Ндс возмещение сроки: Нарушили срок возврата НДС по заявительному порядку возмещения налога 

Нарушили срок возврата НДС по заявительному порядку возмещения налога 

Когда плательщик НДС возмещает из бюджета налог в заявительном порядке, то инспекция должна его вернуть в течение 11 рабочих дней со дня подачи заявления о применении такого порядка. Если срок будет нарушен, то налоговики должны начислить проценты.

Проценты считают от суммы невозвращенного налога начиная с 12-го дня после подачи заявления и начисляют за каждый день просрочки. Ставка равна ключевой ставке Центробанка, которая действовала в эти дни.

Стоит отметить, что, по мнению Пленума ВАС РФ, подход, который применяется в отношении процентов при отмене решения инспекции судом, следует использовать и при разрешении споров, связанных с начислением процентов за нарушение сроков возврата налога в заявительном порядке.

 

Из-за незначительных недочетов в банковской гарантии нельзя отказать в возмещении НДС

Общество представило в инспекцию декларацию по НДС, в которой заявило возмещение налога.

Через четыре дня оно подало заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС, приложив банковскую гарантию. Налоговый орган отказал в возмещении НДС. Основанием послужило отсутствие в банковской гарантии указания на право налогового органа взыскать проценты, которые он выплатит при нарушении срока возврата налога. Однако по итогам проведения камеральной проверки налоговый орган вынес решение о возмещении всей суммы НДС, заявленной к возмещению. АС Московского округа признал незаконным решение об отказе в возмещении НДС в заявительном порядке. По результатам проверки принято решение о возмещении НДС в полном объеме, поэтому обществу

следует выплатить проценты за просрочку перечисления налога.

В другом случае, рассмотрев заявление компании о возврате НДС в заявительном порядке, инспекция вынесла решение об отказе в возмещении НДС. Основанием послужили выводы об отсутствии у лица, подписавшего банковскую гарантию, полномочий на ее подписание, а также непредставление банком на данное физлицо справки по форме 2-НДФЛ. Девятнадцатый ААС решил, что банковская гарантия не нарушает требований НК РФ, а отсутствие в информационном ресурсе налоговых органов информации о поданной банком справке по форме 2-НДФЛ

не влечет признания порочности доверенности. Кроме того, сам банк подтвердил выдачу гарантии. Поэтому суд обязал инспекцию выплатить проценты. АС Центрального округа поддержал суд апелляции.

Открыть полный текст документа

Нарушили срок возврата НДС по декларации с суммой к возмещению / КонсультантПлюс

Когда в декларации сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму налога, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. После камеральной проверки такой декларации в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении НДС, если не были обнаружены ошибки.

Одновременно он принимает решение о зачете (возврате) суммы налога.

Налог должен быть возвращен налогоплательщику в течение 11 дней с момента завершения проверки при условии, что заявление о возврате он представил до того, как было вынесено решение о возмещении. Если срок будет нарушен, то начиная с 12-го дня налоговики должны начислить проценты.

Проценты считают от суммы невозвращенного налога начиная с 12-го дня после окончания проверки по день фактического возврата. Ставка равна ключевой ставке Центробанка, которая действовала в эти дни.

Обратите внимание: если заявление о возврате не было подано до вынесения решения о возмещении, то инспекция обязана возвратить НДС в течение одного месяца со дня получения заявления. Поэтому заявление лучше подавать одновременно с декларацией.

По мнению Пленума ВАС РФ и Президиума ВАС РФ, в аналогичном порядке рассчитывают проценты, если инспекция отказала в возмещении налога, а затем ее решение было отменено. В данной ситуации проценты подлежат начислению с 12-го рабочего дня после окончания камеральной проверки.

 

Срок возврата налога зависит от даты подачи заявления

По результатам камеральной проверки декларации по НДС инспекция вынесла решение о частичном возмещении НДС. До этого налогоплательщик представил заявление о возврате всей суммы налога, заявленной к возмещению в декларации. Вышестоящий налоговый орган признал, что налог должен быть возвращен полностью. АС Северо-Западного округа установил, что заявление на возврат НДС подано обществом до вынесения решения налогового органа по результатам проверки, и взыскал с инспекции проценты начиная с 12-го дня после ее окончания.

Если заявление о возврате было подано после того, как суд отменил решение об отказе в возмещении налога либо после проведения налоговым органом допмероприятий и вынесения решения о возмещении НДС, после рассмотрения материалов камеральных проверок, то возврат НДС следует производить в месячный срок.

Об этом сообщила налоговая служба.

С указанным согласен и ВС РФ, который отказал в пересмотре судебного акта нижестоящего суда о выплате процентов. Заявление о возврате НДС было подано после отмены решения судом, и инспекция в месячный срок уложилась.

АС Центрального округа также решил, что процентов быть не может, так как возврат налога произведен в течение месяца после подачи заявления. А оно было подано лишь после вступления в силу решения суда, которым решение налогового органа об отказе в возмещении НДС было признано недействительным.

Такой же подход применяет ВС РФ и при отмене решения об отказе в возмещении НДС вышестоящим налоговым органом. Заявление о возврате налога представлено налогоплательщиком в налоговый орган после подтверждения УФНС права на возмещение НДС. Возврат произведен в месячный срок, поэтому проценты не подлежат взысканию.

АС Северо-Западного округа также признал, что месячный срок инспекцией не нарушен, и отказал компании в уплате процентов. Заявление о возврате налога представлено обществом после того, как вышестоящая организация вынесла решение об отмене решений инспекции.

И АС Поволжского округа встал на сторону налоговиков, которые возвратили налог в пределах месячного срока после подачи заявления. Как указал суд, заявление о возврате налога было подано после дня, когда решение о возмещении НДС должно было быть вынесено налоговым органом в силу закона, поэтому нет оснований для взыскания с инспекции процентов.

Аналогичное решение принял АС Северо-Кавказского округа.

 

Неправомерное проведение зачета не освобождает от уплаты процентов

Принятые решения налогового органа о привлечении к ответственности и об отказе в частичном возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, признаны недействительными по решению суда. Инспекция произвела зачет заявленной к возмещению суммы НДС в счет погашения задолженности по налогу правопредшественника. АС Западно-Сибирского округа

установил, что требования на данную задолженность выставлены с пропуском срока. Налоговики утратили право на взыскание задолженности правопредшественника, поэтому не вправе были производить зачет в счет ее погашения. Кроме того, инспекция не смогла подтвердить, что уведомила налогоплательщика о зачете НДС в счет каких-либо налоговых платежей. Запись в лицевой карточке к таким доказательствам не относится, поскольку это внутренний документ, который не может служить доказательством проведенного зачета. При таких обстоятельствах суд признал требования общества о взыскании процентов правомерными.

 

Возбуждение уголовного дела не освобождает налоговиков от обязанности возвратить налог

Инспекция после камеральной проверки приняла решение о возврате НДС. Но деньги на счет так и не поступили. Компания обратилась в ИФНС и УФК с просьбой разъяснить сложившуюся ситуацию. Налоговики оставили письмо без ответа. УФК сообщило, что заявка на возврат и поручение о перечислении денежных средств ему не поступали. Жалоба в УФНС не дала результата. Управление сообщило, что в связи с возбуждением уголовного дела в отношении общества произведена выемка файла с заявкой на возврат.

Суды признали бездействия налоговиков незаконными.

Обязанность инспекции по возврату налога может быть исполнена лишь после своевременного направления поручения на возврат налога в органы казначейства и реального поступления этого поручения в УФК. А направление заявки на возврат не может быть приравнено к направлению поручения на возврат.

Выемка следственными органами документа (файла) не является основанием для неисполнения налоговым органом собственного решения и норм НК РФ о возврате налога. Проведение правоохранительными органами проверки общества не влияет на обязанность налогового органа возвратить НДС на основании уже вынесенного решения о возмещении налога. Каких-либо решений об отмене или приостановлении исполнения решений о возврате НДС ни налоговый орган, ни следственные органы не принимали. Поэтому АС Московского округа

обязал налоговиков возвратить налог с процентами.

Открыть полный текст документа

Сроки возмещения НДС из бюджета при общем порядке

Как быстро и сколько возмещают НДС зависит от многих факторов, рассказывает Анна Шешенина (Лукша). Существует два варианта возмещения НДС: общий (долгий) и заявительный (быстрый через гарантии банков). Здесь мы расскажем про общий порядок.

Общий порядок возмещения НДС (ст. 176 НК РФ) предусматривает:

• возврат НДС,
• зачет НДС

после проведения камеральной проверки. По нашей практике, если нет нарушений средний срок возмещения НДС 80 дней.

Заявительный порядок (ст. 176.1 НК РФ) предполагает возмещение НДС до завершения камералки при соблюдении определенных условий — примерно 20 дней.

Общий порядок начинается с оформления декларации по окончании отчётного периода и подготовки пакета документов, подтверждающих факт переплаты. Если сумма налогов, рассчитанная по операциям, являющимся объектом налогообложения, превышает произведенные выплаты, разница причитается к возврату или зачёту.

 

Сроки возврата НДС

60 дней на камеральную проверку

С момента подачи налоговой декларации по НДС, начинается камеральная налоговая проверка, которая длится 60 (шестьдесят) календарных дней (ст. 88 НК РФ).  Если налоговым органом будут установлены нарушения законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Проверка проводится налоговым органом на предмет обоснованности претензий плательщика НДС на возмещение части выплаченного налога. На протяжении 2 (двух) месяцев сотрудники ИФНС изучают декларацию и прилагающиеся к ней документы. Определяют полноту и правильность заполнения представленной документации, контролируют соответствие указанных в декларации показателей данным налогового учёта, проверяют правомерность применения льготных ставок, налоговых вычетов, правильности расчётов базы и суммы налогов.

В ходе проверки налоговый инспектор имеет право запрашивать у налогоплательщика любые документы и объяснения. Может обратиться сотрудник ИФНС и к контрагентам проверяемого, и к обслуживающему банку, если некоторые вопросы требуют прояснения. Отказ от предоставления необходимой информации или несвоевременная её подача расценивается в качестве правонарушения, которое влечёт за собой штрафные санкции.
Налоговики могут закончить проверку быстрее — это не нарушение (см. письма Минфина России от 19.03.2015 № 03-07-15/14753 и ФНС России от 13.04.2015 № ЕД-4-15/6266).

7 дней на решение

Если по итогам проверки претензий нет, в течение 7 рабочих дней по окончании КНП инспекция выносит решение о возмещении НДС из бюджета (п. 2 ст. 176 НК РФ). Если проверкой выявлены нарушения, составляется акт камеральной налоговой проверки, на который вы вправе подать возражения (п. 3 ст. 176 НК РФ). Выносится решение о привлечении или отказе в привлечении плательщика к налоговой ответственности. Одновременно с указанным решением принимается (п. 3 ст. 176 НК РФ) решение: о полном возмещении НДС из бюджета;   о полном отказе в возмещении НДС; о частичном возмещении и частичном отказе в возмещении НДС.

5 дней на уведомление о решении

О принятом решении налоговики должны письменно известить вас в течение 5 рабочих дней (п. 9 ст. 176 НК РФ). При наличии у вас недоимки по НДС, иным федеральным налогам, а также обнаружении задолженности по соответствующим пеням или штрафам налоговики самостоятельно зачтут в счет них возмещаемую сумму налога (п. 4 ст. 176 НК РФ). Причем на недоимку, образовавшуюся в период между датой подачи декларации и датой решения и не превышающую сумму НДС к возмещению, пени начислены не будут (п. 5 ст. 176 НК РФ). Если недоимка отсутствует или перекрывается возмещаемой суммой, вы вправе вернуть сумму возмещения (либо ее часть, оставшуюся после погашения недоимки) на счет или зачесть ее в счет предстоящих платежей по НДС или другим федеральным налогам.

5 дней на возврат

Для возврата и зачета НДС необходимо заявление (п. 6 ст. 176 НК РФ). На следующей день налоговый орган передает поручение о перечислении денег в орган Федерального казначейства, у которого 5 дней на возврат денег на расчетный счет организации. Одновременно с формированием поручения для казначейства налоговый орган обязан в письменном виде сообщить о своем решении налогоплательщику, который в свою очередь оформляет заявление в свободной форме на возврат денег с указанием конкретной суммы и банковских реквизитов. Если заявление о зачете или возврате вы не успеете подать до дня вынесения решения, возврат НДС из бюджета будет осуществляться в порядке, установленном ст. 78 НК РФ (п. 11.1 ст. 176 НК РФ).

На основании решения о возврате инспекция оформляет поручение на возврат и направляет его в территориальный орган Федерального казначейства (это должно произойти на следующий день после дня принятия решения). Казначейство в течение 5 рабочих дней со дня получения поручения обязано перечислить деньги на ваш счет и известить налоговиков о дате и сумме возврата (п. 8 ст. 176 НК РФ).

Проценты за задержку возврата НДС

На практике бывают случаи задержек в поступлении денег из бюджета. Статья 176 пункт 10 НК РФ предусматривает штрафные санкции. При нарушении сроков возврата суммы налога, начиная с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, начисляются проценты, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. Начислять ли эти проценты, на наш взгляд, зависит от суммы возмещаемого налога, количества дней задержки возврата налога и готовности отстаивать свои права в суде.

---

Как заказать услугу по возмещению НДС

Воспользуйтесь любым удобным для вас способом:

Напишите онлайн консультанту;
Позвоните нам по телефону (4812) 701-700;
Воспользуйтесь формой ниже

---

Читать еще на эту тему:

Как ИФНС проверяет налоговую декларацию по НДС
Ускоренный порядок возмещения НДС
Проблемы возврата НДС

 

Заказать возмещение НДС

Предоставим в налоговую документы. Сопроводим камеральную проверку

Прекрасно

Гарантия возврата возмещенного НДС

Форма предоставления	гарантийная линия
Срок действия гарантийного лимита	до 2 лет
Срок гарантии	не менее 8 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению
Сумма гарантии	в размере суммы НДС к возмещению
Валюта	российский рубль
Периодичность предоставления гарантии в налоговый орган	ежеквартально
Обеспечение	необходим залог, покрывающий сумму гарантийного лимита. При необходимости оформляются поручительства основных компаний холдинга — владельцев активов и получателей выручки

Возмещение НДС. Юридическая помощь

СОГЛАСИЕ НА ОБРАБОТКУ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ

ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ ИНТЕРНЕТ-САЙТА WWW.DELFARVATER.RU

      В соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2006 г. № 152-ФЗ «О персональных данных» я, субъект персональных данных, именуемый в дальнейшем Пользователь, отправляя информацию через формы обратной связи (далее – Формы) на интернет-сайте www.delfarvater.ru (далее – Сайт), а также на адреса корпоративной электронный почты Адвокатского бюро «Деловой фарватер», заканчивающиеся на @delfarvater.ru (далее – Корпоративная почта), свободно, в своей воле и в своем интересе, выражаю Адвокатскому бюро «Деловой фарватер» (ОГРН 1167700058679; ИННН 9705068808), располагающемуся по адресу: 109240, г. Москва, улица Гончарная, дом 24, (далее – Оператор), согласие на обработку моих персональных данных (далее – Согласие) на следующих условиях.

