Ндс начисленный и ндс к вычету: условия применения и порядок расчета

Содержание

Вычет НДС с обеспечительного платежа

Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС с обеспечительного платежа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Вычет НДС с обеспечительного платежа Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если обеспечительный платеж признается арендодателем в качестве полученной предоплаты (аванса), то начисленный с предоплаты НДС арендодатель предъявляет арендатору. В таком случае арендатор вправе принять сумму предъявленного НДС к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ). Указанный вычет производится на основании счета-фактуры, выставленного арендодателем при получении обеспечительного платежа, при наличии документов, подтверждающих фактическое перечисление обеспечительного платежа, а также договора, предусматривающего такой порядок расчетов (п. 9 ст. 172 НК РФ).

При этом в периоде зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы и возникновения права на вычет «входного» НДС, исчисленного с арендной платы, сумму принятого к вычету НДС с обеспечительного платежа арендатор должен восстановить к уплате в бюджет (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательОтметим, что существует иная точка зрения: сумма обеспечительного платежа, которая в соответствии с договором аренды подлежит в дальнейшем зачету в счет оплаты услуг по аренде недвижимости, признается суммой, связанной с оплатой реализованных услуг по договору аренды. Арендодатель включает ее в налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. Такой вывод можно сделать, в частности, из Письма Минфина России от 03.11.2015 N 03-03-06/2/63360. В рассматриваемой ситуации на сумму начисленного НДС арендодатель составляет счет-фактуру в единственном экземпляре (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.

12.2011 N 1137). Указанный счет-фактура арендатору не выставляется. Права на вычет НДС у арендатора не появляется. При этом возникает вопрос: можно ли арендодателю принять к вычету начисленный НДС при зачете обеспечительного платежа в счет оплаты услуг по договору аренды? Из буквального прочтения норм гл. 21 НК РФ следует, что НДС, исчисленный на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, к вычету не принимается.

НДС в бухгалтерском учёте – проводки, примеры

Налог на добавленную стоимость – один из самых сложных налогов для начинающего бухгалтера. При этом он же является ключевым для бюджета страны. Спасибо за изобретение НДС нужно сказать французам, именно они в середине XX века изобрели этот налог. В России этот вид налога применяется с 1992 года.

Налог на добавленную стоимость отражается не только в налоговой декларации по НДС, но и в бухгалтерском учёте. Бухгалтерский учёт – это систематизированная информация обо всех хозяйственных операциях, от покупки канцелярии и выдачи зарплаты до получения кредита. Ведение бухгалтерского учёта – обязанность каждой компании, отказаться от ведения учёта вправе индивидуальные предприниматели и представительства иностранных компаний.

Любая операция в бухучёте должна быть отражена с помощью специальных счетов и подтверждена документально. Все эти действия регламентируются Федеральным законом № 402-ФЗ.

Бухгалтерский учёт необходим:

— для определения прибыли и выплаты дивидендов

— для оформления заявки на кредиты и субсидии

— для привлечения инвестиций

Методы бухгалтерского учёта

При учёте доходов и расходов, как правило, используются два метода: метод начислений и кассовый метод. При методе начислений все расходы и доходы учитываются именно в том периоде, в котором они возникают, вне зависимости от реального поступления или списания средств со счетов. Кассовый метод подразумевает учёт доходов и расходов и доходов в момент зачисления или списания соответствующих сумм. Метод начислений в бухгалтерском учёте, согласно Налоговому кодексу РФ, могут использовать все налогоплательщики, а вот кассовый метод возможен только для отдельных видов организаций с небольшой выручкой. В любом случае выбранный метод учёта должен быть зафиксирован в учётной политике.

Основные счета для НДС, используемые в бухгалтерском учёте

При фиксации всех расчётов с использованием налога на добавленную стоимость используются два основных счёта. Счёт 68 «Расчёт по налогам и сборам» и его дополнительный субсчёт 68-НДС. По кредиту 68-НДС начисляется налог для передачи в бюджет, а по его дебетовой составляющей ведутся расчёты по уплате и там же находят отражение суммы, направленные на возмещение налога. Разницей между дебетом и кредитом по счёту 68 становится сумма, которую организации нужно будет оплатить в бюджет. Точнее, если обороты по кредиту обороты больше дебетовых, то разницу перечисляют в бюджет, если наоборот — разница возмещается государством.

Есть ещё один счёт для проводок – это счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям», где как следует из названия, ведётся учёт налога при приобретении различных товаров, в стоимость которых входит налог на добавленную стоимость. Эту сумму организация потом вправе подать к вычету налога по счёту 68. У счёта 19 есть субсчета, например, 19-1 «НДС при приобретении основных средств», 19-2 «НДС по приобретённым нематериальным активам», 19-3 «НДС по приобретённым материально-производственным запасам» и другие. Для каждого субсчета есть зафиксированные в законе положения, какие именно операции нужно в нём отражать.

Счёт 90 «Продажи» предназначен для учёта реализуемых компанией товаров, работ и услуг. По кредиту этого счёта отражается выручка от продажи, а в дебет заносится начисленный при реализации налог.

Типовые проводки по бухгалтерскому учёту НДС

Давайте разберём, как следует фиксировать в бухучёте основные операции хозяйственной деятельности, с которыми сталкивается практически любая компания.

Проводки по НДС. Начисление налога

Реализация собственных товаров и оказание услуг отображается в проводках по начислению НДС следующим образом:

Операция	Дебет	Кредит
Продажа товаров и оказание услуг по основному профилю компании	Счёт 90 «Продажи»	Счёт 68-НДС
Продажа и оказание услуг по дополнительным видам деятельности компании (например, сдача в аренду помещений)	Счёт 91 «Прочие доходы и расходы»	Счёт 68-НДС
Учёт налога по поступившим авансам при реализации товаров и услуг	Счёт 76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами»	Счёт 68-НДС
Учёт погашения задолженности по налогу на добавленную стоимость	Счёт 68-НДС	Счёт 51 «Расчётные счета»

Учёт входного НДС

Учёт входного НДС при приобретении чего-либо. Учёт входного налога на добавленную стоимость с последующим принятием его к вычету.

Операция	Дебет	Кредит
Учёт налога при приобретении товаров, работ и услуг	Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»	Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
Учёт налога по приобретённым товарам и услугам к вычету	Счёт 68-НДС	Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

Учёт входного налога на добавленную стоимость и его последующее списание при расходах

Эта проводка применяется в случае, если компания планирует использовать приобретённые товары в операциях, необлагаемых налогом на добавленную стоимость, и соответственно не планирует представлять эту сумму к вычету.

Операция	Дебет	Кредит
Учёт налога при приобретении товаров	Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»	Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
Учёт налога по приобретённым товарам, включённый в стоимость товаров	Счёт 41 «Товары»	Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

Восстановление НДС

Причины для восстановления налога могут быть разные. Например, организация переходит на спецрежим или начинает использовать имущество в операциях, которые этим налогом не облагаются, допустим, место операции с таким имуществом находится за пределами РФ, и в ряде других ситуаций. В таком случае операции отражаются следующими проводками:

Операция	Дебет	Кредит
При переходе на спецрежим	Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»	Счёт 68-НДС
При получении освобождения от НДС	Счёт 91 «Прочие доходы и расходы»	Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

НДС и авансы

Налог с авансов разрешено принять к вычету только после того, как прошла реализация или после отказа от сделки и возврата аванса.

Операция	Дебет	Кредит
Поступление аванса	Счёт 51 «Расчётные счета»	Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
Учёт налога, начисленного с аванса	Счёт 76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами»	Счёт 68-НДС

Пенни по налогу на добавленную стоимость

Операция	Дебет	Кредит
Пенни по НДС	Счёт 995 «Прибыли и убытки»	Счёт 68-НДС

Перечисление налога в бюджет

Операция	Дебет	Кредит
Перечисление НДС в бюджет	Счёт 68-НДС	Счёт 51 «Расчётные счета»

Подтверждающие документы

При составлении проводок по каждой операции необходимо прикладывать подтверждающие документы. Это могут быть первичные бухгалтерские документы (счета-фактуры, акты, накладные), банковские выписки, бухгалтерские справки и другие.

В наше время мало кто ведёт бухгалтерский учёт на бумаге, для этого используют специализированные учётные системы и бухгалтерские программы. Электронный документооборот ещё больше упрощает ведение бухучёта. Документы от контрагентов будут приходить вовремя и все операции можно фиксировать в системе с приложением файлов электронных документов, которые удобно хранить и представлять по первому требованию налоговой. Компания Такском поможет подобрать лучшее решение для перехода на электронный документооборот и в случае необходимости обеспечит интеграцию ЭДО с вашей учётной системой.

Отправить

Запинить

Твитнуть

Какую сумму (в рублях) НДС с электронных услуг можно предъявить к вычету, если контрагент иностранная компания встала на налоговый учёт?

На основании п. 2.1 ст.

171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ у покупателя-налогоплательщика возникает право на вычет НДС, предъявленного ему при приобретении электронных услуг у иностранной организации, которая должна состоять на учете в налоговых органах в соответствии с п. 4.6 ст. 83 Налогового кодекса РФ.

Российские покупатели, приобретающие у иностранных поставщиков облагаемые НДС электронные услуги, будут иметь право на вычет входного НДС, начисленного в отношении соответствующих электронных услуг, если будут соблюдены общие условия для принятия НДС к вычету и при условии наличия следующих документов (

вместо счета-фактуры, счет-фактура в такой ситуации для вычета не нужен. Сами иностранные организации права на вычет НДС не имеют и составлять этот документ на свои услуги не должны. Как и вести книги покупок, продаж, а также журналы учета счетов-фактур):

-договор с иностранным поставщиком и (или) расчетный документ, содержащие следующую информацию:

-сумма НДС, указанная отдельно от стоимости услуг;

-идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), присвоенный иностранному поставщику услуг;

-код причины постановки на учет (КПП) иностранного поставщика услуг.

Возникает вопрос, на какую дату пересчитывать в рубли сумму предъявленного в иностранной валюте НДС?

Подход 1.

Покупатель вправе заявить к вычету ровно столько, сколько должен начислить с реализации продавец. Ведь только эта сумма является налогом.

Вычет НДС покупатель должен рассчитывать так же, как рассчитывает налоговую базу продавец иностранное лицо – моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) таких услуг.

При определении налоговой базы услуг в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) таких услуг (п. 4 ст. 174.2 Налогового кодекса РФ).

Поэтому сумма НДС с электронных услуг, подлежащая возмещению, рассчитывается по курсу валюты на дату последнего дня налогового периода [1].

Подход 2.

В соответствии с общим порядком применения налоговых вычетов, при приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации

на дату принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав (абз. 4 п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Минфин допускает, что покупатель примет к вычету не ту сумму НДС, которую начислил продавец за реализацию услуги в иностранной валюте, а иную — определенную по курсу на день принятия товара к учету.

Такое положение может быть как выгодны покупателю, так и нет: если курс после продажи услуги вырос, то расчётный документ в у. е. позволит ему поставить к вычету больше, чем начислил продавец, а если упал — заставит «вычесть» меньше (когда расчётный документ составлен в рублях, то колебания курса на вычет не влияют: вы заявите к вычету сумму НДС, рассчитанную по курсу на дату расчётного документа.

Поэтому, когда дата определения налоговой базы по НДС с электронных услуг и дата их принятия на учет покупателем не совпадают, сумма вычета у покупателя будет отличаться от суммы НДС, которую начислил с этой реализации продавец [2].

***

На мой взгляд верным является второй подход. Он основан на общей норме ст. 172 Налогового кодекса РФ о порядке применения налоговых вычетов. Специальная норма ст. 174.2 Налогового кодекса РФ об особенностях исчисления и уплаты НДС с электронных услуг не раскрывает иной порядок конвертации иностранной валюты при применении вычета НДС, но только указывает на иной порядок формирования налоговой базы (последний день налогового периода).

Независимо от того, каким днем датирован расчётный документ в иностранной валюте, покупатель рассчитывает сумму вычета по курсу на дату принятия товаров на учет. По одной и той же реализации у продавца будет начислена одна сумма НДС, у покупателя поставлена к вычету другая.

[1] Такой позиции, в частности, придерживается Веселов Андрей. См.: Веселов А. «Налог на Google» — 2019: быть ли вычету? // Практическая бухгалтерия. 2019. № 1. С. 36 — 41.

[2] См. например: Львовский С. М. Комментарий к Письму Минфина России от 28.12.2018 N 03-07-08/95854 «Иностранная компания уплачивает НДС независимо от даты получения аванса» // Нормативные акты для бухгалтера. 2019. № 4. С. 41 — 43.

Когда входной НДС можно принять к вычету

В общем случае входной НДС принимайте к вычету, если одновременно выполняются четыре условия:

налог предъявлен поставщиком;
покупка предназначена для облагаемых НДС операций, экспортных работ или услуг, которые не поименованы в статье 149 НК;

приобретенные товары, работы или услуг приняты на учет;
получен правильно оформленный счет-фактура или универсальный передаточный документ.

Уплата НДС поставщику в стоимости товаров, работ, услуг или имущественных прав для вычета не обязательна. Исключение составляют несколько операций. Например, НДС со стоимости импортных товаров можно предъявить к вычету только после уплаты налога на таможне. Об этом сказано в статьях 169, 171, 172НК.

Первое условие: НДС предъявлен поставщиком

Поставщик при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав дополнительно к их цене обязан предъявить к оплате соответствующую сумму НДС. Ее отражают в договоре, счете и первичных документах, связанных с реализацией.

