предусмотрена возможность не платить НДС и ряд иных налогов, например, при применении упрощенной или патентной системы налогообложения».

Такой подход, по мнению ОЭСР, может приводить к перекосам, когда традиционные бизнесы оказываются в менее привилегированном положении по сравнению с участниками цифровых платформ как минимум потому, что вынуждены платить налоги в полном объеме. «Выпадающие налоговые доходы в рамках специальных режимов являются, по сути, бюджетной субсидией для развития малых и средних предприятий, – поясняет ведущий научный сотрудник центра налоговой политики НИФИ Минфина Николай Милоголов. – Учитывая невысокую по сравнению с развитыми странами долю МСП в экономике России (около 21% ВВП), существование льгот на сегодня не приводит к существенным фискальным рискам в том числе в контексте развития цифровых платформ».

Тем не менее проблема корректного налогообложения как участников цифровых платформ, так и их операторов гораздо масштабнее, указывают эксперты. «Рекомендации ОЭСР дают представление о том, что необходимо выделять собственно вознаграждения операторов и стоимость оказанных услуг цифровыми платформами для конечных покупателей, – поясняет доцент кафедры бухгалтерского учета и налогообложения РЭУ им. Г. В. Плеханова Равиль Ахмадеев. – Возьмем, к примеру, рынок аренды, действующий на платформе Airbnb. При выставлении конечному пользователю счета за проживание всегда выделяется отдельной строкой сумма вознаграждения, непосредственно относящаяся к Airbnb. При этом НДС будет удерживаться с суммы этого вознаграждения».

Проблема в том, что оператор цифровой платформы может находиться не в той стране, в которой оказываются соответствующие услуги по аренде жилья (или другого имущества). А это таит в себе угрозу для двойного налогообложения по косвенным налогам. Кроме того, существуют различия в действующем законодательстве в отношении порядка взимания и уплаты НДС в разных странах, а в некоторых вместо НДС применяется налог с продаж. Наконец, цифровая платформа может быть зарегистрирована в офшорной юрисдикции и тогда вообще не будет уплачивать никаких налогов.

В этой ситуации беспокойство ОЭСР выглядит вполне оправданным. «Постепенное усиление налогового регулирования деятельности цифровых платформ является обоснованным, учитывая их все возрастающую роль в качестве организаторов экономического взаимодействия путем посредничества в тех отношениях, которые раньше часто были в теневом секторе или имели форму трудовых отношений, – указывает Милоголов. – Дискуссионным вопросом для развития российской налоговой системы является то, насколько искажение налоговых условий в пользу самозанятых, работающих через платформы, по сравнению, например, с традиционной работой по найму является обоснованным в среднесрочной перспективе».

Россия пока не является членом ОЭСР и не обязана следовать ее рекомендациям. Однако в марте прошлого года премьер-министр Михаил Мишустин поручил правительству разработать план восстановления связей с ОЭСР, разорванных в 2014 г. Так что вполне вероятно, что Россия будет учитывать тенденции развития налогового администрирования в странах – членах организации. В среднесрочной перспективе это может привести к уточнению законодательства в части определения как самой добавленной стоимости, так и условий ее учета при взимании НДС, а также при согласовании автообмена налоговой информацией с другими юрисдикциями для снижения риска двойного налогообложения.

Минфин и налоговики дополнительно оценят необходимость отмены НДС на золото в РФ

МОСКВА (Рейтер) — Минфин РФ вместе с Федеральной налоговой службой (ФНС) дополнительно оценят необходимость отмены НДС на золото при продаже физическим лицам, после чего глава правительства Дмитрий Медведев примет решение, сказал замминистра финансов Алексей Моисеев.

Золотой слиток на заводе Красцветмет в Красноярске, 22 ноября 2018 года. REUTERS/Ilya Naymushin

Россия, третий по величине производитель золота в мире после Китая и Австралии, много лет обсуждает возможность отмены налога на добавленную стоимость, который небанковские структуры и физические лица платят при изъятии слитка из хранилища.

Власти хотят ускорить развитие внутреннего рынка золота, чтобы поддержать попавший под санкции аффинажный завод, а также бизнесменов, желающих вернуть свои денежные средства на родину.

Минфин рассматривает несколько вариантов решения вопроса, но наиболее вероятно, что Россия последует примеру Казахстана и отменит НДС на инвестиционное золото.

“Председатель нам поручил дополнительно проработать, вот мы сейчас дополнительно прорабатываем”, — сказал Моисеев журналистам в понедельник.

В конце февраля Медведев поручил до 1 апреля 2019 года представить предложения по вопросу о целесообразности отмены НДС на драгоценные металлы при продаже физическим лицам без соблюдения условия их хранения в сертифицированных хранилищах.

Моисеев сказал, что Минфин и ФНС должны оценить, каковы могут быть потери бюджета от отмены налога и какие выигрыши — “в комплексе”.

На вопрос будет ли в этом году решение об отмене НДС, Моисеев сказал: “ну какое-то будет”.

“Председатель сказал проработать, мы должны представить оценки … ФНС — даже первая среди исполнителей в этом поручении, и он (премьер) примет решение”, — добавил замминистра.

Два крупнейших игрока на банковском рынке золота в России — ВТБ и Сбербанк — ждут притока частных инвестиций в этот драгоценный металл в случае отмены налога на инвестиционное золото, оценивая потенциальный спрос в сумму от нескольких сотен миллионов до миллиардов долларов в год.

Крупнейший покупатель золота в стране — Банк России — также поддерживает отмену НДС на золото.

Елена Фабричная

Какие налоги должно оплатить физическое лицо при импорте товаров для личных нужд, стоимость которых превышает 12 МЗП?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее — КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Взимание косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров осуществляются в порядке согласно приложению № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (далее — ЕАЭС) от 29 мая 2014 года (далее — Приложение 18).

Согласно пункту 2 Приложения № 18 импорт товаров — ввоз товаров налогоплательщиками (плательщиками) на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена.

В соответствии с пунктом 13.1 Приложения № 18 если товары приобретаются на основании договора (контракта) между налогоплательщиком одного государства-члена и налогоплательщиком другого государства-члена, уплата косвенных налогов осуществляется налогоплательщиком государства-члена, на территорию которого импортированы товары, — собственником товаров либо, если это предусмотрено законодательством государства-члена, — комиссионером, поверенным или агентом.

Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 438 Налогового кодекса плательщиками НДС в ЕАЭС являются лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС, в т.ч. физическое лицо. Критерии отнесения товаров к импортируемым в целях предпринимательской деятельности утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 01.02 2018 г. № 104.

В соответствии с пунктом 2 статьи 454 Налогового кодекса в случае, если товары приобретаются налогоплательщиком Республики Казахстан на основании договора (контракта) с налогоплательщиком другого государства-члена ЕАЭС и при этом товары импортируются с территории третьего государства-члена ЕАЭС, НДС уплачивается налогоплательщиком Республики Казахстан, на территорию которой импортированы товары, — собственником товаров.

Согласно пункту 2 статьи 456 Налогового кодекса при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено настоящим пунктом.

Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представляет в налоговый орган документы указанные в подпунктах 1) — 8) пункта 2 статьи 456, в т.ч. заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронной форме либо только в электронной форме.

Вместе с тем сообщаем, что Правила заполнения и представления налоговой отчетности «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00)» утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12.02 2018 г. № 166.

Таким образом, в случае ввоза товаров с территории государства-члена ЕАЭС на территорию Республики Казахстан, когда стоимость товаров превышает за календарный год 12-кратный минимальный размер заработный платы, установленный законом Республики Казахстан о республиканском бюджете и действующей на 1 января соответствующего финансового года, у импортера (физического лица) возникает обязательство по представлению декларации по косвенным налогам по импортированным товарам и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

 

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК                                                    Султангазиев М.Е. 

Зачем сервис Booking переложил свой НДС на российские отели — Российская газета

Популярный онлайн-сервис Booking.com с этого года, помимо комиссии, начал включать в счета российским гостиницам еще и 20 процентов НДС за свой доход по привлечению клиентов. Это вызвало недовольство отельеров и опасения, что цены за проживание вырастут.

Booking.com — американская система интернет-бронирования отелей со штаб-квартирой в Амстердаме, по сути, выполняющая функции поисковика для пользователей в 227 странах на 42 языках. Когда человек ищет место для проживания на конкретные даты в конкретном месте, Booking.com представляет на выбор все отели в данном регионе. За услугу по привлечению клиента сервис берет со средства размещения комиссию от 10 до 25 процентов от суммы оплаты за номер.

Раньше компания платила НДС только с комиссии так называемых незарегистрированных партнеров — физических лиц. Юрлица и индивидуальные предприниматели уплачивали налог сами напрямую в налоговые органы. С 2019 года, по российскому законодательству, Booking.com обязан сам исчислять и уплачивать НДС с полученной им комиссии.

Booking.com стал включать налог на добавленную стоимость (НДС) в комиссионные счета отелей. Это вызвало недовольство в первую очередь у небольших гостиниц, которые работают по упрощенной системе налогообложения.

«Суть в том, что раньше комиссия, которую получала с отелей Booking.com, уходила за границу. А НДС с этой комиссии должны были уплачивать российские гостиницы в российский же бюджет, поскольку компания в России не зарегистрирована», — пояснил «РГ» член правления Российского союза туриндустрии Сергей Войтович. Однако некоторые отели уходили от уплаты НДС, перечисляя Booking.com комиссию не как юридические, а как физические лица. Иностранную компанию это не волновало, ей важно было получить свою комиссию, не надо было думать о налогах. Но теперь, когда по российскому законодательству НДС с комиссии должна платить сама компания Booking.com, она захотела переложить эти платежи на российские отели, чтобы не потерять свою прибыль, отметил эксперт. «Российские отели от этого однозначно пострадают, поскольку для многих Booking.com — единственный канал продаж. Отели будут вынуждены либо поступиться частью своей прибыли, либо переложить налог на потребителя», — говорит Войтович. На рынке компания — монополист, средства в фонды не платит и в результате имеет преимущества перед нашими туроператорами, добавляет он. Чтобы выйти из этой ситуации, надо законодательно заставить Booking.com зарегистрироваться в России и здесь же платить налоги, полагает эксперт. Компания на это пойдет, чтобы не потерять значительную часть прибыли.

Облагаемые налогом лица согласно правилам НДС ЕС

Что такое налогооблагаемые лица?

На практике налогоплательщиком обычно является бизнес, индивидуальный предприниматель или профессиональный . В этом статусе они несут ответственность за начисление, сбор и уплату НДС в налоговые органы, а также за документирование всего этого в декларации по НДС.

Сотрудники не считаются налогоплательщиками ( Статья 10 Директивы по НДС) .

Определение налогообязанного лица в Директиве по НДС — это любое лицо или организация «, которые независимо осуществляют в любом месте любую экономическую деятельность , независимо от цели или результатов ».

Экономическая деятельность в широком смысле означает любую коммерческую деятельность.

Подробнее см. Статью 9 Директивы по НДС.

Правила ЕС по НДС распространяются на налогоплательщиков, даже если их деятельность осуществляется или они находятся (учреждены) за пределами ЕС.

Какие лица не облагаются налогом?

Частные лица

Частные лица, как правило, не занимаются коммерческой деятельностью и поэтому не будут классифицироваться как налогооблагаемые.