1. Моментом принятия Согласия является маркировка соответствующего поля в Форме и нажатие на кнопку отправки Формы на любой странице Сайта, а также нажатие на кнопку отправки электронного письма, содержащего персональные данные Пользователя, на адрес Корпоративной почты Оператора.

2. Обработка персональных данных – любое действие (операция) или совокупность действий (операций), совершаемых с использованием средств автоматизации или без использования таких средств с персональными данными, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.

3. Обработка персональных данных осуществляется как с использованием средств автоматизации, в том числе в информационно-телекоммуникационных сетях, так и без использования таких средств.

4. Согласие дается на обработку следующих персональных данных Пользователя, указанных Пользователем в Формах, в файлах, прикрепленных к Формам, а также информации, направленной на адреса Корпоративной почты:

• Фамилия, имя, отчество;

• Адрес электронной почты;

• Контактный телефон;

• Возраст;

• Иных персональных данных, указанных Пользователем в Формах или файлах, прикрепленных к Формам.

5. Цели обработки персональных данных:

• Идентификация Пользователя;

• Взаимодействие с Пользователем, в том числе направление уведомлений, запросов и информации, касающихся услуг Оператора, а также обработка запросов и заявок от Пользователя и установление обратной связи Пользователя с Оператором;

• Ответы на запросы Пользователей;

• Обеспечение работы Пользователя с Сайтом Оператора;

• Направление Пользователям аналитических материалов и информирование Пользователей о предстоящих мероприятиях, организуемых Оператором, а также регистрация Пользователей для участия в таких мероприятиях;

• Заключение с Пользователем договоров, в том числе трудовых и договоров на оказание юридических услуг;

• Направление Пользователям справочной и иной маркетинговой информации, посредством направления сообщений на адрес электронной почты, которая была указана Пользователем.

• Предоставление Пользователям консультаций по вопросам, которые касаются оказываемых Оператором услуг, в целях маркетинговой деятельности и поддержки Пользователей, а также в иных целях, которые не противоречат действующему законодательству Российской Федерации и условиям соглашений между Оператором и Пользователями.

6. В ходе обработки персональных данных Оператор вправе осуществлять сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных Пользователя.

7. Оператор принимает необходимые и достаточные организационные и технические меры для защиты персональной информации Пользователей от неправомерного или случайного доступа, уничтожения, изменения, блокирования, копирования, распространения, а также от иных неправомерных действий третьих лиц.

8. Передача персональных данных Пользователя третьим лицам не осуществляется, за исключением правопреемников Оператора при его реорганизации и лиц, осуществляющих обработку персональных данных по поручению Оператора и от его имени. В случае участия Пользователей в мероприятиях, организуемых Оператором, последний вправе раскрыть соответствующие персональные данные Пользователей лицам, участвующим в организации такого мероприятия.

9. Согласие на обработку персональных данных выдается Пользователем на срок, необходимый Оператору для достижения целей обработки персональных данных.

10. Согласие может быть отозвано Пользователем путем направления письменного заявления в адрес Оператора (109240, г. Москва, улица Гончарная, дом 24) или путем направления письменного заявления на следующий адрес Корпоративной электронной почты: [email protected].

11. Настоящее Согласие действует все время до момента прекращения обработки персональных данных.

12. Понятия, которые используются в настоящем Согласии, должны трактоваться в соответствии с их определениями, которые даны в Федеральном законе от 27.07.2006 N 152-ФЗ «О персональных данных».

важные для практики выводы (февраль 2021 г.)

Быстрое меню:

Волго-Вятский округ

ИП обратилось в Управление с жалобой на действия сотрудников инспекции, связанное с произведенными доначислениями. Управление приняло решение, которое было поименовано как решение по апелляционной жалобе. ИП обратился в суд с заявлением о признании недействительным решения Управления. По мнению ИП, Управление неправомерно вынесло решение до фактического обращения ИП с апелляционной жалобой на не вступившее в законную силу решение инспекции, следовательно, это изменило срок вступления в силу решения нижестоящего налогового органа. Суды отказали ИП в удовлетворении требования, поскольку на момент обращения решение о привлечении ИП к ответственности за совершение налогового правонарушения уже было вынесено; жалоба ИП содержала опровержение выявленных правонарушений по решению, следовательно, у Управления имелись основания для оценки спорной жалобы как апелляционной. Суды также учли, что меры по взысканию с ИП задолженности по решению были приняты инспекцией только после вынесения Управлением решения, следовательно, принятие Управлением решения не привело к нарушению прав и законных интересов ИП.

Постановление АС ВВО от 19.01.2021 по делу № А31-66/2020 ИП Ленькова О.В.

Основанием к доначислению НДС, пени и штрафов послужили выводы налогового органа о том, что Общество неправомерно включило в состав внереализационных доходов выплаты в виде премий от продавца, поскольку спорные выплаты являются выплатами в счет увеличения дохода налогоплательщика, связанными с оплатой автомобилей, реализованных конечным покупателям со скидкой, и подлежат включению в налоговую базу по НДС. Суды отказали в удовлетворении требований Общества, поскольку установили, что размер премий напрямую зависел от суммы скидок, предоставленных конечному покупателю при продаже новых транспортных средств за отчетный период, и рассчитывался за единицу конкретного товара, а получение премий обусловлено именно уменьшением стоимости автомобилей для покупателей. В связи с этим, суды пришли к выводу, что спорные денежные средства по своей правовой природе являются выплатами в счет увеличения дохода налогоплательщика, связанными с оплатой автомобилей, реализованных конечным покупателям со скидкой, и, как следствие, подлежат включению в налоговую базу по НДС.

Постановление АС ВВО от 19.01.2021 по делу № А29-14874/2019 ООО «Динамика Сыктывкар»

Основанием к доначислению НДС, налога на прибыль, пени и штрафов послужили выводы о том, что Общество неправомерно применило налоговые вычеты по договорам подряда, которые заключило в целях исполнения инвестиционной программы. Материалами дела установлено, что муниципальным образованием было заключено инвестиционное соглашение с АО. Согласно данному соглашению Общество являлось эксплуатирующей организацией, а АО – инвестором. В целях исполнения инвестиционной программы Общество заключило договоры с подрядными организациями, по которым выступало в качестве заказчика и предъявило к вычету НДС. Суды отказали в удовлетворении требований Общества и пришли к выводу об отсутствии у посредника по инвестиционному соглашению оснований для предъявления к вычету НДС, уплаченного подрядным организациям при приобретении у них товаров и услуг при строительстве объектов теплоснабжения. Судами было учтено, что Общество выполняло функцию заказчика; строительство объектов теплоснабжения осуществлялось в рамках реализации инвестиционного соглашения и инвестиционной программы; финансирование строительства объектов теплоснабжения осуществлялось за счет средств инвестора.

Постановление АС ВВО от 13.07.2020 по делу № А28-16569/2018 ООО «Газпром теплоэнерго Киров»

Основанием к доначислению налога на прибыль послужили выводы о завышении расходов, составляющих стоимость списанного строительного песка. Суды признали обоснованным доначисления, поскольку материалами дела были установлены противоречия между количеством списанного строительного песка, отраженным в первичных документах, и количеством списанного песка по данным налогового учета. Суды отклонили довод Общества о правомерном списании им в расходы строительного песка на основании требований-накладных, поскольку требования-накладные, в отличие от актов по форме КС-2, не позволяют определить количество песка, переданного для производства работ на конкретном объекте. Суды признали обоснованным и расчет налогового органа с применением к количеству использованного песка переводного коэффициента 1,5% (перевод кубических метров в тонны исходя из среднего значения насыпной плотности сухого песка в размере 1,5%) и отклонили доводы Общества о применении коэффициента 2,01%.

Постановление АС ВВО от 09.07.2020 по делу № А79-361/2018 ООО «СПФ «ДорСтройРемонт»

Основанием к доначислению налога на прибыль, пени и штрафов послужили выводы инспекции о неправомерном включении в состав расходов при исчислении налога на прибыль затрат по договорам возмездного оказания услуг по предоставлению работников. По мнению налогового органа, первичные документы не подтверждали расходов по услугам предоставления персонала, а сами операции носили формальный характер. Суды удовлетворили требования Общества. По мнению судов, налоговый орган не опроверг реальность исполнения организациями договоров, а также не доказал, что работников данных контрагентов нанимало непосредственно само Общество, либо что работы выполнены силами работников Общества. Суды также учли, что спорные контрагенты зарегистрированы задолго до взаимоотношений с Обществом; у них имелись трудовые ресурсы для исполнения заключенных договоров; ими уплачивались страховые взносы за работников; организации осуществляли расходы, характерные для реальной хозяйственной деятельности.

 
Постановление АС ВСО от 03.02.2021 по делу № А33-24562/2018 АО «Нефтьрезерв»

При добыче полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств в связи с отсутствием в РФ промышленной технологии их извлечения, применение налогоплательщиком ставки 0% при исчислении НДПИ является правомерным.

Постановление АС ВСО от 03.02.2021 по делу № А10-7140/2019 АО «Закаменск»

НПА об утверждении результатов государственной кадастровой оценки недвижимости в той части, в какой они порождают правовые последствия для налогоплательщиков, действуют во времени в порядке, определенном ФЗ для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах (ст. 5 НК РФ). Сведения о кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, применяются для целей, предусмотренных законодательством РФ, со дня вступления в силу акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости (письмо ФНС России от 18.02.2019 № БС-4-21/2652@).

Постановление АС ВСО от 03.02.2021 по делу № А10-1066/2020 ООО «ТАН»

Отсутствие в международных контрактах и иных документах указания на то, что установленные в них цены включают в себя сумму НДС и указание «без НДС» в расчетных документах, в данном случае является следствием того, что при заключении договоров их стороны не рассматривали себя в качестве плательщиков НДС и не предполагали необходимость учета данного налога при определении окончательной стоимости подрядных работ, ошибочно квалифицировав их в качестве услуг, оказываемых не на территории РФ. По мнению суда округа, порядок определения налоговой базы по НДС в рассмотренном судами споре не зависит от того, что Общество в рассматриваемых правоотношениях признано налоговым агентом, а не налогоплательщиком, поскольку принципы определения цен при реализации товаров (работ, услуг) в целях налогообложения как для продавцов (исполнителей), так и покупателей (заказчиков) одинаковы и не зависят от того, имеет ли один из участников таких правоотношений при осуществлении деятельности на территории РФ постоянное представительство.

Постановление АС ВСО от 03.02.2021 по делу № А19-18890/2019 ООО «СМУ-4»

Возмещение НДС возможно за пределами установленного п. 2 ст. 173 НК РФ срока, если реализации права налогоплательщика в течение этого срока препятствовали обстоятельства, связанные, в частности, с невыполнением налоговым органом возложенных на него обязанностей или с невозможностью получить возмещение, несмотря на своевременно предпринятые к тому действия со стороны налогоплательщика. Оценка конкретных фактических обстоятельств, как позволяющих реализовать право на возмещение НДС за пределами соответствующего трехлетнего срока, входит в полномочия суда.
Постановление АС ВСО от 27.01.2021 по делу № А58-4320/2019 ПК Артель старателей «Пламя»

Суды пришли к выводу, что Общество не имеет права на получение налоговой выгоды в виде применения вычетов по НДС и учета в составе расходов по налогу на прибыль затрат по хозяйственным операциям с контрагентом (проведение спорных строительно-монтажных работ). Договор с контрагентом заключен после окончания строительно-монтажных работ на объекте и не имел деловой цели, поскольку на дату заключения договора спорные строительные работы были выполнены силами самого налогоплательщика.
Постановление АС ВСО от 27.01.2021 по делу № А33-25619/2019 ООО «Современные инженерные технологии»

Установив, что спорные выплаты не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим сотрудником самой работы, суды пришли к выводу, что спорные компенсационные выплаты носят социальный характер, не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. Правовые позиции судов относительно перечисленных выплат, сформированные исходя из толкования ранее действовавшего ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС» (утратил силу с 01.01.2017), сохраняют свою актуальность и подлежат применения, поскольку с изменением нормативного регулирования объект обложения страховыми взносами не изменился.
Постановление АС ВСО от 26.01.2021 по делу № А19-6508/2020 ООО «Братский завод ферросплавов»

Информация, представленная в публичной кадастровой карте, не может служить доказательством достоверности сведений, отраженных в налоговой декларации по земельному налогу за 2015 г., в связи с тем, что кадастровые карты представляют собой составленные на картографической основе тематические карты, на которых в графической и текстовой формах воспроизводятся сведения, содержащиеся в ЕГРН. Сервис имеет справочный характер и не является первоисточником сведений.

 
Постановление АС ВСО от 18.01.2021 по делу № А19-692/2020 ООО «Промстройкомплект»

Дальневосточный округ

Основанием для отказа Обществу в возмещении налога послужил вывод инспекции об истечении трехлетнего срока, установленного для заявления вычета. Общество обжаловало решение инспекции в суд. В качестве обстоятельства, препятствующего соблюдению трехлетнего срока, Общество указало на несовременное представление контрагентом — ИП счетов-фактур в связи с проведением в отношении него ВНП, по результатам которой было установлено неправомерное применение ИП специального налогового режима. По мнению Общества, в связи с переводом контрагента с УСН на общую систему у Общества возникла переплата по НДС. При этом право на возврат налога возникло у Общества только после окончательного перехода ИП с УСН на общую систему, подачей налоговой декларации и оплатой налога. Рассмотрев дело, суд не нашел оснований для удовлетворения требований налогоплательщика в связи со следующим.

 
Судом было установлено, что руководителем, а также единственным учредителем Общества является физическое лицо, которое одновременно является контрагентом Общества в статусе ИП, в связи с чем Общество и ИП являются взаимозависимыми лицами. В ходе проведения ВНП инспекцией было предложено ИП восстановить первичные учетные документы по НДС, т.е. ИП был осведомлен о необходимости восстановления бухгалтерского и налогового учета, в том числе и по взаимоотношениям с Обществом. По мнению суда, ИП и само Общество через органы управления в лице директора с учетом взаимозависимости этих двух лиц имели возможность для правильного исчисления налога по данным первоначальных налоговых деклараций еще в период осуществления хозяйственных операций. Кроме того, суд указал, что факт позднего выставления контрагентом счетов-фактур не имеет значения, поскольку счета-фактуры являются одним из документов, подтверждающих право на вычет, но само право возникает (и налогоплательщик о нем должен знать) в момент совершения хозяйственных операций, в связи с которыми счета-фактуры должны быть оформлены.