Если же поставщик нигде в документах не выделил сумму НДС, то самовольно его исчислить и принять к вычету нельзя. То же относится к налогам, предъявленным продавцами по правилам, действующим за рубежом. Эти суммы принять к вычету не получится. Ведь в российский бюджет они не поступят. Однако из этого правила есть исключение. В ряде случаев покупатель должен выполнить обязанности налогового агента. Тогда исчислить и заплатить НДС в бюджет покупатель должен сам. Это следует из положений пункта 1 статьи 168 и пункта 2 статьи 171 НК и подтверждается в абзаце 10 письма ФНС от 18.10.2005 № 03-4-03/1800/31.

Второе условие: покупка для облагаемых НДС операций, экспортных работ или услуг

Принимайте к вычету НДС только с тех товаров, работ, услуг или имущественных прав, которые будут задействованы:

– в операциях, облагаемых НДС;
– в экспортных работах и услугах, которые не поименованы в статье 149 НК.

Налог с покупок, которые задействованы в других операциях, вычесть при расчете налога к уплате не получится. Такие суммы учитывайте в стоимости покупки. Например, входной НДС с имущества, которое приобретено специально для того, чтобы внести его в уставный капитал другой организации, учитывайте в стоимости этого актива (п. 2 ст. 170 НК).

Если приобрели ресурсы для облагаемых НДС операций, экспортных работ или услуг, а потом задействовали покупки в других операциях, восстановите принятый к вычету НДС (п. 3 ст. 170 НК).

В некоторых случаях к вычету можно принять и входной НДС по расходам, которые непосредственно не связаны с налогооблагаемой деятельностью, но которые приносят плательщику экономически оправданный результат. Например, организация отремонтировала дорогу общего пользования к своему складу. Это выгодно для бизнеса. Качественная дорога позволит быстро и безопасно доставлять товар до склада. Кроме того, хорошая дорога положительно скажется на логистике транспорта покупателей. Аналогичные выводы в информации ФНС от 28.03.2018.]

Если в течение квартала у вас есть как облагаемые, так и освобожденные от НДС операции, то организуйте раздельный учет входного НДС. Суммы, приходящиеся на облагаемые НДС операции, принимайте к вычету. Остальной входной НДС включайте в стоимость покупок. Такой порядок следует из пункта 4 статьи 170 НК.

О распределении входного НДС с товаров, работ и услуг, характер дальнейшего использования которых неизвестен, см. Как принять к вычету входной НДС по имуществу (работам, услугам), которое будет использоваться как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях.

Третье условие: покупки приняты к учету

Чтобы принять к вычету НДС с приобретенных товаров, работ, услуг и имущественных прав, их необходимо оприходовать. Подтвердить этот факт надо документально. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 1 статьи 172 НК.

Право на вычет НДС возникает, если покупатель отразил поступившие активы в бухучете на основании правильно оформленных первичных документов.

Объект права – доля в нежилом здании, которое по окончании строительства используют в облагаемой НДС деятельности

Четвертое условие: верно оформленный счет-фактура

Одно из главных условий вычета – наличие правильно оформленного:

обычного, авансового или корректировочного счета-фактуры;
универсального передаточного документа (УПД), универсального корректировочного документа (УКД), в которых заполнены все реквизиты счета-фактуры.

Входной НДС принимайте к вычету в сумме, которая выделена в счете-фактуре или УПД и отражена в декларации по НДС. Не принимайте входной НДС к вычету, если:
– счетов-фактур нет или они оформлены с нарушениями;
– счета-фактуры не отражены в декларации по НДС.

Это следует из пункта 1 статьи 172 НК и письма ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20/3/96. Правомерность таких требований подтверждает арбитражная практика (см., например, постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.12.2016 № Ф05-20243/2016).

Также нельзя принять НДС к вычету, если продавец выставил дубликат счета-фактуры. Так считают чиновники (письмо Минфина от 14.02.2019 № 03-07-09/9057). Однако такое мнение не разделяют суды. На их взгляд, вычет по дубликату счета-фактуры правомерен, если соблюдены все другие условия для его принятия (см., например, постановления ФАС Центрального округа от 01.06.2016 № Ф10-1645/2016, ФАС Поволжского округа от 05.05.2014 № Ф06-5729/2013).

НДС к вычету принимайте на основании корректировочного счета-фактуры при изменении цены, количества отгруженных товаров, объема выполненных работ, оказанных услуг или переданных имущественных прав. Право на вычет в этом случае зависит от того, как изменяется цена сделки:

если увеличивается, то вычет может применить покупатель или заказчик, на разницу до и после увеличения;
когда уменьшается, вычет применяет уже продавец или исполнитель. Ведь первоначально налог был начислен в большей сумме.

Корректировочный счет-фактуру выставляет продавец. Он должен это сделать только после того, как согласовал новую стоимость или объем поставки с покупателем либо уведомил его о таких изменениях. Оформить это можно непосредственно в договоре, дополнительном соглашении к нему или первичных документах. Только при соблюдении указанных условий можно принять к вычету НДС на основании корректировочного счета-фактуры. Такой порядок следует из положений пункта 13 статьи 171 и пункта 10 статьи 172 НК.

Счет-фактура (УПД) для вычета требуется не всегда. Такие ситуации предусмотрены в законодательстве (п. 2.1, 3, 6–8 ст. 171 НК, письмо Минфина от 16.09.2019 № 03-07-14/71091).

Например, по имуществу, полученному в счет вклада в уставный капитал организации. В этом случае НДС можно принять к вычету и на основании документов, подтверждающих факт передачи. Это может быть акт по форме № ОС-1,ОС-1а или ОС-1б. Для этого в документах нужно указать сумму НДС, восстановленную участником (абз. 4 п. 3 ст. 170 НК, п. 14 раздела II приложения 4к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Авиа- и железнодорожные билеты и другие бланки строгой отчетности, в которых сумма налога выделена отдельной строкой, тоже могут быть основанием для вычетов. Когда они подтверждают командировочные расходы на проезд или на наем жилья. Такое указание есть в пункте 7 статьи 171 и пункте 1 статьи 172 НК.

Использование кассовых чеков для подтверждения права на вычет НДС по другим расходам спорно. Подробнее об этом см.:

Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение товаров (работ, услуг) через подотчетное лицо. Организация применяет общую систему налогообложения;
Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении приобретение ГСМ за наличные.

Если вы покупаете электронные услуги у иностранных компаний, право на вычет подтвердят:

договор или расчетный документ, в котором указана сумма НДС, ИНН и КПП иностранной компании;
документы на перечисление оплаты, которая включает сумму НДС.

Так сказано в пункте 2.1 статьи 171 НК.

Состоит ли продавец на учете в российских налоговых инспекциях, проверьте помощью сервиса на сайте ФНС. Подробнее об этом смотрите:

Как платить НДС при реализации электронных услуг;
Как иностранной организации встать на учет, если она оказывает электронные услуги в России.

НДС Проводки по НДС

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
19-1	60	Отражены суммы НДС по приобретенным основным средствам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.	Счета-фактуры
19-2	60	Отражены суммы НДС по приобретенным нематериальным активам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.	Счета-фактуры
19-3	60	Отражены суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.	Счета-фактуры
19	60	Отражены суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.	Счета-фактуры
19	60	Отражены суммы НДС по расчетам с подрядчиками при осуществлении капитальных вложений.	Счета-фактуры
20, 23, 29	19-3	Списана сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.	Бухгалтерская справка-расчет
20, 23, 29	68	Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.	Бухгалтерская справка-расчет
20, 23, 29	19	Списана сумма НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.	Бухгалтерская справка-расчет
20, 23, 29	68	Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.	Бухгалтерская справка-расчет
68	19, 19-3	Предъявлен к вычету НДС по материально-производственным запасам (работам, услугам), используемым при производстве экспортированной продукции, при подтверждении факта экспорта в соответствии с положением ст.165 НК РФ.	Счет-фактура, согласно ст.165:
68	19-1, 19-2, 19-3	Предъявлены к вычету суммы НДС по оприходованным, принятым к учету и оплаченным: — основным средствам, — нематериальным активам, — материально-производственным запасам,	Счета-фактуры
90-3	76	Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения «по оплате»).	Счета-фактуры
90-3	68	Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения «по отгрузке»).	Счета-фактуры
91-2	76	Начислен НДС при продаже: — основных средств, — нематериальных активов, — материально-производственным запасам, — объектов незавершенного строительства (учет для целей налогообложения «по оплате»).	Счета-фактуры
91-2	68	Начислен НДС при продаже: — основных средств, — нематериальных активов, — материально-производственным запасам, — объектов незавершенного строительства (учет для целей налогообложения «по отгрузке»).	Счета-фактуры
90-3, 91-2	76	Начислен НДС по причитающимся к получению доходам от сдачи имущества в аренду (учет для целей налогообложения «по оплате»).	Счета-фактуры
90-3, 91-2	68	Начислен НДС по причитающимся к получению доходам от сдачи имущества в аренду (учет для целей налогообложения «по отгрузке»).	Счета-фактуры
76	68	Начислен НДС к уплате в бюджет в момент погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.	Бухгалтерская справка-расчет
62	68	Начислен НДС с авансовых платежей, полученных в счет предстоящей отгрузки продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг).	Счета-фактуры
68	62	Зачтена сумма НДС с авансовых платежей при отпуске оплаченной продукции (выполнении работ, оказании услуг).	Счета-фактуры
08-3	68	Начислен НДС на строительно-монтажные работы, выполненные собственными силами.	Счета-фактуры
23, 29	68	Начислен НДС при выполнении работ (оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при начислении налога на прибыль.	Бухгалтерская справка-расчет
91-2	68	Начислен НДС при безвозмездной передаче продукции (товаров, работ, услуг) от стоимости, определенной в соответствии с положениями ст. 40 НК РФ.	Счета-фактуры
91-2	68	Доначислен НДС от продаж по ценам, отклоняющимся от рыночных более, чем на 20%в соответствии со ст.40 НК РФ.	Счета-фактуры
76	68	Удержан НДС с доходов иностранных юридических лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) на территории РФ.	Счета-фактуры
19	76	Принят к учету НДС, уплаченный с доходов иностранных юридических лиц по приобретенным у них товарам (работам, услугам).	Счета-фактуры
68	52	Перечислен НДС с доходов иностранных юридических лиц.	Выписка банка по валютному счету
68	19	Предъявлен к возмещению из бюджета НДС, уплаченный с доходов иностранных юридических лиц по приобретенным товарам (работам, услугам)	Счета-фактуры
91-2	68	Начислен НДС с превышения сумм, полученных от должника по договору переуступки права требования, над суммами, уплаченными при приобретении права требования.	Счета-фактуры
68	51	Погашена задолженность по уплате НДС в бюджет.	Выписка банка по расчетному счету

Начислен НДС к уплате в бюджет — проводка

Основные правила исчисления НДС

НДС является косвенным налогом, взимание которого регулируется гл. 21 НК РФ. Налоговым и отчетным периодом по НДС признается квартал (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ). Квартальные отчетные данные по НДС заносятся в декларацию, метод нарастающего итога в отчетности по НДС неприменим. Налогоплательщик по окончании квартала обязан рассчитать НДС и сдать налоговую декларацию. Далее сумму НДС начисляют к уплате в бюджет.

По правилам ст. 174 НК РФ начисленный НДС делят на 3 равные части и уплачивают в бюджет на протяжении последующих 3 месяцев до 25 числа каждого месяца включительно. Допускается досрочная полная или частичная уплата налога. Расчет НДС к уплате производится по формуле:

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Плательщик по общему правилу обязан начислить НДС со всех проведенных реализаций, связанных с основным и иными видами деятельности, при восстановлении налога на добавленную стоимость и с полученных внереализационных доходов.

Типовые проводки по НДС

Регистрируя в учете совершенные операции, необходимо четко и правильно отразить основные проводки по учету НДС. Ниже представлены правила, соблюдение которых не позволит допустить ошибки при исчислении НДС:

Для учета налога применяется субсчет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).
Учет взимаемых с покупателя сумм налога ведется путем их отражения по кредиту счета 68, а уплаченный НДС и суммы к возмещению из бюджета — по дебету этого же счета.
Когда НДС начислен к оплате, он аккумулируется по кредиту 68 счета, налог к возмещению — по дебету этого же счета.
Вид сальдо по субсчету счета 68 на конец отчетного периода указывает на необходимость уплаты налога (сальдо по кредиту субсчета) либо возмещения (дебетовый остаток).

В таблице представлены типовые проводки, используемые при уплате НДС.

Проводка		Операция
Дебет	Кт	Операция
90	68	Начислен НДС при продаже товаров, выполнении работ
91	68	Отражено начисление налога при безвозмездной передаче активов
08	68	Отражен НДС по выполненным подрядным работам или приобретенным объектам незавершенного строительства
68	51	Сумма НДС перечислена в доход государства
19	60, 76	Учтен «входной» НДС (например, приобретены работы, услуги)
91	19	НДС списан на расходы (при невозможности принять налог к вычету вследствие отсутствия документов или их неверного оформления)
20, 23, 20	68	Восстановлен НДС, предъявленный ранее к возмещению по ценностям и услугам, использованным для операций, не облагаемых НДС

При уплате в бюджет суммы штрафа за несвоевременную сдачу декларации или уплату НДС (ст. 16, 119 НК РФ) составляются следующие проводки.

