Стоимость ос с ндс или без ндс: Стоимость ос 40000 с ндс или без

Содержание

1.2.1. Учет капитальных вложений / КонсультантПлюс

Учет капитальных вложений кооперативы ведут на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

В объем капитальных вложений, учитываемых на счете 08 включаются затраты за счет всех источников финансирования (собственных заемных и бюджетных средств) на строительство, реконструкцию расширение, техническое перевооружение и поддержание мощностей кооператива, а также на приобретение оборудования, транспортных средств и других объектов основных средств производственного и непроизводственного назначения.

К счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» кооперативы, в зависимости от своей деятельности, могут открывать следующие субсчета:

— Строительство объектов основных средств;

— Приобретение объектов основных средств;

— Приобретение объектов основных средств по договору лизинга;

— Перевод молодняка животных в основное стадо и приобретение за плату взрослых животных; (этот субсчет применяется в кооперативах, производящих продукцию животноводства).

Строительство объектов основных средств может производиться как подрядным, так и хозяйственным способом.

При подрядном способе строительства на стоимость выполненных работ подрядной строительной организацией (без налога на добавленную стоимость) дебетуют счет 08 и кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на сумму НДС дебетуют счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств».

При хозяйственном способе строительства затраты на строительство каждого в отдельности объекта ведут по статьям затрат:

— материалы;

— расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды;

— расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов;

— прочие расходы;

— накладные расходы.

При открытии в начале года аналитических счетов по объектам переходящего строительства, выполняемого хозяйственным способом, в их дебет записывают сумму практически произведенных затрат прошлых лет общим итогом и с разбивкой по статьям.

На субсчете «Приобретение объектов основных средств» ведут учет приобретенных основных средств по их видам и группам (тракторы, автомобили, оборудование, станки и т.д.), а внутри их — по маркам машин (оборудования).

На счет 08 приобретенные основные средства поставщиков зачисляют по стоимости покупки, за исключением налога на добавленную стоимость и стоимости поступивших с ними в комплекте запасных частей и инструментов.

При этом на полную сумму счета кредитуют счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — на сумму НДС, 10 — на стоимость запасных частей и инструментов и 08 — на оставшуюся сумму.

На счете 08 к стоимости приобретенных основных средств присоединяются транспортные и другие расходы, связанные с их доставкой и сборкой.

На субсчете «Приобретение объектов основных средств на условиях лизинга» учитывают полученную машиностроительную продукцию от лизинговой компании (лизингодателя).

КонсультантПлюс: примечание.

Приказ Минфина РФ от 03.09.1997 N 65н, утвердивший Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/97″, утратил силу в связи с изданием Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н, утвердившего новое Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Об определении первоначальной стоимости основных средств см. пункт 8 нового ПБУ 6/01.

При зачислении лизингового имущества на баланс кооператива следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 03.09.97 N 65н (пункт 3.2), где указано, что первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Обычно лизинговые компании (лизингодатели) в предъявленных счетах-фактурах лизингополучателю (кооперативу или другой организации) указывают страховые платежи по страхованию лизингового имущества. Эти платежи в стоимость полученного лизингового имущества не включаются, а относятся на издержки производства.

Операции по приобретению лизингового имущества отражают на счетах бухгалтерского учета кооператива следующим образом:

Дебет счета 08, субсчет «Приобретение объектов основных средств на условиях лизинга», кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства», лицевой счет соответствующей лизинговой компании (лизингодателя) — на стоимость полученного лизингового имущества без налога на добавленную стоимость и страховых платежей.

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств», кредит вышеуказанного счета 76.

Дебет счета 20 «Основное производство», кредит счета 76 — на сумму страховых платежей, относящихся к текущему году.

Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов», кредит счета 76 — на сумму страховых платежей, относящихся к последующим годам.

Расходы кооператива по доставке лизингового имущества, его сборке и др. относят с кредита счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (при доставке лизингового имущества наемным транспортом), 23 «Вспомогательные производства» (собственным транспортом), 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (на сумму начисленной оплаты труда с отчислениями на социальные нужды) и др., в дебет счета 08 с присоединением их к стоимости приобретенного имущества на условиях лизинга.

По дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» кооперативы, имеющие на своем балансе животных, учитывают стоимость молодняка животных, переведенного в основное стадо, при этом кредитуют счет 11 «Животные на выращивании и откорме». В тех случаях, когда кооператив покупает взрослых животных, дебетуют счет 08 и кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию после завершения строительства, а также приобретенных за плату у поставщиков и других организаций, списывается в течение года со счета 08 «Вложения во внебюджетные активы» в дебет счета 01 «Основные средства».

На конец отчетного периода остаток по счету 08 показывает затраты по незаконченным капитальным вложениям (инвестициям).

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» / КонсультантПлюс

СЧЕТ 08 «ВЛОЖЕНИЯ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ»

 

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов, а также о затратах по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота (кроме птицы, пушных зверей, кроликов, семей пчел, служебных собак, которых учитывают в составе средств в обороте).

Вложения во внеоборотные активы связаны с:

— осуществлением капитального строительства в форме нового строительства, а также реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих объектов основных средств организации. Указанные работы (кроме нового строительства) приводят к изменению сущности объектов, на которых они осуществляются, а затраты, производимые при этом, не являются издержками отчетного периода по их содержанию;

— приобретением зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств, сельскохозяйственной техники и других отдельных объектов (или их частей) основных средств;

— приобретением земельных участков и объектов природопользования;

— приобретением и созданием нематериальных активов;

— приобретением продуктивного и рабочего скота основного стада;

— формированием продуктивного и рабочего скота основного стада путем перевода выращенного молодняка животных в основное стадо;

— закладкой и выращиванием многолетних насаждений.

Целями учета вложения во внеоборотные активы являются:

— своевременное, полное и достоверное отражение всех произведенных расходов при строительстве объектов по их видам и учитываемым объектам;

— обеспечение контроля за ходом выполнения строительства, вводом в действие производственных мощностей и объектов основных средств;

— правильное определение и отражение инвентарной стоимости вводимых в действие и приобретенных объектов основных средств, земельных участков, объектов природопользования и нематериальных активов.

Учет вложения во внеоборотные активы ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по фактическим расходам.По дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражают фактические затраты застройщика, включаемые в первоначальную стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и других соответствующих активов.Стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и др., оформленных в установленном порядке, списывают со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы» и др.На конец отчетного периода остаток по счету 08 показывает затраты по незаконченным капитальным вложениям.К счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» могут быть открыты субсчета:

— 08-1 «Приобретение земельных участков»;

— 08-2 «Приобретение объектов природопользования»;

— 08-3 «Строительство объектов основных средств»;

— 08-4 «Приобретение объектов основных средств»;

— 08-5 «Приобретение нематериальных активов»;

— 08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»;

— 08-7 «Приобретение взрослых животных»;

— 08-8 «Закладка и выращивание многолетних насаждений»;

— 08-9 «Приобретение основных средств по лизингу»;

— 08-10 «Прочие вложения».

На субсчете 08-1 «Приобретение земельных участков» учитывают затраты на приобретение организацией земельных участков.

На субсчете 08-2 «Приобретение объектов природопользования» учитывают затраты по приобретению организацией объектов природопользования.

На субсчете 08-3 «Строительство объектов основных средств» учитывают затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, включая стоимость переданного в монтаж оборудования, и другие расходы, предусмотренные титульными списками, сметами, сметно-финансовыми расчетами.

Учет затрат на строительные работы и работы по монтажу оборудования зависит от способа их производства — подрядного или хозяйственного.

При подрядном способе строительства выполненные и оформленные в установленном порядке строительные работы и работы по монтажу оборудования отражаются у застройщика — заказчика по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по договорной стоимости строительных и монтажных работ по оплаченным или принятым к оплате счетам подрядных организаций без налога на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость зачисляют в дебет счета 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Учет затрат на производство строительно-монтажных работ, осуществляемых хозяйственным способом, застройщики ведут по статьям: материалы; основная оплата труда с отчислениями на социальные нужды; затраты на эксплуатацию строительных машин и механизмов; накладные расходы; прочие затраты.

По статье «Материалы» отражают стоимость фактически израсходованных на строительные и монтажные работы материалов, включая строительные конструкции и детали.

По статье «Основная оплата труда с отчислениями на социальные нужды» учитывают основную оплату труда и другие выплаты работникам, занятым непосредственно на строительно-монтажных работах (кроме работающих на строительных машинах и механизмах и их обслуживающих), и работникам, занятым на доставке материалов от склада до места использования, если доставка производилась вручную. В эту статью включаются и социальные налоги (отчисления в фонд социального страхования, в пенсионный фонд и в фонд медицинского страхования).

По статье «Затраты на эксплуатацию строительных машин и механизмов» учитывают затраты: на оплату труда с отчислениями на социальные нужды работников, занятых управлением строительными машинами и механизмами и их обслуживанием; на электроэнергию, горюче-смазочные и вспомогательные материалы; амортизационные отчисления; арендную плату за арендованные машины и механизмы и другие затраты, связанные с эксплуатацией машин и механизмов на стройке объекта.

Ежемесячно фактические расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов на основании данных первичных документов списывают комплексной статьей прямым путем на соответствующие объекты строительства: по тем машинам и механизмам, по которым учет затрат ведут по их видам или группам, — путем распределения пропорционально сметной стоимости отработанных машино-смен на соответствующих объектах.

По статье «Накладные расходы» отражают общие для строительства расходы (включая дополнительную оплату труда и отчисления на социальные нужды работников) в доле, приходящейся на данный объект. Учет накладных расходов по строительно-монтажным работам застройщики ведут на отдельном аналитическом счете.

По статье «Прочие расходы» учитывают стоимость услуг собственного и привлеченного транспорта и тракторов по перемещению грунта, перевозке материалов от приобъектного склада до места их укладки и др.

Затраты на проектно-изыскательские работы, выполненные как собственными силами, так и с привлечением специализированных проектно-изыскательских организаций, включая и авторский надзор проектных организаций, относят на конкретные объекты строительства в сумме, оплачиваемой соответствующими организациями за указанные работы, или в размере фактических расходов, произведенных своими подразделениями. В тех случаях, когда эти затраты относятся к нескольким объектам строительства (реконструкции), их распределяют пропорционально сметной стоимости вводимых в действие объектов.

