Ответ Председателя КГД МФ РК от 19.12.2018 г. на вопрос от 04.12.2018 г. № 525323
ТОО предоставляет консультационные услуги по поиску и предоставлению информации компании-нерезиденту. В частности ТОО собирает информацию о потенциальных поставщиках, которые готовы продать товар для компании-нерезидента по цене ниже рыночной стоимости.
Также ТОО проводит анализ рынка по ценам и товарам, которые соответствуют требованиям компании-нерезидента, и предоставляет данную информацию за вознаграждение. Вознаграждение исчисляется в виде процента от полученной скидки на товар.
Компания-нерезидент не осуществляет предпринимательскую деятельность в Казахстане и не имеет филиалов или представительств в Казахстане.
Потенциальные поставщики также являются иностранными компаниями, не зарегистрированными в Казахстане и не ведущие предпринимательскую деятельность в Казахстане.
Подлежат ли обложению НДС обороты по оказанным услугам в виде предоставления информации для компании-нерезидента?
Здравствуйте Уважаемый (ая) Егизбаев Кайсар!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.
Согласно статье 370 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является:
1) оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от НДС в соответствии с Налоговым кодексом;
2) оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан.
Если иное не установлено данной статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 378 Налогового кодекса. Место реализации товаров, работ, услуг в государствах-членах Евразийского экономического союза определяется в соответствии со статьей 441 Налогового кодекса;
3) оборот в виде остатков товаров, которые являются товарами, перечисленными в статье 394 Налогового кодекса.
В соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если покупатель работ, услуг осуществляет предпринимательскую деятельность или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан. В целях данного подпункта местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг признается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции Республики Казахстан или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. В случае, если покупателем работ, услуг является нерезидент, а получателем является его структурное подразделение, учетная регистрация которых произведена в органах юстиции Республики Казахстан, то местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан. Положения данного подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг: консультационные, аудиторские, инжиниринговые, дизайнерские, маркетинговые, юридические, бухгалтерские, адвокатские, рекламные услуги, а также услуги по предоставлению и (или) обработке информации, кроме распространения продукции средств массовой информации, а также предоставления доступа к массовой информации, размещенной на интернет-ресурсе.
На основании вышеизложенного, в случае если, оказываемые услуги признаются консультационными услугами либо услугами по обработке информации в соответствии с подпунктами 1), 36) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса и при этом покупатель работ, услуг (китайская компания) не осуществляет предпринимательскую деятельность или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан, местом реализации работ, услуг не признается Республика Казахстан в соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса, соответственно, у ТОО при оказании таких услуг оборот по реализации признается необлагаемым.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
НДС по операциям с программами для ЭВМ и базами данных
Главная / ПубликацииНалогообложение операций с программами и базами данных Часть 2. НДС по операциям с программами для ЭВМ и базами данных
Некоторые положения статьи могут утратить актуальность. Прочтите последние статьи автора по налогообложению интеллектуальной собственности
Изменения по НДС для ИТ-компаний с 2021 года
Изменения НДС на услуги в электронной форме в 2019 году
НДС на покупки внутри мобильного приложения
Оглавление статьи
На основании пп.1 п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ реализация товаров (работ, услуг, а также) передача имущественных прав на территории Российской Федерации признается объектом налогообложения НДС.
Как было указано выше, имущественное право включает исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности, к числу которых также относятся программы для ЭВМ и базы данных.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория Российской федерации, когда покупатель таких работ (услуг) осуществляет деятельность на ее территории в случаях:
• оказания услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
• оказания консультационных и услуг по обработке информации.
В остальных случаях местом реализации работ (услуг) считается территория Российской Федерации деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют такие работы (оказывают услуги), также осуществляется на территории Российской Федерации (в части выполнения видов работ (оказания видов услуг), не предусмотренных подпунктами 1 — 4.
Таким образом, передача имущественных прав на готовое программное обеспечение или оказания услуг по разработке программного продукта, его адаптации и модификации лицом, оказании консультационных услуг и услуг по обработке информации, признается объектом налогообложения НДС при нахождении покупателя услуг на территории России вне зависимости от места нахождения продавца (исполнителя).
В то же время реализация любых дополнительных работ и услуг по инсталляции, отладке, внедрению, технической поддержке, и сопровождению (за исключением консультационных услуг и услуг по обработке информации) программ для ЭВМ считается выполненной на территории России при осуществлении исполнителем (подрядчиком) своей деятельности на той же территории.
При этом следует учитывать, что на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин, базы данных, а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
Указанная новелла внесена в Налоговый кодекс с 01 января 2008 г. Федеральным законом от 19.07.2007 N 195-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности». Данная норма, как мы видим, предполагает освобождение от НДС не всех операций с программами для ЭВМ и базами данных, а только влекущих реализацию (передачу) исключительных прав (безотносительно к виду договора) либо права на их использование строго по лицензионному договору.
1
НДС по сублицензионным договорам
По указанным выше причинам на практике возникают вопросы о возможности применения установленной льготы по НДС в случае получения исключительного права на программы для ЭВМ и базы данных, созданные по договору подряда, а также когда право использования программного обеспечения предоставляется по сублицензионному договору. Оба вида договора прямо не поименованы в ст.
Готовое решение для вашего бизнеса
Комплект документации для легального распространения ПО. Защитит вас от претензий налоговой, правообладателей и конечных пользователей.
Несмотря на то, что в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ содержится прямое указание на освобождение от НДС предоставления права на использование программ для ЭВМ и баз данных только по лицензионному договору, полагаем возможным использование данной льготы и в случае предоставления прав на программное обеспечение по сублицензионному договору.
В качестве обоснования данной позиции можно сослаться на следующее. Выше мы привели норму п.5 ст.1238 ГК РФ о применении к сублицензионному договору правил гражданского кодекса о лицензионном договоре. Указанные договоры имеют один и тот же предмет – предоставление права использования программ для ЭВМ и баз данных на срок. Отличие договоров проводится по субъектному составу: в лицензионном договоре на стороне лицензиара выступает автор или иной правообладатель (т.
е. владелец исключительных прав), а в сублицензионном договоре в качестве лицензиара выступает лицо, которому ранее было предоставлено право использования программного обеспечения.
Полагаем, что льгота по НДС не ограничивается предоставлением преференций разработчикам при введении прав на программное обеспечение в гражданский оборот по лицензионному договору. Правообладателем исключительных прав на программы или базы данных может быть любое лицо, не являющееся автором, и получившее такие права в порядке отчуждения, по договору на создание ПО, либо в ином установленном законом порядке. Таким образом, Федеральный закон от 19.07.2007 N 195-ФЗ ставит авторов в равное положение с иными правообладателями. Поэтому таким же образом было бы не верно ставить владельцев производных прав (лицензиатов) с владельцами вторичных прав (правообладателями, не являющимися разработчиками) в неравные условия налогообложения. То есть обсуждаемые положения не связаны с установлением особого налогового статуса автора или правообладателя, выступающего в качестве лицензиара по лицензионному договору, а имеют целью введение льготного режима налогообложения операций по предоставлению права использования особых инновационных объектов – программ для ЭВМ и баз данных.
Важно! Позиция о допустимости применения положений Федерального закона от 19.07.2007 N 195-ФЗ при передаче прав на ПЭВМ и базы данных, осуществляемой лицензиатом на основании сублицензионного договора неоднократно подтверждалась в письмах Минфина РФ (см. Письмо Минфина РФ от 25 декабря 2007 г. N 03-07-11/640, Письмо Минфина РФ от 30 января 2008 г. N 03-07-07/06, Письмо Минфина РФ от 21 февраля 2008 г. N 03-07-08/36 , Письмо Минфина РФ от 01.04.2008 N 03-07-15/44, Письмо Минфина 02.11.2009 N 03-07/280, 09.11.2009 N 03-07-11/287).
2
НДС по договорам на создание программ для ЭВМ и баз данных
Отсутствие в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ прямого указания на иные виды договоров по распоряжению имущественными правами на программное обеспечение помимо лицензионного договора является препятствием для использования льготы по НДС при передаче прав по таким непоименованным договорам.
Представляется, что у налоговых органов не может возникнуть сомнение об обоснованности применения положений Федерального закона от 19.
07.2007 N 195-ФЗ по договору об отчуждении исключительных прав, так как данный вид договора прямо указан в ст.ст.1233, 1234 и 1285 ГК РФ в качестве договорной конструкции по передаче исключительных прав на программное обеспечение. В то же время, данный договор является далеко не единственным основанием для передачи исключительных прав новому владельцу.
Готовое решение для вашего бизнеса
Полный набор документов для безопасной разработки ПО. Защитит вас в отношениях с разработчиками, заказчиками, фрилансерами и штатными программистами.
Так на основании п.2 ст.1288 ГК РФ договором авторского заказа может быть предусмотрено отчуждение заказчику исключительного права на программное обеспечение, которое должно быть создано автором, или предоставление заказчику права использования этого ПО в установленных договором пределах В первом случае законом установлено применение к такому договору правил ГК РФ о договоре отчуждения исключительного права, а во втором – лицензионного договора.
Таким образом, можно обоснованно полагать необходимым применение льготы по НДС в случае получения прав на программы для ЭВМ и базы данных по авторскому договору заказа.
Кроме того, в соответствии со ст. 1296 ГК РФ в случае, когда программа для ЭВМ или база данных создана по договору, предметом которого было ее создание (по заказу), исключительное право на такую программу или такую базу данных принадлежит заказчику, если договором между подрядчиком (исполнителем) и заказчиком не предусмотрено иное.
В данном случае законодатель в целях дополнительной защиты заказчика разработки программного обеспечение, как и в случае создания служебного произведения, установил презумпцию принадлежности исключительных прав на произведение заказчику.
Из данного положения налоговые органы делаю вывод, что в рамках указанного договора передача исключительных прав не осуществляется, так как исключительные права на разработанное по договору ПО возникает у заказчика в силу закона (см. Письмо Минфина РФ от 22 января 2008 г. N 03-07-11/23, Письмо Минфина РФ от 01.04.2008 N 03-07-15/44, Письмо УФНС по г. Москве от 11 августа 2008 г. N 19-11/75222).
Однако данная позиция не является безупречной. Во-первых, в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ отсутствует указание на конкретный вид договора о передаче исключительного права на программы для ЭВМ и базы данных, по которому возможно применение льготы. Во-вторых, вывод о невозможности передачи исключительных прав на программное обеспечение по договору подряда вызывает сомнения.
В развитие второго тезиса, можно сослаться на то, что в части предмета договор подряда на разработку программ и баз данных не отличается от договора авторского заказа. Различие проводится опять же только по субъектному составу: исполнителем по договору подряда (ст.1296 ГК РФ) выступает юридическое лицо, а в договоре авторского заказа (ст.1288 ГК РФ) – физическое лицо. В то же время в статье о договоре авторского заказа имеется ссылка на применение к нему положений договора об отчуждении исключительного права или лицензионного договора, тогда как в статье 1296 ГК РФ прямо указано на принадлежность прав заказчику, если договором между подрядчиком (исполнителем) и заказчиком не предусмотрено иное. Однако установление презумпции принадлежности прав заказчику отнюдь не означает возникновение у него исключительного права с момента создания заказанного программного обеспечения без передачи от исполнителя (подрядчика).
В силу положений ст.ст.1255, 1257 и.1295 ГК РФ авторские права на произведение в полном объеме первоначально принадлежит его автору. Таким образом, организация, выступающая в качестве исполнителя по договору подряда, предметом которого было ее создание (по заказу), должны сначала получить такие права от автора по договору авторского заказа либо на основании положений закона о служебном произведении. Таким образом, исключительные права на программное обеспечение не могут возникнуть у заказчика без их передачи от автора и подрядчика.
Аналогично может решаться вопрос и по договорам подряда, которыми создание программного обеспечения для заказчика не было предусмотрено, когда стороны предусмотрели передачу такого права заказчику.
Тем не менее, в связи с отсутствием правоприменительной практики по данному вопросу в целях минимизации налоговых рисков мы рекомендуем при создании программ и баз данных приобретать исключительные права на них на основании отдельного договора об отчуждении исключительного права. Указанные выше нормы права и принцип свободы договора не препятствуют сторонам в заключении договора, предусматривающего финансирование работ по созданию программного обеспечения с последующей передачей исключительных прав на них заказчику за отдельное вознаграждение.
3
НДС по договорам купли-продажи экземпляров программного обеспечения (коробочный софт и OEM-продукты)
Строго говоря, продажа экземпляра программы для ЭВМ или базы данных на материальном носителе не сопровождается предоставлением прав на его использование.