Операция	Проводка
Операция	Дт	Кт
Отражение штрафа по НДС	99 или 91	68
Перечисление суммы санкций в бюджет	68	51

Начисление пени за несвоевременную уплату НДС регулируется ст. 75 НК РФ. План счетов и правила бухгалтерского учета не содержат точных указаний, на каком из счетов необходимо отражать начисленные пени по налогам. Обычно для этого используют субсчета, открытые к счетам 91 или 99. В учетной политике плательщика должно быть отражено, по какому счету происходит учет пеней (ПБУ 18/02, утвержденное приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Проводки с использованием счета 91
Дт	Кт	Операция
91-2 91 68-2	68 68 51	Начисление пени Отражение налогового обязательства Уплата
Проводки с использованием счета 99
Дт	Кт	Операция
99 99 68-2	68-2 68 51	Начисление пени. Отражение налогового обязательства. Уплата пени

Проводки по уплате НДС в бюджет налоговым агентом

При осуществлении хозяйственных операций, указанных в ст. 161 НК РФ, в обязанности организации или ИП входит расчет и уплата НДС в качестве налогового агента. В практике чаще всего встречаются ситуации, когда плательщик становится налоговым агентом вследствие аренды государственной (муниципальной) собственности или покупки товаров (работ, услуг) у иностранной организации. В этом случае используют следующие проводки НДС к уплате в бюджет.

Подпишитесь на рассылку

Аренда
Дт	Кт	Операция
20, 23, 25, 26 76 60 19 68 68	60, 76 68 60, 76 19 51	Отражение арендных платежей Начисление агентского налога на добавленную стоимость Отражение «входного» НДС Начисление налога к возврату из бюджета Перечисление агентского НДС
Покупка работ (товара, услуг) у иностранной организации, не состоящей на учете в РФ
Дт	Кт	Операция
41 19 76, 60 68 68	76, 60 76, 60 68 19 51	Учтены приобретенные товары Учтен НДС, заплаченный с доходов нерезидента РФ Удержан агентский НДС Начислен налог к возмещению Перечислен агентский НДС

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если в договоре с иностранцем не указана сумма НДС, плательщик обязан исчислить ее самостоятельно и уплатить в бюджет из собственных средств. Далее эти суммы налога могут быть учтены по дебету счета 19 с последующим принятием к вычету (письмо Минфина России от 04.02.2010 № 03-07-08/32).

Проводим авансы по НДС

В предпринимательской деятельности авансирование в счет будущих поставок или работ является обычной практикой. При этом для продавца устанавливается обязанность начислить с сумм полученных авансов НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ). Рассмотрим схемы проводок, применяемых при учете авансовых операций.

Проводка		Операция
Дт	Кт	Операция
76	68	Налог на добавленную стоимость с предварительной оплаты
62	90	Товар отгружен
90	68	Отражается НДС по факту отгрузки авансированных товаров
62.2	62.1	Зачтен НДС с предоплаты
68	76	НДС принимается к вычету при реализации авансированного товара

***

Все плательщики обязаны проводить начисление и взимание НДС, если они используют общепринятую систему налогообложения либо выступают в качестве налоговых агентов. При формировании проводки НДС к уплате в бюджет используют дебет счета 68 и кредит счета 51. При необходимости отразить начисление штрафных санкций по НДС используют дебет счетов 91 и 99 (обязательное условие — указание в учетной политике вида счета, используемого с целью учета пеней и штрафов). Агенты по НДС обязаны начислить и уплатить полученный НДС в бюджет, предварительно отразив его в бухгалтерском и налоговом учете. При использовании в расчетах плательщика системы авансирования следует уделить особое внимание закрытию счета 76, чтобы исключить двойное начисление НДС.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Безопасная доля вычетов по НДС – Учет без забот

: Опубликовано 09.12.2019 11:11; Автор: Administrator; Просмотров: 3580

В налоговом кодексе РФ такого понятия, как «безопасная» доля вычетов по НДС, не существует. Однако при превышении определенного процента вычета, проверяющие органы могут заинтересоваться отчитывающейся организацией. Для того, чтобы не привлекать повышенного внимания налоговиков, бухгалтеру следует контролировать данный показатель.

Пункт 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@, гласит, что превышение вычетов над суммой начисленного налога более чем на 89% на протяжении 12 месяцев может быть одним из поводов для назначения выездной проверки.

Избежать излишнего внимания возможно, если при подготовке декларации по НДС рассчитать долю вычетов по формуле:

Доля вычетов НДС по организации = Величина вычетов по НДС / Сумма начисленного НДС х 100%

Для вычислений необходимо воспользоваться Разделом 3 декларации по НДС.

Строка 190 отражает общую сумму налога, подлежащую вычету.

Строка 118 содержит информацию об общей сумме исчисленного налога.

Доля вычетов НДС в представленном примере = 67 888 / 78 289 х 100% = 86,7%

Также необходимые данные можно найти в книге покупок и книге продаж организации.

Если полученный результат равен либо превышает 89%, то необходимо задуматься об оптимизации данного показателя путем уменьшения принимаемых к вычету сумм НДС. Напомним, что организации имеют право переносить вычеты на срок не более 3 лет с даты принятия на учет приобретенных товаров, работ, услуг (п. 1.1 ст. 172 НК РФ), о том, как это сделать мы рассказывали в видео Как перенести вычет по НДС на следующий квартал в 1С: Бухгалтерии предприятия 8.

Помимо федерального значения показателя «безопасной» доли вычета НДС равной 89%, организациям необходимо сверяться с одноименным показателем по региону, в котором они зарегистрированы. Налоговые органы не публикуют данные показатели, но их можно рассчитать самостоятельно, используя форму 1-НДС, находящуюся в открытом доступе на официальном сайте налоговой службы.

Выбрав необходимый регион, переходим в раздел «Деятельность», находим подраздел «Иные функции ФНС России». Далее выбираем «Статистика и аналитика». Заходим в «Данные по формам статистической налоговой отчетности» и выбираем форму 1-НДС за интересующий год.

В рассматриваемом примере организация зарегистрирована в городе Москва. Отчет по форме № 1-НДС по состоянию на 01.05.2019 года актуален для разбираемого в статье примера.

В данном налоговом отчете необходимо найти строки под кодами 1100 и 2100.

Рассчитаем «безопасную» долю вычетов НДС по городу Москва на 2 квартал 2019 года.

Доля вычетов = 7 094 918 248 / 8 097 439 316 х 100% = 87,6%

Как видим, по городу Москва «безопасная» доля вычетов НДС отличается от федерального значения.

Следовательно, организациям, зарегистрированным в Москве, надежнее будет придерживаться доли вычетов НДС равной 87,6%.

В 1С: Бухгалтерии редакции 3.0 предусмотрена возможность проверки «безопасной» доли вычетов НДС.

В меню «Отчеты» выбираем «Оценка риска налоговой проверки».

Указываем необходимый налоговый период, затем выполняем проверку.

Обращаем внимание, что в пункте 3 расчет доли налоговых вычетов производится нарастающим итогом, но также есть возможность отследить данный показатель поквартально.

Автор статьи: Марина Аленина

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Добавить комментарий

Кассовый учет по НДС и учет по методу начисления

При регистрации в качестве плательщика НДС вы можете использовать ряд различных методов расчета НДС, каждый со своими преимуществами и недостатками. Двумя наиболее распространенными методами учета НДС являются кассовый учет и учет методом начисления .

Как правило, НДС рассчитывается на основе того, что НДС, который вы платите своим поставщикам, вычитается из НДС, взимаемого вами с клиентов (исходящий НДС).Затем это становится вашим обязательством по НДС, или в случае, если вы платите больше НДС, чем собираете, это сумма, которую вы могли бы потребовать у HMRC.

Итак, давайте разберем два наиболее популярных метода учета НДС.

Кассовый учет

При использовании метода учета наличными вы рассчитываете свой НДС в соответствии с тем, когда ваши счета были фактически оплачены, а не когда они были выставлены. С точки зрения продаж это дает то преимущество, что вы платите НДС в HMRC только после того, как ваш клиент оплатит и оплатит свой счет.И наоборот, вы можете вернуть НДС по покупкам только после оплаты счета поставщика.

Ключевые моменты:

Рассчитайте НДС на основе даты оплаты счетов.
Упростите ваш денежный поток.
Просто посчитать.
Идеально подходит для малых и средних предприятий с ограниченным денежным потоком.
Доступно только в том случае, если ваш налогооблагаемый оборот составляет менее 1,35 миллиона фунтов стерлингов (порог на 2018 год).

Учет по методу начисления

В отличие от кассового учета, при учете по методу начисления вы должны рассчитывать свой НДС на основании того, когда счет был получен (в случае клиентов) или выставлен (в случае поставщиков).Таким образом, учет по методу начисления не касается того, когда были получены или произведены платежи.

Обычно предпочтение отдается учету по методу начисления, и он действительно необходим для предприятий с большим оборотом.

Ключевые моменты

Рассчитайте НДС на основе даты выставления и получения счетов.
Требуются достаточные денежные резервы для покрытия платежей НДС в HMRC по неоплаченным счетам.
Обязательно, если ваш налогооблагаемый оборот превышает 1,35 миллиона фунтов стерлингов (порог на 2018 год).
Обычно используется крупными предприятиями.

Заключение

Большинство малых и средних предприятий будут использовать метод учета наличными при регистрации для уплаты НДС. Вы всегда можете переключить методы позже, но вы должны сообщить об этом в HMRC. С помощью современного программного обеспечения для бухгалтерского учета на основе облачных вычислений очень легко рассчитать и подать декларацию по НДС как по наличному, так и по начисленному НДС.

% PDF-1.6 % 2 0 obj > >> эндобдж 4 0 obj > транслировать uuid: d347652b-6efa-4e4e-9ac2-9466651c985eadobe: docid: indd: 3eff0801-499d-11df-a675-ba463bf86757xmp.Идентификатор: 439143c4-86aa-8e4d-ad5c-2c0404a860ccproof: pdfxmp.iid: e18d1fd2-71ef-d442-ab51-330d18cd2200xmp.did: 0F63BE9BC484E1119DDAF2BBC823-4ec484E1119DDAF2BBC823-4EdDec8: indbedef2bbbc823-4ec8ddddddf6dddf6dddf6dddf6dddf6ddddf6 в приложение / pdfAdobe InDesign 15.0 (Windows) / 2020-04-20T15: 36: 44 + 05: 30 2020-04-20T15: 36: 44 + 05: 302020-04-20T17: 26: 20 + 05: 30 Adobe InDesign 15.0 (Windows) 2020-05-22T17: 33: 05 + 04: 00application / pdf Adobe PDF Library 15.0 Ложь конечный поток эндобдж 3 0 obj > транслировать x] koG-1f ۪ C & # | 4bdR {T «-Wk` $ o == u> ׬525 Ъrp򵔾⬖U ي Z; VqYk / * jTum: VSm + jˬWBNi] EWOtvFvVJ9A ߻ y * kϸ $ = gWR ^ P ~ HU {e] % u5 # M = 5gQ \ RWMhCK + xD͕RZ U) UsÅxE: k LOJP ^ jW) _Ƶ4o ټ YiQFWZBq * \ iCa4h% MCc% qQS͎Yefo% NUF ֒ VUK! HSƈЍQ0Hq74,% UM 菥 — UbZZJWAɰVxW9V + HITN TNҍWr * = Q $ ֌ * gkeZpM7 $ c1] y ^ zXh & ^ gv-‘U [zr, 1U0d

Нм $ k0 Cmjn; = ~> -? P # -> | x ~ V K.\ hN wEVZ7K:;] \] ќs] -YrArufx ޜ n} 滏 7J`ӃVXcnr’fS + n} {¿P7bSzWrΛW? \ xD ~ oNe { . ZNW կ} ؑ xZ = ASԜ4Euq # \ -. TDj; Iq | vIwA; 4hl; = | O? MÂ i (ўw = S # pl ~ # w) re {6aj1 + dj2βs & TyоfW zJ.8bK | OEc ‘.

; VJT «yGM> QhD6pcY6q D «O] ܠ Oys8> 3-XsY. ˳ [

Демистификация правил вычета начисленных обязательств

Вы только что закончили колледж, новый сотрудник местной CPA-фирмы. Это ваш первый налоговый сезон, и вы передал налоговую декларацию предприятия для подготовки.

Просматривая файл, вы замечаете, что при подготовке корректировок бухгалтерского налога для прошлогодней отчетности предыдущий составитель проанализировал ряд счетов, найденных в балансе.Всего из них:

Начисленные бонусы
Начисленный отпуск
Начисленная арендная плата
Начисленные гарантии
Начисленные комиссионные за бухгалтерский учет
Начисленная компенсация работникам

Если копнуть глубже, становится очевидным, что для каждого начисленного сальдо на конец года предыдущий составитель попросил клиента указать сумму каждого обязательства, которое было выплачено в течение 8 ½ месяцев до конца года.

Объединив эти две части информации, предыдущий составитель отчетности разрешил налоговый вычет для сумм, уплаченных в течение 8 ½ месяцев до конца года, и не разрешил любой остаток начисления.

Теперь вам предстоит подготовить корректировку бухгалтерского налога на текущего года и , и вы будете прокляты, если собираетесь вскрыть Кодекс и точно выяснить , почему предыдущий составитель сделал то, что он сделал. Скорее всего, вы просто примените проверенный метод «Как и в прошлом году», проанализируйте те же накопления и зададите клиенту те же вопросы, которые задавали в прошлом.

Перенесемся на семь лет вперед, и теперь вы налоговый менеджер. А по-прежнему спрашивает: «Сколько было выплачено за 8 с половиной месяцев после окончания года?» вопрос всех ваших клиентов, чтобы определить сумму их начисленных обязательств на конец года, которые могут быть вычтены из их налоговой декларации.