Исключения

• Любое частное лицо , которое продает автомобиль , который все еще квалифицируется как новый для кого-то в другой стране ЕС (поставка новых транспортных средств внутри ЕС), всегда считается налогооблагаемым лицом для этой продажи ( Статья 9 (2) Директива по НДС )
• Любая страна ЕС может по своему выбору классифицировать в качестве налогооблагаемых лиц любое частное лицо, которое иногда продает вещей, таких как земля или здания ( Статья 12, Директива по НДС ).

Государственные органы

Государственные органы (национальные, региональные или местные органы власти или любые другие органы, регулируемые публичным правом), как правило, не считаются облагаемыми налогом лицами в соответствии с законодательством ЕС по НДС в отношении большей части своей деятельности.
Он охватывает деятельность государственных органов , но только если осуществляется в качестве государственных органов . Следовательно, деятельность должна регулироваться особым правовым режимом, применимым к государственному органу.
( Статья 13 Директива по НДС )

Исключение 1 — деятельность государственного сектора в масштабе

Поскольку такая организация считается необлагаемым налогом лицом, ее деятельность выходит за рамки НДС и не облагается налогом.Если это приведет к «значительным искажениям конкуренции», государственный орган, тем не менее, будет классифицирован как облагаемое налогом лицо. Это сделано для предотвращения серьезных искажений конкуренции.

Исключение 2 — деятельность частного сектора

Если государственный орган осуществляет — в чем-либо, кроме «незначительного масштаба» — любую деятельность , которая также осуществляется частным сектором , она будет считаться налогооблагаемым лицом для тех виды деятельности. Это связано с тем, что отсутствие налогообложения потенциально может исказить конкуренцию.
Эти виды деятельности перечислены в Приложении I Директивы по НДС:

• телекоммуникационные услуги
• поставка воды, газа, электроэнергии или тепловой энергии
• транспортировка товаров
• услуги порта или аэропорта
• пассажирские перевозки
• поставка новых промышленных товаров
• сделок с участием сельскохозяйственных продуктов, осуществляемых агентами по вмешательству в сельское хозяйство в соответствии с правилами ЕС
• Организация торговых ярмарок и выставок
• складирование
• коммерческая рекламная деятельность
• услуги турагента
• управление магазинами для персонала, кооперативами или промышленными столовыми и т.п.
• коммерческое радио или телевидение виды деятельности.

Исключение 3 — деятельность, освобожденная от налога

Определенные виды деятельности, осуществляемые государственными органами, считаются отвечающими общественным интересам и поэтому освобождены (без права вычета) от НДС в каждой стране ЕС (, статья 132 Директивы по НДС ) .

Этими видами деятельности являются:

• больничное и медицинское обслуживание и тесно связанные с ним виды деятельности
• поставка товаров или услуг, связанных с социальным обеспечением и социальной защитой, включая дома для престарелых
• поставка товаров или услуг, связанных с защитой детей и молодые люди
• , обеспечивающие образование, школьное или высшее образование, профессиональную подготовку или переподготовку, а также сопутствующие товары или услуги
• поставляющие товары или услуги членам по подписке (но только если освобождение от НДС не может нарушить конкуренцию)
• предоставление определенных услуг, связанных со спортом или физическим воспитанием
• поставка определенных культурных услуг и сопутствующих товаров

Группы НДС

В соответствии с законодательством ЕС по НДС налоговые органы в любой стране ЕС имеют возможность разрешить группам тесно связанных компаний ( включая не облагаемые налогом лица), которые должны рассматриваться как единое налогооблагаемое лицо.

Для этого эти компании (которые могут быть юридически независимыми друг от друга) должны пройти совместную регистрацию для НДС, а затем они станут группой НДС (, статья 11 Директивы по НДС ).

Какие преимущества групп НДС для компаний?
В основном это означает снижение на бремени соответствия , потому что участники могут учитывать НДС как единое целое, например:

• им нужно заполнить только одну декларацию по НДС для всей группы
• им не нужно выставлять счета-фактуры по сделкам между участниками (они не учитываются для целей НДС).

Условия регистрации в качестве группы НДС

• Членами группы НДС могут быть компании, другие юридические лица
• Участники должны иметь тесных «финансовых, экономических и организационных связей»
• Участники должны быть учреждены в стране ЕС, где зарегистрирована группа.
• Национальные налоговые органы могут определять более подробные правила, касающиеся права на участие, присоединения к группе НДС или выхода из нее, а также других административных мер.
• Любая страна ЕС, которая использует группы НДС, может вводить свои собственные меры для бороться с любым связанным с этим уклонением от уплаты налогов.

НДС в Нидерландах

Вы — предприниматель, не зарегистрированный в Нидерландах? А вы поставляете товары или услуги в Нидерланды? Тогда вы иностранный предприниматель по НДС. Здесь вы подаете налоговую декларацию с оборота, и вам также может потребоваться уплатить НДС в Нидерландах. Ниже представлена ​​дополнительная информация о правилах НДС в Нидерландах.

Электронная коммерция и услуги: отчетность и уплата НДС для предприятий за пределами ЕС

Предприниматель из-за пределов ЕС? Узнайте, как декларировать НДС для электронной торговли и услуг.С 1 июля 2021 года вы должны декларировать этот НДС в той стране ЕС, в которую направляются ваши товары.

Подробнее …

Цифровые услуги

Как вы определяете место оказания цифровых услуг? Такие как электронные услуги, телекоммуникационные услуги, радио- и телевещание.

Подробнее …

НДС для иностранных предпринимателей

Вы — иностранный предприниматель и поставляете товары и услуги в Нидерланды? Тогда на вас распространяются действующие здесь правила НДС.Более подробная информация о расчете НДС, подаче декларации по НДС, уплате НДС, о том, как вычитать или требовать возмещения НДС, приводится ниже.

Подробнее …

Ваша налоговая служба и регистрация

Как иностранный предприниматель, который связан с НДС, вы должны знать, какая налоговая служба занимается вашим бизнесом и как вы можете зарегистрироваться в налоговой и таможенной администрации.

Подробнее …

НДС за услуги

Предоставляете ли вы услуги как иностранный предприниматель? Ниже приводится более подробная информация о том, когда услуги считаются оказанными, о правилах, регулирующих предоставление услуг частным лицам и об обратном начислении НДС, относящегося к услугам.

Подробнее …

НДС, связанный с покупкой и продажей товаров

Вы будете платить НДС как при покупке, так и при продаже товаров. Например, если вы покупаете товары в Нидерландах или экспортируете товары из Нидерландов.

Подробнее …

Недвижимое имущество

Если у вас есть недвижимое имущество в Нидерландах, то с вас будет взиматься НДС в Нидерландах.

Подробнее …

Расчет НДС

Если вы поставляете товары или услуги в Нидерландах, расчет НДС не требуется во всех случаях.Это может быть связано либо с освобождением от уплаты налогов, либо с механизмом обратного взимания платы.

Подробнее …

Требование возврата НДС

Товары покупаются вами или вашим предприятием в Нидерландах, или вы связаны с другими расходами? Тогда ваши поставщики будут взимать с вас НДС. Вы также будете платить НДС, если импортируете товары из стран за пределами ЕС.

Подробнее …

Управление НДС

Участвуете ли вы в НДС в Нидерландах? Кроме того, к вам применяется ряд административных правил.

Подробнее …

Возражение и апелляция

Вы не согласны с нашим решением? Затем вы можете подать возражение.

Подробнее …

НДС для предприятий-нерезидентов | Business.gov.nl

Компаниям-нерезидентам, ведущим бизнес в Нидерландах, возможно, придется подавать декларацию по НДС ( налог с оборота, кстати ) в Нидерландах. В таком случае им необходимо зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в налоговой и таможенной администрации Нидерландов. Вы можете узнать, нужна ли в вашем случае регистрация.В таком случае вы должны использовать форму Заявления на получение идентификационного номера плательщика НДС для иностранных предпринимателей (pdf). Если ваша компания имеет зарегистрированный офис в Нидерландах, применяются другие правила.

НДС и предоставление товаров и услуг в Нидерландах

Если вы поставляете товары или услуги в Нидерландах голландской компании или юридическому лицу с зарегистрированным офисом в Нидерландах, вы в принципе обязаны платить голландский НДС. Тем не менее, это часто возлагается на голландскую компанию, покупающую товары или услуги.В этом случае вы не включаете НДС, но указываете в счете-фактуре «НДС, начисленный обратно», а также идентификационный номер плательщика НДС (btw-id) вашего клиента. Если вы поставляете товары частным лицам или другим иностранным предпринимателям в Нидерландах, вам придется подать декларацию по НДС в Нидерландах и самостоятельно уплатить полученный НДС в налоговую и таможенную администрацию Нидерландов.

НДС при покупке товаров в Нидерландах

Если вы покупаете товары у поставщика в Нидерландах, а товары остаются в Нидерландах, ваш поставщик взимает НДС.Если вы используете эти товары в коммерческих целях, вы можете включить этот НДС в свою налоговую декларацию как подлежащий вычету. Для этого в полученных счетах должна быть указана сумма уплаченного НДС.

Если вы покупаете товары в Нидерландах и перевозите их в другое государство-член ЕС (например, в свою страну), это называется поставкой внутри Сообщества, для которой применяется ставка НДС 0%. Соответственно, ваш поставщик не будет взимать с вас НДС. Вместо этого НДС будет взиматься — и уплачиваться вами — в стране назначения товаров.

Если вы перевозите товар за пределы ЕС, это считается экспортным. Соответственно, применяется ставка НДС 0%. Эта ставка применяется только в том случае, если ваши учетные записи демонстрируют, что товары действительно были экспортированы из ЕС.

Подача декларации по НДС

Чтобы подать декларацию по НДС в Нидерландах, вы должны быть зарегистрированы в Международном офисе ( Kantoor Buitenland ) Налоговой и таможенной администрации Нидерландов. Затем вы будете периодически получать формы налоговой декларации, в которых вы можете вычесть уплаченный вами НДС.Если вы поставляете товары и услуги внутри Сообщества из Нидерландов, вы должны подавать Заявление о поставках внутри Сообщества ( Opgaaf intracommunautaire lewingen ) в конце каждого квартала. Вы получите эту форму декларации в Международном офисе налоговой и таможенной администрации Нидерландов.

Как подать заявку на возврат НДС

Если вы не обязаны подавать налоговую декларацию по НДС в Нидерландах, но хотите потребовать возмещения голландского НДС, требуемые действия зависят от страны, в которой находится ваша компания. юридический адрес.Если ваша компания имеет зарегистрированный офис в государстве-члене ЕС, вы должны подать запрос на возврат в налоговую администрацию своей страны. Чтобы иметь право на участие, вам не нужно быть зарегистрированным в Нидерландах.

Если ваша компания имеет зарегистрированный офис в стране за пределами ЕС, вы можете подать запрос на возврат средств в Нидерландах. Чтобы иметь право на участие, вы должны сначала зарегистрироваться в Международном офисе налоговой и таможенной администрации Нидерландов.

Дополнительная информация

Веб-сайт Налоговой и таможенной администрации Нидерландов предлагает обширную информацию на английском языке о НДС в отношении поставок товаров и услуг внутри Сообщества, импорта, экспорта, недвижимого имущества и онлайн-услуг.На сайте также представлена ​​подробная информация о ставках НДС и условиях возврата НДС.

