Как не платить налоги ип: Как не платить налоги. Законные способы

Мы подготовили для Вас ответы специалистов на 12 наиболее частых вопросов о налоговых каникулах.

— Как понять, могу ли я взять налоговые каникулы? Что для этого нужно сделать?

Имеете ли Вы право на «каникулы» или нет, зависит от нескольких факторов:
1. Вы должны быть впервые зарегистрированным индивидуальным предпринимателем. Если Вы когда-либо раньше были в статусе ИП, впервые зарегистрированным Вы не считаетесь.

2. От режима налогообложения: под «каникулы» попадают только УСН и патент.

3. От вида деятельности: право на «каникулы» имеют те, кто осуществляет деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Это указано в областных законах от 12.10.2009 года № 78-оз «Об установлении ставки налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на территории Ленинградской области» (в ред. областного закона от 20.07.2015 года № 73-оз) и от 07. 11.2012 года № 80-оз «О патентной системе налогообложения на территории Ленинградской области». Обратите внимание, что перечни видов деятельности при УСН и при патенте разные!

4. Доход от вида деятельности, попадающего под налоговые каникулы, должен составлять не менее 70 % от общих доходов предприятия.

Если Вы подходите по всем критериям, дополнительно сообщать об этом в налоговую не надо. Вы имеете право не платить налоги в течение двух налоговых периодов. Налог 0% нужно будет указать в декларации при отчете за год.

— Я являюсь учредителем и генеральным директором малого предприятия, могу ли я одновременно оформить ИП? И могу ли использовать налоговые каникулы?

Возможность регистрации в качестве ИП руководителя или учредителя ничем не ограничивается, поэтому Вы можете открыть ИП. Если деятельность, которой Вы планируете заняться, попадает под каникулы, то Вы можете ими воспользоваться.

— Если я регистрируюсь как ИП впервые и подхожу по всем условиям, как и кому я должен сообщить об этом?

Во время выбора системы налогообложения выбирайте УСН или патент и обязательно уточните в налоговой инспекции, нужно ли дополнительно уведомить налоговые органы о Вашем праве на налоговые каникулы. Хотя налоговая и должна знать, какие ИП могут применять нулевые ставки по налогам, в некоторых инспекциях при выборе системы налогообложения требуют отдельное заявление на «налоговые каникулы».

— Я индивидуальный предприниматель и под «каникулы» попадаю по патенту. Но ведь сам патент стоит денег, тогда как использовать «каникулы»?

Стоимость патента — это и есть налог: налоговая база (потенциально возможный доход), умноженный на 6%. На налоговых каникулах ставка равна 0, значит, налог тоже равен 0. Следовательно, платить ничего не надо.

— Должен ли я, находясь на «налоговых каникулах», платить в Пенсионный фонд и другие фонды? И какой процент? Я зарегистрирован как ИП, в штате — 2 наемных работника.

Да, уплата страховых взносов в Пенсионный Фонд, Фонд медицинского страхования, Фонд социального страхования, а также НДФЛ за работников производится в установленном порядке. Кроме того, ИП уплачивает за себя страховые взносы в фиксированном размере, который рассчитывается в соответствии со ст. 430 Налогового Кодекса РФ.

— У меня как у ИП два вида деятельности, по обоим применяется УСН, и один из них соответствует условиям налоговых каникул, а другой — нет, могу я применять «каникулы»?

Вам надо посмотреть, сколько процентов составляют доходы по льготному виду деятельности в общем объеме Ваших доходов. Если не менее 70 %, то Вы полностью попадаете под «каникулы».

— Как считать 70% — нужно вычесть из доходов расходы и соотнести с доходами? Эта разница получается гораздо ниже 70%.

Необходимо считать только по доходам, даже если применяете УСН — доходы минус расходы.

— Зарегистрировала ИП три месяца назад, но налоговыми каникулами пока не пользовалась. Основной вид деятельности подпадает под «каникулы», применяю УСН. С какого периода начинается отсчет двух налоговых периодов (двух лет) действия «каникул»? С момента регистрации? Или я могу начать это с 1 января?

Налоговые каникулы действуют в течение двух налоговых, а не календарных периодов. То есть, первый налоговый период у Вас будет 2017 год, второй налоговый период — 2018 год. Налог Вам платить не надо, так как ставка по УСН на «каникулах» равна 0.

— Зарегистрировался как ИП два месяца назад, но к работе еще не приступил, с какого времени для начнутся налоговые каникулы?

У Вас уже идут налоговые каникулы. Право на освобождение от уплаты налога возникает по факту регистрации как предпринимателя. Начали Вы деятельность или нет — не имеет значения.

— Оформила ИП в мае 2016 года, о налоговых каникулах ничего не знала, и никто не подсказал. Работаю по «упрощенке». Как мне теперь оформить налоговые каникулы хотя бы в 2017 году? Нужно ли какое-то заявление или просто подать нулевую декларацию в налоговую?

Вы подаете нулевую декларацию, где будет указано, что Ваша налоговая ставка равна 0.

— Я на налоговых каникулах по основному виду деятельности. Но в первом квартале у меня основной доход стал приносить другой вид деятельности, который к льготным не относится. В этом случае что мне нужно менять?

Если по льготному виду деятельности Вы не добираете до объема в 70% от общей суммы дохода, то право на каникулы Вы потеряете.

— Декларацию подаем 1 раз в год, а как быть с авансовыми платежами? Нужно направить в налоговую инспекцию что-то?

Нет, по итогам года направляете декларацию с налоговой ставкой 0%.

Как не платить енвд если нет деятельности

Я состою на учёте как плательщик ЕНВД, но предпринимательскую деятельность не веду и доходы не получаю. Нужно ли мне сдавать декларацию по ЕНВД и платить налог?

Пока вы состоите на учёте как плательщик ЕНВД, нужно сдавать декларацию и платить налог. Не важно, сколько вы заработали, потому что размер налога на ЕНВД не зависит от доходов.

Если вы перестали вести бизнес на ЕНВД, подайте уведомление о снятии с учёта в течение 5 календарных дней. До тех пор считается, что вы ведёте бизнес и должны отчитываться и платить налог.

Такой позиции придерживаются Минфин и налоговая.

Налоговая разрешает сдать нулевую декларацию и не платить налог в одном случае — если в течение квартала у вашего бизнеса не было физических показателей, от которых зависит налог. Например, вы переехали и на время закрыли магазин, чтобы подыскать новое помещение. Подтвердите документами отсутствие физических показателей.