И хотя я ненавижу быть носителем плохих новостей, я должен сказать вам — вы все сделали неправильно. Честно говоря, я не могу сказать, что виню тебя; правила определения того, когда налогоплательщик может вычесть начисленное обязательство, разнообразны и запутаны. Но после вторника налоговиков на этой неделе, может быть, мы направим вас на верный путь.

Сроки удержаний, в целом

Сегодняшнее обсуждение будет касаться налогоплательщиков метода начисления, поскольку совершенно очевидно, что налогоплательщикам, использующим кассовый метод, обычно не разрешается вычитать обязательство до тех пор, пока оно не будет оплачено.

Сроки удержаний: Налогоплательщик на основе начисления

В целом, когда начисленные расходы подлежат вычету для целей налогообложения, регулируется Разделом 461 В частности, Разделом 461 (h) и Разделом 1.461-1 (a) (2) (i) Положения предусматривается, что начисленные расходы подлежат вычету из налогооблагаемой базы. год, в котором выполнены все три критерия так называемого теста «все события»:

(1) Произошли все события, устанавливающие факт ответственности;

(2) Размер ответственности может быть определен с разумной точностью; и

(3) В отношении обязательства произошли экономические результаты.

Зубец №1: Произошли все события, устанавливающие факт ответственности

Хотя большая часть судебных прецедентов и административных постановлений, связанных с разделом 461, касается нюансов и запутанного теста «экономической эффективности», налоговые консультанты поступили бы глупо, если бы проигнорировали первый этап теста всех событий, который требует, чтобы все события произошли, которые устанавливают ответственность. Консультанты часто не обращают внимания на это требование, предполагая, что если обязательство было начислено для целей финансового учета, это фиксированное обязательство, которое удовлетворяет критерию всех событий для налоговых целей.К сожалению, это не случай.

Как правило, в соответствии с Рег. Раздел 1.461-1 (a) (2), все события произошли, которые устанавливают факт ответственности, когда событие, устанавливающее ответственность, будь то требуемое исполнение или другое событие, происходит, или, следовательно, платеж подлежит оплате, в зависимости от того, что происходит ранее. (Rev. Rul. 80-230; Rev. Rul. 79-410). Кроме того, обязательство является «фиксированным» только в том случае, если оно не зависит от каких-либо условий или непредвиденных обстоятельств, которые не позволяют налогоплательщику иметь признанное существующее обязательство.

Чтобы проиллюстрировать, как применяется это правило, в Постановлении о доходах от 2011-29 IRS рассмотрела ситуацию, когда налогоплательщик начислял на конец года обязательства по бонусам перед сотрудниками, но они не выплачивались до следующего года. По конкретным условиям плана:

Бонусы присуждаются за уже выполненные услуги, а не за услуги, которые будут предоставлены в будущем;
Бонусный фонд определяется либо: 1) формулой, установленной до 31 декабря, или 2) решением совета директоров или комитета по вознаграждениям, принятым до 31 декабря.
Общая сумма, подлежащая выплате сотрудникам, будет определена до конца года, но сумма, подлежащая выплате каждому отдельному сотруднику, не будет определена до тех пор, пока не будут выплачены премии.
Чтобы иметь право на получение бонуса, сотрудник должен оставаться на работе на дату выплаты бонуса X Co. Любые суммы, которые были бы выплачены сотруднику, который не работал на дату выплаты бонуса, будут перераспределены между другими сотрудниками.

IRS пришло к выводу, что в этой ситуации факт выплаты бонусов фиксируется в течение года начисления и может быть вычтен при условии, что бонусы выплачиваются в течение 2,5 месяцев после окончания года (подробнее об этом чуть позже). ).В Постановлении Налоговое управление США отметило, что, поскольку работодатель обязан перераспределить любые утраченные бонусы другим работникам, минимальная сумма обязательства работодателя по бонусам устанавливается на конец года. Это верно, даже если личность конечных получателей не будет известна до даты платежа. Таким образом, общая сумма минимальных премиальных обязательств работодателя фиксируется на конец года, даже если конкретных премиальных выплат отдельным сотрудникам не установлены.

Чтобы увидеть, как незначительное изменение характера начисленного обязательства может сделать его невычитаемым, рассмотрим PLR 201246029, в котором налогоплательщик начислял бонусы в конце года в соответствии с тем же планом, что и в Постановлении о доходах на 2011-29 годы, с одним ключевым отличием. : если сотрудник уволился до даты выплаты, утраченная премия возвращается работодателю.

В этом Постановлении Налоговое управление США пришло к выводу, что из-за того, что любые утраченные бонусы возвращаются работодателю, существует непредвиденное обстоятельство, которое потенциально может уменьшить общую сумму обязательств работодателя по выплате бонусов. В результате факт возникновения обязательства в течение года начисления зафиксирован не был. Скорее, обязательство стало фиксированным только тогда, когда работник удовлетворил непредвиденные обстоятельства, оставшись работать на дату выплаты. В результате бонусы не подлежали вычету до выплаты.

Еще одно распространенное неправильное применение первого из трех тестов «все события» отражается в ситуации, которая должна поразить большинство бухгалтеров.Допустим, вы проводите аудит клиента на календарный год по методу начисления каждый год, начиная с марта. В конце декабря, предшествующего аудиторской работе, вы сообщаете клиенту, что вы выставите счет в размере 50 000 долларов за аудит в этом году, и что клиент должен накопить обязательство по профессиональному вознаграждению в размере 50 000 долларов в своей финансовой отчетности на конец года, чтобы клиент мог извлечь выгоду из полученный налоговый вычет, несмотря на то, что платеж не будет причитаться или выплачиваться до завершения проверки.

В Постановлении о доходах 2007-3 Налоговое управление США постановило, что в этом типе общей договоренности начисленная плата за аудит не будет вычитаться в течение года начисления, поскольку факт наличия обязательства еще не был установлен.Это связано с тем, что аудиторские услуги не будут предоставлены до следующего года, а оплата не будет произведена до следующего года. Постановление разъясняет, что простого выполнения контракта на оказание услуг до конца года, при отсутствии оказания этих услуг или при оплате до конца года, недостаточно для удовлетворения первой части тест всех событий.

Зубец № 2: Размер ответственности может быть определен с разумной точностью

Правила не требуют, чтобы точная сумма обязательства могла быть определена до начисления; скорее, они требуют разумной точности . Таким образом, если вычет начисляется на основе расчета, сделанного с разумной точностью, и точная сумма впоследствии определяется в более позднем году, чтобы отличаться, разница должна быть принята во внимание в более позднем налоговом году, в котором точное определение сделан.

Правила также предусматривают, что, если точная сумма обязательства не может быть определена, это не мешает налогоплательщику учитывать ту часть обязательства, которую может рассчитать с разумной точностью в течение налогового года.Например, A оказывает услуги B в течение налогового года, за который A взимает 10 000 долларов. B признает ответственность перед A на сумму 6000 долларов, но оспаривает оставшуюся часть. B может принять во внимание только 6000 долларов в качестве расхода за налоговый год, в котором были оказаны услуги.

Экономические показатели

В то время как все три составляющих критерия «все события» должны быть выполнены до того, как налогоплательщик сможет вычесть начисленное обязательство по методу начисления, предпосылкой, которая вызывает наибольшую путаницу у налоговых консультантов, является третье и последнее требование, чтобы «экономические показатели» имели место с в отношении ответственности.

Вот в чем дело: когда мы спрашиваем клиентов, было ли выплачено начисленное обязательство X в течение Y месяцев после конца года, мы пытаемся определить, осознаем мы это или нет, — это были ли «экономические показатели» в отношении обязанность. К сожалению, мы часто задаем неправильные вопросы — ошибку, которую мы надеемся исправить в оставшейся части этого обсуждения.

Произошли ли экономические результаты в отношении обязательства, полностью зависит от характера обязательства; нормативные акты предусматривают разные временные правила для разных видов обязательств.Однако следует понимать, что в целом начисленное обязательство не может быть вычтено до того, как в отношении этого обязательства возникнут экономические результаты, за одним довольно большим исключением.

Раздел 1.461-5 Регламента

предусматривает, что налогоплательщик может вычесть начисленное обязательство, даже если экономическая эффективность еще не наступила в соответствии с «исключением повторяющихся статей». В соответствии с этим тестом налогоплательщик может вычесть начисленное обязательство, если выполняются первые две составляющие теста всех событий и экономические показатели достигаются до более раннего из:

8 ½ месяцев после окончания года, или
Подача налоговой декларации.

Дополнительным требованием для использования исключения повторяющейся статьи является то, что обязательство должно быть повторяющимся по своему характеру, то есть, как правило, можно ожидать, что обязательство будет возникать из года в год.

Теперь мы готовы изучить применение правил экономической эффективности и исключения повторяющихся статей к нескольким основным категориям обязательств, чтобы определить, когда каждый вид обязательств может быть вычтен налогоплательщиком, использующим метод начисления.

Начисленная арендная плата

Самый полезный способ увидеть требование к экономической результативности — это понять, что экономическая результативность достигается, когда сторона, перед которой имеется обязательство, сделала то, что ей необходимо сделать, чтобы получить причитающуюся ей сумму.Возможно, лучший способ проиллюстрировать эту концепцию — это начисленная арендная плата, поэтому мы начнем именно с нее.

Когда налогоплательщик арендует недвижимость у другой стороны, обязанность другой стороны, необходимая для «получения» арендного дохода, заключается в предоставлении собственности, которая будет использоваться налогоплательщиком. Таким образом, раздел 1.461-4 (d) (3) Регламента предусматривает, что, если ответственность налогоплательщика возникает в результате использования налогоплательщиком собственности, экономические результаты достигаются пропорционально в течение периода времени, в течение которого налогоплательщик имеет право на использование имущество.Проще говоря, экономические показатели в отношении начисленной арендной платы проявляются только тогда, когда имущество арендуется и используется налогоплательщиком.

Пример: X Co. арендует офисные помещения за 10 000 долларов в месяц. 31 декабря 2013 г. X Co. начисляет арендную плату в размере 10 000 долл. США, относящуюся к декабрю 2013 г., но она не выплачивается в конце года. X Co. может вычесть эти 10 000 долларов из своей налоговой декларации за 2013 год, поскольку в отношении обязательств по арендной плате произошли экономические результаты, поскольку X Co. арендовала помещение в декабре 2013 года.

Пример. В качестве альтернативы, на 31 декабря 2013 г. X Co. начисляет арендную плату за январь 2014 г. в размере 10 000 долларов. X Co. не может вычесть эти 10 000 долларов из своей прибыли за 2013 год, потому что экономические результаты в отношении расходов на аренду за 2014 год не будут достигнуты до тех пор, пока недвижимость не будет фактически использована в течение 2014 года.

Хотя это и не запрещено законом, считается, что исключение повторяющихся предметов не должно применяться к начисленной арендной плате. В результате анализ налогового консультанта относительно того, подлежит ли вычету накопленная арендная плата на конец года, является простым: если начисление относится к арендной плате за период, который уже имел место, он подлежит вычету; Напротив, если начисление предназначено для будущей арендной платы — что должно быть невозможным с точки зрения GAAP — начисление не подлежит вычету для налоговых целей, поскольку экономические показатели не были достигнуты, и исключение повторяющейся статьи недоступно.

В связи с этим, налогоплательщики часто предоплачивают свои арендные расходы в конце года за будущие периоды. Хотя Рег. Раздел 1.263 (a) -4 недавно либерализовал возможность налогоплательщика вычитать предоплаченные расходы, которые соответствуют «правилу 12 месяцев», эти правила предусматривают, что правила экономической эффективности имеют приоритет перед правилами Раздела 263. Таким образом, налогоплательщик не может вычесть предоплаченную арендную плату в соответствии с этими правилами, поскольку экономические показатели еще не наступили до тех пор, пока имущество фактически не будет использовано налогоплательщиком, как предусмотрено Регламентом.Раздел 1.461-4 (d) (3).

Вопрос, который вы должны задать для получения налогового вычета по начисленным обязательствам: Относится ли начисленная арендная плата к суммам, причитающимся за аренду имущества за периоды до конца года?

Начисленные проценты

Практически идентичные принципы применяются к начисленным процентам. Рег. Раздел 1.461-4 (e) предусматривает, что экономические показатели возникают в отношении обязательства по выплате процентов по заемным средствам по мере того, как процентные расходы накапливаются экономически или иным образом, с течением времени, поскольку налогоплательщик имеет доступ к заемным средствам.

Пример: X Co. берет взаймы 100 000 долларов под 12% годовых на 1 января 2013 года. Процентные сборы составляют 1 000 долларов в месяц. 31 декабря 2013 г. X Co. начисляет 1000 долларов США процентов, начисленных за декабрь, но еще не выплаченных. X Co. может вычесть 1000 долларов США в 2013 году, поскольку декабрьские проценты были начислены экономически, поскольку X Co. использовала средства займа (казначейское постановление, раздел 1.461-4 (e)).

В отличие от учета начисленной арендной платы, в правилах четко указано, что исключение по повторяющейся статье не может использоваться для вычета начисленных процентов.Таким образом, не имеет значения, достигаются ли экономические результаты в требуемый период времени после окончания года.