Италия — Корпоративные — Прочие налоги

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Итальянский НДС ( Imposta sul Valore Aggiunto ) применяется к поставке товаров и услуг, осуществляемой в Италии предпринимателями, профессионалами или художниками, а также при ввозе товаров, осуществляемом кем-либо. Приобретения внутри сообщества также облагаются НДС в определенных ситуациях.

Стандартная ставка НДС в Италии составляет 22%.Сниженные ставки предусмотрены для конкретно перечисленных поставок товаров и услуг, таких как:

• 4% на перечисленные продукты питания, напитки и сельскохозяйственные продукты, а также электронные книги / электронные периодические издания, отвечающие определенным требованиям.
• 5% на определенные медицинские услуги, продажу пищевых трав и определенные транспортные услуги на морях, озерах и реках.
• 10% на поставку электроэнергии для перечисленных целей и лекарственных препаратов.

Поставки и экспорт внутри Сообщества освобождаются от НДС при определенных условиях.

При определенных условиях операции с налогоплательщиками, которые обычно осуществляют экспорт товаров, освобождаются от НДС с правом вычета. Освобождение с правом вычета подлежит следующим процедурам:

• Обычный экспортер должен подать в электронном виде декларацию о намерениях, которая может касаться более чем одной транзакции, в итальянские налоговые органы, которые выдают квитанцию ​​с конкретным номером протокола.
• Поставщик должен проверить на веб-сайте итальянских налоговых органов или в своей налоговой ячейке ( Cassetto Fiscale ), было ли должным образом представлено письмо о намерениях.После проверки вышеуказанного, номер протокола квитанции должен быть указан на каждом счете-фактуре, выставленном без применения НДС в отношении обычного экспортера. Что касается применимых штрафов в отношении поставщика, который не позаботится о проверке того, надлежащим ли образом подано письмо о намерениях, применяется существенный штраф в размере от 100% до 200% от суммы НДС.
• В случае импорта, импортер товаров должен указать в таможенной декларации сведения о номере протокола квитанции.

Постановление о реализации было опубликовано и определило содержание деклараций о намерениях (Закон итальянских налоговых органов № 96911/2020).

В соответствии с Законом о бюджете на 2021 год (Закон № 178/2020) итальянские налоговые органы будут проводить конкретный анализ рисков и существенный контроль с целью предотвратить разглашение фальшивых деклараций о намерениях и признать недействительными уже выданные фальшивые декларации.

В частности:

• , если в результате вышеупомянутого анализа итальянские налоговые органы обнаружат, что одно налогооблагаемое лицо не соответствует условиям для выдачи «декларации о намерениях», последнее будет лишено возможности выдачи новых деклараций. о намерении по электронной почте в итальянские налоговые органы и
• поставщику больше не разрешается выставлять счет-фактуру («освобожден от НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 8, пп.c, Указ Президента № 633/1972 ‘как НДС) через SDI ( Sistema di Interscambio ) с указанием номера протокола декларации о намерениях, признанной итальянскими налоговыми органами недействительной.

Исполнительный указ еще не опубликован.

В свете вышеизложенного, начиная с годовой декларации по НДС за 2020 год, поставщику больше не требуется включать в годовую декларацию по НДС список полученных деклараций о намерениях (т.е. ящик, называемый «VI», был упразднен).

Определенные поставки товаров и услуг, прямо перечисленные в законе, освобождены от НДС (например, больница и медицинское обслуживание, образование, страховые услуги, определенные финансовые услуги, поставка, аренда определенного недвижимого имущества). Другие специально перечисленные операции также не входят в сферу применения НДС (например, перевод денег, перевод непрерывного предприятия).

Входящий НДС на покупку товаров и услуг, связанных с предпринимательской деятельностью, как правило, подлежит возмещению.Особые ограничения применяются в отношении определенных предметов (например, автомобилей, расходов на развлечения) и компаний, осуществляющих как налогооблагаемые операции, так и операции, освобожденные от НДС, без права на вычет.

Крайний срок подачи годовой декларации по НДС — 30 апреля следующего года.

Трансграничное сообщение

Налогооблагаемые лица, являющиеся резидентами или зарегистрированными в Италии, должны подавать трансграничное сообщение в итальянские налоговые органы с данными, относящимися к поставке товаров и услуг, предоставленных / полученных от сторон, не имеющих НДС или зарегистрированных в Италии.Это обязательство не распространяется на неустановленных налогооблагаемых лиц, даже если они зарегистрированы в Италии через прямую идентификацию НДС или налогового представителя, а также на субъектов, имеющих право на особые налоговые режимы (режим ‘mode di vantaggio’ или ‘mode forfettario’ ). Начиная с 2020 года, вышеупомянутое сообщение должно подаваться ежеквартально (т. Е. В конце месяца, следующего за соответствующим кварталом). В частности, вышеупомянутый срок применяется, начиная с документов, выданных / полученных в течение ноября 2019 года.

Введены новые природоохранные кодексы, которые вступят в силу с первого квартала 2021 года.

Однако, если не будут внесены изменения, такое сообщение будет отменено с 1 января 2022 года. Данные, касающиеся операций по поставке товаров и предоставлению услуг, полученных / оказанных от / в пользу налогоплательщиков, не учрежденных в Италии. (т. е. налогоплательщики, зарегистрированные в Европейском Союзе [ЕС] или за пределами Европейского Союза) будут сообщены итальянским налоговым органам в формате электронного выставления счетов (т.е. XML) и через SDI. В частности, вышеуказанные данные будут переданы итальянским налоговым органам в следующие сроки:

• Передача данных об операциях, осуществленных в сроки, установленные для выставления счетов-фактур или документов, подтверждающих соображения.
• Передача данных о транзакциях, полученных в течение 15-го числа месяца, следующего за получением документа о транзакции.

Вышеуказанное применяется к операциям, совершаемым с 1 января 2022 года.

Изменения в режиме штрафов были внесены с 1 января 2022 года. Административный штраф равен 2 евро за каждый счет в пределах максимального лимита 400 евро в месяц. Штраф уменьшается до половины в пределах максимального лимита 200 евро за каждый месяц, если сообщение осуществляется в течение 15 дней после крайних сроков, указанных выше.

Обязательства по электронному выставлению счетов

Начиная с 1 января 2019 года действует обязательное обязательство по электронному выставлению счетов за поставки товаров или услуг, осуществляемые между лицами, которые являются резидентами или зарегистрированы в Италии.Это обязательство не распространяется на лиц, не являющихся налогоплательщиками, даже если они зарегистрированы в Италии посредством прямого идентификационного номера плательщика НДС или налогового представителя.

Обязательное электронное выставление счетов также было введено для поставок товаров между налогоплательщиками, учрежденными в Италии, и налогоплательщиками, учрежденными в Республике Сан-Марино. Однако это обязательство еще не вступило в силу, ожидая технических правил и инструкций от итальянских налоговых органов.

Электронные счета-фактуры должны быть:

• преобразован в.Формат XML в соответствии с техническими спецификациями, относящимися к формату, который в настоящее время используется для отправки электронных счетов в государственную администрацию
• подписано квалифицированной или цифровой подписью, а
• отправлено контрагенту через SDI.

Электронное выставление счетов также является обязательным для транзакций бизнес-потребитель (B2C), когда поставщик обязан выставить счет-фактуру с некоторыми другими спецификациями.

Для передачи электронных счетов налогоплательщики по соглашению сторон могут полагаться на квалифицированных посредников.Тем не менее, поставщик по-прежнему будет нести ответственность за выставление счета перед итальянскими налоговыми органами.

В соответствии с Законом итальянских налоговых органов № 99922/2020, опубликованном 28 марта 2020 года, налоговые органы Италии обновили технические характеристики электронного счета в формате .XML. Такие технические характеристики являются обязательными с 1 января 2021 года.

В соответствии с действующей правовой базой передача в ИПД счетов-фактур с указанием новых типов документов, связанных с внешним обратным начислением, не должна быть обязательной даже после 1 января 2021 года.Действительно, в отсутствие конкретных разъяснений со стороны итальянских налоговых органов, разумно полагать, что налогоплательщикам следует разрешить продолжать отправлять трансграничные сообщения вместо отправки самостоятельного счета-фактуры / интеграционного документа в ИПД.

С другой стороны, если облагаемое налогом лицо в соответствии с новыми техническими спецификациями повторного выставления счетов-фактур выставило и представило через SDI документы типа TD17 (в отношении услуг, полученных от лиц из ЕС и не входящих в ЕС лиц, облагаемых НДС), TD18 ( в отношении покупок товаров внутри ЕС в соответствии со ст.46, Законодательный декрет No. 331/1993) и TD19 (в отношении покупок товаров в соответствии с пунктом 2 статьи 17 Указа Президента № 633/1972), от человека не требуется сообщать о связанных транзакциях в трансграничном сообщении.

На экспериментальной основе в отношении операций, совершенных с 1 января 2021 года, итальянские налоговые органы предоставят проекты следующих документов:

• Журнал НДС с продаж.
• Журнал покупок по НДС.
• Передача периодических остатков по НДС.
• Годовые декларации по НДС.

В этом отношении налогоплательщики, которые подтвердят и / или изменят данные, предложенные в проектах бухгалтерских книг, предоставленных итальянскими налоговыми органами, будут освобождены от учета в регистрах НДС.

Обязанность электронного запоминания и передачи данных соображений

Электронная передача данных рассмотрения — это новое исполнение, введенное с целью продвижения процесса цифровизации компаний и, в то же время, для противодействия уклонению от уплаты налогов и мошенничеству с НДС.

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность, предусмотренную ст. 22 Указа Президента РФ No. 633/1972 имеют новую обязанность ежедневно запоминать и передавать данные соображений итальянским налоговым органам.

Основными льготами для налогоплательщиков является освобождение от обязанности вести учетную книгу, предусмотренную статьей 24 Указа Президента РФ №

. 633/1972, а также отмена некоторых бухгалтерских операций, таких как выдача и хранение фискальных квитанций (т.е. « scontrini» и « risvute fiscali» ).

Операции документируются выдачей документа, так называемого « documento commerciale» .

Определенным налогоплательщикам были временно предоставлены специальные льготы в отношении осуществляемой деятельности (например, банки, страховые компании и определенные виды налогоплательщиков, которые занимаются розничной торговлей).

С Законом No. 178/2020 (Закон о бюджете Италии на 2021 финансовый год) был введен новый режим штрафных санкций, которые могут быть применены за нарушения, связанные с электронным запоминанием и телематической передачей данных о возмещении.

Лотерея новых налоговых квитанций за 2021 год

В контексте электронной передачи описанных выше соображений была введена новая «лотерея налоговых поступлений». Закон о бюджете на 2021 год также внес поправки в правила лотереи налоговых расписок, установив, что участие в лотерее будет возможно только и исключительно в случае покупок, оплачиваемых с помощью электронных платежных инструментов (кредитные карты, дебетовые карты и т. Д.). Таким образом, покупки, сделанные за наличные, не участвуют в лотерее.

Для участия в лотерее итальянский потребитель, который покупает товары или услуги, не относящиеся к сфере деятельности, у итальянского продавца, который передает ежедневные соображения в электронном виде, должен сообщить свой лотерейный код (так называемая «лотерея Codice» ).

