Как открыть ип с упрощенной системой налогообложения: Как открыть ИП в 2021 году пошаговая инструкция для начинающих

Заявление на УСН при регистрации ИП в 2021 году

Для того чтобы применять УСН, не обязательно дожидаться сведений о регистрации ИП — уведомление о переходе на упрощёнку вы можете подать вместе с документами о постановке на учет. Если по каким-то причинам инспекция не примет уведомление, у вас будет еще 30 дней на то, чтобы учесть замечания и подать его снова.

Уведомление о переходе ИП на УСН

1. Когда ИП нужно подать заявление на УСН в 2021 году

Если вы решили применять УСН, можно уведомить об этом инспекцию уже в момент регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или в течение 30 дней после регистрации. В обоих случаях спец. режим будет действовать для вас с момента регистрации ИП. Если же этот срок пропущен, то перейти на УСН получится только с начала следующего года.

Вне зависимости от обстоятельств подачи уведомления, форма используется одна, а вот заполнять некоторые поля нужно по-разному.

ФНС России утвердило бланк уведомления по форме 26.2-1. Хотя форма носит рекомендательный характер, рекомендуем вам использовать именно ее, а не составлять уведомление в свободном виде.

2. Заполнение заявления о переходе на УСН для ИП

Вы можете распечатать бланк уведомления и заполнить его ручкой или сразу внести необходимые данные при помощи компьютера. Учитывайте, что документ с исправлениями инспекция может не принять. Все поля для заполнения помещаются на одном листе. Вносите данные только в те графы, по которым есть информация.

При заполнении уведомления в 2021 году для подачи в момент регистрации ИП есть следующие особенности:

• Поле «КПП» вы не заполняете, поле «ИНН» — только при наличии у вас идентификационного номера.
• В поле «Код налогового органа» нужно указать код инспекции, в которой вы будете стоять на учёте (ваша территориальная ФНС). Выяснить его можно через сайт ФНС.
• В поле «Признак налогоплательщика» проставляете «1» — этот код означает подачу уведомления в момент регистрации ИП.
• Свои фамилию, имя и отчества нужно написать печатными заглавными буквами.
• В следующем поле после слов «Переходит на упрощенную систему налогообложения» ставим «2» — это будет означать применение спецрежима с момента постановки на учет.
• В следующем поле нужно указать код выбранного объекта налогообложения: «1» обозначает «Доходы», «2» — «Доходы минус расходы».
• Поля для отображения доходов и остаточной стоимости основных средств вы не заполняете.
• В сведениях о лице, подающем уведомление, нужно указать его статус — сам налогоплательщик (код «1») или его представитель (код «2»). Подпись ставит тот, кто подает документ.
• Представитель должен также указать свои личные данные и номер доверенности.
• Поле о документах, подтверждающих полномочия представителя, нужно заполнить только если уведомление подавалось по доверенности. То же касается поля о количестве листов сопроводительных документов — к таким документам относится только доверенность.

Все остальные поля заполнит сотрудник инспекции, который будет принимать у вас документы.

Скачайте заполненное заявление на УСН для ИП бесплатно!

В этом поможет наш онлайн-сервис. Он быстро и бесплатно сформирует за вас полный пакет документов для регистрации ИП, в том числе, уведомление о переходе на УСН. Просто заполните анкету. Вы сможете скачать и распечатать документы с инструкцией по подаче.

3. Подача уведомления об УСН в налоговую

Есть три способа подачи уведомления о переходе на УСН в 2021 году:

• Распечатать заполненный бланк (или заполнить его от руки) и принести в инспекцию лично или через доверенное лицо (наличие нотариальной доверенности для него обязательно).
• Переслать ценным письмом с описью вложения. При этом заявление должно быть заверено нотариально.
• Отправить в электронном виде. Для этого нужно иметь электронную цифровую подпись.

Отправляясь в инспекцию, убедитесь, что у вас с собой есть два экземпляра полностью заполненного и подписанного уведомления (уточните в вашей ИФНС о количестве экземпляров заявления). Один из экземпляров сотрудник инспекции вернет вам с отметкой о приеме уведомления. Именно этот документ в случае споров с налоговым органом послужит доказательством того, что вы обратились с уведомлением вовремя.

Переход на УСН носит уведомительный характер (то есть вам не нужно разрешение инспекции — вы просто ставите ее в известность), поэтому вести учет в соответствии со спецрежимом вы можете с первого дня ведения бизнеса.

Инспекция не может запретить вам перейти на УСН, но в некоторых случаях отказывается принимать уведомление вместе с регистрационными документами. Проблема тут чисто техническая: уведомление о переходе на УСН нужно подавать в налоговые органы по месту прописки ИП, а открывать ИП можно только в регистрирующей налоговой — они могут не совпадать. Поэтому уведомление о переходе на УСН могут и не принять — тогда придется дожидаться документов о постановке на учет и после подавать уведомление в свою районную инспекцию.

Отчетность ИП на УСН без работников — Контур.Экстерн

Авансовый платеж по налогу платится по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев, а сам налог — по итогам года (ст. 346.21 НК РФ).

При этом собственник бизнеса сам принимает решение, какой объект налогообложения выбрать. Первый вариант — платить 6% от доходов и уменьшать налог на страховые взносы. Второй вариант — уплачивать 15% с разницы между доходами и расходами.

Если ИП находится на упрощенной системе налогообложения 6 % и не имеет в штате работников, он может существенно понизить сумму налога на страховые взносы в размере 100%. Воспользоваться этим правом можно лишь в том случае, когда страховые взносы фактически перечислены в ПФР.

Если объект налогообложения — доходы, уменьшенные на расходы, страховые взносы в полном объеме уменьшают налогооблагаемую базу.

Отчетность и платежи ИП на УСН

Во-первых, если в течение года книгу учета доходов и расходов вели в электронном виде, то по окончании года необходимо подготовить ее бумажный вариант: распечатать, прошить и пронумеровать.

Во-вторых, за 2021 год индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения без работников должны уплатить фиксированные взносы за себя, которые вычисляются исходя из величины МРОТ.  Крайний срок уплаты взносов за 2020 год — 31 декабря 2020.

Примите во внимание, что удобнее и выгоднее платить фиксированные платежи поквартально, чтобы сразу уменьшать авансовые платежи по налогу.

Налоги и взносы ИП на УСН

До 30.04.2021 необходимо оплатить сумму налога по УСН по итогам 2020 года.

Авансовые платежи за 1 квартал 2021 года потребуется оплатить до 26 апреля 2020 года, за полугодие — до 26 июля 2021 года, за 9 месяцев 2020 года — до 25 октября 2020 года.

Взносы за себя за 2021 год — до 31 декабря 2021 года.

 

14 дней бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Экстерна

Попробовать

пошаговая инструкция, что нужно, сколько стоит — Жиза

Законы

Я и мой друг регистрировали ИП. Я живу и прописан в Тюмени, поэтому подавал документы в налоговую лично. Кирилл тоже живет в Тюмени, но прописан в Ханты-Мансийске. Чтобы не отпрашиваться с работы и не мотаться домой, он открыл ИП удаленно через «Госуслуги». Рассказываю про оба варианта: как открыться, какие документы нужны, сколько времени и денег потратите.

• Автор: Женя Лепехин
• Иллюстратор: Иван Might

Подготовьтесь к подаче документов

Сделайте копию или сканы паспорта

Для регистрации ИП нужен паспорт РФ или национальный паспорт вашей страны, если вы иностранец.

Если подаете документы лично, сделайте копии двух страниц — с фотографией и с пропиской. Их вы сдадите в налоговую. Оригинал тоже возьмите с собой — сотрудник налоговой заверит по нему копии и вернет его вам. Если подаете заявление через интернет, отсканируйте все страницы.

Выберите ОКВЭДы

ОКВЭД — общероссийский классификатор видов экономической деятельности. Он нужен, чтобы государство видело, чем вы занимаетесь. Каждый код обозначает определенный вид деятельности. Например, 70.10.2 — управление холдинг-компаниями, 74.30 — письменный и устный перевод, а 15.11.1 — выделка и крашение меха. Если вы открыли интернет-магазин без ОКВЭДа 52.61.2, вам сделают предупреждение или оштрафуют на 5000 ₽.

Выбрать ОКВЭДы лучше заранее: они пригодятся, когда будете заполнять заявление Р21001. Вы можете выбрать сколько угодно кодов, но всегда один будет основным, а остальные — дополнительными. Все коды есть в классификаторе.

Дополнительных кодов лучше набрать побольше. Чтобы добавить новый код после регистрации, придется заново подать заявление в налоговую и ждать пять дней. Если впишете дополнительные коды заранее, не упустите интересный заказ из-за того, что у вас нет нужного кода.

Я редактор, код основной деятельности 90.03 — деятельность в области художественного творчества. К нему я подобрал 13 дополнительных кодов в сфере дизайна, перевода и маркетинга

Выберите систему налогообложения

У ИП есть несколько систем налогообложения. Самые распространенные — ОСНО и УСН.

ОСНО — общая система налогообложения. По ней ИП обязан платить НДС — 18%, НДФЛ — 13%, и налог на имущество — до 2,2%.

УСН — упрощенная система налогообложения. По ней предприниматель платит только один налог: 6% от доходов или от 5 до 15% от разницы между доходами и расходами.

Если при регистрации вы не указали другую систему налогообложения, то налоговая поставит вас на ОСНО. Ее можно поменять в течение 30 дней с даты регистрации. Отчитываться по ОСНО за этот период не нужно: налоги будут начисляться по УСН, как будто вы работали по ней с самого начала.

Проконсультируйтесь с бухгалтером и определитесь с системой налогообложения до регистрации ИП. Если для вас выгоднее упрощенка, то лучше подать заявление о переходе сразу.

Как заполнить заявление о переходе на упрощенку

1. Скачайте форму 26. 2-1 в формате PDF и заполните по образцу.
2. В полях ИНН и КПП поставьте прочерки (дефисы).
3. Узнайте код вашей налоговой на сайте — он состоит из четырех цифр.
4. В поле «Признак налогоплательщика» поставьте цифру «1».
5. Укажите фамилию, имя и отчество. Во все пустые клетки поставьте прочерки (дефисы).
6. Напротив пункта «переходит на упрощенную систему налогообложения» поставьте цифру «2». В следующей строке во всех полях поставьте прочерки, так как вы переходите на УСН с даты постановки на учет.
7. Напротив пункта «в качестве налогообложения выбраны» поставьте цифру: «1» — доходы, «2» — «доходы минус расходы».
8. Укажите год подачи заявления.
9. Поставьте цифру «1» если подаете заявление сами, и цифру «2», если через представителя.
10. Снова укажите фамилию, имя, отчество. В пустые клетки поставьте прочерки.
11. Укажите номер телефона и дату подачи заявления. Подпись не ставьте, лучше сделать это в налоговой перед подачей.
12. Поля в правом нижнем углу оставьте пустыми.

Если вы переходите на упрощенку после того, как зарегистрировали ИП, некоторые моменты в заполнении будут отличаться. Внимательно прочитайте сноски внизу формы. Подробные правила оформления читайте в статье Regberry или посмотрите видео.

Оплатите госпошлину

Для регистрации ИП необходимо заплатить пошлину 800 ₽. Это можно сделать в любом банке или на сайте налоговой.

В банке потребуются реквизиты местной налоговой. Найти их можно на сайте ИФНС с помощью специальной формы. Для этого кликните на верхнее поле «Адрес».

В появившемся окне укажите адрес прописки. После заполнения нажмите «ОК».

Сервис определит номер отделения налоговой, к которому вы относитесь. Нажмите «Далее».

Появится список реквизитов вашей налоговой — вам нужны только реквизиты для регистрации ИП. Перепишите их и возьмите с собой в банк. Оплатите пошлину и сохраните квитанцию: ее вы сдадите в налоговую.

Если оплачиваете пошлину через интернет, платите на сайте налоговой:

1. Заполните форму и обязательно укажите ИНН — без него не получится оплатить онлайн.
2. В качестве способа оплаты выберите «Безналичный расчет». Откроется окно с банками и денежными сервисами.
3. Выберите оплату через «Госуслуги».
4. После оплаты на почту вам придет электронная квитанция с печатью. Распечатайте ее и сохраните.

Я оплатил госпошлину на сайте налоговой и распечатал дома на принтере. Идти в Сбербанк не обязательно

Выберите банк, в котором откроете расчетный счет

По закону ИП может работать без расчетного счета, но по факту без него не обойтись. Расчетный счет нужен для безналичных операций более 100 000 ₽, подключения онлайн-кассы, создания интернет-магазина.

Есть несколько банков, у которых основное направление — работа с предпринимателями: Альфа-Банк, Модульбанк, Тинькофф и Точка. Чтобы выбрать банк, сравните тарифы по основным параметрам.

• Стоимость обслуживания счета в месяц. Обычно для новых ИП у банков есть специальные предложения и отдельные тарифы. Например, Тинькофф дает молодым ИП полгода бесплатного обслуживания, а Точка — три месяца. За это время вы можете оценить работу банка, понять, насколько вам подходят условия тарифа.
• Количество или сумма снятий в месяц. Изучите свои привычки и поймите, как вы чаще рассчитываетесь: наличными или картой. Обычно на эконом-тарифах банки предлагают до 5 снятий в месяц бесплатно — этого вполне достаточно для начинающего предпринимателя.
• Количество переводов другим ИП и юрлицам. Обычно за денежный перевод клиенту того же банка комиссии нет. Но если вы планируете оплачивать услуги предпринимателей, которые обслуживаются в других банках, изучите условия комиссии за переводы.
• Процент за поступление средств. Некоторые банки берут комиссию не за вывод средств, а за поступления. В таком случае, оцените, сколько примерно денег будет поступать на ваш счет и какой процент придется отдать банку.
• Комиссия за эквайринг. Если планируете принимать платежи по картам, ознакомьтесь с комиссией за эквайринг. Для розничной торговли нужен торговый эквайринг: в этом случае выгоднее выбрать пакет обслуживания с фиксированным платежом. Для интернет-магазинов подходят тарифы с комиссией за каждую операцию. Размер комиссии зависит от вида и источника операции.
• Комиссия за валютные операции. Если работаете с зарубежными компаниями и получаете переводы из-за границы, изучите условия валютных переводов.
• Документы в электронном виде. Это для тех, кто регистрировал ИП удаленно. Не все банки принимают документы в электронном виде. Например, Тинькофф и Точка принимают, а остальные — не факт. Уточните, в каком виде банк принимает документы для открытия расчетного счета.

Так как я почти никогда не перевожу деньги другим физлицам и предпочитаю расплачиваться картой, для меня было важно, чтобы поступления на счет были без комиссии. Эквайринг, валютные операции меня не волновали, а пяти бесплатных снятий при обороте в 100 000 ₽ в месяц вполне достаточно.

Если живете в городе прописки — подайте документы лично

Самый быстрый способ открыть ИП — подать документы в налоговую лично. Для этого вы должны заполнить форму Р21001 и записаться в налоговую. Можно подать заявление и по интернету, но тогда вы потратите дополнительные 1000 ₽ на электронную подпись. Распечатать заявление и отнести его в налоговую — дешевле и быстрее.

Заполните заявление Р21001

Заполнить заявление о регистрации ИП можно на «Госуслугах» или самостоятельно на компьютере. Можно заполнить форму и от руки, но лучше этого не делать. Заявление будет читать компьютер, и если он не поймет хотя бы одну букву — придется подавать всё заново.

Чтобы заполнить заявление через «Госуслуги»:

Скачайте заполненное заявление, распечатайте и возьмите в налоговую.

Если у вас плохой интернет, скачайте заявление в PDF или в XLS на компьютер и заполните по образцу.

Лист № 1

Укажите фамилию, имя, отчество и место рождения так же, как в паспорте. Если в паспорте стоит буква «ё», пишите «ё» в заявлении, если слово «город» написано целиком, пишите его в форме целиком, не сокращайте. Все точки и запятые ставьте в отдельные клетки, а между словами оставляйте одну пустую клетку.

Лист № 2

Укажите текущий адрес регистрации. Четыре цифры серии паспорта разделите пробелами по две. Номер паспорта также отделите пустой клеткой.

Лист № 3

Укажите выбранные ОКВЭДы. Пишите номер каждого ОКВЭДа с первой клетки.

Лист № 4

Укажите почту и контактный номер телефона.

Выберите свой регион и отделение налоговой, к которой привязан ваш адрес прописки. Это то же самое отделение, куда вы оплатили госпошлину.

Чтобы записаться на сайте налоговой, перейдите в раздел «Онлайн-запись на прием в инспекцию» и заполните форму.

В обоих случаях на почту вам придет подтверждение — распечатайте его и возьмите с собой. В подтверждении будет указана дата, время и адрес отделения.

В назначенный день приходите в налоговую. Возьмите с собой заполненное заявление Р21001, копии паспорта, квитанцию об оплате госпошлины. Если собираетесь переходить на упрощенку, возьмите заполненное заявление о переходе. Приходите заранее. Если опоздаете хотя бы на 10 минут, запись сгорит. Придется или занимать живую очередь, или записываться снова.

Получите выписку из ЕГРИП

Приняв документы, специалист налоговой назначит день, когда вы получите выписку из ЕГРИП — единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Это лист формата А4, где перечислена вся информация о вашем ИП: фамилия, имя, отчество, основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП), дата регистрации, адрес прописки, отделение налоговой для отчетности, виды деятельности.

До 1 января 2017 года еще выдавали свидетельство о постановке на налоговый учет. Вместо него вам дадут уведомление о постановке на учет в налоговом органе.

Так выглядит выписка из ЕГРИП

Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе — основной документ ИП. Он подтверждает, что вы легализовали свой бизнес

Если прописаны в другом городе — подайте документы удаленно

Мой друг Кирилл живет в Тюмени, а прописан в Ханты-Мансийске. Пять лет назад он потратил бы пять дней, чтобы приехать в Ханты-Мансийск и зарегистрироваться там. Сегодня открыть ИП можно удаленно. Это займет пять-шесть дней, но избавит от поездок, походов в налоговую, сэкономит деньги и нервы.

Сделайте электронную подпись

Электронную подпись для физических лиц можно заказать в СКБ Контур за 1000 ₽ на 1 год. Она пригодится не только для подачи документов, но и для подписания счетов, договоров и актов.

Чтобы получить электронную подпись, нужно отправить заявку. Вам пришлют бланк заявления. Заполните его, подпишите и отсканируйте. Вышлите сканы заявления, паспорта, СНИЛС и ИНН в ответном письме. После этого придите в ближайший пункт подтверждения электронных подписей. Список пунктов есть на сайте СКБ Контур. Через 2-3 дня получите электронную подпись. Уточните пин-код своей подписи, он понадобится для отправки документов в налоговую.

Заказать электронную подпись вы также можете в одном из авторизованных центров, которые указаны на специальном сайте Госуслуг. Уточните, что вам нужна именно усиленная квалифицированная электронная подпись — УКЭП.