Пример: В качестве альтернативы, 31 декабря 2013 г. X Co. начисляет проценты в размере 1000 долл. США, относящиеся к январю 2014 г. X Co. не может вычесть это начисление, поскольку проценты не начисляются экономически до тех пор, пока X Co. не получит доступ к поступления займа в январе 2014 года. Несмотря на то, что экономические показатели (течение времени) будут достигнуты в течение более короткого периода из 8 ½ месяцев конца года или подачи налоговой декларации, как требуется для использования исключения повторяющейся статьи, повторяющейся статьи нет. исключение доступно для начисленных процентов (Treas.Рег. Раздел 1.461-5 (c)).

Вопрос, который вы должны задать для обеспечения налогового вычета по начисленным обязательствам : Относятся ли начисленные проценты к суммам, причитающимся по процентам за периоды до конца года?

Начисленные сторонние услуги

Если смотреть на это логически, когда налогоплательщик должен другой стороне за услуги, предоставленные этой стороной, экономические результаты должны происходить по мере того, как другая сторона предоставляет услуги.Это именно то, что предусмотрено правилами Reg. Раздел 1.461-4 (d) (2), в котором говорится, что, если ответственность налогоплательщика возникает в результате оказания услуг налогоплательщику другим лицом, экономические результаты возникают по мере оказания услуг.

Пример: LP1, товарищество с ограниченной ответственностью с календарным годом, методом начисления, владеет долей участия в земельном участке, содержащем нефть и газ. В декабре 2013 года LP1 заключает контракт «под ключ» с корпорацией Z, в соответствии с которым LP1 платит Z $ 200 000, а Z должен предоставить законченную скважину к концу 2015 года.В мае 2015 года Z начинает бурение скважины, а в декабре 2015 года скважина завершена.

Экономические результаты в отношении ответственности LP1 за услуги по бурению и разработке, предоставленные LP1 компанией Z, возникают по мере оказания услуг. Следовательно, LP1 понесет $ 200 000 за 2015 налоговый год. Таким образом, LP1 не может вычитать какие-либо начисленные обязательства по скважине, забронированной на 31 декабря 2013 года.

Чтобы исключение повторяющейся статьи применялось к этим видам обязательств, экономические результаты должны быть достигнуты в пределах более ранней из следующих дат:

8 ½ месяцев после окончания года, или
Подача налоговой декларации.

Вот где налоговые консультанты всегда ошибаются. Рассмотрим следующий пример:

31 декабря 2013 г. X Co. получает обязательство в размере 50 000 долларов перед A. A предоставляла рекламные услуги X Co. в течение многих лет. Начисленные обязательства в размере 50 000 долларов США предназначены для оказания услуг в январе 2014 года.

Как видно выше, в соответствии с общими правилами Рег. В соответствии с разделом 1.461-4 начисленные обязательства в размере 50 000 долларов США не будут вычитаться из налоговой декларации X Co. за 2013 год, поскольку экономические результаты не будут достигнуты до тех пор, пока компания A не предоставит услуги в течение 2014 года.Тем не менее, X Co. может использовать исключение по повторяющимся позициям для вычета ответственности.

При определении вычитаемой суммы начисленных обязательств налоговые консультанты часто делают ошибку, прося клиента предоставить сумму обязательства, которая будет выплачена в течение более короткого из 8 ½ месяцев до конца года или продленного срока платежа. налоговая декларация. В чем проблема?

Помните, что для использования исключения повторяющейся позиции экономическая эффективность должна быть в пределах требуемого периода времени.Однако для этого типа ответственности выплата обязательства не приравнивается к экономическим результатам. Скорее всего, это предоставление услуг другой стороной, что приводит к экономическим результатам.

Таким образом, вопрос, который мы должны задать при определении возможности вычета начисленных обязательств по оказанию услуг внешней стороне, заключается не в том, будет ли обязательство выплачено вскоре после окончания года, а в том, будут ли услуги оказаны в течение более раннего из 8 с половиной месяцев. окончания года или подачи налоговой декларации.

Возвращаясь к нашему примеру, приведенному выше, если рекламные услуги будут предоставлены рекламной фирмой A в течение восьми с половиной месяцев в конце года или подачи декларации, X Co. может вычесть накопленные 50 000 долларов. ответственность в соответствии с исключением повторяющейся позиции.

Вопросы, которые вы должны задать для получения налогового вычета по начисленным обязательствам : Были ли предоставлены услуги, по которым возникло обязательство, до конца года? Если нет, будут ли они предоставлены в течение восьми с половиной месяцев после окончания года или подачи налоговой декларации?

Начисленная компенсация, бонус, отпуск, выходное пособие

Здесь все становится немного сложнее, и в результате легко допускать ошибки.Эти статьи представляют собой суммы, причитающиеся работнику за предоставленные услуги, и, таким образом, считаются «отсроченной компенсацией», если иное не исключено законом.

Время удержания отсроченной компенсации регулируется статьей 404, а не статьей 461. Как правило, отсроченная компенсация не подлежит вычету до тех пор, пока получатель не включит сумму в доход. Поскольку все физические лица являются плательщиками налога на кассовой основе, работодатель, как правило, не имеет права на вычет отсроченной компенсации до тех пор, пока сумма не будет выплачена, потому что именно тогда она будет включена в доход получателя.Таким образом, за исключением исключения, никакая сумма обязательства по начисленным статьям компенсационного характера не будет вычитаться в конце года.

Исключение из этого общего правила находится в разделе «Предлагаемая рег. Раздел 1.404 (b) -1T Q&A 2, который исключает из определения отсроченные суммы компенсации, которые выплачиваются поставщику услуг в течение 2 ½ месяцев после окончания года.

В совокупности, если начисления на конец года для компенсации, бонусов, отпуска или выходного пособия не выплачиваются в течение 2 ½ месяцев после окончания года, они считаются отложенной компенсацией в соответствии с Разделом 404 и, таким образом, не подлежат вычету до выплаты.Если, однако, обязательства выплачиваются в течение 2 ½ месяцев после окончания года, суммы составляют , а не отсроченной компенсации. Затем анализ переходит к тому, произошли ли экономические показатели.

Как указано в предыдущей категории, экономические показатели возникают в отношении обязательства налогоплательщика за услуги, которые должны быть предоставлены налогоплательщику, когда другая сторона фактически оказывает услуги. В результате, если начисленная компенсация на конец года предназначена для компенсации работнику за уже оказанные услуги, то экономические показатели достигнуты, и при условии, что суммы выплачиваются в течение 2 ½ месяцев, чтобы исключить обязательства из определения отсроченной компенсации. , налогоплательщик имеет право на вычет.

Пример: 31 декабря 2013 г. X Co. начисляет сотруднику A премию в размере 50 000 долларов за услуги, предоставленные в течение 2013 года. Бонус будет выплачен 22 февраля 2014 года. X Co. может вычесть 50 000 долларов из своей налоговой декларации за 2013 год.

В качестве альтернативы бонус в размере 50 000 долларов США не будет выплачен сотруднику A до 7 апреля 2014 года. Поскольку бонус теперь является частью отсроченной компенсации, X Co. не может вычесть 50 000 долларов из своей налоговой декларации за 2013 год, а должна вычесть 50 000 долларов. при оплате.

Как видите, налоговые консультанты должны , а не выяснять, выплачиваются ли эти начисленные элементы компенсации в течение более раннего из 8 с половиной месяцев конца года или подачи налоговой декларации, потому что это единственный платеж, который имеет отношение к определению Время вычета — это платеж в течение 2 ½ месяцев после окончания года, необходимый для снятия обязательства по отсроченной компенсации. Это обычная ошибка.

Вопросы, которые необходимо задать для получения налогового вычета по начисленным обязательствам : Какая сумма начисленных обязательств будет выплачена в течение 2 ½ месяцев после окончания года? Были ли предоставлены услуги до конца года?

Начисленная компенсация работникам, выплата за правонарушение, нарушение закона или нарушение контракта

Рег.Раздел 1.461-4 (g) перечисляет несколько классов ответственности, экономическая эффективность которых наступает только после выплаты обязательства перед лицом, имеющим задолженность. Другими словами, обязательства не подлежат вычету, пока они не будут оплачены. К этим обязательствам относятся обязательства, возникающие в соответствии с законом о компенсации работникам или из любого правонарушения, нарушения контракта или нарушения закона.

Я отделяю эти обязательства от оставшихся -4 (g) обязательств, потому что эти обязательства не подпадают под исключение повторяющейся статьи.В результате эти обязательства просто не подлежат вычету, пока они не будут оплачены.

Пример: 31 декабря 2013 г. X Co. начисляет 25 000 долларов на компенсацию работникам, подлежащую выплате в феврале 2014 г. X Co. не может вычесть 25 000 долларов из своей налоговой декларации за 2013 год, но вместо этого должна вычесть 25 000 долларов из своей налоговой декларации за 2014 год. , как только расходы будут оплачены.

Вопрос, который вы должны задать для получения налогового вычета по начисленным обязательствам : Ничего! Никаких вычетов, пока не выплачено.

Начисленные скидки, страхование, призы и награды и гарантии

Эти статьи включают оставшиеся обязательства, по которым экономические показатели не наступают до тех пор, пока суммы не будут выплачены лицу, имеющему задолженность. Однако, в отличие от предыдущей категории, эти суммы имеют право на исключение для повторяющихся статей при условии, что они выплачиваются в течение более раннего из 8 ½ месяцев конца года или подачи налоговой декларации.

Важно отметить две вещи относительно повторяющегося исключения элемента:

Исключение повторяющейся статьи требует, чтобы налогоплательщик сделал выбор, и после того, как он был сделан, он должен выполняться последовательно из года в год.Налогоплательщик принимает решение о надлежащем обращении с обязательством в первый год его возникновения.
Экономические показатели должны наступить в более раннюю из двух дат, обсуждаемых в Рег. Раздел 1.461-5. Таким образом, если налогоплательщик подает налоговую декларацию за 2013 календарный год 2 мая 2014 года, не имеет значения, какая часть начисленных страховых обязательств выплачивается в течение 8 ½ месяцев после окончания года; скорее, необходимо определить, какая часть обязательства будет выплачена до 2 мая ^и, когда будет подана налоговая декларация.

Пример: X Co. начисляет 20 000 долларов США понесенных, но еще не оплаченных расходов по скидкам на 31 декабря 2013 г. X Co. оплатит 20 000 долларов США затрат на скидку 12 апреля 2014 г. и подает налоговую декларацию за 2013 г. 25 июля. 2014. Если X Co. выбрала исключение по повторяющимся позициям для затрат на скидки, X Co. может вычесть полные 20 000 долларов в 2013 году, так как скидки будут выплачены в течение восьми с половиной месяцев в конце года или подачи Налоговая декларация X Co. за 2013 год.

Вопросы, которые вы должны задать, чтобы обеспечить налоговый вычет для начисленных обязательств: Было ли выбрано исключение повторяющейся статьи в отношении этого типа обязательств? Если да, то какая сумма начисленных обязательств будет выплачена в течение восьми с половиной месяцев после окончания года или подачи налоговой декларации?

Начисленные налоги

В целом Рег.Раздел 1.461-4 предусматривает, что экономические показатели в отношении налоговых обязательств не наступают до тех пор, пока налоги не будут уплачены государственному органу. Однако начисленные налоги имеют право на исключение для повторяющихся позиций.

Пример: 31 декабря 2013 г. X Co. начисляет 2400 долларов США в виде налогов на недвижимость, подлежащих уплате в июле 2014 года. Налоги на недвижимость X Co. подлежат уплате округу с 1 июля ^-го по 30 июня ^-го основание. X Co. уплатит налоги 1 июля 2014 г. и подаст налоговую декларацию за 2013 г. 10 сентября 2014 г.При повторном выборе исключений по позициям X Co может вычесть все 2400 долларов США в 2013 году, поскольку налоги будут уплачены в течение восьми с половиной месяцев в конце года или до подачи налоговой декларации X Co. за 2013 год.

Предположим вместо этого, что X Co. не оплачивает налоговый счет до октября 2014 года. X Co. не может вычесть 2400 долларов до 2014 года, поскольку исключение для повторяющихся позиций не применяется (Rev. Proc. 2008-25).

Дополнительная возможность вычета начисленных, но неуплаченных налогов на недвижимость предоставляется Разделом 461 (c).Этот раздел позволяет налогоплательщику выбрать для вычета определенную сумму налогов на недвижимость, которые были понесены в течение года.

Пример: 31 декабря 2013 г. X Co. начисляет 2400 долларов США в виде налога на недвижимость, подлежащего уплате в июле 2014 года. Налог на недвижимость X Co. подлежит выплате округу с 1 июля ^-го по 30 июня ^-го основание. После избрания в соответствии с разделом 461 (c) X Co. может вычесть 1200 долларов США (1/2 от 2400 долларов США) в 2013 году для налогов на недвижимость, понесенных с 1 июля 2013 года по 31 декабря 2013 года.Оставшаяся сумма будет вычтена в 2014 году.

Вопросы, которые вы должны задать, чтобы обеспечить налоговый вычет для начисленных обязательств: Было ли выбрано исключение повторяющейся статьи в отношении этого типа обязательств? Если да, то какая сумма начисленных налогов будет выплачена в течение восьми с половиной месяцев после окончания года или подачи налоговой декларации? В качестве альтернативы, был ли избран раздел 461 (c) в отношении налогов на недвижимость?

Начисленные расходы связанным сторонам

Правила о сроках вычета, указанные в разделах 461 и 404, превосходят правила так называемых «связанных сторон» Раздела 267.Цель Раздела 267 состоит в том, чтобы помешать налогоплательщику, использующему метод начисления, произвести вычет суммы, причитающейся связанной стороне, использующей метод начисления. Почему это важно?