Судом было установлено, что Общество осуществляло выращивание всей сельскохозяйственной продукции на арендованных участках. При этом между Обществом и собственниками земельных участков были заключены договоры на оказание сельскохозяйственных услуг. Вместе с тем, процессом по выращиванию сельскохозяйственной продукции от культивации перед посевом до уборки урожая для Общества занимались привлеченные организации. При этом собственных работников нужной квалификации для производства сельскохозяйственных работ Общество не имело; сотрудники Общества не участвовали в процессе работы по выращиванию с/х продукции, а осуществляли контроль по фактическому выполнению работ подрядными организациями; техника, необходимая для выращивания сельскохозяйственной продукции, в собственности отсутствовала; у общества отсутствовали расходы по аренде техники, по закупке ГСМ, запчастей, транспортировке к месту осуществления работ. На основании изложенного суд пришел к выводу, что Общество не соответствовало понятию «сельскохозяйственный товаропроизводитель», следовательно, неправомерно исчислило налог на прибыль по налоговой ставке 0 процентов и неправомерно не исчислило налог в связи с необоснованным применением специального налогового режима для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Постановление АС ДВО от 02.02.2021 по делу № А04-1646/2020 ООО «Боринская Биофабрика»

Западно-Сибирский округ

Для целей налогообложения прибыли проведение работ по достройке, дооборудованию, модернизации, техническому перевооружению и реконструкции влечет изменение первоначальной стоимости основных средств, стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Иные виды работ не увеличивают стоимости основных средств.

Критерием разграничения ремонтных работ и работ по реконструкции и модернизации является объем и характер выполненных работ, а также цель их выполнения: работы, выполненные для поддержания и частичного улучшения основных характеристик основного средства, подлежат квалификации как капитальный ремонт основного средства; работы, в результате которых изменились функциональные характеристики основного средства, позволяющие эксплуатировать объект по другому назначению или с другой технологией производства, квалифицируются как достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, или техническое перевооружение и являются капитальными вложениями, увеличивающими стоимость амортизируемого имущества. Из анализа технической документации на объект в совокупности с протоколом осмотра, следует, что до проведенных работ по реконструкции, данное строение не использовалось по назначению как «Сырное производство». Допрошенные в качестве свидетелей работники налогоплательщика пояснили, что техническое состояние объекта до реконструкции было устаревшее, в ходе осуществления работ производились монтаж конструкций, оборудования, инженерных сетей, отделочные работы, кровля. Согласно карточке счета 01 для сырного цеха приобретено новое оборудование, и это оборудование включено в группу амортизационных начислений. Указанные обстоятельства, подтверждают, что в цехе «Сырное производство» произведена реконструкция, увеличивающая стоимость основного средства, а не текущий ремонт.

Постановление АС ЗСО от 11.02.2021 по делу № А70-1980/2020 ООО «ТЮМЕНЬМОЛОКО»

Как установлено судом, причиной образования переплаты по налогу на прибыль явилась самостоятельная уплата Обществом авансовых платежей по налогу в 2015 г. в сумме, превышающей налоговые начисления. Со ссылкой на ст. 52 и п. 1 ст. 285 НК РФ НК РФ суд указал, что, исчисляя и уплачивая налоги самостоятельно, налогоплательщик должен знать об излишне уплаченных суммах налогов непосредственно в момент уплаты или при формировании окончательного финансового результата по итогам налогового периода — календарного года. Недостаточная компетентность персонала налогоплательщика не может рассматриваться в качестве законного основания для исчисления срока давности не с момента уплаты налога, то есть когда о факте его переплаты Общество должно было знать, а с момента, когда ему об этом стало известно. Следовательно, об излишней уплате самостоятельно исчисленного и уплаченного налога на прибыль за 2015 г. Общество должно было узнать в день уплаты налога или при подаче первоначальной налоговой декларации, на момент его обращения в арбитражный суд в 2020 г. трехлетний срок на возврат излишне уплаченного налога за 2015 г. пропущен, в связи с чем основания для удовлетворения требований налогоплательщика отсутствуют.

Постановление АС ЗСО от 09.02.2021 по делу № А45-16100/2020 ООО «ЭНДОМЕДИКА»

Основанием для доначисления НДС и уменьшения убытков при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль послужили следующие обстоятельства. Обществу оказаны услуги международных рейтинговых агентств, НДС по оказанным услугам Общество отнесло на налоговые вычеты, ссылаясь на то, что данные услуги оказаны в связи с запросом рейтингов по оценке кредитоспособности Общества, Raspadskaya Securities Limited и долговых обязательств, связанных с выпуском и обращением европейского облигационного займа на сумму 400 000 000 долл. Суды поддержали позицию инспекции, установив отсутствие надлежащих доказательств использования данных услуг для операций, облагаемых НДС. Так, в 2012 г. между Raspadskaya Securities Limited (заимодавец) и Обществом (заемщик) заключен договор займа на сумму 400 000 000 долл., из содержания которого не следует обязанность Общества по получению кредитных рейтингов как условия заемного финансирования. В компании Raspadskaya Securities Limited Общество не имеет долю участия или отношений, которые характеризуются как взаимозависимые или аффилированные. Кроме того, договор займа заключен в 2012 г., тогда как спорные услуги оказаны в 2014-2015 гг.

Постановление АС ЗСО от 26.01.2021 по делу № А27-12352/2018 ПАО «Распадская»

Московский округ

В соответствии со ст. 93 НК РФ не конкретизирован перечень документов, которые налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика (налогового агента). В силу п. 1 ст. 93.1 НК РФ налоговый орган также наделен правом истребования документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, что не исключает их получение, в том числе и от самого проверяемого лица. Возможность истребования у налогоплательщика пояснений по налоговой отчетности, выявленным расхождениям, противоречиям между сведениями, представленными налогоплательщиком, и имеющимися у налогового органа, предусмотрена п. 3 ст. 88 НК РФ при проведении камеральных проверок. Поскольку с учетом положений ст. 89 НК РФ выездная проверка является углубленной формой налогового контроля, то возможность истребования пояснений в ходе выездной проверки следует из положений п. 3 ст. 88, ст. 89 НК РФ и направлена на сопоставление и проверку данных о налогоплательщике, имеющихся в распоряжении налогового органа (содержащихся в его отчетности, полученных по результатам предпроверочного анализа и их иных источников).
Постановление АС МО от 16.02.2021 по делу № А40-49652/2020 ООО «ГЕОМАШ-ЦЕНТР»

Исключительный порядок рассмотрения дел в порядке ст. 101 НК РФ предусмотрен только в отношении правонарушений, предусмотренных ст. 120, 122, 123 НК РФ. В отношении иных составов налоговых правонарушений законодательство о налогах и сборах такого запрета не содержит. Следовательно, производство по всем иным составам налоговых правонарушений, кроме предусмотренных ст. 120, 122, 123 НК РФ, возможно в порядке, установленном ст. 101.4 и 101 НК РФ. Привлечение к ответственности в порядке ст. 101.4 НК РФ происходит в случаях, когда отсутствует необходимость в проведении проверки для выявления совершенного налогового правонарушения. Принимая во внимание, что в силу ст. 88 и 89 НК РФ предметом камеральной или выездной проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, дела о нарушениях законодательства о налогах и сборах, не связанные с неправильным исчислением и несвоевременной уплатой налогов, подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном ст. 101.4 НК РФ. Вместе с тем, если такие правонарушения выявлены инспекцией в период проведения проверки, они могут быть отражены в материалах этой проверки и, соответственно, в решении, принимаемом по итогам рассмотрения указанных материалов (ст. 101 НК РФ).
Постановление АС МО от 29.01.2021 по делу № А41-12242/2020 ООО «ПСК Фарватер»

Виновные действия Общества в неуплате налога отсутствуют. Неуплата налога явилась следствием признания инспекцией права на применение льготы при проведении камеральных проверок деклараций и принятия решений о возврате (зачете) признанных излишне уплаченными сумм налога на имущество за 2015 и 2016 гг. Изначально Общество представило в инспекцию первичные декларации без использования льготы по п. 21 ст. 381 НК РФ и уплатило налог в полном размере и в установленные сроки. Далее Общество подало уточненные декларации, в которых заявило льготу по налогу на имущество. Решениями инспекции по результатам камеральной проверки Обществу отказано в применении льготы. Решением вышестоящего налогового органа жалоба Общества удовлетворена, денежные средства ему возвращены. Данные действия вышестоящего налогового органа способны сформировать у налогоплательщика соответствующие законные ожидания относительно оценки своего поведения со стороны государства как правомерного (не требующего самостоятельного исправления), неизменности своего статуса как лица, исполнившего налоговую обязанность правильно и полно. При таких обстоятельствах, доначисление штрафа и пени является незаконным и необоснованным, противоречит подп. 1 п. 3 ст. 11 и п. 8 ст. 78 НК РФ.

Постановление АС МО от 24.12.2020 по делу № А40-207025/2019 АО Торгово-выставочный комплекс «Авиапарк»

Поволжский округ

На основании представленных налогоплательщиком отчетов о движении черных металлов и отходов черных металлов налоговым органом установлено количество черного металла, переданного в производство, и определена доля металлоотходов, образующихся в процессе изготовления готовой продукции из черных металлов. По представленным данным налогоплательщика, доля отходов, образующихся при изготовлении продукции из черных металлов, составляет не менее 15,42%. Таким образом, налоговый орган пришел к правильному выводу, что налогоплательщик подтверждает свою обязанность по ведению раздельного учета операций облагаемых и не облагаемых НДС как по производству готовых изделий из алюминиевых сплавов, так и из черных металлов. Соответственно, в ходе налоговой проверки было установлено, что в проверяемом периоде налогоплательщик, осуществляя процесс производства готовой продукции, облагаемой НДС, и заведомо зная о том, что технологическим процессом производства указанной продукции предусмотрено, что часть приобретаемого для изготовления продукции сырья будет реализована в качестве металлоотходов, освобождаемых от налогообложения НДС, принимал к вычету суммы «входного» налога по приобретаемым товарам (работам, услугам) в полном объеме, что привело к необоснованному применению Обществом налоговых вычетов по НДС.
Постановление АС ПО от 09.02.2021 по делу № А55-201/2020 АО «Волжская металлургическая Компания»

Оспаривание ненормативных актов, направленных на взыскание налогов, пеней, штрафа, возможно только по мотивам нарушения сроков и порядка их принятия, но не мотиву необоснованности начисления налоговых платежей. Материалы дела не содержали доказательств признания решений налогового органа недействительными, в связи с чем, суды пришли к выводу об отсутствии оснований для признания незаконными оспариваемых решений и постановлений о взыскании обязательных платежей, начисленных на основании решений налогового органа. Судами также было указано, что Общество с заявлением об оспаривании решений и постановлений налогового органа обратилось в суд по истечении установленного ч. 4 ст. 198 АПК РФ срока на обращение в суд с соответствующим заявлением, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте.
Постановление АС ПО от 25.01.2021 по делу № А55-10819/2019 ЗАО «Алькор»

Основанием для отказа в возмещении налогоплательщику суммы НДС послужили выводы инспекции о не подтверждении ставки 0% по реализации товаров на экспорт в результате отражения недостоверных сведений в документах, представленных в подтверждение обоснованности применения данной ставки, что привело к завышению суммы заявленного к возмещению НДС, а также о неправомерном применении налоговых вычетов по счетам-фактурам контрагента. Вышестоящие суды удовлетворили требования Общества, признав необоснованным отказ налогового органа в возмещении НДС. Суды посчитали неправомерным вывод налогового органа о том, что указание налогоплательщиком в ГТД, счетах-фактурах неверного наименования товара, кода ТН ВЭД вывозимого товара свидетельствует о недостоверности сведений, содержащихся в представленных Обществом документах, поскольку неправильное указание кода ТН ВЭД может свидетельствовать о нарушении заявителем таможенного законодательства и не влияет на право налогоплательщика на возмещение НДС. Следовательно, Общество имело право на применение ставки 0%. НК РФ не связывает право на применение налоговой ставки 0% с соблюдением таможенного законодательства или с экспортом определенного вида товара, а ошибки, допущенные в счетах-фактурах не являются основанием для отказа в применении налогового вычета.

Постановление АС ПО от 21.01.2021 по делу № А12-8961/2020 ООО «Центр инновационных технологий»

Северо-Западный округ

Суды, отказывая в признании незаконным доначисления НДС, пришли к выводу, что оказанные Обществом услуги по организации перевозки товара не являются частью международной перевозки с перегрузкой товаров в порту г. Владивостока с одного транспорта на другой, к этим операциям не применяются положения пункта 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, поэтому они не подлежат обложению налогом по ставке 0 процентов. Суды не приняли доводы Общества об осуществлении им спорных услуг как экспедитором на определенном участке мультимодальной международной перевозки импортного товара. Оказание услуг по международной перевозке товаров, а также транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки, несколькими лицами (множественность лиц на стороне исполнителя или привлечение основным исполнителем третьих лиц (субисполнителей)) само по себе не препятствует применению налоговой ставки 0 процентов всеми участвовавшими в оказании услуг лицами. В данном случае то обстоятельство, что покупатель импортного товара не имеет обособленных подразделений в г. Владивосток либо мест для хранения, само по себе не означает, что доставка товара по территории РФ (из порта г. Владивосток в г. Хабаровск) являлась одним из этапов международной перевозки.
Постановление АС СЗО от 21.01.2021 по делу № А05-2593/2020 ООО «Вариант»

Налогоплательщик не доказал, что контрагент собственными силами либо силами привлеченных сторонних организаций или физических лиц осуществлял заявленные хозяйственные операции, а также не опроверг подтвержденное доказательствами утверждение инспекции об отсутствии у контрагента необходимых условий для достижения результатов экономической деятельности и, соответственно, реальной возможности исполнения обязательств. Суд указал, что право на вычет НДС может быть реализовано при условии четкой идентификации реального поставщика. У налогового органа отсутствует обязанность доказывать, какими именно контрагентами фактически были поставлены товары, выполнены работы, оказаны услуги. Предъявляя к вычету НДС по операциям с контрагентом, налогоплательщик должен доказать как факт реального приобретения товара (работ, услуг), так и то, что товары (работы, услуги) приобретены непосредственно у того контрагента, который заявлен в представленных в налоговый орган документах.
Постановление АС СЗО от 04.02.2021 по делу № А05-7033/2019 ООО «СпецФундаментСтрой»

По общему правилу к машинам и оборудованию, выступавшим движимым имуществом при их приобретении и правомерно принятым на учет в качестве отдельных инвентарных объектов, применимы исключения из объекта налогообложения, предусмотренные подп. 8 п. 4 ст. 374 и п. 25 ст. 381 НК РФ. Сам по себе факт монтажа спорного оборудования в специально возведенном для его эксплуатации здании, в том числе, если последующий демонтаж и перемещение оборудования потребуют несения дополнительных затрат и частичной ликвидации здания, не означает, что назначением оборудования становится обслуживание здания.