Снимитесь с учёта, если временно не ведёте бизнес на ЕНВД. Вернуться на ЕНВД можно в любой момент.

Я состою на учёте как плательщик ЕНВД, но предпринимательскую деятельность не веду и доходы не получаю. Нужно ли мне сдавать декларацию по ЕНВД и платить налог?

Пока вы состоите на учёте как плательщик ЕНВД, нужно сдавать декларацию и платить налог. Не важно, сколько вы заработали, потому что размер налога на ЕНВД не зависит от доходов.

Если вы перестали вести бизнес на ЕНВД, подайте уведомление о снятии с учёта в течение 5 календарных дней. До тех пор считается, что вы ведёте бизнес и должны отчитываться и платить налог.

Такой позиции придерживаются Минфин и налоговая.

Налоговая разрешает сдать нулевую декларацию и не платить налог в одном случае — если в течение квартала у вашего бизнеса не было физических показателей, от которых зависит налог. Например, вы переехали и на время закрыли магазин, чтобы подыскать новое помещение. Подтвердите документами отсутствие физических показателей.

Снимитесь с учёта, если временно не ведёте бизнес на ЕНВД. Вернуться на ЕНВД можно в любой момент.

Надо ли платить ЕНВД, если деятельность не велась?

Как быть плательщикам ЕНВД, если деятельность не велась несколько месяцев? Платить ли ЕНВД?

Учитывая то, что ЕНВД рассчитывается, исходя из физического показателя, то, по смыслу, ЕНВД должен уплачиваться вне зависимости, есть деятельность или нет. А также плательщикам ЕНВД, если деятельность не велась, нужно подавать налоговую декларацию в обычном режиме – до 20числа месяца, следующего за отчетным.

На практике происходит следующее.
Плательщиками ЕНВД считаются предприятия, осуществляющие на территории района или области, в которых введен ЕНВД, деятельность, облагаемую этим налогом (п. 1 ст. 346.28 НК).

Статья 19 НК гласит, что налогоплательщиками являются я предприятия, на которые возложена обязанность уплаты данного налога.

Согласно статье 44 НК обязанность уплаты налога возникает только с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату налога и прекращается с момента возникновения обстоятельств, предусмотренных данной статьей. Этими обстоятельствами и является начало вашей деятельности, которая подлежит переводу на вмененку (статья 346.26 НК).

Исходя из вышесказанного, по определению под ЕНВД попадают не просто предприятия, а предприятия, осуществляющие деятельность (п. 1 ст. 346. 28 НК). А если деятельности нет, то и ЕНВД тоже нет (ст.44 НК). В этом случае вы представляете в налоговую за месяцы, в которых не было деятельности, нулевую декларацию и письмо произвольной формы с указанием причины (если потребуется налоговой), а также вас ждет вызов в налоговую инспекцию для дачи объяснений, но это не так страшно, как кажется на первый взгляд. Лучше прийти и поговорить с инспектором, чем заплатить пару тысяч и не беспокоиться. Хотя, для некоторых общение с налоговиками вызывает дикий ужас и им проще заплатить.

Несколько слов о физическом показателе.

У ИП, если физический показатель – это количество работников, то сам предприниматель тоже является показателем физической единицы. То есть, если у ИП устроено официально 2 работника, то при подаче декларации их считается 3 (допустим, для деятельности по ремонту а/м).

Если отсутствует физический показатель, то платить ЕНВД не нужно (допустим, вы съехали с арендованного места в магазине при розничной торговле). И если вас вызовет налоговая на проверку – вы должны предоставить документы о прекращении деятельности (окончание договора аренды, либо письмо о том, что вы съезжаете или прочее).

По смыслу Налогового кодекса физический показатель не может быть меньше единицы. В общем-то, на это и рассчитывали, когда принимали закон по ЕНВД: хочешь-не хочешь – плати!

Нулевые декларации в Налоговом кодексе не предусмотрены, и Минфин выступает категорически против этого, т. е. если плательщик состоит на учете ЕНВД, то он платить просто обязан (это их мнение). Но практика сильно отличается от теории.

Здесь есть один нюанс: если вы не являетесь плательщиком ЕНВД (у вас прекратилась деятельность) а как ИП или ООО вы еще действуете, то вы обязаны предоставлять декларации по правилам общей налоговой системы. Иначе куда вас девать: вы все равно плательщик, если у вас нет ЕНВД, значит, у вас общий режим с соответствующим начислением налогов и представлением нулевых деклараций или ненулевых (Пенсионный фонд, Соцстрах). Хотя сейчас они и так сдаются.

Как заполнить нулевую декларацию?

В физическом показателе вы ставите нули в тех месяцах, где деятельности не было. Если в течение месяца у вас была хоть одна продажа, ЕНВД в этом месяце начисляется.

Выход есть всегда.

При окончании сезонной деятельности вы можете сняться с учета как плательщик ЕНВД, при этом в налоговую по месту ведения бизнеса (или прописки у ИП) нужно представить заявление по форме № ЕНВД-3 (согласно приказу ФНС от 12.01.2011 г. № ММВ-7-6/1, на основании которого налоговая инспекция снимает предпринимателя с плательщика вмененки и выдает уведомление об этом в течении 5дней (п.3 ст. 246.28 НК).

Это выход лично для вас – для вашего спокойствия. Тогда вы уже точно можете сказать, что вы – не плательщик ЕНВД. Хотя при вновь начавшейся деятельности вас ждет такое же развлечение — подача декларации в налоговую о постановке на учет как плательщика ЕНВД.

Итак, решайте сами, что для вас лучше: платить ли ЕНВД, если деятельность не велась, или нет.

1. Лишняя суета с налоговой со снятием с учета и постановкой на учет как плательщика ЕНВД и спокойствие.

2. Небольшой поход в налоговую инспекцию для дачи пояснений, но зато без уплаты налогов.

3. Вы платите налоги и спите спокойно.

Бесплатная книга

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

Нужно ли платить ЕНВД в том квартале, в котором деятельность не осуществлялась, и доход фактически не был получен?

Согласно п. п. 1, 2 ст. 346.28 НК РФ плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, которые:

1. Осуществляют предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
2. Состоят на учете в налоговом органе в качестве плательщиков ЕНВД.

Из этих норм, а также, из норм пункта 3 статьи 346.28 НК РФ следует, что для прекращения обязанностей плательщика ЕНВД не достаточно только прекратить деятельность, облагаемую ЕНВД. Необходимо также быть снятым с соответствующего учета в налоговом органе. Поэтому до окончания процедуры снятия с учета, статус плательщика ЕНВД за предпринимателем сохраняется, так же, как и обязанность уплачивать налог.