Прочие затраты по строительству (реконструкции), предусмотренные сметами, учитывают на субсчете 08-3 по видам затрат. Указанные затраты включают в инвентарную стоимость объектов по прямому назначению. В случае, если они относятся к нескольким объектам, их распределяют пропорционально сметной стоимости возводимых или реконструируемых объектов. Соответствующую долю этих затрат присоединяют к учтенным прямым затратам лишь по тем объектам, по которым строительство или реконструкция завершены. Прочие затраты по объектам, вводимым в эксплуатацию по частям, включают в их инвентарную стоимость по нормативам исходя из соотношения ассигнований на эти цели по смете на строительство и общей сметной стоимости возводимых объектов. В этом случае после окончания строительства и определения фактических сумм прочих капитальных затрат делают перерасчет инвентарной стоимости введенных в действие объектов.

В первоначальную стоимость объектов основных средств также включают расходы, предусмотренные в сводных сметах на строительство и сводных сметно-финансовых расчетах строящей организации. В частности, затраты на:

— подготовку эксплуатационных кадров для работы во вновь вводимой организации;

— консервацию незавершенных объектов за счет ассигнований на капитальное строительство;

— работы перспективного характера, не относящиеся к конкретным стройкам (изыскательские, геологоразведочные и др.).

В аналитическом учете должен быть организован обособленный учет с последующим отнесением законченных строительством объектов капитальных вложений.

На субсчете 08-4 «Приобретение объектов основных средств» учитываются затраты по приобретению оборудования, не требующего монтажа, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств. Инструменты и инвентарь (срок полезного использования менее 12 месяцев), предусмотренные в сметах на строительство и предназначенные в качестве комплекта для вводимых в действие объектов, зачисляют в состав материалов (субсчет 10-11 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности») с уменьшением стоимости объектов.

Стоимость оборудования, не требующего монтажа, инструмента и инвентаря, предназначенного для вводимых объектов в качестве первых комплектов, включается в объем капитальных вложений и учитывается на счете 08 по принятым к оплате счетам поставщиков после поступления данного оборудования, инструмента и инвентаря на место назначения, оприходования получателем и сдачи в установленном порядке на сохранность материально ответственным лицам.

К стоимости приобретенных основных средств, инструментов и инвентаря присоединяют транспортные и другие расходы, связанные с их доставкой (расходы по установке оборудования, требующего монтажа, отражают как затраты по монтажу).

Затраты на приобретение машин, оборудования и других объектов основных средств, не требующих монтажа, учитывают раздельно: покупная стоимость (отпускная стоимость поставщика) без НДС, транспортные и прочие расходы, связанные с приобретением основных средств.

Инвентарная стоимость машин и оборудования формируется из покупной стоимости по счетам поставщиков, не включая стоимость поступивших в комплекте с ними запасных частей, запасных шин и инструментов (срок полезного использования менее 12 месяцев), которые приходуют на счет 10 «Материалы», субсчет 11 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».На субсчете 08-4 «Приобретение объектов основных средств» учитываются также фактические затраты по приобретению зданий и сооружений, бывших в эксплуатации у других организаций и лиц. Приобретенные здания и сооружения, бывшие в эксплуатации, учитываются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на сумму фактически оплаченных или подлежащих к оплате без налога на добавленную стоимость, а сумма НДС относится в дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет 1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По этому субсчету учитываются объекты основных средств, полученные в долгосрочную аренду с правом выкупа и по лизингу, если по договору лизинга объекты лизинга числятся на балансе лизингополучателя.

При получении объекта лизинга на баланс лизингополучателя дебетуется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Лизинговое обязательство» на сумму стоимости лизингового имущества без НДС. Сумма НДС учитывается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет 1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Лизинговое обязательство».

По мере наступления срока платежа за лизинговое имущество на сумму платежей дебетуется субсчет «Лизинговое обязательство» и кредитуется субсчет «Лизинговые платежи».

Фактическая стоимость лизингового имущества зачисляется в дебет счета 01 «Основные средства», субсчет 9 «Основные средства, полученные по лизингу и в аренду» с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств».

Организация (лизинговая компания) приобретенные объекты основных средств за счет собственных и заемных средств, для последующей передачи в лизинг или долгосрочную аренду с правом выкупа, также учитывает на субсчете 08-4.

Фактические затраты по приобретению объектов основных средств, предназначенных для передачи в лизинг за счет собственных и заемных средств без НДС, отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а НДС относят в дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет 1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».Объект основных средств, предназначенный для передачи в долгосрочную аренду или в лизинг, зачисляют в дебет счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств».Если по договору аренды или лизинга имущество передается на баланс арендатора (лизингополучателя), то это имущество списывается с кредита счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».На этом субсчете также учитываются объекты основных средств, полученные безвозмездно от других организаций и лиц. В дебет субсчета 08-4 учитываются безвозмездно полученные объекты основных средств по рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету в корреспонденции с кредитом счета 98 «Доходы будущих периодов». Со субсчета 08-4 списывают в дебет счета 01 «Основные средства». Ежемесячно, по мере начисления амортизационных отчислений, производится списание со счета 98 «Доходы будущих периодов» в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы». Аналогично поступают с объектами основных средств, приобретенных и построенных за счет бюджетных средств, только кредитуется счет 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции с дебетом счета 86 «Целевое финансирование».На субсчете 08-5 «Приобретение нематериальных активов» учитывают затраты на приобретение нематериальных активов. Объекты нематериальных активов зачисляют в дебет счета 04 «Нематериальные активы» с кредита субсчета 08-5 на сумму фактических расходов по приобретению.На субсчете 08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо» учитываются затраты по выращиванию в организации молодняка продуктивного и рабочего скота, переводимого в основное стадо. Фактическая стоимость молодняка продуктивного и рабочего скота, переводимого в основное стадо, определяется в течение года по планово-учетной себестоимости живого веса. В конце года, когда определится фактическая себестоимость живого веса, проводится корректировка путем дополнительной или сторнировочной записи в зависимости от отклонения фактической себестоимости живого веса от планово-учетной себестоимости. Стоимость молодняка скота, переводимого в основное стадо, определяется исходя из себестоимости одного килограмма живого веса, умноженной на фактически живой вес молодняка, переводимого в основное стадо, которая отражается по дебету субсчета 08-6 в корреспонденции с кредитом счета 11 «Животные на выращивании и откорме», субсчет 1 «Молодняк животных». Переведенный молодняк животных в основное стадо зачисляют в дебет счета 01 «Основные средства», субсчет 4 «Скот рабочий и продуктивный» с кредита субсчета 08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо».

На субсчете 08-7 «Приобретение взрослых животных» учитывают стоимость взрослого продуктивного и рабочего скота, приобретенного для пополнения основного стада и полученного безвозмездно, включая расходы по его доставке.

Приобретенные взрослые животные для пополнения основного стада приходуются по дебету субсчета 08-7 «Приобретение взрослых животных» по фактической себестоимости их приобретения, включая расходы по доставке.

Взрослые животные, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости, к которой добавляются фактические расходы по доставке их в организацию.

Взрослые животные, приобретенные за плату, отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на сумму фактической стоимости животных без НДС, а сумма НДС относится в дебет счета 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» в корреспонденции с кредитом счетов 60, 76.Безвозмездно полученные взрослые животные в оценке по рыночной стоимости отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом: по продуктивному скоту — счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»; по рабочему скоту — счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные получения».Затраты по завершенным операциям формирования основного стада списывают со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 01 «Основные средства», субсчет 4 «Скот рабочий и продуктивный».

На субсчете 08-8 «Закладка и выращивание многолетних насаждений» учитываются затраты по закладке и выращиванию многолетних насаждений.

Аналитический учет затрат по закладке и выращиванию многолетних насаждений ведут по видам многолетних насаждений, годам посадки и их местонахождению. Например: затраты по выращиванию яблоневого сада посадки 1999 года в бригаде N 4; затраты по закладке и выращиванию сливового сада посадки 2000 года в отделении N 5 и т.д.

Поскольку технология и характер производственных процессов при закладке и выращивании многолетних насаждений аналогичны общей технологии производства в отрасли растениеводства, затраты по этому субсчету учитывают по тем же статьям, что и по отрасли растениеводства.

Особенностью учета вложения во внеоборотные активы по закладке и выращиванию многолетних насаждений является то, что на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» их учитывают только в пределах одного календарного года, хотя процесс выращивания насаждений длится несколько лет, то есть учитывают только затраты, производимые в текущем календарном году (с 1 января по 31 декабря данного календарного года).По истечении календарного года затраты текущего года по закладке и выращиванию многолетних насаждений списывают с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 8 «Закладка и выращивание многолетних насаждений» в дебет счета 01 «Основные средства», субсчет 5 «Многолетние насаждения», где для этих целей открыта группа аналитических счетов по видам молодых многолетних насаждений. Следовательно, по окончании 2001 года затраты с аналитического субсчета 08-8 — затраты по выращиванию сливового сада посадки 2000 года в отделении N 5 — со счета 08-8 будут списаны в дебет счета 01-5 на аналитический счет «Молодой сливовый сад посадки 2000 года в отделении N 5».Аналитическая запись на сумму затрат следующего года по выращиванию сливового сада будет сделана по истечении 2002 года и т.д., то есть ежегодно затраты по уходу за молодыми насаждениями со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» будут присоединяться к стоимости молодых насаждений, учтенных на счете 01 «Основные средства» в аналитических счетах молодых многолетних насаждений.В отдельных случаях от молодняка многолетних насаждений еще до наступления периода нормального плодоношения получают урожай. Затраты по сбору урожая дополнительно учитывают в составе затрат по уходу за молодыми насаждениями по дебету субсчета 08-8, а полученную продукцию приходуют в дебет счета 43 «Готовая продукция», субсчет 1 «Растениеводства» с кредита субсчета 08-8 по ценам возможной продажи.