Такой код может запросить непосредственно конечный потребитель на веб-сайте итальянских налоговых органов (так называемый « Portale della lotteria» ), который будет предоставлен итальянскими налоговыми органами.

Участвуя в вышеупомянутой лотерее, налогоплательщик может выиграть денежные призы.

Закон № Номер 32051/2021, выданный итальянскими налоговыми органами и Таможенным агентством, устанавливает правила лотереи налоговых квитанций. В частности, к участию в вышеупомянутой лотерее допускаются квитанции, поданные с 1 февраля 2021 года.

Срок регистрации выходных счетов-фактур для лиц, облагаемых НДС, которые выбрали уплату НДС ежеквартально, начиная с 1 января 2021 г.

Налогоплательщик может выбрать уплату НДС на ежеквартальной основе (в этом случае взимается 1% годовых), если оборот за предыдущий календарный год не превышает:

• 400 000 евро только в случае оказания услуг.
• 700 000 евро в случае поставки товаров.

Для того, чтобы воспользоваться вышеуказанным методом, в годовой декларации по НДС необходимо выполнить определенный выбор в течение определенного срока.

Для вышеупомянутых налогоплательщиков Закон о бюджете на 2021 год ввел более широкий срок регистрации выходных счетов-фактур, то есть в течение месяца, следующего за кварталом, в котором была проведена операция, и со ссылкой на месяц налоговый пункт.

Торговые площадки

Чтобы бороться с уклонением от уплаты налогов в электронной коммерции и сократить разрыв по НДС, начиная с 2019 года в Италии было введено специальное обязательство по соблюдению требований для налогообязанных лиц, которые посредством использования электронного интерфейса, такого как виртуальный рынок, упрощают платформа, портал или аналогичные средства (например, торговые площадки), дистанционная продажа импортных товаров или дистанционная продажа товаров в пределах Европейского Союза.

К концу месяца, следующего за кварталом, указанные выше налогооблагаемые лица должны передавать определенную информацию о поставках, осуществляемых каждым поставщиком через указанные выше торговые площадки.

Вышеуказанные налогооблагаемые лица несут ответственность за уплату НДС за поставки для дистанционных продаж, осуществляемые через торговые площадки, для которых они не передали или не полностью передали определенные данные, упомянутые в законе, если они не могут доказать, что НДС был уплачен поставщиком.

Были выпущены специальные правила, касающиеся контекста коммуникации, а также технических способов наполнения.

Такие конкретные обязательства по соблюдению остаются в силе до конца июня 2021 года до тех пор, пока новые правила пакета НДС для электронной коммерции, введенные Законодательным декретом No.83/2021, вступает в силу с 1 июля 2021 года.

Начиная с этой даты, если облагаемое налогом лицо способствует использованию электронного интерфейса, такого как виртуальный рынок, платформа, портал или аналогичные средства:

• дистанционная продажа товаров, импортируемых из третьих территорий или третьих стран, внутренняя стоимость которых не превышает 150 евро и / или
• дистанционные и местные продажи товаров, осуществляемые в Европейском Союзе налогоплательщиком, не зарегистрированным в Европейском Союзе, в отношении лица, не являющегося налогоплательщиком,

Считается, что налогообязанное лицо, содействующее поставке, получило и поставило эти товары самостоятельно.

В этом отношении такие транзакции следует разделить на два разных предложения:

• Первая поставка между поставщиком и налогоплательщиком, который способствует поставке (поставка без перемещения).
• Вторая поставка между налогоплательщиком, который способствует поставке, и конечным потребителем (перемещенная поставка).

Для декларирования и уплаты НДС на свои поставки налогообязанные лица, которые содействуют поставкам, могут выбрать специальные режимы OSS / IOSS ( см. Ниже ).

Единый центр обслуживания (OSS) / Импортный режим единого окна (IOSS)

Законодательный декрет № 83/2021 вводит новые правила пакета НДС для электронной коммерции, а также переносит в Италии новые специальные режимы OSS и IOSS.

OSS и IOSS — это новая необязательная европейская система очистки от НДС, централизованная и цифровая, которая расширяет сферу действия мини-универсального магазина (MOSS), в настоящее время охватывая только электронные, телекоммуникационные и вещательные услуги.

MOSS — это электронная система, которая позволяет налогоплательщикам, которые предоставляют услуги TTE в Европейском Союзе, декларировать и уплачивать НДС, подлежащий уплате во всех государствах-членах ЕС в одном государстве-члене.

Таким образом, с 1 июля 2021 года MOSS станет OSS и будет распространяться на все следующие транзакции B2C:

• Дистанционная продажа товаров, импортируемых из третьих территорий или стран (за исключением товаров, облагаемых акцизным налогом), осуществляемая поставщиками и налогоплательщиками, облегчающими поставку, с использованием электронного интерфейса (указывается в разделе IOSS).
• Дистанционные продажи товаров внутри Сообщества, осуществляемые поставщиками и налогоплательщиками, облегчающие поставку через электронный интерфейс (указывается в разделе OSS).
• Продажи товаров на внутреннем рынке, осуществляемые налогоплательщиками, облегчающими поставку через электронный интерфейс (указывается в разделе OSS).
• Поставки услуг, осуществляемые налогоплательщиками, не зарегистрированными в Европейском Союзе, или налогоплательщиками, учрежденными в Европейском Союзе, но не в государстве-члене потребления (указывается в разделе OSS).

Схема OSS упрощает обязательства по соблюдению НДС, применимые к налогооблагаемым лицам, которые продают товары и предоставляют услуги конечным потребителям в Европейском Союзе, позволяя им:

• электронная регистрация для целей НДС в одном государстве-члене для всех правомочных поставок товаров и оказания услуг конечным потребителям в других 26 государствах-членах
• декларируют НДС с помощью единой электронной декларации по НДС и производят единовременную уплату НДС, подлежащего уплате за все выполненные правомочные поставки товаров и услуг, а
• сотрудничают с налоговыми органами государства-члена, в котором они зарегистрированы для OSS, и на одном языке, даже если их поставки осуществляются в других странах ЕС.

В этом отношении стоит напомнить, что новые законодательные положения отменяют действовавшие до настоящего времени исходные пороговые значения для уплаты НДС в стране проживания в контексте дистанционных продаж внутри Сообщества. В новых правилах признается единый порог в 10 000 евро; как только это превышено, НДС применяется в стране, в которой должна быть произведена услуга или продажа.

Кроме того, новые положения также отменяют освобождение от НДС для товаров незначительной стоимости, импортируемых в Европейский Союз.Таким образом, с 1 июля НДС будет взиматься со всех импортируемых товаров независимо от их стоимости.

Создание режима Ioss позволяет поставщикам, которые продают товары, доставляемые или транспортируемые из третьей страны или территории конечным потребителям в Европейском Союзе, взимать НДС с покупателя при дистанционной продаже импортных товаров с низкой стоимостью, а также декларировать и уплачивать этот налог. через IOSS.

Если используется Ioss, импорт товаров с низкой стоимостью (с внутренней стоимостью, не превышающей 150 евро) в Европейский Союз освобождается от НДС.

Обратите внимание, что с 1 апреля 2021 года на веб-сайте итальянских налоговых органов можно зарегистрироваться, чтобы воспользоваться возможностью применения специальных режимов OSS и IOSS.

Использование специальных режимов не является обязательным; однако, если налогоплательщик воспользуется этой возможностью, он должен применить их ко всем операциям, которые им подпадают.

Сроки вычета входящего НДС

С 2017 года введено сокращение сроков реализации права на вычет НДС.

Право на вычет входящего НДС может быть реализовано не позднее, чем с декларацией по НДС, относящейся к году возникновения права и на условиях, существовавших на момент возникновения такого права.

Итальянские налоговые органы предоставили важные указания относительно вышеупомянутого Циркулярного письма № 1 / E / 2018. Среди прочего , время, с которого начинается отсчет крайнего срока вычета НДС, устанавливается, когда совместно выполняются следующие условия:

• возникла налоговая точка, а
• действительный счет получен налогоплательщиком.

На практике налогоплательщик, который приобрел и оплатил услугу в декабре 2017 года и получил счет (датированный декабрем 2017 года) в январе 2018 года, может воспользоваться правом на вычет только из расчета НДС, относящегося к январю 2018 года и до 30 апреля 2019 года ( т.е. крайний срок подачи соответствующей декларации по НДС). Однако вычет НДС должен производиться на условиях, существующих на момент налоговой точки (т.е. 2017 г.).

И наоборот, если счет будет получен в декабре 2017 года, его можно будет зарегистрировать до 30 апреля 2018 года, но необходимо будет использовать специальный раздел книги покупок с НДС, относящийся к 2017 году; Таким образом, покупка будет включена в годовую декларацию по НДС за тот же финансовый год.

Ранее право на вычет могло быть реализовано самое позднее с декларацией по НДС, относящейся ко второму году, следующему за годом, в котором возникло право на вычет.

В вышеупомянутом Циркулярном письме № 1 / E / 2018 итальянские налоговые органы также пояснили, что кредитные авизо в соответствии с пунктом 2 статьи 26 Указа Президента No. 633/1972 (например, после производства по делу о несостоятельности клиента), и более высокий НДС, ранее уплаченный в то время, может быть вычтен, самое позднее, в течение срока подачи годовой декларации по НДС за год, в котором возникло право на выдачу кредитного авизо.

Начиная с 23 октября 2018 года, право на вычет входящего НДС можно ожидать в крайний срок оплаты НДС в отношении счетов-фактур, полученных и зарегистрированных в течение 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором была совершена транзакция.

В качестве примера, вычет входящего НДС по счету-фактуре покупки, налоговый пункт которого наступает 31 января 2019 г., может быть осуществлен с расчетом НДС за январь при условии, что счет-фактура получен и зарегистрирован до 15 февраля 2019 г.

Эта возможность не предусмотрена (как уже было введено с 2017 года) для счетов-фактур, полученных по операциям, проведенным в предыдущем году. В этом случае НДС необходимо вычесть в том году, в котором был получен счет.

Выдача векселей в случае производства по делу о несостоятельности

Статья 18 Законодательного декрета № 73/2021 (так называемый « Decreto Sostegni bis ») внесены поправки в статью 26 Указа Президента №. 633/1972 относительно возможности выпуска кредитовых нот и, следовательно, возмещения НДС с непогашенной дебиторской задолженности перед клиентами, в отношении которых возбуждено производство по делу о несостоятельности.

В частности, право на возмещение НДС сверх годового лимита также применимо в случае неуплаты возмещения, полностью или частично, покупателем, начиная с даты, на которую последний был подвергнут процедура банкротства.

Должник считается объектом производства по делу о несостоятельности с даты принятия решения о банкротстве (или акта принудительной административной ликвидации, или постановления о допуске к процедуре сговора с кредиторами, или постановления, предусматривающего чрезвычайную процедуру администрирования крупных сделок). компании в кризисе).

Если возмещение выплачивается полностью или частично, возмещение возмещенного НДС по кредит-ноте причитается поставщику.

Новые положения применяются в отношении производства по делу о несостоятельности, начиная с 26 мая 2021 года.

Указ еще не преобразован в закон.

Европейская группа НДС

С 1 января 2019 года применяются правила европейской группы НДС при условии, что опция для была выбрана до 15 ноября 2018 года (на последующие годы крайний срок — 30 сентября для групп НДС, вступающих в силу со следующего года; в случае, если опция выбрана с 1 октября по 31 декабря группа НДС действует со второго следующего года).