Постановление АС СЗО от 15.02.2021 по делу № А21-16814/2019 Муниципального предприятия Производственное управление «Водоканал»

Северо-Кавказский округ

Если улучшения в арендованном имуществе имели вид достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, но арендованный объект возвращен арендодателю без получения встречного предоставления за произведенные в него капитальные вложения, расходы налогоплательщика в части, оставшейся не списанной через амортизационные отчисления в течение срока аренды, по общему правилу не могут быть учтены при налогообложении, как не отвечающие критерию экономической оправданности (п. 1 ст. 252 НК РФ). Однако, в рассматриваемом случае наличие этих обстоятельств, повлиявших на увеличение стоимости объектов капитального строительства, суд не установил. Общество не возмещало стоимость неотделимых улучшений арендатору. Инспекция не доказала возвращение Обществу арендованного имущества в качественно улучшенном состоянии, а также достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, технического перевооружения, влекущих необходимость восстановления НДС по правилам подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Инспекция не определила характер выполненных арендатором неотделимых улучшений. Объем, виды, стоимость фактически произведенных работ должны подтверждаться инспекцией иным образом: материалами встречных проверок, заключением экспертизы, проведенной в соответствии с требованиями действующего законодательства, допросами свидетелей и прочими. Документы о проведенных строительных и ремонтных работах, подтверждающие капитальные вложения и согласуемые Обществом, не представлены. Из имеющихся документов невозможно определить работы, относящиеся к текущему и капитальному ремонту.
Постановление АС СКО от 10.02.2021 по делу № А32-32266/2019 АО «Пансионат «Автомобилист»

В нарушение п. 1 ст. 375 НК РФ Общество занизило базу налога на имущество на стоимость основных средств, отраженных в учете на счетах 07 и 08, но реально введенных в эксплуатацию и используемых в экономической деятельности налогоплательщика и получении доходов. Неправильное отражение объектов недвижимого имущества на счетах бухгалтерского учета, отсутствие государственной регистрации права собственности на спорные объекты, используемые Обществом как единый комплекс по производству и разливу минеральной воды, не является основанием для его освобождения от обязанности учета и налогообложения спорного имущества в порядке, установленном налоговым законодательством и законодательством о бухгалтерском учете. Суд также отклонил довод Общества о том, что инспекция не приняла меры по проведению инвентаризации имущества, указав, что законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа на проведение инвентаризации имущества налогоплательщиков.

Постановление АС СКО от 01.02.2021 по делу № А18-1531/2019 ООО «Минеральная вода «Ачалкуки»

Инспекция трактует нормы ст. 280 НК РФ как исключающие возможность уменьшения общей налоговой базы, формируемой по доходам и расходам налогоплательщика, не связанным с операциями с ценными бумагами, на суммы убытков, полученных налогоплательщиком от операций с необращающимися ценными бумагами. Законодатель приравнивает операции, связанные с ликвидацией эмитента, к операциям с ценными бумагами. Суд не согласился с позицией инспекции. При отдельном расчете налоговой базы по необращающимся ценным бумагам при ликвидации организации-эмитента таких ценных бумаг в целях ст. 280 НК РФ, с одной стороны, доходы и расходы должны учитываться исключительно по правилам ст. 280 НК РФ. В то же время, ст. 280 НК РФ не содержит положений относительно того, как и в каком порядке должны учитываться доходы при ликвидации организации-эмитентов ценных бумаг любой категории. Порядок определения доходов в таком случае установлен п. 2 ст. 277 НК РФ. Соответственно убыток, как этот термин определен общими положениями п. 8 ст. 274 НК РФ, от ликвидации организации-эмитента необращающихся ценных бумаг в таком случае рассчитать для целей п. 25 ст. 280 НК РФ по правилам ст. 280 НК РФ невозможно. Сделав вывод о наличии у Общества права учесть в общей облагаемой базе убыток, полученный в результате ликвидации дочерней компании, суд исходил из принципа экономической обоснованности налогообложения и оценки налоговых последствий гражданско-правовой сделки, направленной на приобретение Обществом собственных акций, установив, что указанная сделка оформлена путем заключения и исполнения ряда обязательств, имеющих одну цель и объединенных данной целью; решение о приобретении пакета акций, посредством покупки Обществом компании, владевшей этим пакетом акций, принято в 2012 г.; налоговые последствия данной сделки Обществом учитывались в экономической деятельности по правилам 2012 г.

Постановление АС СКО от 27.01.2021 по делу № А53-43100/2019 АО «Торговый комплекс Горизонт»

Уральский округ

Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения Управления о проведении повторной ВНП. По мнению ПАО, Управление не имело права проводить повторную ВНП с учетом поступивших сведений из правоохранительных органов. Такими сведениями инспекция располагала до начала проведения первоначальной проверки, а действия налогового органа являются неправомерными, так как проведенная проверка фактически является самостоятельной и не должна быть направлена на сбор новых доказательств. Суды отказали в удовлетворении требований Общества, поскольку решение о проведении повторной ВНП принято в порядке контроля вышестоящего налогового органа за деятельностью нижестоящей инспекции и соответствует требованиям действующего законодательства, а именно п. 10 ст. 89 НК РФ. Суды также указали, что тот факт, что решение о проведении повторной проверки принято тем же должностным лицом, которое проводило первоначальную проверку правомерно, поскольку данное лицо было переведено на иную должность в вышестоящий налоговый орган, следовательно, действовало в рамках полномочий вышестоящего налогового органа.
Постановление АС УО от 22.01.2021 по делу № А76-14496/2020 ПАО «Птицефабрика Челябинская»

Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решений налогового органа. Суд первой инстанции удовлетворил требования Общества, указав на наличие у Общества права на возврат излишне взысканного НДС, поскольку по результатам ВНП инспекцией установлено, что со стороны налогоплательщика отсутствуют нарушения статьи 54.1 НК РФ по взаимоотношениям со спорным контрагентом, следовательно, основания для уплаты доначисленных по результатам камеральной налоговой проверки НДС, пени и штрафа отсутствовали. Таким образом, уплаченные суммы должны быть возвращены как переплата. Вышестоящие суды отказали в удовлетворении требований Общества и отменили решение суда первой инстанции. По результатам ВНП следует, что инспекцией повторно не исследовались и не устанавливались обстоятельства выполнения контрагентом работ по договору подряда с Обществом, поскольку за указанный налоговый период проведена КНП, правомерность принятия решения по которой подтверждена судебными актами. Вышестоящие суды указали, что у суда первой инстанции отсутствовали основания для распространения доказательственного значения свидетельских показаний в опровержение выводов судов.

 

Постановление АС УО от 04.02.2021 по делу № А76-51799/2019 ООО «ЭнергоМетИнвест»

ИП обратился в суд с заявлением к инспекции о возврате переплаты по налогу УСН за 2015 г. Налоговым органом ИП было отказано, поскольку ИП обратился с заявлением за пределами срока, установленного п. 7 ст.78 НК РФ. Суды удовлетворили требование ИП, так как установили, что переплата образовалась в связи с расчетом налоговых обязательств ИП исходя из общей системы налогообложения (в результате выявления схемы «дробления бизнеса»), а уплаченные ранее суммы единого налога по УСН приобрели статус излишне уплаченных. Суд установил, что основанием возникновения заявленных ИП к взысканию излишне уплаченных сумм единого налога по УСН за 2015 г. явилось именно решение налогового органа, вынесенное по итогам проведения ВНП, следовательно, срок на возврат налога заявителем не пропущен.

Постановление АС УО от 20.01.2021 по делу № А60-72145/2019 ИП Павлос Г.А.

Основанием для доначисления налога на прибыль, пени и штрафов послужили выводы инспекции о неправомерном отражении в налоговом учете искусственно созданных расходов по налогу на прибыль по фиктивным сделкам подряда. Нижестоящие суды отказали в удовлетворении требований Общества. Суд кассационной инстанции отменил акты нижестоящих судов и указал, что последними была неправильно истолкована ч. 2 ст. 54.1 НК РФ; также как и факт исполнения работ не тем лицом, от имени которого соответствующая сделка была оформлена, а иными лицами (областными государственными унитарными предприятиями, Обществом) не должен быть расценен как отсутствие реальной хозяйственной операции именно с названным в договоре контрагентом и являться достаточным основанием для отказа в учете соответствующих расходов по налогу на прибыль. Ч. 2 ст. 54.1 НК РФ не содержит запрет на проведение «налоговой реконструкции» налогового обязательства по налогу на прибыль в данном случае путем установления расходной части расчетным путем в рамках пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. При новом рассмотрении суд указал принять во внимание данную позицию и предложить налоговому органу представить доказательства наличия завышения рассматриваемых затрат применительно к данным об аналогичных операциях самого налогоплательщика.

Постановление АС УО от 08.01.2021 по делу № А76-48111/2019 ООО «Пластовское ДРСУ»

Центральный округ

Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным требования налогового органа об уплате налога, возмещенного Обществу, как недоимки, и обязании устранить нарушения прав и законных интересов Общества путем возврата незаконно взысканных по требованию денежных средств. Так, во исполнение решения суда по иному делу налоговый орган на основании заявления Общества принял решение возместить НДС. Впоследствии в связи с отменой положительного решения суда налоговый орган направил Обществу требование, в котором сумма возмещенного НДС была отражена как недоимка, а также начислены пени. Суд признал обоснованным доводы Общества, поскольку спорная сумма НДС неправомерно была квалифицирована инспекцией в качестве недоимки, поскольку ее выплата Обществом была произведена во исполнение вступившего в законную силу решения суда первой инстанции. Тогда как отмена указанного решения суда первой инстанции не являлась основанием для вывода о необоснованном возмещении Обществу НДС из бюджета. В постановлении суда округа такие выводы отсутствовали, дело было направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции. Следовательно, отсутствие решения, установившего факт излишне возмещенного налога, свидетельствует о необоснованности требования в части предложения уплатить недоимку по НДС.
Постановление АС ЦО от 17.02.2021 по делу № А35-9286/2018 ООО «Глобал Инвест»

Проведение повторных дополнительных мероприятий налогового контроля обусловлено представлением налогоплательщиком возражений и дополнительных документов после проведения первых дополнительных мероприятий налогового контроля. Ограничивая срок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, законодатель не ограничивает налоговые органы в их количестве, при обеспечении налогоплательщику возможности использования гарантированных ему прав по защите своих интересов. Суды указали, что, учитывая необходимость назначения экспертизы представленных документов, а также в целях соблюдения прав и интересов налогоплательщика и объективной оценки заявленных им в возражениях доводов, инспекцией обоснованно принято решение о проведении дополнительных мероприятий налоговой контроля.

 
По мнению инспекции, заключенный договор является договором фрахтования, а не договором перевозки, следовательно, Общество обязано было исчислить налог в соответствии с п. 1 ст. 309 НК РФ как с доходов, выплаченной иностранной организации от источников в РФ. Судами принято во внимание, что в договорах не содержится положений, характеризующих их как договоры перевозки, в частности того, что фрахтователю предоставляется полная (частичная) грузовместимость судна; что предметом является доставка груза, указание на порт погрузки и порт выгрузки; не указано приблизительное окончание рейса; не указана ставка фрахта, стоимость погрузки и выгрузки; установленная стоимость аренды не ставится в зависимость от количества выполненных рейсов; на арендодателя не возлагаются обязанности по оказанию от своего имени услуг, связанных с перевозкой грузов (пассажиров). Таким образом, суды пришли к обоснованному выводу, что данный вид деятельности не относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания транспортных услуг по перевозке и, соответственно, в отношении такой деятельности не применяются положения п. 2 ст. 309 НК РФ.

Постановление АС ЦО от 26.01.2021 по делу № А83-10890/2019 ООО «Морская дирекция»

Налоговым органом были доначислены НДС, пени, штраф в связи с занижением налоговой базы по НДС. Так, Общество в 2013-2014 гг. заключало договоры об участии в строительстве с физическими лицами, по условиям которых обязалось осуществить строительство объекта, а физические лица обязались принять участие в строительстве путем оплаты предусмотренной договорами цены (паевого взноса) и принять объект инвестирования у застройщика. Денежные средства были получены Обществом от физических лиц в качестве паевого взноса, что нашло свое отражение в налоговых накладных по НДС, составленных и предоставленных Обществом по законодательству Украины. В 2018 г. после ввода пансионата в эксплуатацию и регистрации права собственности, сумма НДС, исчисленная с сумм предварительной оплаты, была включена Обществом в состав налоговых вычетов. Суды отказали в признании незаконным решения налогового органа, поскольку при заявлении указанных сумм к вычету в 2018 г. по законодательству РФ Обществом не учтено, что операции по получению Обществом сумм предварительной оплаты от физических лиц за период с 2013 г. по 28 февраля 2014 г. осуществлялись не на территории РФ; не являлись объектом налогообложения согласно нормам НК РФ или законодательства переходного периода; обязательства по НДС по указанным операциям не исчислялись в соответствии с нормами НК РФ или законодательства переходного периода; суммы НДС не перечислялись в бюджетную систему РФ, следовательно у Общества отсутствовало право на заявление вычетов по НДС по данным суммам.

Постановление АС ЦО от 03.02.2021 по делу № А84-1810/2020 ООО «Агат-А»

Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действия налогового органа по осмотру территории, помещений, документов, предметов налогоплательщиков, оформленных в виде протоколов осмотра, в рамках проведенной ВНП. Общество посчитало, что действия налогового органа по проведению осмотров территорий и имущества, принадлежащих контрагентам, не соответствуют налоговому законодательству. Суды всех инстанций отказали в удовлетворении требований Общества, поскольку пришли к выводу об отсутствии доказательств того, что действия инспекции по проведению осмотров территорий и имущества третьих лиц привели к нарушению прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

Производителям вакцины от COVID-19 предложили упростить возмещение НДС :: Общество :: РБК

Правительство предложило разрешить производителям вакцины от коронавируса получать возмещение НДС до завершения проверки декларации. Меру планируется ввести на срок до 31 декабря 2024 года

Фото: Пресс-служба АФК «Система» / ТАСС

Правительство внесло в Госдуму законопроект, предусматривающий для производителей вакцины против коронавируса возможность получать возмещение НДС в заявительном порядке. Документ опубликован в электронной базе данных нижней палаты парламента.

Цель инициативы — «пополнение оборотных средств и сокращение издержек» производителей при ситуации, когда «возникает необходимость значительных объемов производства и поставки вакцины».

По закону, если по итогам квартала сумма налоговых вычетов оказалась больше исчисленного компанией НДС, то можно возместить разницу из бюджета. Подобная ситуация возникает при экспортных операциях или при реализации продукции по ставке 10% и приобретении товаров с применением ставки 20%.

При реализации вакцины против коронавируса применяется десятипроцентный НДС, а при приобретении товаров (работ, услуг), которые используются для производства и реализации вакцины, продавцами этих товаров (работ, услуг) предъявляется сумма НДС по ставке 20%, говорится в пояснительной записке к законопроекту. При этом получить возмещение возможно лишь по решению налогового органа. Оно выносится по результатам камеральной налоговой проверки, которая проводится в течение двух месяцев с момента представления в налоговые органы налоговой декларации по НДС.

Вакцину от COVID предложили внести в национальный календарь прививок

Возврат НДС

На этой странице речь идет только о возмещении трансграничных транзакций, когда НДС уплачивается людьми или предприятиями, не зарегистрированными в соответствующей стране ЕС.

Это , а не рассматривает «стандартную» ситуацию возмещения НДС, когда и продавец, и покупатель находятся в одной стране.