Кроме того, ЕНВД рассчитывается и уплачивается в соответствии с абз. 2 ст. 346.27, п. 1 ст. 346.29 НК РФ, исходя не из фактически полученного дохода, а из вмененного объекта налогообложения. Поэтому наличие или отсутствие у плательщика ЕНВД фактического ведения деятельности и получения реального дохода, не имеет значения.

Пример:

Если в течение налогового периода деятельность, облагаемая ЕНВД, была приостановлена или прекращена; заявление о снятии с учета в налоговый орган плательщиком ЕНВД не подано, а физический показатель сохранился, то налогоплательщик обязан уплатить налог за период, в котором деятельность не велась.

Такой позиции придерживается финансовое ведомство (Письма Минфина России от 17.09.2009 N 03-11-09/317 (п. 1), от 14.09.2009 N 03-11-06/3/233, от 11.09.2009 N 03-11-09/313).

Аналогичные выводы сделал ВАС РФ в п.7 Информационного письма от 05.03.2013 N 157: факт временного приостановления деятельности сам по себе не снимает с организации или индивидуального предпринимателя статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на них обязанностей по уплате налога. Данный вывод распространяется и на тех плательщиков ЕНВД, которые прекратили осуществление деятельности, но не были сняты с учета в налоговом органе.

Поэтому неуплата ЕНВД в вышеизложенной ситуации приведет к его доначислению при налоговой проверке, а суды, руководствуясь Информационным письмом ВАС РФ № 157, признают доначисление законным.

Утрачен физический показатель для расчета ЕНВД

Например, плательщик ЕНВД, осуществляющий розничную торговлю, расторг договор аренды магазина. В связи с чем, на 1-е число первого месяца следующего квартала физический показатель у него отсутствует.

В подобных ситуациях, когда в течение налогового периода деятельность, облагаемая ЕНВД, была приостановлена или прекращена вследствие утраты физических показателей, но при этом налогоплательщик не подал в налоговый орган заявление о снятии с учета, он также обязан уплатить налог за квартал, в котором деятельность не велась. Отсутствие физических показателей, свидетельствующее о прекращении деятельности, должно быть подтверждено фактом снятия с учета.

Чиновники подтверждают: если снятие с учета не было осуществлено, плательщик ЕНВД обязан уплатить налог за квартал, в котором не велась деятельность, облагаемая единым налогом (Письма Минфина России от 24.10.2014 N 03-11-09/53916, от 15.04.2014 N 03-11-09/17087; от 23.04.2012 N 03-11-11/135). При этом финансовое ведомство разъясняет, что исчислять сумму налога нужно исходя из имеющихся физических показателей.

Также в Письме от 24.10.2014 N 03-11-09/53916 Минфин России утверждает, что налоговый орган имеет полное право доначислить сумму ЕНВД на основании физических показателей, отраженных в последней представленной декларации, за весь период с момента прекращения деятельности до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД. Из этого разъяснения следует, что ЕНВД должен быть исчислен аналогичным образом также и при отсутствии физических показателей в отдельные месяцы налогового периода за время приостановления деятельности без снятия с учета.

В Информационном письме от 05.03.2013 N 157 Президиум ВАС РФ рассматривает ситуацию, при которой деятельность плательщика ЕНВД приостановлена, но физический показатель не утрачен.

Отсутствие же физического показателя в расчетах ЕНВД, осуществляемых налоговыми органами при проведении налоговых проверок, и руководствующихся разъяснениями чиновников, приводит к отсутствию экономического обоснования расчетов, а, следовательно, носит произвольный характер.

Такой подход нельзя назвать правомерным, поскольку он противоречит требованиям п. 3 ст. 3 НК РФ.

До выхода Информационного письма № 157 суды не разделяли мнение контролирующих органов. Позиция судей была такова: для признания организации (индивидуального предпринимателя) плательщиком ЕНВД необходимо соблюдение обязательного условия — фактического осуществления деятельности, облагаемой единым налогом (п. 1 ст. 44, п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Если оно не соблюдается, обязанность по уплате налога отсутствует (п. п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.11.2012 N А70-2837/2012, Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.06.2012 N 15АП-5588/2012).

По мнению экспертов, в основу которого легли выводы арбитражный судов, произвольные доначисления ЕНВД налоговыми органами при проведении налоговой проверки за те периоды, когда деятельность налогоплательщиком не осуществлялась в связи с отсутствием физического показателя, можно оспорить в суде с большой долей вероятности. Учитывая документальное подтверждение прекращения деятельности и отсутствия физического показателя, судьи могут принять сторону налогоплательщика.

Как минимизировать риски доначисления ЕНВД

Если плательщик ЕНВД по тем или иным причинам решил приостановить деятельность, облагаемую ЕНВД или отказаться от ее ведения, ему необходимо подать в адрес своей налоговой инспекции заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Это освободит его от обязанности уплатить ЕНВД за квартал, в котором не будет осуществляться деятельность, и возможных претензий со стороны проверяющих.

Как быть, если заявление не подано?

Вариант дальнейших действий зависит от наличия или отсутствия у налогоплательщика физического показателя, а именно:

• если после приостановления или прекращения деятельности на ЕНВД физический показатель сохранился, налог необходимо уплатить. В противном случае у проверяющих возникнут претензии, а судьи, учитывая Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157, согласятся с проверяющими;
• если физический показатель отсутствует, можно попытаться подать «нулевую» декларацию и, соответственно, не уплачивать налог. Но в этом случае у налогового органа, вероятно, тоже могут возникнуть вопросы.

Поэтому повторим: для минимизации рисков произвольного доначисления налога проверяющими, целесообразно своевременно сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД.

60% россиян готовы платить дополнительные налоги и сборы

2021.02.18

60% россиян готовы платить дополнительные налоги и сборы, утверждается в исследовании Высшей школы экономики. Россияне согласны на сборы под конкретные программы, направленные на решение общественных проблем. Результаты публикует ТАСС. 

«Стоит отметить, что 60% опрошенных россиян согласны платить дополнительные налоги и сборы, которые будут идти на конкретные программы под контролем общественности. Приоритеты здесь все те же: улучшение качества медицинского обслуживания, социальная помощь и улучшение качества школьного образования. На оплату образования детей и медицинских услуг прежде всего россияне потратили бы и свой личный дополнительный доход. Далее по приоритетности: отпуск, покупка продуктов, одежды и обуви», — говорится в результатах исследования.

