Как вести книгу доходов на патентной системе налогообложения
Патентная система налогообложения не освобождает от налогового учёта полностью. У предпринимателей остаётся обязанность вести книгу учёта доходов. За отсутствие книги штрафуют на сумму до 30 тыс. ₽.
Казалось бы, какая разница: на патенте налоги не зависят от доходов, 1% взносов считают от потенциального дохода, налоговых деклараций нет. Но для налоговой разница есть, потому что ИП на патенте она тоже регулярно проверяет.
Налоговую интересует:
-
Не превысил ли ИП лимиты? При доходах больше 60 млн за год по всем патентам — применять эту систему уже нельзя. Соответственно, ИП должен заплатить налог с начала года по УСН или ОСНО, а бюджет — получить больше денег. Конечно, опасность такой проверки есть у бизнеса с большими оборотами. К ИП с парой сотрудников вряд ли придут.
-
Не должен ли ИП платить за несколько патентов? Например, проверяют межрегионального перевозчика. Формально, он должен получать все заказы в своём регионе. Налоговая запрашивает КУДиР, составляет список интересных ей операций — и запрашивает соответствующие договоры у предпринимателя. Договоры заключили в другом регионе — значит, можно доначислять налог.
Как заполнять книгу учёта доходов
Пользуйтесь стандартной формой КУД. Она утверждена приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н и является обязательной. На каждый налоговый период должна приходиться своя КУД. При совмещении патентов можно вести одну книгу по всем видам деятельности, вести по каждому направлению бизнеса свой документ — необязательно.
В книге не нужно записывать расходы, а ещё — поступления, которые не являются доходами. Например, переводы с личного счёта на расчётный — это не доходы, они не приносят экономической выгоды. Записывайте именно доходы и обязательно указывайте: что за операция произошла и каким первичным документом она подтверждается. Для безналичной операции подойдут дата и номер платёжного поручения.
При возврате денег за товар или услугу тоже сделайте запись в книгу. Запишите сумму возврата со знаком минус.
Можно ли вести книгу доходов в электронном виде
Книгу доходов можно вести как на бумаге, так и в электронном виде — см. п. 1.4 приложения 4 к приказу Минфина № 135н. Если выбрали электронный вид, после завершения налогового периода книгу нужно распечатать, прошнуровать и пронумеровать. На последней странице следует указать количество страниц, заверить данные сведения подписью и скрепить печатью (если есть).
Если предприниматель хочет вести книгу на бумаге, правильно будет сделать все эти операции перед заполнением книги. Хотя мы не слышали о штрафах за такое нарушение.
В любом случае, регистрировать книгу в инспекции не нужно — такого требования нет в порядке заполнения, и подобные разъяснения Минфин приводит давно, например, см. письмо Минфина России от 11.02.2013 № 03-11-11/62.
Налоговая получает книгу, только когда запрашивает её. У многих предпринимателей КУД никогда не запрашивали.
Ответственность за отсутствие КУД
Если предприниматель не ведет книгу учета доходов, то налоговая инспекция может его оштрафовать по ст. 120 НК РФ. Дело в том, что отсутствие книги классифицируется как грубое нарушение правил учета доходов. Размер штрафа составит:
- 10 тыс. ₽, если нарушение происходило в течение одного налогового периода;
- 30 тыс. ₽, если нарушение затрагивает несколько налоговых периодов.
Книга учета доходов и расходов (КУДиР) в 2021 году. Образцы заполнения
Раздел I. Доходы и расходы
Содержит четыре таблицы (по одной на каждый квартал). Каждая таблица состоит из 5 граф (столбцов).
ГРАФА №1. Порядковый номер записи.
ГРАФА №2. Дата и номер первичного документа, подтверждающего доход либо расход.
При доходе:
- Если средства поступили в кассу, то записывается дата прихода и номер кассовго отчета, который составляется в конце каждой смены (бывший Z-отчет). Например, 15.01.2021, ФД № 54 (отчет о закытии смены).
- Если средства пришли на расчетный счет, то записывается дата прихода и номер платежного поручения или выписки банка. Например, 15.01.2021 п/п №100 либо 15.01.2021 выписка банка №100.
- Если средства поступили по бумажным БСО (бланку строгой отчетности) (если по закону кассу можно не применять), то под каждый такой выданный бланк не обязательно делать отдельную строку в КУДИР. Вместо этого можно записать дату рабочего дня и оформить ПКО, в котором перечислить номера всех выписанных БСО за этот день (при этом в графу 4 заносится сумма средств по этим БСО). Например,
Обратите внимание! С 1 июля 2019 года применять бумажные бланки строгой отчетности вместо кассовых чеков запрещено. БСО должны формироваться с применением ККТ. Однако если ИП использует отсрочку до середины 2021 года или бизнес вовсе освобожден от ККТ, то бумажные БСО можно применять в качестве документа, подтверждающего расчет.
- Если был сделан возврат средств за товар или услугу, то в графу 4 заносится сумма возврата со знаком минус, а в графе 1 записывается дата фактического возврата и номер платежного поручения или кассового чека на возврат (номер ФД).
Обратите внимание! Суть указания номера документа в графе 2 КУДиР в том, чтобы идентифицировать операцию и при необходимости в любой момент ее найти. Ранее отчет о закрытии смены (Z-отчет) имел номер. Сейчас вместо него можно использовать реквизит «номер фискального документа» — ФД. Однако у каждой кассы своя нумерация ФД. Поэтому если у вас несколько ККТ, рекомендуется помимо ФД указывать реквизит ФН (фискальный накопитель) или номер кассового аппарата.
При расходе (только для УСН «Доходы минус расходы») записывается дата расхода и номер первичного документа, которым может быть: накладная, платежное поручение, кассовый отчет, товарный чек (если разрешена работа без ККТ) и прочее. Например, 15.01.2021 ФД №53 (чек на возврат), 15.01.2021 товарная накладная №55, 15.01.2021 п/п №55, 15.01.2021 ФД №55 (отчет о закрытии смены) и т.д.
Обратите внимание, что расходы на покупку товаров для их последующей перепродажи заносятся только после их реализации.
ГРАФА №3. Содержание операции.
Данная графа не обладает слишком большой важностью.
Примеры заполнения при доходе:
- Поступление в кассу. Оплата по договору №100/АА от 10.01.2021 за оказание рекламных услуг.
- Получен аванс от покупателя «ООО «Фирма» в счет предстоящей поставки товара по договору № 100/АА.
- Получен доход. Торговая выручка за 15.01.2021.
- Возврат средств покупателю по договору № 100/АА от 15.10.2020.
Примеры заполнения при расходе (только для УСН «Доходы минус расходы»):
- Перечислен аванс работникам.
- Перечислена заработная плата.
- Перечислен НДФЛ с заработной платы.
ГРАФА №4. Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.
Обратите внимание, что при возврате средств покупателю, сумма записывается в данный столбец со знаком минус. Т.е. не в расходы (графа №5), а именно в доходы (графа №4).
ГРАФА №5. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы. Заполняются только ИП и организациями на УСН «Доходы минус расходы».