Получатель кассового метода не признает соответствующий доход до тех пор, пока платеж не будет фактически получен. В результате, за исключением правила об обратном, в рамках той же связанной группы налогоплательщик может добиться ускорения вычета по неоплаченному обязательству (для стороны, использующей метод начисления) и отсрочки выплаты дохода другой стороне (для денежных средств). метод вечеринки).

Чтобы предотвратить такой результат, Раздел 267 (a) (2) предусматривает, что налогоплательщик, использующий метод начисления, не может вычесть обязательство перед связанной стороной до тех пор, пока эта связанная сторона не признает доход согласно своему методу учета. Это правило фактически ставит налогоплательщика, использующего метод начисления, на кассовый метод для целей погашения обязательств перед связанной стороной, поскольку сторона, использующая метод начисления, не будет признавать доход до тех пор, пока он не будет получен в денежной форме.

Определение «связанных сторон» варьируется и зависит от типа вовлеченных юридических или физических лиц.Обсуждаемая аффилированность включает как прямые отношения — обсуждаемые в Разделе 267 (b), так и косвенные отношения через конструктивное владение — обсуждаемые в Разделе 267 (c) — и хотя обсуждение этих отношений выходит далеко за рамки этой недели Tax Geek Во вторник налоговый консультант должен иметь возможность идентифицировать связанные стороны до определения возможности вычета обязательства по методу начисления.

Пример: 31 декабря 2013 года X Co. начисляет бонус в размере 200000 долларов США, причитающийся A, акционеру-сотруднику, за услуги, предоставленные A в течение 2013 года.Бонус будет выплачен 1 марта 2014 года. A владеет 60% акций X Co.

В соответствии с правилами Раздела 404 (a) (5), бонус, как правило, будет вычитаться X Co. в течение 2013 года, потому что он будет выплачен в течение 2 ½ месяцев после окончания года (см. Обсуждение выше), а экономические показатели произошел.

Здесь, однако, бонус причитается акционеру, которому принадлежит более 50% акций X Co., что делает X Co. и A связанными сторонами в соответствии с разделом 267 (b).В результате X Co. не разрешается вычитать бонус до тех пор, пока он не будет включен в доход A согласно методу учета A.

Поскольку A является налогоплательщиком по кассовой основе, A не будет признавать бонусный доход до тех пор, пока он не будет получен в денежной форме, что произойдет не раньше марта 2014 года. В результате X Co. не может вычесть бонус до 2014 года.

Вопрос, который вы должны задать для обеспечения налогового вычета на начисленные обязательства: Имеются ли обязательства перед связанной стороной?

Сегодня мы рассмотрели много информации, но, надеюсь, это поможет прояснить любую оставшуюся путаницу, которая может возникнуть у вас в отношении вычета обязательств по методу начисления, и направит вас на правильный путь соблюдения законодательных и нормативных требований.

Есть идея для будущей темы «Вторник налоговиков»? Отправьте его на [email protected] или в Twitter @nittigrittytax

Начисление и кассовый учет по налогам

Каждый бизнес, малый или крупный, должен принять решение о том, как и когда регистрировать доходы и расходы. Для целей налогообложения вам нужно будет принять это решение в отношении своего бизнеса до того, как вы подадите свою первую налоговую декларацию, используя один из двух методов бухгалтерского учета — наличными или по методу начисления.

Решение использовать кассовый учет или учет по методу начисления имеет большое влияние на налоговую декларацию вашей компании и, в конечном итоге, на вашу прибыль.

Изменения в налоговом законодательстве и возможности бухгалтерского учета

Закон о сокращении налогов и занятости 2017 года позволил изменить возможность выбора кассового учета вместо начисления. Начиная с 2018 года, все больше малых предприятий могут выбрать использование кассового учета. Вы можете использовать кассовый метод, если у вас была средняя годовая валовая выручка в размере 25 миллионов долларов за предыдущие три года. Некоторые малые предприятия также могут быть освобождены от определенных правил учета запасов, капитализации затрат и долгосрочных контрактов.

Если ваш бизнес в настоящее время использует учет по методу начисления, вам необходимо использовать форму IRS 3115, чтобы подать заявку на изменение метода учета. Право на эти изменения может быть сложным; прежде чем вносить изменения, обратитесь за помощью к своему налоговому специалисту.

Как работает кассовый учет

В кассовом учете операция регистрируется, когда деньги фактически переходят из рук в руки. Доход регистрируется при получении денег, а расходы — при их выплате.

Пример 1. Для операции с доходом, если вы оказываете услугу и выставляете счет клиенту, вы регистрируете доход для целей кассового учета только после того, как вы получили оплату за эту услугу. Если вы отправите счет 12 августа и не получите платеж до 1 сентября, вы регистрируете платеж 1 сентября.

Пример 2: Для расходной транзакции вы можете получить счет за телефонные услуги, но в кассовом учете вы не регистрируете расходы, пока не оплатите счет.Если вы получите счет 15 августа и не оплатите его до 1 сентября, вы не регистрируете расходы до 1 сентября.

Как работает учет по методу начисления

В бухгалтерском учете по методу начисления вы можете вычесть коммерческие расходы, когда либо

Ответственность установлена или может быть определена с разумной точностью, или
Экономические показатели, когда имущество или услуги предоставляются или имущество используется.

В примере 1: для доходной операции с использованием метода начисления вы должны записать доход, когда работа будет завершена или продукт получен; то есть вы заработали платеж.В приведенных выше примерах ваш доход записывается, когда вы отправляете счет, даже если вам еще не заплатили. Ответственность записывается, когда вы получаете счет, даже если вы не оплатили его.

В примере 2: для расходной проводки. Когда вы получаете счет на оплату, это считается обязательством. Таким образом, вы можете вычесть его за этот год, даже если вы еще не оплатили счет.

Предоплата — это особый случай. В общем, вы не можете списать расходы заранее.Например, если вы платили за интернет-услуги в течение пяти лет, вы можете вычесть из налоговой декларации за год только стоимость одного года.

Кассовый учет и учет по методу начисления
Кассовый учет	Учет по методу начисления
Доход записывается при получении платежа.	Доход регистрируется, когда вы получаете платеж и отправляете счет.
Расходы регистрируются, когда вам платят.	Расходы регистрируются при получении счета.

Плюсы и минусы типов учета

Кассовый учет проще запоминать и регистрировать, поскольку он соответствует текущему счету вашего предприятия. Когда продажа регистрируется в вашем текущем счете, она регистрируется в вашем бизнесе. Но метод кассового учета может не отображать реальную картину вашей деловой активности, поскольку месяц, в котором вы были заняты или замедлился, отличается от месяца, в котором вы получили деньги.

Учет по методу начисления более запутанный, но он более точно отображает вашу ежемесячную деловую активность.

Настройка метода учета

После того, как вы установили свой метод учета, вы должны продолжать использовать его из года в год, и выбранный вами метод должен четко отражать ваши доходы и расходы.

Если IRS не считает, что ваш метод учета отражает ваш доход, они могут пересмотреть ваш доход, используя другой метод учета.

Большинство небольших компаний используют кассовый метод учета, потому что так проще и легче определить, когда регистрировать доходы и расходы.Как правило, если вы производите, покупаете или продаете товары и имеете запасы, используйте метод начисления. Но новый закон, описанный выше, может позволить вам использовать кассовый метод.

Операции на конец года и метод бухгалтерского учета

В конце финансового (финансового) года кассовый учет и учет методом начисления должны учитываться при определении сроков операций. Вот как:

Доход: Если вы используете метод начисления и хотите получить доход в текущем году, отправьте счета до конца года.Если вы хотите отложить получение дохода, не отправляйте счета до начала следующего года. Для кассового учета оплачивайте счет в год, когда вы ожидаете наименьшего общего дохода.
Расходы: Возьмите на себя расходы в тот год, когда вы хотите, чтобы эти расходы были подсчитаны, чтобы минимизировать ваши налоги. Вам не обязательно платить по счету в этом году, если вы используете учет по методу начисления.

Безнадежные векселя / безнадежные долги

У вас нет безнадежных долгов, если вы используете кассовый метод учета, потому что вы не записываете долг, пока не получите деньги.При использовании метода начисления, если у вас есть клиенты, которые не заплатили вам, вы можете списать или уменьшить свои налоги на эти безнадежные долги. Вы можете потребовать вычет безнадежной задолженности по безнадежной дебиторской задолженности, только если вы уже включили ее в доход.

В качестве примера предположим, что вы отправили счет клиенту в феврале. Вы неоднократно пытались собрать деньги и наконец решили, что этот клиент платить не будет. Если вы используете метод начисления, вы уже зарегистрировали продажу.До конца года вы можете вычесть эту безнадежную сумму из своего дохода, тем самым уменьшив свой валовой доход и ваши налоговые обязательства.

Как изменить метод учета

После того, как вы установили свой метод бухгалтерского учета, вы должны получить одобрение IRS, чтобы внести изменения в другой тип. То, как вы относитесь к различным видам доходов и расходов, должно быть одинаковым для целей налогообложения.

Вам понадобится одобрение IRS, если вы хотите изменить:

От наличных к начислению или от начисления к наличным средствам
От одного способа оценки запасов к другому (FIFO, LIFO или другой метод оценки)
От одного метода начисления амортизации к другому

Вы можете подать форму 3115 IRS, чтобы внести любые из этих изменений, включая новое изменение, описанное выше.Вам понадобится назначенный номер изменения (DCN), описывающий тип изменения, которое вы хотите внести. Вы можете найти список этих DCN в инструкциях к форме 3115.

Для получения дополнительной информации

Для получения дополнительной информации об ограничениях IRS на методы учета см. Этот раздел публикации IRS 538: «Отчетные периоды и методы».

Информация в этой статье не предназначена для использования в качестве налоговой или юридической консультации. Квалификация и требования сложны.Если вы не уверены, какой метод учета выбрать, или хотите изменить метод учета, сначала проконсультируйтесь со своим профессиональным налоговым консультантом.

Как понять налоговые вычеты по начисленным расходам

Не относитесь легкомысленно к вычету начисленных расходов. Это не всегда так просто, как кажется.

Многие бухгалтеры борются с налоговыми вычетами на начисленные расходы. На первый взгляд они кажутся простыми, но когда вы рассматриваете детали, есть несколько соображений, требующих особого внимания.Обычно это вызывает беспокойство у налогоплательщиков, использующих метод начисления, поскольку налогоплательщикам, использующим кассовый метод, по большей части разрешается вычитать расходы только тогда, когда они оплачиваются.

Для обеспечения возможности удержания необходимо выполнить три требования:

Произошли все события, установившие факт ответственности.
Расчет суммы обязательства является достаточно точным.
Произошли экономические показатели.

Все произошедшие события, установившие факт ответственности

Начисленные расходы вычитаются, когда они фиксируются на месте.Это означает, что не существует никаких условий или непредвиденных обстоятельств, которые ставят под сомнение наличие истинного обязательства. IRS дает небольшое руководство по этому вопросу в Постановлении 2007-3. В постановлении говорится, что простого выполнения соглашения об оказании услуг в течение определенного года недостаточно для выполнения пункта один. Выполнение требований по соглашению должно быть выполнено до начисления.

Расчет суммы ответственности обоснованно точен

Точная мера ответственности не требуется, если можно определить достаточно точную сумму.Если определено, что точная сумма отличается, разницу следует принять и учесть в следующем году, в котором будет сделано точное определение.

Произошло экономическое развитие

В то время как пункты один и два более просты, пункт три может быть более сложным. Разберем нюансы нескольких экземпляров начислений.

В большинстве случаев экономические показатели достигаются, когда сторона, получающая компенсацию, сделала то, что ей необходимо, чтобы получить эту компенсацию.Экономические показатели могут различаться в зависимости от типа обязательств, и налогоплательщики могут выбрать учет некоторых, но не всех обязательств в рамках исключения повторяющихся статей. В соответствии с этим положением налогоплательщики могут вычесть начисленные расходы, если первые два пункта выше были выполнены и экономические показатели (в зависимости от категории расходов, это не обязательно платеж) происходят до 8,5 месяцев раньше, чем раньше, или если возвращение. Расходы должны быть такими, которые обычно можно ожидать из года в год.Применение этого исключения требует, чтобы были проведены выборы, и после того, как выборы будут проведены, необходимо последовательно соблюдать режим работы.

Начисленная арендная плата / Начисленные проценты

Для целей начисления эти два расхода обычно учитываются одинаково. Экономические показатели достигаются пропорционально в течение периода времени как по использованию имущества (для сдачи в аренду), так и по суммам, уплаченным по заемным средствам (по процентам). Концепция повторяющегося исключения объекта не применима к расходам по аренде, поскольку этого экономического эффекта не произошло, так как недвижимость еще не использовалась в течение этого будущего периода.Правила казначейства запрещают использование исключения повторяющихся статей в отношении начисленных процентов.

Начисленные услуги

Экономические показатели услуг возникают по мере их предоставления. Исключение повторяющихся элементов может применяться к этим начислениям с оговоркой; налогоплательщики должны помнить о требовании предоставления услуги (а не об оплате этих услуг) в течение более раннего из 8,5 месяцев или о подаче декларации.