На субсчете 08-9 «Прочие вложения» учитываются затраты по коренному улучшению земель. К группе затрат по коренному улучшению земель относятся затраты неинвентарного характера (не связанные с созданием сооружений), осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы, культуртехнические мероприятия по поверхностному улучшению земель (планировка земельных участков), корчевка площадей под пашню, очистка полей от камней и валунов (срезание кочек, расчистка зарослей, очистка водоемов и др.).

Учет затрат по коренному улучшению земель ведется по элементам и статьям затрат, установленным для растениеводства.

Аналитический учет затрат по коренному улучшению земель ведут по каждому земельному участку отдельно с указанием объема и стоимости каждого вида мелиоративных и культуртехнических работ (осушение, орошение, корчевка кустарников, срезка кочек, очистка земельного участка от камней и валунов и др.). В конце года все затраты списывают со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчета 9 «Прочие вложения» на счет 01 «Основные средства».

На субсчете 08-9 «Прочие вложения» также учитываются затраты, связанные с возведением временных титульных и нетитульных сооружений. Организации — застройщики ведут учет накладных расходов по строительству хозяйственным способом по группам затрат, в частности:

— административно-хозяйственные расходы по строительству;

— расходы по обслуживанию работников строительства;

— расходы по организации работ на строительных площадках.

Накладные расходы ежемесячно распределяют на производство строительно-монтажных работ или на затраты по возведению временных (нетитульных) зданий и сооружений пропорционально прямым затратам.

Учет некапитальных работ ведут по аналитическим счетам:

— 1 «Возведение временных (титульных) сооружений»;

— 2 «Возведение временных (нетитульных) сооружений»;

— 3 «Прочие некапитальные работы».

Затраты на возведение временных (титульных) зданий и сооружений, а также выполнение работ по переоборудованию других зданий и сооружений для обслуживания строительства отражают обособленно в том случае, когда расчеты строительной организации с застройщиком ведут в целом за законченный комплекс (готовую строительную продукцию) с учетом затрат по возведению временных (титульных) зданий и сооружений, включенных в стоимость строительно-монтажных работ и объектные сметы. В процессе выполнения работ строительная организация может резервировать на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» за счет себестоимости строительно-монтажных работ средства для возведения временных (титульных) зданий и сооружений.Если затраты, связанные с возведением временных (титульных) зданий и сооружений, не включены в сметную стоимость строительно-монтажных работ и объектные сметы, а расчеты по ним осуществляют обособленно, то учет затрат по таким объектам ведут строительные организации на счете 20 «Основное производство» в общем порядке. После приемки указанные объекты отражают на балансе застройщика.

Стоимость объектов, не относящихся к основным средствам, приходуют в состав временных (нетитульных) сооружений по дебету субсчета 10-11 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Стоимость временных (нетитульных) сооружений, зданий, приспособлений и устройств (приобъектных кладовых, контор производителей работ, навесов, разводки паро-, воздухо- и электроснабжения в пределах рабочих зон и т.п.) по мере их приемки относят в состав временных (нетитульных) сооружений по субсчету 10-11 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». По завершении работ стоимость сноса и демонтажа прекращенных строительством объектов застройщики, выполняющие работы хозяйственным способом, относят на себестоимость работ в составе накладных расходов.

По некапитальным работам, затраты по которым учитывают на аналитическом счете 2 «Возведение временных (нетитульных) сооружений», отражают лишь прямые затраты без накладных расходов. Затраты, учитываемые на аналитических счетах 1 «Возведение временных (титульных) сооружений» и 3 «Прочие некапитальные работы», отражаются с учетом накладных расходов.

По мере завершения некапитальных работ (ввода в эксплуатацию временных титульных и нетитульных сооружений) их списывают со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 01 «Основные средства» или счета 10 «Материалы», субсчет 11 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» и одновременно по объектам основных средств начисляют амортизацию по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов» — при создании резерва для возведения временных сооружений.

На этом же субсчете отражают подлежащие списанию в установленном порядке затраты по неосуществленному и окончательно прекращенному строительству, а также расходы по сносу, демонтажу и охране объектов.

Организации — застройщики указанные затраты списывают по мере принятия решения по их списанию. До решения вопроса о списании их учитывают на субсчете 08-9 «Прочие вложения» в общем порядке.

Затраты по временно или окончательно прекращенному строительству, на списание которых нет решения, выделяют в аналитическом учете по субсчету 08-9 «Прочие вложения» в особую группу.

Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» характеризует величину капитальных вложений организации в незавершенное строительство, а также незаконченные операции приобретения основных средств, нематериальных и других внеоборотных активов, включая затраты по формированию основного стада и закладке, выращиванию многолетних насаждений.Аналитический учет по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» ведут по затратам, связанным со строительством и приобретением основных средств, — по каждому строящемуся или приобретаемому объекту. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о затратах на:

— строительные работы и реконструкцию; буровые работы; монтаж оборудования, требующего монтажа; приобретение оборудования, не требующего монтажа, а также на инструменты и инвентарь, предусмотренные сметами на капитальное строительство; приобретение оборудования, требующего монтажа, но предназначенного для запаса; приобретение зданий и сооружений; закладка и выращивание многолетних насаждений, проведение культуртехнических работ на землях, не требующих осушения; проектно-изыскательские работы, прочие затраты по капитальным вложениям;

— по затратам, связанным с формированием основного стада, — по видам животных (крупный рогатый скот, свиньи, овцы, лошади и т.д.), в отдельных случаях — и по породам;

— по затратам, связанным с приобретением нематериальных активов, — по каждому приобретенному объекту.

 

СЧЕТ 08 «ВЛОЖЕНИЯ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ»

КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:

 

Содержание операции

Корреспондирующий счет

По дебету счета

 

Начисление суммы амортизации собственных и арендованных основных средств по капитальным вложениям

Начисление суммы амортизации нематериальных активов по капитальным вложениям

Отнесение стоимости оборудования, переданного для монтажа

Отнесение на объекты капитальных вложений сумм накладных расходов

Отнесение стоимости покупных материальных ценностей, использованных на строительно — монтажные работы, а также посадочного и других материалов для закладки и ухода за молодыми многолетними насаждениями

Списание материальных ценностей для оборудования транспортных средств: кормов, использованных при перевозке покупного и полученного безвозмездно взрослого скота (субсчет 08-7)

Списание стоимости животных, переведенных в основное стадо

Отнесение отклонений от учетной стоимости оборудования и материалов

Отнесение доли общехозяйственных расходов

Начисление поставщикам и подрядчикам сумм за выполненные работы, оказанные услуги, поступившие машины, оборудование, взрослый продуктивный и рабочий скот

Начисление процентов по кредитам и иным обязательствам

Начисление платежей в бюджет, относимых на затраты по капитальным вложениям

Отчисления на социальные нужды

Начисление оплаты труда

Отнесение расходов по подотчетным суммам

Оприходование незавершенного строительства, переданного в счет взносов учредителей в уставный капитал организации

Начисление платежей по страхованию незавершенного строительства

Принятие незавершенного производства, переданного от обособленного подразделения

Отнесение в пределах сметы услуг вспомогательных производств

Отнесение недостач и порчи ценностей, принятых за счет организации

Образование резервов на отпуска, на ремонт и др. цели

Поступление машин и оборудования, не требующего монтажа, взрослого скота безвозмездно

По кредиту счета

 

Зачисление в состав основных средств объектов капитальных вложений

Распределение расходов по эксплуатации машин и механизмов, накладных расходов и др.

Оприходование временных (нетитульных) сооружений

Списание незавершенного строительства, передаваемого в порядке долевого взноса по балансовой стоимости, безвозмездная передача незавершенного строительства

Списание выявленных недостач оборудования в строительстве

Проводки по оприходованию основных средств 2019

Основное средство (ОС) принимается на баланс по начальной стоимости. Эта стоимость будет «тащиться» через отчеты организации несколько лет, влияя на результаты её деятельности. Важно адекватно оценить первоначальную стоимость ОС.

Оприходование основного средства  производственного назначения

Они непосредственно используются в производстве и реализации продукции.

Счёт Дебет Счёт Кредит Описание Сумма Документ-основание
ОС участвует в деятельности, облагаемой НДС
08.4 60.01 Проводка по оприходованию основного средства Цена ОС без НДС отгрузочные документы, документы материального учета
19.01 60.01 НДС по покупаемому ОС НДС счет-фактура
60.01 50,51,55,71 Оплата денежных средств за актив Цена ОС с НДС банковские выписки
01.01 08.04 Проводка по вводу ОС в эксплуатацию Первоначальная стоимость ОС Акты о приёмке-передаче
68.02 19.01 НДС к вычету НДС покупки счет-фактура

Проводки по поступлению ОС непроизводственного назначения

Они обслуживают прочие потребности организации, не связаны с получением дохода, поэтому их амортизация списывается в «Прочие доходы и расходы». Туда же списывается и НДС к вычету.

Проводки:

Счёт Дебет Счёт Кредит Описание Сумма Документ-основание
91.02 60.01 Задолженность за ОС перед поставщиком Цена ОС без НДС отгрузочные документы, документы материального учета
19.01 60.01 Учёт НДС по покупаемому ОС НДС счет-фактура
60.01 51 Оплата ОС Цена ОС с НДС банковские выписки
91.02 19.01 НДС списана в прочие расходы НДС счет-фактура

Безвозмездное поступление основного средства

Это договор дарения или мены. Также взносы в уставной капитал. Стоимость ОС определяется как рыночная, или как оценочная стоимость, определенная акционерами. Проводки:

Счёт Дебет Счёт Кредит Описание Сумма Документ-основание
Безвозмездная передача ОС
08.02 98.02 Проводка по безвозмездному поступлению ОС
Рыночная (без НДС)
Договор дарения
08.02 23,26,60,76 Расходы на доставку, монтаж и тп Без НДС банковские выписки, договор подряда и тп
19.01 60.01,76.05 НДС по полученному ОС Общий НДС от полученного ОС Счёт-фактура
01.01 08.04 ОС введено в эксплуатацию Суммарная первоначальная стоимость ОС Акты о приёмке-передаче
Внесение в уставной капитал
08.02 75.01 Получение ОС Оценочная стоимость Приходный ордер
19.01 75.01 Восстановление НДС (если требуется) НДС Акт приемки-передачи,Счет фактура
01.01 08.02 ОС введено в эксплуатацию Оценочная стоимость Акты о приёмке-передаче

Дополнительные расходы при оприходовании ОС

Все расходы, связанные с доведением ОС до готовности к использованию, включаются в его начальную стоимость. Учет НДС по ним ведется аналогично учету возмещаемого НДС при покупке ОС и в этих проводках не указан. Общее правило — капитализируются все релевантные расходы, понесенные до ввода ОС в эксплуатацию.