Заполните анкету на «Госуслугах»

Если у вас еще нет аккаунта на «Госуслугах», зарегистрируйтесь, заполните профиль и повысьте учетную запись до статуса «Подтвержденная».

Сервис сам cформирует заявление Р21001 и проверит данные.

Вставьте в ноутбук флешку с электронной подписью и нажмите кнопку «Подписать документы». После этого оплатите госпошлину тут же на сайте «Госуслуг» и отправьте документы в налоговую.

Получите электронные версии документов

В течение нескольких часов вам на почту придет подтверждение о том, что налоговая получила ваши документы. А через три рабочих дня на почту и в личный кабинет «Госуслуг» придет архив с документами о регистрации ИП. В архиве вы найдете уведомление о постановке на учет в налоговой и выписку из ЕГРИПа, подписанные цифровой подписью.

Вывод

Зарегистрировать ИП можно двумя способами: лично и удаленно.

Если живете в городе прописки, подайте документы в налоговую лично.

1. Документы можно подготовить за два-три часа.
2. Придется потратить 800 ₽ на госпошлину и 20 ₽ на ксерокопию паспорта.
3. Запишитесь в налоговую на удобное время. Можно даже в субботу. Придите вовремя и сдайте документы — это займет 10–15 минут.
4. Заберите документы о регистрации из налоговой через 3 дня. Дату и время сообщают в день подачи.
5. Откройте расчетный счет и начните работать.

Если прописаны в другом городе, удобнее и выгоднее подать документы онлайн.

1. Вам не придется отпрашиваться с работы и тратить деньги на поезд или самолет.
2. Потратите 560 ₽ на госпошлину и 1000 ₽ на электронную подпись.
3. Отсканируйте все документы, переведите в формат .tiff и соедините в многостраничный документ.
4. Сформируйте архив с документами, подпишите его электронной подписью и отправьте в налоговую.
5. Подождите 3 дня и получите на электронную почту документы о регистрации ИП.
6. Откройте расчетный счет и начните работать.

Опубликовали 26 октября 2018 года

Твитнуть

Поделиться

Поделиться

Отправить

Что делать после регистрации ИП?|Первые шаги после регистрации ИП

Доброго времени суток! В прошлой статье я уже рассмотрел вопрос о том как пройти регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя , теперь встает закономерный вопрос «А что дальше ?», какие шаги должен сделать ИП после своей регистрации в налоговой ?

Давайте рассмотрим несколько основных и важных шагов которые должен сделать после своей регистрации каждый ИП.

Действия ИП после регистрации в ИФНС

Порядок действий будет зависеть от некоторых факторов, разберем их:

Регистрация в ПФР и ФСС

После регистрации предпринимателя ИФНС (инспекция федеральной налоговой службы) автоматически передает данные в ПФР (пенсионный фонд России) и ИП нет необходимости проходить регистрацию в ПФР.

Но здесь есть некоторый нюанс, регистрацию в ПФР нет необходимости проходить тем предпринимателям у которых нет работников.

В случае если у Вас есть работники, то Вам необходимо встать на учет в ПФР как работодатель. Регистрация в ПФР как работодателя производится в течении 30 дней.

Относительно ФСС  (фонд социального страхования) ситуация аналогичная, если у Вас нет работников, то Вы не становитесь на учет.

В случае если Вы берете на работу людей, то так же необходимо встать на учет ФСС как работодатель (на это отводится 10 дней с момента заключения трудового договора с человеком).

Выбрать систему налогообложения ИП

После регистрации в качестве ИП необходимо определиться с системой налогообложения которую Вы будете использовать.

ИП в своей деятельности может пользоваться следующими системами налогообложения:

ОСНО, ЕНВД , ПСН, УСН, ЕСХН. Более подробно о системах налогообложения ИП Вы можете ознакомиться в рубрике «Налогообложение для бизнеса».

После регистрации предприниматель автоматически находится на налоге ОСНО и Вы можете использовать для своей деятельности любой другой налоговый режим.

Из перечисленного списка нас интересует налог УСН, дело в том что по закону отводится всего 30 дней с момента регистрации для того чтобы встать на данное налогообложение.

В случае если не успеете, то придется ждать конца календарного года и только после этого можно будет на него перейти.

Так что если Вы решили что будете работать на налоге УСН, то тогда Вам после регистрации ИП необходимо в течении 30 дней сдать в налоговую уведомление о переходе на налог УСН по форме №26.2-1

У остальных систем налогообложения нет жестком привязки к сроку регистрации ИП и открыть Вы сможете их в любой момент.

Совет: В настоящее время многие предприниматели для расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную «Интернет-бухгалтерию». Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую. Мне также удалось достать подарочный промокод для подписчиков моего сайта, по которому Вы сможете получить 3 месяца сервиса бесплатно, чтобы по достоинству оценить его. Для этого просто введите промокод 74436115 на странице активации подарка.

Заказать изготовление печати

Сразу оговорюсь: Индивидуальный предприниматель по закону имеет полное право работать без печати ( в таких случаях на месте печати просто ставят б/п, что расшифровывается как БЕЗ ПЕЧАТИ).

Но несмотря на это я рекомендую всем без исключения индивидуальным предпринимателям после регистрации обязательно заказать изготовление печати!

Во первых — это придаст Вашему бизнесу некоторую солидность и во вторых Вы будете уверены, что никто не сможет провернуть с Вашими документами никаких махинаций. Так что не пожалейте денег и закажите себе печать.

Письмо из отдела статистики

После своей регистрации ИП должен посетить так называемый ОТДЕЛ СТАТИСТИКИ и получить там на свое ИП письмо со всеми статистическими данными и кодами.

Данное письмо может Вам потребоваться в дальнейшем, например, для того чтобы открыть расчетный счет в банке, как раз требуют это письмо.

Открыть расчетный счет в банке

Ситуация та же что и с печатью — расчетный счет для ИП открывать не обязательно. И на самом деле он не всегда нужен.

Допустим если Вы просто оказываете услуги частным гражданам, то расчетный счет просто ни к чему.

В случае если Вы оказывая услуги планируете работать с организациями, а так же при торговле и производстве РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ ПРОСТО НЕОБХОДИМ.

Так что стоит позаботиться об его открытии, для этого достаточно обратиться в любой банк который больше придется Вам по душе.

Уведомлять об открытии расчетного счета предприниматель никого не должен. Банки самостоятельно оповещают ИФНС и ПФР.

Приобретение и постановка на учет  кассового аппарата

В зависимости от того какую систему налогообложения Вы выберете может потребоваться приобретение ККТ (контрольно-кассовой техники).

ККТ нужен только при торговле на налогах УСН,  ОСНО и ЕСХН. В случае если Вы используете один из перечисленных видов налогообложения, то приобретайте и ставьте на учет кассовый аппарат.

Постановка кассового аппарата на учет происходит в ИФНС где предприниматель открыл свое ИП.

Регистрация ИП в Роспотребнадзоре Для некоторых видов деятельности предприниматель перед тем как начать ими заниматься должен подготовить и сдать комплект документов в Роспотребнадзор. Подробнее в статье «Регистрация ИП в Роспотребнадзоре».

Вот такие шаги необходимо предпринять после того как Вы зарегистрируете ИП. Сложного тут ничего нет, но лучше эти вопросы решить сразу, чтобы в последующем не отвлекаться на это от своего бизнеса.

Процедура государственной регистрации индивидуального предпринимателя теперь стала еще проще, подготовьте документы на регистрацию ИП совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: «Регистрация ИП бесплатно за 15 минут».

В случае если что-то не понятно и у Вас возникли сложности и вопросы Вы можете задать их в группе ВК «Секреты бизнеса для новичка», консультации для новичков совершенно бесплатны.

Теперь Вы стали еще на один шаг ближе к своему, я уверен, успешному бизнесу.

На этом все! Удачного бизнеса и пока!

Выбор системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей

В статье рассмотрены основные плюсы и минусы патентной и иных систем налогообложения для индивидуальных предпринимателей, и условия их применения.

Российским законодательством предусмотрена общая система налогообложения, а также специальные налоговые режимы.

Индивидуальный предприниматель может применить 5 систем налогообложения:

• ОСНО — общая система налогообложения.

• УСН — упрощенная система налогообложения (упрощенка).

• ЕНВД — единый налог на вмененный доход (вмененка).

• ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.

• Патент — патентная система налогообложения.

Каждый налоговый режим имеет свои сильные и слабые стороны, и подбор того или иного режима налогообложения процесс сугубо индивидуальный. Ниже мы рассмотрим основные параметры, опираясь на которые можно сделать выбор уже на стадии регистрации индивидуального предпринимателя.

Общая система налогообложения (ОСНО) — устанавливается автоматически при регистрации любой организации, в том числе и индивидуального предпринимателя, в случае, если при подаче документов на регистрацию (в течение месяца после регистрации) в налоговый орган не было предоставлено заявление о переходе на специальный налоговый режим.

На ОСНО вам придется отчитываться по следующим налогам:

• НДС (налог на добавленную стоимость) с 01.01.2019 ставка составляет 20%, есть льготные ставки — 0-10% на определенный перечень товаров и услуг при определенных обстоятельствах, которые регламентируются в статье п. 1 ст. 164 НК РФ — Налоговые ставки. Например, товары, вывезенные в таможенной процедуре экспорта — облагаются по ставке 0%, а сахар, соль, яйца и растительное масло, по ставке 10%.
• Подоходный налог или НДФЛ 13% — налог на доходы физических лиц, который необходимо рассчитывать с прибыли ИП.
• Имущественный налог — от 0,1 до 2% — рассчитывается по кадастровой стоимости помещения. Льготы указаны в ст. 407 НК РФ.

При этом сдача декларации по НДС производится ежеквартально, а оплату можно вносить равными долями в течение трех месяцев после отчетного периода.

Основным преимуществом данного режима является то, что такая система налогообложения не содержит никаких ограничений.

Упрощенная система налогообложения (УСН) — самый популярный налоговый режим среди индивидуальных предпринимателей, поскольку характеризуется своей простотой и минимальным количеством ограничений. Переход на данный режим является наиболее простым и понятным (в налоговый орган в момент регистрации или в течение месяца после регистрации подается заявление о переходе на УСН с выбором конкретного вида налогообложения).

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (п. 3, ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 N 117-ФЗ).

На упрощенке есть два режима:

• УСН 6% доходы.
• УСН 15 % доходы минус расходы.

УСН 6% доходы — при выборе данной ставке вы будете платить 6% с каждого поступления денежных средств на ваш расчетный счет. Кроме денег, которые вернули заемщики, или поставщики при ошибочном платеже.

Эту ставку выгодно выбирать, когда у вас небольшие расходы на осуществление деятельности.

УСН 15% — доходы минус расходы, налог начисляется только на “чистый” доход, т.е. перед начислением процентной ставки, нужно отнять расходы.

Эту ставку выгодно применять, когда процент затрат на осуществление деятельности высокий (оптовая и розничная торговля). Такая система позволит значительно сократить сумму уплачиваемого налога в бюджет.

Налоговым кодексом установлен ряд ограничений использования упрощенной системы налогообложения:

• Лимит на доходы — 150 млн в год.
• Лимит на величину основных средств — не более 150 млн в год.
• Количество сотрудников: до 100 человек.

При нарушении одного из этих пунктов вы не имеете права применять упрощенку.

Также есть перечень налогоплательщиков, не имеющих право применять УСН, указанные в п.3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ.

В целом, данная система налогообложения является одной из наиболее удобных для применения индивидуальными предпринимателями. 

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — система налогообложения, плательщиками по данной системе налогообложения являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Кроме того, данный налог могут применять организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие только определенные виды предпринимательской деятельности.

Объектом налогообложения в данном случае является вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке (ст. 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 N 117-ФЗ). Налоговым кодексом установлена ставка по данному налогу – 15% от величины вмененного дохода, но нормативными правовыми актами представительных органов могут быть установлены иные ставки (от 7,5% до 15%) в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности.

Ограничения на ЕНВД:

• Количество сотрудников не может превышать 100 человек.
• Площадь торгового зала не может превышать 150 кв. м.

При нарушении одного из пунктов, вы не имеете право применять ЕНВД.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории г. Москвы, в том числе на присоединенных в 2012 году территориях ряда поселений города Москвы, не применяется с 1 января 2014 года.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСН) — это налогообложение, разработанное специально для производителей сельскохозяйственной продукции. Если вы планируете заниматься производством продукции растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, то это эта система вам подходит, вы будете платить всего 6% с разницы между доходами и расходами.

Если вы планируете не производить продукцию, а только заниматься ее переработкой, вы не вправе применять ЕСХН.

Условием применения ЕСХН является сельскохозяйственная деятельность, доход от которой составляет не менее 70 % от общего дохода предприятия.

Уплата налога производится раз в полугодие, а сдача отчетности раз в год.

Перейти на данную систему налогообложения можно с начала календарного года или в течение 30 после регистрации ИП.

При всех вполне очевидных плюсах данного налогового режима, главный минус – узкий круг лиц, которые могут применять данный режим.

Патентная система налогообложения (ПСН) — специальный налоговый режим, введенный относительно недавно (в 2012 г.). Основной его особенностью является то, что применять патентную систему могут только индивидуальные предприниматели, осуществляющие определенные ст. 346.43. Налогового кодекса Российской Федерации виды деятельности. Предприниматели, применяющие данную систему налогообложения освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц (в части доходов и имущества, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности), также они не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Стоимость патента — фиксированная, она устанавливается путем потенциального дохода умноженного на ставку налога в размере 6%.

При расчете патента учитываются следующие показатели:

• Вид деятельности.
• Физический показатель — количество сотрудников, автотранспорта и т.п.
• Срок патента.
• Регион использования.

Рассчитать стоимость патента можно на сайте ФНС.

Как и на других спец режимах налогообложения патент освобождает от уплаты НДС, НДФЛ и имущественного налога. Но при выборе данного налогообложения вам необходимо будет вести книгу учета доходов.

Оплата патента производится в зависимости от срока действия патента:

• до 6 месяцев патент — необходимо оплатить до окончания срока его действия.
• от 6 до 12 месяцев — оплата делится на две части: 1/3 часть суммы необходимо внести в течение 90 календарных дней с начала действия патента, а остальную часть (2/3) до окончания срока действия патента.

Перейти на патент можно в любой момент по заявлению. Срок действия от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.

На патентной системе есть ряд ограничений:

• Максимальный оборот по патенту не может превышать 60 млн в год,
• Количество сотрудников по среднесписочной численности (т.е. в среднем за время действия патента), должна быть не больше 15 человек.
• Закрытый перечень видов деятельности, который устанавливается в каждом субъекте РФ отдельно. Виды деятельности патента указаны в статье 363.43.

Удобство данного налогового режима заключается в том, что у предпринимателя отсутствует необходимость предоставления декларации в налоговый орган, что значительно упрощает ведение бухгалтерского учета. Основным минусом применения данного налогового режима является то, что в отличии от УСН, переход на данную систему налогообложения несет не уведомительный характер, а разрешительный, что усложняет процесс перехода на патентную систему налогообложения.

Как стать независимым подрядчиком (частным предпринимателем) в Украине

Если вы хотите стать самозанятым в Украине, это руководство со всеми шагами, которые вам необходимо предпринять в процессе регистрации. В Украине самозанятого человека называют частным предпринимателем (ЧП), индивидуальным предпринимателем или индивидуальным предпринимателем.

Заявление об ограничении ответственности: имейте в виду, что эта статья не заменяет юридическую консультацию. Пожалуйста, всегда проверяйте официальные веб-сайты или обращайтесь за юридической консультацией, прежде чем предпринимать какие-либо действия.

Обзор структуры бизнеса частного предпринимателя

Частным предпринимателем считается физическое лицо, которое ведет собственное дело и принимает на себя риск для прибыльности или убытков бизнеса. Украинское название — « физическая особа-пидприемец» , также называемое ФОП.

В Украине большинство фрилансеров считают бизнес-структуру «Частный предприниматель» лучшим вариантом для своих нужд. Эта форма бизнеса является наиболее распространенной среди регистраций предприятий и наиболее простой тип, определенный законодательством Украины.Этому есть две основные причины — простой процесс регистрации и упрощенная система налогообложения.

В Украине как частные предприниматели могут быть зарегистрированы как граждане Украины, так и иностранные физические лица.

Регистрация частного предпринимателя

Ключевые требования

Вот основные характеристики, которые вам необходимо выполнить, чтобы иметь возможность зарегистрироваться в качестве частного предпринимателя:

• Вы являетесь физическим, а не юридическим лицом
• Вам 18 лет лет и старше
  Исключение: вы можете стать частным предпринимателем в возрасте 16 лет с согласия родителей или органа опеки и попечительства.
• У вас есть украинский налоговый номер (налоговый код Украины).Идентификационный номер налогоплательщика — это документ, который выдается Государственной фискальной службой Украины на основании заявления. Идентификационный номер налогоплательщика необходим для нескольких административных процессов, таких как открытие банковского счета, трудоустройство, создание компании или регистрация индивидуального предпринимателя в Украине и т. Д.
  Если вы нерезидент или иностранный гражданин, которому необходимо получить ИНН (ИНН), вам понадобится перевод паспорта для учредителя бизнеса-нерезидента (физического лица).

Где зарегистрироваться

Вам необходимо подать заявление в Государственный реестр, который является Регистром юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и общественных организаций Украины. Регистрация может быть произведена одним из следующих соответствующих органов по месту вашего жительства:

• Нотариусы
• Исполнительные комитеты городских советов
• Государственные юридические лица

Вы можете пройти регистрацию через Реестр, заполнение и отправка документов по электронной почте или лично (см. параграф ниже) или с помощью электронных услуг, требующих электронной подписи.

Требования к документам и информации

Необходимые документы для предоставления информации, которую необходимо заполнить в заявке:

• Копия паспорта
• Украинский налоговый номер
• Заполненная форма заявки на регистрацию ИП
• Если вы ‘ Если младше 16 лет, нотариальное согласие от родителей или опекунов
• Адрес физического лица
  Если иностранец хочет зарегистрироваться в качестве частного предпринимателя, ему необходимо указать почтовый адрес в Украине.Этот адрес может быть зарегистрированным адресом проживания или другим адресом для связи с государственными органами.
• Информация о видах деятельности

Обратите внимание: если заявление на регистрацию заполняет поверенный, потребуется заверенная доверенность.

Подтверждение регистрации частного предпринимателя

Обычно, если заявка заполнена правильно, вы должны быть зарегистрированы как частный предприниматель в Государственном реестре.

Затем регистрация частного предпринимателя в налоговых органах происходит автоматически в соответствии со Стандартной налоговой схемой, , поэтому дальнейшие действия не требуются. Государственный реестр автоматически уведомляет налоговые органы о новой регистрации. Вы также можете подать заявку на упрощенную налоговую схему регистратору, для получения дополнительной информации см. Ниже.

После успешной регистрации в качестве частного предпринимателя у вас будет онлайн-доступ к вашей регистрационной информации.
‍

Регистрация в налоговых органах и налогообложение частного предпринимателя

Как было сказано ранее, регистрация частного предпринимателя в налоговых органах происходит автоматически после регистрации в Государственном реестре и не требует каких-либо других действий со стороны человек.

