Налог на прибыль в италии: Налоговая система Италии — Налоги в мире – Налоги в Италии — налоговая система Италии

Налоги в Италии — налоговая система Италии

Наиболее прибыльными в плане пополнения бюджета Италии считаются налог на добавленную стоимость и налог на прибыль — в сумме два сбора обеспечивают наибольшую часть налоговых поступлений в бюджет.

Все физические лица — резиденты и нерезиденты, получающие доходы на территории Италии должны платить налоги. Ежегодно в налоговую службу подается налоговая декларация.

Заполненные декларации подают в налоговую службу (L’Agenzia delle entrate). Туда же можно обратиться со всеми вопросами, касающимися уплаты налогов.

На сайте налоговой службы, предварительно зарегистрировавшись, можно проверить уплаченные вами или вашим работодателем налоги.

Другие налоги в Италии

Налоги на недвижимость

При покупке недвижимости в Италии и ее содержании владельцу придется оплачивать определенные государственные налоги и некоторые другие расходы. Однако, прежде чем мы углубимся в тему и расскажем о налогах на недвижимость в Италии, проясним очень важный факт. В целом, различные сборы, налоги и другие расходы, очень мало влияют на конечную стоимость покупки и — что важно для лиц, задумывающихся об инвестициях в итальянскую недвижимость — ничуть не снижают выгодность сделки.

В последние годы в итальянских СМИ часто проскальзывают статьи о том, насколько велика налоговая нагрузка в Италии. Их число резко возрасло после введения жилищного налога IMU. Это привело к тому, что многие люди не хотят вкладывать деньги в недвижимость, опасаясь больших налогов. На самом деле, если проанализировать общую картину, можно увидеть насколько мал IMU и все остальные налоги, пошлины и сборы влияют на стоимость недвижимости.

Оценим, к примеру размер жилищного налога на недвижимость, кадастровая стоимость которой составляет 100.000 евро. если речь идет о первичной недвижимости, владелец дома в 2018 году не должен оплачивать этот налог, если же это вторичная недвижимость, владелец дома будет платить всего 300-400 евро в год.

Таким образом, инвестиции в недвижимость в Италии остаются очень выгодным вложением средств, так как налоги и все прочие расходы совсем незначительно влияют на размер выгоды, которая будет получена инвестором в будущем.

Перейдя по данной ссылке, вы можете ознакомиться с основными типами налоговых отчислений, взимаемых государственной налоговой службой при покупке недвижимости в Италии, а в материале «Сколько стоит содержать недвижимость в Италии» вы узнаете о всех важнейших сборах и затратах для иностранцев и резидентов Италии, владеющих недвижимым имуществом в стране.

Туристический налог

Итальянское правительство в условиях экономического кризиса обратилось к мэрам каждого итальянского муниципалитета с просьбой применять и собирать туристический налог со всех туристов, путешествующих по Италии (Decreto Legislativo n. 23 del 14 marzo 2011.).

Каждый муниципалитет Италии волен самостоятельно устанавливать сумму туристического налога, его специфические характеристики и условия оплаты (налог на проживание в Италии обычно зависит от категории гостиницы, где останавливается турист, периода пребывания в стране — высокий или низкий сезон и других факторов …), и, возможно, и вовсе не применять этот сбор.

В целом, налог на проживание в Италии составляет от 1 до 5 евро в день на человека и оплачивается непосредственно в отеле, где вы остановились.

В крупных туристических городах в 2017 году туристический налог был таков: Рим — в пределах от 3 до 7 €, Милан и Флоренция — 2/5 €. В 2018 планируется небольшое повышение суммы сбора.

Взнос может быть оплачен наличными или картой в конце пребывания, менеджер туристического объекта должен выдать квитанцию ​​об оплате.

Исключения

Как правило, налог в отелях Италии не оплачивают:

• местные жители;

• дети в возрасте до 10 или 14 лет;

• люди с ограниченными возможностями или серьезными проблемами со здоровьем и лица их сопровождающие, при наличии подтверждающй заболевание медицинской справки;

• водители туристических автобусов и гиды.

Налог на ТВ

Налог на ТВ («Canone RAI») — сбот за обладание дома или в офисе оборудованием, которое позволяет прослушивать радио- и телепередачи, независимо от фактического использования или намерения использовать эту услугу. Налог поступает в бюджет государственной телерадиокомпании RAI.

Чтобы избежать уплаты пошлины Canone Rai, необходимо задекларировать отсуствие телевизора и других устройств, позволяющих прослушивать радио- и телепередачи, в доме налогоплательщика.

Государственные пошлины

В Италии гербовые марки (marche da bollo) используются, начиная с 1863 года. Как правило, они продаются в табачных киосках или в лицензированных государственных учреждениях.

С июня 2005 года к традиционным гербовым маркам были добавлены марки, выпускаемые в электронном виде Налоговой инспекцией и распечатанные на месте в точках перепродажи.

С 1 сентября 2007 года последние полностью заменили традиционные бумажные гербовые марки.
Для некоторых документов допущена замена гербовых марок печатями, подтверждающими оплату наличными суммы государственного сбора.

19 сентября 2014 года в Италии была введена цифровая печать (Service @ e.bollo), которая после оплаты онлайн выдается в электронном виде через веб-сайты, авторизованные государственной налоговой службой. Однако, если налогоплательщик до сих пор имеет старые гербовые марки, он может использовать их даже после введения в силу их видоизменений и повышения стоимости (сегодня гербовая марка стоит 16 €) особым способом. Например, если за оформление документа взимается налог в размере 32 €, налогоплательщик может использовать старые марки стоимостью 14,62 € и 1,81 €, наклеив нужное их количество для достижения требуeмой суммы сбора.