В «Справке к разделу I» заполняется:
- на УСН «Доходы» только строка 010 за весь год;
- на УСН «Доходы минус расходы» строки 010, 020 за весь год и строки 040, 041 (если суммы не отрицательные).
Кто должен вести книгу учета доходов и расходов
Политика конфиденциальности
Введение
Мы стремимся уважать информацию личного характера, касающуюся посетителей нашего сайта. В настоящей Политике конфиденциальности разъясняются некоторые из мер, которые мы предпринимаем для защиты Вашей частной жизни.
Конфиденциальность информации личного характера
«Информация личного характера» обозначает любую информацию, которая может быть использована для идентификации личности, например, фамилия или адрес электронной почты.
Использование информации частного характера.
Информация личного характера, полученная через наш сайт, используется нами, среди прочего, для целей регистрирования пользователей, для поддержки работы и совершенствования нашего сайта, отслеживания политики и статистики пользования сайтом, а также в целях, разрешенных вами.
Раскрытие информации частного характера.
Мы можем использовать или раскрывать Ваши личные данные и по иным причинам, в том числе, если мы считаем, что это необходимо в целях выполнения требований закона или решений суда, для защиты наших прав или собственности, защиты личной безопасности пользователей нашего сайта или представителей широкой общественности, в целях расследования или принятия мер в отношении незаконной или предполагаемой незаконной деятельности, в связи с корпоративными сделками, такими как разукрупнение, слияние, консолидация, продажа активов или в маловероятном случае банкротства, или в иных целях в соответствии с Вашим согласием.
Мы не будем продавать, предоставлять на правах аренды или лизинга наши списки пользователей с адресами электронной почты третьим сторонам.
Доступ к информации личного характера.
Если после предоставления информации на данный сайт, Вы решите, что Вы не хотите, чтобы Ваша Персональная информация использовалась в каких-либо целях, Вы можете исключить себя из списка ОНЭКСИМ, связавшись с нами по следующему адресу: [email protected]
Наша практика в отношении информации неличного характера.
Мы можем собирать информацию неличного характера о Вашем посещении сайта, в том числе просматриваемые вами страницы, выбираемые вами ссылки, а также другие действия в связи с Вашим использованием нашего сайта. Кроме того, мы можем собирать определенную стандартную информацию, которую Ваш браузер направляет на любой посещаемый вами сайт, такую как Ваш IP-адрес, тип браузера и язык, время, проведенное на сайте, и адрес соответствующего веб-сайта.
Использование закладок (cookies).
Файл cookie — это небольшой текстовый файл, размещаемый на Вашем твердом диске нашим сервером. Cookies содержат информацию, которая позже может быть нами прочитана. Никакие данные, собранные нами таким путем, не могут быть использованы для идентификации посетителя сайта. Не могут cookies использоваться и для запуска программ или для заражения Вашего компьютера вирусами. Мы используем cookies в целях контроля использования нашего сайта, сбора информации неличного характера о наших пользователях, сохранения Ваших предпочтений и другой информации на Вашем компьютере с тем, чтобы сэкономить Ваше время за счет снятия необходимости многократно вводить одну и ту же информацию, а также в целях отображения Вашего персонализированного содержания в ходе Ваших последующих посещений нашего сайта. Эта информация также используется для статистических исследований, направленных на корректировку содержания в соответствии с предпочтениями пользователей.
Агрегированная информация.
Мы можем объединять в неидентифицируемом формате предоставляемую вами личную информацию и личную информацию, предоставляемую другими пользователями, создавая таким образом агрегированные данные. Мы планируем анализировать данные агрегированного характера в основном в целях отслеживания групповых тенденций. Мы не увязываем агрегированные данные о пользователях с информацией личного характера, поэтому агрегированные данные не могут использоваться для установления связи с вами или Вашей идентификации. Вместо фактических имен в процессе создания агрегированных данных и анализа мы будем использовать имена пользователей. В статистических целях и в целях отслеживания групповых тенденций анонимные агрегированные данные могут предоставляться другим компаниям, с которыми мы взаимодействуем.
Изменения, вносимые в настоящее Заявление о конфиденциальности.
Мы сохраняем за собой право время от времени вносить изменения или дополнения в настоящую Политику конфиденциальности — частично или полностью. Мы призываем Вас периодически перечитывать нашу Политику конфиденциальности с тем, чтобы быть информированными относительно того, как мы защищаем Вашу личную информацию. С последним вариантом Политики конфиденциальности можно ознакомиться путем нажатия на гипертекстовую ссылку «Политика конфиденциальности», находящуюся в нижней части домашней страницы данного сайта. Во многих случаях, при внесении изменений в Политику конфиденциальности, мы также изменяем и дату, проставленную в начале текста Политики конфиденциальности, однако других уведомлений об изменениях мы можем вам не направлять. Однако, если речь идет о существенных изменениях, мы уведомим Вас, либо разместив предварительное заметное объявление о таких изменениях, либо непосредственно направив вам уведомление по электронной почте. Продолжение использования вами данного сайта и выход на него означает Ваше согласие с такими изменениями.
Связь с нами.
Если у Вас возникли какие-либо вопросы или предложения по поводу нашего положения о конфиденциальности, пожалуйста, свяжитесь с нами по следующему адресу: [email protected]
Учёт для ИП — МедиаРязань
«Так же, как все, я по земле хожу, хожу…» — была такая пронзительно-лиричная песня о сходстве людских чувств. Вот и ИП так же, как и юрлицам, «прилетают» требования из налоговой о предоставлении различных пояснений, расшифровок доходов и расходов, а заодно и требований предоставить карточки и оборотки по бухгалтерским счетам.Книгой единой жив налоговый учёт ИП
Правомерность требований к предпринимателю по запросу различных регистров резко ограничена его обязанностью по ведению учёта.
Предприниматели ведут только налоговый учёт, и практически единственный регистр налогового учета для ИП — это книга учета доходов и расходов либо просто доходов.
ИП на ПСН ведут «Книгу учёта доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения».
Это такая «вещь в себе», так как от её показателей налог не зависит. Нужна для контроля ограничений по выручке, для доначисления налогов, если ИП «слетит» с патента, а также для раздельного учёта в случае совмещения разных систем налогообложения.
ИП на УСН ведут «Книгу учёта доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения».
В этом случае книга учёта доходов и расходов — как два кармана. В один в хронологическом порядке позиционно записываем оплаченные доходы, а в другой, в случае надобности — расходы. Форма общая и для ИП, и для юрлиц.
А если ИП применяет «упрощёнку» с объектом налогообложения «доходы», то заполнять нужно только раздел с доходами.
ИП на общей системе налогообложения ведут «Книгу учёта доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя».
Она у них своя, особая. Форма — как налоговый динозавр из прошлого, аж с 2002 года. Жутко неудобная и крайне трудночитаемая.
Как ИП вести «книжки»?
Книга учёта доходов и расходов может быть бумажной или электронной. Бумажная — то есть купленная в магазине, именно в форм-факторе журнала-книги. Соответственно, и все записи в такой книге будут хранить тепло рук, её заполнявших. А электронная может быть, например, в формате MS-Excel или формироваться при помощи бухгалтерской программы, что чаще всего и бывает.