На основании ст.1280 ГК РФ лицо, правомерно владеющее экземпляром программы для ЭВМ или экземпляром базы данных (пользователь), вправе без разрешения автора или иного правообладателя и без выплаты дополнительного вознаграждения осуществлять действия, необходимые для функционирования таких программы или базы данных в соответствии с их назначением, в том числе запись и хранение в памяти ЭВМ (одной ЭВМ или одного пользователя сети). Таким образом, пользователю не требуется лицензия на ПО для его инсталляции и функционального использования.
Однако до начала использования программ и баз данных пользователю, как правило, предлагается присоединиться к лицензионному соглашению правообладателя. На основании п.3 ст.1286 ГК РФ прямо допускается заключение лицензионных договоров о предоставлении права использования программы для ЭВМ или базы данных путем заключения каждым пользователем с соответствующим правообладателем договора присоединения, условия которого изложены на приобретаемом экземпляре таких программы или базы данных либо на упаковке этого экземпляра. Начало использования таких программы или базы данных пользователем, как оно определяется этими условиями, означает его согласие на заключение договора.
В то же время экземпляр такого программного обеспечения, как указано выше, до заключения лицензионного договора мог быть реализован пользователю по договору купли-продажи его материального носителя. Т.е. реализация экземпляра по договору купли-продажи предшествует реализации прав по лицензионному договору. При этом оберточные лицензии обычно не содержат условий о вознаграждении, в связи с чем они в принципе не соответствуют требованиям закона о лицензионном договоре, т.к. на основании п.5 ст.1235 ГК РФ при отсутствии в возмездном лицензионном договоре условия о размере вознаграждения или порядке его определения договор считается незаключенным. При этом правила определения цены, предусмотренные пунктом 3 статьи 424 ГК РФ, не применяются.
В связи с отсутствием передачи прав на программное обеспечение в указанных случаях введенная Федеральным законом от 19.07.2007 N 195-ФЗ льгота по НДС не подлежит применению.
Минфин РФ разделяет позицию, что операции по передаче прав на использование программного обеспечения при реализации их экземпляров на носителях в товарной упаковке, содержащей условия лицензионного договора (упаковочная лицензия), подлежат налогообложению НДС. Однако при этом Минфин РФ делает одну существенную оговорку, согласно которой НДС начисляется если на момент такой реализации не заключается лицензионный договор в письменной форме (см. Письмо Минфина РФ от 29 декабря 2007 г. N 03-07-11/648, Письмо Минфина РФ от 21 февраля 2008 г. N 03-07-08/36, Письмо Минфина РФ от 01.04.2008 N 03-07-15/44).
Таким образом, Минфин РФ оставляет открытой возможность применения льготы по НДС при передаче программного обеспечения на материальных носителях при правильном оформлении договорных отношений. В Письме от 29 декабря 2007 г. N 03-07-11/648 прямо указано, что при осуществлении организацией деятельности по распространению программных продуктов через сеть торговых посредников (дилеров, дистрибьюторов) с передачей неисключительных прав от организации-производителя через цепочку посредников до конечного потребителя на основе заключенных ими лицензионных договоров, то в соответствии с Федеральным законом от 19.07.2007 N 195-ФЗ такие операции налогом на добавленную стоимость не облагаются.
Аналогично может решаться вопрос и в случае поставки программного обеспечения в составе программно-аппаратного комплекса на условиях ОЕМ. В таком случае покупается фактически предустановленное на компьютер программное обеспечение и в случае отсутствия отдельного лицензионного договора на его использование применение освобождения по НДС необоснованно. Однако поставка оборудования с установленным программным обеспечением может сопровождаться заключением лицензионного договора, вознаграждение по которому не будет облагаться НДС.
При предоставлении экземпляров программного обеспечения по лицензионному договору на материальных носителях в товарной упаковке вопрос об освобождении их от НДС также должен решаться положительно. Передача материального носителя лицензиату осуществляется в порядке исполнения обязательств по лицензионному договору, поэтому нет необходимости выделять их стоимость из лицензионного вознаграждения и начислять на нее НДС.
Как справедливо указывает Минфин РФ в Письме от 01.04.2008 N 03-07-15/44 указанные операции освобождаются от налогообложения независимо от способа передачи программ для ЭВМ и баз данных. Поэтому если при передаче указанных прав предоставляются материальные носители, в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности, а также документация, технические средства защиты и другие принадлежности в упаковочной таре, необходимые для эффективного использования результатов интеллектуальной деятельности, передача таких материальных носителей и принадлежностей освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость при условии, что их стоимость учтена в стоимости прав, передаваемых по лицензионным (сублицензионным) договорам. При этом суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиками, в том числе материальных носителей, документации, технических средств защиты и других принадлежностей, использованных при осуществлении операций по передаче прав на использование результатов интеллектуальной деятельности, не подлежащих налогообложению, согласно пп. 1 п. 2 ст. 170 Кодекса учитываются в стоимости соответствующих товаров (работ, услуг) и к вычету не принимаются.
В то же время обращаем внимание, что в случае применения освобождения по НДС по сделкам с коробочным программным обеспечением и ОЕМ-продуктами необходимо учитывать высокие налоговые риски в связи с возможной переквалификацией сделок по следующим основаниям.
Передача прав «по цепочке» сроится на схеме сублицензирования. На основании закона лицензиат не может передать сублицензиату больше прав, чем сам получил по лицензионному договору. Таким образом, для предоставления сублицензиату прав на использование программ лицензиату нужно приобрести такие права, которые ему в принципе не требуются для реализации программ. В случае дистрибьюции коробочного ПО, его экземпляр уже введен в гражданский оборот путем тиражирования на материальных носителях и их продажи первым продавцом. Следовательно, право на воспроизведение и распространение экземпляров уже было использовано. Право на воспроизведение (инсталляцию) и функциональное применения продаваемого программного обеспечения дистрибьютору не требуется, т.к. его целью является последующей реализации, а не извлечении полезных свойств такого ПО. Конечному пользователю они также не нужны в силу приведенных ранее положений ст.1280 ГК РФ.
Такая же ситуация и с OEM продуктами: условия лицензионного соглашения принимаются установщиком программного обеспечения, далее такое программное обеспечение передается в составе оборудования и не требует от конечного пользователя повторного заключения лицензионного договора.
Таким образом, сублицензионные договоры на предоставление прав по коробочному программному обеспечению и OEM продуктам могут быть признаны притворными сделками, направленными на получение налоговой выгоды от применения льготы по НДС.
4
НДС по услугам технической поддержки и сопровождения программ и баз данных
В данном случае Минфин РФ высказывает мнение, что Федеральным законом от 19.07.2007 N 195-ФЗ не предусмотрено освобождение от налогообложения НДС выполнение работ по инсталляции программного обеспечения, а также оказание услуг по его сопровождению и технической поддержке (см. Письмо Минфина РФ от 21 февраля 2008 г. N 03-07-08/36, Письмо Минфина РФ от 12 января 2009 г. N 03-07-05/01).
В то же время такая трактовка представляется нам не вполне обоснованной. Можно вполне согласиться, что подобные услуги должны облагаться НДС в случае их оказания по отдельным договорам. Однако в некоторых случаях приобретение лицензии на сложное программное обеспечение ставится в зависимость от предоставления послепродажного сервиса, стоимость которого ранее включалась в лицензионное вознаграждение. Данные услуги являются дополнительными по отношению к предоставлению лицензии и направлены на увеличение ее потребительской ценности.
Как вариант для избежания налоговых рисков по НДС можно предложить замену услуг технического обслуживания и сопровождения продуктов на гарантийное обслуживание, предоставляемое в рамках лицензионного договора. Последнее также связано с обеспечением надлежащего функционирования программного обеспечения, однако не предусматривает взимания отдельной платы с НДС.
5
НДС при экспорте программ для ЭВМ и баз данных
На основании пп.4 п.1.1. ст.148 НК РФ, объект налогообложения НДС отсутствует, когда покупатель указанных ниже работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации (экспорт услуг). Данные положения относятся к случаям импорта следующих услуг (работ):
• передачи, предоставления патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;
• оказания услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
• оказания консультационных и услуг по обработке информации.
Готовое решение для вашего бизнеса
Более 8 вариантов международного контракта на лицензирование ПО конечному пользователю. Гарантия прохождения валютного и налогового контроля.
В то же время реализация нерезиденту любых дополнительных работ и услуг по инсталляции, отладке, внедрению, технической поддержке, и сопровождению (за исключением консультационных услуг и услуг по обработке информации) программ для ЭВМ считается выполненной на территории России при осуществлении исполнителем (подрядчиком) своей деятельности на той же территории. На такие операции начисляется НДС в общем порядке.
Другим не менее важным вопросом является применение налоговой ставки НДС 0% при экспорте программ для ЭВМ и баз данных на различных материальных носителях (например, на CD-дисках).
Согласно пункту 1 статьи 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также работ и услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией этих товаров. Перечень работ (услуг) содержится в упомянутой норме и включает в себя работы (услуги) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров и импортируемых в Российскую Федерацию, выполняемые российскими перевозчиками, и иные подобные работы (услуги), а также работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенные режимы переработки товаров на таможенной территории и под таможенным контролем.
Однако, как было указано выше, имущественные права не могут рассматриваться в качестве товара для целей налогообложения. Операции по передаче имущественных прав в п.1 ст.164 НК РФ не указаны.
В связи с эти следует обращать внимание на предмет внешнеэкономического договора. Если речь идет о продаже экземпляров произведений на материальных носителях для целей их дальнейшей перепродажи, стоимость последних не может рассматриваться в качестве вознаграждения за передаваемые права, т.е. заключен обычный договор поставки товара. Следовательно, при экспорте таких товаров подлежит применению ставка НДС 0% с последующим налоговым вычетом входящего НДС.
В случае же предоставления по внешнеэкономическому контракту имущественных прав на произведения, экземпляры которых поставлены покупателю, следует руководствоваться указанными выше положениями ст.148 НК РФ. Последнее было в частности подтверждено Постановлением Президиума ВАС РФ N 2617/05 от 02.08.2005 г.
Некоторые положения статьи могут утратить актуальность. Прочтите последние материалы автора по налогообложению интеллектуальной собственности
Изменения НДС на услуги в электронной форме в 2019 году
НДС на покупки внутри мобильного приложения
Виталий Селиванов, 2011
Юридическая фирма АйТи-Лекс
Авторское право Налоги ИТ-компании Лицензионный договор
Новые правила налогообложения НДС электронных услуг
В Налоговом кодексе появляется понятие электронных услуг и их перечень, включающий в себя, например, удаленный доступ к программам для ЭВМ, обновлений к ним, рекламные услуги в сети Интернет, услуги интернет-платформы, услуги облачного хранения, хостинга, предоставления доменных имен, хранения и обработки информации, удаленного системного администрирования, продажа электронных книг, картинок, музыки, фильмов и т.д.
Законопроектом вводится новый подход к определению места реализации таких услуг – с 2017 года место реализации электронных услуг будет определяется по месту деятельности их покупателя.
Последствия для российских организаций
Для российских организаций, экспортирующих электронные услуги такое изменение означает, что начиная с 2017 года часть их операций по реализации электронных услуг в адрес иностранных покупателей перестанет облагаться НДС, что прямо повлияет на объем и структуру налоговых вычетов по НДС. Фактически российские организации потеряют возможность предъявить к вычету часть «входного» НДС, при этом с большой долей вероятности возникнет необходимость вести раздельный учет сумм «входного» НДС.
С учетом того, что до нововведений осталось всего два налоговых периода (2 квартала), полагаем, что уже сегодня российские организации, оказывающие электронные услуги иностранным бенефициарам, должны соответствующим образом структурировать свою деятельность. По нашему мнению, с учетом сжатых сроков, последовательность действий должна быть следующая: 3 кв. 2016 – анализ, пересмотр подходов и имплементация нового подхода; 4 кв. 2016 – тестирование измененной структуры и ее оптимизация; 1 кв. 2017 – начало работы по новым правилам.
Российским организациям, являющимся покупателями иностранных электронных услуг либо посредниками, следует учитывать, что с 1 января 2017 года они будут исполнять обязанность налоговых агентов по данным операциям, а, следовательно, нагрузка на отделы, отвечающие за данную функцию может увеличиться в разы, что предполагает предварительную организационную подготовку или пересмотр структуры закупок.
Последствия для иностранных организаций
Для иностранных организаций последствия нововведений отличаются в зависимости от того, каким образом они организовали продажи своих услуг российским потребителям (физическим лицам), и роли иностранной организации в цепочке продаж (производитель услуг или посредник, участвующий в расчетах, например, агент, комиссионер, поверенный и т.д.).