В основном, в случае избрания группы НДС:

• сделки между налогоплательщиками, участвующими в группе НДС, считаются не актуальными для целей НДС (за исключением некоторых исключений), а
• Группа НДС действует как единое лицо, облагаемое НДС по отношению к тем, кто не участвует в самой группе.

Существуют определенные условия, которые должны быть выполнены для того, чтобы иметь право быть избранным.

Начиная с 23 октября 2018 года, правила Европейской группы НДС также применяются к лицам, облагаемым НДС, зарегистрированным в Италии, которые участвуют в Кооперативной банковской группе ( Gruppo Bancario Cooperativo ).В этом случае группа вступает в силу с 1 января 2019 г., если опцион был выбран до 31 декабря 2018 г., или с 1 июля 2019 г., если опцион выбран до 30 апреля 2019 г.

Текущий режим расчетов по группам НДС, который заключается в расчетах по дебету и вычету НДС между налогоплательщиками, отвечающими определенным требованиям с точки зрения цепочки контроля, останется в силе.

Законодательным положением, опубликованным в 2020 году, при определенных условиях было подтверждено освобождение от НДС, применимое также в прошлом и к услугам, оказываемым консорциумом, компаниями консорциума и кооперативными компаниями с функциями консорциума (далее « консорциум ») в отношении члена консорциума, который также является членом группы НДС, в которой консорциум не входит.

Вышеупомянутый закон также предусматривает особый способ расчета одного из условий (пропорционального вычета) освобождения от НДС в случае группы НДС.

Отмена увеличения ставки НДС

Через Decreto Rilancio (№ 34/2020) защитные оговорки, которые должны были ввести ряд автоматических повышений (i) ставок НДС и (ii) ставок акцизов на определенные топливные продукты, начиная с 1 января 2021 г. были окончательно отменены.

Таким образом, стандартная ставка НДС (22%) и пониженная ставка НДС (10%) не изменятся.

Обязательства по отчетности

В дополнение к упомянутой выше ежеквартальной трансграничной передаче, налогообязанные лица должны ежеквартально предоставлять итальянским налоговым органам сообщения о периодических балансах НДС.

Для передачи периодических сальдо НДС необходимо ежеквартально предоставлять в налоговые органы Италии сводные данные бухгалтерского учета сальдо по НДС (также в случае, если предприятие создает кредитную позицию).Крайние сроки для каждого квартала — 31 мая, 16 сентября, 30 ноября и последний день февраля следующего года (в случае, если крайний срок — суббота / воскресенье / праздничный день, он переносится на следующий рабочий день).

Сообщение периодических остатков по НДС за четвертый квартал, где соответствующие данные, в качестве альтернативы, включаются в годовую декларацию по НДС. В этом случае годовая декларация по НДС должна быть подана до конца февраля следующего года (например, сообщения о четвертом квартале 2019 года можно избежать, если соответствующие данные будут включены в декларацию по НДС за 2019 год, которая должна быть подана до конца. февраля 2020 года; стандартный срок подачи годовой декларации по НДС — апрель 2020 года).

Правила оказания услуг

Общие услуги, предоставляемые налогоплательщиком другому налогоплательщику (бизнес-бизнес или B2B), входят в сферу действия итальянского НДС, если услуги предоставляются итальянским налогоплательщикам или частным лицам итальянского юридического лица-нерезидента.

Конкретные правила таковы:

• Для услуг, связанных с недвижимым имуществом, необходимо указать место, в котором недвижимое имущество находится.
• Для перевозки пассажиров необходимо указать место перевозки, включая долю пройденного расстояния.
• Для предприятий общественного питания и ресторанов необходимо указать место, в котором будет осуществляться физическая деятельность.
• Для краткосрочного найма, лизинга и аналогичных способов получения транспортных услуг необходимо указать место использования транспортного средства (для этих услуг введено правило использования и пользования).

Общее правило для услуг, оказываемых налогоплательщиком необлагаемому лицу (B2C), определяет место налогообложения со страной резидентства поставщика.

Несколько правил, помимо общих правил B2B, существуют для следующих:

• Брокерские услуги.
• Услуги по транспортировке товаров.
• Услуги, связанные с движимыми товарами, и сопутствующая деятельность, связанная с транспортом.
• Долгосрочный прокат / аренда транспортных средств.
• Электронные услуги, предоставляемые поставщиками за пределами Европейского Союза.
• Услуги связи и телевидения / радиовещания.

Кроме того, для определенных услуг, предоставляемых конечным клиентам, зарегистрированным за пределами Европейского Союза, предусмотрены особые правила.

В отношении НДС культурных, художественных, спортивных, научных, образовательных, развлекательных и аналогичных услуг НДС подлежит уплате в стране, где физическая деятельность осуществлялась для деятельности B2C, а НДС подлежит уплате в стране получателя. для деятельности B2B, кроме допуска. Для услуг B2B в отношении допуска местом предоставления является место проведения мероприятий.

Срок поставки отдельных услуг

Срок поставки — время выполнения в случае:

• поставка услуг, подпадающих под общее правило (т.е. предоставление общих услуг), оказываемых налогоплательщиками ЕС и не входящих в ЕС налогоплательщикам, зарегистрированным в Италии, и
• поставка услуг, подпадающих под действие общего правила, оказываемых налогооблагаемыми лицами, учрежденными в Италии, для налогоплательщиков ЕС и не входящих в ЕС.

В случае периодического или непрерывного предоставления услуг моментом предоставления услуг является дата погашения вознаграждения.

Кроме того, вышеуказанные поставки услуг, если они выполнены / получены налогоплательщиками, учрежденными в Италии непрерывно в течение периода, превышающего один год, и если платежи не были произведены, даже частично, в тот же период, должны считаться осуществленными в конец каждого календарного года до завершения тех же поставок.

Реверсивный механизм

Согласно механизму обратного начисления, обязательства, связанные с поставкой товаров и оказанием услуг, осуществляемые в Италии налогооблагаемыми лицами-нерезидентами, перед налогооблагаемыми лицами, учрежденными в Италии, выполняются последними. Получатель товаров и / или услуг должен интегрировать счет-фактуру, полученный поставщиком из ЕС, или должен выставить сам счет-фактуру в случае поставщика, не входящего в ЕС, и зарегистрировать его в реестре продаж НДС и реестре покупок НДС в течение определенного срока. .

Механизм обратной оплаты также применяется к определенным внутренним поставкам между итальянскими налогоплательщиками (например, уборка, снос, установка оборудования и услуги по завершению строительства, связанные со зданиями).

В этом отношении Законодательный декрет, связанный с Законом о бюджете на 2020 год, распространил применение механизма обратной оплаты на предоставление услуг (с некоторыми исключениями), осуществляемых посредством договоров о закупках, субподрядных договоров, договоров доверия с членами консорциума, или другие договорные отношения, как бы они ни назывались, которые осуществляются с преимущественным использованием рабочей силы на территории клиента и с использованием капитальных товаров, принадлежащих клиенту или связанных с последним в любой форме (эффективность вышеупомянутого положения закона подлежит выдаче Советом Европейского Союза специального разрешения).

Возможность перевода квартальных кредитов НДС, требуемых к возмещению

Начиная с 1 января 2020 года, налогоплательщик может переводить квартальный кредит НДС, запрашиваемый для возмещения, в контексте с ежеквартальным расчетом НДС. В частности, вышеупомянутое положение применимо к кредитам по НДС, которые запрашиваются к возмещению, начиная с 1 января 2020 года.

Зачёт НДС с прочими налогами

Чтобы зачесть налоговый кредит по НДС против других налогов на сумму, превышающую 5000 евро, необходимо подождать до 16-го числа месяца, следующего за подачей годовой декларации по НДС, в которой отражается кредит.

Кроме того, во избежание злоупотреблений налогоплательщики, намеревающиеся компенсировать НДС на сумму, превышающую 5000 евро, должны попросить своих налоговых консультантов или аудиторов поставить свою подпись на декларации по НДС, которая известна как «знак соответствия». (т. е. visto di соответствие ).

Регистрационный налог

Конкретные документы и контракты должны быть поданы в местную регистрационную налоговую инспекцию либо после подписания, либо при возникновении особых обстоятельств, и должен быть уплачен соответствующий налог.

В зависимости от характера контракта и от активов, которые являются его объектом, а также от формы контракта, регистрационный налог взимается в виде фиксированной суммы или в процентах от стоимости товаров и / или или права, являющиеся предметом контракта. Как правило, в случае операций, облагаемых НДС, пропорциональный регистрационный налог не взимается.

НДС и регистрационный сбор при аренде недвижимого имущества

Аренда жилых и коммерческих зданий или их частей, как правило, освобождается от НДС без права вычета и облагается регистрационным налогом по ставке 2% или 1%.

В зависимости от типа зданий, к которым относится аренда (например, жилые, коммерческие здания) и поставщика (например, физическое лицо, строительные компании, налогооблагаемые лица, кроме строительных компаний) применяются разные ставки НДС, режим НДС и регистрационный налог.

Особые правила применяются в случае финансовой аренды жилых и коммерческих зданий с точки зрения регистрационного налога.

Таможенные пошлины

При ввозе товаров на территорию ЕС применяются таможенные пошлины.Размер уплачиваемых таможенных пошлин зависит от стоимости и характера ввозимых товаров. В частности, для каждого вида товаров Единый таможенный тариф предусматривает налоговую ставку, которая будет применяться к стоимости или количеству импортируемых товаров.

Правильная классификация товаров является одним из наиболее важных вопросов, которые необходимо учитывать при ввозе товаров в Италию хозяйствующим субъектом. Неправильная классификация может привести к применению более высоких таможенных пошлин, а оператор может столкнуться с налоговым бременем, не связанным с применением более низких таможенных пошлин, или с применением более низких таможенных пошлин, и эта ситуация может привести к налоговой оценке итальянскими таможенными органами.

Стоимость товаров представлена ​​стоимостью сделки, следовательно, цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при продаже для экспорта на таможенную территорию ЕС, при условии, что:

• Нет ограничений по распоряжению или использованию товара покупателем
• Продажа или цена не зависят от какого-либо условия или возмещения, стоимость которого не может быть определена в отношении оцениваемых товаров
• часть прибыли от любой последующей перепродажи, выбытия или использования товаров покупателем не будет начислена, прямо или косвенно, продавцу, а
• : покупатель и продавец не связаны или, если покупатель и продавец связаны, стоимость сделки приемлема для таможенных целей.

При определении приемлемости стоимости сделки тот факт, что покупатель и продавец связаны, сам по себе недостаточен для того, чтобы считать стоимость сделки неприемлемой. При необходимости изучаются обстоятельства продажи, и стоимость сделки принимается, если отношения не повлияли на цену.

Фактически уплаченная или подлежащая уплате цена представляет собой общую сумму сделки, уплаченную за импортированные товары, и включает все платежи, произведенные в качестве условия продажи импортированных товаров покупателем продавцу или покупателем третьей стороне для выполнения обязательства продавец.

При определении таможенной стоимости к цене добавляются следующие позиции в той мере, в какой они понесены покупателем и не включены в цену (перечень не является исчерпывающим):

• Комиссионные и брокерские услуги.
• Роялти и лицензионные сборы в отношении оцениваемых товаров.
• Стоимость перевозки и страхования ввозимых товаров.