Налог в Италии для иностранцев

Государственный Совет Италии решением номер 04487 от 26 октября 2016 года отменил правительственный указ от 6 октября 2011 года в той его части, которая требовала от иностранцев, получающих/продлевающих ВНЖ, выплату налогового сбора в размере от 80 до 200 евро, подтвердив решение Административного суда Лацио, вынесенное 24 мая 2016 года.

Стоимость оформления/продления ВНЖ в Италии в 2017 году можно узнать здесь.

Социальные взносы

Согласно действующему законодательству ежемесячные взносы в INPS являются обязательными и уплачиваются как работодателем, так и работником, а в случае самозанятости, работники выплачивают взносы самостоятельно.

Работник участвует в выплате взносов на социальное страхование в размере от 9,19% до 10,49% налогооблагаемой базы, в зависимости от трудовой квалификации и классификации предприятия, на котором он работает (например, туристический сектор, промышленность, торговля и т.п.) Работодатель удерживает взносы на соцстрахование из ежемесячной заработной платы работника.

Иностранец, работающий в Италии легально и выплачивающий страховые взносы, пользуется всеми правами, признанными за итальянскими трудящимися.

Итальянская система соцстрахования предусматривает защиту прав всех трудящихся, регулярно плачивающих взносы, в следующих случаях:

Абсурдные налоги в Италии

Всего в Италии больше 100 различных налогов, в том числе и такие, которые не имеют рационального объяснения или логики. Ниже мы перечислили несколько примеров:

Налог на тень: Если владелец магазина сооружает навес, тень которого «вторгается» на публичную территорию, он обязан заплатить за «нелегальную оккупацию» общественной земли.

Налог на болота: данный налог был введен в 1904 году королевским указом, который предусмaтривал уплату гражданами взноса за осушение болот и превращения их в сельскохозяйственные угодья. Жители некоторых регионов Италии продолжают его платить.

Налог на сбор грибов: в Италии платят даже за возможность собрать грибы в лесах.

Налог на подьездные пути: ненавистный налог на доступность подьездных путей к домам итальянцев (passo carrabile) родился в 1997 году и продолжает процветать во многих коммунах.

Налог на эффективность использования электроэнергии

: проверьте свою квитанцию за элeктpоэнергию; многие из Вас найдут таинственную аббревиатуру EF-EN, означающую эффективность использования электроэнергии клиентом. Что это означает? Ничего, кроме миллионов евро, текущих в казну.

Налог на триколор: те, кто выставляет напоказ знамя итальянского государства (в течение праздника, на собственном магазине, отеле, ресторане и т.п.), возможно, вскоре увидит в почтовом ящике квитанцию об оплате налога за использование бренда в личных целях.

Налог на память: этот налог применяется к владельцам различного технологического оборудования, которое предлагает им возможность копировать для частного использования музыкальные треки и кинофильмы, защищенные авторским правом. По сути, налог должны платить владельцы мобильных телефонов, смартфонов, ПК, внешних жестких дисков, флэш-накопителей и т.д.

Налог на фантомные атомные электростанции: в счета за электричество включен налог на обслуживание итальянских АЭС. Жаль только, что в Италии нет атомных электростанций.

Налоги в Италии. Подоходный налог в Италии.

---

Налоги в Италии имеют средние показатели по ЕС, их структура и порядок уплаты также достаточно традиционны. В последнее время для итальянской фискальной системы характерна тенденция к послаблению, снижению ставок и введению льгот для определенных категорий плательщиков. Кроме того, упраздняются некоторые виды платежей: например, в 2016 году был отменен налог на недвижимое имущество физических лиц в том случае, если объект — единственная собственность гражданина (обычно это жилье).

Фискальная система в Италии многоуровневая, поскольку платежи в бюджет бывают общегосударственными, региональными и местными. Ставки местных налогов могут меняться муниципальными властями в сторону повышения или снижения.

Налог на доходы физических лиц

Каждое физическое лицо, занимающееся деятельностью на территории Италии и получающее соответствующие доходы, обязано уплачивать подоходный налог. Если источник средств — только заработная плата, он удерживается с работника непосредственно при ее начислении и выплате. В таких ситуациях агентом выступает работодатель, на него возложена обязанность правильно произвести расчет и удержание, обеспечить современное перечисление в государственный бюджет.
Подоходный налог в Италии начисляется прогрессивно. Другими словами, чем выше доход плательщика, тем более высокая ставка будет применяться.
В 2016 году установлены новые величины подоходного налога, и теперь вплоть до 2018 года он может составлять от 23% до 43% в зависимости от размера дохода плательщика:

• минимальная ставка 23% установлена для тех граждан, совокупный годовой доход которых не превышает 15 тысяч евро;
• на доходы от 15 до 28 тысяч налог будет начисляться по ставке 27%;
• если доход находится в пределах 28―55 тысяч евро, налог взимается по ставке 38%;
• если суммарный размер доходов физического лица находится в коридоре от 55 до 75 тысяч евро — 41%;
• подоходный налог в Италии по максимальной ставке 43% обязаны уплачивать те физические лица, которые получают годовой доход свыше 75 тысяч евро.

В соответствии с установившейся тенденцией к смягчению налогового режима ставки планируется снизить для лиц, относящихся к первой категории плательщиков, начиная с 2018 года. Данное послабление будет установлено только для групп населения с невысоким уровнем дохода. Представителям так называемого среднего класса в Италии наоборот, придется платить больше налогов, поскольку в 2018 году запланировано снижение размера базы налогообложения для максимальной ставки подоходного налога: лица, годовой доход которых превысит 28 тысяч евро, будут вынуждены уплачивать подоходный налог по максимальной ставке 43%.
При исчислении базы налогообложения из общей суммы полученного дохода вычитаются расходы на:

• социальное страхование;
• медицинское страхование;
• получение образования;
• уплату алиментов и так далее.