Частный предприниматель может выбрать одну из следующих схем налогообложения:

1. Стандартный налоговый режим, в котором стандартные налоги и налоговые ставки применяются к доходам от бизнеса.Эти налоги включают подоходный налог, военный налог, налог на добавленную стоимость и т. Д.
2. Упрощенный налоговый режим, в котором частный предприниматель уплачивает один единый налог вместо различных видов налогов, таких как стандартный налоговый режим. Эта налоговая система требует регистрации в налоговых органах в качестве плательщика единого налога, так как это не автоматический . Преимущество заключается в том, что ставка единого налога ниже стандартной ставки налога, что может привести к значительной экономии налогов. Однако будьте осторожны, поскольку для этого требуются определенные условия, в частности, отсутствие годового дохода, превышающего 5 миллионов гривен.
   Что касается иностранцев, которые хотят стать частными предпринимателями, они могут воспользоваться упрощенным налоговым режимом, если они являются налоговыми резидентами Украины.

Украина — Корпоративное право — Налоговые льготы и льготы

Начиная с 2017 года, налоговые каникулы до 2021 года были введены для налогоплательщиков с годовым доходом менее 3 миллионов гривен при соблюдении требований по (i) размеру заработной платы (не менее чем в два раза больше установленной законом минимальной заработной платы в месяц на каждого сотрудника) , (ii) определенная средняя численность сотрудников в предыдущие периоды (для организаций, созданных до 1 января 2017 года), и (iii) соблюдают ограничения по видам деятельности (согласно конкретному списку).

В рамках налоговых мер, связанных с COVID-19, в налоговое законодательство Украины введены следующие льготы:

• Доноры денежных средств или медицинских товаров и других перечисленных товаров в период карантина смогут полностью вычесть соответствующие расходы для налоговых целей до последнего дня месяца, в котором заканчивается период карантина.
• Государственные и муниципальные учреждения здравоохранения, получившие денежные средства или бесплатно медицинские товары и другие перечисленные товары в период карантина, не облагают налогом доход от поступления / налоговые вычеты расходов от использования таких средств и товаров за налоговые периоды 2020 года.

Кроме того, недавние изменения в налоговом законодательстве позволили применять сокращенный установленный законом минимальный срок полезного использования машин, оборудования и транспортных средств (два года), а также передающих устройств и других основных средств (пять лет) при условии, что такие Основные средства введены в эксплуатацию в период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2030 года и используются в хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Упрощенный (единый) налоговый режим

Юридические и физические лица (т.е. частные предприниматели) вправе использовать упрощенный (единый) налоговый режим (с освобождением от КПН) при соблюдении определенных требований.

1-я и 2-я группы упрощенного (единого) налогового режима доступны только для частных предпринимателей, а 3-я группа — как для частных предпринимателей, так и для юридических лиц (в зависимости от видов деятельности, уровня дохода [только до 1,167 минимальной заработной платы как на 1 января отчетного года (на 2021 год эта сумма будет равна 7 002 тыс. грн., кроме сельхозпроизводителей], и критерий численности работников).

Данные режимы предусматривают низкие эффективные налоговые ставки (до 10% от размера установленного законом прожиточного минимума для трудоспособных физических лиц на 1 января отчетного года для 1 группы в месяц; до 20% от размера минимальной заработной платы, установленной с 1 января отчетного года для 2-й группы в месяц или до 5% от выручки для ИП / юридического лица 3-й группы) и упрощение отчетности для малого бизнеса. Однако определенные виды коммерческой деятельности запрещены данным налоговым режимом (, в том числе , операции с определенными подакцизными товарами, разведка / добыча / продажа драгоценных металлов и камней, управление компаниями и услуги связи).

Налогоплательщики 1 группы не обязаны пользоваться кассовыми аппаратами. Налогоплательщики 2-й, 3-й и 4-й групп обязаны начать пользоваться кассовыми аппаратами в квартале, следующем за кварталом, когда их выручка превышает 220 минимальных размеров оплаты труда на 1 января отчетного года (на 2021 год эта сумма будет равна 1320 тыс. Грн.) . Налогоплательщики, занимающиеся продажей технически сложных товаров для дома, подлежащих гарантийному обслуживанию, лекарств и товаров медицинского назначения, обязаны использовать кассовые аппараты независимо от размера получаемой выручки.

Начиная с 1 октября 2020 года, список налогоплательщиков, которым необходимо пользоваться кассовыми аппаратами, независимо от размера получаемой выручки, будет расширен, в частности, на налогоплательщиков, занимающихся: электронной торговлей; гостиница; продажа ювелирных и хозяйственных товаров из драгоценных металлов и драгоценных камней; розничная торговля бывшими в употреблении товарами через магазины; ресторанный бизнес; предоставление услуг туристического агентства и туроператора; и продажа текстиля, запчастей и аксессуаров для автомобилей.

С 1 января 2022 года все налогоплательщики 2, 3 и 4 групп, независимо от их выручки, будут обязаны использовать кассовые аппараты.

Классификация упрощенного (единого) налогового режима 4-й группы доступна для квалифицированных сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Сельскохозяйственные производители имеют право использовать очень благоприятный налоговый режим (с освобождением от КПН) при соблюдении определенных требований. Основной критерий требует, чтобы доход от реализации собственной сельскохозяйственной продукции составлял не менее 75% их общей валовой выручки за предыдущий налоговый (отчетный) год.

Согласно этому режиму размер подлежащего уплате налога зависит от размера земельного участка сельскохозяйственного назначения, принадлежащего или арендуемого сельскохозяйственными производителями.Ставки налога варьируются от 0,19% до 6,33%, применяются к нормативной денежной стоимости одного гектара сельскохозяйственных земель и зависят от типа таких земель.

В рамках налоговых мер, связанных с COVID-19, частные предприниматели, физические лица, занимающиеся независимой профессиональной деятельностью, и члены фермерского хозяйства были освобождены от обязательного уплаты ОСК за отчетные периоды март, апрель и май 2020 года.

Иностранный налоговый кредит

Налоговым резидентам разрешается зачислять иностранные налоги, уплаченные с доходов, полученных за рубежом, при условии, что между Украиной и соответствующей иностранной юрисдикцией существует соглашение о взаимном налогообложении.Размер иностранного налогового кредита ограничен суммой украинского налога, подлежащего уплате в соответствующем отчетном периоде. Чтобы претендовать на налоговый кредит, налогоплательщику требуется официальное подтверждение полученного дохода, налоговой базы и суммы подоходного налога, уплаченного в такой иностранной юрисдикции. Такие документы выдаются соответствующим иностранным налоговым органом и должны быть надлежащим образом легализованы и переведены на украинский язык.

Украина — Физическое лицо — Налоговая администрация

Налоговый период

Отчетный период для физических лиц следует за календарным годом.

Налоговые декларации

Каждое физическое лицо облагается налогом на собственный доход. Налог в большинстве случаев удерживается у источника. Доходы супругов не суммируются, и лица, состоящие в браке, должны подавать декларации отдельно.

Физическое лицо обязано подать налоговую декларацию в местные налоговые органы (где физическое лицо проживает / зарегистрировано в Украине), если оно получает доход в течение года:

• из источников, не относящихся к налоговым агентам (например,г. иностранный доход), или
• в виде инвестиционной прибыли или в иных случаях, предусмотренных законодательством.

Кроме того, налоговые резиденты, включая тех, чей доход подлежал окончательному налогообложению у источника, также имеют право подать налоговую декларацию, если они хотят потребовать налогового кредита (вычета) в отношении определенных расходов, понесенных в течение года, и / или потребовать иностранный налоговый кредит в Украине.

Стандартный годовой срок подачи документов — 30 апреля года, следующего за отчетным.Он может быть продлен до 31 декабря на основании заявления налогоплательщика, если документы для иностранного налогового кредита необходимо получить в иностранной юрисдикции.

Если человек планирует выехать из Украины, налоговый резидент должен подать «налоговую декларацию по выезду» не менее чем за 60 дней до выезда и уплатить причитающийся налог на основе оценки, предоставленной налоговыми органами. Теоретически подача налоговой декларации на выезд не позволяет физическому лицу избежать подачи годовой налоговой декларации.

Частные предприниматели в рамках общего налогового режима обязаны подавать налоговые декларации до 9 февраля года, следующего за отчетным, и декларировать все виды доходов (т.е. от предпринимательской и непредпринимательской деятельности).

Частные предприниматели, зарегистрированные для упрощенного налогового режима, обязаны ежеквартально или ежегодно отчитываться о сумме полученного дохода и уплаченного налога за отчетный период.

Уплата налога

Налог в отношении занятости или другой доход, уплачиваемый налоговым агентом (т.е. украинское юридическое лицо или представительство иностранной компании в Украине) должно быть удержано у источника. Налог уплачивается при выплате дохода. При получении дохода в натуральной форме или из кассы налог уплачивается в течение трех банковских дней (с 1 января 2017 года).

Если доход начисляется, но не выплачивается, общий подход заключается в том, что налог должен быть переведен в Казначейство в течение 20 календарных дней после месяца, в котором произошло такое начисление.

Налоговые обязательства, подлежащие уплате по поданной налоговой декларации, должны быть оплачены физическим лицом на основе самооценки до 31 июля года, следующего за отчетным, независимо от того, подавалось ли заявление о продлении срока подачи или нет.Налоговые обязательства, дополнительно рассчитанные налоговыми органами, должны быть оплачены в срок, указанный в налоговой оценке, выданной налоговыми органами.

НДФЛ следует уплачивать в национальной валюте Украины, гривнах. Отсутствует механизм выплаты НДФЛ в иностранной валюте или напрямую из-за границы.

Переплата НДФЛ подлежит возврату налогоплательщику в течение 60 календарных дней с даты подачи налоговой декларации. По запросу налогоплательщика переплата может быть зачтена в счет будущих налоговых обязательств.

Частные предприниматели в рамках общего налогового режима обязаны уплачивать авансовый налог четырьмя частями в течение года. Окончательный налоговый платеж подлежит оплате на основании налоговой декларации.

Налоговая политика и предпринимательство: основы анализа

Ключевые выводы

• Ученые, политики и широкая общественность все больше обеспокоены тем, что Америка столкнулась с понижением уровня экономического роста и динамизма, которыми наслаждались американцы с начала 20-го века.Ключевым элементом проблемы динамизма Америки является падение предпринимательства.

• Снижение динамизма американской экономики может иметь многогранную природу, и директивным органам придется учитывать изменения в политике, начиная от регулирования и кончая жилищным строительством. Налоговая политика играет определенную роль, поскольку налоги являются одним из главных препятствий, которые предприниматели указывают в опросах о своей работе. Хотя могут потребоваться годы или десятилетия, чтобы определить правильное сочетание государственной политики для оживления динамизма, изменения в налоговой политике могут способствовать решению в краткосрочной и среднесрочной перспективе.

• Более нейтральный налоговый кодекс повысит стимулы к работе, сбережению и инвестированию для всех в экономику, включая предпринимателей. Устранение налоговых барьеров для предпринимателей повысило бы динамизм Америки, сделав налоговый кодекс Америки более нейтральным, эффективным и простым для всех налогоплательщиков.

• Налоги влияют на риски предпринимателей, получаемые ими доходы и их постоянные затраты. Директивным органам следует рассматривать влияние налогового кодекса на предпринимательское сообщество как средство ускорения экономического роста и динамизма.

Введение

Ученые, политики и широкая общественность все больше обеспокоены тем, что Америка столкнулась с понижением уровня экономического роста и динамизма, которыми наслаждались американцы с начала 20-го века. Замедление темпов экономического роста сопровождалось снижением показателей инноваций, включая темпы создания стартапов, занятость в новых компаниях и долю людей, пересекающих границы штата [1]. Хотя эти тенденции наблюдались в течение последних трех десятилетий, есть свидетельства того, что рецессии в 2001 и 2007–2009 годах ускорили их.

Ключевым элементом проблемы динамизма Америки является падение предпринимательства. [2] Все меньше людей решают стать предпринимателями, которые являются источником новых предприятий и создают больше всего новых рабочих мест [3]. Упадок динамизма оказывает неодинаковое влияние на регионы и города в Соединенных Штатах, способствуя экономическому расслоению и политической тревоге [4].

Снижение динамизма американской экономики может иметь многогранную природу, и директивным органам придется учитывать изменения в политике, начиная от регулирования и кончая жилищным строительством.Некоторые сосредотачиваются на поощрении более сильной культуры инноваций и предпринимательства, в то время как другие обращают внимание на долгосрочные проблемы, связанные с образованием и человеческим капиталом. Для правильного решения глубоко укоренившейся проблемы американской экономики потребуется сочетание различных политических мер.

Налоговая политика также играет определенную роль, поскольку налоги являются одним из главных препятствий, которые предприниматели указывают в опросах о своей работе [5]. Хотя могут потребоваться годы или десятилетия, чтобы определить правильное сочетание государственной политики для оживления динамизма, изменения в налоговой политике могут способствовать решению в краткосрочной и среднесрочной перспективе.[6]

В идеале предприниматели не должны принимать решения о создании бизнеса, инвестировании и риске из-за налогового кодекса. Стартапы и действующие компании должны конкурировать на конкурентном рынке, позволяя рыночным силам определять эффективное распределение ресурсов в экономике. Более нейтральный налоговый кодекс повысит стимулы к работе, сбережению и инвестированию для всех в экономику, включая предпринимателей. Таким образом, устранение налоговых барьеров для предпринимателей повысило бы динамизм Америки, сделав налоговый кодекс Америки более нейтральным, эффективным и простым для всех налогоплательщиков.

В этом документе представлен обзор того, как налоговая политика влияет на предпринимательскую деятельность, включая то, как налоговые ставки и структура налоговой политики влияют на решения предпринимателей идти на риск. В нем будет показано, почему директивным органам следует заботиться о предпринимательстве с точки зрения экономического роста, изложены концептуальные рамки для обобщения роли налогов в принятии решений предпринимателем, а также дан обзор литературы, посвященной взаимосвязи между налоговой политикой и предпринимательством.Это должно помочь руководствоваться мышлением политиков, чтобы гарантировать, что налоговая политика не будет препятствовать возрождению американского предпринимательства.

Предпринимательство и экономический рост

Принимая во внимание важность предпринимательства в дебатах о государственной политике, необходимо четко определить предпринимательство, чтобы понять его уникальный вклад в экономический рост и инновации. Предприниматели отличаются от своих коллег своей готовностью идти на риск, чтобы получить экономическую прибыль с помощью новых способов обслуживания товара или услуги.Эти новые методы могут включать создание новой бизнес-модели, более эффективное удовлетворение потребностей потребителей или обеспечение более низких цен, чем у их конкурентов.

Риск неотделим от предпринимательства, поскольку любое предприятие по достижению экономической прибыли чревато неопределенностью. Исраэль Кирзнер в статье «Конкуренция и предпринимательство » акцентирует внимание на бдительности, необходимой предпринимателям для поиска потенциального источника экономической прибыли, который может быть упущен другими. [7]

Политический экономист Йозеф Шумпетер подчеркивал разрушительные и творческие последствия предпринимательства, утверждая, что «внедрение инноваций — единственная фундаментальная функция в истории.”[8]

Но прежде чем понять, как предпринимательство влияет на экономический рост, важно установить, как в целом происходит экономический рост. Неоклассическая экономика использует производственную функцию, обычно называемую производственной функцией Кобба-Дугласа [9].

Это уравнение утверждает, что выпуск (Y) производится комбинацией технологий и инноваций (A), труда (L) и капитала (K). Отношение капитала и труда к общему объему выпуска представлено их эластичностями (а).Эти эластичности представляют собой эффект дополнительного отработанного часа или дополнительной единицы капитала, вложенного в общий объем производства. Например, эластичность (а) 0,7 означает, что при увеличении L на 1 процент общий выпуск увеличивается на 0,7 процента.

Традиционно анализ фокусируется на рабочей силе и капитале и их соответствующих эластичностях. Значение A, представляющее технологии и инновации, понимается как остаток, на который не может повлиять политика. Тем не менее, некоторые экономические взгляды на этот вопрос меняются, утверждая, что на технологии и инновации можно влиять и развивать посредством разумных решений государственной политики.[10]

Предпринимательство и налоговая политика — концептуальные основы

Влияние налогообложения на предпринимателей и стартапы можно обобщить в концептуальную основу, чтобы понять реальное влияние конкретных изменений налоговой политики. Налоги влияют на риски предпринимателей, доходы, которые они зарабатывают, и их постоянные затраты.

Налогообложение доходов предпринимателей

Доход, который получают предприниматели, можно разделить на две части: доход от капитала, или доход от капиталовложений предпринимателя, и трудовой доход, или «собственный капитал».«Последний тип дохода является результатом усилий, навыков и удачи предпринимателя, поскольку предприниматель является одновременно владельцем бизнеса и сотрудником, работающим на предприятии. Доход, который получает предприниматель, будет включать в себя как капитал, так и трудовой доход.

Прибыль от капитала

Доход от капитала, который реализует предприниматель, может содержать нормальную норму прибыли на ожидание и сверхнормальную доходность, которая компенсирует ей принятие риска. Возьмем, к примеру, предпринимателя, который после двух лет работы и капиталовложений в размере 10 000 долларов получает доход от предприятия в размере 50 000 долларов.Часть этого дохода представляет собой нормальный возврат к ожиданию; при 3,5 процента в год предприниматель получает около 10 715 долларов. Любая прибыль на капитал, превышающая нормальную норму доходности, является сверхнормальной прибылью для участия в риске. Сравните это с трудовым доходом, который представляет собой часть дохода предпринимателя, которая поступает от ее усилий и навыков в фирме.

Более высокая эффективная налоговая ставка для предпринимателей увеличивает валовую прибыль, необходимую предпринимателю для продвижения инвестиций.Более высокая валовая прибыль покрывает дополнительный налоговый сбор, сохраняя чистую прибыль такой же, как и раньше. Если ожидается, что эта валовая прибыль не будет получена, предприниматель может пересмотреть свои планы с учетом альтернативных издержек. [11]

Предпринимателям может потребоваться несколько лет, чтобы масштабироваться, увеличивая рыночную стоимость фирмы. Если бы налоговый кодекс был структурирован как чистый подоходный налог, предприниматель ежегодно платил бы подоходный налог при увеличении рыночной стоимости фирмы. Например, рассмотрим предпринимателя, который увеличивает стоимость своей фирмы на 20 процентов в год в течение пяти лет, прежде чем продать предприятие.Если бы фирма начинала с единовременного вложения в 100 000 долларов и стоила 100 000 долларов, при продаже фирма стоила бы 248 830 долларов. После вычета инвестиционных затрат в размере 100 000 долларов, приведенная стоимость после уплаты налогов составляет 101 157 долларов, или около 101 процента [12].