Для возмещения необходимо различать 3 различных ситуации:

Возврат НДС за границу для предприятий ЕС

Большинство предприятий, которые уплачивают НДС в связи со своей деятельностью в стране ЕС, где они обычно не поставляют товары / услуги ( и поэтому не обязаны регистрироваться в качестве плательщика НДС), тем не менее, имеют право вычесть этот НДС (статьи , статьи 170–171a Директивы по НДС ).
Этот «вычет» производится путем возврата из страны ЕС, в которой они уплатили НДС.

Как получить возмещение НДС
Чтобы избежать потенциальных языковых проблем, заявители отправляют электронное заявление о возмещении в свои собственные национальные налоговые органы , которые затем пересылают его в страну ЕС, где заявитель уплатил НДС (после подтверждения личности заявителя и идентификационного номера плательщика НДС, а также действительности их требования).

Если налоговые органы страны ЕС, в которой они уплатили НДС, задерживают возврат, заявителям выплачивается процентов .

Порядок выполнения
Краткое изложение процедуры возврата НДС (включая обязанности национальных налоговых органов на каждом этапе).

Полные правила — Директива 2008/9 / EC.

Имплементирующее постановление 79/2012 — дополнительная информация, которая может потребоваться стране, возвращающей возмещение, о коммерческой деятельности заявителя и характере приобретенных товаров / услуг .

Кто может получить возврат НДС?
Чтобы претендовать на возмещение по этой процедуре, в течение периода возмещения бизнес должен НЕ иметь :

• находился в стране ЕС, осуществляющей возмещение, или
• поставлял там товары или услуги, за исключением:
  • освобожденные от налога транспортные и вспомогательные услуги ( статьи 144, 146, 148, 149, 151, 153, 159 или 160 Директива по НДС ) или
  • поставки клиентам, которые обязаны уплатить соответствующий НДС в соответствии с механизмом обратного начисления ( Статьи 194-197 или 199 Директивы по НДС ).

Страна ЕС, в которой находится заявитель, не будет направлять претензию стране ЕС, осуществляющей возмещение, если заявитель:

• не является лицом, облагаемым налогом для целей НДС
• предоставляет только освобожденные от налога поставки без права на вычет
• покрывается специальная схема для малых предприятий
• покрывается схемой единой ставки для фермеров.

Информация для страны ЕС

Эти документы были одобрены национальными налоговыми органами стран ЕС в Постоянном комитете по административному сотрудничеству и доступны только на английском языке .
Они предназначены только как справочники — для получения полной и актуальной информации о правилах обращайтесь в соответствующие национальные налоговые органы .

Другие справочники

Возврат НДС для предприятий, не входящих в ЕС

Предприятия, не зарегистрированные в Европейском Союзе, которые уплачивают НДС в связи со своей деятельностью в стране ЕС, где они обычно не поставляют товары / услуги (и поэтому не являются необходимы для регистрации в качестве плательщика НДС) имеют право вычесть этот НДС.
Этот «вычет» производится путем возврата из страны ЕС, в которой они уплатили НДС.

Как получить возврат НДС
Заявители должны отправить заявление в национальные налоговые органы той страны ЕС, где они понесли НДС — см. «Возврат НДС — руководство по стране».

Порядок выполнения
Полные правила — Директива 86/560 / EEC .

Кто может получить возврат НДС?
Чтобы претендовать на возмещение в рамках этой процедуры ( см. , статья 1 Директивы 86/560 / EEC ), в течение периода возврата компания НЕ должна иметь :

• , базирующуюся в любой стране или территории ЕС или
• поставили товары или услуги в стране, где они облагались НДС, за исключением:
• освобожденных транспортных и вспомогательных услуг ( Статьи 144, 146, 148, 149, 151, 153, 159 или 160 Директивы по НДС ) или
• услуг клиентам, несущим полную ответственность за уплату соответствующего НДС в рамках механизма обратного начисления ( статьи 194, 196 или 199, Директива по НДС ).

Условия для отдельных стран ЕС
Любая страна ЕС может:

• отказать в возмещении НДС таким образом, если страна / территория заявителя не предоставляет право на взаимный возврат НДС или аналогичное право предприятиям, базирующимся в этой стране ЕС.
• налагает ограничения на тип расходов, которые могут быть возмещены.
• настаивает на том, чтобы заявитель назначил налогового представителя.

Возврат НДС для туристов из стран, не входящих в ЕС

Розничные продавцы в ЕС могут предоставить возмещение НДС за товары, проданные туристам из стран, не входящих в ЕС, при их экспорте.В частности, это касается:

• туристов, чей постоянный адрес или обычное место жительства (как указано в их паспорте или другом признанном документе, удостоверяющем личность) не находятся в ЕС.
• граждан ЕС, проживающих за пределами ЕС (кто может подтвердить это с помощью вида на жительство или аналогичного).

Условия

• Туристы должны предоставить подтверждение места жительства (например, паспорт или вид на жительство за пределами ЕС)
• Товары должны быть вывезены из ЕС в течение 3 месяцев с момента покупки.Турист должен предоставить подтверждающий это документ о возврате НДС с печатью.
• Стоимость купленных товаров должна быть выше определенного минимума (установленного каждой страной ЕС).
• Продавцы могут возместить НДС напрямую или через посредников. Тот или иной из них может взимать комиссию , вычитаемую из возвращаемой суммы НДС.

Подробнее о возврате НДС для туристов из стран, не входящих в ЕС

Возврат НДС: подача онлайн-заявки — Your Europe

Последняя проверка: 26.03.2021

Пострадал от Brexit?

Возврат НДС для предприятий ЕС

Когда можно подать заявку на возврат НДС?

Если с вас начисляется НДС за коммерческую деятельность в стране ЕС, где вы не зарегистрированы, вы можете иметь право на возмещение НДС властями этой страны.

Предупреждение

В некоторых странах ЕС не разрешен возврат денежных средств по определенным категориям расходов (например, расходы в ресторане, развлечения, автомобили, топливо и т. Д.).

Как запросить возврат НДС

Вы должны запросить возврат НДС онлайн через органы власти страны , в которой находится ваша компания .

Если вы имеете право на возмещение, власти передадут вашу претензию властям другой страны.

Процедура возврата НДС согласована на уровне ЕС. Вот краткое изложение процесса возмещения НДС с указанием обязанностей национальных налоговых органов.

Подробнее о процедурах возврата НДС для предприятий ЕС в каждой стране ЕС можно прочитать ниже:

Выберите страну:

• Австрияатен
• Бельгия
• Болгария * bg
• Хорватия
• Кипр * cy
• Чехия * cz
• Дания * dk
• Эстония
• Финляндия * fi
• Francefren

• Германия * de
• Греция * gr
• Венгрия * hu
• Исландия * — это
• Ирландия * ie
• Италияитен
• Латвийвен
• Литва * lt
• Люксембург * lu
• Maltamten

• Нидерланды * nl
• Norwaynoen
• Polandplen
• Portugalpten
• Румыния * ro
• Slovakiasken
• Словения * si
• Испания * es
• Swedenseen

* Информация пока недоступна.

Остались вопросы?

Национальные контактные лица

Чтобы быть уверенным в том, что у вас есть верная информация, вам следует обращаться в национальные контактные пункты [110 КБ] по каждому конкретному случаю.

Просрочка платежа

Если страна задерживает возврат вашего НДС, вы можете потребовать процентов .

Если у вас возникнут трудности с государственными органами, вы можете запросить помощь в наших консультационных и справочных службах.

Претензия — коды товаров / услуг

При подаче заявления на возврат вы должны ввести определенные стандартные коды, чтобы описать тип товаров / услуг, на которые вы уплатили НДС.

Коды товаров / услуг

Характер приобретенных товаров и услуг должен быть описан в соответствии со следующими кодами расходов.

1. Топливо.
2. Аренда транспортных средств.
3. Расходы на транспортные средства.
4. Плата за проезд и сбор с пользователей дорог.
5. Дорожные расходы, например, такси, проезд в общественном транспорте.
6. Размещение.
7. Еда, напитки и ресторанное обслуживание.
8. Допуск на ярмарки и выставки.
9. Расходы на предметы роскоши, развлечения и развлечения.
10. Другое.

В некоторых странах ЕС также требуется использовать дополнительные субкоды для каждого типа товаров / услуг.

Онлайн-курс — как подать заявку на возврат НДС

Вы можете зарегистрироваться на бесплатный курс электронного обучения о том, как подать заявку на возврат НДС на портале электронного обучения по налогам и таможенному союзу. Курсы проводятся Европейской комиссией в сотрудничестве с национальными администрациями.

Возврат НДС для предприятий за пределами ЕС

Когда можно подать заявку на возврат НДС?

Если ваш бизнес не зарегистрирован в ЕС, и с вас взимается НДС с коммерческой деятельности в стране ЕС, где вы не поставляли товары или услуги, вы можете иметь право на возмещение НДС властями этой страны. Например, компания, учрежденная в Швейцарии, принимает участие в конференции в Бельгии, и с ее счета за проживание в отеле взимается НДС.

Как запросить возврат НДС

Чтобы получить возмещение, вы должны отправить заявление в органы власти той страны ЕС, где вы уплатили НДС.Некоторые страны ЕС предоставят вам возмещение только в том случае, если страна, в которой находится ваш бизнес, предлагает аналогичные механизмы возмещения для компаний из этой страны ЕС.

Подробнее о процедурах возврата НДС для предприятий, не входящих в ЕС , можно прочитать ниже:

Определение возврата НДС | Law Insider

В отношении

Возврат НДС

Возврат налога означает любой возврат налога, кредит или аналогичные льготы (включая любые уплаченные или начисленные в связи с этим проценты).

Возврат означает любой возврат (или кредит вместо него) налогов (включая любую переплату налогов, которая может быть возмещена или, в качестве альтернативы, применена к другим подлежащим уплате налогам), включая любые проценты, уплаченные по такому возмещению Налоги; при условии, однако, что для целей настоящего Соглашения сумма любого Возмещения, подлежащего выплате другой Стороне, будет уменьшена на чистую сумму любых Подоходных налогов, налагаемых, связанных или связанных с получением или начислением таких Возвращать деньги.

налоговый кредит на ребенка означает налоговый кредит на ребенка в соответствии с разделом 8 Закона о налоговых льготах 2002 года;

Предварительный налоговый кредит означает кредит предварительного налога;

Налоговый платеж означает либо увеличение платежа, произведенного Должником Финансовой стороне в соответствии с Пунктом 12.2 (Налоговый пересчет), либо платежом в соответствии с Пунктом 12.3 (Налоговое возмещение).

Удерживаемый налог означает совокупные федеральные, государственные и местные налоги, внутренние или иностранные, которые требуются по закону или нормативным актам в отношении любого налогооблагаемого события, возникающего в соответствии с Планом.

Соответствующий налоговый орган означает HMRC или, если применимо, налоговый орган в юрисдикции, в которой учрежден Поставщик;

НДС означает налог на добавленную стоимость в соответствии с положениями Закона о налоге на добавленную стоимость 1994 года.

Применимые подоходные налоги означает минимальную совокупную сумму федеральных, государственных и местных налогов на прибыль и фонд заработной платы, которые требует Компания применимое право удерживать в связи с любыми поощрительными вознаграждениями.

Швейцарский закон о подоходном налоге означает Швейцарский федеральный закон о подоходном налоге от 13 октября 1965 года (Bundesgesetz über die Verrechnungssteuer) вместе с соответствующими постановлениями, постановлениями и руководящими принципами, все с поправками и время от времени применяемыми.

максимальная сумма уменьшения муниципального налога означает сумму, определенную в соответствии с параграфом 29;

Возмещаемый налог означает любой налог, кроме налога, который не будет взиматься в отношении платежа по настоящему Соглашению, но для нынешней или бывшей связи между юрисдикцией правительства или налогового органа, налагающего такой налог, и получателем такого налога. платеж или лицо, связанное с таким получателем (включая, помимо прочего, связь, возникающую в связи с тем, что такой получатель или связанное лицо является или являлось гражданином или резидентом такой юрисдикции, либо являлось или было организовано, присутствовало или занималось торговлей или бизнесом в такой юрисдикции или наличие или наличие постоянного представительства или постоянного места ведения бизнеса в такой юрисдикции, но за исключением связи, возникающей исключительно в связи с тем, что такой получатель или связанное лицо выполнили, доставили, выполнили свои обязательства или получили платеж в соответствии с или принудительно, настоящее Соглашение или Документ о кредитной поддержке).

Налог на валовую выручку означает любые валовые поступления, продажи, использование, акциз, добавленную стоимость или любой аналогичный налог.

Швейцарский подоходный налог означает налоги, взимаемые в соответствии с Законом о подоходном налоге в Швейцарии.

Удерживаемые налоги означает любые налоги, включая, помимо прочего, налоги на социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь, а также федеральные, государственные и местные подоходные налоги, которые должны удерживаться в соответствии с любым применимым законодательством.

Подоходный налог FATCA означает любые удержания или вычеты, требуемые в соответствии с FATCA.

Налоговый счет-фактура означает документ в соответствии с требованиями Раздела 20 Закона о НДС, в который время от времени могут вноситься поправки;

Налоговый кредит означает зачет, освобождение от уплаты или освобождение от уплаты любого налога.

Выплата возмещения означает сумму, которую Возмещающая сторона обязана выплатить Получателю возмещения по настоящему Соглашению.

Налоги с Продавца означает (а) Подоходные налоги, налагаемые любыми применимыми законами в отношении Продавца, его прямых или косвенных владельцев или Аффилированных лиц, или любой объединенной, унитарной или консолидированной группы, участником которой является любое из вышеперечисленных , (b) Налоги на активы, подлежащие уплате Продавцу в соответствии с Разделом 15.2 (с учетом и без дублирования: (i) таких налогов на активы, фактически понесенных Продавцом в результате корректировок Покупной цены, сделанных в соответствии с Разделом 3.2, и (ii) любых платежей, произведенных одной Стороной другой в отношении Налоги на активы в соответствии с Разделом 15.2 (c)), (c) любые налоги, налагаемые на или в отношении владения или эксплуатации Исключенной суммы

GST означает любой Платеж (или соответствующую часть этого Платежа), умноженный на соответствующая ставка GST.

Валовой платеж означает выплату Держателю акций MuniPreferred суммы, которая вместе с совокупной суммой налогооблагаемых отчислений, сделанных такому Держателю, к которому относится такой валовой платеж, приведет к получению дивидендов такого Держателя. в долларах (после последствий для федерального подоходного налога) из совокупности таких налогооблагаемых отчислений и соответствующего валового платежа, равной долларовой сумме дивидендов, которые были бы получены таким Держателем, если бы сумма таких совокупных налогооблагаемых отчислений была исключены из валового дохода такого Держателя.Такой валовой платеж рассчитывается (i) без учета временной стоимости денег; (ii) при условии, что ни один Держатель акций MuniPreferred не подлежит федеральному альтернативному минимальному налогу на дивиденды, полученные от Фонда; и (iii) предполагая, что каждое налогооблагаемое распределение и каждый валовой платеж (за исключением случаев, когда такой валовой платеж обозначен как дивиденды, освобожденные от налогообложения в соответствии с Разделом 852 (b) (5) Кодекса или последующими положениями) будут подлежат налогообложению в руках каждого Держателя акций MuniPreferred с максимальной маржинальной стоимостью

Неуплаченный налог у источника выплаты означает налог у источника выплаты, подлежащий уплате, но не уплаченный к дате, когда налог у источника выплаты должен быть уплачен в соответствии с применимым законодательством.