Налог на прибыль предприятий

Предприятия-резиденты должны уплачивать налог на прибыль в Италии со всех доходов, в том числе и тех, которые получены за границей. Юридические лица–нерезиденты платят по прибыли, полученной от хозяйственной деятельности на территории страны (из итальянских источников).
Отличительной чертой современного развития итальянской фискальной системы стало снижение налогового бремени не только для физических лиц, но также и для компаний. Налог на прибыль в Италии в 2016 году был существенно снижен: его ставка уменьшена с 27 до 24,5 процентов. Обязанность уплаты возлагается на все предприятия, учреждения, организации, которые занимаются хозяйственной деятельностью на территории данного государства и получают прибыль.
Это утверждение касается не только резидентов, но и иностранных компаний — в том случае, если имеют свой итальянский филиал или представительство, они обязаны платить налог на прибыль в Италии.
Законодательством утверждены достаточно жесткие меры по отношению к тем предприятиям, которые используют оффшоры для извлечения прибыли. В случае обнаружения подобного факта компания-нарушитель обязана уплатить налог в госбюджет в удвоенном размере.

Налог на добавленную стоимость

Общая ставка НДС в Италии составляет 22%. При этом рядом законодательных актов допускается снижение до 4 или 10 процентов (для определенных групп товаров и услуг). Для некоторых видов продукции предусмотрена нулевая ставка НДС, в том числе для товаров, которые экспортируются за пределы Европейского Союза.

Налог на недвижимое имущество

Он относится к числу местных общеобязательных сборов. Уплачивается ежегодно. Ставка может варьироваться от 0,4 до 0,7% от кадастровой стоимости недвижимости в зависимости от конкретного региона. Необходимо учитывать, что помимо налога в стране также установлено требование обязательного страхования недвижимого имущества.
При купле-продаже объектов установлены разные ставки и порядок расчета платежей в зависимости от того, является продавец резидентом или нерезидентом. Последние обязаны уплатить налог на прирост капитала, база для которого рассчитывается как разница между стоимостью первоначальной покупки и последующей продажи лота. Такой же налог будет уплачивать резидент, если проданный объект — это не первое жилье либо если продажа произошла после истечения пятилетнего срока с момента приобретения.

Заключение

По итогам анализа итальянской налоговой системы можно сделать вывод, что она относится к числу классических. Экономика страны считается сильной и устойчивой, одной из показательных для западноевропейских государств, и налоги в Италии нельзя назвать низкими или минимальными. При этом наблюдается стойкая тенденция по ослаблению бремени для наименее социально защищенных слоев населения с одновременным повышением налогов для среднего класса и богатых граждан.

Налог на доходы физических лиц (или подоходный налог) в Италии.

IRPEF — Imposta sul reddito delle persone fisiche.

Данный налог уплачивается со всех доходов, полученных на территории Италии и является основным источником дохода для государственной казны.

Заработная плата, различные компенсации, премии подлежат налогообложению. Налог на доходы рассчитывается и вычитается из зарплаты непосредственно работодателем (он выступает в роли налогового агента), который платит налог ежемесячно в налоговые органы. Доходы от предпринимательской деятельности, доходы от индивидуальной трудовой деятельности, доходы от капитала и т.д. также облагаются подоходным налогом.

Ставка налога на доходы физических лиц в Италии (IRPEF), рассчитывается по прогрессивной шкале и зависит от суммы полученного дохода за год, т.е. если сумма годового дохода увеличивается, то соответственно возрастает и налоговая ставка (ст. 53 Конституции Италии).

Закон предусматривает возможность применения вычетов для снижения налоговой нагрузки. Они могут быть фиксированными или уменьшаться по мере увеличения доходов.

Рассмотрим пример:

Ваш общий доход составляет 18.000 евро в год. Из этой суммы удерживается 1.654 € – это отчисления на социальное обеспечение, после чего у нас остается 16.346 €. При необходимости можем вычесть некоторые затраты (алименты детям/супруге, дополнительные пенсионные взносы, расходы на медицинское обслуживание для людей с ограниченными возможностями, взносы на домашних работников), на которые допустим было потрачено 1500 €. Итак, в результате налогооблагаемая прибыль составила 14.846 €. Именно этот доход будет облагаться налогом на доходы физических лиц.

НДФЛ = 23% (ставку налога см. Таблица 1). Сумма налога составила — 3.415 €

Прибавим сюда еще дополнительный региональный и муниципальный налоги (их размер может меняться в зависимости от региона) – 232 €

Однако и это не все, после того, как мы установили брутто 3.415+232=3.647 €, мы имеем возможность применить дополнительные налоговые вычеты: на самого работника, на его иждивенцев (дети, жена), можем зачесть часть расходов, понесенных на здравоохранение, страхование, похороны, затраты на ремонт жилья, школьные сборы и т.п. Для примера возьмем эту цифру —  1.150 €.

В результате мы получаем:

• Фактическую ставку налога на доходы физических лиц, равную 2.497 € (3.647 € минус 1.150 €), подлежащую уплате в казну.
• Чистый годовой доход работника равен – 12.349 € (14.846 € минус 2.497 €)

Ставка налога на доходы физических лиц.

На 2016 год и вплоть до 2018 года ставка подоходного налога составляет от 23% до 43%. Она делится на пять групп и распределяется следующим образом:

Таблица 1.

№	Доход	Ставка подоходного налога
1.	от 0 до 15000 евро	23%
2.	от 15 000 до 28 000 евро	27%
3.	от 28 000 до 55 000 евро	38%
4.	от 55 000 до 75 000 евро	41%
5.	для доходов свыше € 75,000	43%

1. Доход от 0 до 15.000 евро.