Начисленная компенсация (заработная плата, премии, отпуск и выходное пособие)

Что касается начисленной компенсации, то есть компенсации, выплаченной после окончания года, вычет этих расходов включается в правила отсроченной компенсации.Общее правило гласит, что удержание не допускается до тех пор, пока физическому лицу не заплатят. Однако исключение из правила позволяет вычесть отсроченную компенсацию, которая выплачивается в течение 2,5 месяцев после окончания года. Имейте в виду, что экономические показатели все еще в игре, а это означает, что любая начисленная компенсация должна относиться к услугам, предоставленным до конца года. Исключение повторяющихся позиций не распространяется на отсроченную компенсацию.

Начисленные компенсации работникам, выплаты за правонарушения, нарушение закона, нарушение контракта, скидки, страхование, призы / награды и гарантии

Первые четыре из этих начислений просты.Экономические результаты могут быть достигнуты только после оплаты этих расходов. Исключение повторяющегося элемента не применяется.

Аналогичным образом, критерии экономической эффективности для скидок, страховки, призов / наград и гарантий не достигаются до тех пор, пока не будет произведена оплата. Тем не менее, исключение по повторяющимся позициям может применяться, если выбор был сделан и оплата любого из этих четырех расходов была произведена в течение более раннего из 8,5 месяцев или до подачи декларации, вычет допустим.

Форма 303: что это такое и насколько заполнена

Если вы работаете не по найму, профессиональный работник или владеете собственным бизнесом , вы, вероятно, рассматриваете период подачи налоговой декларации как один из тех стрессовых, но неизбежных моментов в вашей рабочей жизни. Это включает в себя подачу декларации по НДС. НДС — косвенный налог, уплачиваемый потребители. Как владелец бизнеса, вы «собираете» этот налог только за Налоговое управление Испании . Для этого необходимо заполнить и отправить форму 303 по НДС. Самооценка в налоговый орган .

Состоящая из более чем 80 полей, которые вы должны заполнить, эта форма, пожалуй, самая плотная для заполнения, но она очень важна. Чтобы вам было проще, мы объясним, что это за форма и как ее заполнять.

Что такое форма 303?

Форма 303 — это квартальная форма декларации по налогу на добавленную стоимость. Компании должны взимать НДС от имени налогового органа с покупателей их товаров или услуг. После этого они должны заполнить и подать этот документ и сообщить о выставленных суммах в налоговый орган.

Когда вы что-то покупаете или продаете, вы платите или получаете определенную сумму для целей НДС. Этот налог применяется к конечным потребителям, а не к владельцам бизнеса или самозанятым работникам . По этой причине, если вы владеете собственным бизнесом, вы можете попросить налоговый орган вернуть вам этот платеж. Отправка формы формы 303 для ежеквартальных деклараций по налогу на добавленную стоимость приведет к тому, что вы заплатите налоговому органу разницу между НДС, который вы включили в свои счета-фактуры / услуги, и НДС, который вы уплатили вместе со своими расходами.Это происходит потому, что дополнительный процент, который вы включаете в свои счета в качестве НДС, вам не принадлежит. Вы просто посредник, поскольку взимаете НДС от имени налогового органа. Впоследствии налоговый орган потребует у вас эту сумму, заполнив форму 303.

T Его форма разделена на восемь разделов и более 80 полей, которые вы должны заполнить . Но не волнуйтесь: многие из них не нужно заполнять, и это проще, чем кажется.

Кто должен подавать ежеквартальную декларацию по НДС?

Форма 303 должна подаваться любым профессиональным самозанятым работником или владельцем бизнеса, который участвует в экономической деятельности и операциях, облагаемых НДС , независимо от типа собственника бизнеса (компания, самозанятый, ассоциация, кооператив, гражданское общество). и т. д.) и результата возврата (к оплате, ноль, отрицательный для зачета или возврата). Все они должны подавать форму 303 каждый квартал. Это также относится к любому, кто арендует недвижимость или актив, а также к застройщикам .В зависимости от результата вашей декларации вам придется либо заплатить определенную сумму в налоговый орган, либо получить излишек от налогового органа.

Между прочим, как мы упоминали выше, все самозанятые работники или предприятия должны декларировать все выписанные налоги в налоговый орган , даже если они еще не собрали сумму НДС. Как следствие, имейте в виду, что счет, особенно его дата, должен быть выставлен в течение периода, за который вы отправляете отчет.

Когда нужно отправлять форму 303?

Большинство самозанятых работников и компаний должны подавать декларацию о самооценке НДС каждый квартал (компании с большим количеством счетов-фактур должны делать это каждый месяц). Налоговым органом установлены следующие сроки подачи документов:

Первый квартал : счета за январь-март. Подача до 20 апреля.
Секунда квартал : счета за апрель-июнь. Подача до 20 июля.
Третий квартал : счета за июль-сентябрь. Подача до 20 октября.
Четвертый квартал : счета за октябрь-декабрь и годовая сводка. Подача до 30 января.

Сроки подачи заявок через Интернет на пять дней короче.

Что нужно для заполнения формы 303?

Перед тем, как начать заполнять форму, убедитесь, что у вас есть записи обо всех ваших поступлениях и расходах, а также соответствующие счета-фактуры в качестве доказательства.Убедитесь, что счета относятся к правильному кварталу.

Как вы заполняете форму 303?

Теперь, когда вы знаете, что такое форма 303, кто должен ее отправить и когда, пришло время заполнить ее:

Разделы 1 и 2: Идентификация и начисление

В разделе 1 вам нужно только ввести свои личные данные. В разделе 2, вам необходимо ввести налоговый год и период для самооценки (первый квартал, 1T; второй квартал, 2T; третий квартал, 3T; или четвертый квартал, 4T).Вам также задают ряд вопросов о вашей деятельности и операциях. Выберите «да» или «нет», в зависимости от ситуации.

Sección 3: Settlement

Ключевой раздел в форме 303, поскольку именно здесь вы вводите НДС , начисленный вами (т. Е. Полученный от ваших клиентов), а также НДС, который вы уплатили своим поставщикам. На этот момент нужно обратить внимание, так как не все расходы можно декларировать с учетом НДС. Информацию об этих расходах и их процентном соотношении можно найти на сайте налогового органа .

Этот раздел разделен на два подраздела в зависимости от выбранного вами типа НДС:

ОБЩИЙ РЕЖИМ

Схема НДС, наиболее часто используемая самозанятыми работниками. В результате получается разница между суммой начисленных платежей по НДС за вычетом общей суммы НДС по вашим счетам-фактурам . Для его расчета необходимо заполнить следующие разделы:

НАЧИСЛЕН НДС

Ящики с 01 по 09: вы видите три строки и три столбца.Первый столбец относится к базе налогообложения НДС, второй — к применяемому вами НДС (4%, 10% или 21%), а третий — к сумме, которую вы получили в качестве НДС. Если вы применяете различный НДС в зависимости от продукта или услуги, вы должны использовать строку для каждого процента. Если вы применяете только один процент, заполните одну из строк. Если вы заполняете форму 303 в электронном виде, платеж рассчитывается автоматически после ввода первого и второго полей.
Графы 10 и 11: если у вас нет кода плательщика НДС внутри сообщества, вам не нужно их заполнять.Если у вас есть код НДС внутри сообщества, в поле 10 введите базу расчета НДС для приобретений товаров и услуг внутри сообщества, завершенных в течение расчетного периода. Система рассчитает платеж и отобразит его в поле 11.
Поля 12 и 13: в поле 12 введите базы исчисления НДС и платежи, начисленные в расчетный период как инвестиции налогообязанного лица (т. Е. Счета-фактуры без НДС, которые лицо, получающее платеж, должно подать декларацию самооценки и отразить налог для).
Графы 14 и 15: в течение квартала вы могли выставить исправленные счета, не совершить какие-либо платежи, вернуть деньги или внести какие-либо другие изменения. В этом случае введите эту информацию в эти поля. Введите соответствующую базу и результат с учетом НДС (при возврате обязательно используйте символ минус, -).
Поля с 16 по 26: введите дополнительные начисления НДС («recargo de Equivalencias»). Специальная схема НДС для самозанятых работников, которые покупают и продают товары.Интересно то, что этот раздел касается не самозанятых работников, а их поставщиков. Следовательно, если один или несколько ваших клиентов подпадают под эту схему НДС, вы должны ввести информацию здесь. В счетах с 21% НДС надбавка должна составлять 5,2%. В счетах с НДС 10% комиссия составит 1,4%, а в счетах НДС 4% — 0,5%. Если вы вносите какие-либо изменения в эти счета-фактуры, как это произошло с полями 14 и 15, вы должны ввести информацию в поля 25 и 26.
Поле 27: отображает общую начисленную сумму, то есть сумму всех сумм в столбце платежей. Он рассчитывается автоматически, если вы заполните форму онлайн.

НДС уплачен

Поля 28 и 29: большинству самозанятых работников необходимо заполнить только эти два поля в этом блоке. Вы должны рассчитать базу налогообложения НДС для всех текущих расходов вашего бизнеса (с учетом расходов, которые вы можете декларировать против НДС) и итоговой оплаты НДС.
Графы 30 и 31: повторите приведенный выше расчет, но только в том случае, если вы приобрели долгосрочные активы, такие как оборудование.
Поля с 32 по 35: укажите покупки из-за пределов ЕС, которые должны пройти таможню, и иметь счет-фактуру DUA, позволяющий отличить инвестиции от текущих расходов.
Поля с 36 по 39: только если у вас есть код НДС внутри сообщества, вы можете использовать поле 36 для ввода базы налогообложения НДС для покупок в Европейском Союзе, относящихся к текущим и инвестиционным расходам.
Ящики 40 и 41: используются для исправления данных (как дополнительный отчет). Например, если вы забыли включить счет-фактуру или объявили слишком большую сумму НДС.Помните, что если исправленный результат означает сокращение ваших вычетов, вы должны использовать отрицательный знак.
Графа 42: укажите выплаты, которые вы получили, если вы занимаетесь индивидуальной трудовой деятельностью в рамках специальной схемы сельского хозяйства, животноводства и рыболовства.
Графы 43 и 44: если вы сделали какие-либо инвестиции до начала работы, например, купили машины, технологии или компьютеры, вы должны указать соответствующий НДС в графе 43. Если это относится к четвертому кварталу, заполните также графу 44.
Поле 45: введите общую сумму удержаний.
Поле 46: Поле 27 минус поле 45; результат вашей самооценки НДС. Если результат положительный, необходимо заплатить соответствующую сумму в налоговый орган. Если результат отрицательный, вы заплатили больше НДС, чем собрали, и можете потребовать компенсацию.

УПРОЩЕННЫЙ РЕЖИМ

Упрощенный НДС применяется только к самозанятым работникам, которые платят налоги на основе предполагаемой прибыли (модулей), «Estimación objetiva». Фактически, если в первом разделе формы 303 вы указали, что применяете только общую схему НДС, эти разделы не отображаются.Если нет, и вы должны заполнить эти разделы, вы можете увидеть соответствующие модули с указанием НДС, начисленного с продаж . Из этого система вычитает НДС, который может быть вычтен на текущие расходы (не включая инвестиции), и добавляет 1% НДС, начисленного с труднооправданных расходов.

Дополнительная информация

Графы с 59 по 61: раздел только для информационных целей, где вы должны указать продажи за рубежом, которые освобождены от НДС.
Графы 62, 63, 74 и 75: «Caja» — это специальная схема НДС, по которой самозанятые работники могут отложить уплату НДС до тех пор, пока они не получат суммы, выставленные по счетам.Эти поля используются для ввода суммы по этой схеме, как с точки зрения доходов (62 и 63), так и расходов (74 и 75).

Результат

В этом разделе показан окончательный результат вашей доходности . Если вы заполнили форму онлайн, большинство полей заполняются автоматически.

Зачет

Если в поле 71 отображается отрицательный результат, вы можете ввести здесь сумму, чтобы попросить налоговый орган компенсировать ее в счет последующих деклараций.

Нет активности

Если вы не занимались какой-либо деятельностью в течение квартала, вам все равно необходимо заполнить форму 303, хотя и пустую. Это поле необходимо отметить.

Возврат

Если это последний квартал года и результат вашей самооценки отрицательный, вы можете попросить налоговый орган вернуть сумму на ваш банковский счет.

Платеж

Введите номер счета для уплаты НДС.

Дополнительный

Раздел для налогоплательщиков, подавших дополнительную декларацию .В этом случае вы должны приложить подтверждение самооценки к декларации, которую вы будете подавать.

Начислено
НДС — испанский перевод — Linguee

Претензии налоговой инспекции, включенные в процедуру согласования

[…]

составляет 11 223 459 словацких крон (

евро). […] 295 000), а compr — e d НДС начислен o v er период между […]

третий квартал 1995 года и

[…]

конец 1997 года и за несколько месяцев 1998 и 1999 годов.

eur-lex.europa.eu

Las reclamaciones de la oficina fiscalcluidas в процедуре акуэрдо

[…]

ascendan a 11 223 459 словацких крон (295 000

[…] EUR) y c om pren dan e l IVA c orrespondiente al pero do entre […]

el tercer trimestre de 1995 y finales

[…]

от 1997 года по разным ценам от 1998 года по 1999 год.

eur-lex.europa.eu

Краткосрочные остатки включают

[…]

в основном «Акцизный налог на табак

» […] Продукты »и« Ou tp u t НДС » начислено a t S EITA, ETINERA […]

и LOGISTA и еще не выплачены на

[…]

налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2004 г.

imperial-tobacco.com

Los saldos a corto plazo includes mainmente el «Impuesto Especial sobre las labores del tabaco» под номером

. […]

como el «Impuesto sobre el Valor Aadido

[…] repercu ti do «, devengados en S EI TA, LOGISTA […]

y Etinera y pendientes de ingresar a

[…]

las Administraciones Pblicas al 31 de diciembre de 2004.

imperial-tobacco.com

1,105 млн. В 2004 г. за счет акцизов на табачные изделия

[…] и ou tp u t начислен НДС m a in ly в Etinera […]

и подлежит выплате государственным органам по состоянию на 31 декабря 2004 г.