Согласно результатам опроса, бюджетными приоритетами властей должны быть образование, медицина, экология, выплата пенсий и социальная поддержка граждан, на эти цели государство должно тратить больше средств, чем сейчас. «Дороги, транспорт, жилье, наука, оборона и безопасность отошли на второй план в „народном бюджете“ на фоне пандемии коронавируса и вызванного ею кризиса», — отмечается в результатах исследования.

Кроме того, респонденты указывают, что в сфере здравоохранения приоритетом бюджетных расходов должна быть профилактика заболеваний, увеличение численности врачей-специалистов и повышение их квалификации и усиление участковой службы. В образовании фокус должен быть направлен на строительство и ремонт школ, детских садов, их техническое оснащение, а также на повышение зарплат учителей.

По данным НИУ ВШЭ, в исследовании, которое проводилось в последние месяцы 2020 года, участвовали граждане РФ в возрасте от 15 до 72 лет, всего было опрошено 6 тыс. респондентов в 173 населенных пунктах в 59 субъектах Российской Федерации.

Хочешь, чтобы в стране были независимые СМИ? Поддержи Znak.com

Pay As You Go, поэтому вы не будете должны: Руководство по удержанию, расчетным налогам и способам избежания расчетного налогового штрафа

IRS отмечает, что все большее число налогоплательщиков подлежат расчетным налоговым штрафам, которые применяются, когда кто-то недоплачивает налоги. Число людей, которые заплатили этот штраф, подскочило с 7,2 миллиона в 2010 году до 10 миллионов в 2015 году, то есть почти на 40 процентов. Размер штрафа варьируется, но может составлять несколько сотен долларов.

IRS призывает налогоплательщиков проверить свои варианты, чтобы избежать этих штрафов.Корректировка удержания их зарплаты или суммы расчетных налоговых платежей может помочь предотвратить штрафы. Это особенно важно для людей, занятых в экономике совместного потребления, имеющих более одной работы и тех, в жизни которых произошли серьезные изменения, например, недавний брак или рождение ребенка.

Есть несколько простых советов в помощь налогоплательщикам.

Наличие достаточного количества удерживаемых налогов или ежеквартальных расчетных налоговых платежей в течение года может помочь вам избежать проблем при уплате налогов.

Налоги оплачиваются по мере использования.Это означает, что вам нужно платить большую часть налога в течение года по мере получения дохода, а не платить в конце года.

Есть два способа уплаты налога:

• Удержание из вашей заработной платы, пенсии или некоторых государственных выплат, таких как социальное обеспечение.
• Осуществление ежеквартальных расчетных налоговых платежей в течение года.

Это поможет вам избежать неожиданного получения налогового счета при подаче декларации. Вы также можете избежать выплаты процентов или расчетного налогового штрафа за уплату слишком малого налога в течение года.Как правило, вы можете избежать этого штрафа, заплатив не менее 90 процентов вашего налога в течение года.

Почему вам следует изменить размер удержания или произвести расчетные налоговые платежи

Если вы хотите избежать большого налогового счета, возможно, вам придется изменить размер удержания. Изменения в вашей жизни, такие как брак, развод, работа на второй работе, ведение побочного бизнеса или получение любого другого дохода без удержания, могут повлиять на размер вашей задолженности по налогу. А если вы работаете в качестве наемного работника, вам не нужно производить расчетные налоговые платежи, если из вашей зарплаты удерживается больше налогов.Это может быть удобным вариантом, если у вас также есть подработка или неполный рабочий день.

Часть дохода удержанию не подлежит. Это включает некоторый доход от самозанятости, экономики совместного использования или некоторой арендной деятельности. Обязательно производите расчетные налоговые платежи по этим источникам дохода в течение года. Вы также можете произвести расчетные налоговые платежи, если удержание из вашей заработной платы, пенсии или другого дохода не покрывает ваш подоходный налог за год.

Вы производите расчетные платежи, основанные на доходе, который вы ожидаете заработать, и любых кредитах, которые вы ожидаете получить в течение года. Вы можете использовать свою налоговую декларацию за предыдущий год в качестве ориентира, а в форме 1040-ES «Расчетный налог для физических лиц» есть рабочий лист, который поможет вам рассчитать предполагаемые платежи.

Вы можете использовать расчетные налоговые платежи для уплаты как подоходного налога, так и налога на самозанятость (Социальное обеспечение и Медикэр).

Когда и как изменить размер удержания или уплаты ориентировочных налогов

Часто проверяйте размер удержания и корректируйте его при изменении ситуации. Для этого заполните новую форму W-4 и передайте ее своему работодателю.Оценщик налоговых удержаний — полезный инструмент.

Предполагаемые налоговые платежи подлежат уплате:

• 1 января по 31 марта — 15 апреля
• 1 апреля по 31 мая — 15 июня
• 1 июня по 31 августа — 15 сентября
• 1 сентября по 31 декабря — 15 января следующего года

Примечание: Если эти сроки выпадают на субботу, воскресенье или официальный праздничный день, платежи подлежат оплате на следующий рабочий день.

Вы можете отправлять расчетные налоговые платежи с помощью формы 1040-ES, еще лучше; Вы можете платить онлайн, по телефону или с мобильного устройства с помощью приложения IRS2Go.Посетите IRS.gov/payments, чтобы просмотреть все варианты.

Другие предметы, которые могут оказаться полезными, включают:

Налоговые публикации и формы об удержании и исчислении налогов	Расчетные налоговые вопросы для отдельных типов налогоплательщиков или ситуаций
Форма 1040-ES, Расчетный налог для физических лиц PDF	Советы по налогообложению, которые следует учитывать малым предприятиям, активно использующим денежные средства, в условиях совместной экономики
Публикация 505, Удержание налогов и расчетный налог PDF	График C — Прибыль или убыток от бизнеса График C PDF
Публикация 3, Налоговый справочник вооруженных сил	Компенсация по безработице — Форма 1099-G, Некоторые государственные выплаты
Публикация 17 — Ваш федеральный подоходный налог	Прирост капитала
Публикация 225, Справочник по налогам для фермеров	Рыболовство с судов — Налоги — Тема 416 Доходы от сельского хозяйства и рыболовства
Публикация 334 (2016), Налоговое руководство для малого бизнеса PDF	Компании с сотрудниками — платите сами
Публикация 525 (2016), Налогооблагаемый и необлагаемый доход	Процентные доходы
Публикация 550, Инвестиционные доходы и расходы	Приложение К-1 (Форма 1041), Доля бенефициара в доходе
Публикация 915, Социальное обеспечение и приравненные к ним пенсионные пособия на железных дорогах	Пенсии / Аннуитеты — IRS Pub. 4190 — Налоговый справочник для пенсионеров … PDF
Публикация 4929, Ваш счет на возврат или уплату налогов слишком велик PDF	Налоговые темы — Тема 419 Доходы и убытки от азартных игр.