Данная группа включает в себя налогоплательщиков с доходами от 0 € до 15.000 € в год. В этом случае ставка подоходного налога составит 23%, что соответствует, в случае максимального дохода, налогу в размере 3.450 €. В эту категорию попадают все работники, которые получают ежемесячный доход не более 1.250 €.

2. Доход от 15.001 до 28.000 евро.

Сюда входят все, кто получает ежегодный доход в размере от 15.001 € до 28.000 €. Налоговая ставка для этой группы составляет 27%. Если Ваш годовой доход равен 28 тысячам евро, то в казну придется уплатить – 6.960 €. Категория представлена классом людей с ежемесячным доходом, не превышающим 2.335 €.

Расчет: 3.450 + [(28.000-15.000) * 27/100] = 3.450 + 3.510 = 6,960 €.

3. Доход между 28.001 и 55.000 евро

Третья группа объединяет в себе тех граждан, чей доход находится в диапазоне от 28.001 € до 55.000 € в год – это налогоплательщики с максимальным доходом 4.583 € в месяц. Ставка налога на доходы физических лиц установлена в размере 38%. Если Ваш ежегодный доход равен верхней границе, т.е. 55-ти тысячам евро, то налог на доходы составит 17.220 €.

При расчете налога ставка 38% применяется только для дохода более 28 тысяч евро, доход до 28 тысяч евро рассчитываем по предыдущим ставкам.

Расчет: 6.960 + [(55.000-28.000) * 38/100] = 6.960 + 10.260 = 17.220 €.

Приведу еще один пример: Предположим, что за 2015 год Вы получили доход в размере 42-х тысяч евро. 42.000=28.000+14.000. 28 тысяч евро мы рассчитываем по предыдущим ставкам налога (п.1 и п.2), а 14 тысяч евро уже по ставке 38%.

Считаем: 6.960 + [(42.000-28.000) * 38%] = 6.960 + 5320 = 12.280 €.

4. Доход между 55.001 и 75.000 евро

Четвертая группа включает в себя налогоплательщиков с доходами от 55.001 € до 75.000 € в год, при этом их ежемесячный доход не должен превышать 6.250 €. Для них ставка налога на доходы составит 41% и, следовательно, при расчете самой высокой налоговой нагрузки в казну придется уплатить 25.420 €.

Расчет: 17.220 + [(75.000-55.000) * 41/100] = 17.220 + 8.200 = 25.420 €.

5. Доходы свыше 75.000 евро.

Это пятая и последняя категория, включающая в себя богатых налогоплательщиков с доходами от 75.000 € в год и выше, что соответствует их месячному доходу 6.250 € и больше. Ставка налога составляет 43%. В казну государства им придется заплатить 25.420 € плюс 43% от избыточного дохода.

Например, Ваш годовой доход равняется 120-ти тысячам евро.

Расчет: 25.420 + [(12.0000-75.000) * 43%] = 25.420 + 19.350 = 44.770 €.

Реформа казначейства.

Изменение ставок и формы подоходного налога с 2018 года

Некоторое время назад премьер — министр Италии Маттео Ренци представил комплексный план оживления экономики страны, в частности он намерен реформировать рынок труда, провести реструктуризацию налоговых ставок, значительно сократить налоги на доходы физических лиц для низкооплачиваемых работников, что позволит увеличить их благосостояние на 1000 евро в год. Экономическая программа Ренци предусматривает общее сокращение налогов на 35 млрд евро за три года. С 2017 года налог на прибыль компаний (IRES) будет снижен с 27,5% до 24%. Отменяется налог на первый объект жилой недвижимости, находящейся в собственности.

Заявленная цель правительства заключается в том, чтобы реформировать к 2018 году ставки и кронштейны, используемые для расчета налога на доходы физических лиц (IRPEF). Реформа предусматривает сокращение налога для граждан с низкими доходами и при этом значительно увеличиваются ставки налогов на доходы для населения со средним уровнем достатка.

Планируется использование 4-х процентных ставок:

Таблица 2.

1.	0%	Для лиц с годовым доходом от 0 до 8 тысяч евро в год
2.	27,5%	Доход от 8 до 15 тысяч евро
3.	31,5%	Доход от 15 до 28 тысяч евро
4.	42/43%	Доход свыше 28 тысяч евро

Ренци уверен, что деньги на проведение реформ можно найти благодаря сокращению ряда расходных статей бюджета. Кроме того, программа добровольного раскрытия налоговой информации, принятая в начале 2015 года для борьбы с уклоняющимися от уплаты налогов, принесет в бюджет 1,4 млрд евро в этом году и 2 млрд евро в следующем.

---

Если Вам необходима консультация по системе налогообложения компаний и физических лиц в Италии, выбору оптимальной системы налогообложения, налоговому планированию, оптимизации налоговой нагрузки, консультации по вопросам экспортных и импортных операций и многое другое, Вы можете связаться с нами по телефону или заполнить электронную форму заявки.

Мы предлагаем как разовые услуги по налоговому консультированию, так и постоянное обслуживание на условиях абонентского договора. Стоимость налогового обслуживания по договору в каждом конкретном случае рассчитывается индивидуально.

Налоги в Италии для юридических и физических лиц

Тезисные данные

1. Прибыль частных лиц облагается пошлиной 43%.
2. Доходы компаний, созданных в любой организационно-правовой форме, подлежат налогообложению по ставке 24% с добавлением регионального сбора.
3. Прирост капитала включается в основную налоговую базу.
4. Уровень НДС стандартный – 21%.
5. Размер государственной пошлины колеблется от 200 до 2000 евро, гербовый сбор взыскивается в размере 1,5%.