Группа НДС означает группу, как определено в Разделе 15 Закона о консолидации налога на добавленную стоимость 2010 г. и любые аналогичные соглашения о группировке НДС в любой другой юрисдикции;

Неуплаченный расчетный налог на прибыль означает расчетный налог на прибыль, подлежащий уплате, но не уплаченный к дате, когда налог должен быть уплачен в соответствии с действующим законодательством.

входной налог по отношению к поставщику означает —

Возврат НДС в Великобритании для предприятий за пределами Великобритании или НДС в ЕС для предприятий из Великобритании (уведомление о НДС 723A)

Деталь

Это уведомление отменяет и заменяет Уведомление 723A (октябрь 2012 г.).

Это уведомление относится к поставкам, произведенным 1 января 2021 года или после этой даты, на следующий день после окончания Переходного периода.

Узнайте о поставках, произведенных в Северной Ирландии 1 января 2021 года или после этой даты.

1. Обзор

1.1 О чем идет речь в этом уведомлении

В этом уведомлении объясняется, как предприятия Великобритании и острова Мэн могут требовать возмещения НДС, уплаченного в Европейском союзе (ЕС), и как предприятия, зарегистрированные в странах за пределами Великобритании, могут требовать возмещения НДС, уплаченного в Великобритании.

1.2 Законы, относящиеся к этому уведомлению

Закон Великобритании:

• Закон о налоге на добавленную стоимость 1994 г., раздел 39
• Постановления по НДС 1995 г. (SI 1995/2518) Части XX и XXI
• Регламент по НДС (Прочие и переходные положения, поправки и отмена) (Выход из ЕС) 2020 (SI 2020/1495) Часть 3

1,3 Остров Мэн

Для целей НДС остров Мэн считается частью Великобритании. НДС взимается на острове Мэн в соответствии с законодательством острова Мэн, которое во многом аналогично законодательству Великобритании.Схемы, описанные в этом уведомлении, в равной степени применимы к возмещению НДС, уплаченного на острове Мэн. Любые ссылки на Великобританию в этом уведомлении должны включать остров Мэн.

2. Как предприятия Великобритании и острова Мэн могут претендовать на НДС в ЕС

НДС, уплаченный до 31 декабря 2020 года или ранее

С 1 апреля 2021 года британские предприятия больше не имеют доступа к электронному порталу ЕС. Крайний срок для требования НДС, понесенного на расходы в ЕС 31 декабря 2020 года или ранее, был 31 марта 2021 года.

НДС, уплаченный 1 января 2021 г. или после этой даты

Предприятия из Великобритании и острова Мэн по-прежнему могут требовать возмещения НДС из ЕС после окончания переходного периода, но им придется использовать существующие процессы для предприятий, не входящих в ЕС. Этот процесс различается в разных странах ЕС, поэтому вам нужно будет следовать процедуре, установленной в стране, из которой вы подаете заявку. Британским предприятиям может потребоваться предоставить справку о статусе, чтобы получить возмещение.

Дополнительную информацию о возврате НДС из стран ЕС можно найти на веб-сайте Комиссии ЕС.

Узнайте, как подать заявку на возврат НДС в Северной Ирландии или ЕС, если вы зарегистрированы в Северной Ирландии или в ЕС.

3. Возврат НДС в Великобритании для предприятий, созданных за пределами Великобритании

Что это за схема

Если вы зарегистрированы для ведения бизнеса в стране за пределами Великобритании и покупаете товары или услуги в Великобритании, возможно, вам придется заплатить НДС. Этого не должно происходить, если вы покупаете товары на экспорт, но это может применяться, если то, что вы покупаете, используется в Великобритании.Например, если вы участвуете в выставке.

Если вы не зарегистрированы в качестве плательщика НДС в Великобритании, вы не можете рассматривать этот НДС как предварительный налог, но вы можете использовать эту схему для возврата НДС, взимаемого с импорта в Великобританию или покупок товаров и услуг, используемых в Великобритании. Для целей НДС остров Мэн считается частью Великобритании. НДС взимается на острове Мэн в соответствии с законодательством острова Мэн, которое во многом аналогично законодательству Великобритании. Эта схема в равной степени применяется к возмещению НДС, уплаченного на острове Мэн.Любые ссылки на Великобританию в этом уведомлении должны включать остров Мэн.

3.1 Кто может подать заявку

Если вы зарегистрированы для ведения бизнеса в стране за пределами Великобритании, вы можете использовать эту схему для возврата НДС, уплаченного в Великобритании, при условии, что вы:

• не зарегистрированы, не обязаны или не имеют права быть зарегистрированными в качестве плательщика НДС в Великобритании, вы найдете более подробную информацию об этом в Уведомлении 700/1: кто должен регистрироваться в качестве плательщика НДС.
• не имеет коммерческого предприятия или иного места жительства в Великобритании и не осуществляет никаких поставок в Великобритании (кроме транспортных услуг, связанных с международной перевозкой товаров, или поставок, при которых НДС уплачивается лицом в Великобритании, которому осуществляется поставка). изготавливается)

Условием схемы является то, что ваша собственная страна допускает аналогичные уступки британским трейдерам в отношении своих собственных налогов с оборота, но ваша заявка будет отклонена на этих основаниях только в том случае, если в вашей стране есть схема возврата этих налогов, но отказывается позволить британским трейдерам использовать его.

Если вы работаете в ЕС и ваше требование касается НДС на расходы, понесенные на товары только в Северной Ирландии 1 января 2021 года или после этой даты, обратитесь к заявлению о возмещении НДС в Северной Ирландии или ЕС, если вы зарегистрированы в Северной Ирландии или в ЕС.

3.2 Товары и услуги, которые вы можете и не можете вернуть НДС по номеру

В течение периода возврата вы можете потребовать НДС по:

• приобретено товаров и услуг
• товаров ввезено в Великобританию

Вы не можете использовать схему для возврата НДС по:

• некоммерческие поставки, но если поставка охватывает как коммерческое, так и некоммерческое использование, НДС может быть возмещен по бизнес-элементу поставки
• любые поставки, которые использовались или будут использоваться для поставок в Соединенном Королевстве
• Поставка или ввоз большинства обычных автомобилей бизнес-класса, разрешается только 50% НДС, уплаченного при аренде автомобиля для смешанных деловых и частных целей.
• некоторые бывшие в употреблении товары, такие как автомобили и антиквариат, по которым не будет выставлен налоговый счет
• Деловые развлечения или представительские расходы, в качестве исключения, НДС на развлечения для зарубежных клиентов может быть возвращен, но только в том случае, если он носит очень простой характер
• экспорт товаров, но они будут иметь нулевую ставку при условии наличия у поставщика необходимых доказательств
• товаров и услуг, таких как проживание в отелях, которые вы приобрели для перепродажи, которые предназначены для непосредственной выгоды путешественников
• любая поставка, которая использовалась или будет использоваться для освобождения от налога на поставку за пределами Соединенного Королевства (для этой цели освобожденная поставка — это поставка, описанная как освобожденная в Приложении 9 к Закону о НДС 1994 г., независимо от того, находится ли место поставки в Великобритания)
• товаров в Северной Ирландии, которые могут быть заявлены в соответствии с протоколом Северной Ирландии

Существует также Схема розничного экспорта НДС, которая позволяет посетителям из стран, не входящих в ЕС, возмещать НДС на определенные товары, которые они покупают в Северной Ирландии.Для получения более подробной информации о Схеме см. Руководство по Схеме розничного экспорта (Северная Ирландия) — Уведомление 704.

3.3 Частичное освобождение

В большинстве случаев, когда товары и услуги используются как для облагаемых налогом, так и для освобожденных от налогообложения поставок, вы можете возместить НДС только в той степени, в которой они используются для облагаемых налогом поставок. Для получения дополнительной информации см. Уведомление 706: частичное освобождение.

3,4 НДС, уплаченный при импорте

Если вы импортируете товары в Великобританию, вы можете вернуть причитающийся НДС при условии, что при импорте нет других льгот по НДС.Но вы не сможете использовать эту схему, если в результате импорта товаров вы обязаны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в Великобритании. Узнайте об уплате НДС на импорт из-за пределов Великобритании в Великобританию и из-за пределов ЕС в Северную Ирландию.

3.5 Пределы требований

Не существует максимальной суммы, которую вы можете требовать, но в Великобритании установлены минимальные суммы требований, которые могут быть возвращены. Ваше заявление должно покрывать любой НДС, который вы требуете в течение как минимум 3 месяцев, но не более полного установленного года.

Если ваше заявление подано на период менее 12 месяцев, общая сумма заявленного НДС не должна быть менее 130 фунтов стерлингов.

Заявление может охватывать менее 3 месяцев, если это все, что осталось от установленного года. В этом случае или когда заявка подана на полные 12 месяцев установленного года, запрашиваемая сумма НДС не должна быть меньше 16 фунтов стерлингов.

Вы также можете включить элементы, пропущенные в более ранних заявках, если они связаны с НДС, начисленным в год подачи заявки.

3.6 Срок подачи заявки

Вы должны подать претензию не позднее, чем через 6 месяцев после окончания «установленного года», в котором вы уплатили НДС.

Установленный год — это 12 месяцев с 1 июля по 30 июня следующего календарного года, поэтому вы должны подать заявление не позднее 31 декабря.

Чтобы обеспечить справедливое отношение ко всем заявителям, заявки рассматриваются по принципу «первым пришел — первым обслужен», и сроки соблюдаются строго.

3.7 Как предприятия, зарегистрированные за пределами Великобритании, могут требовать возмещения британского НДС

3.7.1 Форма заявки

Заявление подается по форме НДС 65А.

Следующее заявление имеет силу закона.

Заявления предприятий за пределами Великобритании о возмещении НДС, уплаченного в Великобритании (в соответствии с положениями Регламента по НДС 1995 SI 1995/2518, раздел 191 (1) (a)), могут быть поданы по форме НДС 65A и должны содержать информацию, запрошенную на та форма.

Законодательство также разрешает использование аналогичной формы, если она подготовлена ​​официальным органом и содержит ту же информацию и декларацию, что и в НДС 65A.

3.7.2 Сертификат, подтверждающий вашу хозяйственную деятельность

При подаче первого заявления вы также должны приложить сертификат официального органа в вашей стране, подтверждающий, что вы зарегистрированы для ведения бизнеса в этой стране.

Когда вы подаете заявление на сертификат, убедитесь, что вы попросили его показать всю информацию, которая понадобится властям Великобритании для обработки вашего заявления. Например, если счета выставляются в стиле торговли вашей компании, в сертификате должны быть указаны это, а также имя зарегистрированного лица.

Свидетельство должно содержать:

• наименование, адрес и печать уполномоченного органа
• ваше собственное имя и адрес (см. Параграф 3.7.4, если у вас есть PO адрес ящика)
• характер вашего бизнеса
• регистрационный номер вашего бизнеса

Это должен быть оригинал сертификата, ксерокопия не принимается.

Вы можете использовать форму НДС 66A.

Следующее заявление имеет силу закона.

Сертификат статуса для предприятий за пределами Великобритании, требуемый в соответствии с положениями Положения об НДС 1995 SI 1995/2518, раздел 191 (1) (b) (i), может быть оформлен на форме НДС 66A и должен содержать информацию, запрашиваемую в этой форме. Законодательство также предусматривает использование аналогичной формы, если она подготовлена ​​официальным органом и содержит ту же информацию, которая указана в НДС 66A.

3.7.3 Подача электронного сертификата

Мы будем принимать электронные сертификаты статуса ( e-CoS ), если они выдаются официальным органом в стране вашего учреждения, и у официального органа есть система онлайн-проверки, к которой HMRC может получить доступ, чтобы подтвердить, что вы находитесь в бизнес.

Мы не можем принять e-CoS в электронном виде, поэтому вы должны предоставить копию e-CoS вместе с бумажным заявлением о возмещении.

3.7.4 Служебный адрес

Это адрес, по которому учрежден бизнес, например, место его центрального управления и где осуществляется общая политика и повседневное ведение бизнеса. Почтовый или почтовый адрес не является служебным.

Нам известно, что в некоторых регионах адрес коммерческого предприятия может включать поле PO , потому что не все дороги и здания пронумерованы.

Если мы получили свидетельство о статусе и неясно, является ли адрес адресом юридического лица или почтовым адресом, мы запросим документальное подтверждение того, что это место, где находится ваш бизнес.

3.7.5 Срок действия сертификата

Каждый сертификат действителен в течение 12 месяцев с даты выдачи. Он будет охватывать любые заявки, которые вы подадите в течение этого года. Когда срок действия сертификата истечет, вам нужно будет отправить новый вместе со следующим приложением.

3.7.6 Доказательство уплаты НДС

У вас должны быть правильно заполненные счета-фактуры, ваучеры или квитанции от ваших поставщиков с указанием:

• идентификационный номер
• наименование вашего поставщика, адрес и регистрационный номер плательщика НДС
• ваше имя и адрес
• сведения о поставленных товарах или услугах
• дата поставки
• Стоимость товара или услуги (без НДС)
• ставка НДС
• сумма начисленного НДС

Если стоимость поставки составляет 250 фунтов стерлингов или меньше (включая НДС), в счете-фактуре должно быть указано только:

• наименование, адрес и регистрационный номер плательщика НДС вашего поставщика
• дата поставки
• сведения о поставленных товарах или услугах
• Стоимость товара или услуги (с учетом НДС)
• ставка НДС

Если вы импортировали товары, у вас должна быть копия НДС импортной записи или другой таможенный документ, показывающий сумму НДС, которую вы заплатили.

Вместе с заявлением необходимо предоставить оригиналы всех счетов и импортных документов. Копии не принимаются.

3.7.7 Кто может подать заявку

Вы можете подготовить и отправить свое собственное заявление или поручить это агенту. Вашему агенту потребуется доверенность или доверенность, прежде чем действовать от вашего имени и получать деньги от вашего имени.

Пример — формат доверенности, приемлемый для таможни

«Я (имя и адрес заявителя) настоящим назначаю (имя и адрес агента) действовать от моего имени в связи с любым заявлением, которое я подаю к уполномоченным HMRC в соответствии с Положениями о налоге на добавленную стоимость 1995 года, в которые время от времени вносятся поправки, или заменены.Любой возврат НДС, на который я имею право в соответствии с любым таким заявлением, поданным от моего имени моим вышеупомянутым агентом, должен быть выплачен (имя и адрес получателя платежа).

Дата подписания (заявителем) ’

Подача претензий от агентов в электронном виде

В течение ограниченного времени агенты смогут принять участие в испытании, в ходе которого они смогут подавать заявки на возмещение НДС.