Налоговая система позволяет предпринимателям откладывать прирост капитала внутри своей фирмы до тех пор, пока они не получат прибыль при продаже. Это снижает налоговую нагрузку на предпринимателей и увеличивает их налоговые декларации. В нашем примере отсрочка налогообложения увеличивает приведенную стоимость декларации предпринимателя после уплаты налогов с 101 157 долларов до 102 780 долларов.[13] Отсроченные налоговые обязательства увеличили чистую прибыль предпринимателя более чем на один процентный пункт.

Повышение ставки подоходного налога снижает общую ожидаемую норму прибыли за счет уменьшения отдачи от вмененного трудового дохода предпринимателя. В случае если предприниматель сталкивается с повышением на 2% эффективной предельной налоговой ставки, каждый дополнительный доллар, заработанный за счет увеличения рабочей силы в предприятии, облагается налогом по этой более высокой ставке. Ожидаемая доходность капитала предпринимателя, напротив, не зависит от повышения налоговой ставки.

Супер-нормальная доходность капитала

Предприниматель стремится получить экономическую прибыль за счет выявления и использования различий в рыночных ценах. Результатом является «сверхнормальная доходность» или доходность, превышающая то, что можно было бы ожидать от безрискового возврата к ожиданию. [14] Иными словами, сверхнормальная прибыль компенсирует предпринимателю участие в рискованном предприятии.

Без ожидания сверхнормальной прибыли у потенциального предпринимателя не было бы экономических причин заниматься рискованным предприятием.Риск отражается в ожидаемой стоимости выполнения данного вида деятельности; например, 50-процентный шанс получить 10-процентную рентабельность инвестиций дает ожидаемое значение 5 процентов. [15] По мере увеличения риска ожидаемая доходность падает. Если ожидаемая доходность ниже ожидаемой доходности альтернативной деятельности, предприятие не будет предпринято. Сверхнормальная прибыль — это ожидаемый результат принятия предпринимательского риска.

Сверхнормальная прибыль может быть получена за счет экономической ренты с земли или «квазиренты», как считает старший научный сотрудник налогового фонда Стивен Дж.Энтин описывает:

Квазирента возникает в ситуациях несовершенной конкуренции, когда препятствия для входа, такие как патенты, нормативные препятствия или другие меры защиты действующих производителей со стороны правительства, задерживают производство аналогичных товаров и услуг другими потенциальными поставщиками. Прибыль, превышающая нормальную, также может быть результатом доступа к ограниченным или специализированным ресурсам, репутации качества или успешного принятия рисков и инноваций, которые приводят к особенно привлекательному новому проекту, открытию нового месторождения нефти или первому предложению нового продукт, где конкурентам нужно время, чтобы наверстать упущенное.[16]

Деятельность, дающая сверхнормальную доходность, считается менее чувствительной к налогам, чем инвестиции, приносящие нормальную доходность. [17] Рассмотрим экономическую ренту, получаемую от владения участком земли в ценном районе. Землевладелец не может переместить землю в другое место, чтобы избежать уплаты налога, и остается в лучшем положении, если получает экономическую прибыль от использования земли. Таким образом, собственник земли будет полностью нести земельный налог. Квазирента, получаемая от барьеров для входа на рынок, более чувствительна к налогам, чем экономическая рента с земли, но субъекты более ограничены в своих поведенческих изменениях, чем те, кто зарабатывает нормальную норму прибыли.

В то время как арендная плата за землю и квазирента за счет барьеров для входа, патентов или нормативных препятствий могут быть менее чувствительны к налогам, чем обычные доходы, сверхнормальные доходы от риска чувствительны к налогам. Важно учитывать, как налоги влияют на инвестиционные решения, с которыми сталкиваются потенциальные предприниматели, а не только смотреть на ретроспективные инвестиции [18].

Налогообложение сверхнормальной прибыли представляет собой проблему для политиков, поскольку сверхнормальная прибыль может быть получена предприимчивыми предпринимателями или другими способами, включая возврат к удаче или несовершенной конкуренции.Действующие компании могут использовать барьеры для входа, нормативные ограничения или патенты для увеличения своей прибыли. Хотя последний вид ренты следует рассматривать как источник налоговых поступлений, налоги на сверхнормальную прибыль могут также препятствовать принятию рисков, снижая ожидаемую норму прибыли для перспективных предпринимательских предприятий.

Доходы от труда

Повышение налоговой ставки предпринимателя снижает ее стимул к труду на экстенсивной и интенсивной марже. Предприниматель может решить работать меньше часов или прилагать меньше усилий в бизнесе или может решить, что не стоит тратить какие-либо усилия с учетом ожидаемой нормы прибыли от ее труда.[19]

Часто предприниматели несут убытки до того, как получат сверхнормальную прибыль по завершении своего предприятия. Промежуточное время может быть использовано для разработки и вывода на рынок нового продукта или бизнес-модели, увеличения доли рынка и масштабирования стартапа до устойчивой фирмы, которая может получить сверхнормальную прибыль. Фирма также может со временем расти, что представляет собой накопленную стоимость труда и капитала предпринимателя [20].

В идеале, налоговый кодекс рассматривал бы предпринимателей с убытками и предпринимателей, которые терпят неудачу, в равной степени с предпринимателями, которые добились успеха.Если в налоговом кодексе прибыли и убытки трактуются симметрично, то налоги не изменят ожидаемую прибыль предпринимателя или ее решение о принятии риска. На практике предприниматели ограничены в том, когда и какую часть своих чистых операционных убытков они могут вычесть из своих будущих налоговых обязательств [21].

Важно отметить преимущества, которые налоговый кодекс предоставляет предпринимателям. Трудовой компонент дохода предпринимателя сочетается с доходом от капитала, который получает льготный режим за счет более низкой налоговой ставки, когда предприниматель продает свой бизнес.Это дает предпринимателям налоговое преимущество перед теми, кто предпочитает получать трудовой доход в рамках традиционных схем найма. Второе преимущество, которое предприниматель получает от налогового кодекса, — это отсрочка налоговых обязательств по капитальному доходу, начисленному до того, как фирма будет продана и прибыль будет реализована [22].

Ключевой движущей силой влияния налогов на предпринимательство является то, как они меняют стимулы к работе с прибылью. Многие предприниматели могут получить норму прибыли выше изменения ставки подоходного налога, получая «сверхпредельные» доходы, нечувствительные к изменению ставки.Это не актуально при оценке совокупного воздействия изменения налоговой ставки на предпринимательство в целом, поскольку предприниматели решают продвигаться вперед с маржинальными предприятиями. Другими словами, это предприятие, которое находится на грани между прибыльностью и убытками, будет чувствительно к повышению налоговой ставки, что повлияет на общий объем предпринимательства в экономике [23].

Влияние налогообложения на фиксированные затраты предпринимателей

Постоянные затраты, связанные с налогообложением, влияют на ожидаемую прибыль предпринимателя иначе, чем переменные затраты.Постоянные затраты — это расходы, которые не меняются с увеличением или уменьшением объема товаров или услуг, продаваемых фирмой. Примеры постоянных затрат, налагаемых на предпринимателей, включают соблюдение налоговых требований и сложность, которые должны рассматриваться как предварительное условие входа предпринимателя. [24]

Постоянные затраты, создаваемые налоговой политикой, влияют на решение предпринимателя войти или выйти, а не объем производимых товаров или услуг. Возьмем, к примеру, предпринимателя, предлагающего новый способ оказания юридических услуг малообеспеченным семьям.Предпринимателю, возможно, придется потратить 5000 долларов, чтобы убедиться, что она соблюдает налоговые нормы и успешно справляется со сложными требованиями к отчетности. 5000 долларов считаются фиксированной стоимостью, независимо от объема юридических услуг, которые она предоставляет клиентам. Объем предоставляемых ею услуг будет определяться точкой, в которой предельные затраты на производство дополнительного часа обслуживания равны цене, которую она может назначить за услугу, независимо от фиксированных затрат, налагаемых сложностью налогообложения.

Это может быть правдой, даже если фирма терпит убытки.Представьте, например, что фирма зарабатывает 10 000 долларов в месяц на юридических услугах, но должна потратить 11 000 долларов, чтобы оставаться в налоговой сфере. Постоянные затраты на соблюдение налоговых требований ставят фирму в убыток в размере 1000 долларов в месяц, но предприниматель продолжит оказывать юридические услуги. Если предприниматель закроет свою деятельность, вместо этого ей будет выплачено 11 000 долларов в счет налогового обеспечения. [25] Предприниматель будет работать до тех пор, пока стоимость юридических услуг не превысит цену, которую готовы платить потребители, в результате чего она не сможет покрыть свои переменные издержки.

Постоянные затраты, связанные с соблюдением налоговых требований и сложностью, определяют решение предпринимателя войти в отрасль или выйти из нее, если затраты превышают ожидаемую окупаемость инвестиций. Это также снижает общий доход, ожидаемый от инвестиций на начальном этапе в предприятие, что может препятствовать выходу фирмы на рынок, если другие возможности дадут более высокую доходность. [26] Затраты, налагаемые на маржу, такие как предельные ставки налога на прибыль, также играют роль в определении того, решит ли предприниматель продвигаться вперед, используя возможности для бизнеса.

Налоговая политика и предпринимательство

Налоговая политика может влиять на решения, которые предприниматели принимают для входа в отрасль, инвестирования и принятия рисков, по двум каналам: налоговые ставки, с которыми предприниматели сталкиваются в связи с их доходом, и структура налогового кодекса, например, как трактуется налоговый кодекс. убытки и капитальные вложения.

Налоговые ставки и предпринимательство

В экономической литературе установлено, что налоговые ставки оказывают смешанное или отрицательное влияние на предпринимательскую деятельность.[27]

Ставки корпоративного подоходного налога связаны с более низким уровнем предпринимательства. [28] Одно исследование, проведенное в 17 европейских странах в период с 1997 по 2014 год, показало, что ставки корпоративного подоходного налога оказали существенное влияние на ставки входа фирм, и что «это свидетельство неизменно надежно по целому ряду характеристик». [29] Более низкие ставки корпоративного подоходного налога увеличивают выход фирм на рынок. Авторы утверждают, что за счет увеличения отдачи от риска и стимулирования доходов перейти от индивидуального налогообложения к корпоративному.[30] Авторы также считают, что более низкие ставки налога на прибыль предприятий стимулируют более активное участие фирм при наличии более совершенной инфраструктуры соблюдения налоговых требований, предполагая, что страны получат больше преимуществ от более низких ставок налога на прибыль, если они затруднят сокрытие доходов за счет прибыли. и манипуляции со счетом убытков. [31] Корпоративные подоходные налоги также могут нанести особый вред новичкам по сравнению с уже существующими фирмами. [32]

Экономисты воспользовались различиями в государственной налоговой политике, чтобы понять, как налоги взаимодействуют с предпринимательством.Экономисты Марк Кертис и Райан Декер используют данные о стартапах на уровне округов, чтобы обнаружить, что «молодые фирмы-работодатели особенно восприимчивы к потрясениям налоговой политики по сравнению с устоявшимися фирмами». [33] фирмы упали на 3,7 процента. [34] Ставки индивидуального подоходного налога штата и наличие налога на наследство также могут снизить долю штата в национальном предпринимательстве [35].

Подоходный налог с населения также влияет на предпринимательство.Снижение предельных налоговых ставок после Закона о налоговой реформе 1986 года привело к увеличению ставок найма предпринимателями; снижение предельных налоговых ставок на 10 процентов было связано с увеличением средней вероятности найма работников на 12 процентов [36]. Прогрессивность индивидуального подоходного налога снижает ожидаемую норму прибыли предпринимателя при более высоких уровнях дохода, что эффективно действует как налог на успех [37]. Прогрессивность оказывает независимое негативное влияние на процентные ставки компаний, поскольку прогрессивная шкала налоговых ставок снижает доходность риска при более высоких выплатах.[38] Это ожидаемый результат, поскольку экономическая теория предполагает, что предприниматели реагируют на более высокие предельные налоговые ставки сокращением трудозатрат, которые они затрачивают в ответ на более низкую доходность.

Некоторые исследования обнаруживают положительную взаимосвязь между более высокими ставками предельного подоходного налога и предпринимательством. [39] Если ставки подоходного налога с населения выше, чем ставки налога на прибыль, некоторые предприниматели, понесшие убытки, могут принять решение об изменении организационной формы ex-post для компенсации других обязательств по подоходному налогу.Это чистая субсидия для принятия рисков, хотя существуют правила, ограничивающие, как часто фирмы меняют организационную форму и размер налоговых убытков. [40]

Предпринимательские инновации и налоговая политика

На инновационную активность предпринимателей также влияют налоговые ставки. В стартапах изобретатели, научно-исследовательские лаборатории и инженеры занимаются инновационной деятельностью, требующей принятия риска. Многие из этих новаторов не работают по найму, а вместо этого работают в крупных, часто уже существующих компаниях.[41]

Принятие риска изобретателями и новаторами, работающими в стартапах и уже существующих фирмах, изменяется ставками подоходного налога с населения. Ожидаемые доходы играют большую роль в принятии индивидуальных решений о выборе профессии, требующей высоких первоначальных затрат для получения необходимых навыков или образования. По мере роста предельных ставок налога на прибыль люди могут решить избегать работы по инновационным профессиям, учитывая низкую отдачу. [42] Как выразился экономист из Стэнфордского университета Чарльз Джонс: «Высокие доходы — это приз, который мотивирует предпринимателей превращать фундаментальные исследования, полученные в результате формальных [исследований и разработок], в продукт или процесс, который в конечном итоге приносит пользу потребителям.[43] Повышение максимальной ставки предельного налога на прибыль с 30 до 60 процентов, как правило, отрицательно сказывается на инновациях ведущих изобретателей больше, чем предельная ставка налога увеличивается до 30 процентов. [44]

Суперзвезды изобретателей, которые создают непропорционально большое количество инноваций, измеряемых патентами и изобретениями, чувствительны к индивидуальным и корпоративным подоходным налогам. Используя патентные данные за период с 1976 по 2010 год, экономисты Энрико Моретти и Дэниел Уилсон обнаружили, что существует «большое, стабильное и точно оцененное влияние личных и корпоративных налогов на модели миграции звездных ученых.[45] Этот результат подтверждает результаты более раннего исследования, в котором было обнаружено аналогичное влияние налоговых ставок на международную мобильность изобретателей с 1977 года. [46] Местоположение и количество суперзвезд-изобретателей могут быть главным ограничением для того, чтобы уровни инноваций оставались на уровне или выше, чем исторически сложился развитый мир [47].

Налоговая политика — одно из многих соображений, которые учитывают потенциальные новаторы при принятии решения о том, где им работать и стоит ли им заниматься инновационной деятельностью. Изобретатели менее чувствительны к налоговым ставкам в тех областях, где больше агломерации или много новаторов, уже живущих и тесно сотрудничающих.[48] ​​Это помогает объяснить, почему такие города, как Сан-Франциско и Нью-Йорк, сохраняют динамизм, несмотря на относительно высокое общее налоговое бремя. [49] При контроле эффекта агломерации налоги влияют на индивидуальные решения об участии в инновационной деятельности (значительная маржа) и на то, насколько усердно они работают над исследованиями и наймом сотрудников (интенсивная маржа) [50].

Структурное влияние Налогового кодекса на предпринимательство

Помимо уровня и прогрессивности налоговых ставок, структура налогового кодекса также влияет на решения предпринимателей войти в отрасль, инвестировать и внедрять инновации.Налоговый режим потерь бизнеса и инвестиций — особенно важные структурные элементы налогового кодекса для предпринимателей.

Предприниматели часто терпят убытки какое-то время, прежде чем станут прибыльными и получат сверхнормальную отдачу от инвестиций. Это делает налоговый режим этих убытков важным для предпринимателей, у которых не будет налогооблагаемого дохода до тех пор, пока они не станут прибыльными. Налоговый кодекс рассматривает прибыли и убытки бизнеса асимметрично: прибыль бизнеса влечет за собой немедленное налоговое обязательство, в то время как коммерческий убыток не всегда дает немедленную налоговую выгоду.[51]

Предприниматель с чистым операционным убытком должен «перенести» убыток на будущий налоговый год. Из-за временной стоимости денег и инфляции эти убытки стоят меньше, чем если бы они были немедленно реализованы для компенсации налоговых обязательств. Частичным решением этой проблемы является включение поправки на инфляцию и реального дохода на капитал в чистые операционные убытки, чтобы уравнять их налоговый режим, хотя это не поможет предприятиям, которые прекращают деятельность до достижения прибыльности.[52]

Финансисты предпринимательских предприятий также сталкиваются с налоговой асимметрией, когда у них есть убыток капитала. На федеральном уровне налоговый кодекс допускает вычеты на сумму до 3000 долларов США на капитальные убытки за налоговый год, при этом любые капитальные убытки, превышающие 3000 долларов США, должны быть «перенесены» на будущие налоговые годы, когда они могут быть вычтены из будущего прироста капитала. Это накладывает штраф на финансирование рискованных предприятий, поскольку капитальные убытки, понесенные в будущем, имеют меньшую ценность, чем понесенные в настоящее время. [53] [54]

Наконец, это обсуждение не следует считать исчерпывающим.Множество других налоговых политик влияют на предпринимательское сообщество, включая вопросы, влияющие на все предприятия. К ним относятся, в частности, предвзятость налогового кодекса против капитальных вложений, предвзятость вложения в долговые обязательства по сравнению с вложениями в акционерный капитал, а также положения об амортизации [55].

Заключение

Налоговая политика может помочь Америке обратить вспять падение экономического динамизма. Структурные барьеры в налоговом кодексе, которые ставят предпринимателей в невыгодное положение, должны быть устранены, чтобы предприниматели могли принимать решения о принятии риска на основе сигналов рынка, а не налогового кодекса.

Налоговый кодекс в его нынешнем виде не является препятствием для предпринимателей. Напротив, налоговый кодекс предоставляет предпринимателям несколько преимуществ, включая отсрочку уплаты налога на вмененный трудовой доход и льготную ставку налога на прирост капитала. Ключевым моментом для политиков является определение мест, где код можно улучшить, чтобы он не мешал успеху предпринимателей.

Банкноты

---

[1] См. В целом Кенан Фикри, Джон Леттьери и Анхелес Рейес, «Динамизм отступления: последствия для регионов, рынков и рабочих», Группа экономических инноваций, февраль 2017 г., https: // eig.org / динамизм.

[2] Райан Декер, Джон Халтивангер, Рон Джармин и Хавьер Миранда, «Роль предпринимательства в создании рабочих мест и экономическом развитии в США», журнал Journal of Economic Perspectives 28 (3), лето 2014 г., https: // www. .aeaweb.org / article? id = 10.1257 / jep.28.3.3.

[3] Джон Халтивангер, Рон Джармин и Хавьер Миранда, «Брифинг по статистике динамики бизнеса: рабочие места, созданные при открытии нового бизнеса в США», Фонд Юинга Марион Кауфман, 2009 г., https: // www.kauffman.org/what-we-do/research/business-dynamics-statistics/business-dynamics-statistics-briefing-jobs-created-from-business-startups-in-the-united-states.