Реализация макулатуры с НДС в 2019 году
Давно не новость, что с 2019 года ставка НДС увеличена на 2%, а в некоторых случаях обязанность исчислять и выплачивать этот налог отныне возложена на покупателей.
Изменения коснулись также купли/продажи макулатуры. Ранее ее реализация освобождалась от обложения НДС. Однако с 1 января 2019 года при сделке с макулатурой применяется особый порядок налогообложения. В статье мы рассмотрим нововведения подробнее.
НДС с макулатуры – последние новости
В соответствии с Федеральным законом 424-ФЗ, начиная с 2019 года покупка/продажа макулатуры облагается НДС.
Согласно п. 8, ст 161 НК РФ, облагаемой НДС макулатурой являются:
- отходы из бумаги или картона, полученные в процессе производственных и потребительских процессов;
- бумага, картон, документы, типографские изделия, которые вышли из употребления или были забракованы;
- деловые бумаги, документы и другие изделия из бумаги, срок хранения которых истек.
Исчисление и уплата налога при реализации макулатуры теперь являются обязанностью покупателя, а не продавца. При реализации макулатуры покупатель выступает в качестве налогового агента. При этом необходимость выполнять обязанности налогового агента никак не зависит от режима налогообложения организации или предпринимателя.
В случаях, когда макулатура приобретается не для себя, а для третьих лиц, покупатель (то есть посредник) не признается налоговым агентом.
Будет ли сделка с макулатурой облагаться налогом на добавленную стоимость, зависит главным образом от того, является ли продавец плательщиком НДС или нет.Если продавец – плательщик НДС:
- покупатель выступает в качестве налогового агента;
- начисление и уплата налога в бюджет выполняется покупателем;
- родавцом составляется счет-фактура, в котором указывается, что НДС начисляется налоговым агентом.
Если продавец не является плательщиком НДС:
- в договоре в первичных учетных документах делается пометка «Без НДС»;
- в контракте обязательно указываются, по каким причинам сделка освобождена от налогообложения.
Это происходит в следующих случаях (при условии, что продавец является плательщиком НДС):
- в договор без какого-либо основания внесена запись об осуществлении сделки без НДС;
- покупатель – физическое лицо, не зарегистрированное как ИП.
Декларационную форму обязаны подавать все налоговые агенты. Даже в случае, когда применяется налоговый спецрежим, освобождающий от уплаты данного налога, а также от составления отчетности по нему.
Сроки подачи декларации для налоговых агентов такие же, как и у всех плательщиков НДС.
НДС на проценты за пользование чужими деньгами – Картина дня – Коммерсантъ
Наша организация-подрядчик выиграла суд у заказчика. На основании судебного решения выполненные нами работы признаны подлежащими оплате. Кроме того, начислены проценты за пользование денежными средствами в нашу пользу. Облагаются ли эти проценты налогом на добавленную стоимость?
По мнению контролирующих органов, проценты за пользование чужими денежными средствами, штрафные санкции, подлежат включению в налоговую базу по НДС на дату их получения как суммы, связанные с оплатой реализованных работ.
Если организация примет решение не увеличивать налоговую базу по НДС, на указанные суммы, то свою позицию придется отстаивать в арбитражном суде.
ОБОСНОВАНИЕ ВЫВОДА. Подпунктом 1 п. 1 ст. 146 НК РФ установлено, что объектом обложения НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. То есть, поскольку возмещение судебных издержек не является реализацией, объекта обложения НДС при компенсации государственной пошлины не возникает.
В соответствии с п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов организации, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг). Кроме того, согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается, в том числе, на суммы «иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)».
Глава 21 НК РФ не содержит прямого указания на необходимость начисления НДС на сумму штрафных санкций, к тому же при получении неустойки не происходит реализации, а значит, и не возникает объект обложения НДС (ст. 146 НК РФ).
В соответствии со ст. 395 ГК РФ уплата процентов за пользование чужими средствами производится вследствие неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица. То есть уплата таких процентов является мерой ответственности за нарушение обязательства (глава 25 ГК РФ), а не оплатой за реализованные товары (работы, услуги).
При этом следует учитывать позицию контролирующих органов, согласно которой суммы санкций, предусмотренные договором за нарушение сроков перечисления денежных средств, следует относить к суммам, иначе связанным с оплатой товаров (работ, услуг) на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. Поэтому указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по НДС (письма Минфина России от 11.01.2011 N 03-07-11/01, от 08.12.2009 N 03-07-11/311, от 16.04.2009 N 03-07-11/107).
Представители финансового ведомства в письме Минфина России от 11.09.2009 N 03-07-11/222 указали, что суммы денежных средств, полученных налогоплательщиком от покупателей товаров (работ, услуг) на основании решения арбитражного суда за нарушение договорных обязательств в виде процентов за пользование чужими денежными средствами, также следует относить к суммам, связанным с оплатой этих товаров (работ, услуг). Поэтому они подлежат включению в налоговую базу по НДС. В такой ситуации на основании п. 4 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по расчетной ставке (18/118).
Однако судебная практика, как правило, это мнение финансистов не разделяет. Например, в постановлении Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07 суд указал, что неустойка, которую общество получило от контрагента за просрочку исполнения обязательств, не связана с оплатой товара в смысле пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, поэтому она не облагается НДС.
Кроме того, существует большое количество судебных решений, в которых судьи также отмечают необоснованность взимания НДС с сумм процентов за пользование чужими денежными средствами и иных санкций (см. постановления ФАС Московского округа от 24.04.2008 N КА-А40/3135-08, от 28.09.2009 N КГ-А40/9488-09, от 30.09.2008 N КА-А40/9024-08, ФАС Центрального округа от 16.09.2008 N А54-3386/2006-С21).
В постановлении ФАС Московского округа от 13.11.2008 N КА-А40/10586-08 суд указал, что по смыслу п. 2 ст. 395 ГК РФ п. 6 Постановления Пленума ВС РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998 выплата процентов за пользование чужими денежными средствами в связи с неисполнением денежного обязательства является мерой ответственности за нарушение обязательства. В этой связи суммы процентов как ответственности за просрочку исполнения обязательства, полученные заявителем от контрагента по договору, не являются оплатой за товар, и, таким образом, не связаны с его оплатой по смыслу п. 2 ст. 153, подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. При таких обстоятельствах данные положения закона к выплате процентов не применяются — выплата процентов не является объектом обложения НДС, налог на суммы процентов не начисляется.
Если организация примет позицию Минфина России, то указанные денежные средства включаются в налоговую базу по НДС на дату их реального получения (на дату оплаты) (п. 1 ст. 167 НК РФ, письмо Минфина РФ от 07.04.2011 N 03-07-11/81, от 16.08.2010 N 03-07-11/356).
Готовимся к изменениям НДС на ПО с 2021 года / Хабр
Как изменится НДС на распространение ПО
С нового года вступают в силу поправки, фактически отменяющие льготу по НДС на реализацию софтверных лицензий в отношении большинства наименований ПО. В первую очередь это затронет зарубежный софт, далее идут программы для ЭВМ и базы данных российского происхождения, не попавшие в Реестр отечественного ПО.
Независимо от попадания в Реестр, льготы по НДС на ПО лишатся рекламные сервисы и приложения, агрегаторы (маркетплейсы) и поисковые программы. Есть мнение, что изменения затронут любые программы, в которых имеется реклама даже собственных продуктов или услуг. Предложение купить лицензию на платный доступ к сервису или расширенную версию условно бесплатной программы, также можно рассматривать в качестве рекламы.
Как это произошло и что предпринять читайте под катом
С чем связана отмена льготы по НДС на ПО
Поправки в Налоговый кодекс (НК РФ) внесены Федеральным законом от 31.07.2020 N 265-ФЗ. Изменения вводят дополнительные требования для освобождения от НДС реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных. Поправки в НК РФ по «налоговому маневру в ИТ-отрасли» вступают в силу с 01 января 2021 года.
В чем суть нового требования? В новой редакции пп.26 п.2 ст.149 НК РФ право на «льготу» по НДС сохранено исключительно в отношении реализации прав на ПО, включенное в реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (Реестр отечественного ПО), который ведет Минкомсвязи.
В результате налогового маневра в ИТ-отрасли отчуждение и предоставление прав на зарубежное программное обеспечение независимо от вида договора будет облагаться НДС. Такой софт по определению нельзя включить в Реестр отечественного ПО.
Аналогично без льготы останется ПО большинства российских правообладателей, поскольку попасть в Реестр не так-то просто.
В качестве экономической причины фактической отмены льготы по НДС на ПО называют необходимость компенсации выпадающих доходов бюджета в результате одновременного снижения налога на прибыль и ставок страховых взносов для ИТ-компаний. Подробнее об этом смотрите информацию на нашем сайте.
Как зарегистрировать приложение в Реестре отечественного ПО
Это отдельная тема для разговора. Если кратко, то нужно соблюсти следующие минимальные требования:
1) Правообладателем российского ПО должен быть гражданин России или коммерческая организация. При этом доля участия российских граждан, организаций, РФ, субъектов РФ, в коммерческой организации должна быть более 50%.
2) Сведения о программном продукте не могут составлять государственную тайну.
3) Общая сумма выплат за календарный год по лицензионным договорам в отношении иностранных юридических и физических лиц составляет мене 30 процентов выручки правообладателя программного обеспечения от его реализации, включая предоставление прав использования.
4) Программное обеспечение не имеет принудительного обновления и управления из-за рубежа
5) Гарантийное обслуживание, техническая поддержка и модернизация программного обеспечения осуществляются российской коммерческой или некоммерческой организацией без преобладающего иностранного участия либо гражданином Российской Федерации.
6) Заявление и прилагаемые к нему документы и материалы представляются через сайт Минкомсвязи с использованием электронной подписи заявителя.
7) В заявлении обязательно указываются гиперссылки на сайт правообладателя с техническими документами:
- с описанием функциональных характеристик программного обеспечения и информацией, необходимой для установки и эксплуатации ПО;
- содержащими описание процессов, обеспечивающих поддержание жизненного цикла программного обеспечения, в том числе устранение неисправностей, выявленных в ходе эксплуатации программного обеспечения, совершенствование программного обеспечения, а также информацию о персонале, необходимом для обеспечения такой поддержки.
Ваш технический писатель должен потрудиться составить документы в соответствии с ГОСТами.
8) К заявлению прикладываются документы, подтверждающее исключительные права заявителя на регистрируемое ПО.
Чем подтверждаются исключительные права на ПО
ПО защищается авторским правом как литературные произведения. Поэтому исключительные права на него возникают с момента создания и не требуют формального подтверждения со стороны государства. Тем не менее, Гражданский кодекс предусматривает возможность государственной регистрации программ для ЭВМ и баз данных. По результатам регистрации заявителю выдается Свидетельство, в котором указан правообладатель.
Однако Свидетельство о государственной регистрации ПО не является 100% гарантией наличия исключительного права у заявителя. Оно подразумевается пока не доказано иное. Поскольку права на ПО возникают в силу его создания первоначально у автора, то необходимо подтвердить переход прав к заявителю по договору или в силу закона.
На практике возможны минимум 3 варианта подтверждения исключительных прав на ПО:
а) В случае создания программного обеспечения по заказу правообладателя, переход исключительного права подтверждается Договором заказной разработки с организацией – подрядчиком или Договором авторского заказа с разработчиком – физическим лицом (в т.ч. в статусе ИП).
б) При покупке исключительных прав необходимо иметь Договор отчуждения исключительных прав на ПО.
в) В случае разработки ПО силами штатных сотрудников права работодателя на такое ПО подтверждается документами, необходимыми для возникновения прав на служебное произведение. Здесь потребуется оформить целый пакет документации.
Таким образом, оптимизация НДС через переход на лицензионные договоры уходит в прошлое. Готовимся к новой реальности и пробуем попасть в Реестр отечественного ПО.
Консультационные услуги можно освободить от НДС
В чем экономия: НДС
На чем основана идея: Письмо Минфина России от 29.01.09 № 03-07-08/12
Если компания оказывает консультационные услуги, то в общем случае эта операция облагается НДС. Но если клиентом является организация с иностранным участием, то исполнитель может избежать уплаты этого налога.
Для этого заказчиком услуг нужно сделать не российскую компанию, которой они непосредственно нужны, а ее иностранного учредителя. Дело в том, что если консультации предоставляются нерезиденту, не имеющему на территории России постоянного представительства, такие услуги не облагаются НДС (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Тот факт, что в этом случае выручка консультанта не будет облагаться НДС, подтверждают и чиновники Минфина России (письмо от 29.01.09 № 03-07-08/12), причем вне зависимости от предмета консультаций.