Введение в налоговый режим интеллектуальной собственности

Как налоговый юрист, я часто слышу о том, насколько сбивает с толку люди налоговое законодательство. Если вы читаете это, вы, вероятно, глубоко вовлечены в какую-либо отрасль, помимо налогообложения, и хотите, чтобы эта тема была разбита на понятный уровень.Надеюсь, эта статья послужит полезным учебным пособием, подробно описывающим, как интеллектуальная собственность (ИС) облагается налогом в различных ситуациях. Я также проиллюстрирую широкое влияние нового Закона о сокращении налогов и занятости на налоговый режим интеллектуальной собственности.

IP в малом бизнесе

Затраты малого бизнеса, связанные с интеллектуальной собственностью, можно рассматривать тремя различными способами, в зависимости от характера затрат.

Создание IP — затраты капитализируются

Любой малый бизнес, создающий ИС для собственной выгоды, не может вычитать затраты на создание ИС.Вместо этого любые затраты, понесенные при создании авторского права, товарного знака или патента, будут «капитализированы», то есть они будут добавлены для формирования «базы налога на прибыль» актива. База подоходного налога является отправной точкой для определения (i) суммы налога, который вы заплатите при продаже или обмене данного актива, или (ii) суммы, которую вы можете вычесть для целей амортизации в течение срока полезного использования имущества. . В качестве примера предположим, что ваша компания тратит 50 000 долларов на разработку товарного знака и регистрацию товарного знака в ВПТЗ США.Эти расходы в размере 50 000 долларов не могут быть вычтены; вместо этого база налога на прибыль торговой марки начинается с 50 000 долларов. Если товарный знак позже будет продан, эти 50 000 долларов вычитаются из покупной цены, чтобы определить, какую прибыль от продажи следует указать в налоговой декларации предприятия.

Исследования и эксперименты — вычитаются затраты

Хотя затраты, понесенные для создания или улучшения конкретного актива, должны капитализироваться, вместо этого могут быть вычтены общие затраты на «исследования и эксперименты».Эти затраты описаны в правилах IRS как «затраты на исследования и разработки в экспериментальном или лабораторном смысле», что означает, что затраты предназначены для «устранения неопределенности в отношении разработки или улучшения продукта». Например, расходы, понесенные при испытании нового или улучшенного бронежилета, подлежат вычету; однако, как только бизнес узнает, что жилет будет работать, любые затраты, понесенные при разработке жилета для продажи клиентам, будут капитализированы в базу налога на прибыль интеллектуальной собственности, связанной с жилетом.Недавно принятый Закон о сокращении налогов и занятости требует, чтобы все затраты на исследования и эксперименты амортизировались в течение пяти лет, начиная с 2022 года, а это означает, что они больше не будут вычитаться.

Затраты на запуск и развертывание IP для использования в бизнесе — затраты амортизируются

Если вы планируете начать торговлю или бизнес, но еще не сделали этого, любые расходы, понесенные для запуска бизнеса, еще не подлежат вычету. Вместо этого, эти «начальные расходы» могут быть погашены в течение 15 лет после официального открытия бизнеса.Это приводит к амортизационному вычету, который является обычным вычетом, используемым для компенсации заработанного дохода.

Вспомните концепцию базы подоходного налога, обсуждавшуюся выше — как только эта база будет установлена ​​для патентов или авторских прав, вы можете получить амортизационный вычет на основе 15-летнего срока полезного использования. Когда вы ежегодно получаете амортизационный вычет, база подоходного налога для соответствующего актива соответственно уменьшается. Например, если ваша компания владеет патентом с подоходным налогом в размере 150 000 долларов и получает вычет на амортизацию в размере 15 000 долларов, база подоходного налога с патента уменьшается на 15 000 долларов до 135 000 долларов, и так каждый год до тех пор, пока база подоходного налога с патента не достигнет нуля.

Амортизировать можно только активы с ограниченным сроком полезного использования. Наиболее распространенные примеры в сфере интеллектуальной собственности — это авторские права и патенты. Поскольку товарные знаки обычно продлеваются на неопределенный срок, они не подлежат амортизации, поскольку не имеют ограниченного срока полезного использования. То же самое и с коммерческой тайной, которая всегда остается конфиденциальной и может использоваться неограниченное время; и самостоятельно созданная гудвил, срок полезного использования которого не определен.

IP в мире M&A

Продажа ИП

Интеллектуальная собственность, используемая в бизнесе, раньше была «активом согласно разделу 1231», который позволяет учитывать прирост капитала в долгосрочной перспективе, если актив удерживается более года. и Обработка обычных убытков.После Закона о сокращении налогов и занятости ИС теперь обычно рассматривается как обычный актив, даже если она используется в бизнесе. Единственное исключение — это прямая продажа патента (или неделимая доля во всех существенных правах на патент), в отношении которой по-прежнему действует особое правило, предусматривающее долгосрочное использование прироста капитала, если патент удерживался более одного года.

Когда ИС, используемая в бизнесе, ранее пользовалась долгосрочным режимом прироста капитала, налогоплательщики будут проводить различие между «возвратом» предыдущих амортизационных отчислений и чистым повышением стоимости; первое — это долгосрочный прирост капитала, а второе — обычный доход.Вспомните пример из предыдущего раздела: когда патент с исходной налоговой базой в 150 000 долларов амортизируется на 15 000 долларов, его скорректированная база налога на прибыль теперь составляет 135 000 долларов. При продаже по цене покупки 200 000 долларов общая прибыль составляет 65 000 долларов, но 15 000 долларов были обычным доходом, поскольку представляли собой возмещение предыдущей амортизации. Оставшиеся 50 000 долларов были долгосрочным приростом капитала. С новым Законом о сокращении налогов и занятости этот анализ стал гораздо менее эффективным, поскольку весь доход от продажи интеллектуальной собственности стал обычным.

Лицензия ИП

До принятия Закона о сокращении налогов и рабочих местах различие между типами лицензий также имело решающее значение для налогового режима. Обычно доход от лицензионного соглашения, связанного с интеллектуальной собственностью, считается обычным, а не капитальным. Но когда исключительная лицензия включала «все существенные права» на объект интеллектуальной собственности и больше походила на продажу, налогоплательщики могли требовать предоставления режима продажи (и, следовательно, режима долгосрочного прироста капитала). С изменениями, внесенными в соответствии с новым законом, эта продажа vs.анализ лицензий больше не так важен.