[4] Ян Хэтэуэй и Роберт Э. Литан, «Снижение деловой активности в Соединенных Штатах: взгляд на штаты и мегаполисы», Институт Брукингса, 5 мая 2014 г., https://www.brookings.edu/research/declining -бизнес-динамизм-в-Соединенных-Штатах-взгляни-на-штатах-и-метросах /.

[5] «Преодолевая барьеры: голос предпринимателей», Фонд Юинга Марион Кауфман, февраль.28, 2018, https://www.kauffman.org/-/media/kauffman_org/entrepreneurship-landing-page/kauffmanfoundationnationalpolicysurveyofentrepreneursd22618.pdf?la=en.

[6] Джаред Вальчак, Скотт Дренкард и Джозеф Бишоп-Хенчман, «Индекс налогового климата для бизнеса штата 2019», Налоговый фонд, 26 сентября 2018 г., 15, https://taxfoundation.org/publications/state-business- налог-климат-индекс /.

[7] Исраэль М. Кирзнер, Конкуренция и предпринимательство (Чикаго: University of Chicago Press, 1978).

[8] Джозеф А. Шумпетер, Теория экономического развития (Кембридж, Массачусетс, Гарвардские экономические исследования, 1934), http://www.hup.harvard.edu/catalog.php?isbn=9780674879904.

[9] Чарльз В. Кобб и Пол Х. Дуглас, «Теория производства», The American Economic Review 18 (1), март 1928 г., стр. 139–165.

[10] Джеймс Броугел и Адам Тирер, «Технологические инновации и экономический рост: краткий отчет о доказательствах», Центр Меркатуса в Университете Джорджа Мейсона, 4 марта 2019 г., https: // www.mercatus.org/publications/entrepreneurship/technological-innovation-and-economic-growth.

[11] Рассмотрим предпринимателя, который после оценки соответствующих альтернативных издержек нашел потенциальную возможность, которая дает возврат после уплаты налогов в размере 18,75% за один год при вложении 100,00 долларов США. Она получает 125 000 долларов дохода и вычитает 100 000 долларов из инвестиционных затрат в режиме полного списания, чтобы определить свой налогооблагаемый доход в размере 25 000 долларов. Если ее эффективная налоговая ставка составляет 25 процентов, она получает декларацию после уплаты налогов в размере 18 750 долларов, или 18.75 процентов инвестиций в размере 100,00 долларов США. Однако если эффективная налоговая ставка вырастет до 30 процентов, это снизит ее налоговую декларацию до 17 500 долларов, или 17,5 процента от инвестиций. Если ожидаемая прибыль в размере 18,75% была минимальной декларацией после уплаты налогов, необходимой предпринимателю для дальнейшего развития предприятия, для оплаты более высоких налоговых обязательств требуется более высокая валовая прибыль в размере 26,79%. Для формализованного обзора того, как налоги влияют на стоимость капитала и валовую прибыль, см. Huaqun Li, «Измерение предельной ставки налога на капитальные активы», Tax Foundation, Dec.12, 2017, https://taxfoundation.org/measuring-marginal-tax-rate-capital-assets/.

[12] Это не поправка на риск ex-ante . В этом примере используется ставка дисконтирования 3 процента и предполагается, что капитальные вложения могут быть списаны на расходы.

[13] Это связано с временной стоимостью денег: приведенная стоимость отложенного налогового обязательства через пять лет меньше, чем приведенная стоимость налогов, уплачиваемых пошагово в течение этого периода.

[14] Эрик Тодер, «Налогообложение предпринимательского дохода», Центр налоговой политики, Городской институт — Институт Брукингса, январь.2, 2017 г., https://www.taxpolicycenter.org/publications/taxing-entrepreneurial-income.

[15] Это предполагает, что человек нейтрален по отношению к риску; тот, кто не склонен к риску или стремится к риску, будет иметь другую ожидаемую норму прибыли. Подробнее о предпочтениях предпринимателей в отношении риска см. Мартин Коудстал, Рэндольф Слоф и Мирьям ван Прааг, «Риск, неопределенность и предпринимательство: данные лабораторного эксперимента», Management Science 62 (10) , 2015, https: // pubsonline.informs.org/doi/pdf/10.1287/mnsc.2015.2249.

[16] Стивен Дж. Энтин, «Рабочая сила несет большую часть расходов по корпоративному налогу», Tax Foundation, 24 октября 2017 г., стр. 12-13, https://www.taxfoundation.org/labor-bears-corporate -налог.

[17] Там же, 13-14.

[18] Там же, 15.

[19] Снижение ожидаемой отдачи от трудового дохода может применяться как к предпринимателям, ведущим свои собственные фирмы, так и к новаторам, работающим на работодателя. В последнем случае потенциальные новаторы могут сократить свои усилия, часы работы или вложения в навыки, необходимые для внедрения инноваций.См. Более подробную информацию ниже и Гарретт Уотсон, «Высокая ставка налога на звездных изобретателей снижает общий объем инноваций», Налоговый фонд, 4 февраля 2019 г., https://taxfoundation.org/high-tax-rate-inventors-innovation/.

[20] Эрик Тодер, «Как мы облагаем налогом доходы предпринимателей?» Центр налоговой политики, Городской институт — Институт Брукингса, 4 сентября 2017 г., стр. 2, https://www.urban.org/sites/default/files/publication/93726/how-do-we-tax-the-income- of-enterprises_1.pdf.

[21] См. Ниже более подробное объяснение того, как можно улучшить учет чистых операционных убытков для предпринимателей.

[22] Эрик Тодер, «Как мы облагаем налогом доходы предпринимателей?» 3.

[23] Стивен Дж. Энтин, «Рабочая сила несет большую часть расходов по корпоративному налогу», 17. Меньшее предпринимательство связано с сокращением инвестиций, накопления капитала и заработной платы.

[24] Могут возникнуть переменные затраты, связанные с налоговой сложностью, если сложность возрастает по мере того, как фирма увеличивает объем проданных товаров или услуг.

[25] Некоторые затраты на соблюдение налогового законодательства могут считаться переменными затратами, хотя приобретение налогового программного обеспечения, найм бухгалтеров или заключение договоров с внешними бухгалтерскими фирмами будет представлять собой постоянные затраты в краткосрочной перспективе.

[26] Возьмем, к примеру, предприятие с ожидаемой доходностью 10 процентов после пяти лет работы. Если затраты на соблюдение налоговых требований снизят ожидаемую доходность (дисконтированный и скорректированный с учетом риска доход за вычетом всех затрат) до 9,5 процента, некоторые предприниматели могут решить использовать альтернативную возможность с ожидаемой доходностью в 9,8 процента.

[27] Мина Балиамун-Лутц и Пьер Гарелло, «Налоговая структура и предпринимательство», Small Business Economics 42 (1), 2011, 26, https: // www.researchgate.net/publication/241754024_Tax_Structure_and_Entrepreneurship.

[28] Абхируп Мукерджи, Манприт Сингх и Альминас Чалдокас, «Мешают ли корпоративные налоги инновациям?» Journal of Financial Economics 124 (1), апрель 2017 г., https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S0304405X17300041.

[29] Марко Да Рин, Марина Ди Джакомо и Алессандро Сембенелли, «Предпринимательство, выход на рынок фирм и налогообложение корпоративных доходов: данные из Европы», Journal of Public Economics , 95 (9-10), октябрь 2011 г. , https: // www.sciencedirect.com/science/article/abs/pii/S0047272710000757.

[30] Там же, 4.

[31] Там же, 28.

[32] Эли Эпплбаум и Элиаким Кац, «Корпоративное налогообложение, преимущества и вход», European Economic Review 40 (9), 1996, https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/0014292195000593 .

[33] Э. Марк Кертис и Райан А. Декер, «Предпринимательство и государственное налогообложение», Серия обсуждений по финансам и экономике, 2018-003, Совет Федеральной резервной системы, 2018 г., https: // doi.org / 10.17016 / FEDS.2018.003.

[34] Там же, 2.

[35] Дональд Брюс и Джон Дескинс, «Можно ли использовать налоговую политику штата для содействия предпринимательской деятельности?» Small Business Economics 38 (4), май 2012 г., https://link.springer.com/article/10.1007/s11187-010-9262-y.

[36] Роберт Кэрролл, Дуглас Хольц-Икин, Марк Райдер и Харви С. Розен, «Подоходные налоги и использование труда предпринимателями», Journal of Labor Economics 18 (2), апрель 2000 г., https: // www.jstor.org/stable/10.1086/209961.

[37] Уильям М. Джентри и Р. Гленн Хаббард, «« Налоги на успех, предпринимательство и инновации », Национальное бюро экономических исследований, июнь 2004 г., https://www.nber.org/papers/w10551.

[38] Там же, 21.

[39] Например, см. Яннис Георгеллис и Ховард Дж. Уолл, «Предпринимательство и политическая среда», Federal Reserve Bank of St. Louis Review 88 (2), 2006, https://papers.ssrn.com /sol3/papers.cfm?abstract_id=921026.

[40] Роджер Х. Гордон и Джули Берри Каллен, «Налоги и предпринимательская деятельность: теория и данные для США», Национальное бюро экономических исследований, июнь 2002 г., 3, https://www.nber.org/papers/ w9015.

[41] Уильям М. Джентри и Р. Гленн Хаббард, «Налоги на успех, предпринимательство и инновации», 15.

[42] Гаррет Уотсон, «Предлагаемая Окасио-Кортесом максимальная предельная ставка подоходного налога в размере 70 процентов будет сдерживать инновации», Tax Foundation, 14 января 2019 г., https: // taxfoundation.org / ocasio-cortezs-70-процентов-налоговая-ставка-сдерживание-инновации /.

[43] Чарльз И. Джонс, «Налогообложение максимальных доходов в мире идей», Национальное бюро экономических исследований, 6 сентября 2018 г., https://www8.gsb.columbia.edu/faculty-research/sites/ факультет-исследования / файлы / финансы / Macro% 20Workshop / toptax.pdf.

[44] Гарретт Уотсон, «Высокая ставка налога на звездных изобретателей снижает общий объем инноваций», и Александр М. Белл, Радж Четти, Ксавье Яравель, Невиана Петкова и Джон Ван Ринен, «Производит ли снижение налогов больше Эйнштейнов?» Влияние финансовых стимулов vs.Воздействие инноваций на предложение изобретателей », Национальное бюро экономических исследований, январь 2019 г., https://www.nber.org/papers/w25493.

[45] Энрико Моретти и Дэниел Уилсон, «Влияние государственных налогов на географическое положение наиболее высокооплачиваемых работников: данные звездных ученых», American Economic Review 107 (7), июль 2017 г., https: //www.aeaweb .org / article? id = 10.1257 / aer.20150508.

[46] Уфук Акджигит, Саломе Базландзе и Стефани Станчева, «Налогообложение и международная мобильность изобретателей», American Economic Review 106 (10), октябрь 2016 г., https: // www.aeaweb.org/articles?id=10.1257/aer.20150237.

[47] Сет Г. Бензелл и Эрик Бриньолфссон, «Цифровое изобилие и дефицитный гений: последствия для заработной платы, процентных ставок и роста», Национальное бюро экономических исследований, февраль 2019 г., https://www.nber.org/papers /w25585.pdf.

[48] Уфук Акджигит, Джон Григсби, Том Николас и Стефани Станчева, «Налогообложение и инновации в 20 ^-м веке», Национальное бюро экономических исследований, октябрь 2018 г., 4, https: // www.nber.org/papers/w24982.

[49] Как выразились Акджигит, Григсби, Николас и Станчева: «Корпоративные изобретатели наиболее чувствительны к налогообложению, и положительный эффект агломерации играет важную роль, возможно, предлагая своего рода компенсирующую разницу для налогообложения». См. Уфук Акджигит, Джон Григсби, Том Николас и Стефани Станчева, «Налогообложение и инновации в 20-м веке», Институт Катона, 6 февраля 2019 г., https://www.cato.org/publications/research-briefs-economic -политика / налогообложение-инновации-ХХ век.

[50] Там же, 3.

[51] Кайл Померло, «Налоговый кодекс как барьер для предпринимательства», Письменное свидетельство перед комитетом Палаты представителей США по малому бизнесу, Налоговый фонд, 15 февраля 2017 г., 2, https://taxfoundation.org/tax- код-барьер-предпринимательство /.

[52] Там же, 3.

[53] Там же, 3.

[54] Раздел 1244 Налогового кодекса (IRC) разрешает инвесторам вычитать до 100 000 долларов капитальных убытков из квалифицируемых акций малого бизнеса немедленно из суммы обычного дохода.Расширение этого положения могло бы помочь смягчить искажение лимитов на капитальные убытки, создаваемое в налоговом кодексе.

[55] Гарретт Уотсон, «Неравный налоговый режим способствует росту уровня задолженности предпринимателей», Налоговый фонд, 13 декабря 2018 г., https://taxfoundation.org/unequal-tax-treatment-contributing-rising-debt- уровни-предприниматели /.

налогов в Калифорнии для малого бизнеса: основы

Владельцы малого бизнеса получают ряд явных преимуществ от ведения бизнеса в Калифорнии.В штате находятся несколько густонаселенных, растущих и динамично развивающихся мегаполисов, включая Лос-Анджелес, Сан-Франциско и Сан-Диего. Эти города полны талантов, полны представителей высшего класса и богатых жителей, и все они являются домом для престижных университетов, которые каждую весну и зиму выпускают новые классы образованных рабочих.

Кроме того, Калифорния — приятное место для жизни. В большинстве районов штата зима не слишком холодная, а лето не слишком жаркое или влажное. Штат предлагает разнообразные пейзажи и пейзажи, включая пляжи, пустыни, горы и долины.

Тем не менее, в Калифорнии нелегко жить владельцам малого бизнеса. В частности, налоги на бизнес в Калифорнии являются одними из самых жестких среди всех штатов. Высокие налоги в сочетании с обременительными правилами ведения бизнеса, которыми известна также Калифорния, вынудили многих владельцев бизнеса в 21 веке покинуть штат в места, которые они считают более удобными для работы, например, Техас и Флорида.

Недавно владелец калифорнийского бизнеса описал это явление с помощью карты штата, которую он распространил в социальных сетях; поверх карты он напечатал «Лучшие проспекты для владельцев бизнеса в Калифорнии», а затем выделил все межгосударственные и автомобильные дороги, ведущие из штата.

Ключевые выводы

• Экономика Калифорнии является крупнейшей в США и сама по себе будет представлять собой ведущую национальную экономику по сравнению с мировым производством.
• Предприятия, расположенные в Калифорнии, облагаются фиксированным налогом на прибыль в размере 8,84%, а также налогом на франшизу в определенных ситуациях.
• Калифорнийские предприятия могут подвергаться двойному налогообложению, поскольку некоторых лазеек, доступных в других местах, не существует, поэтому предприятия Калифорнии должны платить как государственные, так и федеральные налоги.

Двойное налогообложение для малого бизнеса

Калифорния облагает подоходный налог штата выше среднего для бизнеса и личных доходов. Однако это еще не самое страшное. Калифорния — один из немногих штатов, который облагает и владельцев малого бизнеса, и личные налоги, которые открывают свой бизнес как сквозные организации, такие как корпорации S или компании с ограниченной ответственностью (LLC).

Компании, созданные с использованием этих обозначений, избегают федерального подоходного налога, потому что доход, который они получают, переходит к владельцам бизнеса.Федеральное правительство считает двойным налогообложением налогообложение как владельцев бизнеса на сквозной доход, так и самого бизнеса, поэтому оно облагает налогом только владельцев бизнеса по ставкам подоходного налога с физических лиц. Хотя большинство штатов придерживаются той же философии, Калифорния выделяется как страна, которая поражает владельцев бизнеса с обеих сторон.

В зависимости от нескольких факторов, включая чистый доход сквозной организации и сумму личного дохода, полученного от бизнеса его владельцами, это двойное налогообложение, введенное Калифорнией, может удвоить налоговое бремя владельца малого бизнеса.Учитывая, что в штате очень высокая стоимость жизни, налоговый режим для малых предприятий в Калифорнии может затруднить предпринимателю запуск своего предприятия.

Типы налогов на бизнес в Калифорнии

Калифорния взимает с предприятий три типа подоходных налогов: корпоративный налог, налог на франшизу и альтернативный минимальный налог. Почти все предприятия в штате облагаются хотя бы одним из этих налогов, а иногда и несколькими.

Корпоративный налог применяется к корпорациям и ООО, которые предпочитают рассматриваться как корпорации.Эта налоговая ставка составляет 8,84%, что выше, чем в среднем по США, и применяется к чистому налогооблагаемому доходу от предпринимательской деятельности в Калифорнии.

Корпорации не облагаются государственным налогом на франшизу, но они облагаются альтернативным минимальным налогом (AMT) в размере 6,65%, который ограничивает эффективность списания бизнесом расходов на прибыль с целью снижения ставки корпоративного налога.

Налог на франшизу применяется к S-корпорациям, LLC, товариществам с ограниченной ответственностью (LP) и товариществам с ограниченной ответственностью (LLP).Кроме того, традиционные корпорации или корпорации C, которые не получают положительной чистой прибыли и, следовательно, не облагаются корпоративным налогом, должны вместо этого платить налог на франшизу.

Альтернативный минимальный налог в размере 6,65% основан на федеральных правилах AMT и применяется к корпорациям C и LLC, которые предпочитают рассматриваться как корпорации. Это налог, который не позволяет корпорациям эффективно списывать прибыль для минимизации корпоративного налога.

C Корпорации

Корпорации C или традиционные корпорации платят корпоративный налог в размере 8.84% или 6,65% AMT, в зависимости от того, заявляют ли они чистый налогооблагаемый доход. Например, корпорация с чистым налогооблагаемым доходом в 1 миллион долларов должна 8,84% от этой суммы, или 88 400 долларов, по подоходному налогу штата Калифорния.

Кроме того, государство облагает акционеров налогом на любой личный доход, который они получают от корпорации. Если этот доход выплачивается в виде дивидендов, Калифорния — особенно жестокий штат. Максимальная предельная ставка налога на дивиденды в штате, составляющая 13,3%, является одной из самых высоких в США.С.

S Корпорации

Корпорации S, которые обеспечивают такую ​​же юридическую и финансовую защиту, как корпорации C, но передают доход владельцам бизнеса, платят налог на франшизу в размере 1,5% от чистой прибыли. Минимальный налог на франшизу составляет 800 долларов, даже для S-корпораций, которые заявляют нулевую или отрицательную чистую прибыль.

Следовательно, корпорация S с чистой прибылью в 1 миллион долларов должна 1,5% от этой суммы, или 15 000 долларов, по подоходному налогу штата Калифорния. Затем доход от бизнеса переходит к владельцам бизнеса, которые должны платить с него подоходный налог с населения.В Калифорнии существует девять групп подоходного налога с физических лиц, которые имеют предельные ставки от 1% до 12,3%.

ООО

Компании с ограниченной ответственностью также платят налог на франшизу, но он рассчитывается иначе, чем для корпораций S. Вместо фиксированной процентной ставки, основанной на чистой прибыли, LLC облагаются налогом по фиксированной сумме в долларах на основе уровней валовой прибыли.