Проводки:

Счёт Дебет Счёт Кредит Описание Сумма Документ-основание
08.04 07 Передача ОС в монтаж Стоимость приобретенного ОС без НДС Банковские выписки, платежные поручения
08.04 70,69,10 Капитализация затрат на монтаж Стоимость монтажных работ
08.04 60.01,76.05 Прочие услуги (например доставка) Стоимость услуг без НДС Справка-расчет
08.04 68 Учет таможенных, регистрационных сборов и пошлин Таможенная пошлина без НДС, другие сборы и пошлины
Банковские выписки

Проводки по строительству основных средств

ОС может быть создано собственными силами или с помощью подрядчика.

Проводки:

Счёт Дебет Счёт Кредит Описание Сумма Документ-основание
Строительство подрядным способом
08.03 60.01, 76.05 Стоимость услуг подрядчика
Стоимость услуг, материалов и тд без НДС
Договор подряда, акты о выполненных работах, справки о затратах, отчеты о расходах материалов, таможенные декларации, командировочные приказы и тд.
08.03 07 Оборудование, переданное подрядчику для работ
10.07 10.08 Материалы, переданные подрядчику для работ
08.03 10.07 Израсходованные подрядчиком материалы
01.01 08.03 Учет созданного ОС Начальная стоимость ОС Акты о приёмке-передаче (ОС-1,ОС-1а),
ОС-6 Инвентарная карточка учета
19.03 60.01,76.05 Общее НДС по затратам Общий НДС по Счёт-фактура
Строительство ОС силами организации
08.03 10.01 Материалы на создание ОС Понесенный расходы без НДС Накладные, декларации, приказы о командировках, банковские выписки
08.03 70 (68,69)
Начислена з/п работникам, строящим ОС
08.03 23,25,26,60,76 Прочие затраты
19.01 60.01,76.05 Общее НДС по затратам НДС
01.01 (03.01) 08.03 Учет созданного ОС Первоначальная стоимость (без НДС) Акты о приёмке-передаче
68.02 19.03 Вычет НДС по стройматериалам НДС Счёт-фактура

Как отразить поступление ОС в 1С 8.3

Для отражения поступления основного средства в программе 1С Бухгалтерия 8.3 достаточно ввести документ Поступление товаров и услуг с видом операции «Оборудование»:

1С создаст необходимые проводки самостоятельно, например Дт 08.04 — Кт 62.01.

Распределение входного НДС по ОС, по объектам строительства Основных средств

К сожалению, распределение входного НДС по ОС, по объектам строительства ОС в программах УПП 1.3, КА 1.1 не реализовано, поэтому хотим поделиться с вами способом, как это можно сделать без доработок вашей программы.


К сожалению, распределение входного НДС по ОС, по объектам строительства ОС в программах УПП 1.3, КА 1.1 не реализовано, поэтому хотим поделиться с вами способом, как это можно сделать без доработок вашей программы.

Распределение входного НДС по ОС

Поступление оборудования
Оформляем документ Поступление товаров и услуг с видом операции Оборудование, счета учета 08.04, счет учета НДС 19.01

При ведении раздельного учета суммы входного НДС по приобретенным ОС и НМА:

  • учитываются в стоимости при использовании ОС и НМА для осуществления не облагаемых НДС операций;
  • принимаются к вычету при использовании ОС и НМА для осуществления операций, облагаемых НДС;
  • принимаются к вычету либо учитываются в стоимости в той пропорции, в которой приобретения используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых облагаются НДС (освобождаются от налогообложения), в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.
  • Такая пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период (п. 4 ст. 170 НК РФ). При этом по ОС и НМА, принимаемым к учету в первом или втором месяцах квартала, налогоплательщик имеет право определять указанную пропорцию за соответствующий месяц.

Включаем часть НДС в стоимость

Для этого делаем «фиктивный» документ Перемещение товаров. Этот документ делается для того, чтобы включить в стоимость часть НДС, которая идет для операций необлагаемых НДС. Перемещаем оборудование на тот же склад, количество указываем равное доле выручки от необлагаемых НДС операций.


На закладке НДС ставим НДС в стоимость материалов = Включить

В результате проведения документа увеличивается стоимость ОС на частичную сумму НДС.

Принятие к учету ОС
После того, как мы включили часть НДС в стоимость ОС, у нас сформировалась правильная стоимость, после этого мы можем принять к учету ОС документом
Принятие к учету ОС

НДС по ОС принят к вычету
Построим ОСВ по счету 19.01 и видим, что остался не принятый НДС к вычету

Документ Формирование книги покупок принимает оставшийся ндс на 19.01 к вычету


Распределение входного НДС по объектам строительства. Подрядный способ

С 01.01.2006 для вычета НДС по строительном-монтажным работам, выполненным подрядным способом, не требуется соблюдение специальных условий (принятие ОС к учету). Т. е. при поступлении строительно-монтажных работ, НДС к вычету принимается сразу, но важно не забывать, что если объект строительства будет использоваться для облагаемых и необлагаемых операций НДС, то нужно сделать распределение НДС по СМР.

Поступление СМР


Оформляем документ Поступление товаров и услуг с видом операции Покупка, комиссия, заполняем ТЧ Товары, счет учета поставим 10.08 Строительные материалы, Счет учета НДС 19.03, на основании документа Поступление товаров и услуг оформляется Счет-фактура полученный.


Включаем часть НДС в стоимость


Для этого делаем «фиктивный» документ Требование-накладная. Этот документ делается для того, чтобы включить в стоимость часть НДС, которая идет для операций необлагаемых НДС. Списываем материалы с счета 10.08 на счет объекта строительства 08.03, количество указываем равное доле выручки от необлагаемых НДС операций.

На закладке НДС ставим НДС в стоимость материалов = Включить

В результате проведения документа увеличивается стоимость Объекта строительства на счете 08.03 на сумму НДС.

Построим ОСВ по счету 19.03 по этому контрагенту

По ОСВ видно, что часть НДС вкл в стоимость объекта строительства, а часть НДС висит, этот НДС мы примем к вычету.
Если построить ОСВ по 10.08, то мы видим, что на 10.08 остался остаток

Т. е. часть СМР не включена в стоимость объекта строительства, поэтому для правильного отражения стоимости объекта строительства нужно сделать еще один документ Требование-накладная и до списать оставшуюся сумму и количество. Списываем материалы с счета 10.08 на счет объекта строительства 08.03, количество указываем остаток на счете 10.08.

На закладке НДС
НДС в стоим. материалов = Не изменят

Документ формирует проводки по увеличению стоимости на счете 08.03 по выбранному объекту строительства

После этого сформируем счет 10.08

Стоимость полностью включена в объект строительства

НДС по ОС принят к вычету
Документ Формирование книги покупок принимает оставшийся ндс на 19.03 к вычету в том квартале, в котором проведены СМР


Таким образом, можно провести распределение НДС по ОС, объектам строительства без вмешательства программистов в конфигурацию.



Включается ли НДС в стоимость ОС при расчете действительной стоимости доли участника, подавшего заявление о выходе из ОО

Включается ли НДС в стоимость ОС при расчете действительной стоимости доли участника, подавшего заявление о выходе из ООО, применяющего УСН?

Вопрос: Подлежит ли НДС включению в стоимость основных средств при расчете действительной стоимости доли участника, подавшего заявление о выходе из ООО, при условии, что ООО применяет УСН?
 
Ответ: Поскольку основные средства ООО должны учитываться на балансе без НДС, то и рыночная стоимость основных средств также должна быть определена без учета НДС.
Следовательно, при расчете действительной стоимости доли участника, подавшего заявление о выходе из ООО, применяющего УСН, размер указанной доли определяется с учетом рыночной стоимости основных средств без включения в нее НДС.
 
Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) размер доли участника общества в уставном капитале общества определяется в процентах или в виде дроби. Размер доли участника общества должен соответствовать соотношению номинальной стоимости его доли и уставного капитала общества.
Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли.
Стоимость чистых активов общества (за исключением кредитных организаций) определяется по данным бухгалтерского учета в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (п. 2 ст. 30 Закона N 14-ФЗ).
В соответствии с п. п. 1, 2 Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденного Приказом Минфина России N 10н, ФКЦБ России N 03-6/пз от 29.01.2003, под стоимостью чистых активов акционерного общества понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.
Оценка имущества, средств в расчетах и других активов и пассивов акционерного общества производится с учетом требований положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету. Для оценки стоимости чистых активов акционерного общества составляется расчет по данным бухгалтерской отчетности.
В состав активов, принимаемых к расчету, включаются в том числе внеоборотные активы, отражаемые в разд. I бухгалтерского баланса (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы).
В силу п. 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
При этом действительная стоимость доли в уставном капитале ООО при выходе его участника из ООО определяется с учетом рыночной стоимости имущества, отраженного на балансе общества (см., например, Постановление Президиума ВАС РФ от 06.09.2005 N 5261/05).
Балансовая стоимость основных средств должна быть приведена к рыночной посредством проведения оценки.
Поскольку основные средства ООО должны учитываться на балансе без НДС, то и рыночная стоимость основных средств также должна быть определена без учета НДС.
Кроме того, на основании п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
Таким образом, поскольку при реализации собственных основных средств (товаров, работ, услуг) организации, применяющие УСН, не должны требовать с покупателей НДС, ООО не может учитывать сумму НДС при расчете действительной стоимости доли участника.
Данный вывод следует из Постановления Президиума ВАС РФ от 10.09.2013 N 3744/13 по делу N А28-358/2012. Признавая позицию общества об исключении НДС при расчете действительной стоимости доли участника, подавшего заявление о выходе из общества, правомерной, суд указал, что определение рыночной стоимости основных средств с учетом налога на добавленную стоимость и отдельный учет самого налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям завышает и стоимость чистых активов общества с ограниченной ответственностью, и стоимость рыночной доли вышедшего из общества участника.
При этом Президиум ВАС РФ также отметил, что судами нижестоящих инстанций были необоснованно отклонены доводы общества о невозможности увеличения на сумму НДС рыночной цены принадлежащего ему нежилого помещения вследствие нахождения общества на УСН.
Аналогичные выводы содержатся в Постановлениях ФАС Уральского округа от 10.07.2012 N Ф09-4815/12 по делу N А50-9140/2010, ФАС Центрального округа от 17.09.2012 по делу N А35-11030/2010.
 