Рекомендуем ознакомиться с этапами регистрации компании в Италии

Подоходный налог в Италии для физических лиц

Данная пошлина (IRPEF) оплачивается двумя категориями населения:

1. Резидентами государства. Финансы взимаются с дохода, полученного контрагентом из любой страны мира. Под резидентами понимаются не только граждане и коренные жители, но и люди с подданством других юрисдикций, проводящие в Италии более 183 дней в году.
2. Нерезидентами в случае, если они имеют какой-либо вид заработка в пределах границ республики.

Налоги на доход в Италии облагаются по прогрессивной ставке в зависимости от уровня годовой прибыли плательщика.

Доход в год, евро	Налогообложение, %
Менее 15000	23
15001 – 28000	27
28001 – 55000	38
55001 – 75000	41
Более 75000	43

Дополнительно к ставке прибавляется уровень региональной пошлины. В зависимости от конкретного региона проживания контрагента он варьируется от 1,2 до 2,03%. В некоторых регионах присутствует муниципальный налог. Его ставка – от 0 до 0,8%. До 2013 года на доходы свыше 300 тысяч евро добавлялась надбавка 3%, в итоге общая ставка пошлины составляла 46%. На данный момент норматив аннулирован.

Налоговая база включает следующие виды прибыли:

• заработок от наемного труда;
• доход от торговли или оказания профессиональных услуг;
• проценты от инвестирования в любые активы;
• прибыль от сдачи в аренду земель, жилой или коммерческой недвижимости и прочее.

Если у контрагента имеется только один вид заработка – зарплата, ему не нужно заполнять декларацию. Каждый месяц работодатель отчисляет от заработной платы необходимый процент налога и перечисляет его в государственную инспекцию. При наличии прочих видов дохода, плательщик должен запросить бланк документа, заполнить его до 30 июня года, следующего за отчетным периодом и оплатить нужную сумму. Все виды прибыли в декларации суммируются, если налог от зарплаты отчисляется отдельно, повторное указание не требуется.

От оплаты пошлины освобождены только лица, которые не ведут предпринимательскую или трудовую деятельность, или не имеют доходов. Граждане, получающие социальные льготы и пособия, также относятся к данной категории ввиду того, что подобные виды дохода ставками не облагаются. Все остальные подают декларации в штатном порядке. За просрочку передачи документа или оплаты грозит штраф в размере 120-240% от суммы налога.

Налоги в Италии для юридических лиц

Основной организационно-правовой формой бизнеса в стране являются партнерства. При получении прибыли физические лица из числа акционеров перечисляют государству подоходный налог, юридические – сбор на прибыль. Дополнительно к стандартной ставке прибавляется региональная пошлина. Этот вид налога обязательно прописывается в ежегодной налоговой декларации.

IRAP – пошлина на производство может не оплачиваться физическими лицами из числа партнеров, которые докажут отсутствие структурированного штата сотрудников. Для ИП и компаний сбор обязателен. Средняя ставка налога – 3,9%. Она не распространяется на прибыль с иностранных источников.

IRES – налог на прибыль в Италии. Оплачивается только юридическими лицами трех категорий:

1. Иностранными предприятиями, имеющими юридический адрес или управляющий офис на территории страны.
2. Нерезидентами, которые управляются итальянской компанией и являются держателями части ее акций.
3. Иностранными фирмами, где состав Совета директоров на большую часть состоит из резидентов страны.

Компании, признанные налоговыми резидентами, оплачивают пошлины с общемировой прибыли. Все остальные – с заработка, полученного от итальянских контрагентов.

1. Прирост капитала облагается по ставке 27,5%. Если фирма ведет коммерческую деятельность, учитывает акции в качестве основных финансовых активов и держит их не менее 12 месяцев, возможно налогообложение только 5% дохода от прироста.
2. Дивиденды, перечисленные нерезиденту, облагаются по ставке 20%. Снижение уровня налога возможно только при участии соглашения об отсутствии двойного налогообложения.
3. Проценты, переданные иностранным фирмам, облагаются 20% пошлиной. Если проценты получены от инвестирования в государственные активы, ставка снижается до 12,5%.
4. Эффективная ставка налогообложения роялти, при выплате их нерезиденту, составляет 22,5%.

Налог на добавочную стоимость

Не взимается с игорных, банковских, страховых и медицинских услуг. Пониженная ставка действует для продуктов питания, недвижимости, строительных и ремонтных работ. Остальные товары и услуги облагаются по стандарту – 21%. Регистрация каждой компании на учете обязательна. Без НДС-номера невозможно начало предпринимательской деятельности даже в том случае, если фирма – ИП и состоит из одного человека.

Какие налоги и столько платят иностранные компании в Италии

Как правило, основой налогообложения физических лиц в Италии является налоговая резиденция на территории государства.

Доход физических лиц-нерезидентов облагается налогом только в части, производимой на территории Италии.

Корпоративное налогообложение, с другой стороны, основано на более широких критериях:

Доходы компании подлежат налогообложению на итальянской территории, если предприятие:

• Имеет налоговое резидентство на территории государства;
• Имеет постоянное представительство на территории государства (налогом облагается только та часть дохода, которая производится в Италии).

Под постоянным представительством понимается организация (контора, филиал, бюро, подразделение и т.п.), через которую иностранная компания осуществляет часть своей деятельности в Италии.

Понятие постоянное представительство (постоянное учреждение) отождествляется с понятием «фиксированное местоположение бизнеса», что означает место деятельности иностранной компании, через которое она регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Италии.