При валовом доходе от 250 000 до 499 999 долларов уплачивается налог в размере 900 долларов. При валовом доходе от 500 000 до 999 999 долларов уплачивается налог в размере 2500 долларов.При валовом доходе от 1 до 4 999 999 миллионов долларов взимается налог в размере 6000 долларов. При валовом доходе в размере 5 миллионов долларов и более уплачивается налог в размере 11 790 долларов.

Для предприятий с валовым доходом менее 250 000 долларов США применяется минимальный налог на франшизу в размере 800 долларов США. Чистый доход от ООО переходит к владельцам бизнеса, которые должны платить подоходный налог с населения по предельным ставкам от 1% до 12,3%.

Товарищество и индивидуальное предпринимательство

Налоговый режим партнерства зависит от конкретного типа.Партнерства с ограниченной ответственностью (LLP) и LP должны платить минимальный налог на франшизу в размере 800 долларов США, а владельцы бизнеса должны платить подоходный налог с населения с любого дохода, получаемого от партнерства.

Для полных товариществ, в которых доход распределяется непосредственно между владельцами бизнеса, применяется только подоходный налог с населения. То же самое и с индивидуальными предпринимателями.

Налогообложение | eugo.gov.hu ​​

Налог на прибыль:

Отчисления на социальное страхование

Налоги с оборота:

Местные налоги

Обязанности

Другие виды налогов:

Избежание двойного налогообложения

---

1.Налогоплательщики

В Венгрии доходы физических лиц, проживающих в Венгрии, облагаются комплексным налогом, они платят налоги на основе своего внутреннего и внешнего дохода. Налоговые обязательства частных лиц, имеющих налоговое резидентство за границей, включают только доход, полученный в Венгрии, или доход, облагаемый налогом в Венгрии на основании международных соглашений или взаимности.

2. Налогооблагаемый доход

Любой вид доходов физических лиц облагается подоходным налогом с физических лиц, за исключением тех, которые освобождены от налога по закону.Закон CXVII 1995 г. о подоходном налоге с физических лиц (далее — налог на подоходный налог) определяет следующие категории доходов физических лиц:

• Доходы от деятельности, отличной от самозанятости, самозанятости, и прочие консолидированные доходы относятся к категории доходов, подлежащих консолидации.
• К доходам, облагаемым отдельным налогом, относятся прирост капитала, доходы от частного предпринимательства и доходы от продажи недвижимости или движимого имущества.

По состоянию на 2016 год ставка НДФЛ составляет 15%.

2.1. Не облагаемый налогом доход

Доходы, освобожденные от налогообложения, в основном обсуждаются в Разделе 7 и Приложении 1 Закона о НДФЛ.
К данной категории относятся следующие виды доходов:

• отдельные формы государственных пособий на воспитание детей;
• стипендий, выплачиваемых организациями-нерезидентами студентам, обучающимся за границей, или исследователям, работающим за рубежом;
• отдельные услуги, предоставляемые страховщиками;
• пенсий, включая государственные пенсионные пособия и пенсии, выплачиваемые частными пенсионными фондами, а также доходы, определяемые как пенсии на основании положений соглашений об избежании двойного налогообложения.

2.2. Доход от деятельности, отличной от самозанятости

Закон о НДФЛ определяет доходы от деятельности, отличной от самозанятости, которая включает, среди прочего, деятельность, осуществляемую в рамках трудовых отношений, деятельность исполнительных должностных лиц бизнес-ассоциаций и личное участие частных лиц-членов бизнес-партнерства.

Доход от деятельности, отличной от самозанятости, включает заработную плату, выплачиваемую физическому лицу в качестве компенсации за его деятельность, премии и доход, выплачиваемый на основе личного участия, а также деятельность по управлению и выборным должностным лицам.Обычно затраты не могут быть вычтены из дохода.

2.3. Доход от самозанятости

Все виды деятельности, в результате которых физическое лицо получает доход и которые не входят в сферу деятельности, кроме самозанятости, считаются деятельностью по самозанятости. Это включает, в частности, деятельность мелких сельскохозяйственных производителей, частных предпринимателей, арендодателей, назначенных аудиторов и лиц, осуществляющих деятельность по найму под комиссионным агентством.

Как правило, доход, полученный от самозанятости, за исключением доходов от частного предпринимательства, рассматривается как сумма всего дохода за вычетом всех расходов.
Налогоплательщик может выбрать один из двух методов учета расходов:

• постатейный учет расходов (на основании удостоверенных фактически возникших расходов) или
• 10% выручки может учитываться без сертификации.

В течение одного налогового года может применяться только один метод учета расходов.

Доход, полученный от роялти у первоначального получателя, облагается налогом в соответствии с правилами, относящимися к доходу от самозанятости.

Для частных предпринимателей действуют особые правила.

Вместо постатейного учета расходов или 10-процентного коэффициента расходов мелкие сельскохозяйственные производители могут избрать фиксированную ставку налогообложения.

2.4. Льготы, которые могут быть предоставлены по налогам, подлежащим уплате с плательщиков

Сюда входят льготы и услуги, предоставляемые под названием развлекательные и рекламные подарки, продукты и услуги, предоставляемые каждому сотруднику (или определенной группе сотрудников в соответствии с внутренними правилами работодателя) бесплатно или по сниженной цене, питание и другие услуги, связанные с командировками.База налога — это величина пособия, умноженная на 1,19. Ставка налога составляет 15 процентов. Помимо подоходного налога с населения, плательщик, работодатель также должен уплатить 27-процентный взнос на здравоохранение.

2.4.1. Пособия, не связанные с заработной платой

Такие льготы, например — до различных пороговых значений, отдельно определенных для конкретных льгот, — это следующие предметы, предоставляемые бесплатно или по сниженной цене:

• проездных на местный общественный транспорт;
• бортовые услуги
• Erzsébet Ваучер на покупку блюд, готовых к употреблению, или горячих блюд в ресторанах
• курортных услуг, предоставляемых на объектах, принадлежащих провайдеру
• пособий перечислено работником на счет физического лица в добровольных пенсионных фондах, фондах помощи и здравоохранения.

База налога — это сумма вознаграждения, умноженная на 1,19, и налог подлежит уплате плательщиком или работником. Ставка налога составляет 15 процентов. Помимо подоходного налога с населения, плательщик, работодатель также должен уплатить 14-процентный взнос на здравоохранение в соответствии с правилами, действующими на 2016 год.

2.4.2. Ссуды под низкие проценты

В случае беспроцентного кредита или ссуды под низкий процент плательщик, работодатель уплачивает налог на сумму дохода, полученного в результате невыплаты процентов.Налоговая база — это процентная скидка, умноженная на 1,18, ставка налога составляет 15 процентов, а также необходимо уплатить 27 процентов взноса на здравоохранение. Когда устанавливается доход от беспроцентной ссуды или ссуды с низким процентом, следует учитывать базовую ставку Prime Bank of Hungary с добавлением дополнительных 5 процентных пунктов, которые сравниваются с фактически начисленными процентами.

В случаях, определенных законом, доход, полученный от дисконта, не облагается налогами.

2.4.3. Акции и опцион

Если корпорация предоставляет долю своим сотрудникам в рамках системы распределения акций для сотрудников, при распределении акций не будет получен налогооблагаемый доход, если совокупная сумма обычной рыночной цены приобретенных таким образом ценных бумаг не превышает 1 миллиона форинтов.

3. Доходы от частного предпринимательства

Частные предприниматели в соответствии с Законом о НДФЛ обязаны платить налог на частное предпринимательство и налог на дивиденды.Если условия, определенные в законе, соблюдены, частный предприниматель может выбрать налогообложение по фиксированной ставке или зарегистрироваться в рамках Упрощенного предпринимательского налога (EVA) и фиксированного налога для предприятий с низкими ставками (KATA).

Из доходов, подлежащих консолидации, следует указывать предпринимательское изъятие (фактическая заработная плата частного предпринимателя), полученное в результате хозяйственной деятельности, а также учитываемое как расход.
Налоговая база предпринимательского дохода облагается налогом как разница между общими совокупными доходами и расходами.Для частных предпринимателей существует минимальная база подоходного налога и отчислений с населения, за которые должны уплачиваться государственные взносы.
Система списания амортизационных отчислений аналогична системе, применяемой для сотрудников компаний.

Частный предприниматель имеет возможность учитывать свои убытки, которые были отложены при должном соблюдении принципа надлежащего исполнения закона в его значении и намерении, в счет своих доходов, полученных от частного предпринимательства в последующие пять налоговых лет (но в не позднее года прекращения своей коммерческой деятельности) в соответствии с правилами, установленными в Законе о НДФЛ.
Ставка налога, взимаемого с предпринимателей, составляет 10 процентов до тех пор, пока налоговая база не достигнет 5000 миллионов форинтов, и на 19 процентов выше.

Предприниматели, выбирающие фиксированную ставку налогообложения, уплачивают налог на основе их общих доходов с вычетом фиксированной суммы коэффициента расходов, коэффициент расходов варьируется от 40 процентов до 93 процентов в зависимости от сферы деятельности. Доход, определяемый как сумма фиксированной ставки, является частью консолидированной налоговой базы.

4. Доходы от капитальных вложений

Плательщик автоматически вычитает налог из дивидендного дохода.Соглашение об избежании двойного налогообложения регулирует налоговые обязательства в отношении дохода в виде дивидендов физических лиц с иностранным налоговым резидентом, и, если такого соглашения нет, ставка налога составляет 15 процентов.

В случае иностранного дивидендного дохода физических лиц с налоговым резидентством Венгрии, сумма налога на дивиденды, сертифицированно уплаченного за границей, может быть вычтена из 15 процентов налогов. Если Венгрия не имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с конкретной страной, то ставка налога в Венгрии составляет не менее 5 процентов.

Ставка налога на доходы физических лиц в размере 15 процентов также облагается доходом от процентов. Среди прочего, проценты, выплачиваемые по депозитам, сделанным на сберегательных счетах, проценты и другие доходы, полученные от публично предлагаемых и торгуемых ценных бумаг и инвестиционных сертификатов, квалифицируются как проценты.

Подоходный налог с населения в размере 15 процентов уплачивается с дохода, полученного от продажи ценных бумаг (прирост капитала). Налоговая база — это цена продажи с учетом документально подтвержденных расходов, таких как цена входа и транзакционные издержки за вычетом.
15-процентный налог взимается с доходов, снятых со счетов предприятий.

Дивиденды, проценты или прирост капитала, выплаченные юридическими лицами или другими организациями, зарегистрированными в оффшорных странах, квалифицируются как налогооблагаемый доход, подлежащий консолидации.

Стоит позаботиться о том, что — на основании Закона LXXX от 1997 г. о праве на получение пособий по социальному обеспечению и частных пенсий и о финансировании этих услуг (далее: Tbj) — 14% взносов на здравоохранение также к выплате по доходам, полученным от дивидендов, прироста капитала и доходов, снятых со счетов предприятий, с 15-процентной ставкой налога.

За исключениями, установленными законом, налог на здравоохранение в размере 6 процентов взимается с дохода, полученного от процентов. Иностранное частное лицо, определяемое как таковое Tbj, имеет возможность потребовать возмещения 6 процентов взноса на здравоохранение, вычтенного плательщиком.

5. Избежание двойного налогообложения

Избежание двойного налогообложения осуществляется на основе положений соглашений об избежании двойного налогообложения, а также на основе правовых норм Венгрии, если такого соглашения не существует.
Если существует соглашение об избежании двойного налогообложения, его соответствующие положения должны применяться в отношении иностранного дохода.

Доход физического лица с иностранным налоговым резидентом — облагаемый налогом в Венгрии на основании соглашения об избежании двойного налогообложения — облагается налогом в соответствии с правилами, касающимися физических лиц с налоговым резидентством в Венгрии. Доход венгерского частного лица, который подлежит налогообложению за границей на основании соглашения, освобожден от налогообложения Венгрией (типичным исключением являются дивиденды).

Если ничто иное не следует из международных договоров или принципа взаимности, рассчитанный налог уменьшается на 90 процентов налога, уплаченного за границей, но — самое большее — на налог, установленный с налоговой ставкой, применимой к налоговой базе этого дохода.

6. Администрирование (налоговые декларации, уплата налогов)

Декларирование подоходного налога с населения происходит на основании самооценки. Физические лица, не являющиеся предпринимателями, могут обратиться в налоговый орган за помощью в составлении налоговых деклараций.Работодатели и плательщики обязаны вычитать налоги и авансовые налоговые платежи из выплачиваемой ими заработной платы и других платежей. Сами физические лица обязаны уплачивать налоги или авансовые налоговые платежи с полученного дохода, если доход не был выплачен плательщиком или работодателем.

Годовая налоговая декларация физических лиц должна быть подана до 20 мая года, следующего за налоговым годом, и до 25 февраля для физических лиц, обязанных платить НДС, и частных предпринимателей.Это крайний срок уплаты налогов, потенциально еще неоплаченных, с учетом вычтенных или уплаченных авансовых платежей по налогам.

Обязанности по возврату налогов подлежат заполнению на бланках, выдаваемых налоговым органом.

Субъект налога на прибыль организаций:

• внутренние экономические компании и другие организации, определенные в Законе о корпоративном подоходном налоге,
• предприятий-резидентов зарубежных стран.

Налогооблагаемые лица-резиденты Венгрии обязаны платить налоги со своих «доходов от мира» (то есть с доходов как из Венгрии, так и из-за рубежа).Те иностранные предприятия, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в постоянном представительстве страны (известные в Венгрии как «иностранные предприятия»), платят налоги в Венгрии со своего дохода, полученного от предпринимательской деятельности, осуществляемой в их постоянном представительстве в стране.

При определении постоянного представительства необходимо учитывать условия соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения (а при отсутствии такого соглашения — положения Закона о корпоративном подоходном налоге).

Если иностранный предприниматель решает разместить помещение своего управления в Венгрии, он становится налогоплательщиком-резидентом на основании своего венгерского помещения управления. О передаче управления бизнесом необходимо сообщить в налоговый орган, заполнив форму №. ‘T201 (можно скачать здесь: http://nav.gov.hu/nav/letoltesek/nyomtatvanykitolto_programok/nyomtatvan …).

База налога — это результат до налогообложения, измененный поправочными элементами, определенными в законе о корпоративном налоге.Ниже перечислены наиболее важные из них:

• убытки будущих периодов
• исправлений, связанных с амортизацией
• исправлений, связанных с полученным гонораром
• получили дивиденды
• прибыли офшорной компании
• барельефов за исследования и технологии
• расходы, возникшие не для целей компании
• Освобождение от налоговой базы для инвестиций
• правил трансфертного ценообразования.

Ставка корпоративного налога составляет 10 процентов до суммы, не превышающей 500 миллионов форинтов положительной налоговой базы, и 19 процентов в части, которая превышает 500 миллионов форинтов.

Налоговые льготы

До определенного процента рассчитанного корпоративного налога доступны определенные налоговые льготы, из которых наиболее важными являются следующие:

• инвестиционные налоговые льготы для малых и средних предприятий
• Льгота по налогу на развитие
• налоговые льготы для поддержки зрелищных командных видов спорта.

Подоходный налог компании исчисляется и декларируется путем самооценки. Налоговым годом обычно является календарный год, но есть возможность выбрать деловой год, отличный от календарного (например, из-за характера бизнеса и информационных потребностей материнской компании).

Налоговые декларации должны быть представлены до 31 мая года, следующего за налоговым годом, для налогоплательщиков, действующих в соответствии с календарным годом, и до последнего дня пятого месяца, следующего за налоговым годом, для тех налогоплательщиков, которые используют другой финансовый год. с календарного года.

Налоговую декларацию можно загрузить с веб-сайта Национальной налоговой и таможенной администрации.

Правила для компаний, владеющих недвижимостью

Те иностранные лица, которые получили доход в результате продажи или изъятия своей доли в компании, имеющей недвижимость (именуемой в Венгрии «участники компаний, владеющих недвижимостью»), обязаны уплатить налог в венгерский налоговый орган в размере ставка налога на прибыль компании.База налога — это положительная сумма цены на момент продажи доли или на момент уменьшения уставного капитала компании с ценой приобретения и подтвержденными расходами, связанными с приобретением или владением долей. вычтено.

Правила о трансфертных ценах Венгрии были подготовлены в соответствии с положениями ОЭСР.

Связанные стороны должны указывать в своих контрактах цены, которые используются в контрактах, подписанных с независимыми сторонами на тех же условиях.Если связанные стороны в своих контрактах или соглашениях, подписанных друг с другом, применяют более высокую или меньшую встречную стоимость, чем та, которая будет использоваться в контрактах, подписанных с независимыми сторонами на тех же условиях, налоговая база должна или может быть изменена с учетом разницы между обычная рыночная цена и примененное значение счетчика. Налогоплательщик должен увеличить прибыль до налогообложения с разницей, если из-за разницы он достиг более низкой прибыли до налогообложения, чем то, что он получил бы при применении обычной рыночной цены.

Налогоплательщик обычно обязан подготовить документацию по трансфертному ценообразованию на основе своих договоров и соглашений со связанными сторонами, если исполнение этих договоров и соглашений имело место в течение налогового года. Документация по трансфертному ценообразованию не требуется от налогоплательщиков, относящихся к микро- и малым предприятиям.

Более подробную информацию о правилах налогообложения доходов компаний можно найти здесь: http://en.nav.gov.hu/taxation/taxinfo/summary_companies.html.

1. Уплата взносов

Застрахованные лица (работники) обязаны платить взносы для покрытия услуг социального обеспечения и целей рынка труда.

Среди других обеспеченных:

• состоящие в трудовых отношениях,
• частных предпринимателей и участников деловых товариществ, если они не пенсионеры,
• человек, состоящих в особых правовых отношениях, работающих лично в обмен на компенсацию (например, на основании договора комиссии), если их компенсация достигает определенной суммы денег.

Обеспеченный

• выплачивает 8,5% взноса на здравоохранение и рынок труда, а
• 10-процентный пенсионный взнос.

Основой взносов является, среди прочего, доход, учитываемый при расчете авансового платежа по налогу на доход, полученный от самозанятости и несамостоятельной занятости, консолидированный в соответствии с Законом о НДФЛ, а также при отсутствии из них — базовая заработная плата, закрепленная в трудовом договоре.

Администрация: Взносы устанавливаются, вычитаются работодателем и объявляются им в Национальную налоговую и таможенную администрацию (NTCA) до 12-го числа месяца, следующего за месяцем, о котором идет речь, который также служит крайним сроком выплаты.

Взносы частных предпринимателей

Застрахованный частный предприниматель платит 10 процентов пенсионных взносов и 8,5 процентов взносов на рынок труда. В случае уплаты налога в соответствии с доходами от предпринимательской деятельности налоговой базой является отказ от предпринимательской деятельности, в случае налогообложения по фиксированной ставке базой взноса является доход, установленный в виде единовременной выплаты при условии, что база пенсионных взносов составляет минимум минимальной месячной заработной платы (111 000 форинтов в 2016 году), а база медицинского страхования и взноса на рынок труда составляет как минимум сумму, в полтора раза превышающую размер минимальной заработной платы.