При этом, при условии, что они показаны отдельно от фактически уплаченной или подлежащей уплате цены, следующие позиции не включаются в таможенную стоимость (перечень не является исчерпывающим):

• Сборы за перевозку товаров после их прибытия в место ввоза на таможенную территорию Европейского Союза.
• Расходы на строительство, монтаж, сборку, техническое обслуживание или техническую помощь, предпринятые после импорта импортных товаров, таких как промышленные установки, машины или оборудование.
• Комиссия за покупку.

Пониженная или нулевая ставка пошлины при ввозе может применяться, если импортируемые товары имеют преимущественное происхождение. Преференциальное происхождение зависит от наличия коммерческих соглашений между Европейским союзом и другими государствами, не входящими в ЕС, или от возможностей, предоставляемых Европейским союзом государствам, не входящим в ЕС, в одностороннем порядке.

Применение пониженной или нулевой ставки пошлины может даже зависеть от наличия преференциального тарифного режима или наличия конкретного освобождения, предусмотренного законом для некоторых видов товаров.

Любое лицо может назначить представителя в своих отношениях с таможенным органом для выполнения действий и формальностей, предусмотренных таможенными правилами. Такое представительство может быть прямым, и в этом случае представитель действует от имени и от имени другого лица, или косвенным, и в этом случае представители действуют от своего имени, но от имени другого лица.

Для прямого представительства должен быть назначен экспедитор, обладающий определенной лицензией.

Представитель должен быть зарегистрирован в Европейском Союзе.

Акцизы

Акцизам подлежат следующие товары:

• Энергетическая продукция (например, бензин, газойль, природный газ, уголь).
• Алкоголь и алкогольные напитки (например, вино, пиво, этиловый спирт).
• Табаки обработанные (например, сигары, сигареты, табак).
• Электроэнергия.

Обложение товара акцизным налогом должно быть подтверждено на основе его кода комбинированной таможенной номенклатуры.

Возникает налоговое обязательство, в зависимости от продукции:

• в момент импорта или производства (и акцизы должны быть уплачены в момент, когда они выпущены для потребления в Италии)
• , когда подакцизные товары используются для отопления или в качестве топлива, и
• , когда подакцизные товары отпускаются для потребления или используются для собственного потребления.

По общему правилу (за исключением природного газа и угля, кокса и бурого угля) в отношении подакцизных товаров, выпущенных для потребления в течение месяца, уплата соответствующих акцизных сборов должна производиться до 16-го числа. в следующем месяце.

В отношении ввозимых акцизных товаров применяются таможенные правила в части порядка и условий оплаты.

Производство, переработка и хранение «подакцизных товаров», за исключением природного газа, угля, кокса, бурого угля и электроэнергии, подлежат приостановлению, осуществляемому через фискальный склад.

Для того, чтобы управлять фискальным складом, необходимо получить лицензию, выданную итальянским таможенным управлением, и есть особые обязательства для владельца фискального склада (например, предоставление конкретной гарантии, ведение определенной системы бухгалтерского учета для товары, хранящиеся на складе, подлежат контролю со стороны Таможенного управления Италии, если требуется).

Итальянское законодательство предусматривает множество исключений в отношении использования «подакцизных товаров».

Кроме того, при определенных обстоятельствах возмещение налога предоставляется оператору, который разрешил потребление, если впоследствии продукты не потребляются в Италии.

Гербовый сбор

Гербовый сбор ( Imposta di Bollo ) применяется к определенному списку актов или документов, предусмотренных соответствующим положением закона (например, чеки, переводные векселя, выписки из счетов, сертификаты, бухгалтерские книги, акты передачи квот , а в некоторых случаях, предусмотренных законом, счета-фактуры).

В зависимости от вида акта гербовый сбор уплачивается при возникновении документа или в случае его использования (например, если документ подан в Итальянский регистрационный офис).Причем это может быть фиксированная сумма или сумма, пропорциональная стоимости акта или документа.

Гербовый сбор может быть оплачен:

• обычно через физический штамп, прикрепленный к документу, или
• виртуально, с помощью электронных средств (в этом случае требуется специальное разрешение итальянских налоговых органов и особая процедура обработки).

Даже с учетом обязательного электронного выставления счетов за поставки товаров или услуг, осуществляемые между лицами, которые являются резидентами Италии или зарегистрированы в Италии, существуют определенные способы уплаты гербового сбора.

Гербовый сбор обычно является альтернативой НДС; однако в случае соображений, частично облагаемых НДС и частично не облагаемых НДС, счет-фактура подлежит уплате гербового сбора, если общая сумма вознаграждений, не облагаемых НДС, превышает 77,47 евро. Более того, некоторые операции освобождены от уплаты гербового сбора (например, поставка товаров между Сообществом). Для операций, освобожденных от НДС (с ограничением на зачет НДС), и для операций, не облагаемых НДС, сумма которых превышает 77 евро.47, за каждый выставленный счет взимается гербовый сбор в размере 2 евро.

Для электронных счетов, отправленных в SDL, гербовый сбор должен оплачиваться ежеквартально на основе расчетов, предоставленных итальянскими налоговыми органами.

Налоговые органы Италии предоставят в пределах зарезервированной зоны Fatture e Corrispettivi налогового ящика ( Cassetto Fiscale ) платежную услугу и тратту F24 с указанием подлежащего уплате гербового сбора (определяется на исходя из суммы, указанной в поле 2.1.1.6 ‘ DatiBollo’ накладной .XML).

Пункт 1108 статьи 1 Закона о бюджете на 2021 год предусматривает, что при уплате гербового сбора за электронные счета-фактуры и другие документы, представленные через ИПД, налогоплательщик, предоставляющий товары или услуги, несет солидарную ответственность, даже если счет-фактура выдается третьим лицом.

Налоговые органы Италии на основании Закона № 34958/2021 внесены важные изменения, связанные с уплатой гербового сбора по э-счетам.В частности, новые положения касаются:

• процедуры, адресованные итальянским налоговым органам, для обнаружения электронных счетов, облагаемых гербовым сбором, и
• процедуры, адресованные налогоплательщику, для консультации и интеграции данных, касающихся гербового сбора и его уплаты.

Единый муниципальный налог (

Imposta Unica Comunale или IUC)

IUC состоит из следующих различных налогов:

• Imposta Municipale Unica (IMU): Налог на недвижимое имущество, взимаемый с владения недвижимым имуществом (здания, сельские земли, сельхозугодья), за исключением недвижимого имущества, находящегося в собственности в качестве основной частной собственности.Стандартная ставка налога составляет 0,76%. В зависимости от муниципалитета и статуса налогоплательщика ставка налога может быть увеличена или уменьшена. Налогооблагаемая база обычно определяется на основе так называемой «кадастровой стоимости» (т. Е. Капитализации условного стандартного дохода, который, как ожидается, будет получен от недвижимости).
• Tributo per i Servizi Indivisibili (TASI): налог на услуги, уплачиваемый собственниками недвижимости и арендаторами, за исключением недвижимой собственности, предназначенной как частная собственность (отличная от недвижимой собственности, подпадающей под кадастровую категорию A / 1, A / 8, и A / 9).Сумма, причитающаяся арендатору, может варьироваться в соответствии с Постановлением, установленным муниципалитетом.
• Tassa sui rifiuti (TARI): Налог на отходы, взимаемый с владельца или пользователя недвижимого имущества.

Закон о бюджете на 2020 год пересмотрел положение закона, касающееся налогов, взимаемых с собственности на недвижимое имущество. В частности, было предусмотрено, что, начиная с 2020 года, налог на неделимые услуги (то есть вышеупомянутый « Tributo per i Servizi Indivisibili [TASI]») отменяется и существует только одна форма недвижимости. сбор, дисциплина которого, по сути, соответствует существующей в предыдущем « Imposta Municipale Unica (IMU)».В частности, для нового « Imposta Municipale Unica (IMU)» предусмотрено следующее:

• Ставка налога установлена ​​на уровне 0,86%, с возможностью для муниципалитетов увеличить ее до 1,06% или снизить до нуля.
• Крайний срок подачи налоговой декларации — 30 июня года, следующего за годом, в котором началось владение недвижимым имуществом или в котором произошли существенные изменения в определении налога.

Налог на финансовые операции (FTT)

Итальянский FTT применяется к (i) денежным акциям, (ii) производным финансовым инструментам и (iii) высокочастотным торговым операциям.

Денежные акции FTT применяется к покупке акций и других долевых инструментов, выпущенных итальянскими компаниями, а также ценных бумаг (где бы они ни были выпущены), отслеживающих эти итальянские акции (например, ADR). Налогооблагаемая база — это чистый дневной баланс операций с одними и теми же финансовыми инструментами одним и тем же лицом на одну и ту же дату расчета.Ставка составляет 0,2% по внебиржевым сделкам или 0,1% по сделкам, заключенным на регулируемом рынке (или в многосторонней торговой системе).

Производные финансовые инструменты FTT применяется к любым производным финансовым инструментам или секьюритизированным производным инструментам, базовая стоимость которых прямо или косвенно связана с итальянскими акциями. Налогооблагаемая база — это условная сумма производного инструмента (взаимозачеты не применяются), и для него применяется специальная налоговая шкала как по этапам покупки, так и по этапам продажи; сумма уменьшается до 1/5 для сделок, совершаемых на регулируемых рынках и многосторонних торговых площадках.

Высокочастотная торговля FTT применяется к сделкам с акциями (где бы они ни были выпущены) и производными инструментами на основе акций (где бы ни была выпущена соответствующая акция) на финансовых рынках Италии; к сделкам, измененным или отмененным в течение полсекунды, применяется ставка 0,02%, если они превышают 60% от общего числа сделок.

Налог на цифровые услуги (DST)

С 2020 финансового года корпорации будут применять налог по ставке 3% от стоимости собранных конкретных цифровых услуг, за вычетом НДС и других косвенных налогов.

Веб-налог адресован налогоплательщикам, которые индивидуально или на уровне группы реализуют в течение налогового года (т. Е. Календарного года):

• с общей выручкой по всему миру, превышающей 750 миллионов евро, и
• , общая сумма доходов, реализованных на территории Италии, превышает 5,5 миллионов евро.

Налогоплательщики должны уплатить налог до 16 мая календарного года, следующего за годом получения налогооблагаемых доходов.

Налогоплательщики также должны подавать годовую налоговую декларацию о предоставленных налогооблагаемых услугах до 30 июня следующего года.Для компаний, которые входят в одну группу, необходимо идентифицировать одно юридическое лицо в соответствии с вышеописанными положениями.

Вступает в силу 1 января 2020 года. Итальянский переход на летнее время будет отменен, когда вступят в силу согласованные на международном уровне положения о налогообложении цифровой экономики.

DST направлен на доходы, полученные от предоставления следующих услуг:

• Направление рекламы через цифровой интерфейс, ориентированное на пользователей этого цифрового интерфейса.
• Предложение многостороннего цифрового интерфейса, который позволяет пользователям взаимодействовать с целью облегчения прямого предоставления товаров и услуг.
• Передача данных, собранных о пользователях и созданных в результате действий пользователей в цифровых интерфейсах.

Собранные доходы облагаются налогом, если пользователь использует устройство для доступа к вышеуказанным цифровым услугам на территории Италии. Чтобы определить местонахождение пользователя, итальянские налоговые органы установили особые правила связи между пользователем и итальянской территорией (т.е. IP-адрес или другими способами геолокации).