Деятельность организаций, которые образуют постоянное представительство иностранной компании в Италии связана с:

• торговлей, которая ведется с территории Италии;
• строительно-монтажными, эксплуатационными, обслуживающими, наладочными работами, проводимыми по контрактам в Италии;
• использованием природных ресурсов страны;
• иными работами по оказанию услуг, за некоторыми исключениями (по чем речь пойдет далее).

Постоянное представительство иностранной организации в Италии с точки зрения налоговых обязательств

Дисциплина «постоянного представительства» в налоговом праве в Италии продиктована ст. 162 Свода законов в области налогообложения доходов.

На международном уровне вместо этого необходимо сослаться на многочисленные международные конвенции об избежании двойного налогообложения, подписанные между Италией и различными странами.

Согласно статье 162, с точки зрения налогового права, за термином «постоянное представительство» закреплено не понятие «организация» (или ее подразделение), а факт непрерывного бизнес-присутствия иностранного лица на территории Италии, что влечет за собой распространение налоговой юрисдикции страны на его производимую на ее территории прибыль.

Следует подчеркнуть, что вышеупомянутое определение постоянного представительства:

• действительно не только с целью применения подоходного налога, но и для целей определения регионального налога на производственную деятельноcть;
• не может быть использована для целей определения НДС.

С точки зрения налогового статуса иностранного предприятия, для его определения рассматривается длительность и характер бизнеса, которым оно занимается на территории Италии, где получает прибыль.

Именно поэтому налоговое законодательствостраны  понимает под термином «постоянное представительство» не самого иностранного субъекта, а только его бизнес-деятельность.

В п. 4 ст. 162 указаны гипотезы, для которых фиксированное место бизнес-деятельности не классифицируется как постоянное представительство.

Это происходит, когда:

• постоянное учреждение использует расположенные на территории страны сооружения исключительно с целью хранения, демонстрации или доставки товаров или изделий, принадлежащих компании;
• товары, принадлежащие компании, хранятся в постоянном учреждении исключительно с целью их переработки другой компанией.

Кроме того, существуют дополнительные характеристики, при наличии которых постоянное учреждение/компания не считается постоянным представительством.

Это происходит, когда:

• постоянное учреждение используется исключительно для целей закупки товаров или для сбора информации для компании;
• постоянное учреждение используется с единственной целью осуществления деятельности, которая имеет подготовительный или вспомогательный характер;
• постоянное учреждение используется исключительно для целей совместного осуществления указанных выше видов деятельности.

 
Также облагаются налогом доходы иностранной организации от владения, пользования и распоряжения имуществом постоянного представительства в Италии (за вычетом расходов).

Что происходит в области в электронной коммерции

Пункт 5 ст. 162 Свода законов в области налогообложения доходов посвящен проблеме определения постоянного представительства иностранной компании в области электронной коммерции.

Из рассматриваемой статьи, поясняющей противоречивый аспект налоговой дисциплины, становится ясно, что компании, действующие в области электронной торговли, не считаются постоянным представительством в целях налогообложения.

Однако ОЭСР (организация по сотрудничеству и экономическому развитию), учитывая неспособность действующего национального и международного налогового законодательства привлекать доходы от электронной коммерции, работает над разработкой ряда принципов, направленных на обременение  налогами доходов от электронной коммерции, осуществляемой на территории государств-членов.

На данный момент, компания, которая продает товары и услуги через Интернет, не подлежит налогообложению в стране, в которой она имеет налоговую резиденцию, а платит налог на прибыль в стране, где она производит большую часть своего дохода.

Постоянное представительство в Италии: определение «зависимого агента»

В пункте 6 ст. 162 Свода законов в области налогообложения доходов иностранная компания рассматривается как имеющая постоянное представительство в Италии также в том случае, если она ведет деятельность через лицо, представляющем ее интересы в Италии и имеющем и регулярно использующем широкие полномочия относительно согласования и подписания коммерческих договоров от имени иностранной компании. Данное лицо (физическое, а не юридическое) называют зависимым агентом.

Пункт 7 ст. 162 Свода законов в области налогообложения доходов, однако, разъясняется, что образования постоянного представительства в целях налогообложения не происходит, если деятельность иностранной компании в Италии ведется через брокера, управляющего иностранного инвестиционного фонда, профессионального участника итальянского рынка ценных бумаг или любое другое физическое лицо, которое занимается своей обычной деятельностью.

Таким образом, если физическое лицо, которое работает в Италии от лица иностранной организации, не имеет вышеназванных признаков зависимого агента, формирования постоянного представительства иностранной компании в Италии в целях налогообложения не происходит.

Методы налогообложения

Что касается, в частности, методов налогообложения:

• Статья 152 Свода законов в области налогообложения доходов указывает, что для компаний-нерезидентов и коммерческих организаций с постоянным представительством в Италии общий налогооблагаемый доход определяется на основе конкретного отчета о прибылях и убытках, относящегося к деятельности постоянных представительств и другой производственной деятельности, облагаемой налогом на прибыль в Италии;
• Статья 14 Президентского декрета 600/73, устанавливает, что компании-нерезиденты, которые осуществляют коммерческую деятельность в Италии через постоянные представительства, должны отдельно регистрировать в счетах компании все прибыли и убытки, производимые этими организациями, определяя отдельно результаты за год, относящиеся к каждой из них (налоговая база и сумма причитающегося налога, таким образом, рассчитываются отдельно по каждому представительству).

Постоянные представительства в Италии и начисление НДС

На национальном уровне не существует нормативной концепции, определяющей данный вопрос. По этим причинам в отношении этого налога необходимо соблюдать принципы, утвержденные в кодексе Европейского Сообщества.