империал-табак.com

El activo inmovilizado ha disminuido en 383 millones de euro, mientras que el activo

[…] циркулян te га aumentado en 1. 238 миллионов […]

евро.

imperial-tobacco.com

Это не только увеличивает искажение конкуренции по отношению к остающимся предприятиям в ЕС.

[…]

, но лишает Участника

[…] Состояния t h e НДС r e ve nue который будет га v e начислено r om перемещенный […]

предприятия остались в Евросоюзе.

eur-lex.europa.eu

Ello no slo incrementa el falseamiento de la Competencia Resistance de las empresas que permanecen en la UE,

[…]

sino que priva a los Estados

[…] miembros de los in greso s d el IVA qu e h abra n generado las empresas […]

trasladadas si hubieran permanecido en la Unin Europea.

eur-lex.europa.eu

НДС — это налог на товары и услуги, взимаемый с конечных покупателей, механизм взимания которых предполагает, что каждые

[…]

этап производства и распространения,

[…] разница между t h e начислено a n d вычет ib l e НДС 10 s т Передано […]
в казначейство.
дюйм (ов)

El IVA es un impuesto sobre bienes y servicios que recae sobre los compradores finales, y cuya mecnica de recaudacin supone que en cada

[…]

Этап ткани и дистрибьютор, расположенный в Hacienda

[…] Публикация по умолчанию NC ia e ntre e l IVA d ev enga do y e l soportado .

дюйм (ов)

В итоге качество финансового

[…]

заявления в нескольких

[…] области (например, фиксированная задница и s , начислено e x pe nses, назначено REV nu e , НДС , e tc .) Было неудовлетворительным, […]

показал несоответствия

[…]

со счетами за 2007 год и, следовательно, потребовал важных корректировок в ходе аудита.

eur-lex.europa.eu

El informe de traspaso de comptencias del contable anterior no era удовлетворительно установлено неполное; adems, no se organization una verdadera transicin entre ambos contables, de manera que la calidad de los estados

[…]

financieros en algunos

[…] mbitos (por e jempl o, inmovilizado , g astos d evengados, ing re sos afect ados , IVA, IVA, IVA . ) re su lt insatisfactoria […]

y desigual

[…]

conpecto a las cuentas del ejercicio 2007, por lo que fue Preciso realizar ajustes importantes durante la auditora.

eur-lex.europa.eu

Заработок t ax e s Накопление b y t he sale (например, ce p t НДС w hi ch оплачивается при подписании акта), в том числе […]

налог на отчисления на

[…]

городских районов, если он должен быть оплачен покупателем или покупатель согласился принять на себя этот платеж.

rimay.eu

Liquidar el i mpues to que se deve ng ue de la venta, (salvo en el c aso de IVA que que se liqu id a simultneamente […]

а ля эскритура)

[…]

incluso el impuesto sobre el incremento sobre bienes de naturaleza urbana en el caso de que sea sujeto pasivo o haya communido con el vendedor asumir su pago.

rimay.eu

Этот словарь h a s начислено a s a побочный продукт […]

многоязычность нашего сайта.

отт-яхта.de

Este dicci на ario se ha nacido co mo s ubpr od ucto del […]

Multilingismo de Nuestro Web.

ott-yacht.de

Материальные активы оцениваются по исторической стоимости

[…] цена приобретения ле s s начислено d e pr eciation.

groupedr.eu

Se valoran al Precio de Adquisicin

[…] histr ic o men os las am ortiz ac iones […]

acumuladas.

groupedr.eu

Цена закрытия — результат

[…]

корректировки согласованной цены опциона пут на

[…] сложение inte re s t начислено t o d ate и вычитая […]

дивидендов получено.

acciona-infraestructuras.com

Este Precio final es el resultante de ajustar el Precio

[…]

previsto en la opcin de venta con la suma

[…] de lo s inter ese s generados h ast a hoy y la resta […]

de los diverndos percibidos.

acciona-infraestructuras.es

Процентный доход продолжается t o b e начислено o n t Он уменьшил балансовую стоимость на основе эффективной процентной ставки актива.

eur-lex.europa.eu

Se siguen devengando intereses sobre el importe contabilizado reducido sobre la base del tipo de inters efectivo del activo.

eur-lex.europa.eu

Теоретически, если акциз

[…] пошлины были t o b e начислено i n t он открытие […]

баланса, было бы альтернативное открытие

[…]

, где стоимость недвижимости была бы уменьшена на ту же сумму, что и акцизный сбор.

eur-lex.europa.eu

En teora, si los impuestos especiales se

[…] hubieran teni do en cuenta en el balance […]

de apertura, ste habra sido diferente y

[…]

el valor de los bienes se habra reducido en una cuanta idntica a la del impuesto especial.

eur-lex.europa.eu

НДС r e du ctions поможет большинству людей, которые […] Больше всего в этом нуждаются

— люди, которые зарабатывают меньше других.

europarl.europa.eu

Los d es cuent os del IVA ayu dar n m s a la gente […]

que ms los necesite: aquellos que cobren menos que otros.

europarl.europa.eu

Количество, доступное каждой заинтересованной стороне

[…] не более пяти литров p e r НДС .

eur-lex.europa.eu

Без поддержки ms

[…] de 5 l it ros p or cuba a cada in teresado.

eur-lex.europa.eu

EPLP верит в

[…] что обновление g o f VAT r e qu irements для финансовых […]

услуг давно просрочены.

europarl.europa.eu

El PLPE считает актуальным

[…] los r eq uisi tos de IVA pa ra l os s er vicios […]

financieros lleva un largo retraso.

europarl.europa.eu

Эта особенность конструкции способствует полному и

[…] быстрая разгрузка mi xi n g vat .

chiacchiera.com.ar

Esta caracterstica de DISO posibilita un rpido y всего

[…] vaciado d e la cuba de m ez clado.

chiacchiera.com.ar

Государство Испании инвестирует около 75 миллионов евро

[…]

ежегодно в программе, но через

[…] различные налоговые механизмы sm s ( НДС , t ax для коммерческих и […]

профессиональная деятельность, корпоративная

[…]

прибыли и дохода физических лиц), увеличение доходов от взносов на социальное обеспечение и сбережения на пособиях по безработице, программа приносит около 125 миллионов евро и, следовательно, является экономически очень прибыльной.

eur-lex.europa.eu

El estado espaol invierte anualmente en el programa unos 75

[…]

миллиона евро за один рейс

[…] mecani sm os imposit ivo s ( IVA , I AE, bene fi cios de […]

empresas y renta de personas fsicas),

[…]

: входные билеты на социальную сферу Seguridad Social и препятствия на пути к достижению цели, входящие и получаемые за 125 миллионов евро, с учетом gran rentabilidad econmica.

eur-lex.europa.eu

ABAC Dunning для управления возвратами и установкой t o f начислено i n te остаток должен быть реализован.

eur-lex.europa.eu

Необходимо внедрить ABAC Dunning для управления взысканием и установлением начисленных процентов.

eur-lex.europa.eu

Оригинальные документы часто имеют внутреннюю ценность, которая будет равна ev e r начисляется t o a копия.

unesdoc.unesco.org

Оригинальные документы представляют собой меню доблести внутреннего варенья s тендер un a copia.

unesdoc.unesco.org

степень, в которой все выгоды от открытия рынка a r e накапливаются t o s торговые центры и домашние хозяйства, особенно в отношении стандартов общественных услуг

европарл.europa.eu

el grado en que las pequeas empresas y los hogares s e benefician d e la apertura del mercado, en special por lo que atae a las normas de servicio pblico

europarl.europa.eu

Многие считают ри e s начисление a r re ars по их долгу […]

обслуживания или даже их заработной платы и платежей за поставки и

[…]

им очень легко достичь определенных целей, отложив платежи », — сказал Дублин.

imf.org

M ucho s pa s es estn at ra sado s en e l servicio […]

de la deuda, o incluso en el pago de los sueldos y los insumos, y les resulta

[…]

muy fcil cumplir con ciertas metas si posponen los pagos «, seala Dublin.

imf.org

По схеме th e « начислено i n co me», при передаче Заемных нот в отношении передающей стороны может возникнуть начисление налога на прибыль Соединенного Королевства. процентов по Заемным нотам, которые h a s начислены s i nc e предыдущие проценты […]

дата платежа.

telefonica.com

Bajo el «esquema de rentas devengadas» («схема начисленного дохода») e l

[…] Передача и Notas de Canje podr quedar sometido a tributacin en el impuesto sobre la renta del Reino Unido por la parte de los intereses de las Notas de Canje передает qu e se hay a devengado d esde la fe cha prevdente […]

de pago de intereses.

telefonica.com

Выплаты доходов, полученные в возрасте до

лет […] продолжительности жизни до n o t начисляется t a x платеж.

bancaja.es

Las rentas que se perciben hasta alcanzar la

[…] esperanz a de v ida no devengan pa go d e im pu estos.

bancaja.es

Прочая краткосрочная дебиторская и кредиторская задолженность соответствует товарной

[…] текущие счета и до n o t начисление i n te остаток.

madeco.cl

Los otros saldos por cobrar y pagar de corto plazo correden a cuenta

[…] corriente me rcan til y no devengan in te Rese s .

madeco.cl

Гаранты делают n o t начисляются f o r отпускные расходы […]

и выходное пособие; эти предметы признаются в отпуске

[…]

или при выходе на пенсию соответственно.

rmc-group.com

Los Ga rante s n o aprovisionan e l g asto de vacaciones […]

y de retiro; estas partidas se reconocen cuando se toman las vacaciones

[…]

o cuando ocurre el retiro, respectivamente.

rmc-group.com

Процесс виноделия осуществлялся в

году. […] нержавеющая сталь s te e l чаны , w it h strict […]

контроль температуры брожения при 29С,

[…]

с последующей мацерацией после ферментации.

grandesvinos.com

La advancedracin se desarroll en

[…] depsitos de ac ero inoxidable, co n un riguroso […]

Контроль температуры ферментацина

[…]

a 29 C y maceracin post-fermentativa.

grandesvinos.com

Если оператор участвует в частичном

[…]

тендерная процедура для более чем одного

[…] категория масла или f o r чаны l o ca ted at различное […]

адресов, он подает отдельную заявку в каждом случае.

eur-lex.europa.eu

Участие в экономическом агентстве

[…]

licitacin parcial por varias categoras de

[…] aceite o por recipientes sit ua dos en […]

lugares diferentes, deber Presentar una oferta distinta para cada caso.

eur-lex.europa.eu

В некоторых случаях присутствует намек на тимьян, который традиционно используется для предотвращения засорения фермента ti o n чаны f r om .

balearsculturaltour.es

En algunos casos destaca el tomillo, utilizado tradicionalmente para evitar el atasco de l as cubas de fermentacin.

balearsculturaltour.es

В городе Ченисеро подвалы являются частью центра города как

[…] fermenta ti o n чаны , w hi ch очень [.

Last updated on 19.09.2021

Вычет НДС с обеспечительного платежа

НДС в бухгалтерском учёте – проводки, примеры

Методы бухгалтерского учёта

Основные счета для НДС, используемые в бухгалтерском учёте

Типовые проводки по бухгалтерскому учёту НДС

Проводки по НДС. Начисление налога

Учёт входного НДС

Учёт входного налога на добавленную стоимость и его последующее списание при расходах

Восстановление НДС

НДС и авансы

Пенни по налогу на добавленную стоимость

Перечисление налога в бюджет

Подтверждающие документы

Какую сумму (в рублях) НДС с электронных услуг можно предъявить к вычету, если контрагент иностранная компания встала на налоговый учёт?

Когда входной НДС можно принять к вычету

Первое условие: НДС предъявлен поставщиком

Второе условие: покупка для облагаемых НДС операций, экспортных работ или услуг

Третье условие: покупки приняты к учету

Четвертое условие: верно оформленный счет-фактура

НДС Проводки по НДС

Начислен НДС к уплате в бюджет — проводка

Основные правила исчисления НДС

Типовые проводки по НДС

Проводим авансы по НДС

Безопасная доля вычетов по НДС – Учет без забот

Добавить комментарий

Кассовый учет по НДС и учет по методу начисления

Кассовый учет

Учет по методу начисления

Заключение

Демистификация правил вычета начисленных обязательств

Начисление и кассовый учет по налогам

Изменения в налоговом законодательстве и возможности бухгалтерского учета

Как работает кассовый учет

Как работает учет по методу начисления

Плюсы и минусы типов учета

Настройка метода учета

Операции на конец года и метод бухгалтерского учета

Безнадежные векселя / безнадежные долги

Как изменить метод учета

Для получения дополнительной информации

Как понять налоговые вычеты по начисленным расходам

Форма 303: что это такое и насколько заполнена

Что такое форма 303?

Кто должен подавать ежеквартальную декларацию по НДС?

Когда нужно отправлять форму 303?

Что нужно для заполнения формы 303?

Как вы заполняете форму 303?

Разделы 1 и 2: Идентификация и начисление

Sección 3: Settlement

НДС уплачен

УПРОЩЕННЫЙ РЕЖИМ

Результат

НДС — испанский перевод — Linguee

alexxlab

Comments

Добавить комментарий Отменить ответ