Книга учёта доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована, скреплена подписью и печатью, если таковая имеется. Причем если книга велась в электронном виде, то должна быть распечатана, а затем прошнурована, пронумерована, подписью и печатью повенчана…
Когда проделывать это таинство над книгой, никаких предписаний нет. Нет и обязанности заверять книги в налоговой. Поэтому обязанность по распечатке и шитью, так сказать, носит ситуативный характер.
Может ли налоговая обязать представить книгу учёта доходов и расходов?
Книги учёта доходов и расходов предприниматели обязаны представлять по требованию налоговой – это прямо указано в Налоговом кодексе в пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. Но представлять книгу «автоматом», без требования обязанности нет.
Поэтому за книгами нужно следить, чтобы они корректно формировались и совпадали с данными налоговых деклараций, если таковые сдаём (УСН и ОСНО).
Если ИП сдаёт отчётность в электронном виде по ТКС, например, через бухгалтерскую фирму, то, скорее всего, и запрос будет по ТКС. Тогда бухфирма сформирует книгу в формате pdf и отправит её по ТКС в налоговую. За нитками и иголками идти не придётся…
Есть ли временные ограничения для запроса книги учёта доходов и расходов?
Единство пространства и времени важно не только для физиков, но и «физиков»-ИП. Может ли сейчас, в 2021 году, налоговая запросить у ИП книгу за 2018 год? Если нет выездной проверки, то не может!
Потребовать у налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов или подтверждающие правильность их исчисления и своевременность уплаты, налоговая инспекция вправе только в рамках проводимой в отношении него камеральной или выездной налоговой проверки. Это следует из взаимосвязи норм НК РФ: пп. 1 п. 1 ст. 31, ст. 88, п. 12 ст. 89, ст. 93.
Срок камеральной налоговой проверки ограничен тремя месяцами с момента подачи декларации. И только в пределах этого временного интервала может быть запрошена книга учёта доходов и расходов.
Типичная ситуация: все сроки вышли, а налоговая высылает уведомление о вызове для дачи пояснений, и имплантирует в это уведомление просьбу-требование о предоставлении книги. В таких случаях ИП вправе «книжку» не предоставлять.
Может ли налоговая не ограничиться запросом одной книги, а затребовать какие-либо дополнительные регистры, справки-расшифровки?
Читать, то есть проверять такие книги — дело не такое уж лёгкое и быстрое. Поэтому налоговая «любит» запрашивать у ИП постатейные расшифровки доходов, расходов, реестры с расшифровкой прочих доходов.
Подобные документы по своей сути являются дополнительными регистрами налогового учета, ИП их вести и представлять в налоговую не обязан.
Например, если вы ИП на УСН и получили подобный запрос, то можете ответить: «Мной осуществляется ведение учёта доходов и расходов в Книге учёта доходов и расходов в порядке, согласно Приложению №4 к приказу Минфина РФ от 22.10.2012 N 135н, и ведение других регистров налогового учета я не осуществляю. Запрашиваемыми вами документами не располагаю».
Порядок заполнения книги учета доходов ИП на патентной системе налогообложения
I. Общие требования
1.1. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (далее — налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения (далее — Книга учета доходов), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции, связанные с получением доходов от реализации, в налоговом периоде (периоде, на который получен патент)
1.2. Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета доходов от реализации, получаемых в связи с осуществлением видов предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется по патентной системе налогообложения
1.3. Ведение Книги учета доходов осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык
1.4. Книга учета доходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов
1.5. Книга учета доходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью налогоплательщика и скрепляется печатью налогоплательщика (при ее наличии)
На последней странице, пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью налогоплательщика и скрепляется печатью налогоплательщика (при ее наличии)
1.6. Исправление ошибок в Книге учета доходов должно быть обоснованно и подтверждено подписью налогоплательщика с указанием даты исправления и печатью налогоплательщика (при ее наличии)
II. Порядок заполнения раздела I «Доходы»
2.1. В графе 1 указывается порядковый номер регистрируемой операции
2.2. В графе 2 указывается дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция
2.3. В графе 3 указывается содержание регистрируемой операции
2.4. В графе 4 отражаются доходы от реализации, полученные в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, указанной в патенте, и определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса. Порядок определения, признания и учета доходов от реализации при патентной системе налогообложения установлен пунктами 2 — 5 статьи 346.53 Кодекса
В графе 4 не учитываются доходы, полученные по иным видам предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с иными режимами налогообложения
Унига учета доходов для ИП на патенте
.do
Download DO • 16KB
Источник: Приложение №3, №4 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 22.10.2012 N 135н
Как в Контур.Эльба Вести учёт на УСН + патент
Главная FAQ Как в Контур.Эльба Вести учёт на УСН + патентЭльба предусматривает возможность одновременного учета по УСН и патенту, однако ведется он раздельно. Для этого при отражении поступлений и списаний в разделе «Деньги» необходимо будет выбирать, по какой именно системе нужно учитывать операцию.
Система также имеет опцию массовой обработки:
Если на каждый из налоговых режимов имеется отдельный расчетный счет, ведение учета будет проходить значительно проще. Достаточно выбрать раздел «Реквизиты», открыть вкладку «Банковские счета» и указать системе, к какому режиму относится каждый из них. После сохранения данных Эльба автоматически будет распределять отражаемые операции.
Если входящее поступление необходимо отразить для обоих режимов, нужная для учета в УСН сумма отражается в поступлении «по банку/наличных», а оставшаяся сумма по патенту — в поступлении «прочее».
Ведение книг учета доходов и расходов
Эльба обеспечивает возможность формирования как книги учета доходов для патента (КУД), так и ее расширенной формы (КУДиР) — для УСН. Операции, отражаемые в книгах, подтягиваются из раздела «Деньги». Выгрузка доступна в разделе «Отчетность» — достаточно выбрать соответствующую актуальную задачу из списка в правой части экрана.
Акции Контур Эльба
Эльба празднует 10 лет!
Все новые пользователи могут получить месяц использования сервиса в подарок и шанс выиграть призы.
Участвовать в акции
ПодробнееБесплатно 30 дней для всех
При регистрации в Эльбе ИП или ООО Вы можете получаете 1 месяц бесплатного доступа к сервису. Возможности пробного периода Пробный период имеет возможности тарифа «Премиум», включая выпуск сертификата КЭП , отчетность в ФНС, ПФР, ФСС.
Участвовать в акции
ПодробнееПатент и книга учета доходов и расходов
Вот уже май, и одной из ошибок предпринимателей на любой системе налогообложения — это не желание или отсутствие времени для заполнения книги доходов и расходов.
И в нашей практике частые случаи, когда книга не ведеться по кварталам, авансовые оплачивают по минимуму, как говориться с потолка, а уже в следующем году беруться за книгу.
И очень удивляются получившимся суммам налогов к доплате. И конечно же образовавшимся пени ниоткуда.