Правила обязательств по уплате взносов частного предпринимателя отличаются от приведенных выше, если они являются студентами дневной формы обучения в средней школе или высшем учебном заведении, или они находятся в трудовых отношениях помимо своей предпринимательской деятельности, или если они вышли на пенсию и т. Д.

Администрация: Застрахованный частный предприниматель обязан декларировать и уплачивать свои взносы до 12 числа месяца, следующего за месяцем, о котором идет речь.

Взносы участников деловых товариществ

Взносы участников делового партнерства зависят от типа правовых отношений (трудовые отношения, отношения комиссии в соответствии с Гражданским кодексом или в качестве участника), в рамках которых они работают в деловом партнерстве. Является ли участник одновременно менеджером делового партнерства, также является важным фактором.

Полезная дополнительная информация

Подробную информацию об уплате взносов деловых партнеров можно найти на англоязычном веб-сайте NTCA в 12-м информационном буклете, загруженном в пункты меню «Налоги / буклеты».
http://en.nav.gov.hu/taxation/inromation_leaflets/Booklets_with_actual_20160503.html

Юридическая информация:

• Закон LXXX 1997 г. о праве на получение пособий по социальному обеспечению и частных пенсий и о финансировании этих услуг (Tbj.)
• Постановление Правительства № 195/1997 (XI. 5.) об осуществлении Закона LXXX 1997 года о праве на получение пособий по социальному обеспечению и частных пенсий и о финансировании этих услуг

2.Налог на социальные отчисления

Налог на социальные отчисления взимается, в частности, с плательщика (например, работодателя), частного предпринимателя и делового партнера. Его ставка составляет 27 процентов. Размер подлежащего уплате налога может быть уменьшен за счет льгот, определенных законом.

База налога

База налога на социальные отчисления — это, среди прочего, доход, учитываемый при расчете авансового платежа по налогу на прибыль в соответствии с Законом о НДФЛ, полученный от самозанятости и несамостоятельной занятости и уплачиваемый плательщиком физическому лицу, которое состоит с ним в правоотношении, влекущем за собой обязательства по уплате налогов.При отсутствии дохода, определенного выше, базовая заработная плата, установленная в рабочем контракте, или заработная плата, определенная в договоре комиссии, является налоговой базой.

Администрация: Плательщик устанавливает размер подлежащего уплате социального взноса ежемесячно. Срок подачи декларации и оплаты — 12-е число месяца, следующего за месяцем, о котором идет речь.

Юридическая информация:

• Глава IX Закона CLVI 2011 г. о внесении поправок в некоторые налоговые законы и связанные с ними акты (Закон Сочо)

3.Взнос на здравоохранение

Взносы на здравоохранение уплачиваются из определенных доходов с целью пополнения ресурсов для финансирования медицинских услуг. Однако такое обязательство не возникает в отношении иностранных лиц, за исключением артистов-исполнителей.

В соответствии с Законом о подоходном налоге исполнитель с иностранным резидентом может решить выполнить свои обязательства по уплате налогов, возникающие на основе их налогооблагаемого внутри страны дохода, выплачиваемого лицом, не имеющим квалификации плательщика, для компенсации своей деятельности, осуществляемой в Венгрии в качестве плательщика. исполнитель в соответствии со специальными правилами.
В этом случае исполнитель с иностранным резидентом обязан уплатить 14-процентный взнос на здравоохранение со своего дохода, который составляет базу подоходного налога с физических лиц, верхний предел которого составляет 450 000 форинтов в налоговом году.

Администрация : Физическое лицо устанавливает, декларирует и уплачивает свои взносы на здравоохранение, описанные выше, одновременно с подоходным налогом с населения.

Полезная дополнительная информация

Подробную информацию об оплате страховых взносов можно найти на англоязычном веб-сайте NTCA в 11-м информационном буклете, загруженном в пункты меню «Налоги / буклеты».
http://en.nav.gov.hu/taxation/inromation_leaflets/Booklets_with_actual_20160503.html

Юридическая информация:

• Закон LXVI 1998 г. о взносах на здравоохранение (Закон Eho)

4. Профессиональный вклад

Хозяйственные компании и частные предприниматели платят 1,5 процента взноса за профессиональную подготовку. Как правило, база взноса идентична налоговой базе налога на социальные отчисления. В некоторых случаях база профессиональных взносов может быть уменьшена на общую сумму заработной платы работающего лица, но не более чем на 100000 форинтов в месяц (например,г. если сотрудник только начинает карьеру).

Юридическая информация:

• Закон CLV 2011 года о профессиональном вкладе и поддержке обучения

Закон CXXVII 2007 года о налоге на добавленную стоимость (Закон о НДС) соответствует директиве ЕС по НДС. Налогоплательщики, не проживающие в Венгрии, но обязанные платить налоги в Венгрии, должны зарегистрироваться по схеме налогообложения НДС.

Сфера действия Закона о НДС охватывает следующее: поставка товаров, приобретение товаров внутри Сообщества, поставка услуг и импорт товаров.

• Место поставки товаров и оказания услуг определяет, применяется ли венгерский Закон о НДС к сделке: согласно общим правилам, если товары не отправляются как партия или не перевозятся, место поставки товар — место, где товар фактически находится в момент поставки; при транспортировке товара — место поставки, в котором товар находится в момент начала отправки или транспортировки партии товара.Согласно общим правилам, местом оказания услуг, оказываемых налогоплательщику, считается место, где заказчик основал свой бизнес, или, в случае отсутствия такого места деятельности, место, где он имеет постоянный адрес или обычно проживает. .
• Местом оказания услуг, оказываемых лицу, не облагаемому налогом, является место, где поставщик основал свой бизнес, или, в случае отсутствия такого места деятельности, место, где он имеет свой постоянный адрес или обычно проживает.

В настоящее время в Венгрии действуют три налоговые ставки: стандартная ставка 27 процентов, пониженная ставка налога 18 процентов или 5 процентов. Помимо этого, в венгерской системе НДС также предусмотрены зоны, освобожденные от уплаты налогов.

Подавляющее большинство продаж продуктов на рынках, ярмарках и / или выставках подпадают под налоговую ставку в 27 процентов. В рамках пониженной ставки налогообложения в 18 процентов классифицируются определенные молоко и хлебобулочные изделия, а также коммерческие услуги по размещению, по пятипроцентной ставке классифицируются определенные лекарства, медицинское оборудование, книги, электронные книги, периодические издания и централизованное теплоснабжение.

Как правило, налогоплательщики обязаны подавать налоговую декларацию каждый квартал.

Периодичность подачи декларации по налогу на добавленную стоимость может быть ежемесячной, годовой, ежеквартальной или годовой, в зависимости от налоговых результатов или, в некоторых случаях, дохода. Некоторые налогоплательщики — например, субъекты налогообложения, начинающие налогооблагаемую деятельность в Венгрии в год своей регистрации и в следующем году — обязаны подавать ежемесячные налоговые декларации.

Что касается положений Закона о НДС, необходимо выделить правило, действующее с 1 января 2016 года, которое предусматривает предоставление новых квартир, построенных или построенных в многоквартирных комплексах, площадью не более 150 квадратных метров, а также новых жилых домов. объекты недвижимости с одноквартирными квартирами площадью не более 300 квадратных метров по ставке налога 5%.

Для получения дополнительной информации посетите английский веб-сайт Национальной налоговой и таможенной администрации: http://en.nav.gov.hu/
http://en.nav.gov.hu/taxation/tasks_of_the_kaif

На основании Закона № 100 Закона 1990 года о местных налогах, и в соответствии с его положениями представительный орган местного самоуправления может вводить местные и муниципальные налоги своими постановлениями.

Коммунальные налоги

Закон о местных налогах только ограничивает круг возможных налоговых субъектов, но, кроме того, он не составляет рамок — возможных налоговых объектов, положений налогового дела, бремени определения налога, относящегося к местным налогам, — в пределах которых местным органам власти разрешено ввести коммунальный налог.

Администрация: в зависимости от местного постановления либо местное правительство взимает налог на основании налоговой декларации налогоплательщика, либо налогоплательщик устанавливает налог сам.

Строительный налог

Обязательства по налогу на строительство связаны со зданиями и частями зданий, которые используются или нет для жилищных целей (далее именуемые «здания»). Налоговой базой налога на строительство может быть чистая площадь пола, выраженная в квадратных метрах, или скорректированная рыночная стоимость здания по решению местного правительства.

Облагаются налогом физические, юридические лица и другие организации, являющиеся собственником здания (или правообладателем на здание) по состоянию на первый день календарного года.

Закон о местных налогах подразумевает несколько освобождений (например, временное жилье), но местное правительство имеет право расширять правила освобождения.

Максимальная годовая ставка налога на строительство составляет 1100 форинтов / кв.м для налога на чистую жилую площадь или 3,6% от скорректированной рыночной стоимости.

Администрация: местное самоуправление взимает налог на основании налоговой декларации налогоплательщика или налогоплательщик устанавливает сам налог.

Налог на имущество

Обязательства по налогу на имущество покрывают имущество, находящееся в юрисдикции муниципальных властей. Налоговая база — в зависимости от решения муниципального правительства — это фактическая площадь земельного участка, выраженная в квадратных метрах, или скорректированная рыночная стоимость земельного участка.

Облагаются налогом физические, юридические лица и другие организации, являющиеся собственниками здания (или правообладателями на здание) по состоянию на первый день календарного года.

Закон о местных налогах предполагает несколько освобождений (например, участок под запретом на строительство), но местное правительство имеет право расширять правила освобождения.

Максимальная годовая ставка налога на строительство составляет 200 форинтов / кв.м для налога в зависимости от площади участка или 3% от скорректированной рыночной стоимости.

Администрация: местное самоуправление взимает налог на основании налоговой декларации налогоплательщика или налогоплательщик устанавливает его сам.

Налог на коммунальные услуги

Индивидуальный коммунальный налог — это фактически упрощенная форма налогов на строительство и недвижимость, это так называемый фиксированный налог, и его предметом могут быть только частные лица.Объект налогообложения может быть зданием или имуществом, находящимся в собственности налогоплательщика или на основании какого-либо права налогоплательщика, либо правом аренды здания, находящегося в собственности не физического лица. Для начала налоговой ответственности за недвижимость, находящуюся в собственности или на праве частных лиц, применяются правила налога на строительство и налога на имущество. В случае права аренды жилого помещения налоговое обязательство наступает в первый день года, следующего за заключением договора аренды.

Максимальная ставка подоходного налога с населения в год составляет 17 000 форинтов за объект налогообложения.

Администрация: местное самоуправление взимает налог на основании налоговой декларации налогоплательщика.

Туристический налог

Платить туристический налог должны физические лица, не являющиеся постоянными резидентами территории, находящейся в ведении местного самоуправления, проводя там не менее одной гостевой ночи.

В зависимости от решения местного самоуправления налоговой базой может быть либо количество проведенных гостевых ночей, либо цена проживания.

Налоговая мера корректируется с учетом налоговой базы.Максимальная ставка налога составляет 300 форинтов / человек / ночь, или 4% от цены или компенсации за проживание.

Администрация: лицо, которое должно собирать налог, устанавливает, декларирует и уплачивает налог в местную налоговую администрацию.

Налог на местный бизнес

Вся коммерческая деятельность, осуществляемая (для получения дохода или прибыли) на постоянной или временной основе в зоне юрисдикции местного самоуправления (далее именуемая «коммерческая деятельность»), подлежит налогообложению.

Налогообязанным лицом является предприниматель в соответствии с законом о местных налогах, кроме того, налогообложению подлежат активы, находящиеся в доверительном управлении в соответствии с договором доверительного управления активами, предусмотренным Гражданским кодексом.

Характер деятельности может быть постоянным или временным.

Предприниматель, коммерческое местонахождение или место ведения деятельности которого находится в зоне юрисдикции местного самоуправления, считается ведущим постоянную коммерческую деятельность, независимо от того, проводятся ли какие-либо или все его операции за пределами его коммерческого местонахождения (места деятельности). .

Коммерческая деятельность считается временной, если в области юрисдикции муниципального правительства предприниматель без коммерческого домициля или места ведения бизнеса, зарегистрированного в такой области, занимается: строительством или любой другой деятельностью, которая непосредственно приводит к получению дохода, при условии, что что у предпринимателя нет коммерческого домициля или места ведения бизнеса, зарегистрированного в юрисдикции Венгрии.

Налоговая база местного налога на бизнес — аналогично налоговому обязательству — зависит от того, является ли деятельность постоянной или временной.Более того, в случае постоянной деятельности отдельных налогоплательщиков закон о местных налогах предусматривает упрощенное определение налоговой базы.
Для постоянной коммерческой деятельности налоговой базой местного налога на бизнес является чистая выручка от продаж согласно закону о местном бизнесе, сокращенная на сумму первоначальной стоимости проданных товаров и стоимости посреднических услуг, сумм, выплаченных субподрядчикам, материальных затрат, и прямые затраты на фундаментальные исследования, прикладные исследования и экспериментальные разработки, заявленные в налоговом году.

Для любого предпринимателя, который занимается коммерческой деятельностью на постоянной основе в областях юрисдикции более чем одного муниципального правительства или за границей, налоговая база должна быть разделена с учетом наиболее характерного характера выполняемой деятельности: предпринимателем в порядке, установленном Приложением № 3 Закона о местных налогах.

Для постоянной коммерческой деятельности максимальная годовая ставка налога составляет 2% от налоговой базы.

Для временной коммерческой деятельности максимальная ставка налога составляет 5 000 форинтов за календарный день.

Сумма налога, подлежащая уплате в местное самоуправление в зависимости от места жительства или места ведения бизнеса, может быть уменьшена за счет пунктов, описанных в законе о местных налогах (в пределах этой суммы).

Местным органам власти разрешается устанавливать освобождение от налогов или снижение налогов — помимо освобождений в отношении местных налогов в соответствии с условиями, определенными там.

Администрация: налогоплательщик устанавливает, декларирует и уплачивает налог в местный налоговый орган.

Ссылки: Act Nr. 100 1990 г. по местным налогам

Центральные бланки объявлений и деклараций: приложений к Приказу Минфина Nr. 35/2008 (XII.31.).

Налоговые меры, налоговые льготы и возможности органов местного самоуправления (для каждого самоуправления): https://hakka.allamkincstar.gov.hu ​​

Пошлина за передачу собственности по принципу «услуга за услугу» уплачивается, когда приобретается вклад в капитал компании, владеющей недвижимостью или недвижимостью внутри страны.

Общая ставка пошлины при передаче имущества по принципу «услуга за услугу» составляет 4 процента от рыночной стоимости каждого приобретенного недвижимого имущества на сумму до 1 миллиарда форинтов без вычета обременений плюс 2 процента от указанной выше рыночной стоимости. 1 миллиард форинтов при условии, что не будет превышено 200 миллионов форинтов на собственность.

Что касается приобретения права собственности на автомобиль, то ставка пошлины на передачу имущества по принципу «услуга за услугу» определяется исходя из возраста и мощности двигателя транспортного средства.В отношении приобретения права собственности на прицеп ставка пошлины согласована с максимально допустимой полной массой прицепа.

Когда недвижимое имущество или недвижимое имущество наследуется или передается в дар, общая ставка пошлины составляет 18% от чистой стоимости приобретенного объекта собственности. В случае, если квартира передана по наследству или передана в дар, ставка пошлины составляет 9%.
Если автомобиль или прицеп передается по наследству или передается в дар, выплачивается двойная пошлина за передачу имущества по принципу «услуга за услугу».

Наследование и передача имущества в дар между прямыми родственниками и супругами не облагаются пошлиной по передаче имущества по принципу «услуга за услугу».

Как правило, за административные и судебные разбирательства взимается процессуальный сбор, административные услуги или судебный сбор. Пошлина оплачивается либо через систему электронных платежей и расчетов, либо штампом сбора, почтовым переводом, банковским переводом или банковской картой.

Наиболее важные правила о пошлине на приобретение недвижимого имущества можно найти здесь: http: // en.nav.gov.hu/taxation/taxinfo/duty_payment_purchase_real_estates.html

Информационный буклет о правилах передачи имущества по принципу «услуга за услугу» можно скачать здесь: http://en.nav.gov.hu/data/cms404496/19___DUTY_ON_QUID_PRO_QUO_TRANSFER_OF_PROPERTY_2016.pdf

Основные ставки пошлин можно найти на следующей странице: http://en.nav.gov.hu/taxation/taxinfo/Fees_charges_duties.html

Налог на автотранспортные средства

Налог на автотранспортные средства уплачивается после транспортных средств с внутренними номерными знаками, официально находящихся в общественном движении.Это ежегодный налог, так как налогоплательщиком и лицом, обязанным уплатить налог, является тот, у кого транспортное средство находится в эксплуатации, или, в случае его отсутствия, владелец транспортного средства в первый день налогового года — в соответствии с реестр транспортных средств. Налоговые обязательства обычно начинаются в первый день месяца, следующего за включением транспортного средства в общественное движение.

Налог на легковые автомобили (легковые автомобили и мотоциклы) зависит от их мощности, выраженной в киловаттах, и возраста (года выпуска) в соответствии с данными реестра транспортных средств.Налог на транспортные средства с временным номерным знаком устанавливается по общей ставке (для легковых автомобилей со знаком «E» размер налога составляет 10 000 форинтов, для грузовых автомобилей — 46 000 форинтов, для автомобилей со знаком «P» — 23. 000 форинтов).

Для автобусов, домов на колесах и передвижных домов налог рассчитывается на основе веса нетто в соответствии с данными реестра транспортных средств. Для грузовых автомобилей сумма налога рассчитывается исходя из веса нетто плюс 50% его грузоподъемности. Для полуприцепов налоговая база равна двойному весу нетто плюс положительная разница максимальной разрешенной полной массы и веса нетто полуприцепа.

Налог на автомобили со знаком «E» размер налога составляет 10 000 HUF, для грузовиков 46 000 HUF, для автомобилей со знаком «P» — 23 000 HUF.

Закон о налоге на автотранспортные средства предусматривает несколько правил освобождения и снижения налога в зависимости от предмета и объекта налога, например:

• Бюджетные органы полностью освобождены от налогов
• ассоциаций, фондов (при отсутствии у них других налоговых обязательств),
• церквей
• экологически чистые автомобили
• Некоторые инвалиды за автомобили малой вместимости могут удержать определенную сумму.

Налоговые льготы, предусмотренные законом о налоге на автотранспортные средства, соответствуют усилиям по охране окружающей среды, так как налоговые льготы составляют 20-30% для транспортных средств с устройством для снижения загрязнения, в связи с подтвержденными комбинированными грузовыми перевозками это 10%.

Артикул: Act Nr. 82 1991 года о налоге на автотранспортные средства

Администрация: местное правительство взимает налог на автотранспортные средства на основе реестра страны, из которого KEKKH получает годовую и ежемесячную информацию, включая данные о заполненных номерных знаках E и P.