Согласно этим принципам, концепция должна быть взята из конвенции ОЭСР об избежании двойного налогообложения

Налоги в Италии: крайние сроки оплаты

Учитывая большое количество налогов, присутствующих в Италии, налогоплательщики часто путаются в их предельных сроках уплаты. В данной статье мы попытаемся дать четкую картину механизма, которому нужно следовать для уплаты основных итальянских налогов в срок.

Когда оплачивать НДС?

НДС — налог, который должен быть оплачен теми, кто ведет автономную бизнес-деятельность. Чтобы узнать, когда платить НДС, необходимо уточнить, являетесь ли вы ежемесячным или ежеквартальным налогоплательщиком. В первом случае, когда НДС уплачивается ежемесячно, оплата должна быть произведена до 16 числа месяца, следующего за уведомлением о начислении от налоговой службы. Если НДС выплачивается ежеквартально, налог должен быть уплачен к 16 мая, 20 августа и 16 ноября. Что касается последнего платежа, он должен быть внесен с годовой корректировкой до 16 марта следующего года. 

То же самое касается годового НДС, который начисляется ежегодно: налог должен быть оплачен до 16 марта, но он также может быть выплачен по частям, в рассрочку. В этом случае первый взнос должен быть выплачен до 16 марта, а последующие взносы должны быть оплачены до 16-го числа каждого следующего месяца (16 апреля, 16 мая и т. д.) В любом случае, последний взнос следует оплатить не позднее 16 ноября. 

Платежи должны производиться с использованием бланка F24 в электронном виде, обычно их проводят квалифицированные бухгалтеры. 

Само собой разумеется, что НДС должен быть оплачен только в случае наличия задолженности. Действительно, может случиться так, что после крупных закупок, например, производственных материалов или механизмов, в течение одного или нескольких налоговых периодов НДС отображается в кредит. В этом случае платеж не производится.

Когда оплачивать налоги на прибыль Irpef, Ires, Irap?

До прошлого года предельный срок уплаты налогов по налоговой декларации был установлен на 16 июня каждого года. Однако к 2017 году в Законе о бюджете была изменена структура сроков погашения, поэтому дата истечения срока платежа IRPEF (аналог НДФЛ), IRES и IRAP (которые затем заносят в Единую декларацию «modello Redditi») или его первого взноса в случае оплаты в рассрочку была перенесена на 30 июня. Напомним, что при первом взносе налогоплательщик оплачивает остаток с предыдущего года и первый аванс по подоходному налогу текущего года. 

В этом году, так как 30 июня выпадает на субботу, срок погашения первых взносов по вышеуказанным налогам истекает 2 июля. Для второго взноса крайний срок не меняется: дата 30 ноября остается фиксированной.

Когда оплачивать налоги на жилье IMU, TASI, TARI?

Давайте теперь проанализируем сроки уплаты муниципальных налогов на жилье, в частности, IMU, TASI, TARI. С 2014 года эти три налога были включены в «Iuc», единый муниципальный налог, но, по-прежнему, должны выплачиваться индивидуально.

IMU — единый муниципальный налог на недвижимость, не выплачивают владельцы первичного (то есть основного) жилья. Методы расчета налога учитывают ренту по кадастру зданий. Когда оплачивают IMU? Оплата налога может быть произведена единым платежoм с 1 мая и до 16 июня или же двумя платежами: первый платеж в сроки с 1 мая по 16 июня, второй — между 1-м и 16 декабря. 
Муниципалитеты не отправляют предварительно заполненные бланки, поэтому вам (или вашему бухгалтеру) придется самостоятельно заполнять соответствующую квитанцию для оплаты.

Давайте перейдем к TASI, который является, так называемым, налогом на неделимые услуги, то есть все те услуги, которые муниципалитет предоставляется не столько лично резиденту, сколько общине (дороги, общественное освещение и т. д.). Крайние сроки оплаты TASI варьируются в зависимости от того, решите ли вы уплатить налог в рассрочку или единым платежом. Таким образом, для тех, кто платит TASI за один платеж, крайний срок устанавливается на 16 июня. Те, кто решают оплатить TASI двумя палатежами, крайними сроками являются дни 16 июня и 16 декабря.

Наконец, TARI, налог на вывоз отходов. Этот налог должен быть оплачен всеми резидентами Италии, имеющими недвижимость. К сожалению, что касается предельных сроков платежей налога на вывоз мусора на национальном уровне нет однозначных указаний. Сроки уплаты TARI фактически зависят от муниципалитетов. Как правило, оплата TARI делится на три взноса, причем первый авансовый платеж выплачивается обычно в конце апреля, второй — к концу июля и, наконец, итоговый к концу года. Узнать точные сроки можно в коммуне по месту жительства.

Расходы на содержание недвижимости в Италии. Налогообложение доходов, полученными нерезидентами.

В Италии при налогообложении недвижимости действует принцип проживания, реализованный в определении резидентства. Резидент Италии – это гражданин Италии, проживающий в Италии или гражданин другой страны, легально находящийся и постоянно проживающий в Италии. Если человек живет за пределами Италии, то даже если он имеет итальянское гражданство, он перестает быть резидентом Италии.

Определение является человек резидентом или нет очень важно, поскольку налогообложение недвижимости Италии также основано на учете характера использования дома. От налогов освобождены т.н. «первые/основные дома» (pirma casa), то есть недвижимость, где человек живет постоянно и где имеет прописку. Если человек не живет в своем доме (квартире), то такая недвижимость уже классифицируется как второй дом и она подпадает под иное налогообложение.

Итак, лицо, проживающее в Италии, имеющее зарегистрированное место жительства в собственности, которой он владеет, может определять такую недвижимость как «первый дом» (pirma casa), и никаких налогов за проживание в «первом/основном доме» платить не нужно. Это правило касается как резидентов – граждан Италии, так и резидентов – неграждан Италии.

Налогообложение доходов, производимых в Италии нерезидентами.