Приобретение IP

Когда сторонний покупатель приобретает ИС, покупатель берет подоходный налог на актив, равный его стоимости. Пока актив имеет срок полезного использования, покупатель может амортизировать актив в течение 15 лет. Сюда входит приобретенная деловая репутация в отличие от созданной самостоятельно деловой репутации, которая не подлежит амортизации. До Закона о сокращении налогов и занятости правила противодействия злоупотреблениям запрещали «перемешивание» амортизации, когда налогоплательщик продавал ИС связанной стороне (при приросте капитала) и заново перезапускал график погашения ИС (что приводило к большим обычные вычеты).Теперь, когда прибыль от интеллектуальной собственности станет почти исключительно обычным явлением, эти правила противодействия злоупотреблениям будут гораздо меньше беспокоить IRS — математические расчеты при попытке «отменить» амортизацию просто не сработают для налогоплательщика.

Поскольку амортизация ИС и деловой репутации может привести к большим вычетам для покупателя, покупатели обычно предпочитают рассматривать приобретение бизнеса как продажу активов, что «увеличивает» базу налога на прибыль ИС приобретенного бизнеса. Но оформление документов и затраты, связанные с продажей активов, обычно будут намного более болезненными, чем при продаже акций, поэтому продавцы часто предпочитают последнее.IRS позволяет выбрать «Раздел 336 (e)» или «Раздел 338 (h) (10)», чтобы помочь покупателям и продавцам в этой ситуации. При любом выборе транзакция может принимать юридический формат продажи акций, но налоговый формат продажи активов, что позволяет покупателю «повысить» базу налога на прибыль ИС и других активов. Когда покупатель и продавец совместно соглашаются на это решение, новая налоговая база для каждого актива определяется по формуле, изложенной в правилах IRS.

ИП в иске

Обработка взысканных денежных средств или расчетных доходов

Когда вы подаете в суд на другого человека по причине иска, связанной с интеллектуальной собственностью, и получаете компенсацию в качестве победы или получаете оплату через урегулирование, налоговый режим зависит от точного характера иска. До Закона о сокращении налогов и рабочих местах это был очень деликатный вопрос, но новый режим продажи или исключительной лицензии на интеллектуальную собственность фактически лишил налогоплательщиков возможности получать долгосрочный режим прироста капитала за эти доходы. Если бы причиной иска было нарушение прав интеллектуальной собственности, выручка могла бы рассматриваться как долгосрочный прирост капитала, если бы судебный процесс был правильно структурирован. Теперь эти доходы объединяются с доходами, возникающими в результате судебных исков о упущенной прибыли, нарушенных лицензионных соглашений и всех других оснований исков, связанных с интеллектуальной собственностью, которые всегда считались обычным доходом.

Порядок оплаты услуг адвоката

Однако Закон о сокращении налогов и рабочих местах не изменил налогового режима гонораров адвокатов. Если причиной иска было нарушение прав на интеллектуальную собственность, судебные издержки обычно капитализируются в базу налога на прибыль как затраты на совершенствование права собственности на интеллектуальную собственность. Если причиной иска была упущенная выгода или нарушение лицензионного соглашения, судебные издержки вычитаются как общие коммерческие расходы.

Мэтью Э. Раппапорт, эсквайр, LL.M. является единственным практикующим специалистом, специализирующимся на налогообложении, поскольку она связана с частным бизнесом, недвижимостью, частным капиталом, а также вопросами трастов и имущества. С ним можно связаться по телефону (212) 453-9889 или по адресу [email protected].

IP-PIN будут доступны всем физическим лицам в 2021 году

Начиная с января IRS позволит всем лицам получать личный идентификационный номер (IP PIN) для защиты личных данных. В среду Налоговое управление США объявило (IR-2020-267), что откроет портал в середине января 2021 года, который распространит на всех индивидуальных налогоплательщиков программу подписки для добровольного получения ПИН-кода IP.Расширенная инициатива является частью саммита по безопасности между IRS, налоговыми органами штата и представителями налоговой отрасли. Изначально ПИН-коды IP были доступны только жертвам кражи личных данных, а IRS запустило ограниченную пилотную программу, позволяющую другим налогоплательщикам добровольно получать ПИН-коды IP.

IP-PIN — это шестизначное число, предназначенное для предотвращения неправомерного использования номеров социального страхования при подаче поддельных федеральных налоговых деклараций. Это помогает IRS проверять личность налогоплательщиков и принимать их электронные или бумажные налоговые декларации.Онлайн-инструмент Получить ПИН-код IP немедленно отображает ПИН-код IP налогоплательщика; однако этот инструмент в настоящее время не работает, пока IRS готовится к сезону подачи налоговых деклараций 2021 года.

Чтобы получить ПИН-код IP, начиная с середины января 2021 г., налогоплательщики могут обратиться к инструменту, который, по мнению IRS, является предпочтительным методом, поскольку это единственный метод, который сразу же показывает ПИН-код налогоплательщику. Онлайн-инструмент использует аутентификацию Secure Access, которая использует несколько методов для проверки личности человека.

IP PIN действителен в течение одного года.Налогоплательщик должен получать новый сгенерированный ПИН-код IP каждый январь.

Налогоплательщики, у которых есть номер социального страхования или индивидуальный налоговый идентификационный номер, которые могут подтвердить свою личность, имеют право на участие в программе выбора. Любой основной налогоплательщик (первый в налоговой декларации), вторичный налогоплательщик (второй в налоговой декларации) или иждивенец могут получить ПИН-код IP, если он или она может пройти требования по удостоверению личности.

IRS заявляет, что планирует предложить функцию отказа от программы IP PIN в 2022 году для налогоплательщиков, которые сочтут, что эта программа не подходит для них.

В программе IP PIN для жертв кражи личных данных нет изменений. Налогоплательщикам, которые хотят добровольно принять участие в программе IP PIN, не нужно заполнять форму 14039, Affidavit кражи личных данных.

Альтернативный процесс

Налогоплательщики, которые не могут установить свою личность в Интернете и пройти аутентификацию безопасного доступа, могут использовать альтернативные процедуры для получения ПИН-кода IP, хотя они и не получат его сразу.