Отчисления на социальное страхование

Итальянский работодатель, чтобы платить взносы на социальное обеспечение для своих сотрудников, должен зарегистрироваться в итальянском управлении социального обеспечения ( Instituto Nazionale Previdenza Sociale или INPS).

Общая ставка социального обеспечения составляет около 40% от валового вознаграждения работника (ставка зависит от производственной деятельности, выполняемой компанией, количества сотрудников компании и должности сотрудника), и распределяется следующим образом:

• Комиссия работодателя составляет около 30%.
• Комиссия сотрудника составляет около 10%.

Налог на добавленную стоимость (НДС) | ФИНАНСОВОЕ УПРАВЛЕНИЕ РЕСПУБЛИКИ СЛОВЕНИЯ

В Республике Словения система налогообложения поставок товаров и услуг налогом на добавленную стоимость (НДС) была введена 1 июля 1999 года. С 1 января 2007 года и далее действует новый Закон о налоге на добавленную стоимость. — Применяется НДС-1 (Закон о НДС), в который несколько раз вносились поправки, в основном в связи с изменениями Директивы Совета 2006/112 / EC (Директива), которую Словения, как государство-член ЕС, должна включить в свое законодательство.Также необходимо принять во внимание правила по НДС, принятые Советом Европейского Союза, которые действуют напрямую и не передаются словенскому законодательству. При толковании закона о НДС также важны решения Суда Европейского Союза.

НДС взимается с добавленной стоимости. НДС — это форма налога с продаж для налогообложения товаров и услуг на всех этапах торговли от производителя, продавца до конечного потребителя. Это расходная форма налога на добавленную стоимость для налогообложения товаров и услуг на всех этапах торговли.Лица, облагаемые налогом, в принципе рассчитывают и уплачивают НДС по каждой поставке товаров или услуг или транзакциям, которые в законодательстве по НДС рассматриваются как поставки товаров или услуг, за исключением определенных конкретных транзакций, которые освобождены от уплаты НДС.

В соответствии с законодательством Словении о НДС НДС на поставку товаров или услуг взимается и оплачивается по общей ставке 22%, за исключением поставок товаров и услуг, для которых применяется пониженная ставка 9,5%.Перечень поставок товаров и услуг по пониженной ставке НДС приведен в Приложении I к Закону о НДС.

Налоговым периодом для налогообязанного лица без местонахождения в Словении является календарный месяц. Налоговое лицо подает налоговую декларацию в налоговый орган до последнего рабочего дня месяца, следующего за истечением налогового периода. Налогоплательщик уплачивает НДС в государственный бюджет до последнего рабочего дня месяца, следующего за истечением налогового периода, если ЗДДВ-1 не определяет иное.

Номер платежного субсчета по налогу на добавленную стоимость: SI56011008881000030. При уплате в справку по номеру разрешения налогоплательщик должен указать модель: 19, а затем свой налоговый номер и код обязательной пошлины, которая для этого налога — SI19 ИНН-62006.

Налог на добавленную стоимость (НДС) —

KRA

Что такое налог на добавленную стоимость (НДС)?

Налог на добавленную стоимость взимается при поставке налогооблагаемых товаров или услуг, произведенных или предоставленных в Кении, а также при ввозе налогооблагаемых товаров или услуг в Кению.

Кто должен регистрироваться в качестве плательщика НДС?

Любое физическое, физическое лицо, компания или товарищество, которое поставило или планирует поставить налогооблагаемые товары на сумму Kshs. 5 000 000 и выше в течение 12 месяцев; вы ДОЛЖНЫ зарегистрироваться в качестве плательщика НДС.

Регистрация осуществляется онлайн через iTax.

После регистрации вы должны будете отчитаться по НДС, начисленному на ваши налогооблагаемые поставки, посредством ежемесячных онлайн-деклараций и уплатить причитающийся НДС.

Ставки НДС

Существует 3 вида налоговых ставок;

1. 0% — для расходных материалов с нулевым номиналом.Товары, перечисленные во 2-м приложении к Закону о НДС, например Экспорт товаров / услуг, товаров, поставляемых в ОЭЗ, льготникам и государственным органам и т. Д.
2. 8% — Нефтяные масла, полученные из битуминозных, моторных спиртов (дизельное топливо Supero, авиационный спирт и т. Д.)
3. 16% — Общая ставка на прочие товары и услуги

НДС работает по принципу ВВОД — ВЫВОД.

Зарегистрированное лицо должно вести учет своих продаж и покупок за налоговый период.

НДС на покупки / затраты — предварительный налог

НДС с продаж / доходов — Выходной налог

Следовательно:

НДС к уплате = исходящий налог — предварительный налог

При положительном результате налог подлежит уплате не позднее 20 ^-го -го числа следующего месяца

• При положительном значении Входной НДС — Входящий НДС = НДС к уплате

Это также может быть КРЕДИТ, который переносится на следующий месяц

Когда подлежит уплате НДС?

Важно отметить, что налог подлежит уплате (раньше), когда;

• Товары или услуги поставлены покупателю
• На поставку выставляется счет-фактура
• Получена оплата за всю поставку или ее часть
• Сертификат выдается архитектором, инспектором или любым лицом, действующим в качестве консультанта или надзорного органа в отношении услуги

Как рассчитать НДС?

Сделка без НДС

• Цена покупки = Ksh.100
• Цена продажи = Ksh. 200

Валовая прибыль = Цена продажи минус цена покупки = 200-100 = Kshs. 100

Сделка с НДС

Покупная цена = Kshs. 100 * 116% = 116

Цена продажи = Ksh. 200 * 116% = 232

НДС к оплате = Исходящий налог — Предварительный налог

= 32-16 = кш. 16

Цена продажи минус цена покупки = 232 -116 = Kshs. 116

Торговец сохраняет = ksh.100

Ремитс = Кш. 16 к KRA

Как подать заявление на уплату НДС?

декларации по НДС подаются ежемесячно через iTax не позднее 20 числа следующего месяца.
Лица, не подлежащие декларированию НДС, обязаны подавать нулевую декларацию.

Как мне заплатить НДС?

После подачи декларации по НДС онлайн через iTax вам необходимо создать электронную квитанцию, которая используется для физической оплаты налога в банках, назначенных KRA.
Однако вы можете разрешить своему банку уплатить налог путем прямого кредитового перевода на счет Уполномоченного в Центральном банке Кении.

Какой штраф за несвоевременную подачу и оплату?

Дата: Не позднее 20 числа следующего месяца.

Штраф за несвоевременную подачу: В зависимости от того, какая сумма больше, Kshs. 10,000 и 5% налога

Штраф за просрочку платежа: 5% от суммы причитающегося налога и пени за просрочку платежа в размере 1% в месяц по неуплаченному налогу до полной уплаты налога.

НДС на импортные услуги

НДС на импортированные услуги также может именоваться обратным НДС.

Импортные услуги — это услуги, предоставляемые лицами-нерезидентами, которым не требуется регистрироваться в качестве плательщика НДС в Кении. Они также могут быть услугами, предоставляемыми Зонами экспортной переработки (ЗЭП) для использования или потребления в Кении.

Кто должен платить НДС за импортные услуги?

Любой импортер импортированной услуги, независимо от его статуса плательщика НДС, обязан уплатить НДС на импортированную услугу (обратный НДС).

Как мне заплатить НДС за импортные услуги?

Импортер должен зарегистрироваться для получения PIN-кода KRA, чтобы иметь возможность создавать электронные квитанции (квитанции об оплате) через iTax и использовать их для уплаты налога с использованием предпочтительного способа оплаты.

Когда нужно платить НДС за импортные услуги?

НДС на импортные услуги подлежит уплате в момент, когда:

• Получена налогооблагаемая услуга
• Получен счет за услугу
• Оплата производится полностью или частично за услугу (в зависимости от того, что наступит раньше)

Налог, уплаченный за импортированные услуги для использования в налогооблагаемой деятельности зарегистрированного лица, может быть вычтен в качестве предналога в последующих декларациях по НДС.

Что такое НДС у источника выплаты?

Удерживаемый НДС взимается по ставке 2% от стоимости налогооблагаемых поставок начиная с 07.11.2019.

НДС не удерживается с товаров, освобожденных от налога, услуг, освобожденных от налога, и поставок с нулевой ставкой налога.

Любой НДС, удерживаемый при поставках, освобожденных от налогообложения и поставках с нулевой ставкой, рассматривается как налог, уплаченный по ошибке и, следовательно, подлежит возмещению Уполномоченным.

Как мне заплатить НДС, удерживаемый у источника?

Удержанный НДС переводится назначенными агентами по удержанию НДС Уполномоченному на 20-й день месяца, следующего за вычетом.

Оплата осуществляется онлайн через iTax.

Налогоплательщик, чей НДС был удержан, по-прежнему должен подавать онлайн-декларацию по НДС и учитывать баланс НДС

Настройка налога на добавленную стоимость — Business Central

• 08.07.2021
• Читать 11 минут

Эта страница полезна?

Оцените свой опыт

да Нет

Любой дополнительный отзыв?

Отзыв будет отправлен в Microsoft: при нажатии кнопки отправки ваш отзыв будет использован для улучшения продуктов и услуг Microsoft.Политика конфиденциальности.

Представлять на рассмотрение

В этой статье

Потребители и предприятия платят налог на добавленную стоимость (НДС) при покупке товаров или услуг. Сумма НДС к уплате может варьироваться в зависимости от нескольких факторов. В Business Central вы настраиваете НДС, чтобы указать ставки, которые будут использоваться для расчета сумм налога, исходя из следующего:

• Кому вы продаете
• У кого вы покупаете из
• Что продаете
• Что вы покупаете

Вы можете настроить расчет НДС вручную, но это может быть сложно и требует много времени.Чтобы упростить эту задачу, мы предоставляем вспомогательное руководство по установке под названием VAT Setup , которое поможет вам с пошаговыми инструкциями. Мы рекомендуем вам использовать руководство по вспомогательной настройке для настройки НДС.

Примечание

Вы можете использовать руководство, только если вы создали «Моя компания» и не проводили проводки, включающие НДС. В противном случае было бы очень легко использовать разные ставки НДС по ошибке и сделать отчеты, связанные с НДС, неточными.

Если вы хотите настроить расчет НДС самостоятельно или просто хотите узнать о каждом шаге, этот раздел содержит описания каждого шага.

Использование руководства по вспомогательной настройке «Настройка НДС» для настройки НДС (рекомендуется)

Для настройки НДС в Business Central рекомендуется использовать руководство по настройке НДС.

Чтобы запустить руководство по вспомогательной настройке, выполните следующие действия:

1. Выберите значок, введите Assisted Setup .
2. Выберите Настроить НДС и выполните шаги.
3. После завершения вспомогательной настройки перейдите на страницу Настройка разноски НДС и проверьте, нужно ли заполнять дополнительные поля в соответствии с местными требованиями в вашей версии Business Central.Дополнительные сведения см. В разделе Локальные функции в Business Central
.

Чтобы настроить регистрационный номер плательщика НДС для вашей страны или региона

Чтобы гарантировать, что люди вводят действительные регистрационные номера НДС, вы можете определить форматы для регистрационных номеров НДС, которые используются в странах или регионах, в которых вы ведете бизнес. Business Central отобразит сообщение об ошибке, если кто-то допустит ошибку или использует формат, неправильный для страны или региона.