HMRC стремится предоставлять клиентам более эффективные услуги при подаче заявлений на возврат НДС.Сейчас мы проводим второе, более масштабное испытание системы HMRC Secure Data Exchange Service ( SDES ) как метода получения электронных заявок на новые заявки.

Участие в испытании не является обязательным, и в ближайшее время не планируется вводить электронные заявки в обязательном порядке. Мы сохраняем за собой право запросить любые оригинальные бумажные копии по нашему усмотрению, поэтому вы должны сохранить эти документы:

• Заполненная форма НДС 65А
• свидетельство о статусе
• счетов

Невыполнение этого требования может привести к тому, что претензии будут отклонены полностью или частично.

Чтобы использовать SDES , вам необходимо иметь или зарегистрировать налоговый счет для предприятий. Если вас выбрали для участия в испытании, мы сообщим вам, как это сделать.

Чтобы принять участие в испытании, зарегистрируйте свой интерес, отправив электронное письмо по адресу [email protected], включая:

• « SDES испытание» в предметной области
• , если у вас уже есть налоговый счет для предприятий

Мы свяжемся с вами в течение 30 дней, чтобы сообщить, приняли ли вы участие в пробной версии.Затем мы предоставим дополнительную информацию и начнем процесс адаптации. Мы также можем связываться с вами на различных этапах пробной версии, чтобы оставить отзыв.

По техническим причинам мы можем принять к участию в испытании только ограниченное количество агентов. Если вы не выбраны, вы должны продолжать отправлять все претензии и документы по почте.

Испытание продлится до 30 ноября 2021 года. Все претензии, включая документы, после этой даты должны быть отправлены по почте.

3.7.8 Когда будет выплачено возмещение

Возврат будет произведен в течение 6 месяцев после получения удовлетворительной заявки. Если ваша заявка находится в порядке, счета-фактуры, показывающие, что вы заплатили НДС, будут возвращены вам, как только ваша заявка будет авторизована для оплаты. Если у вас есть вопросы по поданному вами заявлению, обратитесь в британское подразделение по погашению НДС за рубежом.

Если после выплаты возмещения окажется, что ваша заявка неверна, любая переплата обычно будет вычтена из вашего следующего возмещения.

HMRC может взимать штрафы за неправильные заявки. Если вы допустили ошибку, вам следует как можно скорее отправить исправление.

Мы очень серьезно относимся к ложным заявкам. Возврат средств, полученных с помощью ложной заявки, может быть взыскан, и могут быть наложены штрафные санкции.

3.7.9 Способ оплаты

Оплата может быть произведена напрямую в ваш банк через:

• SWIFT (Общество всемирных межбанковских финансовых телекоммуникаций)
• в банк Великобритании
• путем оплаты в фунтах стерлингов непосредственно себе или назначенному вами агенту

Поскольку оплата с помощью SWIFT быстрее, дешевле и безопаснее, вам рекомендуется использовать этот способ оплаты.Если вы выбираете оплату с помощью SWIFT , вы должны убедиться, что вы предоставили следующую информацию вместе с копией банковской кредитной квитанции:

• номер банковского счета
• валюта счета
• идентификационный код банка
• название банковского счета
• название банка
• адрес банка

Платежи на банковские счета будут производиться в фунтах стерлингов. Если вы выберете оплату по платежному поручению, вам следует обналичить ее в собственном банке.Платежные заказы генерируются компьютером и, в отличие от чеков, не подписываются. Их не следует возвращать в HMRC для обналичивания.

3.7.10 Заявка отклонена

Если ваша заявка будет отклонена, мы расскажем вам причину.

Если вы не согласны с решением, вы можете:

• попросить, чтобы решение было пересмотрено сотрудником HMRC, ранее не участвовавшим в деле
• обращение в независимый суд

Если вы выберете пересмотр, вы все равно можете подать апелляцию в суд после его завершения.

Если вы хотите обзор, вам следует:

• написать по адресу, указанному в письме о решении, в течение 30 дней с даты письма
• укажите причины, по которым вы не согласны с решением

Мы не будем предпринимать никаких действий по взысканию спорного налога во время пересмотра решения.

Если вы хотите подать апелляцию в суд, вы должны отправить им апелляцию в течение 30 дней с даты письма с решением.

Вы можете получить дополнительную информацию об обращениях и обзорах.

4. Возврат НДС в Великобритании для предприятий ЕС, произведенный 31 декабря 2020 года или ранее.

С 1 апреля 2021 года предприятия ЕС больше не смогут требовать возмещения НДС в Великобритании с помощью электронного портала ЕС, поскольку крайний срок подачи этих требований был 31 марта 2021 года.

4.1 После подачи заявки

HMRC сообщит вам дату получения вашего заявления. В течение 4 месяцев с этой даты мы сообщим вам, если ваша заявка:

• принято
• частично или полностью отклонен
• требуется дополнительная информация

Мы можем запросить дополнительную информацию, например оригиналы счетов-фактур или другие документы.Вы должны предоставить его в течение 1 месяца с даты получения запроса.

С момента получения нами вашего заявления у нас будет до 8 месяцев, чтобы сообщить вам о нашем решении.

4.2 Когда вы получите платеж

Если ваша заявка не была отклонена, вы получите оплату в течение 10 рабочих дней после крайних сроков принятия решения, указанных в параграфе 4.1. Оплата будет производиться в фунтах стерлингов на банковский счет, указанный в вашем заявлении.

4.3 Проценты за просрочку платежа

Вам будут выплачены проценты, если HMRC не произведет платеж в сроки, указанные в параграфе 4.2 (и при условии, что вы предоставили любую дополнительную информацию, запрошенную в требуемые сроки).

Проценты будут рассчитываться по той же ставке, что и налогоплательщики в Великобритании. Период начисления процентов будет длиться с даты, когда платеж должен был быть произведен, до даты, когда он был произведен.

4.4 Заявка отклонена

Если ваша заявка будет отклонена, HMRC сообщит вам причины.

Если вы не согласны с решением, вы можете:

• попросить, чтобы решение было пересмотрено сотрудником HMRC, ранее не участвовавшим в деле
• обращение в независимый суд

Если вы выберете пересмотр, вы все равно можете подать апелляцию в суд после его завершения.

Если вы хотите обзор, вам следует:

• написать по адресу, указанному в письме о решении, в течение 30 дней с даты письма
• укажите причины, по которым вы не согласны с решением

Мы не будем предпринимать никаких действий по взысканию спорного налога во время пересмотра решения.

Если вы хотите подать апелляцию в суд, вы должны отправить им апелляцию в течение 30 дней с даты письма с решением.

Подробнее об апелляциях и обзорах.

4,5 Годовая корректировка предыдущих требований

Если вам необходимо скорректировать претензию, поданную до 31 марта 2021 года, в связи с вашей годовой корректировкой, вы должны включить корректировку в претензию, поданную в соответствии с разделом 3.

Если вы не подаете претензию в соответствии с разделом 3 до 31 декабря 2021 года и корректировка означает, что вы получили переплату НДС, вы должны сообщить об этом в HMRC, представив НДС 65B до 31 декабря 2021 года.

HMRC свяжется с вами и предоставит подробную информацию о том, как вернуть чрезмерно заявленный НДС.

Ваши права и обязанности

Прочтите свой устав, чтобы узнать, чего вы можете ожидать от налоговой и таможенной службы Ее Величества и чего мы ожидаем от вас.

Помогите нам улучшить это уведомление

Если у вас есть отзывы об этом уведомлении, отправьте электронное письмо: [email protected]. Вам нужно будет включить полное название этого уведомления. Не указывайте личную или финансовую информацию, например номер плательщика НДС.

Если вам нужна общая помощь с этим уведомлением или у вас есть другой вопрос по НДС, вы должны позвонить на нашу горячую линию по НДС или сделать запрос по НДС онлайн.

Советы по порядку

Если вы недовольны услугами HMRC, обратитесь к человеку или в офис, с которым вы имели дело, и они постараются все исправить. Если вы все еще недовольны, узнайте, как пожаловаться в HMRC.

Как HMRC использует вашу информацию

Узнайте, как HMRC использует имеющуюся у нас информацию о вас.

Возврат

НДС | impots.gouv.fr

Если ваша нефранцузская компания не осуществляет транзакции, облагаемые НДС во Франции, при определенных условиях ей может быть возвращен НДС, связанный с расходами, произведенными во Франции в целях ее профессиональной деятельности.

Иностранные компании в ЕС

Положения и условия, изложенные в Директиве Совета 2008/9 / EC от 12 февраля 2008 года в отношении иностранных предприятий, учрежденных в Европейском Союзе, были введены в действие во французском законодательстве в статьях с 240-0 M по 242-0 Z ter Приложения II к французскому законодательству. Общий налоговый кодекс (CGI).

Если у вас есть иностранный бизнес, учрежденный в государстве-члене Европейского Союза, для получения возмещения НДС вам необходимо:

• Подайте претензию с помощью электронных средств, предоставленных в ваше распоряжение государством, в котором вы находитесь, в соответствии с положениями Директивы Совета 2008/9 / EC от 12 февраля 2008 г. Для получения дополнительной информации о том, как подать претензию, пожалуйста, свяжитесь с налоговыми органами в государстве-члене регистрации;
• Отправьте в электронном виде отсканированные оригиналы счетов-фактур или импортных документов.Подача заявки является обязательной, если налогооблагаемая сумма в счете составляет 1000 евро или более. Если счет касается топлива, порог составляет 250 евро. Отсканированные счета-фактуры должны отображаться в том же порядке, что и их построчная запись;
• Соблюдайте сроки возврата и минимальные пороги. Претензии не могут охватывать период более одного календарного года (порог 50 евро) или менее трех календарных месяцев (порог 400 евро). Претензии не могут охватывать два календарных года. На практике вы можете подать не более четырех претензий, каждая на срок не менее трех календарных месяцев, плюс дополнительную годовую претензию;
• Подайте претензию не позднее 30 сентября календарного года, следующего за периодом возврата.Вы можете подать две претензии до этой даты, чтобы ускорить обработку вашей претензии;
• Укажите свои банковские реквизиты в виде кодов IBAN и BIC.

Вы можете быть представлены доверенным лицом по вашему выбору. В этом случае оригинал доверенности (см. Пример в форме № 3560 A) необходимо отправить по почте в отдел возврата НДС (SR-TVA).

Иностранные компании, созданные за пределами Европейского Союза

Условия возмещения НДС, подлежащего уплате во Франции иностранными компаниями, учрежденными за пределами Европейского Союза, изложены в Директиве 86/560 / EEC от 17 ноября 1986 года.

Положения и условия были введены в действие во французском законодательстве в статьях 242-OZ quater до 242-OZ decies Приложения II к Общему налоговому кодексу Франции (CGI).

Участвующих компаний

Возврат этого типа зарезервирован для налогооблагаемых лиц, зарегистрированных за пределами Европейского Союза, которые не зарегистрированы во Франции и не предоставляют товары или услуги, облагаемые налогом во Франции.

«Налогооблагаемое лицо» означает любое физическое или юридическое лицо, которое осуществляет независимую поставку товаров или оказание услуг, связанных с коммерческой деятельностью в государстве своего учреждения.

Расходы, на которые вы претендуете на возмещение НДС, должны быть связаны с вашей коммерческой деятельностью.

Основные исключения из этого:

• Расходы на проживание или проживание, которые ваша компания понесла в пользу своих директоров или сотрудников; с другой стороны, расходы третьих лиц могут быть допустимы при определенных условиях;
• Расходы на транспортные средства для перевозки людей и связанные с ними услуги.

Счета — обязательные элементы

Расходы должны подтверждаться счетами, которые должны включать:

• Ваше полное имя и адрес, а также название и адрес вашего поставщика;
• Индивидуальный идентификационный номер плательщика НДС поставщика;
• Дата выставления или доставки счета;
• Уникальный номер в непрерывной хронологической последовательности;
• Любые скидки, скидки или возмещения;
• Количество и точное название поставляемого или предоставляемого товара или услуги;
• Цена за единицу за вычетом налога, суммы причитающегося НДС и действующей по закону ставки НДС.

Соответствующий отдел

Все заявки на возврат НДС необходимо подавать в следующий отдел:

Услуга по сохранению трансляций TVA aux entrepts étrangères (SR TVA)
10, rue du Centre
TSA 60015
93465 Шумный le Grand Cedex

Телефон: + 33 1 72 95 20 31
Эл. Почта: [email protected]

Процедура

Для возврата НДС необходимо:

• Заполните форму заявки на возврат средств №3559 SD. Форма должна быть на французском языке и номинирована в евро. Для облегчения обработки укажите контактные данные (имя, телефон и адрес электронной почты) лица, с которым отдел может связаться в случае необходимости;
• Включите исходные счета-фактуры. Они будут возвращены вам, как только ваша претензия будет обработана;
• Соблюдать минимальный порог возмещения (400 евро для квартальных претензий и 50 евро для годовых);
• Подайте заявку на ежегодное возмещение не позднее 30 июня следующего года.Если вы подаете ежеквартальный запрос на возмещение, он должен быть подан в течение месяца, следующего за календарным кварталом, о котором идет речь;
• Предоставьте полные и точные данные о банковском счете получателя, включая название учреждения, его полный адрес (город и страна), а также имя владельца счета и коды IBAN и BIC. Это поможет ускорить возврат средств и поможет избежать банковских комиссий. Для возврата средств на счет во французском банке предоставьте RIB (Relevé d’Identité Bancaire).

Назначение налогового представителя

Поскольку ваша компания учреждена за пределами государства-члена Европейского Союза, вы должны назначить налогового представителя, который должен быть налогоплательщиком, ответственным за уплату НДС, учрежденным во Франции, и который известен налоговым органам. Вы должны предоставить доверенность, подписанную вашей компанией и вашим представителем, которая уполномочивает представителя подавать претензии от вашего имени (см. Пример в форме № 3560 B).

Вы легко сможете найти контактную информацию налогового представителя в онлайн-телефонном справочнике.

Ваш представитель должен быть одобрен отделом возврата НДС.

Чтобы получить это разрешение, ваш представитель должен подать письменный запрос в департамент вместе с вашим назначением и его или ее согласием. Представитель должен:

• Обязуетесь уплатить НДС от вашего имени в случае получения вами неоправданного возмещения;
• Будьте безупречно честными в вопросах налогообложения.

О предоставлении или отказе в одобрении будет сообщено в письменной форме вашему представителю.Это разрешение может быть отозвано в любой момент, если представитель не выполняет свои личные обязательства или если он или она обычно подает требования о возмещении, содержащие ошибки или противоречащие действующему законодательству.

MAJ 10.09.19

Tax Free покупки, НДС, возврат налога UAE

Чтобы быстрее отслеживать возврат средств за покупки в Tax Free, введите данные своей формы Tax Free ниже. Не используйте пробелы и дефисы — только цифры и буквы.

Если у вас есть вопросы о ходе возврата налогов, нажмите здесь.

Для покупок в режиме Tax Free в Объединенных Арабских Эмиратах посетите специальный веб-сайт ОАЭ, щелкнув здесь.