П.Н.Зюков
Юридическая компания «Юново»
11.02.2014

бухгалтерский учет и налоговые последствия

Если бухгалтер решит следовать этому указанию, он составит проводки:

Д 91−1 — К 19 — включена в прочие расходы сумма «входного» НДС по услугам подрядчика;

Д 91−1 — К 68, субсчет «Расчеты по НДС» — на основании бухгалтерской справки восстановлена сумма НДС по недоамортизированной части стоимости основного средства, подвергшегося демонтажу.

Отметим, что в более поздних письмах финансовое ведомство выразило иную точку зрения по вопросу восстановления НДС при выбытии имущества по причине, не связанной с реализацией. Например, в письме от 15 марта 2018 г. № 03−03−06/1/15 834 Минфин России рекомендовал руководствоваться п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33 и письмом ФНС России от 21 мая 2015 г. № ГД-4−3/[email protected] В упомянутом Постановлении было отмечено, что при определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что, исходя из содержания п. 1 ст. 146 НК РФ, такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения. При этом налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам.

Если же в ходе судебного разбирательства будет установлен факт выбытия имущества, однако не подтверждено, что выбытие имело место в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, судам надлежит исходить из наличия у него обязанности исчислить налог по правилам, установленным п. 2 ст. 154 НК РФ для случаев безвозмездной реализации имущества.

Однако, как видим, указанные разъяснения даны «не на все случаи жизни»: из них, например, не ясно, как быть в ситуациях, когда ОС выбывает по причине морального или физического износа. В этом случае рекомендуем налогоплательщикам руководствоваться недавним письмом ФНС России от 16 апреля 2018 г. № СД-4−3/[email protected], где говорится следующее.

Согласно позиции ВАС РФ, изложенной в Решении от 23 октября 2006 г. № 10 652/06, обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятых к вычету сумм НДС должна быть предусмотрена законодательством. Пункт 3 ст. 170 НК РФ устанавливает случаи, при которых суммы налога подлежат восстановлению. Таким образом, в случаях, не поименованных в этой норме, суммы НДС восстановлению не подлежат. В развитие данной позиции ВАС РФ арбитражные суды нижестоящих инстанций приходят к выводу об отсутствии обязанности по восстановлению сумм НДС, ранее правомерно принятых к вычету, в случае списания налогоплательщиком с баланса основных средств по причине их непригодности.

С учетом изложенного суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, по приобретенным основным средствам, списываемым до окончания срока амортизации в связи с физическим и моральным износом, по мнению ФНС России, восстановлению не подлежат.

Организации можно ссылаться на правовую позицию ВАС РФ, приведенную в п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость», согласно которой налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи третьим лицам, поскольку в силу п. 1 ст. 54 НК РФ он обязан доказать наличие тех фактов своей хозяйственной деятельности, которые влияют на формирование финансового результата, служащего основанием для определения объема налоговой обязанности. В рассматриваемой ситуации факт выбытия имущества в результате его морального износа без передачи третьим лицам, по нашему мнению, может быть подтвержден, например, актом о списании объекта ОС, подписанным членами комиссии.

Арбитражные суды, занимающие позицию налогоплательщиков, указывают на то, что прекращение использования приобретенного ОС в производстве до истечения срока амортизации не влияет на право налогоплательщика на применение налогового вычета и не является основанием для возложения на налогоплательщика обязанности по восстановлению сумм ранее возмещенного НДС (Постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29 октября 2014 г. № Ф08−7499/2014 по делу № А53−17 381/2013, ФАС Западно-Сибирского округа от 26 июня 2014 г. по делу № А27−10 310/2013, ФАС Московского округа от 23 марта 2012 г. по делу № А40−51 601/11−129−222).

Арбитражный суд Центрального округа в Постановлении от 24 февраля 2016 г. № Ф10−43/2016 по делу № А09−4959/2015 указал: «Одного факта выбытия имущества из оборота недостаточно для восстановления НДС, поскольку в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ принятый ранее к вычету налог требуется восстановить в случае доказанности факта использования этого имущества в операциях, не подлежащих налогообложению».

В Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 26 июня 2014 г. № А27−10 310/2013 судьи констатировали, что случаи, при которых суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке главы 21 НК РФ, подлежат восстановлению налогоплательщиком, предусмотрены в п. 3 ст. 170 НК РФ. Поскольку ликвидация основных средств до истечения срока их полезного использования (списания недоамортизированных объектов ОС) в связи с физическим износом или ликвидацией к установленным п. 3 ст. 170 НК РФ случаям законодателем не отнесена, кассация согласилась с выводами арбитражного суда первой инстанции и арбитражного апелляционного суда об отсутствии у налогоплательщика оснований для восстановления НДС при списании объектов основных средств раньше окончания срока амортизации.

Судьи ФАС Московского округа (Постановление от 23 марта 2012 г. № А40−51 601/11−129−222), обратившись к упомянутому п. 3 ст. 170 НК РФ, констатировали, что законодательство о налогах и сборах РФ не содержит положений, обязывающих налогоплательщиков восстанавливать суммы налога, исчисленные с остаточной стоимости основных средств, ранее приобретенных для осуществления операций, облагаемых НДС, и списанных до того, как объекты основных средств будут полностью самортизированы, в том числе по причинам невозможности их дальнейшего использования в деятельности организаций, таким как поломка, физический и моральный износ и проч. Случаи, когда налогоплательщик обязан восстанавливать суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, установлены п. 3 ст. 170 НК РФ. Данный перечень случаев является исчерпывающим и не содержит требования восстанавливать НДС в случае списания объекта ОС раньше окончания срока амортизации. Налоговый кодекс РФ не относит списание не полностью самортизированных основных средств к случаям, когда налогоплательщик обязан восстановить ранее зачтенный НДС.

Из недавних решений отметим Определение В С РФ от 21 декабря 2018 г. № 306-КГ18−13 567 по делу № А57−9401/2017. Суд указал: металлолом оприходован предприятием как смешанный, без отнесения к какому-либо ОС; методика расчета по восстановлению НДС в НК РФ отсутствует. Ссылка налогового органа на письмо Минфина России от 18 марта 2011 г. № 03−07−11/61 принята судом первой инстанции неправомерно, так как согласно Постановлению Президиума ВАС РФ от 16 января 2007 г. № 12 547/06 письма финансового ведомства не входят в круг нормативных правовых актов, применяемых судом при рассмотрении дел. Поскольку предприятие реализовало не объекты ОС, а металлолом, оставшийся после их уничтожения, у налогового органа не было оснований для применения подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Судьи отметили, что право на правомерно принятый при приобретении объектов ОС вычет НДС не утрачивается (т.е. принятый к вычету НДС не восстанавливается), если невозможность продолжения использования данных объектов ОС для облагаемой НДС деятельности обусловлена не отказом налогоплательщика от дальнейшего ведения такой деятельности (в частности, при принятии решения о ликвидации организации), а наступлением неблагоприятных событий, сопутствующих ведению этой деятельности.

Из этого можно предположить следующее.

При ликвидации ОС в связи с добровольно принятым решением о ликвидации организации налоговые органы на основании указанного Определения В С РФ, скорее всего, потребуют восстановить тот НДС, который был ранее правомерно принят к вычету по этим объектам, пропорционально их остаточной стоимости.

При ликвидации ОС восстанавливать НДС не нужно, если эта ликвидация обусловлена неблагоприятными событиями (например, аварией). А если ОС были ликвидированы добровольно из-за нежелания продолжать деятельность, то налоговые органы, скорее всего, потребуют восстановить НДС. Во всяком случае, организации потребуется очень хорошо обосновать какие-либо объективные причины прекращения такой деятельности.

Выводы о восстановлении НДС при ликвидации ОС и их дальнейшей продаже в виде металлолома важны для ситуаций до 2018 г. Учитывая позицию, изложенную в рассмотренном Определении В С РФ, налогоплательщики могут скорректировать свои налоговые обязательства, например, за 2016 и 2017 гг. Однако с 2018 г. это уже не актуально, поскольку реализация металлолома с 1 января 2018 г. от обложения НДС не освобождается.

Как видим, налогоплательщик, не восстановивший НДС при списании недоамортизированного основного средства, при отстаивании своей позиции в арбитражном суде может надеяться на положительный результат.

НДС при покупке основных средств

Налог на добавленную стоимость является косвенным сбором, исчисление которого осуществляется продавцом при продаже товара. Уплачивать данный взнос должны организации и ИП, за исключением тех, которые занимаются не налогооблагаемой деятельностью или освобождены от уплаты платежа.

Компенсации позволяют плательщикам снизить размер налога, который требуется уплатить в бюджет. Особенности принятия вычетов отображены в статье 171 НК РФ. Можно сказать, что возмещение представляет собой входной сбор, на который плательщик может снизить показатель налога к оплате.

Есть некоторые условия, которые следует выполнять, чтобы получить компенсацию по уплаченному налогу. Так, объекты должны быть задействованы в облагаемых платежом операциях, а материальные ценности должны быть учтены, все документы корректно оформлены.

Вычет НДС при приобретении основных средств

ОС представляет собой имущество, которое применяется в деятельности компании как объект, используемый для труда, изготовления и продажи продукции. Срок полезного использования ОС составляет более 1 года.

Размер налога по приобретенному имуществу и оборудованию можно принять к возмещению. Вычет НДС возможно выполнить по основным средствам, если соблюдаются положения статей 171, 172 и 169 НК.

НДС по основным средствам возмещается, когда соблюдены все основные требования – объекты были куплены для использования в деятельности, которая облагается платежом, ОС поставлены на учет и есть доказательства в виде документов, а размер платежа подтверждается счетом-фактурой.