Налогоплательщики с доходом не более 72000 долларов и доступом к телефону должны заполнить форму 15227, Заявление на получение личного идентификационного номера для защиты личности и отправить его по почте или факсу в IRS.IRS позвонит налогоплательщикам, чтобы подтвердить их личность, задав ряд вопросов. В целях безопасности налогоплательщики, прошедшие аутентификацию через этот процесс, получат ПИН-код IP в следующем налоговом году.

Налогоплательщики, которые не могут подтвердить свою личность удаленно или не имеют права заполнять форму 15227, могут записаться на прием в Центр помощи налогоплательщикам, принеся с собой две формы удостоверения личности с фотографией, позволяющие проверить личность лично. ПИН-код IP будет отправлен налогоплательщику в течение трех недель после собрания.

IRS подчеркнуло, что налогоплательщики, получившие ПИН-код IP, никогда не должны делиться им с кем-либо, кроме своего налогового инспектора. IRS никогда не будет звонить налогоплательщику с просьбой ввести ПИН-код IP, и налогоплательщики должны быть осторожны с мошенничеством с ПИН-кодом IP, поскольку изобретательность преступников кажется безграничной.

— Салли П. Шрайбер , JD, ( [email protected] ) — старший редактор JofA .

скрытых рисков при использовании интеллектуальной собственности для избежания корпоративных налогов

Google сэкономил более 3 миллиардов долларов на корпоративном подоходном налоге в период с 2007 по 2010 год благодаря стратегии трансфертного налога, известной как «Двойной ирландский с голландским сэндвичем».Но Google — не единственный нарушитель, большинство компаний, обладающих интеллектуальной собственностью, используют эту стратегию, и, по оценкам, она обходится казначейству США в 90 миллиардов долларов в год. Так как же им это сойти с рук? Короче говоря, ключом к стратегии является использование гибкости при определении стоимости интеллектуальной собственности компании. Поскольку интеллектуальная собственность нематериальна, существует множество способов оценки интеллектуальной собственности; компании, использующие стратегию двойного ирландского, утверждают, что их интеллектуальная собственность не очень ценится для целей налогообложения прибыли. Это кажется нелогичным. Компании вкладывают миллионы долларов в приобретение, судебные разбирательства и защиту своей интеллектуальной собственности — по сути, утверждая, что это очень ценно. И действительно, это так; во многих случаях интеллектуальная собственность составляет большую балансовую стоимость компании, чем все другие активы компании вместе взятые. В соответствии со стратегией Double Irish компании минимизируют стоимость своей интеллектуальной собственности для целей налогообложения доходов, но стремятся максимизировать ее стоимость за ущерб от нарушения патентных прав.Компании не должны иметь возможность получать выгоду в обоих аспектах, изменяя стоимость своих активов, по их утверждениям.

В этой статье предлагается стратегия судебного разбирательства, при которой ответчик в патентном разбирательстве может использовать патентные лицензии истца между компаниями для минимизации ущерба. Межфирменные лицензии используются для минимизации налогов на прибыль, но их также следует использовать для минимизации требуемых убытков. Это примечание начинается с ознакомления с базовым пониманием структуры лицензирования юридического лица и интеллектуальной собственности («Налоговая структура»).Базовое понимание того, как функционирует налоговая структура, важно для понимания того, почему текущие методы ведения бизнеса сопряжены с риском. В разделе I также будут обсуждаться патентные споры, порядок определения убытков в результате нарушения патентных прав и, наконец, кратко обсуждаются законы о разоблачающих нарушениях. В Разделе II обсуждаются некоторые из известных в настоящее время рисков для налоговой структуры, такие как правоспособность, конфискация убытков от упущенной выгоды и возможность обнаружения этих корпоративных секретов. Раздел III представит новые стратегии защиты патентных споров, которые могут быть использованы против этих компаний; в пользу ответчиков и в ущерб технологическим компаниям, стремящимся отстоять свои патенты.Наконец, в разделе IV обсуждаются некоторые юридические проблемы, с которыми можно столкнуться при внедрении этих стратегий.

Полная статья

Должны ли жертвы кражи личных данных платить налог с пособий по безработице, которые они не получали?

Когда большинство людей думают о краже личных данных, на ум приходят изображения фальшивых банковских счетов, поддельные налоговые декларации и несанкционированные покупки по кредитным картам. Но есть много других способов, которыми мошенники могут использовать вашу личную информацию для кражи денег или имущества — например, подача ложных заявлений о пособии по безработице.В 2020 году произошел всплеск такого рода кражи личных данных, который был вызван стремлением быстро получить пособие по безработице во время пандемии и соблазном дополнительных 600 долларов в неделю в виде пособий в течение части года.

Но некоторые жертвы кражи личных данных теперь получают по почте форму 1099-G, сообщающую о пособии по безработице, которое они никогда не получали. Пособия по безработице облагаются федеральным подоходным налогом, как и заработная плата, и в большинстве штатов они также облагаются налогом. Итак, означает ли это, что жертвы кражи личных данных должны будут платить налоги с пособий по безработице, которые были обманы с использованием их личной информации?

IRS говорит: «Нет.«Налоговое агентство сообщает жертвам кражи документов, которые получили неправильную форму 1099-G для пособий по безработице, которые они не получали, связаться с государственным учреждением, выдавшим их, и запросить исправленную форму 1099-G, подтверждающую, что они не получали эти льготы. IRS также поручает штатам выдавать исправленные формы жертвам кражи личных данных как можно скорее после обнаружения ошибки.

Жертвы кражи личных данных, которые не могут получить исправленную форму 1099-G до подачи своей налоговой декларации 2020 года, должны по-прежнему подавать возвращаются, но сообщают только о фактически полученных доходах (отчеты за 2020 г. должны быть получены 15 апреля 2021 г.).Налоговое управление США получит копию исправленной формы 1099-G при ее выпуске.

ПИН-коды для защиты личных данных

Если вас беспокоит, что ваша личная информация будет украдена и использована для подачи мошеннической налоговой декларации, вы можете запросить ПИН-код для защиты личных данных (ПИН-код IP) в IRS. IP-PIN — это шестизначное число, которое не позволяет кому-либо подавать налоговую декларацию с использованием вашего номера социального страхования. ПИН-код IP известен только вам и IRS, и этот шаг помогает IRS подтвердить вашу личность при подаче электронной или бумажной налоговой декларации.

Раньше только подтвержденные жертвы кражи личных данных могли получить IP-PIN. Однако, начиная с 2021 года, любой желающий может запросить IP-PIN и дополнительный уровень защиты от кражи личных данных, связанной с налогами. Однако вам придется пройти строгий процесс проверки личности. Супруги и иждивенцы также имеют право на получение ПИН-кода IP, если они могут пройти процесс подтверждения личности.