Налог на несчастный случай

Операторы автотранспортных средств с постоянным представительством в Венгрии обязаны заключить договоры страхования со страховщиком для покрытия убытков, причиненных в ходе эксплуатации их транспортных средств, за исключением некоторых транспортных средств, освобожденных от уплаты налогов, и государственных транспортных средств. Субъектом налога на несчастный случай является оператор, и, как правило, базой налога в случае договора страхования на неопределенный срок является годовая премия по страхованию автогражданской ответственности; а при заключении договоров страхования на определенный срок — единовременная страховая премия, уплачиваемая на определенный срок.Ставка налога составляет 30 процентов от налоговой базы. но не более 83 форинтов в день на автомобиль за каждый календарный день, застрахованный страховщиком. Как правило, налог исчисляется, декларируется и уплачивается страховщиком, который обязан его взимать.

Банковский сбор

Банковский налог — это общий термин налогов, взимаемых с различных финансовых учреждений, а также финансовых и инвестиционных предприятий.

Страховой налог

Специальный налог, взимаемый с сектора страхования, включает страхование каско, а также страхование имущества и страхование от несчастных случаев, если местом возникновения риска является Венгрия.На веб-сайте Национальной налоговой и таможенной администрации представлена ​​дополнительная информация о правилах налогообложения страховых взносов (http://en.nav.gov.hu/taxation/taxinfo/rules_of_insurance_tax_2013.html).

Налог на служебные автомобили

Налог на автомобили компании уплачивается за те легковые автомобили, зарегистрированные в государственных реестрах, которые не принадлежат частному лицу. Обязательство по уплате налога существует также для тех автомобилей, которые, хотя и принадлежат частному лицу, но расходы и амортизационные отчисления были списаны в отношении них методом постатейного учета расходов в соответствии с Законом о НДФЛ.

Облагаемым лицом является зарегистрированный в регистре транспортных средств собственник или финансовый арендатор.

Ставка налога устанавливается на основе вместимости легкового автомобиля и его экологической классификации, сумма налога находится в диапазоне от 7 700 до 44 000 форинтов в месяц.

Как правило, налог на служебные автомобили устанавливается ежеквартально за каждый месяц календарного года, в котором существовало налоговое обязательство. Налоговая декларация должна быть подана в государственный налоговый орган до 20 числа месяца, следующего за кварталом, и это также является крайним сроком уплаты налога.

Полезная дополнительная информация

Подробную информацию о налоге на служебные автомобили можно найти на английском веб-сайте Национальной налоговой и таможенной администрации в пункте меню «Налог» и подпункте подменю «Буклеты», где информационный буклет №. 31 можно найти.
(http://en.nav.gov.hu/taxation/inromation_leaflets/Booklets_with_actual_20160503.html)

Соответствующий закон:

• Глава IV Закона LXXXII 1991 г. о налоге на автотранспортные средства
• Закон CXVII 1995 г. о подоходном налоге с физических лиц (Закон о НДФЛ)

Упрощенный предпринимательский налог (EVA)

Частные предприниматели, индивидуальные предприниматели, компании с ограниченной ответственностью, товарищества с ограниченной ответственностью и общие (неограниченные) товарищества являются субъектами, имеющими право выбрать упрощенный предпринимательский налог (EVA).

Условия выбора EVA:

• общий годовой доход в предыдущем налоговом году и налоговом году, непосредственно предшествующем предыдущему году, не превышал 30 миллионов форинтов,
• Обоснованно ожидаемая валовая выручка предприятия в налоговом году не превышает 30 миллионов форинтов
• все участники хозяйственной компании или индивидуального предпринимателя являются физическими лицами, не владеющими акциями другого юридического лица,
• налогооблагаемое лицо учло доходы / поступления за два года, предшествовавшие времени выбора EVA.

База EVA — это общий доход, полученный в налоговом году, который необходимо изменить с помощью поправочных коэффициентов, определенных законом. Ставка налога составляет 37 процентов от положительной налоговой базы.

EVA заменяет следующие виды налогов: предпринимательский подоходный налог с физических лиц, налог на предпринимательскую дивидендную базу (корпоративный подоходный налог для компаний) и налог на добавленную стоимость, а также налог на дивиденды, выплачиваемые члену и НДФЛ с доходов, снятых с предприятия.

Соответствующий закон:

• Закон XLIII 2002 г. об упрощенном предпринимательском налоге (EVA)

Налог на энергию

С учетом целей энергоменеджмента и защиты окружающей среды, а также с целью интеграции внешнего экологического ущерба в цены на энергию, содействия энергосбережению и создания условий, поддерживающих эти критерии при налогообложении электроэнергии, природного газа и угля, данный налог на энергию оплачивается за определенные услуги по торговле энергией.

• HUF 310,5 / МВтч электроэнергии
• HUF 93,5 / Гигаджоуль природный газ
• HUF 2516 / 1,000 кг угля

Налог на энергоснабжение

Субъектом налога является поставщик энергоуслуг (за исключением вновь созданных налогоплательщиков в их первый финансовый год). Производитель нефтепродуктов и оптовый торговец нефтепродуктами с акцизной лицензией квалифицируются как поставщик энергоуслуг. Обязательства по подоходному налогу рассчитываются исключительно на основе коммерческой деятельности, осуществляемой через местные постоянные представительства для иностранных предприятий.База налога — это прибыль до налогообложения с некоторыми поправками, ставка налога составляет 31 процент от положительной налоговой базы.

Налог на лекарства

Налог на лекарства — это общий термин для нескольких платежных обязательств, которые возлагаются на держателя лицензии на распространение лекарств, в некоторых случаях на дистрибьютора лекарств или агентов, осуществляющих деятельность, связанную с продвижением лекарств.

Вклад в инновации

Вклад в инновации — это налог, взимаемый с средних и крупных предприятий с венгерскими местами, база которого идентична местному налогу на бизнес, а его ставка равна 0.3 процента.

Налог на азартные игры

Налог на азартные игры — это собирательное название специальных налогов, взимаемых с организаторов азартных игр, которые покрывают многие виды платежных обязательств (игровой налог на лотереи, ставки, дистанционные азартные игры, игровой налог на игровые автоматы, игровой налог с карточных комнат, игровой налог. казино и онлайн-казино).

Налог с фиксированной ставкой для предприятий с низкими налоговыми категориями (КАТА)

Частные предприниматели, индивидуальные предприятия, а также товарищества с ограниченной ответственностью и товарищества с ограниченной ответственностью, все участники которых являются физическими лицами, могут иметь право на уплату фиксированной ставки налога с предприятий с низким уровнем налогообложения, за исключением такого предприятия, которое получило доход от деятельности, классифицируемой как аренда (сдача в аренду) недвижимого имущества, находящегося в их собственности или арендуемого ими в год выбора этого статуса объекта налогообложения.

Предприятие с низким налогообложением должно платить ежемесячный постатейный налог в размере 50 тысяч форинтов за каждого из своих членов, зарегистрированных в качестве мелких налогоплательщиков на постоянной основе, и ежемесячный детализированный налог в размере 25 тысяч форинтов для каждого члена-мелкого налогоплательщика, не работающего полный рабочий день, если годовой доход не превышает 6 миллионов форинтов. Если доход предприятия превышает 6 миллионов форинтов в налоговом году, налог в размере 40 процентов должен быть уплачен с той части дохода, которая превышает 6 миллионов форинтов. Если малое предприятие-налогоплательщик не обязано платить налоги с разбивкой по статьям за каждый месяц календарного года, 40-процентный налог должен уплачиваться с той части его дохода, которая превышает произведение количества месяцев, в течение которых существует обязательство по уплате налогов. и 500 тысяч форинтов в месяц.

KATA заменяет следующие виды налогов: предпринимательский подоходный налог с населения, налог на базу предпринимательских дивидендов, корпоративный подоходный налог, налог на социальные отчисления, страхование здоровья и взносы на рынок труда, пенсионные взносы, взносы на здравоохранение и профессиональные взносы.

Малое предприятие-налогоплательщик уплачивает подробный налог до 12-го числа месяца, следующего за рассматриваемым месяцем, налог по ставке 40 процентов до 25-го дня февраля года, следующего за налоговым годом.

Соответствующий закон:

• Закон CXLVII 2012 г. о налоге с фиксированной ставкой для предприятий с низкими налоговыми категориями и о налоге на малый бизнес (KATA)

Налог на малые предприятия (КИВА)

Налог на малые предприятия — это упрощенный вид налога, который заменяет следующие три вида налогов, уплачиваемых предприятиями:

• налог на социальные отчисления,
• профессиональных взносов и
• налог на прибыль компании.

Ставка налога составляет 16 процентов от налоговой базы.База налога до 1 января 2017 года представляет собой сумму расходов на персонал и результат оборота, который основан на изменениях, происходящих в фондах предприятий, и средствах, списанных с предприятия и добавленных к ним (дивиденды, капитальные операции и другие денежные потоки). Налоговая база существенно изменится в будущем, результат оборота будет заменен остатком дивидендов, снятых с компании, и сделками с капиталом, а также несколькими модифицирующими факторами налоговой базы.

Плата за загрязнение окружающей среды

Агент, выбрасывающий загрязняющие окружающую среду вещества в воздух, поверхностные воды, прерывистые потоки или в почву, должен платить сбор за загрязнение окружающей среды за каждую единицу заранее определенного материала, загрязняющего окружающую среду.

Экологический сбор за продукцию

Экологический сбор за продукцию взимается при выпуске внутри страны батареек (аккумуляторов), упаковочного материала, других продуктов из нефти, электрических и электронных приборов, шин, бумаги, используемой в качестве носителя рекламы, других пластиковых продуктов, других продуктов химической промышленности. а также офисные бумаги, произведенные в Венгрии или импортированные из Сообщества или третьей страны.Выпуск внутри страны означает выпуск в свободное обращение внутри страны, использование в личных целях и покупку акций.
Базой для уплаты экологического сбора за продукцию является вес облагаемого налогом продукта, удельные сборы по которому указаны ниже:

• Батарея (аккумулятор) 57 HUF / кг
• Упаковочный материал 19-1900 HUF / кг
• Прочие нефтепродукты 114 HUF / кг
• Прочие изделия из пластика 1900 HUF / кг
• Прочие продукты химической промышленности 11 HUF / кг или 57 HUF / кг
• Электрические, электронные приборы 57-304 HUF / кг
• Шины 57 HUF / кг
• офисная бумага 19 HUF / кг
• Бумага для рекламы 85 HUF / кг

Налог на коммунальные услуги

Обязательство по оплате возлагается на владельца коммунальных сетей (например,г. кабели связи, канализационные трубы, линии централизованного теплоснабжения), сумма налога составляет 125 форинтов за каждый запущенный метр пути коммунальной линии.

Плата за продукцию общественного здравоохранения (НЕТА)

Лица или организации, которые / которые продают какие-либо из следующих продуктов в Венгрии впервые или приобретают любые из следующих продуктов и используют их в качестве сырья или компонентов для производства товаров собственного производства, продаваемых в Венгрии, должны платить за продукты общественного здравоохранения плата: безалкогольные напитки, энергетические напитки, расфасованные сахаросодержащие продукты, соленые закуски, пищевые ароматизаторы, ароматизированное пиво, алкогольные напитки, джем, алкогольные напитки.

Ставка налога:

Продукт	Ставка налога
Сироп	200 HUF / литр
Прочие безалкогольные напитки	7 HUF / литр
Энергетический напиток	250 или 40 HUF / литр
Какао-порошок в сахаре	70 HUF / килограмм
Другие расфасованные сахаросодержащие продукты	130 HUF / килограмм
Соленые закуски	250 HUF / килограмм
Ароматизатор пищевой	250 HUF / килограмм
Пиво ароматизированное, алкогольные напитки	20 HUF / литр
Варенье	500 HUF / килограмм
Напитки алкогольные	20-900 HUF / литр (в зависимости от объемных процентов)

Пошлина за финансовую операцию

Поставщики платежных услуг, расположенные или имеющие постоянные представительства в Венгрии, кредитные учреждения, имеющие лицензию на осуществление операций по обмену валюты, и ключевые посредники, уполномоченные посредником в обмене валюты, обязаны уплачивать пошлины за финансовые операции по определенным операциям, выполняемым в рамках предоставления платежных услуг (для пример передачи, сбора).

Налог на рекламу

Публикация рекламы в заранее определенных каналах или поверхностях (например, средства наружной рекламы, транспортные средства, опубликованные материалы, на объектах недвижимости, в Интернете, преимущественно на венгерском языке и на венгерских Интернет-сайтах) подлежит обложению налогом на рекламу и за некоторыми исключениями, заказ такой рекламы также подлежит налогообложению.

Венгрия подписала договоры с рядом стран об избежании двойного налогообложения.Список стран, с которыми Венгрия имеет действующие и применимые налоговые соглашения, можно найти здесь: http://en.nav.gov.hu/taxation/double_taxation_treaties

Налогообложение и льготы — Инвестируйте в Эстонию

Предлагается широкий спектр грантов и консультационных услуг для развития и расширения вашей деловой активности в Эстонии, охватывающих различные области и целевые группы. Приведенная ниже подборка представляет собой краткий обзор, ориентированный на иностранных инвесторов. Для получения более подробной информации воспользуйтесь нашей услугой электронного консультирования.

Сумма гранта: от до 200 000 евро.
Цель гранта: для компаний с оборотом более 25 млн евро, открывающих новые центры SSC / BPO / R&D в области бухгалтерского учета, финансов, управления персоналом, закупок, технических услуг и других вспомогательных услуг, а также в любой научно-исследовательской деятельности.
Ожидаемый результат: в течение 18-месячного периода реализации проекта создается не менее 5 новых рабочих мест с полной занятостью, размер заработной платы брутто в 1,25 раза выше средней месячной заработной платы округа, в котором находится данное рабочее место.
Размер гранта: до 35%, если он находится в Таллинне, и до 65%, если он находится за пределами Таллинна и прилегающих к нему муниципалитетов.
Поддерживаемые затраты: основных средств; стоимость ремонта; Стоимость найма; обучение сотрудников; стоимость заработной платы нового персонала в период реализации проекта.

Сумма гранта: от до 3 000 000 евро и выше, если это стратегический проект для правительства.
Цель гранта: для промышленных компаний с оборотом 50 млн + евро для открытия новых производственных операций или расширения производственных операций за счет новых продуктовых линеек.
Ожидаемый результат: в течение 18-месячного периода реализации проекта в размере не менее 10 000 000 евро.
Ставка гранта: до 10%.
Поддерживаемые затраты: Стоимость строительства и ремонта; основные средства; стоимость аренды, комплектации, транспортировки и страхования основных средств; нематериальные активы.

Сумма гранта: от до 990 000 евро (до 30 000 евро на создание новых рабочих мест с полной занятостью).
Цель гранта: увеличить количество рабочих мест в промышленном секторе Ида-Вирумаа за счет расширения и создания новых предприятий, которые создают новые рабочие места с полной занятостью с уровнем заработной платы выше, чем в среднем по стране в обрабатывающей промышленности.
Ожидаемый результат: при минимальной сумме помощи 150 000 евро, каждый проект должен приводить к созданию как минимум пяти новых рабочих мест в Ида-Вирумаа.
Размер гранта: до 45% для малых, 35% для средних, 25% для крупных предприятий.
Поддерживаемые затраты: Стоимость строительства и ремонта; основные средства; стоимость аренды, комплектации, транспортировки и страхования основных средств; нематериальные активы; подключение к сетям (электричество, вода, канализация и др.).

Сумма гранта: 100 000 — 3 000 000 евро.
Цель гранта: для малых и средних предприятий и крупных корпораций, занимающихся прикладными исследованиями и экспериментальными разработками новых продуктов и услуг в областях интеллектуальной специализации. Требуемые уровни технологической готовности (TRL) 3–8 со значительным улучшением технологий, процессов, продуктов или услуг.
Ожидаемый результат: по крайней мере одно прикладное исследование и экспериментальная разработка нового продукта или услуги.
Размер гранта: Технико-экономическое обоснование — 70% для малых, 60% для средних, 50% для крупных предприятий.
Прикладные исследования — 70-80% для малых, 60-75% для средних, 50-65% для крупных предприятий.
Разработка продукта — 45-60% для малых, 35-50% для средних, 25-40% для крупных предприятий.
Поддерживаемые расходы: затраты на обучение и развитие персонала и партнеров по НИОКР; зарплата постоянного или временного персонала, исследование рынка, технико-экономическое обоснование, тестирование и другие расходы на услуги, связанные с НИОКР в течение периода реализации проекта; начальные затраты на защиту IP.

Сумма гранта: от до 15 000 евро.
Цель гранта: поддержать подготовку диагностики для цифровизации и автоматизации производственных операций малых и средних предприятий и крупных предприятий с оборотом не менее 200 000 евро.
Ожидаемый результат: аутсорсинговый отчет цифровой диагностики, содержащий обзор бизнес-модели, цепочки поставок, производства или процесса обслуживания; оценка узких мест, которые можно устранить с помощью цифровых решений; влияние на бизнес-модель и окупаемость инвестиций от устранения этих узких мест с помощью цифровых решений; завершено как минимум одно предложение о техническом задании по цифровизации.
Размер гранта: до 70% (до 50% в Таллинне и Тарту).
Поддерживаемые расходы: аутсорсинговая дорожная карта по цифровизации.

Сумма гранта: от до 500 000 евро.
Цель гранта: промышленных предприятий, проработавших не менее 3 лет, со штатом не менее 8 человек и нацеленных на разработку и запуск новых продуктов или услуг.
Ожидаемый результат: Начиная с третьего года плана развития и до двух финансовых лет после завершения плана развития, получатель гранта должен увеличить годовой доход от продаж предприятия на 10% больше, чем выручка от продаж в соответствующем секторе и добавленная стоимость на одного сотрудника на 10% больше, чем средняя добавленная стоимость на одного сотрудника в соответствующем секторе.
Размер гранта: (до) 45% для микробизнеса; 35% для среднего бизнеса; 25% для крупного бизнеса.
Поддерживаемые затраты: основных средств; стоимость ремонта; Стоимость найма; обучение сотрудников; стоимость заработной платы нового персонала в период реализации проекта.

Сумма гранта: от до 300 000 евро.
Цель гранта: для малых и средних предприятий для инициирования исследований и разработок инновационных продуктов или услуг.
Ожидаемый результат: в течение 36-месячного периода проекта новый продукт или услуга должны быть запущены через 2 года после завершения проекта.
Размер гранта: до 60% для микро- и малого бизнеса и до 50% для среднего бизнеса.
Поддерживаемые затраты: зарплата персонала и стоимость услуг НИОКР в период реализации проекта; расходы на командировку; стоимость неосновных средств и амортизационная стоимость основных средств, поддерживающих проводимые НИОКР.

Сумма гранта: различных сумм, доходящих до миллионов евро.
Цель гранта: для малых и средних предприятий и крупных корпораций, занимающихся исследованиями и разработками в отношении новых продуктов и услуг в различных сферах жизни (здоровье, цифровые технологии, промышленность, космос, климат, энергетика, мобильность, продукты питания, биоэкономика, природные ресурсы).