Одна из наиболее распространенных причин отказа в получении возмещения – некорректно составленный счет-фактура. Можно не получить компенсацию, если нет первичных документов, которые могли бы подтвердить покупку ОС, либо объекты использовались в деятельности, которая не подлежит обложению платежами.

Есть риск отказа в компенсации, если отсутствует факт реализации в период, когда было заявлено право на возврат, компенсация используется частями, либо у инспекции есть основания полагать, что продавец намеренно не выплачивает взносы и пытается незаконно возместить НДС.

Право на вычет при отсутствии объекта налогообложения

Может возникнуть ситуация при покупке основных средств, когда они оплачены, и вводятся в использование в то время, когда организация не осуществляла деятельность.

Получается, в этот момент отсутствовал объект обложения платежами. Тогда становится актуальным вопрос о возможности возмещения.

Чтобы получить ответ на вопрос, требуется изучить статью 171 Налогового Кодекса. Плательщик имеет снизить размер сбора на налоговые возмещения. То есть, компенсация выполняется в том случае, если есть начисления.

Если предприятие в некоторый период не осуществляло деятельность и не имело объекта обложения, сбор не будет приниматься к возврату. Он будет находиться на счете 19, пока не будут возникать обороты, облагаемые платежом.

Ремонт и модернизация основных средств

При налоговой проверке в случае принятия НДС к вычету по имуществу, выявляется факт ремонта имущества и правильность принятия компенсации по добавленной стоимости по затратам на реконструкцию.

При этом будут проверяться следующие документы:

  • На покупку товара для ремонта.
  • На выполнение реконструкционных работ сторонними компаниями.
  • Договоры на внесение денег за работу.
  • Расчеты платежа, декларации.
  • Книга покупок.

При необходимости получения компенсации следует проверить правильность расчета сбора к возмещению. При использовании имущества появляются затраты, связанные с поддержанием оборудования в рабочем состоянии. Затраты на ремонт не увеличивают цену ОС, суммы входного сбора по ним не относятся к компенсации налога по основным средствам. Возмещение по таким расходам производится в том порядке, который установлен для возмещения платежа по товарам и услугам.

Момент вычета НДС по основным средствам

Есть некоторые особенности, которые следует учитывать при покупке имущества – ОС. Необходимо правильно установить время принятия сбора к вычету НДС по основным средствам. Нужно определить момент осуществления операции.

Основное условие предъявления налога к возмещению – принятие оборудования на учет как основного объекта. Считается, что при приобретении ОС возврат возможен после отражения имущества на первом счете. Однако есть и другое мнение, что можно принять сбор к возмещению в течение трех лет после постановки на счет 8.

Актуальные правила вычета НДС по ОС

Чтобы заявить вычет по приобретаемым основным средствам, требуется принять их на учет. Компания имеет право на возмещение входного сбора по ОС, если оно предназначено для использования облагаемых налогом операций.

Если же планируется применять объект как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях, следует вести раздельный учет. Помимо этого, следует иметь грамотно оформленную первичную документацию.

Взнос, предъявленный поставщиком при покупке имущества, можно заявить к компенсации. Нужно принять объекты к учету по счету 08. При покупке недвижимости, на которую нужна регистрация права собственности, чтобы вычесть налог, можно не дожидаться момента регистрирования. При покупке оборудования, которое требует сборки, возврат можно осуществить после принятия объекта по счету 7.

При организации возврата по данным видам средств рекомендуется учитывать положения действующего законодательства. В случае подачи некорректных данных в ФНС следует отправить уточняющее письмо.

Первоначальная стоимость

Что такое первоначальная стоимость?

Первоначальная стоимость — это общая цена, связанная с покупкой актива. Первоначальная стоимость актива учитывает все элементы, которые могут быть отнесены к его покупке и вводу актива в использование. Эти расходы включают закупочную цену и такие факторы, как комиссионные, транспортировку, оценку, гарантии, установку и тестирование. Первоначальная стоимость может использоваться для оценки типа активов, включая оборудование, недвижимость и ценные бумаги.

Первоначальная стоимость также известна как основа стоимости актива для целей налогообложения.

Общие сведения о первоначальной стоимости

Первоначальная стоимость включает все поддающиеся количественной оценке аспекты приобретенного актива. Например, компания покупает оборудование по цене 20 000 долларов. Покупка также включает сборы в размере 1000 долларов США, 700 долларов США на доставку и доставку и 3000 долларов США на установку и гарантию. Первоначальная стоимость этого оборудования будет составлять 20 000 долларов США + 1000 долларов США + 700 долларов США + 3000 долларов США = 24 700 долларов США.Также известная как историческая стоимость, общий термин в общепринятых принципах бухгалтерского учета (GAAP), это первоначальная стоимость, отраженная в балансе. Бухгалтерский баланс и примечания к финансовой отчетности будут разделять историческую стоимость основных средств (ОС) и накопленную амортизацию этих долгосрочных активов. Разница известна как балансовая стоимость.

Первоначальная стоимость и амортизация

Определение первоначальной стоимости актива важно при расчете налоговой базы актива.Первоначальная стоимость актива включает больше, чем покупная цена актива, и сумма затрат может уменьшить потенциальную налогооблагаемую прибыль от продажи актива. Налоговую базу можно рассчитать, взяв первоначальную стоимость и вычтя накопленную амортизацию актива.

Предположим, что накопленная амортизация для указанного выше оборудования составляет 14 700 долларов США. Балансовая стоимость в бухгалтерских книгах компании составит 10 000 долларов (первоначальная стоимость 24 700 долларов за вычетом 14 700 долларов накопленной амортизации).Если компания продаст актив за 15 000 долларов, она зафиксирует прибыль от продажи актива в размере 5 000 долларов.

Что такое амортизация

Что делает амортизация

Стоимость за вычетом амортизации описывает чистую балансовую стоимость. Это, в свою очередь, описывает значение остаточного срока службы основного средства, а не значение, которое ожидается получить от этого актива в случае продажи. Это очень важное различие, когда речь идет об оценке стоимости балансового капитала.

При создании прибылей и убытков, баланса, движения денежных средств и других бизнес-прогнозов с помощью Figurewizard амортизация и стоимость чистых активов автоматически рассчитываются и применяются к ним и калькулятору / планировщикам без какого-либо дальнейшего вмешательства со стороны пользователя, кроме их прогнозируемых годовых показателей.

Амортизация и НДС для служебных автомобилей

Амортизация всегда начисляется на стоимость актива без НДС. Единственное исключение — служебные автомобили, стоимость которых указана с учетом НДС. Это связано с тем, что, в отличие от других активов, НДС на автомобили не может быть возвращен в качестве предварительного налога.

В результате стоимость приобретения или продажи служебных автомобилей всегда вводится в Figurewizard с учетом НДС.

Расчет амортизации

Три метода амортизации основных средств: прямая линия, уменьшение остатка или ликвидационная стоимость.Поскольку прямолинейная амортизация является наиболее разумным подходом к планированию прибыли и денежных потоков, этот метод применяется ко всем прогнозам Figurewizard.

Амортизация по прямой линии

Возьмем, к примеру, основное средство стоимостью 5000 фунтов стерлингов (без НДС), которое подлежит прямолинейной амортизации по ставке 20% в год. Ставка амортизации применяется к первоначальной стоимости каждый год.

Баланс перед / перед Амортизация Баланс C / Fwd
5 000 1 000 4 000
4 000 1 000 3 000
3 000 1 000 2 000


Таким образом, чистая балансовая стоимость основных средств будет обесценена до нуля через пять лет.Поскольку это наиболее разумный подход к амортизации, он используется для прогнозов Figurewizard.

Уменьшение амортизации баланса

На примере основных средств стоимостью 5000 фунтов стерлингов к сальдо B / Fwd за предыдущий год применяется ставка амортизации в размере 20%; не к первоначальной стоимости.

Баланс перед / перед Амортизация Баланс C / Fwd
5 000 1 000 4 000
4 000 800 3 200
3 200 640 2,560


В случае уменьшения амортизации баланса, до тех пор, пока актив не будет списан, чистая балансовая стоимость актива будет продолжать уменьшаться на неопределенный срок.

Амортизация остаточной стоимости

Это можно сделать либо прямым методом, либо методом уменьшающего баланса. Единственная разница будет заключаться в том, что ликвидационная стоимость актива сначала вычитается из его стоимости. Если вы решите применить спасательную стоимость в размере 500 фунтов стерлингов к приведенному выше примеру, начальная стоимость, подлежащая амортизации, будет составлять 4500 фунтов стерлингов.

Амортизация и налог на прибыль

В Великобритании HMRC не признает амортизацию как накладные расходы, вычитаемые из налогооблагаемой базы. Резервы на первый год (FYA) и амортизационные отчисления на остаточную стоимость после вычета FYA заменяются при расчете налогооблагаемой прибыли.

FYA и отчисления на капитал будут варьироваться в зависимости от характера актива.

Корпоративный налог и НДС на основные средства

Все новости » Корпоративный налог и НДС на основные средства

Опубликовано: , 20 июня 2014 г.

Основными активами считаются все активы, которые не потребляются в ходе хозяйственной деятельности; это могут быть здания, земли, оборудование, автомобили или другие предметы.С точки зрения бухгалтерского учета термин «фиксированный» не означает, что актив является недвижимым; некоторые из основных средств могут быть фактически перемещены. По общему правилу, любой актив, который предполагается использовать более года, называется основным активом.

В бухгалтерском учете основные средства включаются в баланс по первоначальной стоимости, а затем амортизируются до тех пор, пока они не будут проданы или отражены по их остаточной стоимости. Амортизация основных средств рассчитывается как первоначальная стоимость основных средств за вычетом его остаточной стоимости.Это должно быть записано как расход.

Поскольку большинству компаний необходимы основные средства для начала своей деятельности, им необходимо инвестировать в их приобретение. В зависимости от суммы средств, доступных для каждого бизнеса, предприятие может принять решение о покупке или аренде основных средств. Все приобретенные основные средства отражаются в коммерческом и налоговом балансе компании, чтобы информировать третьи стороны об оборотном капитале предприятия.

При покупке зданий взимается регистрационный сбор, а для передаваемых активов компания должна платить НДС, который подлежит возмещению, но в некоторых случаях продажа может быть освобождена от НДС.