Патент самая расслабляющая система НО в части отчетности. Она прямо сама настраивает на не ведение отчетности. Ведь так и есть, потому что, согласно статьи 346.54 НК налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется, а значит не дисциплинирует предпринимателя на ведение учета своих расходов и доходов. Да, согласен? не каждого, но все же встречается и очень часто.
Индивидуальные предприниматели согласно статьи 346.53 — Налоговый учет, ведут учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма и порядок определен Минфином РФ.
Для справки напомню, что дата получения дохода определяется как день:
1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, — при получении дохода в денежной форме;
2) передачи дохода в натуральной форме — при получении дохода в натуральной форме;
3) получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.
И важное замечание пункта 4 статьи 346.53 НК, в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором произведен возврат.
Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патент заполняется в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции, связанные с получением доходов от реализации, в налоговом периоде (период на который получен патент).
Еще предупреждение о полноте и достоверности данных в книге учета доходов от реализации, потому что не все сумму почему-то отражаются, а проверка то самая простая: все что отразилось в ОФД (пробить чек по кассе) — должно быть в книге. Не сложно!
Не надо думать, что раз вы эту сумму пробили, то ее можно в книге не отражать или совсем глупый случай — чек не пробивали, а реализацию осуществили и честно отразили. Внимательнее надо быть.
Предприниматель вправе выбрать как вести книгу учета доходов: на бумажных носителях или в электронном виде. И тут без вариантов, конечно же лучше в электронном, и править легче и расчитывать авансы и другие операции. А по окончании налогового периода, т.е. года, вывести на бумажный носитель. И так каждый год.
После печать, Книга учета доходов прошнуровываем и нумеруем все страницы (или ставить номер в программе). А на последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью налогоплательщика и скрепляется печатью налогоплательщика (при ее наличии).
Исправление ошибок в Книге учета доходов должно быть обоснованно и подтверждено подписью налогоплательщика с указанием даты исправления и печатью налогоплательщика (при ее наличии), поэтому не спешите распечатывать книгу и шнуровать. Это быстро и не сложно, сначала проверьте на ошибки и все ли сумму отражены.
И последнее: Порядок заполнения раздела I «Доходы»
2.1. В графе 1 указывается порядковый номер регистрируемой операции.
2.2. В графе 2 указывается дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция.
2.3. В графе 3 указывается содержание регистрируемой операции.
2.4. В графе 4 отражаются доходы от реализации, полученные в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, указанной в патенте. И в графе 4 не учитываются доходы, полученные по иным видам предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с иными режимами налогообложения, для этих доходов свои книги учета.
Форму книги для ознакомления можно скачать здесь.
Источник: Письмо Минфина России от 22.12.2020 N 03-11-11/112582
Как учитывать патент — AccountingTools
Патент считается нематериальным активом; это связано с тем, что патент не имеет физической сущности и обеспечивает долгосрочную ценность для организации-владельца. Таким образом, учет патента такой же, как и для любого другого нематериального основного средства, а именно:
Первоначальная запись . Запишите стоимость приобретения патента как первоначальную стоимость активов. Если компания подает заявку на патент, эти расходы будут включать регистрацию, документацию и другие юридические сборы, связанные с заявкой.Если компания вместо этого купила патент у другой стороны, покупная цена представляет собой первоначальную стоимость актива.
Амортизация . Владелец патента постепенно относит стоимость патента к расходам в течение срока полезного использования патента, обычно используя метод линейной амортизации.
Обесценение . Если патент больше не обеспечивает ценность или пониженный уровень стоимости, признайте обесценение, чтобы уменьшить или исключить балансовую стоимость актива.
Прекращение признания . Как только компания больше не использует запатентованную идею, актив может быть прекращен, кредитуя остаток на счете патентных активов и дебетуя остаток на счете накопленной амортизации. Если актив не был полностью амортизирован на момент прекращения признания, тогда любой оставшийся неамортизированный остаток должен быть отражен как убыток.
Учитывайте следующие дополнительные моменты при учете патентов:
Затраты на НИОКР .Обратите внимание, что затраты на исследования и разработки (НИОКР), необходимые для разработки патентованной идеи, не могут быть включены в капитализированную стоимость патента. Вместо этого эти затраты на НИОКР относятся на расходы по мере их возникновения; Основанием для такого подхода является то, что НИОКР по своей природе являются рискованными и не имеют гарантий будущих выгод, поэтому их не следует рассматривать в качестве актива.
Срок службы . Патентный актив не должен амортизироваться дольше срока действия защиты, предоставляемой патентом.Если ожидаемый срок полезного использования патента еще меньше, используйте его для целей амортизации. Таким образом, для расчета срока амортизации следует использовать меньший из следующих значений: срок полезного использования патента или его законный срок.
Лимит капитализации . На практике затраты на получение патента могут быть настолько малы, что не соответствуют лимиту капитализации компании или не превышают его. Если да, отнесите эти расходы на расходы по мере их возникновения. Во многих более крупных компаниях с более высокими лимитами капитализации это означает, что патенты редко учитываются как активы, если они не были приобретены у других организаций за значительные суммы денег.
Связанные курсы
Учет нематериальных активов
Учет основных средств
Как проводить аудит основных средств
Учет операционного патента | Small Business
Патенты предоставляют компаниям или организациям исключительное право на продажу определенного продукта или технологии в течение заранее определенного периода. Эти права могут стоить компании больших денег, которые бухгалтеры и бухгалтеры учитывают определенным образом в течение многих лет.Понимание патентного учета требует рассмотрения нематериальных активов и амортизации. Малые предприятия должны уделять особое внимание бухгалтерскому учету, потому что у них обычно не хватает бюджета для покрытия убытков, налогов или штрафов, связанных с ненадлежащим бухгалтерским учетом.
Нематериальные активы
Патент представляет собой нематериальный актив. Актив влечет за собой все ценное, чем владеет компания, от земли до акций и производственных мощностей. Нематериальные активы — это активы без физической формы, включая бренды, товарные знаки, авторские права и патенты.Когда дело доходит до финансовой отчетности, существуют два типа нематериальных активов: с определенным сроком службы и с неопределенным сроком службы. Патенты попадают в первую категорию. Бухгалтеры используют методы учета амортизации, когда речь идет о нематериальных активах с определенным сроком службы.
Амортизация
Амортизация, как и амортизация, влечет за собой ведение финансовой документации по активам, чтобы компания платила за них в течение их срока службы, а не за все сразу.Этот процесс требует определенных бухгалтерских проводок, выполняемых во время покупки патента и в конце каждого последующего года до истечения срока полезности патента. Учет амортизации позволяет компаниям ежегодно оплачивать определенную сумму стоимости патента в качестве операционных расходов до тех пор, пока патент не потеряет всю ценность в конце срока его действия.
Оценка патента
Непосредственная стоимость патента зависит от двух факторов: его стоимости и связанных с этим судебных издержек.Например, предположим, что малый бизнес тратит 10 000 долларов на патент на продукт и 5 000 долларов на судебные издержки, связанные с получением этого патента. Общая стоимость этого патента составляет 15 000 долларов. Однако компании распределяют эти расходы ежегодно, а не покрывают все сразу. Например, предположим, что срок действия патента за 15 000 долларов составляет 10 лет; бухгалтеры фиксируют стоимость этого патента в 1500 долларов в год в течение 10 лет.