Чтобы российская дочерняя компания могла скомпенсировать потерянный вычет по НДС, она в дальнейшем может купить результаты консультаций у своего учредителя-нерезидента, причем по более высокой цене. Во-первых, это позволит учесть стоимость консультационных услуг для российского налога на прибыль. Во-вторых, даст реальное основание для перевода части прибыли за рубеж (в офшор). А в-третьих, не приведет к увеличению нагрузки по НДС: российская компания сначала перечислит в бюджет налог, удержанный у источника (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ и ст. 161 НК РФ), а затем примет его к вычету.
Идеей поделился Иван БАЛАХНИН, налоговый консультант
оценка безопасности идеи
Чиновник
Светлана ДАВИДЧУК, заместитель начальника отдела по контрольной работе УФНС России по Московской области: «У налоговых органов особое пристрастие к проведению контрольных мероприятий по таким видам затрат. Могут сделать запрос в иностранное государство о подтверждении взаимоотношений с российской организацией. Поэтому не исключены претензии».
Эксперт
Светлана ЛОБОВИКОВА, консультант по налогам международной юридической фирмы «Бейкер и Макензи»: «Риск невелик. Однако исполнитель не сможет предъявить к вычету НДС по расходам, понесенным для оказания этих услуг».
Практик
Оксана РОГОЖИНА, главный бухгалтер I2BF Capital Advisors: «Если нерезидент не только получает пассивный доход от владения имуществом, но объект вовлечен в коммерческую деятельность компании на территории РФ, это может привести к риску признания постоянного представительства и, как следствие, появлению налогооблагаемой базы по НДС».
ИДЕИ ЭТОГО НОМЕРА ОЦЕНИВАЛИ:
Григорий ЛАЛАЕВ, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Минфина России
Андрей ЦЫБ, специалист по налогообложению юридической фирмы «ВЕГАС-ЛЕКС»
Наиля АХМЕТГАЛИЕВА, заместитель главного бухгалтера ООО «Дорожно-строительная фирма “Айнур и Ко”»
Светлана ДАВИДЧУК, заместитель начальника отдела по контрольной работе УФНС России по Московской области
Светлана ЛОБОВИКОВА, консультант по налогам международной юридической фирмы «Бейкер и Макензи»
Оксана РОГОЖИНА, главный бухгалтер I2BF Capital Advisors
Александр СЕРГЕЕВ, советник государственной гражданской службы 1-го класса
Елена АНТОЩУК, юрист отдела налогообложения и судебной защиты ЗАО «АКГ “РБС”»
Светлана БЕЛОУСОВА, главный бухгалтер ЗАО «Монолитстрой»
Надежда ЗУБКОВА, ведущий налоговый консультант компании Grant Thornton
Андрей КОРАБЕЛЬЩИКОВ, главный бухгалтер ООО «ВТД “НЕФТЕХИМЭКСПОРТ”»
Дмитрий ГАВРИЛЕНКО, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Антон НИКИФОРОВ, партнер ЮК «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»
|
Риска нет. Налоговые органы не видят в этом способе ничего противозаконного |
Риск минимальный. Могут возникнуть быстро устранимые разногласия с налоговиками |
Риск средний. B связи с экономией налоговики будут пытаться обратить ситуацию в свою пользу |
Риск выше среднего. Но можно будет защититься, не доводя дела до суда |
Риск высокий. Придется доказывать свою правоту в суде |
Государственный анализ налогообложения услуг
Когда законодательные собрания штатов в Соединенных Штатах ввели в действие первые законы о налоге с продаж для увеличения доходов в 1930-х годах, американская экономика зависела от производства и продажи физических товаров. Как правило, законы о раннем налоге с продаж разрешали только налогообложение «материальной личной собственности» (TPP), а не налогообложение услуг.
По мере того как Соединенные Штаты перешли от экономики, основанной на производстве, к экономике, основанной на услугах, многие штаты также начали вводить налог с продаж и использования услуг. Многие компании, предоставляющие услуги, до сих пор не знают об этих изменениях в законодательстве — некоторые ошибочно полагают, что им вообще не нужно платить налог с продаж, даже если они продают услуги по всей территории Соединенных Штатов.
Каждый штат взимает налоги с услуг по-своему
Это руководство разработано, чтобы предоставить обзор сложности налога с продаж на услуги по штату.
Пять штатов США (Нью-Гэмпшир, Орегон, Монтана, Аляска и Делавэр) не взимают общий общегосударственный налог с продаж как на товары, так и на услуги. Из оставшихся 45 штатов четыре (Гавайи, Южная Дакота, Нью-Мексико и Западная Вирджиния) налоговые службы по умолчанию, за исключением только услуг, специально освобожденных от налогов.
Это оставляет 41 штат — и округ Колумбия — где услуги не облагаются налогом по умолчанию, но услуги, перечисленные штатом, могут облагаться налогом.Каждый из этих штатов облагает налогом свой набор услуг, из-за чего обслуживающим компаниям сложно понять, законы каких штатов требуют от них подачи декларации, а также какие конкретные элементы их услуг подлежат налогообложению.
Категории налогооблагаемых услуг
Нет двух штатов, облагающих налогом одни и те же конкретные услуги, но общие виды облагаемых налогом услуг можно условно разделить на шесть категорий.
Услуги для TPP: Многие штаты начали облагать налогом услуги, связанные с материальным личным имуществом, по той же ставке, что и при продаже TPP. Эти услуги обычно улучшают или ремонтируют недвижимость. Услуги для ТЭС могут включать в себя все, от столярных услуг до ремонта автомобилей.
Услуги, связанные с недвижимым имуществом: К этой категории относятся улучшения зданий и земли. Одной из наиболее часто облагаемых налогом услуг в этой области является благоустройство территории и уход за газонами. Услуги по уборке также попадают в эту категорию.
Деловые услуги: К этой категории относятся услуги, оказываемые компаниям и предприятиям. Примеры включают службы ответа на телефонные звонки, агентства кредитной информации и кредитные бюро, а также службы уничтожения.
Персональные услуги: Персональные услуги включают ряд предприятий, которые предоставляют услуги личного ухода или другие виды «самосовершенствования». Например, солярии, массаж, выполняемый не лицензированным массажистом, и услуги по уходу за животными могут считаться «персональными услугами».”
Профессиональные услуги: Наименее облагаемая налогом сфера услуг, во многом потому, что профессиональные группы имеют сильное лоббистское присутствие. Профессиональные услуги включают адвокатов, врачей, бухгалтеров и других лицензированных специалистов.
Развлечения / Отдых: Допуск на развлекательные мероприятия и в парки развлечений, а также на другие виды развлечений. Некоторые заявляют, что облагаются налогом очень немногие другие услуги, такие как Юта, но по-прежнему облагаются налогом плата за вход на большинство спортивных и развлекательных мероприятий.
Как использовать эту налоговую карту США
Помните, что в пределах каждой категории услуг у штатов все еще могут быть совершенно разные правила. Например, и Флорида, и Айова помечены как облагающие налогом «бизнес-услуги», хотя Айова облагает налогом широкий спектр этих услуг, а Флорида облагает налогом только услуги безопасности и детективов.
Для получения более подробной информации о конкретных налоговых обязательствах вашего бизнеса в отдельных штатах, проконсультируйтесь с налоговым департаментом штата за дополнительной информацией.
Сводка налогообложения услуг в штатах США
Правила, которых следует придерживаться при расчете налога с продаж на услуги
1.Избегайте предположений
Многие компании считают, что услуги, предоставляемые вместе с проданными товарами (например, чистка бассейнов и бассейнов, компьютеры и техническое обслуживание, строительные материалы и установка), не облагаются налогом, но часто это не так. Делавэр, Гавайи, Нью-Мексико и Южная Дакота облагают налогом большинство услуг. Третьи, такие как Техас и Миннесота, активно расширяют налогообложение услуг.
Компании, которые продают услуги в нескольких штатах, должны знать, где эти услуги облагаются налогом с продаж. Тот факт, что законы о налогах с продаж часто меняются, усложняет соблюдение их требований.
2. Помните, что ставки налога с продаж могут (и меняются) изменяться.
Штаты регулярно меняют правила налогообложения продуктов и услуг, и ответственность за то, чтобы быть в курсе изменений, лежит на компаниях.Например, законодатели штата Вашингтон осенью 2015 года решили обложить налогом занятия боевыми искусствами и смешанными единоборствами. Два года спустя многие из этих услуг были снова освобождены от уплаты налогов. Неспособность правильно применить ставки и правила налога с продаж к продуктам и услугам может привести к дорогостоящим ошибкам.
Знать, какую ставку взимать и какие правила налога с продаж применять, особенно сложно для компаний, которые продают товары или услуги в нескольких штатах. В двух штатах нет одинаковых налоговых законов.
3.Поймите вашу связь с нексусом
В большинстве штатов теперь требуется, чтобы определенные продавцы за пределами штата регистрировались в налоговом органе, а затем собирали и перечисляли налог с продаж. Сложно выяснить, какие штаты требуют от компаний этого делать. Это зависит от взаимосвязи — связи между бизнесом и государством, которая вызывает обязательство по сбору налога с продаж.
Физическое присутствие в штате всегда вызывает нексус, но благодаря решению Верховного суда США по делу South Dakota v.Wayfair, Inc. (21 июня 2018 г.), связь может быть создана только за счет экономической деятельности (экономическая связь). По состоянию на июнь 2020 года 43 штата и округ Колумбия требуют, чтобы компании за пределами штата с определенным объемом продаж или количеством транзакций в штате собирали и перечисляли налог с продаж.
Определение взаимосвязи — это первый шаг к соблюдению налоговых требований.
4. Услуги, продаваемые с облагаемыми налогом товарами, могут усложнить налог с продаж.
Многим компаниям, которые обеспечивают поддержку клиентов, установку или гарантийное обслуживание в сочетании с продажей физических товаров, необходимо нанять целую армию бухгалтеров, чтобы определить, что облагается налогом, а что — нет.Если вы продаете контракты на обслуживание отдельно или одновременно с продажей материальных товаров, вы можете быть обязаны взимать налог с продаж.
В то время как Гавайи, Нью-Мексико и Южная Дакота обычно облагают налогом все продажи услуг, многие другие штаты облагают налогом одни услуги, но не налоги. Задача предприятий состоит в том, чтобы определить, какие услуги подлежат налогообложению в штатах, где они связаны (обязательство собирать налог с продаж). В некоторых штатах предприятия должны взимать налог с продаж за услуги, предоставляемые вместе с продажей физических товаров.
5. Настоящий объектный тест может помочь определить налогообложение услуг.
Когда продажа включает и продукт, и услугу, в некоторых штатах используется тест истинного объекта для определения налогообложения сделки. Если основной целью сделки (истинным объектом) является продажа налогооблагаемого имущества или оборудования, вся сделка подлежит обложению налогом с продаж.Если основной целью транзакции является продажа освобожденной услуги, вся транзакция обычно освобождается.
Комбинированные продажи продуктов и услуг более распространены в одних отраслях, чем в других, особенно в строительстве, производстве и медицине. Например, инсулиновый монитор часто сопровождает продажу средств для лечения диабета. В этом случае продукт является вторичным по отношению к услуге, а налогообложение зависит от реального объекта сделки — предоставленной услуги.
Снизить налоговый риск
Повысьте точность соблюдения налоговых требований с помощью актуальных ставок и правил с помощью нашей облачной налоговой системы.
Куда облагать налогом?
Существует четыре типа операций:
В зависимости от характера операции применяются разные правила определения места налогообложения.
Поставка товаров
Место налогообложения определяется местом поставки товаров. Это зависит не только от характера поставляемых товаров, но и от того, как осуществляется поставка.
Поставка товаров облагается налогом в месте:
- , где товары расположены во время поставки, если они не отправлены или не транспортированы [Статья 31 Директивы по НДС]
- Пример 1: Если эстонский производитель, нанимающий машину в Эстонии у немецкой компании, решает приобрести арендованную машину, местом поставки является Эстония, а не Германия, и необходимо уплатить эстонский НДС.
- , где товары расположены , когда отправка или транспортировка покупателю начинается , если они отправлены или транспортированы поставщиком, покупателем или третьим лицом [Статья 32 Директивы по НДС]
- Пример 2: НДС в Германии необходимо будет взимать с товаров, перевозимых самим поставщиком или назначенным им перевозчиком из Гамбурга к покупателю в Берлине (место поставки — Гамбург).
- Пример 3: Когда поставленные товары впоследствии транспортируются из Братиславы к покупателю в Праге покупателем или назначенным им перевозчиком, поставка будет облагаться словацким НДС.
- , где товары расположены , когда отправка или транспортировка покупателю заканчивается для дистанционных продаж , когда годовые продажи поставщика на превышают порог , применяемый государством-членом клиента [статья 33 Директивы по НДС]
- Пример 4: Компания из Великобритании и Франции продает компакт-диски через Интернет частным клиентам на всей территории ЕС.Когда компакт-диски продаются покупателям в Дании, датский НДС должен взиматься при превышении датского порога, в то время как голландский НДС должен взиматься с клиентов в Нидерландах при превышении голландского порога.
- , где товары расположены , когда отправка или транспортировка покупателю начинается для дистанционных продаж , если годовые продажи поставщика на ниже порогового значения , применяемого государством-членом клиента (за исключением случаев, когда поставщик выбрал налог в государстве-члене назначения) [статья 34 Директивы по НДС]
- Пример 5: Если годовые продажи французской компании (см. Пример 4 выше) клиентам в Бельгии не превышают бельгийского порога, компакт-диски будут облагаться налогом во Франции.
- Пример 6: Когда французская компания осуществляет поставки клиенту в Люксембурге, а французская компания выбрала вариант налогообложения по месту назначения, компакт-диски будут облагаться налогом в Люксембурге.
- , если товары устанавливаются или собираются, , если это делает поставщик [статья 36 Директивы по НДС]
- Пример 7: Румынский НДС должен быть уплачен при поставке машины, установленной в Румынии итальянским поставщиком для своего клиента.Если машина вместо этого будет установлена самим клиентом, поставка будет облагаться налогом в Италии (будет произведена освобожденная поставка внутри Сообщества в Италии с последующим приобретением внутри Сообщества в Румынии, если клиент является налогооблагаемым лицом).
- , где пункт отправления , если поставлен на борт судов, самолетов или поездов во время участка перевозки пассажиров, осуществляемого в рамках Сообщества [статья 37 Директивы по НДС]
- Пример 8: Товары, не предназначенные для употребления на борту, купленные пассажиром во время перехода через Ионическое море, облагаются налогом в Италии, когда паром отправляется из Бари с Корфу в качестве пункта назначения, и в Греции, когда отправляется с Корфу и возвращается в Бари.
- Пример 9: За товары, проданные пассажирам, вылетающим из Малаги в Гамбург, взимается испанский НДС. Для обратного рейса будет применяться немецкий НДС.
- Пример 10: Магазин, продающий товары пассажирам, отправляющимся в круиз из Афин в Греции в Барселону в Испании, с остановками в Италии и Франции для краткосрочных поездок, но не допускающим посадки или высадки пассажиров; Будет применяться греческий НДС.
- где налогооблагаемый дилер установлен при получении электроэнергии или газа, поставляемого через систему распределения природного газа [статья 38 Директивы по НДС]
- Пример 11: Электроэнергия, поставляемая шведской электростанцией датской энергетической компании для распределения, облагается налогом в Дании.
- Пример 12: Когда природный газ из Северного моря покупается голландским дистрибьютором, дистрибьютор должен учитывать НДС в Нидерландах.
- где электроэнергия или газ, поставляемый через систему распределения природного газа , эффективно используется и потребляется частным потребителем [статья 39 Директивы по НДС]
- Пример 13: Частный потребитель, проживающий в Варшаве, который получает газ от немецкой энергетической компании через систему распределения природного газа, будет взимать польский НДС своим поставщиком.
- Пример 14: Когда электроэнергия поставляется для использования частными потребителями в Будапеште, венгерский НДС должен быть оплачен.
Приобретение товаров внутри Сообщества
Место налогообложения определяется тем, где происходит приобретение товаров внутри Сообщества (то есть государство-член, в котором товары окончательно находятся после транспортировки из другого государства-члена).
Товары, приобретенные налогоплательщиком, действующим в качестве такового (бизнес в своем деловом качестве) или необлагаемым налогом юридическим лицом (например, государственным органом), облагаются НДС.По причинам упрощения, товары, приобретенные налогоплательщиком, охваченным схемой МСП или схемой фиксированной ставки для фермеров или необлагаемым налогом юридическим лицом, не облагаются НДС, если годовые приобретения ниже годового порога оборота, установленного их государством-членом. (минимум 10 000 евро), хотя можно выбрать налогообложение.
Приобретение товаров облагается налогом в стране-участнице Государство, присвоившее номер плательщика НДС (государство-член идентификации) , под которым осуществляется приобретение.Если товары перевезены в другое государство-член (государство прибытия), налог должен быть уплачен там. После этого будет произведена корректировка НДС, уплаченного в государстве-члене регистрации. Примеры двух ситуаций:
- налогообложение в государстве-члене с идентификацией [статья 41 Директивы по НДС]
- Пример 15: Французский НДС должен уплачиваться на товары, приобретенные у другого государства-члена компанией под своим французским номером для использования на ее заводе в Страсбурге.
- Пример 16: Если компания, приобретающая товары из Испании, предоставляет своему поставщику номер НДС, под которым она идентифицирована в Словакии, НДС должен быть уплачен при приобретении в Словакии.
- налогообложение в государстве-члене прибытия товаров [статья 40 Директивы по НДС]
- Пример 17: Если товары, приобретенные компанией с использованием ее словацкого номера плательщика НДС, фактически отправляются из Испании в Германию, НДС должен быть уплачен при приобретении в Германии, а любые налоги, подлежащие уплате в Словакии (см. Пример 16 выше), будут уменьшены. соответственно.
Предоставление услуг
1 января 2010 года были введены правила , чтобы гарантировать, что НДС на услуги будет лучше начисляться в стране потребления [см. Директиву 2008/8 / EC, принятую Советом министров ЕС и пресс-релиз IP / 08/208].
Для обеспечения более единообразного применения некоторые аспекты этих правил были уточнены посредством имплементационных мер , которые применяются непосредственно с 1 июля 2011 года (см. Постановление о реализации № 282/2011, принятое Советом и его пресс-релиз на стр. 13) .Комиссия 18 декабря 2012 года предложила внести поправки в Регламент, чтобы с 1 января 2015 года налогообложение электронных услуг стало более удобным для бизнеса. См. Пресс-релиз и предложение.
Место налогообложения определяется по , где предоставляются услуги . Это зависит не только от характера предоставляемой услуги , но также от статуса покупателя , получающего услугу. Необходимо проводить различие между лицом, облагаемым налогом , действующим в качестве такового (бизнес, действующим в рамках своего делового потенциала), и лицом, не облагаемым налогом , (физическим лицом, которое является конечным потребителем).
Понятие облагаемого налогом лица охватывает всех, кто самостоятельно осуществляет экономическую деятельность, даже если это лицо не указано для целей НДС, но также включает необлагаемое налогом юридическое лицо, указанное для целей НДС [статья 43 Директивы по НДС ].
Только после того, как станут известны точный характер услуги и статус клиента, можно правильно определить место, где предоставляются услуги.
Предоставление услуг между предприятиями (услуги B2B) составляет в принципе облагается налогом по месту учреждения клиента , в то время как услуги, предоставленные физическим лицам (услуги B2C), облагаются налогом по месту учреждения поставщика .
- Услуги B2B [статья 44 Директивы по НДС].
- Пример 18: Местом предоставления услуг, предоставляемых компанией в Зальцбурге бизнес-клиенту в Вене, будет Вена. Поскольку поставщик находится в Австрии, он будет взимать австрийский НДС со своего клиента.
- Пример 19: За бухгалтерские услуги, предоставляемые болгарской компанией бизнес-клиенту, место деятельности которого находится в Австрии, взимается австрийский НДС.Если болгарский поставщик не зарегистрирован в Австрии, австрийский клиент будет учитывать НДС в соответствии с механизмом обратного взимания.
- Пример 20: НДС в Финляндии должен взиматься (клиентом с использованием процедуры обратного начисления), если юридические услуги предоставляются польской компанией клиенту, чье предприятие находится в Швеции, но предоставляется в постоянное учреждение клиента в Финляндии. .
- Пример 21: Рекламные услуги, предоставляемые итальянской компанией государственному органу в Испании, который в связи с приобретением товаров внутри Сообщества определяется для целей НДС, облагаются налогом в Испании с использованием механизма обратного начисления.
- Услуги B2C [статья 45 Директивы по НДС].
- Пример 22: За консультационные услуги, предоставляемые поставщиком, зарегистрированным в Лиссабоне, частному клиенту, который проживает в Дании, взимается португальский НДС.
- Пример 23: Поставщик, зарегистрированный в Греции, должен будет взимать греческий НДС с бизнес-клиента, зарегистрированного в Румынии, который приобретает юридические услуги для использования в своих личных целях.
Однако, чтобы гарантировать, что поступления НДС начисляются государству-члену потребления, было введено несколько исключений :
- Услуги B2C, предоставляемые посредником , облагаются налогом в том месте, где находятся основные сделка, в которую вмешивается посредник, подлежит налогообложению [статья 46 Директивы по НДС]
- Пример 24: Частный владелец летнего коттеджа во Франции, который хочет перевезти мебель в свой дом в Швеции, может попросить посредника найти компанию, которая позаботится о вывозе.Независимо от того, где учрежден посредник, французский НДС будет уплачиваться с комиссионных сборов, поскольку местом налогообложения перевозки товаров внутри Сообщества является место отправления.
- Услуги B2B и B2C , связанные с недвижимым имуществом , облагаются налогом там, где недвижимое имущество находится [статья 47 Директивы по НДС].
- Пример 25: Архитектор из Франции, нанятый для проектирования летнего дома в Испании, будет взимать испанский НДС со своего клиента.
- Пример 26: Гость, остановившийся в отеле в Никосии, должен будет заплатить кипрский НДС за проживание в отеле.
→ Пояснения к правилам ЕС по НДС в отношении места оказания услуг, связанных с недвижимым имуществом, которые вступают в силу в 2017 году. Эти примечания не имеют обязательной юридической силы.
- Пассажирские перевозки B2B и B2C облагаются налогом в соответствии с пройденными расстояниями [статья 48 Директивы по НДС].
- Пример 30: Цена автобусного билета для поездки из Польши во Францию через Германию будет включать польский, немецкий и французский НДС, пропорциональные расстояниям, пройденным в каждой из этих стран. Если поездка проходит через Швейцарию, на расстояния, пройденные в этой стране, не будет взиматься НДС в ЕС, поскольку Швейцария не является членом ЕС.
- Перевозка товаров B2C , кроме перевозки внутри Сообщества, облагается налогом в соответствии с пройденными расстояниями [Статья 49 Директивы по НДС]
- Пример 31: Для товаров, перевозимых для частного клиента из Парижа в Марсель, компания, осуществляющая перевозку, должна взимать французский НДС независимо от того, где она основана.
- B2C перевозки товаров внутри Сообщества (товары, отправляемые из одного государства-члена и прибывающие в другое) облагаются налогом в месте отправления [статья 50 Директивы по НДС]
- Пример 32: Для товаров, перевозимых из Германии во Францию для частного клиента, немецкий НДС должен взиматься с перевозки независимо от того, где находится компания, выполняющая транспортировку, или клиент.
- Дополнительные услуги B2C по транспортировке товаров , такие как услуги по погрузке и разгрузке, облагаются налогом в государстве-члене ЕС, где эти услуги физически оказываются [статья 54 Директивы по НДС]
- Пример 33: Датская компания разгружает грузовик в Роттердаме для частного лица, поставщик должен будет взимать НДС в Нидерландах.
- Услуги B2B в отношении допуска к культурным, артистическим, спортивным, научным, образовательным, развлекательным и аналогичным мероприятиям будут облагаться налогом по месту, где эти мероприятия фактически происходят [статья 53 НДС Директива]
- Пример 34: Когда ирландская компания в коммерческих целях оплачивает вход в оперу в Вероне, билет будет содержать итальянский НДС. Это применимо независимо от того, куплен ли билет онлайн или в билетной кассе.
- Пример 35: Для конференции, организованной в Стокгольме для участников, платящих за участие, взимается шведский НДС.
- Пример 36: Работа по составлению научного отчета Кельнским университетом для фармацевтической компании в Дании будет облагаться датским НДС и учитываться датской компанией (потому что это не услуга по отношению к допуск на мероприятие). Вместо этого эта услуга будет облагаться налогом в соответствии с общим правилом статьи 44.
- Услуги B2C , относящиеся к культурной, художественной, спортивной, научной, образовательной, развлекательной и аналогичной деятельности , будут облагаться налогом по месту, где эта деятельность фактически осуществляется [статья 54 Директивы по НДС]
- Пример 37: Билет, купленный туристом, направляющимся в Испанию на футбольный матч в Мадриде, будет содержать испанский НДС.
- Пример 38: Студент, проживающий в Антверпене, который проходит курс менеджмента в бизнес-школе в Гааге, будет платить голландский НДС.
- B2B и B2C услуги ресторанов и общественного питания , кроме тех, которые предоставляются на борту судов, самолетов или поездов во время участка пассажирских перевозок, осуществляемых в пределах ЕС, облагаются налогом в месте, где услуги оказываются физически. [Статья 55 Директивы по НДС]
- Пример 39: С гостей, обедающих в ресторане в Париже, взимается французский НДС.
- Пример 40: Компания, которая обслуживает мероприятие во Флоренции, организует еду и напитки, которые она готовит и подает гостям, должна взимать итальянский НДС с услуг, независимо от того, где она создана.
- Когда B2B и B2C ресторанные и кейтеринговые услуги предоставляются на борту судов, самолетов или поездов на участке пассажирских перевозок, осуществляемых в пределах ЕС , налог уплачивается в месте отправления транспорта [ Статья 57 Директивы по НДС].
- Пример 41: Блюда, подаваемые в ресторане на борту парома, идущего из Хельсингора (DK) в Хельсингборг (SE) (или любого порта ЕС), облагаются датским НДС.
- Краткосрочная аренда транспортных средств B2B и B2C облагается налогом в том месте, где транспортное средство фактически передается в распоряжение покупателя [статья 56 Директивы по НДС].Краткосрочные включают непрерывное владение или использование транспортного средства в течение периода не более 30 дней или, в случае судов, не более 90 дней.
- Пример 42: Бельгиец, находящийся в отпуске или по делам, в странах Балтии прибывает в аэропорт Риги и забирает автомобиль, взятый напрокат на две недели, латвийский НДС взимается с арендной платы.
- Пример 43: Для лодки, арендованной на Сардинии на 2 месяца, аренда будет облагаться итальянским НДС независимо от того, кто арендует лодку и куда она отправится.
- Услуги , предоставляемые в электронном виде, предоставляемые поставщиками, учрежденными в третьей стране, лицам, не облагаемым налогом (B2C) , зарегистрированным в ЕС, должны облагаться налогом по месту проживания или постоянного адреса клиента [ Статья 58 Директивы по НДС]
- Пример 44: Если частное лицо, проживающее в Швеции, пользуется японской онлайн-библиотекой, шведский НДС должен быть уплачен на сумму, взимаемую японской компанией.
- Радио и телевидение радиовещание услуги и телекоммуникации услуги, предоставляемые поставщиками, зарегистрированными в третьей стране необлагаемым налогом клиентам (B2C) в ЕС, облагаются налогом по месту нахождения частного клиент эффективно использует и получает удовольствие от услуги [статья 59b Директивы по НДС]
- Пример 45: Французский частный клиент, работающий со швейцарским оператором связи, использующий свой мобильный телефон во Франции, будет платить французский НДС.При использовании мобильного телефона во время отпуска в Греции за звонки из Греции взимается греческий НДС.
- Пример 46: Когда частное лицо, проживающее в Барселоне, платит американской компании за доступ к американским каналам, ему необходимо будет уплатить испанский НДС за полученные услуги вещания.
- Услуги B2C, такие как реклама услуги, услуги консультантов и юристов , финансовые услуги , телекоммуникации услуги, услуги вещания, услуги и услуги, предоставляемые электронным способом. услуги облагаются налогом по месту нахождения покупателя. при условии, что клиент зарегистрирован в стране, не входящей в ЕС [статья 59 Директивы по НДС].
- Пример 47: Когда венгерская компания продает антивирусную программу для загрузки через ее веб-сайт частным лицам, проживающим в Австралии, НДС в Венгрии не взимается.
- Пример 48: Услуги, оказываемые бельгийским юристом профессору из США, не будут облагаться НДС в Бельгии.
Для предотвращения двойного налогообложения, отсутствия налогообложения или искажения конкуренции государства-члены могут принять решение о переносе места оказания услуг, находящихся внутри или за пределами ЕС, на свою территорию или за ее пределы, когда в соответствии с эффективное использование и пользование услугой отличается от места предоставления, как определено общими правилами, правил аренды транспортных средств или определенных услуг B2C для клиента за пределами ЕС [статья 59a Директивы по НДС]
- Пример 49: Рекламные услуги, предоставляемые норвежской компанией американскому бизнесу, обычно облагаются налогом там, где клиент зарегистрирован, и НДС в ЕС не взимается.Однако, если средства массовой информации, используемые для рекламной кампании, находятся на территории государства-члена, это государство-член может принять решение об уплате НДС на его территории, используя правило эффективного использования и получения удовольствия.
- Пример 50: Немецкая компания предоставляет шведской компании услугу по транспортировке товаров из США в Китай. Несмотря на то, что транспортировка осуществляется полностью за пределами ЕС, эта поставка облагается налогом в Швеции по месту нахождения покупателя. Швеция может использовать правило эффективного использования и удовольствия, чтобы избежать налогообложения такой перевозки, которая осуществляется за пределами ее территории и за пределами ЕС.
Каждое государство-член несет ответственность за выполнение правила эффективного использования и пользования. Использование правила должно быть подтверждено соответствующим государством-членом.
Будут введены некоторые дополнительные исключения или будут внесены изменения в существующие исключения:
- с 1 января 2013 года: B2C долгосрочная аренда транспортных средств будет облагаться налогом по месту нахождения частного клиента учрежден, имеет постоянный адрес или обычно проживает [изменение статьи 56 Директивы по НДС], за исключением случаев, когда поставщик прогулочного судна учрежден в том же государстве-члене, в котором он предоставляет лодку в распоряжение покупателя.
- Пример 51: Австрийский НДС должен быть уплачен за арендуемый автомобиль в любой точке ЕС, если частное лицо, проживающее в Вене, арендует его на шесть месяцев.
- Пример 52: Когда прогулочное судно арендуется резидентом Германии из Швеции для круглогодичного использования, взимается немецкий НДС. Однако, если лодка действительно будет передана в распоряжение покупателя в Швеции установленным там поставщиком, будет уплачен шведский НДС.
- с 1 января 2015 г .: B2C телекоммуникационные, вещательные и электронные услуги будут облагаться налогом по месту нахождения частного клиента, его постоянного адреса или обычного проживания [изменение статьи 58 Директивы по НДС]
- Пример 53: Когда веб-хостинг предоставляется частному клиенту, проживающему в Лиссабоне, португальский НДС должен взиматься независимо от того, зарегистрирован ли поставщик в Португалии, в другом государстве-члене ЕС или за пределами ЕС.
- Пример 54: НДС в Греции взимается при использовании мобильного телефона частным клиентом, проживающим в Афинах.
- Пример 55: Вещательные услуги, предоставляемые частному клиенту в Хельсинки, будут содержать финский НДС.
Импорт товаров
Когда товары импортируются из стран, не входящих в ЕС, или территорий, не входящих в ЕС, место ввоза определяется тем, где товары находятся в пункте ввоза в ЕС.
- Ввоз в основном облагается налогом в государстве-члене, куда прибывают товары [статья 60 Директивы по НДС].
- Пример 56: НДС в Нидерландах необходимо уплатить за нефть из России, когда она прибывает в Роттердам, где декларируется таможне.
- Если при ввозе товары помещаются под приостанавливающую таможенную процедуру или аналогичные меры, импорт будет происходить в том государстве-члене, где товары покидают эту процедуру или соглашение [статья 61 Директивы по НДС].
- Пример 57: Для потребительских товаров, которые при въезде в ЕС в Польше помещаются под процедуру транзита до их конечного пункта назначения в Нидерландах, где товары покидают таможенные процедуры, подлежит уплате голландский НДС.
Небраска Часто задаваемые вопросы по налогу с продаж и использования
Существуют различные законы, которые применяются к налогам с продаж и использованию в округах. В настоящее время только округа Дакота и Гейдж вводят окружной налог с продаж и использования, но каждый из них применяется по-разному.
Для облагаемых налогом продаж в округе Дакота ответ: №
.Налог округа Дакота взимается только с облагаемых налогом продаж в пределах округа, но за пределами городских границ любого города, в котором взимается городской налог с продаж.Налогооблагаемые продажи, совершенные в городе, расположенном в округе Дакота, будут облагаться ставкой штата и только городской ставкой. Облагаемые налогом продажи, сделанные в округе Дакота, но за пределами города, в котором установлен городской налог с продаж, будут облагаться только ставкой штата и ставкой округа Дакота.
Например, налогооблагаемая покупка, сделанная в Emerson (которая не облагает местным налогом с продаж), облагается государственной ставкой налога с продаж в размере 5,5% плюс ставка налога с продаж округа в размере 0,5%, при общей ставке налога с продаж 6. %.Имейте в виду, что Эмерсон расположен в трех округах: Дакота, Диксон и Терстон. Для облагаемых налогом продаж, произведенных по адресам в той части Emerson, которая находится внутри округа Дакота, правильный налог составляет 5,5% государственного налога плюс 0,5% окружного налога. Общий налог составит 6%. Для облагаемых налогом продаж, произведенных по адресам в Emerson, которые не расположены в округе Дакота, правильной налоговой ставкой является государственный налог в размере 5,5%.
Облагаемая налогом покупка, сделанная в Южном Су-Сити (одном из городов округа Дакота, который взимает городской налог с продаж), облагается налогом с продаж по ставке 5.5% плюс городская ставка налога с продаж для Южного Су-Сити в размере 1,5%, общая ставка налога с продаж составляет 7%. Окружной налог с продаж не взимается с продаж, произведенных в пределах Южного Су-Сити.
Для округа Гейдж ответ — да.
Налогокруга Гейдж взимается на всей территории округа Гейдж. В отличие от округа Дакота, налог с продаж и использования округа Гейдж является дополнением как к государственному, так и к городскому налогу в любом из городов округа Гейдж, где действует городской налог. Например, продажи, сделанные в Беатрис, будут облагаться государственной ставкой 5.5%, городской налог Беатрис в размере 2% и налог с продаж округа Гейдж в размере 0,5%, общая ставка налога составляет 8%.
Правила НДС при поставке цифровых услуг потребителям
Как определить место подачи и налогообложения
Для целей НДС правила о месте поставки устанавливают общую основу для принятия решения о том, в какой стране операция подлежит налогообложению.
Для предоставления трансграничных цифровых услуг потребителям, не являющимся коммерческими предприятиями, необходимо проверить:
Место оказания цифровых услуг
Если вы занимаетесь поставкой цифровых услуг потребителям в Великобритании, эти поставки облагаются НДС в Великобритании.Если вы поставляете цифровые услуги потребителям за пределами Великобритании, они не облагаются британским НДС. Они могут облагаться НДС в стране проживания потребителя. Если вы предоставляете цифровые услуги потребителям через стороннюю платформу или торговую площадку, цифровая платформа отвечает за учет НДС на поставку вместо вас.
Если ваши товары облагаются НДС в Великобритании, вам необходимо зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в Великобритании, если вы проживаете за пределами Великобритании.
Варианты учета НДС для британских предприятий, предоставляющих цифровые услуги потребителям в ЕС
Местом поставки будет место нахождения потребителя.Вы должны либо:
- регистрация для не входящих в Союз схем НДС MOSS в государстве-члене ЕС
- зарегистрироваться для уплаты НДС в каждой стране-члене ЕС, где вы предоставляете цифровые услуги потребителям
Определение цифровых услуг
Услуги радио- и телевещания
Сюда входят:
- предоставление аудио- и аудиовизуального контента для одновременного прослушивания или просмотра широкой публикой на основе расписания передач лицом, на которое возложена редакторская ответственность
- Прямая трансляция через Интернет, если трансляция осуществляется одновременно с передачей по радио или телевидению
Услуги связи
Это означает передачу сигналов любого характера по проводам, оптическим, электромагнитным или другим системам и включает:
- услуги фиксированной и мобильной телефонной связи для передачи и коммутации голоса, данных и видео, включая услуги телефонной связи с компонентом формирования изображения, также известные как услуги видеотелефонной связи
- телефонных услуг, предоставляемых через Интернет, включая передачу голоса по Интернет-протоколу ( VoIP )
- голосовая почта, ожидание вызова, переадресация вызова, идентификация вызывающего абонента, трехсторонняя связь и другие услуги управления вызовами
- пейджинговые службы
- доступ в интернет
Это не распространяется на услуги, предоставляемые только по телефону, например, услуги службы поддержки колл-центра.
Электронные услуги
Эти правила применяются только к э-услугам , которые вы предоставляете в электронном виде, и включают такие вещи, как:
- поставки изображений или текста, например фотографий, заставок, электронных книг и других оцифрованных документов, например, PDF файлов
- поставки музыки, фильмов и игр, включая азартные игры и азартные игры, и программы по запросу
- Интернет-журналы
- поставка веб-сайтов или услуги веб-хостинга
- дистанционное обслуживание программ и оборудования
- поставки ПО и обновлений ПО
- рекламных мест на сайте
Услуги, на которые не распространяются данные правила
Использование Интернета или каких-либо электронных средств связи только для общения или облегчения торговли не всегда означает, что компания предоставляет электронные услуги .Не считается использование Интернета в следующих целях:
- поставки товаров, заказ и обработка которых осуществляется в электронном виде
- запасы физических книг, информационных бюллетеней, газет или журналов
- Услуги юристов и финансовых консультантов, которые консультируют клиентов по электронной почте
- услуги бронирования или билетов на развлекательные мероприятия, размещение в гостиницах или прокат автомобилей
- образовательные или профессиональные курсы, содержание которых преподается учителем через Интернет или электронную сеть (другими словами, с использованием удаленной ссылки)
- Услуги по физическому ремонту компьютерной техники офлайн
- Рекламные услуги в газетах, на плакатах и на телевидении
Определение «электронное снабжение»
Сюда входят электронных услуг , которые автоматически доставляются через Интернет или электронную сеть, где вмешательство человека минимально или вообще отсутствует.Это может быть:
- , где продажа цифрового контента полностью автоматическая, например, потребитель нажимает кнопку «Купить сейчас» на веб-сайте и либо:
- контент загружается на устройство потребителя
- Потребитель получает автоматическое электронное письмо с содержанием
- , где продажа цифрового контента в основном автоматическая, и небольшой объем ручных операций не меняет характер поставки из электронной услуги
Все электронных услуг , которые предоставляются в электронном виде таким образом, являются цифровыми услугами.
Примеры электронных расходных материалов и являются ли они «цифровыми услугами»
| Сервис | е-обслуживание | С электронным питанием | Подпадает под эти правила |
|---|---|---|---|
| PDF документ, отправленный продавцом по электронной почте | Есть | № | № |
| PDF документ, автоматически отправленный системой продавца по электронной почте | Есть | Есть | Есть |
| PDF документ автоматически загружается с сайта | Есть | Есть | Есть |
| Стоковые фотографии доступны для автоматической загрузки | Есть | Есть | Есть |
| Онлайн-вебинар | № | № | № |
| Онлайн-курс, состоящий из предварительно записанных видеороликов и загружаемых файлов PDF | Есть | Есть | Есть |
| Онлайн-курс, состоящий из предварительно записанных видеороликов и загружаемых файлов PDF, а также поддержки от преподавателя | Есть | № | № |
| Индивидуально заказываемый контент, отправляемый в цифровой форме, например фотографии, отчеты, медицинские результаты | Есть | № | № |
| Ссылка на онлайн-контент или загрузку отправлена вручную по электронной почте | Есть | Есть | Есть |
Это быстро меняющийся регион.Эти примеры не дают исчерпывающего и окончательного списка того, что считается цифровой услугой. Если вы не уверены, что ваши расходные материалы относятся к цифровым услугам, напишите по электронной почте: [email protected].
Комплектные или несколько расходных материалов
Если вы поставляете пакет услуг или товары и услуги, вам необходимо решить, следует ли рассматривать весь пакет и облагать налогом как единую (связную) поставку или облагать налогом как несколько отдельных поставок.
Примеры комплектного расходного материала:
- технический журнал с дополнительным онлайн-контентом
- DVD с доступом к потоковому онлайн-контенту
- музыка CD с цифровой загрузкой
Поставщик цифровых материалов должен применять обычный подход к комплектным или упакованным расходным материалам.Ознакомьтесь с дополнительными техническими рекомендациями о поставке и учете НДС.
Как определить, является ли ваш клиент юридическим лицом (налогоплательщиком) или частным потребителем
Если вы предоставляете цифровые услуги и ваш клиент не дает вам регистрационный номер плательщика НДС, вам необходимо:
- рассматривать его как поставку для бизнеса потребителю
- взимать НДС (или эквивалент), подлежащий уплате в стране покупателя
Если клиент не может предоставить регистрационный номер плательщика НДС, но утверждает, что он занимается коммерческой деятельностью, но не зарегистрирован в качестве плательщика НДС, например, потому что он ниже порогового значения для регистрации НДС в своей стране, вы можете принять другие доказательства бизнес-статуса вашего клиента.Например, ссылка на бизнес-сайт клиента или другие коммерческие документы.
Это ваше решение, принимать ли альтернативные доказательства того, что покупатель занимается коммерческой деятельностью, и ваш покупатель не может просить вас рассматривать поставку как коммерческую деятельность, если он не предоставил действительный регистрационный номер плательщика НДС.
Если вы согласны с тем, что ваш клиент занимается бизнесом, поставка не входит в сферу действия этих договоренностей между бизнесом и потребителем. При трансграничных поставках между предприятиями заказчик будет нести ответственность за учет любого НДС, подлежащего уплате налоговым органам своей страны.
Как определить местонахождение вашего потребителя
Местом предоставления трансграничных цифровых услуг является местонахождение потребителя, которое определяется тем, где он обычно проживает.
Например, для британского эмигранта, проживающего в Испании, местоположением будет Испания.
Место поставки «презумпций»
Чтобы попытаться упростить правила для некоторых поставок цифровых услуг, вы можете сделать предположение о месте, где предложение будет облагаться налогом.
Если применяются предположения, вам не нужно знать, в какой стране проживает потребитель цифровой услуги.
Это, в свою очередь, означает, что если предоставление цифровых услуг осуществляется через одно из этих мест, компании, предоставляющей услугу, не нужно получать какие-либо дополнительные доказательства, чтобы обосновать, в каком государстве-члене уплачивается НДС.
Типы материалов, на которые распространяется правило презумпции, включают в себя те места, где предоставляется цифровая услуга:
- через телефонную будку, телефонный киоск, точку доступа Wi-Fi, интернет-кафе, ресторан или вестибюль отеля (НДС будет уплачиваться там, где эти места на самом деле расположены, поэтому, если немецкий турист позвонит из телефонной будки в в Великобритании НДС будет уплачиваться в Великобритании)
- на борту транспорта, путешествующего между разными странами (НДС будет уплачиваться в месте отправления, например, если оператор парома предоставляет точку доступа Wi-Fi на борту судна, которая доступна для пассажиров за плату, НДС будет уплачиваться в месте отправления. вылета и не будет зависеть от места жительства пассажира)
- по стационарному телефону потребителя (НДС уплачивается там, где находится стационарный телефон потребителя)
- через мобильный телефон (местонахождением потребителя будет код страны SIM-карты , поэтому, если житель Великобритании загружает приложение на свой смартфон во время отпуска в Италии, НДС будет уплачиваться в Великобритании)
- в стране для почтового адреса, где находится декодер или отправлена карта просмотра (если у жителя Великобритании есть система спутникового телевидения в своем испанском доме для отдыха, НДС будет уплачиваться в Испании)
Обстоятельства, при которых презумпции не применяются
Если эти обстоятельства неприменимы, вы должны получить и сохранить доказательства, подтверждающие, в какой стране обычно находится ваш потребитель.
Примеры типа подтверждающих доказательств, которые будут принимать налоговые органы, включают:
- платежный адрес вашего потребителя
- адрес интернет-протокола устройства, используемого вашим потребителем
- банковские реквизиты вашего потребителя
- код страны SIM-карты , используемой вашим потребителем
- местонахождение стационарного стационарного телефона вашего потребителя, по которому предоставляется услуга
- другая коммерчески значимая информация — например, информация о коде продукта, которая в электронном виде связывает продажу с конкретной юрисдикцией
Предприятия, использующие поставщиков платежных услуг
Компания, занимающаяся поставками трансграничных цифровых услуг, должна получать и хранить 2 части информации в качестве доказательства того, где обычно проживает потребитель.Это показывает, что была начислена правильная ставка НДС, и она будет учтена в правильной налоговой юрисдикции. Для многих микро- и малых предприятий это требование может быть непростым. Для микро- и малых предприятий, использующих поставщиков платежных услуг, попробуйте следующий подход:
- в точке продажи спросите у потребителя сведения об их:
- платежный адрес, включая страну Телефонный номер
- , включая телефонный код страны
- , когда потребитель платит за цифровую услугу, вам необходимо получить от поставщика платежных услуг уведомление с указанием двухзначного кода страны проживания потребителя, указанного в его записях. Если две части информации совпадают, этого будет достаточно, чтобы определить местонахождение потребителя, и вы можете записать детали в свои бухгалтерские записи.Если информация не совпадает, вы должны связаться с потребителем и попросить его устранить несоответствие между двумя частями информации.
Место оказания образовательных услуг
Применение правил о месте предоставления услуг к образовательным услугам иногда может сбивать с толку. Мы привели следующие примеры, чтобы британские компании могли понять, как учитывать и взимать налоги с этих услуг.
Услуги, оказываемые физическим лицом
Обучение, тренинги или аналогичные услуги, предоставляемые человеком через Интернет или электронную сеть (например, веб-семинар), не считаются услугой, предоставляемой электронным способом, потому что в их доставке участвует реальное лицо.Эти услуги не входят в сферу действия настоящего руководства.
Услуги, предоставляемые посредством автоматизированного обучения
Автоматизированное обучение не требует участия человека и, следовательно, является цифровой услугой.
Образовательные экзамены
Место предоставления услуг по образовательным экзаменам, например, выставления оценок или оценки заполненных экзаменационных работ, будет зависеть от того, требует ли услуга вмешательства человека или нет.
Например, цифровая служба — это когда студент должен заполнить и отправить онлайн-экзамен, который автоматически проверяется и оценивается компьютером.Но если услуга включает в себя оценку экзаменационной работы экспертом, это не будет цифровая услуга, на которую распространяются правила. Местом налогообложения будет место оказания услуги.
В этой таблице показаны примеры типичных поставок услуг по обучению бизнесу потребителю или экзаменов, а также место, где это предложение подлежит обложению налогом.
| Вид экзаменационной услуги | Правила между бизнесом и потребителем с 1 января 2015 года |
|---|---|
| Допуск на мероприятие (не электронная услуга) | Место проведения мероприятия |
| Дистанционное обучение с использованием вебинаров или удаленных репетиторов (не электронная услуга) | Место нахождения поставщика |
| Автоматизированное обучение (без участия человека) (электронная услуга) | Адрес или место жительства потребителя |
| Экзаменационные услуги — участие человека | Образовательные учреждения |
| Экзаменационные услуги автоматизированные | Адрес или место жительства потребителя |
Цифровые порталы, платформы, шлюзы и торговые площадки
Если вы предоставляете э-услуг потребителям через интернет-портал, шлюз или торговую площадку, вам необходимо определить, осуществляете ли вы поставку потребителю или оператору платформы.
Оператор платформы сообщает потребителю, если оператор платформы идентифицировал вас как продавца, но устанавливает общие положения и условия, разрешает оплату или обрабатывает доставку или загрузку цифровой услуги. Тогда оператор платформы будет нести ответственность за учет уплаты НДС, взимаемой с потребителя.
Цифровые платформы и учет НДС
Если вы используете цифровую платформу, через которую третьи стороны продают электронных услуг , вы обязаны учитывать НДС с этих продаж, если вы не выполняете все следующие условия:
- цифровые платформы и все остальные участники поставки должны указать поставщика в своих договорных соглашениях
- в счетах-фактурах, счетах или товарных квитанциях должен быть указан этот поставщик и предоставленная услуга
- цифровых платформ не должно:
- разрешить оплату потребителю
- разрешить доставку
- установить общие условия продажи
Если вы не соответствуете всем этим условиям:
- вы должны рассматривать продажи сторонних электронных услуг , как если бы они были вашими собственными
- вы должны декларировать любой подлежащий уплате НДС
- ответственность за учет любого НДС возвращается к лицу, которое предоставило вам, если вы оказываете посреднические услуги этому лицу
Как уточнить свой статус
Из-за этих условий подавляющее большинство цифровых платформ должны будут учитывать НДС при продажах третьим лицам.Но если вы не уверены в своей ответственности, прочтите руководство по разрешениям, не предусмотренным законом.
Роль платежных услуг
Если ваша единственная роль в поставке — обеспечение обработки платежей, вы не рассматриваете как цифровую платформу, и вам не нужно учитывать НДС.
Налог на добавленную стоимость | Офис контролера
Информация об НДС для Гарварда как покупателя и поставщика
Гарвард как покупатель:
- Гарвард не имеет номера плательщика НДС.
- Как правило, покупатели из Гарварда не должны платить НДС за товары или услуги, которые будут использоваться в США.
- Если продавец / поставщик взимает НДС за товары или услуги, которые будут использоваться в США, покупатель из Гарварда должен потребовать отмены НДС.
- Если продавец / поставщик взимает НДС, а запрос покупателя об отмене НДС не удовлетворен, Гарвард должен уплатить НДС как часть покупки.
- В настоящее время нет средств для получения возмещения НДС, которое можно было бы распределить обратно на первоначальную покупку.
Налог на добавленную стоимость, или НДС, представляет собой общий налог на потребление, взимаемый во многих зарубежных странах с добавленной стоимости товаров и услуг. Он в большей или меньшей степени применяется ко всем товарам и услугам, которые покупаются и продаются для использования или потребления в округах, начисляющих НДС («Страны НДС»). Таким образом, товары, которые продаются на экспорт, или услуги клиентам за пределами стран НДС, как правило, не облагаются НДС. И наоборот, импорт в страны НДС облагается налогом. НДС аналогичен налогу с продаж, взимаемому в США, за исключением того, что налог с продаж взимается только с конечного потребителя, тогда как НДС взимается на каждом уровне производства и затем передается следующему покупателю.
Товары и услуги, которые Гарвард покупает для использования в США, обычно освобождаются от НДС. Однако товары и услуги, которые Гарвард покупает для использования в стране НДС, как правило, облагаются НДС, и мы, как правило, обязаны платить НДС. Некоторые товары подпадают под действие скидки или освобождения от уплаты НДС. Освобожденные предметы зависят от страны, но общие примеры включают образовательные программы; печать, издание и продажа книг, журналов, газет и карт; и некоторые необработанные продукты.
Когда Гарвард освобождает от уплаты налогов у поставщика из страны НДС, важно запросить освобождение во время покупки и сохранить все соответствующие квитанции. Свяжитесь с налоговой отчетностью для получения дополнительной информации http://oc.finance.harvard.edu/services/taxes.
Гарвард как поставщик:
Если ваш отдел продает товары и услуги в другой стране, от вас могут потребовать взимать и перечислять НДС. Пожалуйста, свяжитесь со службой поддержки клиентов Global Support Services, щелкнув здесь.
Понимание налога с продаж в сфере услуг
Традиционно налог с продаж применяется только при продаже товаров, а не услуг. Ситуация изменилась, и теперь многим поставщикам услуг необходимо собирать и оплачивать продажи. Сфера услуг охватывает целый спектр различных видов бизнеса, но общим элементом, который они все разделяют, является деятельность, при которой практически не происходит передачи права собственности или использования собственности. Поставщики услуг также имеют общую характеристику: они обычно не облагаются налогами на продажи и использование предоставляемых ими услуг.Однако это исключение не является абсолютным.За последние несколько лет количество малых предприятий в сфере услуг нашей экономики выросло невероятными темпами. Эти темпы роста во многом объясняются тем фактом, что сегодняшние предприниматели осознают, что любой аспект нашей занятой жизни, который можно упростить или сделать более эффективным, обеспечивает благодатную почву для бизнеса в сфере услуг.
Кроме того, теперь есть малые предприятия, которые идут лицом к лицу с крупными корпорациями, предлагая услуги, которые когда-то предоставлялись только крупными корпорациями.Например, в прошлом телефонные компании часто были единственными поставщиками сетевых услуг и услуг по установке. Сейчас большое количество небольших местных телекоммуникационных компаний предлагают как индивидуальным, так и корпоративным клиентам те же услуги по установке и обслуживанию, что и крупные телефонные компании, и часто по конкурентоспособным ценам. Этому расширению сектора услуг сопутствовал рост интереса штатов к введению налога с продаж на услуги.
Услуги премиум-класса для владельцев бизнеса, менеджеров и консультантов
Деловое соответствие от BizFilings — партнерство с экспертами по регистрации
Когда услуги облагаются налогом с продаж? Во многих штатах услуги могут предоставляться без каких-либо налоговых обязательств.Кроме того, это исключение из налога с продаж также распространяется на любое случайное имущество или оборудование, которое может быть включено в стоимость предоставляемых вами услуг.
Предупреждение
Если вы прошли аудиторскую проверку, налоговый инспектор может наложить на вас дополнительный налог с продаж или использования, а также проценты и штрафы за предоставленные услуги и любое установленное оборудование, если окажется, что ваш клиент не покупал ваши услуги. но вместо этого покупала оборудование, которое вы включали в стоимость своих услуг.
Чтобы должным образом соблюдать налоговое законодательство вашего штата, вам необходимо определить, является ли предоставляемая вами услуга второстепенной («случайной») по сравнению с установкой оборудования. Чтобы помочь сделать определение, ряд государственных налоговых органов разработали анализ, названный «тест истинных объектов» , который они применяют к транзакции в целом. Используя тест истинных объектов, вы можете лучше понять, будет ли транзакция облагаться налогом, определив, была ли предоставленная услуга или приобретенное имущество основной целью или истинным объектом транзакции.
Пример
Когда вы предоставляете своему пациенту стоматологические услуги, а также рентгеновскую или золотую пломбировку, клиент явно платит вам за оказанные услуги. Фактически полученное материальное имущество — рентгеновский снимок, золотая пломба или любой другой материал, который вы действительно можете держать в руке, — является второстепенным по отношению к фактически предоставленным услугам.
С другой стороны, если ваш бизнес по ремонту компьютеров использует источник питания и вентилятор, новый кабель RS232, новый монитор и обновленное программное обеспечение для вашего клиента, то вам, вероятно, придется платить налог с продаж.Установленное вами компьютерное оборудование и программное обеспечение является предметом продажи покупателю, а не реальным трудом, который вам потребовался для установки этого нового оборудования.
Налог с продаж все чаще применяется к предприятиям, оказывающим только услуги
В настоящее время многие штаты исключают поставщиков услуг из налогов с продаж и использования. Однако ряд законодателей штатов начали пересматривать исключение услуг из налоговых обязательств, поскольку они понимают, что потенциально большой источник доходов остается невостребованным.Как и следовало ожидать, эти законодатели работают над изменением своих законов, чтобы рассматривать некоторые, если не все, услуги как облагаемые налогом.
Например, на Гавайях, в Нью-Мексико и Южной Дакоте все предоставляемые услуги облагаются налогом с продаж. В других штатах законодатели применили разрозненный подход и включили некоторые виды услуг в качестве налогооблагаемых, а другие оставили необлагаемыми.
При определении того, подлежит ли услуга налогообложению, мы предлагаем вам выполнить следующие шаги:
- Определите, ваш штат определяет ваш тип услуг как облагаемых налогом (например, услуги уборщика в Техасе.
- Узнайте, освобождена ли предоставляемая вами услуга от налога, потому что какое-либо другое государственное агентство или орган регулирует, какие налоги вы должны уплачивать.
- Если ни (1), ни (2) не применимы, используйте тест истинного объекта (если этот тест разрешен в вашем штате), чтобы определить, был ли намерением покупателя для транзакции была услуга или свойство.
Когда покупки, совершаемые поставщиками услуг, облагаются налогом?
Проблема налогообложения закупок принадлежностей и материалов характерна как для сферы услуг, так и для строительной отрасли.В большинстве штатов закупки расходных материалов и материалов, производимые предприятиями сферы услуг, обычно облагаются налогом во время покупки, поскольку в большинстве штатов эти предприятия рассматриваются как конечные потребители.
Как конечный потребитель, вы не обязаны перепродавать расходные материалы и материалы, а скорее используете их для собственного коммерческого потребления. В некоторых штатах, однако, может разрешить вам рассматривать материалы и расходные материалы как покупку запасов для перепродажи, если при выставлении счетов вашим собственным клиентам детали и расходные материалы, предоставляемые вместе с услугой, указываются отдельно и выставляются в счете-фактуре.
Пример
Заказчик нанял вашу компанию по покраске интерьеров для окраски всех комнат в доме за 2000 долларов. В стоимость этой услуги входят двенадцать банок с краской, за которые вы заплатили 240 долларов. Если счет-фактура, который вы отправляете своему клиенту, включает только плату за одну позицию в размере 2000 долларов, вам, вероятно, придется заплатить налог с продаж на краску, когда вы ее купите.
Однако, если ваш штат позволяет вам отложить сбор налогов с продаж путем отдельного выставления счетов за труд, детали и материалы, то вы можете захотеть детализировать счет, чтобы включить отдельные расходы как на рабочую силу (1760 долларов США), так и на использованную краску (240 долларов США).Как правило, это полезная стратегия, особенно если вы не ожидаете, что покупатель заплатит вам вскоре после покупки краски.
Могут ли поставщики услуг воспользоваться льготами для производства?
Если вы приобретаете оборудование, которое будет использоваться в вашем бизнесе, узнайте в своем штате, имеете ли вы право на освобождение от производства. Ряд штатов предлагают производственное исключение, если оборудование будет использоваться для производства или изготовления товаров или продуктов для перепродажи.
Пример
Как владелец предприятия по окраске интерьеров, вы приобретаете собственную машину для смешивания красок, чтобы сэкономить на краске, покупая ее в несмешанном виде оптом. Если вы можете показать, что смешивание различных типов красок — это процесс, который изменяет исходные материалы (несмешанные краски), используемые в процессе, тогда, в зависимости от вашего штата, вы можете претендовать на освобождение от производства.
Для иллюстрации, в таких штатах, как Нью-Йорк, налоговый инспектор может предоставить вам освобождение от производства, если вы можете показать, что смесительная машина изменила цвет или текстуру несмешанной краски, которую вы изначально купили.
Однако, если вы находитесь в таком штате, как Иллинойс, вы получите освобождение от производства только в том случае, если докажете, что смеситель существенно изменил несмешанную краску. Это означает, что вы, вероятно, не получите исключения, потому что, даже если краска другого цвета, она все еще в значительной степени в той же форме и все еще будет использоваться для покрытия стен. Соответственно, если вы подумываете о применении этого освобождения, мы рекомендуем вам проконсультироваться со своим штатом, чтобы узнать, какие требования предъявляются для подачи заявления об освобождении от производства.
Категория: Налоги с продаж
Теги:
НДС на продукты и услуги из других стран ЕС
Если у вас есть бизнес или постоянный объект в Нидерландах и вы покупаете товары или услуги в другой стране ЕС, вам обычно необходимо платить налог на добавленную стоимость (НДС или omzetbelasting, на голландском языке) в Нидерландах относительно этих покупок. В этом случае вы рассчитываете НДС самостоятельно и указываете его в декларации по НДС. Используете ли вы товары или услуги для коммерческой деятельности, облагаемой НДС? Затем вы можете вычесть НДС как предварительный налог.
НДС на товары из других стран ЕС
Приобретали ли вы товары в другой стране ЕС, и доставляются ли они по адресу в Нидерландах? Обычно вы получаете счет с 0% НДС. Затем вы должны заплатить НДС в Нидерландах. Это называется приобретением внутри Сообщества. Если товары доставляются в другую страну ЕС, вам необходимо уплатить НДС в Нидерландах только в том случае, если:
- вы использовали свой идентификационный номер плательщика НДС при покупке, а
- вы не можете доказать, что НДС уплачен в ЕС. страна, в которую были доставлены товары
Чтобы узнать, что применимо в вашей ситуации в отношении НДС, вы можете обратиться к инструменту приобретения внутри сообщества (на голландском языке) от налоговой и таможенной администрации Нидерландов или проверить Как поступать с НДС на услуги в другую страну-инструмент (на голландском).
НДС на услуги из других стран ЕС
Если вы приобретаете услуги в других странах ЕС, вы обычно получаете счет-фактуру, в котором указано «НДС отложен» ( ‘btw verlegd’ ). Это означает, что вы должны платить НДС в Нидерландах. Однако это не распространяется на следующие услуги:
- услуги, связанные с недвижимым имуществом
- некоторые услуги, связанные с предоставлением доступа к событиям в области культуры, искусства, спорта, науки, досуга или образования
- аренда автомобиля на короткий период времени
- пассажирский транспорт
- услуги ресторана и / или кейтеринга
Эти услуги облагаются налогом в стране бизнеса, предоставляющего услугу.