Если вы являетесь собственником недвижимости в Италии и планируете ее сдавать, то при сдаче в аренду у арендодателя возникает обязанность по уплате налогов на доходы, полученные от аренды. В соответствии с п. 2 ст. 2 Указа Президента №. 917/86 субъекты, не являющиеся резидентами Италии, облагаются налогом в Италии на доходы, полученные в Италии (налогообложение в государстве источника). На нерезидентов, имеющих налогооблагаемый доход в Италии, распространяются следующие налоговые обязательства:

• Прямые налоги – уплата IRPEF – это налог на доходы физических лиц, применимый как для резидентов, так и для нерезидентов.
• Прямые налоги – уплата IMU – это единый муниципальный налог, который владельцы первого/основного дома не платят
• Косвенные налоги – уплата TARI (Tassa sui Rifiuti) – это налог на отходы
• Косвенные налоги – уплата TASI (Il Tributo per i Servizi Indivisibili) – это сбор за неделимые услуги, предоставляемые коммуной для всех жителей города (владельцы первого дома также не платят).

Доход декларировать необходимо в налоговых органах используя модель UNICO.  Для каждого налогового периода утверждается новая модель, так что каждый год модель Unico отличается. Инструкции по заполнению налоговой декларации можно найти на сайте Налоговой инспекции www.agenziaentrate.gov.it.

Ставка налога IRPEF — налог на доходы физических лиц

Fascia	Годовой доход (Reddito annuo)	Ставка налога (Aliquota)
1	До 15.000 евро	23%
2	15.001 — 28.000 евро	3450 евро + 27% на доход от 15 тыс. евро
3	28.001 — 55.000 евро	6960 евро + 38% на доход от 28 тыс. евро
4	55.001 — 75.000 евро	17220 евро + 41% от 55 тыс.
5	oltre 75.001 евро	25420 евро + 43% от 75 тыс.

Примера расчета IRPEF

Лицо с доходом в 20 000 евро в год должно будет заплатить подоходный налог в размере 4800,00 евро:

• для 15 000 евро применяется ставка 23% — 3450 евро
• оставшиеся 5 тыс. евро считаются по ставке 27% — 1350 евро. Далее их плюсуем.

Практический пример расчета IMU (привожу его просто для того, чтобы был примерно понятен порядок цен на этот налог). Владелец — налогоплательщик второго дома или нерезидент (владелец первого дома IMU не платит), категории недвидимости А3 (Abitazione di tipo economico) c кадастровым доходом в 600 евро и ставкой IMU 10,6 на тысячу.

• 600 евро + 5% = 630 евро (переоценка 5% от кадастрового дохода)
• 630 евро х 160 = 100,800 (мы применили коэффициент на жилье = 160)
• 100,800 делим на 1000 и умножаем на 10,6 = 1068,48 евро (мы применили ставку 10,6 на тысячу)
• IMU составляет 1068,48 евро, половина — 534,24 евро должна быть оплачена до 18 июня, а другая половина  534,24 евро до 17 декабря.

Льготы по уплате IMU

Ставки IMU на 2019 год были снижены для всех объектов недвижимости, арендованных по согласованной арендной плате (contratto canone concordato), в виде:

• Контрактов, предназначенных для студентов высших учебных заведений, с продолжительностью от 6 месяцев до 3 лет;
• Контракты сроком на 3 года и с продлением на 2 года;
• Временные контракты (Contratto transitorio) на срок от 1 до 18 месяцев.

IMU снижен до 50% в случае бесплатного использования жилья по контракту, заключенному между родителями и детьми.

TARI   –  налог на отходы (Tassa sui Rifiuti), уплачиваемый любым лицом, занимающим или владеющим помещениями. Он предназначен для покрытия расходов на услуги по сбору, транспортировке, восстановлению и утилизации муниципальных отходов или аналогичных материалов, включая уборку.

• первый взнос подлежит оплате до 31 июля;
• второй взнос должен быть оплачен до 30 ноября

Каждый налогоплательщик получит специальное сообщение по почте и упрощенные модели F24, уже заполненные для предоплаты и баланса. Мод. F24 можно оплатить в любом банке или на стойке почтовой связи и бесплатно.

Пример расчета налога на отходы

Семья из 4 человек, проживающая в квартире площадью 80 кв.м, к которой пристроены 1 гараж 15 кв.м. и 1 погреб 6 кв.

• квартира с фиксированной ставкой: € 1,4335 x 80 кв.м = € 114,68
• фиксированная плата за парковку: € 1,4335 x 15 кв.м = € 21,50
• фиксированный подвал: € 1,4335 x 6 кв.м = € 8,60
• переменная доля (минимальный обязательный объем): 0,0900 х 600 л = 54,00 евро
• годовая сумма: 198,78 евро + 10% НДС = 218,66 евро

Льготы для иностранных пенсионеров

Статья 9-бис Закона № 80/14 предусматривает льготные условия для иностранных пенсионеров, которые владеют недвижимостью в Италии, что предусматривает возможность рассматривать имущество, находящееся в Италии, в качестве основного места жительства. Итальянский пенсионер, переехавший за границу, теряет эти льготы. Имущество, оставленное им в Италии, становится «вторым домом» с соответствующей оплатой IMU и местных налогов.

Недвижимость в Италии иностранных жителей и средства для реконструкции зданий.

Все налогоплательщики, облагаемые подоходным налогом с физических лиц (IRPEF), проживающие или не находящиеся на территории государства, могут воспользоваться вычетом расходов на реструктуризацию, поэтому те иностранные граждане, владельцы недвижимости в Италии, которые платят IRPEF, также могут извлечь выгоду из 50% налогового вычета, связанного с ремонтом здания.