Бухгалтерский учет
Когда компания покупает нематериальный актив, она регистрирует этот актив в бухгалтерских книгах как приобретенный актив со стоимостью X.Предполагая, что патент и судебные издержки стоят 15 000 долларов, бухгалтер добавляет новый нематериальный актив на сумму 15 000 долларов в бухгалтерские книги компании после покупки патента.
Теперь предположим, что срок действия патента составляет 10 лет. В конце каждого налогового года в течение этого 10-летнего периода бухгалтер вносит операционные расходы в размере 1500 долларов в бухгалтерские книги компании, корректируя стоимость актива. Например, в конце первого года стоимость актива изменяется с 15 000 долларов США до 13 500 долларов США. Актив теряет в стоимости 1500 долларов в конце каждого налогового года до тех пор, пока он не теряет ценность, после чего бухгалтеры удаляют его из бухгалтерских книг компании.
Ссылки
Писатель Биография
Уилл Гиш начал путешествовать и писать в 2005 году. Его работы можно найти на различных веб-сайтах. Он является основным автором развлекательного журнала «College Gentleman» и размещает контент на различных других веб-сайтах, посвященных музыке и фильмам. Гиш имеет степень бакалавра искусств в области истории искусств Массачусетского университета в Амхерсте.
Патентное обесценение в балансе | Малый бизнес
Патент юридически запрещает другим производить продукт и позволяет держателю продавать права на производство основного товара другим предприятиям.Учитывая, насколько ценным может быть патент, его необходимо включать в баланс компании и время от времени корректировать, чтобы отразить его текущую рыночную стоимость. Если рыночная стоимость патента меньше балансовой стоимости патента в бухгалтерских книгах предприятия, стоимость актива должна уменьшиться. Этот процесс известен как нарушение.
Определение патентов
Патенты бывают трех основных типов. Патент на полезность защищает процессы, машины или соединения, такие как химические формулы. Патент на образец защищает чертежи орнаментов на промышленных товарах.Наконец, патенты на растения защищают новые сорта растений, выращиваемые отдельными людьми. В США изобретатель подает заявку на патент в Бюро по патентам и товарным знакам. Патент — это тип нематериального актива, поскольку он не имеет физической формы, помимо документального подтверждения, но все же имеет ценность для бизнеса, поскольку обеспечивает юридическую монополию владельца. Поскольку это актив, патент должен быть включен в баланс предприятия.
Оценка патента
При получении патента общепринятые процедуры бухгалтерского учета требуют, чтобы он был включен в баланс предприятия по справедливой стоимости.«Справедливая стоимость» — это стоимость приобретения патента. Если предприятие приобрело патент, его следует оценивать по стоимости приобретения патента у бывшего владельца. Согласно Principlesofaccounting.com, если бизнес разработал патент внутри компании, его следует оценить, добавив все расходы, связанные с регистрацией и защитой патента.
Амортизация патента
Согласно данным Управления по патентам и товарным знакам, в США патент действителен в течение 20 лет со дня подачи изобретателем заявки на патент.Поскольку у патента есть определенный срок действия и известная стоимость, согласно практике бухгалтерского учета США, он должен быть амортизирован. Процесс амортизации снижает стоимость патента, превращая каждое ежегодное уменьшение в расходы. Срок полезного использования патента составляет 20 лет, потому что именно тогда он истекает. Ежегодные расходы на амортизацию патента — это стоимость патента, деленная на срок полезного использования для бизнеса.
Обесценение патента
Если балансовая стоимость патента превышает то, за что он может быть продан на текущем рынке, и не подлежит возмещению, его стоимость должна быть уменьшена.Чтобы определить, невозможно ли возместить потерю стоимости, сумма ожидаемых денежных потоков от использования патента или от его возможной продажи должна быть меньше, чем стоимость патента в финансовой отчетности предприятия. Балансовая стоимость патента в балансе должна уменьшаться на сумму, превышающую балансовую стоимость над справедливой рыночной стоимостью актива. Уменьшение стоимости патента также следует включать в качестве убытка в отчет о прибылях и убытках компании от продолжающейся деятельности, а причины обесценения следует обсуждать в примечаниях к финансовому отчету.
Ссылки
Биография писателя
Джон Кромвель специализируется на финансовых, юридических вопросах и вопросах малого бизнеса. Кромвель имеет степень бакалавра и магистра бухгалтерского учета, а также степень доктора юридических наук. В настоящее время он является соучредителем двух предприятий.
Соотношение цены и стоимости книги (P / B) Определение
Что такое цена книги (соотношение P / B)?
Компании используют соотношение цены к балансовой стоимости (соотношение P / B), чтобы сравнить рыночную капитализацию фирмы с ее балансовой стоимостью.Он рассчитывается путем деления цены акций компании за акцию на ее балансовую стоимость за акцию (BVPS). Балансовая стоимость актива равна его балансовой стоимости в балансе, и компании рассчитывают ее с вычетом актива против его накопленной амортизации.
Балансовая стоимость — это также стоимость чистых материальных активов компании, рассчитываемая как общие активы за вычетом нематериальных активов (например, патентов, деловой репутации) и обязательств. Для первоначальных затрат на инвестиции балансовая стоимость может быть чистой или чистой от расходов, таких как торговые расходы, налоги с продаж и плата за обслуживание.Некоторые люди могут знать это соотношение под менее распространенным названием — соотношением цена / собственный капитал.
Ключевые выводы
- Коэффициент P / B измеряет рыночную оценку компании по отношению к ее балансовой стоимости.
- Рыночная стоимость капитала обычно выше балансовой стоимости компании Коэффициент
- P / B используется стоимостными инвесторами для определения потенциальных инвестиций. Коэффициенты P / B
- ниже 1 обычно считаются надежными инвестициями.
Понимание соотношения P / B
Формула и расчет коэффициента P / B
В этом уравнении балансовая стоимость на акцию рассчитывается следующим образом: (общие активы — общие обязательства) / количество акций в обращении).Рыночная стоимость одной акции определяется простым просмотром рыночной котировки акций.
Взаимодействие с другими людьми п / B р а т я о знак равно M а р k е т п р я c е п е р S час а р е B о о k V а л ты е п е р S час а р е Коэффициент P / B ~ = \ dfrac {Рыночная ~ Цена ~ за ~ Акцию} {Балансовая ~ Стоимость ~ за ~ Акцию} Коэффициент P / B = балансовая стоимость на акцию Рыночная цена на акцию
Более низкий коэффициент P / B может означать, что акции недооценены. Однако это также может означать, что с компанией что-то не так.Как и в случае с большинством коэффициентов, это зависит от отрасли. Коэффициент P / B также показывает, слишком ли вы платите за то, что осталось бы, если бы компания сразу же обанкротилась.