Введите номер штрих-кода вашей формы Tax Free: Требуется

reCAPTCHA.

Отследить мой возврат

Каждая из наших форм Tax Free имеет уникальный номер — обычно вы можете найти его вверху формы.

Если вам нужна дополнительная помощь, воспользуйтесь ссылками ниже:

Мы не получили соответствующую форму Tax Free для вашего возмещения НДС, и в результате мы будем списывать с вашего счета деньги в соответствии с Условиями, которые вы подписали при получении возмещения наличными.

Для получения дополнительной информации перейдите на эту страницу.

Если у вас есть другие вопросы, свяжитесь с нашей службой поддержки клиентов, указав детали из формы (форм) Tax Free на этой странице запроса Tax Free.

Ваша форма Tax Free была успешно получена, и мы обрабатываем ваш возврат. Если вы выбрали один из следующих способов возврата, пожалуйста, подождите 30 дней, чтобы получить ваш возврат:

• Кредитная карта
• Алипай
• Проверить
• Банковский перевод
• Ctrip Pass

Если вы не получили сумму через 30 дней или у вас возникнут другие вопросы, свяжитесь с нашей службой поддержки клиентов, указав детали из формы (форм) Tax Free на этой странице запроса Tax Free.

Мы ждем получения вашей формы Tax Free с печатью.

Убедитесь, что вы отправили нам оригинал формы Tax Free с печатью в один из наших офисов. См. Полный список наших доступных страновых офисов.

Если вы недавно отправляли форму Tax Free, подождите до 30 дней.

Если у вас есть другие вопросы, свяжитесь с нашей службой поддержки клиентов, указав детали из формы (форм) Tax Free на этой странице запроса Tax Free.

У нас возникли проблемы с обработкой вашей формы Tax Free, пожалуйста, свяжитесь с нашей службой поддержки клиентов, указав детали из вашей формы (форм) Tax Free на этой странице запроса Tax Free.

Мы получили вашу соответствующую форму Tax Free и пополнили ваш счет. Обратите внимание, что за повторные кредиты может взиматься дополнительная плата.

Если у вас есть какие-либо другие вопросы, свяжитесь с нашей службой поддержки клиентов, указав детали из ваших форм Tax Free на этой странице запроса Tax Free https://www.planetpayment.com/en/tax-refund-customer- услуги /

Мы получили вашу форму Tax Free и выплатили вам возврат одним из следующих способов:

• Наличные
• Мгновенный возврат через Alipay
• WeChat мгновенный возврат

На этом процесс возврата завершен.

Если у вас есть какие-либо другие вопросы, свяжитесь с нашей службой поддержки клиентов, указав детали из ваших форм Tax Free на этой странице запроса Tax Free https://www.planetpayment.com/en/tax-refund-customer- услуги /

Мы выплатили вам возврат одним из следующих способов:

• Кредитная карта
• Алипай
• Чек / карта предоплаты
• Банковский перевод
• Ctrip Pass

Пожалуйста, подождите до 10 рабочих дней, прежде чем возврат будет зачислен на ваш счет.Если у вас есть какие-либо другие вопросы, свяжитесь с нашей службой поддержки клиентов, указав детали из ваших форм Tax Free на этой странице запроса Tax Free https://www.planetpayment.com/en/tax-refund-customer-services /

Мы получили вашу форму Tax Free, и процесс возврата денег завершен.

Сумма возврата была вычтена из первоначальной суммы покупки во время покупки в магазине.

Если у вас есть другие вопросы, свяжитесь с нашей службой поддержки клиентов, указав детали из ваших форм Tax Free на этой странице запроса Tax Free https://www.planetpayment.com/en/tax-refund-customer- услуги /

Оплата, финансирование, возврат и НДС — Помощь покупателям

Способы оплаты

Apple принимает различные способы оплаты через Интернет. Нажмите на способ оплаты ниже, чтобы узнать больше:

Примечание : Бизнес-аренда, телеграфные переводы и денежные переводы не подходят для оплаты самовывоза.

Некоторые типы оплаты не подходят для заказов, отправленных на несколько адресов. Если вы используете неподходящий тип оплаты для доставки заказа на несколько адресов, вам нужно будет либо изменить способ оплаты, либо отправить заказ на один адрес.

Некоторые клиенты могут претендовать на другие формы оплаты. Для получения дополнительной информации позвоните по телефону 1-800-MY-APPLE и обратитесь к специалисту Apple.

Использование нескольких способов оплаты

Вы также можете комбинировать способы оплаты для оплаты покупки.Выберите одну из следующих комбинаций кредитных карт и подарочных карт:

• Кредитные карты — до двух
• Подарочные карты Apple — до восьми
• Подарочная карта Apple — до восьми + одна кредитная карта
• Подарочные карты Apple — до восьми + баланс учетной записи Apple
• Подарочная карта Apple — до восьми + баланс учетной записи Apple + одна кредитная карта
• Баланс учетной записи Apple + одна кредитная карта

Подарочные карты Apple и баланс учетной записи Apple нельзя использовать с Apple Pay, PayPal или раздельными платежами по кредитным картам.Обратите внимание, что вы можете использовать достоинства подарочных карт Apple всех типов и поколений. Подробнее см .:

Если во время оформления заказа вы платите подарочной картой, выпущенной компанией-эмитентом кредитной карты, вы можете объединить ее с одной кредитной картой.

Кредитные или дебетовые карты

Устранение ошибок при оплате кредитной или дебетовой картой

• Если ваша карта новая или недавно перевыпущенная, убедитесь, что она активирована.
• Дважды проверьте тип карты (например, American Express), номер счета и срок действия.
• Удалите дефисы и пробелы из номера счета.
• Если все в порядке, позвоните в службу поддержки клиентов эмитента карты по номеру 800, указанному на обратной стороне карты. Компании-эмитенту кредитной карты, возможно, потребуется поговорить с вами, прежде чем разрешить вашу покупку.

Подтверждение счета

Чтобы избежать ненужных задержек при обработке вашего заказа, убедитесь, что платежные адреса в вашем заказе совпадают с информацией в вашей учетной записи кредитной карты. Если вы недавно переехали или не уверены, получите ли вы выписку по кредитной карте на свой рабочий или домашний адрес, пожалуйста, свяжитесь с банком-эмитентом карты по номеру 800 на обратной стороне кредитной карты для подтверждения.

Коды безопасности

Код безопасности карты — это уникальный трех- или четырехзначный номер, напечатанный на лицевой стороне (American Express) или обороте (Visa / MasterCard / Discover) вашей карты в дополнение к номеру счета.

American Express:

Visa / MasterCard / Откройте для себя:

Ежедневные лимиты расходов по дебетовым картам

Большинство дебетовых и чековых карт имеют дневные лимиты расходов, которые могут существенно задержать обработку заказа, даже если на счете достаточно денег.При использовании дебетовой карты средства сразу же резервируются на вашем банковском счете в момент размещения заказа. Если у вас возникли проблемы с размещением заказа, проконсультируйтесь с банком-эмитентом карты для получения информации о ваших дневных лимитах расходов.

Когда Apple списывает средства с вашего счета

Apple получает разрешение на списание средств с вашего счета перед отправкой ваших товаров. Однако с вашей карты будет снята оплата только после отправки вашего заказа. Если ваш заказ содержит несколько товаров и они отправляются в разное время, вы можете увидеть несколько списаний в выписке по кредитной карте.

Принимаются кредитные карты

В США мы принимаем:

• American Express
• Откройте для себя
• MasterCard
• UnionPay
• Visa

Если вы оплачиваете свой заказ международной кредитной картой Visa, MasterCard, American Express или UnionPay, обратите внимание, что цена покупки может колебаться в зависимости от обменного курса. Кроме того, ваш банк или эмитент кредитной карты может также взимать с вас комиссию за конвертацию за границу, что также может увеличить общую стоимость вашей покупки.Пожалуйста, свяжитесь с вашим банком или эмитентом кредитной карты по поводу этих комиссий.

Любая подарочная карта, выпущенная компанией-эмитентом кредитной карты, может использоваться в качестве способа оплаты при покупках в Apple в Интернете. Если во время оформления заказа вы платите подарочной картой, выпущенной компанией-эмитентом кредитной карты, вы можете объединить ее с одной кредитной картой.

PayPal

Когда вы размещаете заказ через PayPal, вы будете перенаправлены на веб-сайт PayPal. Затем вам нужно будет войти в систему со своим именем пользователя и паролем PayPal.

Если ваш заказ состоит из нескольких доставок, с вашего счета PayPal будет взиматься отдельная плата за каждую доставку.

Подарочные карты Apple

Подарочная карта Apple Gift Card была представлена ​​в 2020 году и теперь является подарочной картой для покупки продуктов, аксессуаров, приложений, игр, музыки, фильмов, телешоу, iCloud и многого другого от Apple. Подарочные карты Apple можно использовать в Apple Store, приложении Apple Store, apple.com, App Store, iTunes, Apple Music, Apple TV, Apple Books и других ресурсах Apple.

Вы можете использовать подарочные карты Apple Gift Card для оплаты продуктов, подписок и услуг Apple в Интернете. Или потратьте Apple Gift Cards в Apple Store или позвонив по телефону 1-800-MY-APPLE. Вы не можете оплатить подарочную карту Apple с помощью подарочной карты Apple или баланса учетной записи Apple. Подарочные карты Apple можно использовать только в той стране или регионе, где они были приобретены.

Вы можете использовать до восьми подарочных карт Apple одновременно при совершении покупок в сети Apple или при размещении заказа по телефону 1‑800 ‑ MY ‑ APPLE.Вы можете использовать подарочные карты с одной кредитной картой и балансом учетной записи Apple для оплаты покупки.

Любая стоимость подарочной карты App Store & iTunes или подарочной карты Apple Store действительна.

Чтобы погасить любую подарочную карту Apple или App Store & iTunes на баланс своей учетной записи Apple, просто введите или отсканируйте PIN-код. Мы отправляем электронные подарочные карты Apple Gift Card получателю по электронной почте. Используя это электронное письмо, получатель может легко погасить стоимость карты на баланс своей учетной записи Apple для покупок в Интернете или использовать ПИН-код в Apple Store на Apple.com и в приложении Apple Store.

Для физических подарочных карт Apple PIN-код можно найти на вкладыше подарочной карты. На подарочных картах Apple предыдущего поколения откройте PIN-код, сняв или соскоблив закрытый участок на обратной стороне карты. Для электронных подарочных карт PIN-код можно найти в электронном письме. Держите карту при себе, пока заказ не будет обработан и доставлен.

На подарочные карты Apple

и остаток на счете Apple распространяются соответствующие положения и условия.Узнать больше>

Готовы купить подарочную карту Apple? Купите онлайн для себя или кого-то другого>

Как использовать подарочные карты Apple

Подарочными картами Apple

можно оплачивать продукты и аксессуары, а также приложения, игры, музыку, фильмы, телешоу, хранилище iCloud и многое другое. Подарочные карты Apple можно использовать на сайте apple.com, в приложении Apple Store, по телефону или лично в Apple Store. Вы также можете обменять подарочные карты Apple на баланс своей учетной записи Apple, чтобы покупать продукты, приложения, контент и услуги в Интернете у Apple.Подарочные карты Apple можно использовать только в той стране или регионе, где они были приобретены.

В Apple Store просто предъявите физическую карту или электронное письмо кассиру во время оплаты. Если вы используете свою подарочную карту Apple Gift Card по телефону в 1‑800 ‑ MY ‑ APPLE, вам необходимо указать PIN-код (он находится на обратной стороне вкладыша карты или в электронном письме с подарочной картой). Не забывайте держать карту у себя до тех пор, пока товар (-ы) не будет доставлен.

В Apple можно использовать до восьми подарочных карт Apple.com или при оформлении заказа по телефону 1‑800 ‑ MY ‑ APPLE. Вы можете использовать до восьми подарочных карт Apple Gift Card для одной транзакции при покупке в Apple Store. Вы можете использовать свою подарочную карту Apple с одной кредитной картой, а также с балансом учетной записи Apple для оплаты покупки. Подарочные карты Apple нельзя использовать для покупки другой подарочной карты Apple.

Проверка баланса подарочной карты Apple

Вы можете проверить баланс своей подарочной карты в Интернете, введя PIN-код любой подарочной карты Apple.См. Раздел «Баланс учетной записи Apple» для получения подробной информации о том, как перевести подарочную карту на баланс учетной записи Apple для покупок в Интернете, приложений, контента и услуг.

Как использовать подарочные карты Apple Store

Подарочная карта Apple Store заменена подарочной картой Apple. Конечно, любая сумма, оставшаяся на подарочной карте Apple Store, остается действительной. Подарочные карты Apple Store можно использовать только для покупки продуктов, классифицируемых как готовая продукция, включая iPhone, iPad, Mac, часы, Apple TV, AirPods, HomePod и аксессуары, такие как наушники, чехлы, кабели, адаптеры и многое другое.Вы можете покупать физические продукты только с подарочной картой Apple Store на сайте apple.com, в приложении Apple Store и в Apple Store.

Подарочные карты Apple Store не подлежат обмену на баланс вашей учетной записи Apple и не могут быть использованы для покупки контента или услуг (например, музыки, фильмов, приложений, iCloud).

Как использовать подарочные карты Apple и подарочные карты App Store и iTunes

Как подарочные карты Apple, так и подарочные карты App Store и iTunes (предыдущего поколения) могут быть погашены на баланс вашей учетной записи Apple.Кроме того, вы можете применить свою подарочную карту, введя PIN-код на этапе оплаты при оформлении заказа на сайте apple.com или в приложении Apple Store, или при совершении покупок через 1-800-MY-APPLE. Подарочные карты Apple нельзя использовать для платежей Apple Pay, PayPal или раздельных кредитных карт.

Утерянные или украденные карты

Чтобы сообщить об утерянной или украденной подарочной карте Apple (или любой подарочной карте Apple предыдущего поколения), свяжитесь с Apple в любом магазине Apple Store или по телефону 1‑800 ‑ MY ‑ APPLE. Карты на замену будут выпущены после того, как Apple убедится, что утерянная или украденная карта не была погашена, и вы предоставите оригинал квитанции о покупке.Apple не несет ответственности за утерянные или украденные подарочные карты.

Остаток на счете Apple

Погасите подарочные карты Apple или добавьте деньги прямо на баланс своей учетной записи Apple в любое время. Затем используйте баланс для оплаты продуктов Apple, аксессуаров, приложений, игр, музыки, фильмов, телешоу, iCloud и многого другого. Вы можете проверить баланс своей учетной записи Apple в Интернете.

Чтобы использовать баланс своей учетной записи Apple для покупки продуктов на сайте apple.com или в приложении Apple Store, убедитесь, что вы вошли в систему со своим Apple ID.Затем просто выберите сумму, которую нужно применить к вашей покупке на этапе оплаты при оформлении заказа. Вы можете использовать средства со своего баланса учетной записи Apple в сочетании с одной кредитной картой и до восьми подарочных карт Apple.