Чтобы настроить регистрационный номер плательщика НДС, выполните следующие действия:

1. Выберите значок, введите стран / регионов .
2. Выберите страну или регион, а затем выберите регистрацию НДС . № Форматы действия.
3. В поле Formats определите формат, введя один или несколько из следующих символов:

Для настройки бизнес-групп разноски НДС

Бизнес-группы разноски НДС должны представлять рынки, на которых вы ведете дела с покупателями и поставщиками, и определять, как рассчитывать и разносить НДС на каждом рынке. Примерами бизнес-групп разноски НДС являются Внутренний и Европейский Союз (ЕС) .

Используйте коды, которые легко запомнить и описывают группу бизнес-разноски, например EU , Non-EU или Internal . Код должен быть уникальным. Вы можете установить столько кодов, сколько вам нужно, но вы не можете иметь один и тот же код более одного раза в таблице.

Чтобы настроить бизнес-группу разноски НДС, выполните следующие действия:

1. Щелкните значок, введите Группа бизнес-проводок НДС , а затем выберите связанную ссылку.
2. Заполните поля по мере необходимости.

Вы настраиваете группы бизнес-разноски НДС по умолчанию, связывая их с общими бизнес-группами разноски. Business Central автоматически назначает бизнес-группу разноски НДС, когда вы назначаете бизнес-группу разноски клиенту, поставщику или счету главной книги.

Для настройки групп разноски товаров с НДС

Группы разноски продуктов с НДС

представляют товары и ресурсы, которые вы покупаете или продаете, и определяют, как рассчитывать и проводить НДС в соответствии с типом товара или ресурса, который покупается или продается.
Рекомендуется использовать коды, которые легко запомнить и описать ставку, например NO-VAT или Zero , VAT10 или Reduced для 10% НДС и VAT25 или Standard за 25%.

Чтобы настроить бизнес-группу разноски НДС, выполните следующие действия:

1. Щелкните значок, введите Группы разноски товаров по НДС , а затем выберите связанную ссылку.
2. Заполните поля по мере необходимости.

Объединение групп разноски НДС в настройках разноски НДС

Business Central рассчитывает суммы НДС по продажам и покупкам на основе настроек разноски НДС, которые представляют собой комбинации бизнес-групп НДС и групп разноски продуктов.Для каждой комбинации вы можете указать процент НДС, тип расчета НДС и счета главной книги для разноски НДС для продаж, покупок и обратных начислений. Вы также можете указать, следует ли пересчитывать НДС при применении или получении скидки при оплате.

Установите столько комбинаций, сколько вам нужно. Если вы хотите сгруппировать комбинации настройки разноски НДС с похожими атрибутами, вы можете определить Идентификатор НДС для каждой группы и присвоить идентификатор членам группы.

Чтобы объединить настройки разноски НДС, выполните следующие действия:

1. Щелкните значок, введите Настройка проводки НДС , а затем выберите связанную ссылку.
2. Заполните поля по мере необходимости.

Назначение групп разноски НДС по умолчанию нескольким объектам

Если вы хотите применить одни и те же группы разноски НДС к нескольким организациям, вы можете настроить Business Central для этого по умолчанию. Есть несколько способов сделать это:

• Вы можете назначить группы бизнес-разноски НДС общим бизнес-группам разноски или шаблонам клиентов или поставщиков
• Вы можете назначить группы разноски продуктов НДС для общих групп разноски продуктов

Группа разноски бизнеса или продукта НДС назначается, когда вы выбираете группу разноски бизнеса или продукта для клиента, поставщика, номенклатуры или ресурса.

Присвоение групп разноски НДС счетам, клиентам, поставщикам, товарам и ресурсам

В следующих разделах описывается, как назначать группы разноски НДС отдельным организациям.

Для присвоения групп разноски НДС отдельным счетам главной книги

1. Выберите значок, введите План счетов , а затем выберите связанную ссылку.
2. Откройте для счета карту G / L Account .
3. На экспресс-вкладке Posting , в Gen.В поле Тип проводки выберите Продажа или Покупка .
4. Выберите группы разноски НДС для использования для счета продаж или закупок.

Назначение бизнес-групп разноски НДС клиентам и поставщикам

1. Выберите значок, введите Клиент или Поставщик , а затем выберите связанную ссылку.
2. На карточке Заказчик или Поставщик разверните экспресс-вкладку Выставление счетов .
3. Выберите бизнес-группу разноски НДС.

Назначение групп разноски продуктов НДС отдельным позициям и ресурсам

1. Выберите значок, введите Item или Resource , а затем выберите связанную ссылку.
2. Выполните одно из следующих действий:

• На карточке Позиция разверните экспресс-вкладку Цена и проводка , а затем выберите Показать еще , чтобы отобразить поле Группа разноски товаров НДС .
• На карте Resource разверните экспресс-вкладку Invoicing .

3. Выберите группу разноски продукта НДС.

Настройка пунктов для объяснения освобождения от НДС или нестандартных ставок НДС

Вы создали статью НДС, чтобы описать информацию о типе применяемого НДС. Информация может потребоваться в соответствии с постановлением правительства. После того, как вы настроите статью НДС и свяжете ее с настройкой разноски НДС, статья НДС будет отображаться в печатных торговых документах, в которых используется группа настройки разноски НДС.

При необходимости вы также можете указать, как перевести статьи о НДС на другие языки. Затем, когда вы создаете и распечатываете торговый документ, содержащий идентификатор НДС, документ будет включать переведенную статью о НДС. Код языка, указанный в карточке клиента, определяет язык.

Когда нестандартные ставки НДС используются в различных типах документов, таких как счета-фактуры или кредитовые авизо, компании обычно должны включать текст освобождения (пункт о НДС), в котором указывается, почему была рассчитана пониженная или нулевая ставка НДС.Вы можете определить различные статьи НДС, которые будут включены в бизнес-документы для каждого типа документа, например, счета-фактуры или кредитового авизо. Вы делаете это по пунктам НДС Док. Наберите стр.

Вы можете изменить или удалить пункт НДС, и ваши изменения будут отражены в созданном отчете. Однако Business Central не хранит историю изменений. В отчете описания статей НДС распечатываются и отображаются для всех строк в отчете вместе с суммой НДС и базовой суммой НДС.Если статья НДС не определена ни для одной строки в торговом документе, то при печати отчета весь раздел опускается.

Для создания статьи по НДС

1. Щелкните значок, введите Статьи НДС , а затем выберите связанную ссылку.
2. На странице Пункты НДС создайте новую строку.
3. В поле Код введите идентификатор для предложения. Этот код используется для присвоения статьи группам разноски НДС.
4. В поле Описание введите текст освобождения от НДС, который вы хотите отображать в документах, которые могут включать НДС.В поле Описание 2 при необходимости введите дополнительный текст. Текст будет отображаться в новых строках документа.
5. Выберите действие Описание по типу документа .
6. О статьях по НДС док. Введите страницу , заполните поля, чтобы указать, какой текст освобождения от НДС отображать для какого типа документа.
7. Необязательно: чтобы сразу назначить статью НДС настройке разноски НДС, выберите Настройка , а затем выберите статью. Если вы хотите подождать, вы можете назначить условие позже на странице Настройка разноски НДС .
8. Необязательно: Чтобы указать, как переводить статью о НДС, выберите действие Переводы .

Для присвоения статьи НДС настройке разноски НДС

1. Щелкните значок, введите Настройка проводки НДС , а затем выберите связанную ссылку.
2. В столбце «Пункт НДС » выберите пункт, который будет использоваться для каждой настройки разноски НДС, к которой он применяется.

Для уточнения переводов по статье НДС

1. Щелкните значок, введите Статьи НДС , а затем выберите связанную ссылку.
2. Выберите действие Переводы .
3. В поле Код языка выберите язык, на который вы переводите.
4. В полях Описание и Описание 2 введите перевод описаний. Этот текст отображается в переведенных отчетных документах по НДС.

Чтобы создать настройку разноски НДС для обработки НДС на импорт

Вы используете функцию Импорт НДС, когда вам нужно провести документ, в котором вся сумма является НДС.Вы воспользуетесь им, если получите от налоговых органов счет-фактуру на НДС за импортированные товары.

Чтобы настроить коды для импортного НДС, выполните следующие действия:

1. Щелкните значок, введите Группы разноски товаров по НДС , а затем выберите связанную ссылку.
2. На странице «Группы разноски продуктов с НДС» настройте новую группу разноски продуктов с НДС для импортного НДС.
3. Щелкните значок, введите Настройка проводки НДС , а затем выберите связанную ссылку.
4. На странице «Настройка разноски НДС» создайте новую строку или используйте существующие бизнес-группы разноски НДС в сочетании с новой группой разноски продуктов НДС для импортного НДС.
5. В поле Тип расчета НДС выберите Полный НДС .
6. В поле Счет НДС для закупок введите счет главной книги, который будет использоваться для разноски импортного НДС. Все остальные учетные записи необязательны.

Использование обратного начисления НДС для торговли между странами или регионами ЕС

Некоторые компании должны использовать обратный НДС при торговле с другими компаниями. Например, это правило применяется к покупкам в странах / регионах ЕС и продажам в страны / регионы ЕС.

Примечание

Это правило применяется при торговле с компаниями, которые зарегистрированы как плательщики НДС в другой стране / регионе ЕС. Если вы ведете дела напрямую с потребителями в других странах / регионах ЕС, вам следует обратиться в налоговый орган, чтобы узнать о применимых правилах НДС.

Подсказка

Вы можете проверить, зарегистрирована ли компания в качестве плательщика НДС в другой стране ЕС, с помощью службы проверки регистрационного номера НДС в ЕС. Услуга доступна бесплатно в Business Central.Дополнительные сведения см. В разделе Проверка регистрационных номеров НДС в этом разделе.

Продажи в страны или регионы ЕС

НДС не начисляется при продажах компаниям, облагаемым НДС, в других странах / регионах ЕС. Вы должны указать стоимость этих продаж в страны / регионы ЕС отдельно в декларации по НДС.

Для правильного расчета НДС при продажах в страны / регионы ЕС необходимо:

• Настройте строку для продаж с той же информацией для покупок.Если вы уже настроили строки на странице «Настройка учета НДС» для покупок из стран / регионов ЕС, то вы также можете использовать эти строки для продаж.
• Присвойте бизнес-группы разноски НДС в шине НДС . Поле Группа разноски на экспресс-вкладке Фактурирование карточки клиента каждого клиента из ЕС. Вам также следует ввести регистрационный номер плательщика НДС клиента в поле Регистрационный номер плательщика НДС на экспресс-вкладке Внешняя торговля .

Когда вы проводите продажу покупателю в другой стране / регионе ЕС, рассчитывается сумма НДС, и создается запись НДС с использованием информации о обратном начислении НДС и базе НДС, которая представляет собой используемую сумму. для расчета суммы НДС.Проводки по счетам НДС в главной книге не проводятся.

Округление НДС для документов

Суммы в еще не проведенных документах округляются и отображаются в соответствии с окончательным округлением фактически проведенных сумм. НДС рассчитывается для всего документа, что означает, что НДС рассчитывается на основе суммы всех строк с одинаковым идентификатором НДС в документе.