О чем говорит соотношение цены и стоимости книги (соотношение цена / прибыль)
Коэффициент P / B отражает стоимость, которую участники рынка придают собственному капиталу компании, по отношению к балансовой стоимости ее капитала. Рыночная стоимость акций — это прогнозный показатель, отражающий будущие денежные потоки компании. Балансовая стоимость капитала — это показатель бухгалтерского учета, основанный на принципе исторической стоимости, и отражает прошлые выпуски капитала, увеличенные за счет любой прибыли или убытка, и уменьшенные за счет дивидендов и обратного выкупа акций.
Соотношение цены и балансовой стоимости сравнивает рыночную стоимость компании с ее балансовой стоимостью. Рыночная стоимость компании — это цена ее акции, умноженная на количество акций в обращении. Балансовая стоимость — это чистые активы компании.
Другими словами, если компания ликвидирует все свои активы и выплатит весь свой долг, оставшаяся стоимость будет равна балансовой стоимости компании. Коэффициент P / B обеспечивает ценную проверку реальности для инвесторов, стремящихся к росту по разумной цене, и его часто рассматривают в сочетании с рентабельностью капитала (ROE), надежным показателем роста.Значительные расхождения между коэффициентом P / B и ROE часто становятся тревожным сигналом для компаний. Переоцененные акции роста часто демонстрируют сочетание низкой рентабельности собственного капитала и высоких коэффициентов P / B. Если рентабельность собственного капитала компании растет, ее коэффициент P / B также должен расти.
Показатели P / B и публичные компании
Трудно точно определить конкретное числовое значение «хорошего» отношения цены к балансовой стоимости (P / B) при определении того, является ли акция недооцененной и, следовательно, хорошей инвестицией. Анализ соотношения может варьироваться в зависимости от отрасли.Хорошее соотношение P / B для одной отрасли может быть плохим для другой.
Полезно определить некоторые общие параметры или диапазон значений P / B, а затем рассмотреть различные другие факторы и меры оценки, которые более точно интерпретируют значение P / B и прогнозируют потенциал роста компании.
Соотношение P / B было одобрено стоимостными инвесторами на протяжении десятилетий и широко используется рыночными аналитиками. Традиционно любое значение ниже 1,0 считается хорошим P / B для стоимостных инвесторов, что указывает на потенциально недооцененную акцию.Однако стоимостные инвесторы часто могут рассматривать акции со значением P / B ниже 3,0 в качестве ориентира.
Рыночная стоимость капитала и балансовая стоимость
Из-за правил бухгалтерского учета в отношении определенных затрат рыночная стоимость капитала обычно выше, чем балансовая стоимость компании, в результате чего коэффициент P / B превышает 1. При определенных обстоятельствах финансового кризиса, банкротства или ожидаемого падения прибыли мощность, соотношение P / B компании может упасть ниже 1.
Поскольку принципы бухгалтерского учета не признают нематериальные активы, такие как стоимость бренда, за исключением случаев, когда компания получила их посредством приобретений, компании немедленно списывают все затраты, связанные с созданием нематериальных активов.
Например, компании должны оплачивать исследования и большую часть затрат на разработки, что снижает балансовую стоимость компании. Однако эти затраты на НИОКР могут создать уникальные производственные процессы для компании или привести к появлению новых патентов, которые могут принести прибыль от лицензионных отчислений в будущем. Хотя принципы бухгалтерского учета отдают предпочтение консервативному подходу к капитализации затрат, участники рынка могут поднять цену акций из-за таких усилий в области НИОКР, что приведет к большим расхождениям между рыночной и балансовой стоимостью капитала.
Пример использования коэффициента P / B
Предположим, что у компании есть 100 миллионов долларов активов на балансе и 75 миллионов долларов обязательств. Балансовая стоимость этой компании будет рассчитана просто как 25 миллионов долларов (100–75 миллионов долларов). Если в обращении находится 10 миллионов акций, каждая акция будет составлять 2,50 доллара балансовой стоимости. Если цена акции составляет 5 долларов, то соотношение P / B будет 2x (5 / 2,50). Это показывает, что рыночная цена оценивается в два раза больше балансовой стоимости.
Разница между коэффициентом P / B и соотношением цены к материальной книге
С соотношением P / B тесно связано отношение цены к материальной балансовой стоимости (PTBV).Последний представляет собой коэффициент оценки, выражающий цену ценной бумаги по сравнению с ее твердой или материальной балансовой стоимостью, отраженной в балансе компании. Число материальной балансовой стоимости равно общей балансовой стоимости компании меньше, чем стоимость любых нематериальных активов.
Нематериальные активы могут быть такими как патенты, интеллектуальная собственность и гудвил. Это может быть более полезной мерой оценки, когда рынок оценивает что-то вроде патента по-разному или если трудно вообще определить стоимость такого нематериального актива.
Ограничения использования P / B Ratio
Инвесторы считают, что соотношение P / B полезно, потому что балансовая стоимость капитала обеспечивает относительно стабильную и интуитивно понятную метрику, которую они могут легко сравнить с рыночной ценой. Коэффициент P / B также можно использовать для фирм с положительной балансовой стоимостью и отрицательной прибылью, поскольку отрицательная прибыль делает бесполезными отношения цены к прибыли, а компаний с отрицательной балансовой стоимостью меньше, чем компаний с отрицательной прибылью.
Однако, когда стандарты бухгалтерского учета, применяемые фирмами, различаются, коэффициенты P / B могут быть несопоставимы, особенно для компаний из разных стран.Кроме того, коэффициенты P / B могут быть менее полезными для компаний сферы услуг и информационных технологий с небольшими материальными активами на своих балансах. Наконец, балансовая стоимость может стать отрицательной из-за длинной серии отрицательных прибылей, что делает соотношение P / B бесполезным для относительной оценки.
Другие потенциальные проблемы при использовании коэффициента P / B связаны с тем, что любое количество сценариев, таких как недавние приобретения, недавнее списание или обратный выкуп акций, может исказить показатель балансовой стоимости в уравнении.При поиске недооцененных акций инвесторам следует рассмотреть возможность применения нескольких оценочных мер в дополнение к коэффициенту P / B.
Часто задаваемые вопросы
Каково соотношение цены к балансовой стоимости?
Соотношение цены к балансовой стоимости является одним из наиболее широко используемых финансовых коэффициентов. Он сравнивает рыночную цену компании с ее балансовой стоимостью, по сути показывая рыночную стоимость каждого доллара чистой стоимости компании. Компании с высокими темпами роста часто демонстрируют соотношение цены к балансовой стоимости значительно выше 1.0, в то время как компании, столкнувшиеся с серьезными проблемами, иногда показывают коэффициенты ниже 1,0.
Почему так важно соотношение цены к балансовой стоимости?
Отношение цены к балансовой стоимости важно, потому что оно может помочь инвесторам понять, кажется ли рыночная цена компании разумной по сравнению с ее балансом. Например, если компания демонстрирует высокое соотношение цены к балансовой стоимости, инвесторы могут проверить, оправдана ли такая оценка с учетом других показателей, таких как историческая доходность активов или рост прибыли на акцию (EPS).Отношение цены к балансовой стоимости также часто используется для проверки потенциальных инвестиционных возможностей.
Какое хорошее соотношение цены и стоимости книги?
То, что считается «хорошим» соотношением цены к балансовой стоимости, будет зависеть от рассматриваемой отрасли и общего состояния оценок на рынке. Например, в период с 2010 по 2020 год наблюдался устойчивый рост среднего отношения цены к балансовой стоимости технологических компаний, котирующихся на фондовой бирже Nasdaq, который за этот период увеличился примерно втрое. Таким образом, инвестор, оценивающий соотношение цены к балансовой стоимости одной из этих технологических компаний, может выбрать более высокое среднее соотношение цены и балансовой стоимости по сравнению с инвестором, который смотрит на компанию в более традиционной отрасли, в которой более низкая цена — соотношение балансовой стоимости является нормой.
(PDF) Патенты, их значение и методы оценки
МОЭЗ
17 |
Оценка патентов в бухгалтерском учете
7
Оценка патентов в бухгалтерском учете
Несмотря на заметную важность интеллектуальной собственности, оценка
интеллектуальной собственности и оценка нематериальных активов, в основном, все еще является развивающейся областью
. В ближайшее время будет сложно создать обязательные стандарты для оценки интеллектуальной собственности
или добровольные стандарты (McClure, 2011).Тем не менее, многочисленные
организаций, включая государственные и профессиональные, за последнее десятилетие
стремились улучшить стандарты оценки интеллектуальной собственности. В результате внедрения
Международных стандартов финансовой отчетности и системы бухгалтерского учета US-GAAP
резко возросший интерес к оценке нематериальных активов
стал более заметным и заметным (Daske, 2006).
Важность судебных разбирательств по интеллектуальной собственности для корпораций возрастает, поскольку
интеллектуальная собственность стала важнейшим инструментом для создания новых продуктов и
услуг, а также ключевым отличием существующих продуктов и услуг.Бухгалтерский учет
Стандарты, которые включают оценку интеллектуальной собственности, возможно, являются полезными инструментами для судебных разбирательств
, в которых сторона, подавшая жалобу, приобрела интеллектуальную собственность
, предположительно нарушенную (Landers, 2006). GAAP требует, чтобы приобретенные нематериальные активы —
, включая интеллектуальную собственность, такую как патенты, — были признаны и оценены при приобретении
1. Компании, которым необходимо учитывать приобретения в соответствии со стандартом FAS 141
, могут указывать ограниченные подробные данные о полученной интеллектуальной собственности в своих финансовых отчетах
.Например, компании могут агрегировать для целей презентации данные
о различных типах нематериальных активов в рамках одной или нескольких одинаково неописуемых строк
в балансе и предоставлять мало дополнительных подробностей в примечаниях к финансовой отчетности
. Тем не менее, даже если финансовая отчетность не раскрывает существенные детали
, другая документация, включая отчеты и анализы, подготовленные третьими сторонами или самостоятельно подготовленные
, а также рабочие документы аудитора, обычно содержат важные детали
, относящиеся к любой приобретенной интеллектуальной собственности.Этот тип документации
неизбежно включает подробные допущения, используемые при классификации и оценке интеллектуальной собственности.
Более того, такие отчеты об оценке и рабочие документы аналогичным образом включают интеллектуальную собственность
, которая не была оценена, что означает фактическую оценку этих активов в 0 долларов (Annis, Pursel, 2010).
С точки зрения стандартов интеллектуальной собственности, пересмотренный FAS 141 («FAS 141R»),
, действующий для финансовой отчетности, выпущенной за финансовые годы, начинающиеся после 15 декабря,
2008, расширил сферу оценки справедливой стоимости2 и требований относится к
1 Заявление фин.Стандарты бухгалтерского учета № 141, 39. FAS 141 применяется ко всем объединениям бизнеса
, учитываемым с использованием метода покупки, дата приобретения которого — 1 июля 2001 г. или позднее. Приобретенные активы
могут не включать «бизнес», как это определено в бухгалтерской литературе, и, следовательно, активы
, приобретенные в рамках чего-либо, кроме «объединения бизнеса», будут оцениваться в соответствии с другими применимыми инструкциями по бухгалтерскому учету
, которые могут включать справедливую стоимость аспект.Стоимость нематериальных активов
собственной разработки не признается в финансовой отчетности. Термин «нематериальные активы» определяется как «активы (а не
, включая финансовые активы), не имеющие физического содержания». Заявление фин. ПБУ № 141,
приложение. F.
2 Стандартом стоимости согласно GAAP является «справедливая стоимость», которая ранее определялась как «сумма по
, на которую актив (или обязательство) может быть куплен (или понесен) или продан (или погашен) за текущая сделка
между желающими сторонами, то есть кроме принудительной продажи или продажи при ликвидации.Заявление фин. Бухгалтерский учет
Стандарты № 141, приложение. F. Напротив, в соответствии с FAS 157 справедливая стоимость определяется как «цена, которая составила бы
, полученную при продаже актива или уплаченную при передаче обязательства в рамках обычной операции между участниками рынка
на дату оценки». ИЗМЕРЕНИЕ СПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ, Заявление фин. Стандарты бухгалтерского учета №
157, № 5 (Fin. Accounting Standards Bd. 2006).
Инновационные последствия обязательного раскрытия информации о патентах
Основные моменты
- •
Фирмы, чьи конкуренты раскрывают патенты более своевременно после внедрения AIPA, производят больше инноваций.
- •
Фирмы, чьи собственные патенты раскрываются раньше, чем AIPA, сокращают инновации.
- •
Количество патентов, НИОКР и капитальных вложений увеличивается по мере того, как фирмы получают выгоду от раскрытия информации конкурентами.
- •
Эффект инноваций сильнее для фирм в отраслях, где патенты являются важным источником раскрытия технической информации.
- •
Эти результаты в целом способствуют нашему пониманию реальных последствий раскрытия информации, так что принуждение фирм к обмену конфиденциальной информацией может быть дорогостоящим для частных лиц, но выгодным для других фирм.
Реферат
Мы исследуем влияние раскрытия информации о патентах на корпоративные инновации. Используя Закон о защите изобретателей в США (AIPA) в качестве шока, который увеличил раскрытие патентной информации, мы находим увеличение инноваций на для фирм, чьи конкуренты раскрывают больше информации после AIPA, и на снижение на инноваций для фирм, чьи собственные раскрытия раскрываются до конкуренты в силу закона. Эти результаты свидетельствуют о том, что раскрытие информации о патентах приводит как к побочным выгодам, так и к издержкам собственности.Наши выводы обеспечивают обоснование требований о раскрытии патентной информации, демонстрируя положительные внешние эффекты: раскрытие информации конкурентами способствует внедрению инноваций в фирме. Тем не менее, мы также подчеркиваем, что обязательное раскрытие информации о патентах может повлечь за собой имущественные издержки для фирм. Эти результаты в целом способствуют нашему пониманию реальных последствий раскрытия информации, так что принуждение фирм к обмену конфиденциальной информацией может быть дорогостоящим для частных лиц, но выгодным для других фирм.
Ключевые слова
Раскрытие информации о патентах
Инновации
Вторичные эффекты
Собственные расходы
Раскрытие корпоративной информации
Классификация JEL
D23
G38
M40
M41
0003
0003
0003
O38
Рекомендуемые статьиЦитирующие статьи (0)
Просмотр аннотации© 2020 Авторы.Опубликовано Elsevier B.V.
Рекомендуемые статьи
Цитирующие статьи
Оценка патента с точки зрения CPA
Оценка патента с точки зрения CPAОценка патента с точки зрения CPA
Автор: Grover Rutter CPA / ABV, CVA, BVAL
I Если вы его не видите, значит, его не существует. Предположим, наука успешно осуществила это средневековая философия, и мы никогда не принимали существование нейтронов, протонов, электронов, микробов, бактерии, вирусы или ДНК.Сегодняшней науки не существовало бы, и мы все еще жили бы в темноте возрастов. Как и в случае с физической наукой, экономическая наука и теории развивались как мир, в котором мы живем продолжает меняться.
Подобно физическим наукам, экономическая наука обладает некоторыми невидимыми элементами. человеческому глазу. Однако есть определенные правила, которые необходимо соблюдать при работе с определенными экономические вопросы. Возьмем, к примеру, патенты. Патенты считаются «нематериальными» активами.Бухгалтеров часто ссылаются на эти нематериальные «активы» и регистрируют их с определенной оценкой стоимости. Тем не менее, инвесторы глядя на набор финансовых отчетов, можно увидеть или не увидеть значение, присвоенное патентам, принадлежащим конкретная компания. В некоторых случаях финансовая отчетность отражает ценности, связанные с патентами, а иногда и нет. Иногда финансовая отчетность будет расходовать или амортизировать стоимость патентов, и иногда они этого не делают. И любой, кто смотрит на расходы на амортизацию патентов, сообщает о налоговая декларация компании не найдет аналогичную сумму расходов в финансовой отчетности Компания.Действительно, очень сбивает с толку!
Оценка патентов важна во многих случаях. Не менее важны бухгалтерские, налоговые и отчетные процедуры, связанные с патентами. Хотя тома можно было бы написать по этой теме я предоставлю простой обзор методов финансовой и налоговой отчетности патенты и их ценности. Вот два распространенных сценария, связанных с патентами:
Самостоятельно созданные патенты (когда патент был разработан в рамках организации или Компания).
Приобретенные патенты (когда компания приобретает патент самостоятельно или в составе группы активов, приобретенных при покупке другой компании).
Патенты, созданные самостоятельно
Отражено как актив в финансовой отчетности? | Часто компания разрабатывает патент, и связанные с этим расходы вычитаются как текущие операционные расходы. Это обычное дело для компаний, представляющих отчетность на кассовой основе бухгалтерский учет или другая согласованная основа бухгалтерского учета, отличная от GAAP (обычно Принятые принципы бухгалтерского учета).Когда возникает такая ситуация кассовой базы, развитие Стоимость патента не отражена как актив в балансе компании. Однако судебные издержки и расходы на подачу заявки, связанные с патентом, оплачиваются как нематериальный актив в финансовой отчетности компании. Если судебные издержки понесены защиты патентных прав, эти расходы капитализируются как актив, если защита патента успешно. Если защита патента безуспешна, судебные издержки относятся на расходы.Если компания составляет свою финансовую отчетность в соответствии с общепринятыми Принципы бухгалтерского учета, тогда затраты, связанные с разработкой патента, могут быть учитывается как актив на балансе компании. Однако затраты на содержание разработка патента может не иметь никакого отношения к реальной экономической стоимости патент. |
Лечение как Расходы на Финансовый Заявления? | При использовании метода учета «кассовый» затраты на разработку списаны на расходы, и на балансе бухгалтерских книг активы не отражаются.Соответственно, стоимость компенсировала текущие Доходы периода в том периоде, в котором были понесены затраты. Однако существует амортизация юридических и расходы на регистрацию в течение срока полезного использования патента. Если компания отчитывается по GAAP основы, то определенные затраты на разработку патента могут быть отнесены к активам вместе с юридические и регистрационные расходы, связанные с патентом. Стоимость актива списана по тарифу (расходы) в течение ожидаемого технологического или экономического срока службы патента.Юридическая Срок действия патента обычно составляет около 17 лет. |
Лечение как Расходы на налог Возврат? | При кассовой основе налогоплательщик вычел затраты, связанные с разработкой патента, как затраты понесены. Юридические и регистрационные расходы, связанные с патентом, несутся как нематериальные. актив и списываются на расходы в течение 15 лет. Налогоплательщику по методу начисления также разрешается: амортизировать (расходовать) стоимость патента по справедливой ставке в течение 15-летнего периода.Опять же, это Важно отметить, что налоговая декларация затрат на патенты и вычетов отличается от представления финансовой отчетности по GAAP. |
Когда проводится оценка Обязательный? | Оценка патента не требуется для целей налогообложения доходов, когда кассовый или иной используется последовательная основа бухгалтерского учета. ОДНАКО, все еще может потребоваться для патента на . оценки: потенциальная продажа бизнеса, потенциальная покупка другого бизнеса с собственными патентами, фактическая продажа или покупка патента собственной разработки, бракоразводные процессы, наследство такими примерами являются налогообложение, дарение, дела о банкротстве и деликтные иски. |
Приобретенные патенты
Отражено как актив в финансовой отчетности? | Цена покупки (отнесение затрат к патенту) составляет отражается как нематериальный актив на балансе закупочная компания. |
Учет финансовых отчетов как расходов? | В случае финансовой отчетности по GAAP и не по GAAP, патент списывается (амортизируется) пропорционально за определен полезный технико-экономический ресурс патент. |
Учет налоговых деклараций как расходов? | Амортизируется по справедливой ставке в течение 15 лет и списывается на налоги возвращается. Финансовая отчетность не влияет на налог на прибыль составление отчетов. |
Когда требуется оценка? | Финансовая отчетность по патентам по GAAP и не по GAAP может требуют оценки патента для определенных целей. Возможная продажа бизнеса, потенциальная покупка другой бизнес с приобретенными патентами, фактической продажей или покупка ранее купленного патента, развод иски, налогообложение имущества, дарение, дела о банкротстве и Такими примерами являются деликтные действия. |
SFAS 142
Совет по стандартам финансового учета выпустил SFAS 142 в 2001 году. Действует на все годы. начиная с 15 декабря 2001 г., некоторые нематериальные активы без определяемого срока полезного использования более не амортизируются (относятся на расходы для отчетности по GAAP) в течение срока их полезного использования. Скорее, ежегодные расходы нематериального актива осуществляется только в те годы, когда справедливая стоимость нематериального актива становится меньше чем балансовая стоимость нематериального актива. Это приложение обычно не применяется к финансовая обработка патентов. Причина в том, что у патентов обычно есть определяемый срок действия, тогда как такие активы, как гудвил, списки клиентов и т. д., не имеют определяемого срока полезного использования.
Надеюсь, этот краткий обзор вопросов финансовой и налоговой отчетности, связанных с оценкой и обработка патентов дает вам некоторые основные концепции, которые следует помнить при работе с патенты.