Как получить ПИН-код IP? Если вы являетесь подтвержденной жертвой кражи личных данных, IRS отправит вам ПИН-код IP, если ваше дело будет разрешено до начала следующего сезона подачи заявок.В противном случае вам следует использовать онлайн-инструмент IRS для получения ПИН-кода IP. Если у вас еще нет учетной записи в IRS, вы должны сначала зарегистрироваться, чтобы подтвердить свою личность.

ПИН-код защиты личности IRS — Поддержка

Для ввода PIN-кода защиты личности в налоговой программе

В главном меню налоговой декларации (форма 1040) выберите:

• Персональная информация
• Имя и адрес
• PIN-код для защиты личности — введите 6-значный PIN-код, предоставленный IRS. PIN-код будет напечатан внизу
  страницы 2 формы 1040 в серой заштрихованной области справа от поля род занятий супруга.

PIN-код защиты личности (IP-PIN) Краткая информация

1. PIN-код защиты личности выдается в конце декабря или начале января и действует только в течение текущего года обработки. Вы должны использовать свой последний ПИН-код IP для всех просроченных возвратов по формам 1040, 1040A, 1040EZ или 1040PR / SS, которые вы можете подать в электронном виде в текущем году.
   
2. Если PIN-код защиты личности не включен в декларацию затронутого налогоплательщика или неверен, обработка его федеральной налоговой декларации будет отложена.
   
3. Если уведомление CP01A, содержащее ПИН-код IP, потеряно и пострадавший налогоплательщик не может вспомнить назначенный ПИН-адрес IP, он может щелкнуть здесь, чтобы создать учетную запись и получить свой ПИН-код IP, или позвонить в специализированное подразделение по защите личных данных по телефону 1. 800.908.4490 доб. 245, чтобы получить новый штифт. Использование заменяющих ПИН-кодов IP приведет к задержке обработки вашей налоговой декларации и выдаче любого возмещения, на которое вы можете иметь право, пока IRS проверяет декларацию как декларацию налогоплательщика.
   
4. Если подана совместная налоговая декларация и и налогоплательщику, и супругу (-е) был выдан ПИН-код IP, при подаче бумажной декларации в налоговую декларацию должен быть включен только ПИН-код налогоплательщика. Однако, если вы подаете заявку в электронном виде, оба налогоплательщика должны ввести свои ПИН-коды IP.
   
5. Налогоплательщики, которые могли стать жертвой кражи личных данных, должны связаться с отделом защиты личных данных IRS по телефону 1.800.908.4490. Часы работы: понедельник — пятница, с 7:00 до 19:00 по вашему местному времени.

Дополнительные ссылки :

Немецкий налог на интеллектуальную собственность | White & Case LLP

6 ноября 2020 года Федеральное министерство финансов Германии издало указ, в котором рассматриваются некоторые нерешенные вопросы, касающиеся обязанности иностранных налогоплательщиков подавать налоговые декларации о доходах от роялти, полученных от зарегистрированных прав интеллектуальной собственности с внутренним регистром. Постановление касается ситуаций, в которых и лицензиар, и лицензиат не являются налоговыми резидентами Германии.До сих пор было обычной практикой не удерживать и не переводить налоги на роялти, выплаченные в таких ситуациях. Указ изменит статус-кво, поскольку в нем говорится, что внутренняя регистрация сама по себе создает достаточную связь с Германией, в результате чего лицензиат обязан подавать налоговые декларации и удерживать налоги в связи с произведенными им роялти.

Согласно указу, ограниченное налоговое обязательство в Германии может также существовать в отношении прироста капитала, возникающего в результате передачи юридического или бенефициарного права собственности (например,g., посредством неограниченной лицензии) на IP, зарегистрированный внутри страны. Такой прирост капитала, как правило, не облагается налогом у источника в Германии, и в таких случаях лицензиар / владелец интеллектуальной собственности, как правило, будет обязан подать налоговую декларацию в Германии, если он передает право собственности на этот IP .

Дополнительная информация

Немецкое налоговое обязательство возникает в отношении платежей роялти и прироста капитала, полученных от интеллектуальной собственности, зарегистрированной во внутреннем реестре. Ставка налога — 15.825% (15% корпоративного подоходного налога плюс надбавка солидарности 5,5%).

IP, зарегистрированная в Германии, включает, например, патенты, товарные знаки и образцы. Европейская регистрация также может рассматриваться как создание достаточной связи для налоговых органов Германии, по крайней мере, в тех случаях, когда европейская регистрация производится в Германии или для эффективной защиты требуется дополнительная регистрация в немецком реестре. Это часто бывает с патентами. Для других ИС, не требующих регистрации в Германии (например, регистрация в Ведомстве по товарным знакам Европейского Союза в Аликанте, Испания), ситуация остается неясной, поскольку внутренняя защита напрямую вытекает из регистрации в таком европейском реестре.

В недавнем постановлении не рассматриваются случаи, когда применимые соглашения об избежании двойного налогообложения с Германией предусматривают немецкий налог в размере 0% на доход, полученный от немецкой интеллектуальной собственности. Однако, похоже, что даже в таких случаях немецкие налоговые органы могут потребовать от лицензиата подачи налоговой декларации и удержания налогов. Затем от лицензиара потребуется подать иск о возмещении. По крайней мере, это была бы обычная процедура в соответствии с законодательством Германии.

Значение и рекомендация

И лицензиары, и лицензиаты должны тщательно проанализировать, по крайней мере, для всех налоговых периодов, начинающихся с 2013 года ¹ , могут ли они подпадать под действие немецкого требования о подаче налоговой декларации и / или налоговых обязательств либо в качестве получателя платежа, либо в качестве налогового агента в результате указ.В качестве первого шага следует определить потенциально релевантную ИС и бенефициарных владельцев. В качестве второго шага следует проанализировать, в какой степени выплаты относятся к Германии и есть ли защита в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения с Германией.

Что касается освобождения от налогов, лицензиарам следует рассмотреть возможность подачи заявления об освобождении от уплаты налога на роялти у источника выплаты в будущем. Действительное свидетельство об освобождении от уплаты налогов, как правило, позволяет лицензиату воздерживаться от удержания налогов.

¹ Назад на семь лет: обычный четырехлетний срок исковой давности плюс три года в случаях, когда налоговая декларация / декларация не подавалась.

Эта публикация предоставлена ​​для вашего удобства и не является юридической консультацией. Эта публикация защищена авторским правом.
© 2020 White & Case LLP