Лизинг включает договорный кредит между лизинговой компанией и ее клиентом, когда лизинговая компания покупает движимое или недвижимое имущество, чтобы сдать его в аренду клиенту на определенный срок. В зависимости от типа активов, финансового положения компании и уровня обязательств компания может выбрать договор аренды с капиталом, операционной аренды или аренды имущества.

Арендная плата состоит из части капитала, инвестированного лизинговой компанией, процентов на этот капитал и нормы прибыли лизинговой компании.

Аренда основных средств имеет то преимущество, что компания не требует больших сумм; другие преимущества лизинга — это НДС, который может быть распределен на период аренды, а для недвижимого имущества он может отсрочить уплату регистрационного сбора; однако в абсолютном выражении лизинг может быть дороже покупки предметов.

С точки зрения налогообложения активы учитываются по-разному, независимо от того, отображаются они на балансе компании или нет. Когда актив используется третьей стороной, финансовая собственность переходит к этой третьей стороне, но они могут получить выгоду от налоговых вычетов.

Мы рекомендуем всем предприятиям вести реестр основных средств для их полного учета и соблюдения законодательства. Ведение точного реестра основных средств действительно важно, поскольку оно помогает вести финансовый учет, помогает предприятиям проводить профилактическое обслуживание и предотвращает кражу.

Тэги: Корпоративный налог Основные средства НДС

Что это такое и как рассчитать

Балансовая стоимость актива — это стоимость объекта после учета амортизации.Цифра используется для целей налогообложения, а не для определения суммы, которую кто-либо может взимать за продажу предмета.

Узнайте, как рассчитать балансовую стоимость актива, как он помогает предприятиям в налоговый сезон и почему он менее полезен для людей, которые не ведут бизнес.

Какова балансовая стоимость активов?

Балансовая стоимость актива — это стоимость этого актива в «книгах» (бухгалтерских книгах и балансе) компании. Он также известен как чистая балансовая стоимость.Компании могут использовать этот расчет, чтобы определить, сколько амортизационных отчислений они могут списать на свои налоги. Поскольку балансовая стоимость является строго бухгалтерским и налоговым расчетом, она не всегда может полностью соответствовать справедливой рыночной стоимости актива.

Балансовая стоимость может применяться индивидуально к активу или широко применяться ко всей компании. Однако при более широком применении этой концепции эффект амортизации может не применяться ко всем активам. Дополнительные факторы, такие как акционерный капитал и долг, также могут быть учтены при оценке балансовой стоимости всей компании.

Балансовая стоимость рассчитывается по имущественным активам, которые могут быть амортизированы. Амортизируемые активы имеют непреходящую ценность и включают такие предметы, как мебель, оборудование, здания и другое личное имущество.

Балансовую стоимость не нужно рассчитывать для более стабильных активов, не подлежащих амортизации, таких как денежные средства и земля.

Как рассчитать балансовую стоимость активов?

Расчет балансовой стоимости актива представляет собой первоначальную стоимость актива за вычетом накопленной амортизации, где накопленная амортизация — это средняя годовая амортизация, умноженная на возраст актива в годах.

Как работает балансовая стоимость активов

Компания должна подробно описать всю информацию, необходимую для расчета балансовой стоимости в своем балансе.

После первоначальной покупки актива накопленная амортизация еще не начисляется, поэтому балансовая стоимость является себестоимостью. Затем с течением времени стоимость остается прежней, но накопленная амортизация увеличивается, поэтому балансовая стоимость уменьшается.

Балансовая стоимость активов важна для целей налогообложения, поскольку она позволяет количественно оценить износ этих активов.Амортизация — это расход, который отображается в отчете о прибылях и убытках. Амортизация фактически снижает прибыль, тем самым снижая налоги на бизнес.

Активы не могут обесцениваться бесконечно. Существуют юридические ограничения на то, сколько лет компания может списать амортизационные отчисления. Эти ограничения различаются в зависимости от категории активов. Если актив находится в собственности достаточно долго, балансовая стоимость может представлять только стоимость утилизации или лома. В этот момент актив считается «снятым с учета». Это не означает, что актив должен быть списан или что актив не имеет ценности для компании.Это просто означает, что актив не имеет стоимости в балансе — он уже максимизировал потенциальные налоговые выгоды для бизнеса.

Балансовая стоимость на балансе

Активы предприятия указаны на одной стороне баланса. Активы, имеющие балансовую стоимость, — это амортизированные активы. Они перечислены в порядке ликвидности (насколько быстро они могут быть превращены в наличные). Балансовая стоимость, указанная в балансе, представляет собой балансовую стоимость всех активов в этой конкретной категории.

В качестве примера рассмотрим этот гипотетический баланс компании, которая отслеживает балансовую стоимость ее основных средств (обычно таким образом активы группируются). Внизу общая стоимость учитывает амортизацию, чтобы показать общую балансовую стоимость всех этих активов компании. В реальном балансе эта цифра затем будет объединена с выручкой, долгом и другими факторами, чтобы дать представление об общей балансовой стоимости компании.

Пример балансовой стоимости активов на балансе
Основные средства
Земля 100 000 долл. США
Здания 350 000 долл. США
Оборудование 125 000 долл. США
Минус: Накопленная амортизация (50 000 долл. США)
Основные средства — НЕТТО 525 000 долл. США

Ограничения балансовой стоимости активов

Основным ограничением формулы балансовой стоимости активов является то, что она применима только к бухгалтерским предприятиям.Формула не помогает людям, которые не участвуют в бизнесе.

Вы, безусловно, можете рассчитать балансовую стоимость личного актива, например автомобиля. Однако такой расчет был бы несколько бессмысленным, поскольку налоговые льготы по амортизации имеют только бизнес-активы. Вы не можете использовать амортизацию вашего личного автомобиля для уменьшения вашего годового налогооблагаемого дохода — правительство не считает эти две вещи взаимосвязанными. Поэтому расчет все равно работает, но полученная цифра не имеет смысла.

Ключевые выводы

  • Балансовая стоимость актива — это бухгалтерский расчет, который измеряет влияние амортизации на стоимость актива.
  • Компании используют балансовую стоимость актива для компенсации части своей прибыли, тем самым снижая свои налоги.
  • Балансовая стоимость актива бесполезна для физических лиц — хотя формула все еще работает, налоговые льготы не выходят за рамки бизнес-активов.

Бахрейн: Возмещаемый входящий НДС — KPMG United States

Как правило, облагаемое налогом лицо может взыскать уплаченный входящий НДС при соблюдении определенных критериев, таких как расходы, понесенные на ведение экономической деятельности, необходимая документация сохраняется, а исходные данные налог удерживается в указанные сроки.В дополнение к этим требованиям, уплаченный входящий НДС не должен указываться как невозмещаемый в соответствии с режимом НДС.

Закон о НДС в Бахрейне определяет основной актив как материальный или нематериальный актив, который передается налогооблагаемым лицом для долгосрочного использования в качестве коммерческого инструмента. Другими словами, капитальный актив будет материальным или нематериальным активом, который капитализируется бизнесом (т. Е. Будет списан на расходы в течение срока полезного использования актива). Для капитализации затрат учитывается ряд компонентов в зависимости от типа актива.Они обычно включают закупочную цену, стоимость строительства, импортные пошлины, входящий фрахт и погрузочно-разгрузочные работы, подготовку площадки, установку и сборку, а также пусковые испытания активов, среди других затрат.

Согласно правилам НДС, облагаемое налогом лицо должно вычесть предварительный налог в первый налоговый год, в течение которого основные фонды используются впервые. На практике предприятия могут приобретать различные компоненты бизнес-актива, прежде чем полностью признать его — обычная ситуация в строительной и нефтегазовой отраслях, когда бизнес-активам требуется определенный период времени для того, чтобы начать функционировать.В таких ситуациях стоимость объектов признается в качестве актива только в том случае, если существует вероятность того, что будущие экономические выгоды, связанные с объектом, будут поступать к предприятию, и стоимость объекта может быть надежно оценена.

С точки зрения бухгалтерского учета, до признания затрат в качестве актива, эти затраты накапливаются как незавершенные работы до тех пор, пока актив не будет введен в эксплуатацию, а затем переносятся на соответствующий счет долгосрочного актива. Амортизация начнется после ввода актива в эксплуатацию.Таким образом, крайне важно, чтобы «первое использование» актива произошло, когда актив капитализирован, что дает право на предварительный налоговый вычет. Тем не менее, функции соблюдения требований НДС в рамках зарегистрированных предприятий в основном были настроены таким образом, когда входящий НДС запрашивается на основе документации (например, после получения соответствующей налоговой накладной или на руках импортной таможенной декларации), и это создает серьезные проблемы. риск соблюдения требований с точки зрения НДС, поскольку входящий НДС запрашивается до «первого использования» бизнес-актива.


Прочтите отчет за декабрь 2020 г. [PDF 223 KB], подготовленный фирмой KPMG в Бахрейне

Что означает амортизационная стоимость?

3 мин. Прочитать

  1. Ступица
  2. Бухгалтерский учет
  3. Амортизируемая стоимость: что означает амортизируемая стоимость?

Амортизируемая стоимость — это стоимость актива, которая может амортизироваться с течением времени. Она равна стоимости приобретения актива за вычетом его оценочной ликвидационной стоимости в конце срока его полезного использования.

Стоимость актива включает покупную цену актива, а также затраты, понесенные для ввода актива в эксплуатацию, такие как ремонт, модернизация, налоги с продаж, таможенные пошлины и модификации на месте.

О чем эта статья:

Что такое амортизация?

Что такое амортизируемая стоимость?

Что такое амортизационные расходы?

ПРИМЕЧАНИЕ. Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks.Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .

Что такое амортизация?

В бухгалтерском учете амортизация — это метод систематического снижения учтенной стоимости основных средств до тех пор, пока стоимость актива не станет равной нулю или когда они будут проданы.

Это требуется в соответствии с принципом сопоставления GAAP и выполняется для сопоставления стоимости основных средств в течение его продуктивного срока службы с прибылью, которую бизнес получает от этого актива. Это дает полную картину транзакции получения дохода.

Примеры амортизируемых активов включают материальные активы, такие как оборудование, машины, здания и мебель. Предприятия амортизируют активы как для налоговых, так и для бухгалтерских целей.

Что такое амортизируемая стоимость?

Амортизируемая стоимость актива — это совокупная стоимость покупки и установки актива, которая может быть амортизирована за вычетом его ликвидационной стоимости. Например, актив стоит 20 000 долларов. По истечении срока полезного использования вы рассчитываете продать его за 3000 долларов.

Амортизируемая стоимость этого актива составляет 17 000 долларов (20 000 — 3000 долларов).

Для расчета годовой амортизации необходимо разделить амортизируемую стоимость на срок полезного использования актива. Например, если амортизируемая стоимость актива составляет 17 000 долларов США, а срок полезного использования составляет 10 лет, то активы признают стоимость в размере 1700 долларов США ежегодно в течение следующих десяти лет.

Есть три основных входа, необходимых для расчета амортизируемых затрат. Они включают:

Стоимость актива: включает в себя покупную цену, налоги, доставку и затраты на установку, необходимые для предоставления активов для использования.

Остаточная стоимость актива: По истечении срока полезного использования основных средств предприятие может продать его по сниженной цене. Это называется восстановительной стоимостью актива.

Что такое амортизационные расходы?

Амортизационные расходы, также называемые чистой балансовой стоимостью, представляют собой стоимость актива за вычетом накопленной амортизации.

Амортизационная стоимость = Покупная цена актива — Накопленная амортизация

Амортизационные расходы или амортизационные расходы — это сумма амортизации, которая указывается в отчете о прибылях и убытках.Это распределенная часть стоимости основных средств предприятия, соответствующая отчетному периоду

Амортизационные расходы являются неденежными коммерческими расходами. Это связано с тем, что регулярный ежемесячный ввод этих затрат не предполагает никаких операций с наличными деньгами. Вместо этого ежемесячная сумма амортизации дебетуется на счет амортизационных расходов и зачисляется на счет накопленной амортизации.

В конце года накопленная амортизация за год отображается в финансовой отчетности вместе с первоначальной стоимостью.

Расчет и регистрация амортизируемых затрат позволяет предприятиям правильно вести отчет о прибылях и убытках и бухгалтерский баланс с отражением правильной прибыли.


СТАТЬИ ПО ТЕМЕ

Когда и что следует капитализировать малому бизнесу?

Владельцы малого бизнеса и руководители часто обращаются к нам за советом о том, как сформулировать политику капитализации для своих компаний. Людям, не занятым в бухгалтерском учете, термин «политика использования заглавных букв» может вызвать в воображении мысли о неполном высшем английском и правилах, когда следует использовать людей, места и вещи.

Однако, когда мы говорим о бухгалтерском учете, капитализация имеет отношение к тому, как компания учитывает приобретение товаров, необходимых для функционирования бизнеса.

Влияние капитализации на финансовую отчетность вашего бизнеса

Эта статья поможет вам понять: бухгалтерскую концепцию капитализации активов, , , как работает капитализация, и , почему это важно. Как только вы это поймете, мы объясним, как настроить индивидуальную политику капитализации для вашего бизнеса.

Имея письменную политику капитализации, ваша компания будет иметь набор параметров, которым нужно следовать, чтобы помочь решить, как регистрировать и учитывать затраты на коммерческие расходы.

Когда капитализировать

При каждой покупке бизнес должен решить, стоит ли:

  1. Капитализировать его как основной актив (и позволить ему повлиять на баланс)
  2. Оплатите покупку (и пусть она попадет в отчет о прибылях и убытках)

Капитализация включает «амортизацию» или «амортизацию» части покупной цены актива через регулярные интервалы в течение установленного периода времени.

Процесс регистрирует стоимость актива, добавляя его к балансу, что увеличивает стоимость компании и снижает его ценность для компании в течение срока его полезного использования посредством серии ежемесячных или ежегодных журнальных записей.

Решение, капитализировать актив или нет, является важным бизнес-вопросом, потому что это может повлиять на прибыль или убытки бизнеса . Результаты прибылей и убытков, в свою очередь, могут повлиять на чистую стоимость бизнеса, его налоговые обязательства и, возможно, долговые обязательства — финансовые коэффициенты, требуемые кредитором.

Поскольку это оказывает такое большое влияние на стоимость компании, бухгалтеры и IRS установили руководящие принципы в отношении того, что считать основным активом, а не расходом. Чтобы понять эти правила, вам сначала нужно понять разницу между двумя типами активов.

A Основные средства — это долгосрочный ресурс, используемый в деятельности предприятия, такой как основные средства — обычно покупка нового или заменяющего объекта, которая является серьезным расходом для бизнеса.

Основные характеристики основных средств:

  • Срок полезного использования объекта должен составлять один год или более
  • Должен быть продуктивным в хозяйственной деятельности
  • Такие инвестиции, как свободная земля или здания, не будут считаться основными фондами, поскольку в настоящее время они не используются для ведения бизнеса

Расходы — это бизнес-ресурс, срок действия которого истекает или будет использован бизнесом в течение одного года или обычного операционного цикла бизнеса — в зависимости от того, какой период времени больше.

Нормальным операционным циклом считается период времени, затрачиваемый бизнесом на покупку и продажу запасов, включая сбор платежей и выплаты любым кредиторам.

Включение основных средств по GAAP

Основные средства могут включать затраты, превышающие базовую закупочную цену предмета. Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) допускают различные включения в стоимость основных средств.

При расчете стоимости основных средств для капитализации компаниям разрешается включать расходы, связанные или необходимые с покупкой.

Стандарты

GAAP допускают включение следующих затрат в закупочную цену при капитализации основных средств:

  • Соответствующие налоги с продаж
  • Затраты на оплату труда и строительства по изготовлению изделия
  • Стоимость сборки и установки
  • Ввозные пошлины
  • Входящие расходы на транспортировку и погрузку-разгрузку
  • Затраты на подготовку участка под недвижимость, закрытие, право собственности и ипотечные сборы
  • Оплата труда архитекторов и инспекторов
  • Ремонт и техническое обслуживание, позволяющие поддерживать актив в эффективном рабочем состоянии в течение срока его полезного использования (например, установка новой крыши в здании)
  • Процентные расходы по ссудам, понесенным в связи с затратами на поддержание или восстановление работы актива

Руководство IRS по основным активам

Налоговая служба установила правила в отношении «материального имущества», регулирующие ведение учета основных средств предприятия. Правило IRS гласит, что основные фонды при определенных порогах должны капитализироваться бизнесом.

Например, предположим, что покупная цена грузовика для бизнеса по уходу за газоном составляет 50 000 долларов. Расходы будут рассматриваться как основные средства, поскольку покупка соответствует двум требованиям, предъявляемым к основным средствам:

  1. Срок полезного использования не менее одного года
  2. Функция в деловых операциях.

Предполагая, что срок службы грузовика составляет десять лет, предприятие будет капитализировать (или амортизировать) 5000 долларов в год в течение десяти лет.Если грузовик получит новый двигатель в течение этого периода времени, что продлит его использование, стоимость двигателя будет добавлена ​​к оставшейся стоимости основных средств и включена в график амортизации.

С другой стороны, когда грузовик проходит плановое техническое обслуживание, эти расходы вычитаются как расходы предприятия, поскольку они не улучшают существенно стоимость транспортного средства и не увеличивают срок его службы. Эти затраты представляют собой обычные затраты на использование актива.

Практическое правило, которое следует использовать при суммировании затрат на основные средства, — это спросить, являются ли компоненты функционально взаимозависимыми — также известными как единица собственности.

Пример взаимозависимости — покупка новых шин для грузовика, который не может работать без шин. Таким образом, грузовик и его четыре новые шины считаются единицей имущества для целей бухгалтерского учета.

Еще один полезный метод определения необходимости капитализации расходов — использование теста BAR. IRS утверждает, что покупка должна быть капитализирована, если она приводит к улучшению (B), адаптации (A) или восстановлению (R) объекта недвижимости.

Если покупка не соответствует критериям BAR, она должна считаться расходом и соответственно вычитаться в отчете о прибылях и убытках.

Пороговые значения для основных средств IRS

IRS предлагает вам выбрать один из двух пороговых значений капитализации для расходов на основные средства: 2500 или 5000 долларов. Пороговые значения — это затраты на капитальные вложения, связанные с активом, которые должны быть достигнуты или превышены, чтобы претендовать на капитализацию.

Компания может выбрать использование более высоких или более низких порогов капитализации. Однако IRS требует, чтобы компания использовала для целей налогообложения тот же порог, что и для целей бухгалтерского учета.

Как работает капитализация

Теперь, когда вы знаете, как определять расходы на основные средства в своем бизнесе, как вы должны их капитализировать? Вы должны выполнить следующее упражнение для каждого потенциального основного средства, приобретенного вашим бизнесом:

  1. Определить базовую стоимость приобретения основных средств
  2. Добавьте к базовой цене любые затраты, связанные с обеспечением безопасности актива (в соответствии с политиками GAAP и IRS).
  3. Установить ожидаемый срок полезного использования основного средства (в годах или месяцах)
  4. Разделите общую стоимость основных средств (2) на временной коэффициент (3)
  5. Амортизируйте полученную сумму в бухгалтерских книгах.
  6. Вы можете записывать амортизацию ежегодно или ежемесячно. Мы настоятельно рекомендуем ежемесячно, так как это истинная стоимость бизнеса, и она необходима для ежемесячного показа истинной прибыли или убытка. Кроме того, ежемесячная запись позволяет избежать серьезных корректировок в конце года только для того, чтобы заполнить налоговую декларацию.

Написание политики капитализации

Мы рекомендуем всем предприятиям установить политику капитализации в письменной форме. Письменная политика капитализации поможет вашему бухгалтеру и бухгалтерам предотвратить появление в балансе несущественных расходов.Кроме того, полис предоставит следующие преимущества:

  • Обеспечение согласованности бухгалтерского учета
  • Уменьшить расходы на ведение документации
  • Помощь в защите бизнеса в случае аудита IRS
  • Обеспечивает основу для построения бюджета капитальных активов

Идентификация и капитализация затрат на основные средства может быть сложной и трудоемкой.

Comments

No comments yet. Why don’t you start the discussion?

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *